Licenciatura en Derecho

Módulo 13

Administracion Tributaria

Unidad 1. Estructura de la administración tributaria

Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Asesora: Blanca Laura Sandoval Hernández

Nombre del Alumno: Perez Ruiz Silvia Manne

Matrícula: ES172000088

Julio 2019
Introduccion

Es muy común que en nuestro entorno las personas tengan que optar por pedir o utilizar un crédito , y cuando se les dificulta el poder pagar
las cuotas con los interés muy altos se niegan a cumplir con el contrato que firmaron y se vuelven morosos al no pagar la deuda adquirida, con
esto se implementa desgraciadamente infinidad de procesos legales , los cuales no todos están conforme al CFF ,y que desgraciadamente
desconocen los deudores a que tienen derecho y a lo que le corresponde hacer para poder cumplir con la deuda obtenida.Debido a estas
situaciones es que los acreedores hacen el uso de fuerza excesiva para poder recuperar lo prestado , en lo que establece la ley , hay procesos,
instancias, amparos , los cuales pueden ayudar tanto al acreedor como al deudor y que sea en total trasparencia , respeto sin llegar a ser un
problema sin resolver y que tarde mas de lo estipulado en la ley.

S4. Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución

Indicaciones

1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las

tres ilegalidades más recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago,

embargo y remate.

2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento administrativo de ejecución. 
 3. Requerimiento de pago
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1.- La violación de la garantía de la legalidad  Novena Época Semanario Judicial de la  En tal contexto, contrario a lo que vierten las recurrentes, sí tiene
como lo establece en el artículo 16 de la Federación y su Gaceta 18146 1 de 1 aplicación, en lo atinente, la jurisprudencia línea arriba transcrita de
Constitución Federal. Segunda Sala Tomo XIX, Junio de 2004, rubro: ‘ORDEN DE VISITA EN MATERIA FISCAL. LA NOTORIA
página 645. DIFERENCIA ENTRE EL TIPO DE LETRA USADO EN SUS
ASPECTOS GENÉRICOS Y EL UTILIZADO EN LOS DATOS
ESPECÍFICOS RELACIONADOS CON EL VISITADO, PRUEBA LA
VIOLACIÓN A LAS GARANTÍAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD
JURÍDICA ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 16 DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL.’, y para así determinarlo conviene citar la
parte medular de la ejecutoria relativa a la contradicción de tesis
45/2001-SS, que le dio nacimiento, que en lo conducente dice: (se
transcribe su texto).
2.- La ilegalidad del documento con diferente  Semanario Judicial de la Federación y su  REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN MATERIA FISCAL.
molde de letra. Gaceta, Novena Época, Tomo XIX, mayo de CONTRAVIENE LAS GARANTÍAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD
2004, página 592, Segunda Sala, tesis 2a./J. JURÍDICA, CUANDO SE TRATE DE UN MACHOTE IMPRESO CON
48/2004; véase ejecutoria en el Semanario ESPACIOS EN BLANCO PARA RELLENAR CON LETRA
Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena MANUSCRITA, O CUANDO SE ADVIERTA DE MANERA NOTORIA
Época, Tomo XIX, junio de 2004, página 645. QUE LA IMPRESIÓN DEL NOMBRE DEL PERSONAL ACTUANTE ES
POSTERIOR A LA ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO.
3.-Se viola lo establecido en el artículo 16 las  Tesis de jurisprudencia 44/2001. Aprobada por la  ORDEN DE VISITA EN MATERIA FISCAL. LA NOTORIA
garantías y la seguridad jurídica del documento. Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión DIFERENCIA ENTRE EL TIPO DE LETRA USADO EN SUS
privada del veintiuno de septiembre de dos mil ASPECTOS GENÉRICOS Y EL UTILIZADO EN LOS DATOS
uno. ESPECÍFICOS RELACIONADOS CON EL VISITADO, PRUEBA LA
VIOLACIÓN A LAS GARANTÍAS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD
JURÍDICA ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 16 DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL.
Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1.-Se viola cuando la propiedad no está  Gaceta del Semanario Judicial de la Federación número  EMBARGO, ES ILEGAL EL TRABADO EN BIENES SALIDOS
inscrita en el registro público. 80, agosto de 1994, pág. 21. DEL DOMINIO DEL DEUDOR, AUN CUANDO NO SE
ENCUENTREN INSCRITOS EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA
PROPIEDAD A NOMBRE DEL NUEVO ADQUIRENTE.
(LEGISLACION DE DURANGO SIMILAR A LA DEL DISTRITO
FEDERAL)
2.-El procedimiento de embargo de cuentas  Tesis de jurisprudencia 133/2010. Aprobada por la  EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS DECRETADO EN EL
bancarias no se apega a lo estipulado en el Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
artículo 114 de la Ley de amparo. del ocho de septiembre de dos mil diez. AUNQUE SE TRATE DE UN ACTO FUERA DE JUICIO
CONSTITUYE UN ACTO DE IMPOSIBLE REPARACIÓN, POR
LO QUE EN SU CONTRA PROCEDE EL JUICIO DE AMPARO
INDIRECTO EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN II DEL
ARTÍCULO 114 DE LA LEY DE AMPARO.
3.- El embargo ilegal sin que se determine  Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,  EMBARGO ILEGAL. LO ES EL PRACTICADO POR LA
un crédito fiscal como lo establece en el Novena Época, AUTORIDAD FISCAL,
artículo 151 del CFF. Tomo XI, febrero de 2000, página 203, tesis por DERIVADO DEL INCUMPLIMIENTO DE UN CONVENIO DE
contradicción 2a./J. 16/2000, con el rubro: PAGO EN
"PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE PARCIALIDADES, SIN QUE PREVIAMENTE HAYA
EJECUCIÓN. PROCEDE CON MOTIVO DETERMINADO EL CRÉDITO
DEL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO EN FISCAL. El incumplimiento de un convenio de pago en
PARCIALIDADES EN QUE INCURRE EL parcialidades no exime a la autoridad
CONTRIBUYENTE QUE AUTODETERMINÓ EL hacendaria de determinar previamente el crédito fiscal, antes de
CRÉDITO FISCAL SI EXISTE UNA hacer efectivo el
RESOLUCIÓN EJECUTIVA DE LA AUTORIDAD procedimiento administrativo de ejecución, porque de
DEBIDAMENTE NOTIFICADA." conformidad con el artículo 151 del
Código Fiscal Federal, la autoridad para hacer exigible un crédito
derivado de la revocación
de la autorización para pagar en parcialidades (situación que
acontece por falta de pago de 3
 parcialidades sucesivas, en términos del artículo 66, fracción III,
inciso c) del Código Fiscal
Federal), debe requerir de pago y esperar el término de 6 días
que prevé la ley, antes de
proceder a hacer efectivo el adeudo fiscal.

Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1.- No tiene validez ejecutoria y se  Novena Época Semanario Judicial de la Federación y su
suspende el juicio contencioso. Gaceta 40590 1 de 1 COMPETENCIA EN AMPARO INDIRECTO. PARA EFECTOS DEL
Tribunales Colegiados de Circuito Tomo XXXIII, Abril de ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 36 DE LA LEY RELATIVA, NO
2011. TIENE EJECUCIÓN MATERIAL LA RESOLUCIÓN QUE REVOCA Y
NIEGA LA SUSPENSIÓN DEFINITIVA DENTRO DEL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, AUN CUANDO EN ÉSTE SE
IMPUGNEN LOS ACTOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN.
2.-No tiene una autonomía propia, para  Tercera Sala. Quinta Época. Semanario Judicial de la  REMATE, PROCEDENCIA DEL AMPARO CONTRA EL AUTO
la ejecución del remate, como lo Federación. Tomo XLV, Pág. 5305. APROBATORIO DEL.
establece en el artículo 107 La Suprema Corte ha establecido que las violaciones cometidas en el
constitucional frac. IX período de ejecución de
sentencia, en cuanto a los actos que no tienen autonomía propia, que
los haga caber en la
prescripción de la fracción IX del artículo 107 constitucional, sólo son
reclamables en el
amparo que se interponga contra la resolución que apruebe
definitivamente el remate o la
adjudicación, a no ser que los afectados sean extraños al
procedimiento, caso en el cual,
pueden interponer dicho recurso constitucional contra el mandamiento
o auto que los priva de
 la posesión o propiedad que alegan tener. Las partes no pueden, pues,
ocurrir al juicio de
garantías para reclamar desde luego cualquier mandamiento del
procedimiento de ejecución
propiamente dicho, por violaciones procesales cometidas en el mismo,
de las cuales tiene que
juzgar el auto o resolución que apruebe en definitiva el remate, y sólo
contra éste cabe el
amparo, conforme a la fracción IX del artículo 107 constitucional,
tomado en el sentido que
corresponde; pero sin que esto quiera decir que, tratándose del
procedimiento estrictamente
encaminado al remate de los bienes, para la ejecución de la sentencia
recaída en un
procedimiento judicial, no puedan invocarse en el amparo que se
interponga contra el
mandamiento que definitivamente apruebe el remate, las violaciones
de leyes del
procedimiento, sin que contra ellas se haya protestado oportunamente,
en los términos de la
fracción II del propio precepto constitucional, aplicado en relación con
la fracción IV, párrafo
segundo, del mismo, en atención a la naturaleza del auto aprobatorio
del remate.
3.- Solo se puede impugnar mediante un  Novena Época Núm. de Registro: 167787  AUDIENCIA DE REMATE. LA RESOLUCIÓN EN GRADO DE
procedimiento de ejecución de Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tesis APELACIÓN QUE ORDENA LA REPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO
sentencia como lo estipula el articulo Aislada DURANTE ESA FASE PROCESAL, ES RECLAMABLE EN AMPARO
114 frac III . Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta INDIRECTO.
Tomo XXIX, marzo de 2009 Materia(s): Civil
Tesis: IV. 1o. C.93 C El artículo 114, fracción III, párrafo tercero, de la Ley de Amparo
Página: 2686 establece que sólo puede impugnarse en amparo indirecto la última
resolución que se dicte en el procedimiento de ejecución de sentencia
y que, tratándose de remates, únicamente podrá promoverse el juicio
contra la resolución definitiva en que se aprueben o desaprueben. Así,
la interlocutoria en grado de apelación que ordena la reposición del
procedimiento, durante la fase de remate en la que se declaró fincado
y adjudicado el bien inmueble al postor o ejecutante, constituye
implícitamente su desaprobación, al dejar sin efecto, entre otras
actuaciones, la audiencia que lo aprueba, por lo que contra dicha
 resolución procede el amparo indirecto pues, sostener lo contrario,
implicaría generar en perjuicio del justiciable una "trampa procesal" que
dé lugar a vedarle el derecho de impugnar esa determinación, dado
que quien obtuvo el beneficio del auto aprobatorio del remate, no
estaría en aptitud de reclamar la ilegalidad de que pudiera adolecer la
resolución en cuestión.

S4. Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

Con el propósito de identificar las etapas del procedimiento administrativo de ejecución, realiza la siguiente actividad.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y requisitos de cada etapa.

4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

 Etapas del procedimiento administrativo de ejecución

 Existen 3 etapas en el
procedimiento Embargo
administrativo de ejecución
y son las siguientes: El embargo es el acto administrativo que tiene por objeto salvaguardar
los intereses del fisco federal, mediante el aseguramiento de bienes
propiedad del sujeto pasivo o deudor, a fin de hacer efectivo el importe
 Requerimiento de pago
de créditos insolutos, por medio de la enajenación de éstos. Tales bienes
deberán ser suficientes para permitir que el producto de su enajenación
 Embargo
cubra el crédito fiscal y sus accesorios (Carrasco, 2008: 294).

 Remate Hay dos tipos de embargo: el precautorio y el definitivo

Requerimiento de pago

La autoridad debe de entregar al contribuyente un documento llamado mandamiento de

ejecución, el cual “es un acto administrativo de autoridad fiscal competente, que funda y
motiva por escrito el cobro forzado de una contribución o un aprovechamiento, cuando no Remate
fue pagado en tiempo y forma, por el sujeto pasivo principal o responsable solidario”
El remate está constituido por un conjunto de formalidades legales
(Sánchez, 1999: 526).
de Derecho Público a través de las cuales la autoridad ejecutora
La autoridad fiscal, debe fundar o motivar el procedimiento, entendiendo por ordena proceder a la venta en subasta pública o fuera de ellas de
fundamentación el señalamiento de preceptos legales aplicables al caso concreto y los bienes embargados, para que con su producto paguen las pre
motivación, a la serie de razonamientos lógico-jurídicos sobre por qué consideró que el
La etapa del remate, se puede consultar en el Código Fiscal de la
caso concreto se ajusta a la hipótesis normativa
Federación a partir del Artículo 173. Esta fase es extensa y prevé
En el momento de practicar el requerimiento de pago, el ejecutor designado deberá varios supuestos, por lo que a continuación se expondrá lo
atender directamente la diligencia con el deudor, persona física o representante legal de establecido por dicho ordenamiento jurídico. Primeramente, es
la persona moral, o bien, en su defecto, con la persona que atienda la diligencia; deberá necesario especificar que toda enajenación se hará en subasta
solicitarle en ese acto el pago del crédito fiscal más los gastos de ejecución, pública llevada a cabo a través de medios electrónicos, desde la
circunstancias que el ejecutor debe asentar en el acta de requerimiento de pago desde el página del Servicio de Administración Tributaria. La autoridad
inicio, desarrollo y conclusión de la diligencia, acta que debe ser firmada por el ejecutor y podrá ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o
por la persona con quien atendió. piezas sueltas estaciones reclamadas (1999: 531).
S4. Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución

Con el propósito de analizar, con base en el fundamento constitucional, la legalidad o ilegalidad de los procedimientos administrativos de ejecución, realiza la
siguiente actividad.

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del

cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

  Improcedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal Procedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal

Artículo 14 El único conflicto que realmente existe está en función del Artículo 145 párrafo primero
articulo 14 de la Constitución Federal en la parte que prohíbe Artículo 151 Párrafo primero
Artículo 152 Párrafo primero
la privación de la propiedad si no ha mediado juicio seguido
ante los tribunales
Artículo 17 Justicia pronta y expedita.  En el campo del Derecho Derecho Fiscal, la doctrina da
Toda persona tiene derecho a que una solución contraria al problema del incumplimiento
se le administre justicia por tribunales que estarán expeditos voluntario del particular con sus obligaciones y admite que
para impartirla en los plazos y términos que fijen las leyes, la Administración proceda en forma directa, es decir, sin la
emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e intervención de los organismos jurisdiccionales, para la
imparcial. Su servicio será gratuito, quedando, en ejecución de sus propias resoluciones.
consecuencia, prohibidas las costas judiciales.
Artículo 22 No existe improcedencia, respetando la teoría de la división No se considerará confiscación la aplicación de bienes de
 de poderes, y por tal virtud el procedimiento administrativo una persona cuando sea decretada para el pago de multas
de ejecución a cargo de las autoridades fiscales, no está en o impuestos, ni cuando la decrete una autoridad judicial
pugna con el artículo 22CPEUM para el pago de responsabilidad civil derivada de la
comisión de un delito.
Artículo 31 No existe improcedencia Artículo 145. CFFLas autoridades fiscales exigirán el pago
Articulo 31 C P E U M de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
Son obligaciones del los Mexicanos: garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley,
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, mediante procedimiento administrativo de ejecución
como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

CONCLUSION

Para concluir es importante recalcar que existen variantes para los deudores y acreedores , que cada individuo tiene la obligación
de cumplir con los requerimientos que estipula el SAT, por lo que debemos de tener mucho cuidado ,al leer , presentar los
documentos que se nos requieran para que no haya una sanción o una multa por desacato, ya que las autoridades fiscales exigirán
que se pague lo adeudado, podemos proponer que se pueda suspender el procedimiento, para evitar un embargo, un remate o en
su defecto el pago total de la deuda, ante ello en CFF nos estipula que debe de ser de una manera equitativa y justa , no con
alevosía ni abuso de autoridad para hacer cumplir lo acordado .
BIOGRAFIA