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    Estudico de Caso IBC

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    MileniTha Gamba Monroy
    Este documento presenta tres situaciones problema relacionadas con la liquidación de aportes a la seguridad social en Colombia. La primera situación describe el cálculo de aportes para un trabajador con salario base, comisiones y bonificación. La segunda situación calcula los aportes parafiscales para una empresa con 270 empleados y una nómina de $700 millones. La tercera situación calcula los aportes para un contratista independiente con ingresos de $5 millones clasificado en nivel de riesgo 2.

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    MileniTha Gamba Monroy
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    Este documento presenta tres situaciones problema relacionadas con la liquidación de aportes a la seguridad social en Colombia. La primera situación describe el cálculo de aportes para un trabajador con salario base, comisiones y bonificación. La segunda situación calcula los aportes parafiscales para una empresa con 270 empleados y una nómina de $700 millones. La tercera situación calcula los aportes para un contratista independiente con ingresos de $5 millones clasificado en nivel de riesgo 2.

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    Este documento presenta tres situaciones problema relacionadas con la liquidación de aportes a la seguridad social en Colombia. La primera situación describe el cálculo de aportes para un trabajador con salario base, comisiones y bonificación. La segunda situación calcula los aportes parafiscales para una empresa con 270 empleados y una nómina de $700 millones. La tercera situación calcula los aportes para un contratista independiente con ingresos de $5 millones clasificado en nivel de riesgo 2.

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    Estudico de Caso IBC

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    MileniTha Gamba Monroy
    Este documento presenta tres situaciones problema relacionadas con la liquidación de aportes a la seguridad social en Colombia. La primera situación describe el cálculo de aportes para un trabajador con salario base, comisiones y bonificación. La segunda situación calcula los aportes parafiscales para una empresa con 270 empleados y una nómina de $700 millones. La tercera situación calcula los aportes para un contratista independiente con ingresos de $5 millones clasificado en nivel de riesgo 2.

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    SITUACIONES PROBLEMA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES TEMA 1.

    1. Gabriel Patiño es gerente comercial de una empresa devengando un salario de $ 4.500.000, comisiones de $
    400.000, bonificación constitutiva de salario por valor de $ 500.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2
    por la actividad económica de la empresa. Salario Base de Cotización del trabajador. Valor de aportes a Salud del
    trabajador. Valor de aportes a Pensiones del trabajador. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar
    la empresa a riesgos laborales. Valor de aportes a salud de la empresa. Valor de aportes a pensiones de la
    empresa.

    Salario devengado: $4.500.000


    Comisión: $400.000
    Bonificación contributaria: $500.000
    Riesgo: tipo2
    a. Salario base de cotización
    El articulo 127,128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se extrae lo denominado Ingreso
    Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta, así mismo el salió se compone de unos elementos que se
    determina según el tipo de contrato y con base a la realidad del caso.
    En este caso:
    Salario básico 4.500.000
    Comisiones 400.000
    Bonificación contributaria 500.000
    Total Salario Base de Cotización 5.400.000

    b. Aportes a salud del trabajador

    Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho. A de lo que devenga el trabajador,
    se tiene lo denominado Ingreso Base de Cotización que hacer referencia al salario devengado. Ahora,
    determinándose por parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el
    trabajador y el empleador, ya que se debe el 12.05% del ingreso mensual del trabajador y el empleador,
    correspondiéndole al empleador asumir el 8.5% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar

    Salario básico 4.500.000


    Comisiones 400.000
    Bonificación contributaria 500.000
    IBC 5.400.000
    Del IBC el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se deduce del salario a devengar:
    IBC x Aporte (4%)= Aporte a salud asumido por el trabajador
    IBC (4.500.000) x Aporte (4%)= 216.000
    Aporte trabajador = 216.000

    c. Aportes de pensión del trabajador


    Determinado lo que se comprende el salario propiamente dicho y según determinación por parte de la ley 100 de
    1993, en la que se asume una repartición de carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya
    que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador, correspondiente al empleador asumir 12% y al
    trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar
    IBC: 5.400.000
    IBC (5.400.000) x Aporte (4%)= 216.000

    Sandra Milena Gamba


    En materia de aportes, se debe indicar que únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior
    al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8°
    de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.
    Ingreso Porcentaje adicional IBC
    De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
    De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
    De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
    De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
    De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
    De 20 smlmv a mas 2%

    IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador
    IBC (5.400.000) x Aporte (1%) = 54.000
    Total de Aporte pensional del trabajador= 54.000

    d. Valor de cotización mínimo y máximo

    Ahora bien, en materia de riesgo, se de tener en cuenta la existencia de unos niveles definidos en la legislación nacional
    en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y laboral
    a desempeñar, que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.

    Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de manera
    directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a
    las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
    contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional
    para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.

    Sandra Milena Gamba


    En este Caso y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el en el nivel de riesgo tipo 2, el
    valor de aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el
    1.653% (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%

    e. Valor de aportes de salud de la empresa


    Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los porcentajes que le
    corresponde al trabajo y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del IBC del trabajador a salud.
    Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina:
    IBC x Aporte (8.5%) = Aporte a salud asumido por el empleador
    IBC (5.400.000) x Aporte (8.5%)= 459.000
    Total Aporte a salud del empleador = $459.000

    f. Valor de aporte a pensión de la empresa


    Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los porcentajes que le
    corresponde al trabajo y al empleador y teniendo claro cuál es el valor del IBC del trabajador a salud. Que el
    empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina:
    Que el empleador debe aporta 12% de lo devengado
    IBC x Aporte (12%)= Aporte a pensiones asumido por el empleador
    IBC (5.400.000) x Aporte (12%)=648.000
    Total aporte a pensiones del empleador: $648.000

    2. Una empresa de 270 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina mensual por valor de $
    700.000.000 de pesos mcte. Aportes al SENA. Aportes a ICBF. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

    Trabajadores: 270
    No paga CREEE
    Nómina mensual: 700.000.000

    Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas naturales en razón a la
    nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al
    sistema y con ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para
    su operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
    Compensación Familiar.
    Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf, Sena, y Cajas de
    compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina mensual que liquida una empresa,
    determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

    No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas este pago aquellas empresas o
    asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina
    dependiendo de las características propias de cada empresa

    Sandra Milena Gamba


    a. Aportes al SENA
    Nomina x Aporte (2%)= Aporte al SENA asumido por el empleador
    700.000.000 * 2%= 14.000.000
    Total aporte Sena del empleador: $14.000.000

    b. Aportes a ICBF
    Nomina x Aporte (3%)= Aporte a ICBF asumido por el empleador
    700.000.000 * 3% = 21.000.000
    Total aporte al ICBF del empleador: $21.000.000

    c. Aportes a Caja de Compensación Familiar


    Nomina x Aporte (4%) = Aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el empleador
    700.000.000 * 4% =28.000.000
    Total aporte a C.C.F del empleador: $28.000.000

    3. Pedro Martínez es contratista prestador de servicios devengando la suma de $ 5.000.000, estando clasificado en
    nivel 2 de riesgo. Ingreso base de cotización. Valor de aportes a Salud del contratista. Valor de aportes a
    Pensiones del contratista. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
    laborales. Valor de aportes a salud de la empresa. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

    Servicios devengados: 5.000.000


    Estado Clasificado: Nivel 2

    Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de una vinculación no
    laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de servicios regulado por el código civil y sus
    normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas.
    Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina como salario sino
    como honorarios que son relativos a las actividades profesionales prestadas.

    No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es regulado por normas
    del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en Salud se
    realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
    servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de
    salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
    (Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
    (VHM x 40%)= IBC

    a. Ingreso base de cotización

    Teniendo claro como podemos determinar el valor del aporte a seguridad social
    (Valor de horarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
    VJM 5.000.000 * 40%=2.000.000
    Total IBC del contratista: $2.000.000

    b. Valor de aportes a salud de la empresa

    Sandra Milena Gamba


    En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los
    honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a
    uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12.5%
    sobre este IBC
    IBC: $2.000.000
    Aporte a salud (12.5%) = IBC x 12.5%
    IBC = 2.000.000 * 12.5% = 250.000
    Total aporte a salud del contratista: $ 250.000

    c. Valor de aporte a pensiones del cotizante


    Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es
    regulado por normas de derecho privado o derecho público en materia de aportes al Sistema de Seguridad
    social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales, uno a uno,
    determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de pensiones equivalentes a al 16&
    sobre este IBC
    IBC: 2.000.000
    Aporte a Pensión (16%) = IBC x 16%
    IBC = 2.000.000 * 16%= 320.000
    Total aporte a Pensiones del contratista: $320.000

    d. Valor de cotización mínimo y máximo a que debe realizar el contratista a riesgos laborales
    Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de
    manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas Administradoras de Riesgos
    Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los
    trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al
    que se expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
    ejecución por valor del 100% del ingreso

    En este Caso y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el en el nivel de riesgo tipo
    2, el valor de aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a
    cotizar) hasta el 1.653% (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%
    Tomado como base la fórmula para dar respuesta

    (Valor de honorarios mensuales (VHM) x 0.435%)= Valor mínimo a cotizar ARL


    (5.000.000 * 0.435%= 21.750
    Total mínimo a ARL del contratista: $21.750
    (Valor de honorarios mensuales (VHM) x 1.653%)= Valor máximo a cotizar ARL
    (5.000.000 * 1.653%= 82.650
    Total máximo a ARL del contratista: $82.650

    e. Valor de aportes a pensiones de la empresa

    Sandra Milena Gamba


    Sandra Milena Gamba

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