Camara de Comercio de Arauca

Rosa Edelmira Ángel Calderón
Contador Público
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T.P No. 115.169-T
Dictamen Revisor Fiscal Cámara de Comercio de Arauca 2019
CÁ MARA DE COMERCIO
DE A RAUCA
DICTAMEN REVISOR FISCAL

CON SALVEDAD SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS AÑO 2019
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Índice
A. Título, entidad y período del dictamen
B. Opinión
C. Fundamento de la opinión con salvedades
D. Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno
en relación con los Estados Financieros separados.
E. Responsabilidad del revisor fiscal
F. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
G. Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo
H. Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo
I. Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno
J. Párrafo de énfasis

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DICTAMEN REVISORFISCAL CON SALVEDAD

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2019
Arauca, 23 de marzo de 2020
Señores
JUNTA DIRECTIVA
Cámara De Comercio De Arauca
Arauca
Asunto: DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL CON SALVEDAD

ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS CERTIFICADOS.
En mi condición como revisora fiscal de la Cámara de Comercio de

jurisdicción correspondiente a los municipios de Arauca, Cravo Norte y Puerto
Rondón, identificada con su respectivo NIT: 892.003.457-2, me permito presentar
a continuación el informe y dictamen correspondiente:
A. Entidad y período del dictamen
En las elecciones realizadas por la Cámara de Comercio de Arauca el 4 de

diciembre de 2018 fui elegida para el cargo de Revisor Fiscal, para el periodo
de los cuatro años, comprendido entre el 1 de enero de 2019 al 31 de
diciembre de 2022 y posesionada mediante acta No. 599 de enero 17 de 2019.
He examinado los Estados de Situación Financiera preparados conforme a las

secciones 3 a 10 del Estándar para Pymes (incluida en los anexos 2 y 2.1 de los
decretos 2420 y 2496 de 2015).

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B. Opinión
He examinado los siguientes estados financieros separados, comparativos
adjuntos de la Cámara de Comercio de Arauca, a 31 de diciembre de 2019 y este
siendo comparativo con el año 2018, preparados conforme a las secciones 3 a 10
del Estándar para Pymes (incluida en los anexos 2 y 2.1 de los decretos 2420 y
2496 de 2015) así:
 Estado de Situación Financiera Público y Privado 2019 y 2018

 Estado de Resultado integral Público y Privado 2019 y 2018.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Público y Privado.
 Estado de Flujo de Efectivo Método Indirecto 2019 y 2018.
 Las notas, que incluyen las políticas contables significativas y otra información
explicativa comparativas 2019-2018
En mi opinión, excepto por los efectos de las cuestiones descritas en la sección

Fundamentos de la Opinión con salvedades, los Estados Financieros tomados de
los registros de contabilidad presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de la Cámara de Comercio de Arauca por el
período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019 y 2018, así
como de los Resultados y los Flujos de Efectivo terminados en dichas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera expuestas
en el DUR 2420 de 2015, y sus decretos modificatorios.

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Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2018, fueron auditados

por esta Revisoría Fiscal, emitiéndose una opinión favorable para la vigencia
2018.
C. Fundamento de la opinión con salvedades
•- La Cámara de Comercio de Arauca a 31 de diciembre de 2019 no debía de

haber reflejado en los estados financieros, cuentas comerciales por cobrar en el
fondo público, lo que supone un incumplimiento de la política del uso temporal de
recursos de origen públicos como a bien lo menciona la nota (5), que obedece una
deuda por valor de $180.360.009 contraída por del uso de los recursos públicos
temporales para sufragar gastos de personal, como también el descuento
automático por parte de las entidades bancarias al cancelarse la cuotas de los
créditos del fondo privado y que por falta de liquidez del fondo privado no fueron
reintegrados al fondo público antes del 31 de diciembre de 2019. Y al no
devolverse los recursos en la vigencia a 31 de diciembre del 2019 constituyen un
detrimento patrimonial.
A sí mismo la Cámara de comercio debe reconocer los intereses por la utilización
del recurso de origen público. Tal como lo manifestó el auditor en la auditoría
realizada en año 2018 a los estados financieros de la vigencia 2017 por parte de la
Contraloría General de la Nación.
•- La presidente ejecutiva no realizó la confirmación de los saldos bancarios y la

circularización de clientes, lo cual no pude aplicar los procedimientos obligatorios

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de la revisoría, para tener la certeza de lo mencionado según Notas (3) Flujo de

Efectivo en lo concerniente a las cuentas por cobrar de origen privado, con
respecto a la depuración por valor $421.806.440 y cuáles fueron los
procedimientos que se tuvo en cuenta para determinar la razonabilidad de las
cifras presentadas en los estados financieros a 31 de diciembre de 2019.
•- La administración no ha actualizado el avaluó del Lote de Terreno de propiedad

de la Cámara de Comercio por valor de $132.807.247, según Nota (7)-a,
registrado en libros, con en la cedula catastral número 01 02 0066 0001 000 y
matrícula inmobiliaria No 410-26449 de la oficina de registro público que esta por
un valor de $40.000.000, y al compararlos existe una diferencia de $92.807.247.
•- La administración no ha registrado al gasto, las construcciones en curso por

valor de $323.682.551, que a 31 de diciembre de 2019 muestra los estados
financieros según Nota (7) -b), tal como lo estipuló la Contraloría General de la
Nación en la auditoría realizada en el 2018; pero que de acuerdo al plan de
mejoramiento implementado por la Cámara de Comercio de Arauca lo hacen de
manera progresiva. En mi opinión no son activo sino una pérdida realizada que
desdibuja el activo ya que el valor corresponde a una depuración, lo que
representa es un aumento en el gasto, e incremento más el déficit.
•- La presidente ejecutiva, incremento las cuentas por pagar comerciales y otras

cuentas por pagar, de los estados financieros por más del 50% es así que se
puede percibir que la cámara de comercio de Arauca, a 31 de diciembre de 2019

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de acurdo a las políticas de control interno, muestra una iliquidez ya que las
cuentas por pagar se incrementaron en un 97,92%, para poder dar cumplimiento
de sus obligaciones al registrar cuentas por pagar, Nota (8), que están por un
valor total de $772.350.555 si tan solo hay por cobrar por valor de $204.382.009,
quedando una diferencia de $567.968.546, que deben gestionar para poder pagar,
a sabiendas que lo proyectado para 2020 ya está comprometido.
•- La administración no pudo cumplir con el pago de las obligaciones financieras

de fondo privado, Nota (9), por valor $162.832.899 a 31 de diciembre de 2019,
este saldo al no ser cancelado oportunamente a falta de liquidez puede acarrear el
riesgo a futuro que sea embargado el bien inmueble.
•- La Administración el 29 de noviembre de 2019, mediante oficio radicado No.

CDCCAE19/19, emitieron notificaron de la terminación de contrato a término
indefinido a la expresidente ejecutiva. Y a 31 de diciembre no se pago la
liquidación e indemnización de la doctora Gisela Garcés, como también la
liquidación de la doctora Adriana Soto, los cuales son de carácter prioritario a fin
de evitar sanciones por pagos de intereses moratorios y demandas por las
acreencias laborales y así evitar generar un detrimento patrimonial a la Cámara de
Comercio más adelante.
•- Tuve dificultada para obtener la documentación que necesitaba para profundizar

la revisoría, con el área de dirección administrativa y de Planeación, con función
de talento humano, para obtener cierta información requerida como los manuales

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y procedimientos actualizado, la política salarial e información liquidaciones

laborales y proyectos de indemnización de la expresidente ejecutiva.
Con base a lo anteriores, se puede concluir, que la Cámara de Comercio de

Arauca a 31 de diciembre de 2019, por razones a:
•- En los fondos públicos tuvo déficit por el uso de la política.
•- En los fondos privados el déficit obedece a la falta de recuperación de cartera de
manera efectiva y falta de apoyo de los entes territorial para la celebración de
contratos y convenios.
Esto ha sido un factor para que la Cámara de Comercio de Arauca, a 31 de
diciembre de 2019 tenga un déficit total de $636.563.469, comprometiendo su
patrimonio así esto conlleva a que la Cámara de Comercio de acuerdo a las
normas de Control interno una vez las cuentas por pagar superen un 50% de sus
pagos hacen que la Cámara de Comercio de Arauca muestra una iliquidez a 31 de
diciembre de 2019 para poder cumplir con todas sus obligaciones.
He llevado a cabo la revisoría fiscal de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría –NIA– expuestas en el anexo 4.1 y 4.2 del DUR 2420
de 2015 y sus modificatorios (los decretos 2132 de 2016 y 2170 de 2017). La
revisión se llevó a cabo de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990. Mi
responsabilidad, de acuerdo con dichas normas, se describe más adelante en la
sección “Responsabilidades del Revisor Fiscal en relación con la auditoría de los
Estados Financieros”.

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Cabe anotar que me declaro en independencia con respecto a la administración y

a los asuntos de la Cámara de Comercio de Arauca de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a mi revisoría de los Estados Financieros, he
cumplido las demás responsabilidades de ética según dichos requerimientos
mencionados adicionalmente, la evidencia de la revisoría que he obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para dar esta opinión.
D. Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno

en relación con los Estados Financieros Separados.
La administración es responsable por la adecuada preparación y presentación de

los estados financieros adjuntos de conformidad con el anexo N° 2 del Decreto
2420 2015 debidamente CERTIFICADOS por la Presidenta Ejecutiva en su
calidad de Representante legal y Contador público, quienes son responsables de
la Administración de la Cámara de Comercio de Arauca,
Dicha responsabilidad administrativa incluye diseñar, implementar y mantener el

control interno relevante en la preparación y la presentación de los estados
financieros para que estén libres de errores de importancia relativa; en
seleccionar, aplicar políticas contables apropiadas y registrar estimaciones
contables que sean razonables.
Adicionalmente, en la preparación de la información financiera, la administración

es responsable de la valoración de la capacidad que tiene la entidad para

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continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las

cuestiones respectivas, teniendo en cuenta la hipótesis de negocio en marcha. A
su vez, los responsables de gobierno de la Cámara de Comercio de Arauca
deben supervisar el proceso de información financiera de esta.
La Gerencia es garante de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros separados adjuntos de conformidad con el Decreto 3022 del 2013, que
incorpora las Normas Internacionales de Información Financiera para pymes, y del
control interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de
los estados financieros separados, libres de incorrección material debida a fraude
o error.
La Junta Directiva es el máximo órgano de la Cámara de Comercio de Arauca es

así que es responsables de la supervisión del proceso de información financiera
de la Entidad.
E. Responsabilidad del revisor fiscal
Mi objetivo consiste en obtener una seguridad razonable y expresar una opinión

sobre los estados financieros adjuntos, que he examinado de conformidad con las
Normas de Aseguramiento de la Información. Dichas normas exigen el
cumplimiento de los requerimientos de ética, así como la planificación y la
ejecución de pruebas selectivas de los documentos y los registros de contabilidad,
con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros

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están libres de errores materiales. Pero no garantiza que una revisión realizada de
conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de 1990 siempre detecte una
incorrección material cuando existe. Los procedimientos analíticos de revisión
dependen de mi juicio profesional, incluida la valoración de los riesgos de
importancia relativa en los estados financieros, debido a fraude o error.
También hace parte de mi responsabilidad obtener suficiente y adecuada

evidencia de vigilancia en relación con la información financiera de la entidad, y
evaluar la adecuación de las políticas contables aplicadas, así como la
razonabilidad de las estimaciones contables y la información revelada por la
entidad.
Como parte de una divisoria de conformidad con el artículo 7 de la Ley 43 de

1990, aplique mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo
profesional durante toda la Revisoría.
También:
 Al efectuar dichas valoraciones de riesgo, tuve presente el control interno

contable relevante para la preparación y la presentación de los Estados
Financieros.
 Identifique y valore los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debida a fraude o error, diseñe y aplique procedimientos de vigilancia

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para responder a dichos riesgos y obtuve evidencia suficiente y adecuada para

proporcionar una base para mi opinión.
 Evalué superficialmente la adecuación de las políticas contables aplicadas y la

razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información
revelada por la administración.
 Concluí sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio

contable de empresa en funcionamiento y, basándome en la evidencia de revisoría
obtenida, concluí sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con
hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la Cámara de Comercio de Arauca para continuar como empresa en
funcionamiento.
 Mis conclusiones se basan en la evidencia de la revisión obtenida hasta la fecha

de mi informe de revisoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser
causa de que la entidad comercial deje de ser una empresa en funcionamiento.
Así mimos informe a los responsables del gobierno de la Cámara de Comercia de
Arauca, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificada y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa
del control interno que identifique en el transcurso de la revisoría, como también
proporcionar una declaración de que he cumplido con todos los requerimientos de
ética aplicables en relación con la independencia

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F. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
La Cámara de Comercio de Arauca ha llevado su contabilidad conforme a las

normas legales y a la técnica contable y las normas que aplica son las
reglamentadas por los decretos 2420 y 2496 de 2015, 2170 de 2017 y 2132 de
2016. Artículos 1.2.1.2 y 1.2.1.5. del decreto 2420 de 2015, en desarrollo de las
responsabilidades del revisor fiscal contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo
209 del código de comercio. Así como, lo mencionado en el numeral 4 del artículo
2.1.1 del DUR 2420 de 2015, entre estos, la teneduría de libros, comprobantes y
soportes contables.
1. Con base en el resultado de mis pruebas, en mi concepto durante 2019:
La Contabilidad de la Cámara de Comercio de Arauca ha sido llevada conforme a

las normas contables.
 La correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas se
llevan y se conservan debidamente.
 Cuenta con un sistema de software contable JSP7, según contrato No. 423,
suscrito entre la Confederación Colombiana de Cámaras de Comercio y ASP
SOLUTIONS S.A., debidamente registrado ante el Ministerio del Interior y Justicia
en el libro 13 tomo 25 partida 58 del 16 de febrero del 2010.

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 La información contenida en las planillas de autoliquidación de aportes al

sistema de seguridad social integral, correspondiente al año con cierre a diciembre
31 de 2019 y, en particular, la relativa a los afiliados al sistema y la
correspondiente a sus ingresos base de cotización, ha sido tomada de los
registros y soportes contables. La Cámara de Comercio de Arauca no se
encuentra en mora por concepto de aportes al Sistema de Seguridad Social.
 Se han aplicado en forma adecuado las bases y tarifas vigentes de retención en

la fuente y se han presentado oportunamente las declaraciones mensuales con su
pago, así como la información exógena año gravable 2018.
 Se han implementado los mecanismos de protección de la información para

prevenir y evitar posibles fraudes a terceros sobre los trámites de Registros
Públicos a los empresarios que lo realizan a diario virtual o presencial y mejorar la
seguridad de la información.
 No se registran demandas judiciales en contra de la entidad.
 Las operaciones registradas en los libros se ajustan a los estatutos y a las

decisiones de la Junta Directiva.
 Se ha dado cumplimiento a las normas e instrucciones de la Superintendencia

de Comercio relacionadas con la implementación e impacto en el estado de
situación financiera y en el estado de resultados de los sistemas de administración
de riesgos aplicables.

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 Existe concordancia entre los estados financieros que se acompañan y el

informe de gestión preparado por la presidente ejecutiva.
 Cumple en forma adecuada con la implementación del sistema de gestión de
seguridad y salud en el trabajo.
 En el informe de gestión realizado durante el 2019, contienen cifras globales

simultáneas con los estados financieros examinados, del mismo modo las
actividades descritas en él, las cuales forjaron una expresión fiel sobre la
evolución de operaciones económicas, administrativas y jurídicas de la empresa
que poseen registro contable y hacen parte de los estados financieros certificados.
 Así mismo el informe fue aprobado por la totalidad de votos los directivos que
hacen parte de la Junta Directiva de la Cámara de Comercio de Arauca.
 En el mismo sentido el informe relata que, a 31 de diciembre de 2019, la Cámara

de Comercio de Arauca, cumple en forma adecuada con lo dispuesto en la Ley
603 de 2000 sobre propiedad intelectual y derechos de autor. De acuerdo con
los razonamientos que se han venido realizando la presidente ejecutiva ha dado
cumplimiento con el artículo 47. Informe de gestión de la Ley 603/2000.
2. Efectué seguimiento a las respuestas sobre las cartas de recomendaciones

dirigidas a la administración de la Cámara de Comercio de Arauca y no hay
asuntos de importancia material pendientes que puedan afectar mi opinión.

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G. Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo

Conforme al Código de Comercio en su artículo 209, para generar el
pronunciamiento sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo
adecuado del control interno.
Mi trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de

cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la
entidad, así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es
responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del
cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
• Normas legales que regulan la actividad de la entidad

• Estatutos de la entidad
• Manual de políticas contables
• Actas de junta directiva
• Procedimientos internos, y entre otros, el manual de contratación. Para la
evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO II, también
utilizado por la entidad evaluada.
La Cámara de Comercio estableció la oficina de control interno en el año 2018.
Es importante resaltar que

El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del
gobierno corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer
razonable seguridad en relación con la preparación de información financiera

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confiable, el cumplimiento de las normas legales e internas y el logro de un alto

nivel de efectividad y eficiencia en las operaciones.
El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que:

1) permiten el mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen
en forma fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la
entidad;
2) proveen razonable seguridad de que las transacciones son registradas en lo
necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con
el marco técnico normativo aplicable al Grupo que corresponde a la NIIF para las
PYMES, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están siendo efectuados
solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y de aquellos
encargados del gobierno corporativo; y
3) proveer seguridad razonable en relación con la prevención, detección y
corrección oportuna de adquisiciones no autorizadas, y el uso o disposición de los
activos de la entidad que puedan tener un efecto importante en los estados
financieros.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la
normatividad legal que afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los
estatutos y de los órganos de administración, y el logro de los objetivos propuestos
por la administración en términos de eficiencia y efectividad organizacional.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y

corregir los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier

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evaluación o efectividad de los controles de periodos futuros están sujetas al

riesgo de que los controles lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las
condiciones, o que el grado de cumplimiento de las políticas o procedimientos se
pueda deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para

establecer si la Cámara de Comercio ha dado cumplimiento a las disposiciones
legales y estatutarias, y a las decisiones de la junta directiva, y mantiene un
sistema de control interno que garantice la efectividad y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables. Las pruebas efectuadas, especialmente de
carácter cualitativo, pero también incluyendo cálculos cuando lo consideré
necesario de acuerdo con las circunstancias, fueron desarrolladas por mí durante
el transcurso de mi gestión como revisor fiscal y en desarrollo de mi estrategia de
revisoría fiscal para el periodo 2019. Considero que los procedimientos seguidos
en mi evaluación son una base suficiente para expresar mi conclusión.
H. Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo
En mi opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión, la Cámara

de Comercio de Arauca, ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones
aplicables, así como a las disposiciones estatutarias, de la asamblea de
accionistas y de la junta directiva, en todos los aspectos importantes.

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I. Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno
En mi opinión, excepto por lo indicado en los Fundamentos de Opinión, sobre la

efectividad del sistema de control interno de la Cámara de Comercio se evidencia
que está en proceso de implementación (por mejorar) en todos los aspectos
importantes, con base en el modelo COSO II.
J. Párrafo de énfasis
Dejo constancia.
•- Que hasta el día de 27 de Marzo de 2020 siendo las 05:47 p.m recibí la
información financiera correspondiente a los estados financieros del año 2019 con
sus respectivas notas y la certificación firmada por la Presidente Ejecutiva y el
Contador público como corresponde por Ley.
Atentamente,
ROSA EDELMIRA ANGEL CALDERON

Revisora Fiscal
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A. Título, entidad y período del dictamen

C. Fundamento de la opinión con salvedades

D. Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno

en relación con los Estados Financieros separados.

E. Responsabilidad del revisor fiscal

F. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

G. Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo

H. Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo

I. Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno

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Arauca, 23 de marzo de 2020

Asunto: DICTAMEN DE REVISORÍA FISCAL CON SALVEDAD

En mi condición como revisora fiscal de la Cámara de Comercio de

A. Entidad y período del dictamen

En las elecciones realizadas por la Cámara de Comercio de Arauca el 4 de

He examinado los Estados de Situación Financiera preparados conforme a las

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 Estado de Situación Financiera Público y Privado 2019 y 2018

En mi opinión, excepto por los efectos de las cuestiones descritas en la sección

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Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2018, fueron auditados

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•- La Cámara de Comercio de Arauca a 31 de diciembre de 2019 no debía de

•- La presidente ejecutiva no realizó la confirmación de los saldos bancarios y la

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de la revisoría, para tener la certeza de lo mencionado según Notas (3) Flujo de

•- La administración no ha actualizado el avaluó del Lote de Terreno de propiedad

•- La administración no ha registrado al gasto, las construcciones en curso por

•- La presidente ejecutiva, incremento las cuentas por pagar comerciales y otras

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•- La administración no pudo cumplir con el pago de las obligaciones financieras

•- La Administración el 29 de noviembre de 2019, mediante oficio radicado No.

•- Tuve dificultada para obtener la documentación que necesitaba para profundizar

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y procedimientos actualizado, la política salarial e información liquidaciones

Con base a lo anteriores, se puede concluir, que la Cámara de Comercio de

He llevado a cabo la revisoría fiscal de conformidad con las Normas

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Cabe anotar que me declaro en independencia con respecto a la administración y

D. Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno

La administración es responsable por la adecuada preparación y presentación de

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