Teoria Del Impuesto A La Renta

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LAS TEORÍAS DE RENTA, LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
DOCENTE:
Mg. CPCC. PRADO RAMOS, Mario
ALUMNO:
LINARES OBREGON, Jimmy Bryam.
CICLO/GRUPO:
VIII / A
AYACUCHO – PERU
2019
TEORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Concepto
El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por tanto,
su recaudación está debidamente estructurada de acuerdo a la secularización de
rentas. La renta, a su vez, está influenciada por tres teorías, las cuales tienen un
elemento determinante para reconocer este tributo. La manifestación de riqueza es
elemento común que permite la justificación de este impuesto.
Las teorías que estamos haciendo referencia son tres. Las mismas que están
recogidos por la Ley de Impuesto a la Renta. Estos son:
1. Renta-Producto
2. Flujo de Riqueza
3. Incremento Patrimonial
1.1.La Teoría De La Renta Producto
Alva Matteucci (2012) Afirma que Esta es la más sencilla de las teorías que
intentan explicar los supuestos de afectación al pago del Impuesto a la Renta.
Mediante esta teoría se determinaran que la renta es un producto, el cual debe
ser susceptible de generar ingresos periódicos. Del tal modo, describimos que
se trata de un producto a la vez se puede separar de la fuente que lo produce,
ello puede darse en el caso de una máquina, un servicio de carga, un carro
interprovincial, entre otras.
Por otra parte Carreño, (2017) dice que la renta-producto hace referencia a que
la renta proviene de una fuente durable y que es periódica. En otras palabras,
se quiere representar que el pago de la renta deviene de los ingresos que tiene
la persona en un espacio de tiempo determinado proveniente de una labor,
actividad o acción que sea capaz de generar ingresos. Ejemplo de esta teoría
son: El ingreso que genera renta por el trabajo de docente universitario por el
hecho de explotar su fuente durable consistente en difundir sus conocimientos,
los cuales serán reconocidos al momento de ser remunerado, y por lo cual, si
supera el monto mínimo y no esta acogido a la suspensión de renta, debe pagar
el impuesto que señala la norma.
1.2.La Teoría Del Flujo De La Riqueza

Esta teoría es considerada renta de aumento de las riquezas personales que se
dan de operaciones con terceras personas. En este tipo de operaciones se
localizaran las rentas de los resultados por las ganancias por realización de
bienes de capital, ingresos eventuales.
Al igual Fernández, (2017) confirma que esta teoría del impuesto a la renta,
además de considerar a la Renta Producto, también toma en cuenta a los demás
ingresos que se obtiene por diferentes circunstancias, que pueden ser
eventuales, pero tienen que ser declarados pues está denotando generación de
riqueza, por tanto, estaría dentro de los parámetros fijados por el impuesto a la
renta.
Ejemplo de esta teoría es cuando una persona enajena un bien inmueble una
vez en un ejercicio gravable, por lo cual, debe pagar renta de segunda categoría,
considerando que es un ingreso que podría considerarse eventual pero que
merece ser considerado como renta a través de esta teoría.
1.3.La Teoría Del Consumo Más Incremento Patrimonial
Alva Matteucci (2012) Esta teoría considera los ingresos que ha podido tener
una persona a través de las presunciones y otras verificaciones que puede
efectuar la Administración Tributaria. Un caso común lo constituye cuando la
Sunat efectúa las fiscalizaciones donde finalizado esta puede emitir diferentes
valores, los que determinan pagar tributos que han sido omitidos por ingresos
que no han sido sustentados. Es lo que comúnmente se denomina presunciones
los cuales son recogidos por esta teoría y por lo cual se justifica el pago del
impuesto a la Renta.
Para la realización de esta teoría se necesita analizar básicamente dos rubros en

donde la primera se analiza si una persona cuenta o no con capacidad de pago
o ingresos. La segunda se analiza la variación patrimonial y los consumos
realizados por las personas. En caso de las variaciones patrimoniales se busca
los efectos de la afectación al Impuesto a la Renta y los cambios del valor del
patrimonio que son propiedad personal del individuo, obtenida entre el
comienzo y el fi n del periodo, el incremento patrimonial se determinará
adquiriendo en cuenta los siguientes elementos:
a) Los signos de riqueza.
b) El aumento patrimoniales.
c) La adquisición y transferencia de bienes.
d) Las inversiones.
e) Los depósitos en cuentas extranjeros.
f) Los consumos.
LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados
en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
Nos especifican en los siguientes artículos:
Artículo 6.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan
los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley.
Artículo 7.- Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país,

de acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
dos (2) años o más en forma continuada. Las ausencias temporales de hasta
noventa (90) días calendario en cada ejercicio gravable no interrumpen la
continuidad de la residencia o permanencia.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la
condición de domiciliados alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
Artículo 13.- Los extranjeros que ingresen al país y que cuenten con las siguientes
calidades migratorias, de acuerdo con la Ley de la materia, se sujetarán a las reglas que a
continuación se indican:
a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarán a las

autoridades migratorias al momento de salir del país, una “Constancia de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias” y cualquier otro documento que
reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT.
b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador,
independiente o inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el
país, actividades generadoras de renta de fuente peruana, entregarán a las
autoridades migratorias al momento de salir del país, un certificado de rentas
y retenciones emitida por el pagador de la renta, el empleador o los
representantes legales de éstos, según corresponda.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS
Según (Polo, 2018)
1. Rentas Inafectas:
La inafectación (criterio de no sujeción o exclusión) se relaciona a la renta que no

fue incluida dentro de la hipótesis de incidencia del impuesto, en donde en
ocasiones se complementa con exclusiones expresas para efectos de precisión o
mejor delimitación de lo que no está gravado. Cabe señalar que no es necesario que
expresamente se reconozca una inafectación para que ésta opere como tal.
1.1.Entidades Inafectas
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo 18º de la Ley, no

son Contribuyentes del Impuesto:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
f) Los Organismos Descentralizados Autónomos.
2. Rentas Exoneradas:
Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho imponible
del impuesto son sujeto a una dispensa por parte de otra disposición legal, esta es
la definición generalmente aceptada y utilizada en el presente trabajo. Cabe
precisar que algunos autores consideran como exoneraciones las deducciones a la
renta neta para llegar a la renta neta imponible, incluso Dino Jarach acercando los
conceptos de exoneración y exclusión indicó “la exención (en este caso
exoneración) es una exclusión calificada por su motivación ideológica o de
política económica social...las exclusiones son el género, las exenciones son la
especie.
Exoneración De Intereses Y Ganancias
a) La exoneración prevista en el inciso i) del artículo 19° de la Ley, se aplica a

los intereses percibidos por personas naturales, sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales y sucesiones indivisas que no califiquen como
rentas de tercera categoría.
b) Los intereses generados por los certificados bancarios, así como los
incrementos de capital de cualquier depósito e imposición en las entidades
del sistema financiero se encuentran comprendidos dentro de la exoneración
establecida en el inciso i) del artículo 19° de la Ley.
La doctrina distingue las siguientes exoneraciones:
2.1.Exoneración Subjetiva:
Denominada también exoneración personal, está ligada a la persona o preceptor

de la renta y son las que se conceden en virtud de ciertas condiciones del
contribuyente.
Esta exoneración normalmente da lugar a una simple declaración de ingresos
brutos, o más frecuentemente, a la dispensa de presentar declaración, salvo pedido
expreso de la Administración.
2.2.Exoneración Objetiva:
Denominada también exoneración real, está vinculada a la naturaleza del acto

productor de rentas o al destino que se ha de dar a una renta, independientemente
de su origen; es la que se concede atendiendo normalmente a objetivos de política
económica social o cultural. Flores Polo indica sobre este tipo de exoneraciones
“son aquellas en las que la situación neutralizante del tributo está directamente
vinculada con los bienes o rentas que constituyen la materia imponible,
independientemente del sujeto pasivo.
3. Requisitos Para Gozar De La Inafectacion Y De La Exoneración
Las entidades a que se refieren los incisos c) y d) del primer párrafo del artículo
18° de la Ley y las referidas en los incisos a), b) y j) del artículo 19° de la Ley se
sujetarán a las siguientes disposiciones
Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la inafectación, deberán estar

reconocidos como tales por el Sector Educación.
BIBLIOGRAFÍA
Alva Matteucci, M. (15 de Febrero de 2012). Teoria de la renta. Recuperado el 18 de

Octubre de 2018, de El impuesto a la resta y las teorias que determinan su
aceptacion:
http://aempresarial.com/servicios/revista/249_1_KORPGZNHOLYJHUXJNLR
NKPYNFSANUVSEJJUQJHXXTWHBRFLFRD.pdf
Carreño Fernández, H. (18 de Julio de 2017). seincont. Obtenido de TEORÍAS DEL

IMPUESTO A LA RENTA: https://seincont.wordpress.com/2016/07/18/teorias-
del-impuesto-a-la-renta/
Polo, F. (22 de Abril de 2018). tributacionenelperu. Obtenido de INAFECTACIONES Y

EXONERACIONES:
http://tributacionenelperu.blogspot.com/2008/03/inafectaciones-y-
exoneraciones.html

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LINARES OBREGON, Jimmy Bryam.

1.1.La Teoría De La Renta Producto

1.2.La Teoría Del Flujo De La Riqueza

1.3.La Teoría Del Consumo Más Incremento Patrimonial

Para la realización de esta teoría se necesita analizar básicamente dos rubros en

LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Nos especifican en los siguientes artículos:

Artículo 7.- Se consideran domiciliadas en el país:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país,

a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarán a las

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS

Según (Polo, 2018)

La inafectación (criterio de no sujeción o exclusión) se relaciona a la renta que no

De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo 18º de la Ley, no

Exoneración De Intereses Y Ganancias

a) La exoneración prevista en el inciso i) del artículo 19° de la Ley, se aplica a

La doctrina distingue las siguientes exoneraciones:

Denominada también exoneración personal, está ligada a la persona o preceptor

Denominada también exoneración real, está vinculada a la naturaleza del acto

3. Requisitos Para Gozar De La Inafectacion Y De La Exoneración

Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la inafectación, deberán estar

Alva Matteucci, M. (15 de Febrero de 2012). Teoria de la renta. Recuperado el 18 de

Carreño Fernández, H. (18 de Julio de 2017). seincont. Obtenido de TEORÍAS DEL

Polo, F. (22 de Abril de 2018). tributacionenelperu. Obtenido de INAFECTACIONES Y

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