PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO
Descripción del Módulo
  CARTA DE BIENVENIDA

Cordial saludo,

Bienvenidos al módulo de PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, el cual les estaremos acompañando

con sumo interés y con el deseo que este nuevo reto que enfrentan, sea una experiencia
agradable y enriquecedora para todos. Este módulo es de gran importancia para su vida
profesional porque les suministrará los conocimientos necesarios en la elaboración de
información de acuerdo con las normas de Contabilidad y será una contribución en las funciones
empresariales en temas como la planeación, control y toma de decisiones; los mismos requieren
de información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y oportuna.

El camino de la educación virtual es de compromiso, requiere sacrificios y fuerza de voluntad,

debemos disponer de un tiempo adicional y en algunos casos dejar de compartir con nuestras
familias y otros deberes de importancia; pero tengan la seguridad que una vez culminada cada
una de las etapas que se propongan les dejara gran satisfacción personal, desarrollo profesional
e intelectual.

Es de gran importancia contar con el calendario de la programación semanal del módulo,

participar en todas y cada una de las actividades en estas ocho semanas, no dejar su
participación en cada actividad para última hora, ver las teleconferencias cada semana,
conformar sus grupos para el trabajo de investigación por el foro general del módulo, enviar
cualquier inquietud al tutor a través del mensajes del aula y la participación del chat en las
fechas establecidas.

Un caluroso saludo,

Grupo de tutores
Aula Virtual.

2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 FICHA TÉCNICA

NOMBRE DEL MÓDULO: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

AUTOR: GERMÁN TORRES TORRES
FACULTAD: Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables.
DEPARTAMENTO: Programa de Contaduría Publica

Objetivos de Aprendizaje del Módulo

¿Cuáles son las características que los estudiantes estarán en capacidad de practicar al finalizar
el módulo?

1. Explicar las formas de administrar la justicia tributaria y la creación de normas legales en el

ordenamiento jurídico
2. Especificar las principales fuentes de derecho del país
3. Describir las diversas leyes que influyen en las actividades de los controles de lo contable
4. Explicar las formas de administración de justicia y de la creación de las normas legales en el
ordenamiento jurídico

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 3
  MAPA DEL MÓDULO

SEMANA UNO

ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS *Contribuyente o Responsable

RENTA Y COMPLEMENTARIOS * Actuación Administrativa Tributaria

IVA

SEMANA DOS

VÍA GUBERNATIVA *Recurso de Reconsideración

*Grado de consulta

*Procedencia y fallo

*Agotamiento y vía gubernativa

*Silencio Administrativo

*Acción de Revocatoria

SEMANA TRES

PRUEBAS DE DERECHO *Inspección Tributaria

TRIBUTARIO * Documental

*Pericial

*Testimonial

*Confesión presunciones

4 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 SEMANA CUATRO

PROCEDIMIENTO ANTE LO *Definiciones

CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVO * Requisitos

*Demanda anexos y comprobantes de

Consignación

*Presentación de la demanda

SEMANA CINCO

PROCEDIMIENTO ANTE LO *Inadmisión y corrección de la demanda

CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVO *Contestación de la demanda

* Pruebas oportunidad

*Sentencias, notificación, obligatoriedad,

ejecución, efectividad de las condenas contra las
entidades públicas

SEMANA SEIS

COBRO DE IMPUESTOS *Pago de impuestos anticipados y sanciones

*Formas de pago

*Acuerdos de pago

*Compensación y devolución

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 5
 SEMANA SIETE

COBRO DE IMPUESTOS *Procedimiento coactivo

* Funcionarios investidos de jurisdicción

* Competencia

* Representación

* Títulos ejecutivos

SEMANA OCHO

*Sanciones e Investigación

*Sanciones y presunciones

ESTATUTO ANTIEVASIÓN *Normas de control

*Procedimiento administrativo de Cobro

*Responsabilidad civil y penal del contador

público ante la evasión de impuestos como
responsable de la liquidación y pago de tributos

6 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 CRITERIOS DE EVALUACIÓN

QUIZ SEMANA 3
Indicador de lo que Indicador de lo que Indicador de lo que
Criterio de Resultado de
el estudiante debe el estudiante debe el estudiante debe
Evaluación aprendizaje
saber hacer ser
Identificar las pruebas
exigidas con respecto Identificar las pruebas No Reconoce pruebas
a las obligaciones contables a presentar. contables.
tributarias
No presenta ante el
Presentar las pruebas Reconocer la instancia
funcionario, las
exigidas por la DIAN. a la cual se presenta.
respectivas pruebas.

PARCIAL SEMANA 4
Indicador de lo que Indicador de lo que Indicador de lo que
Criterio de Resultado de
el estudiante debe el estudiante debe el estudiante debe
Evaluación aprendizaje
saber hacer ser
Reconocer el recurso Discernir la diferencia No diferencia entre la No Interpone
de reposición y y las características de vía gubernativa y la vía inadecuadamente los
apelación los recursos. administrativa recursos pertinentes

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 7
 FORO SEMANA 5 Y 6
Indicador de lo que Indicador de lo que Indicador de lo que
Criterio de Resultado de
el estudiante debe el estudiante debe el estudiante debe
Evaluación aprendizaje
saber hacer ser
Interpretar la
Interponer
presentación de los No interpone
adecuadamente los No sabe la diferencia
recursos de nulidad y adecuadamente los
recursos entre elusión y evasión
restablecimiento del recursos pertinentes.
correspondientes.
derecho.
No identifica los
Identificar las formas Apropia los conceptos
conceptos de extinción
de extinguir la de extinción dela
de la obligación
obligación tributaria obligación tributaria.
tributaria.
No conoce las últimas
Reconoce el objeto de
novedades
Identificar los los acuerdos de pago y
relacionadas con la Ley
acuerdos de pago las subsecuentes
1607 de 2012, con
garantías.
respeto a las garantías

QUIZ SEMANA 7
Indicador de lo que Indicador de lo que Indicador de lo que
Criterio de Resultado de
el estudiante debe el estudiante debe el estudiante debe
Evaluación aprendizaje
saber hacer ser
No distingue el abuso
de las formas
Conocer e interpretar
Reconoce los aspectos tributarias de la
el estatuto anti
de abuso de las formas planeación que sugiere
evasión y sus
tributarias el pago de un menor
tendencias.
impuesto basándose
en las normas.

No tiene conciencia
Evitar las conductas
ética de las
que den lugar a una
consecuencias de las
sanción
acciones

8 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 EXAMEN FINAL SEMANA 8
Indicador de lo que Indicador de lo que el
Criterio de Resultado de Indicador de lo que el
el estudiante debe estudiante debe
Evaluación aprendizaje estudiante debe ser
saber hacer
No conoce las
No conoce las
Presentar Apropiar los aspectos e oportunidades
responsabilidades
demanda con instrumentos procesales.
No presenta la demanda administrativas que
soportes de necesarios para No conoce los
en los términos de Ley. competen al contador o
acuerdo a la interponer alguna aspectos
revisor fiscal en materia de
normatividad acción relacionados con la
impuestos
presentación

No determina los No liquida las

Liquidar
montos necesarios correspondientes
sanciones,
Liquidar sanciones para liquidación de sanciones e intereses de
intereses de
intereses y sanciones mora de acuerdo a la
mora
de mora normatividad.

Identificar
Reconocer la Conocer los procesos
conceptualmente lo
figura del cobro y las etapas del cobro
que es el cobro
coactivo coactivo
coactivo

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 9
  GLOSARIO

ACCIÓN DE COBRO: acción que tiene la Administración Tributaria de perseguir, a través de sus
propios funcionarios, el cobro de las deudas a su favor.

ACREDITACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN: los contribuyentes inscritos en el Registro de

Contribuyentes deberán acreditar la inscripción en todo escrito o documento que presenten
ante la Administración Tributaria o en toda actuación que ante ella realicen, el Número de
Identificación Tributaria y el Número de Registro de Contribuyente, cuando proceda.

ACTIVIDAD ECONÓMICA: conjunto de acciones que tienen por objeto la producción,

distribución y consumo de bienes y servicios generados para satisfacer las necesidades
materiales y sociales.

ACTOS DE COMERCIO: todos aquellos actos que están regidos por la legislación mercantil
sometidos a jurisdicción de los tribunales de lo mercantil.
AFECTACIÓN DE BIENES: acción y efecto de imponer un gravamen sobre bienes, sean muebles,
inmuebles o semovientes que los sujete al cumplimiento de alguna carga u otra obligación (a
una fianza, servidumbre, censo, pago de un impuesto).

ANALOGÍA: método de razonamiento; procedimiento lógico basado en la razón de semejanza

entre dos diferentes supuestos de hecho. La conclusión es la aplicación de la consecuencia
jurídica prevista expresamente por la ley para uno de los mencionados supuestos de hecho al
otro que guarda con él una razón de semejanza. Resolución de un caso o la interpretación de
una norma fundamentándose en el espíritu de ordenamiento positivo o en los Principios
Generales del Derecho.

ARRENDAMIENTO: contrato de naturaleza civil en el cual dos partes se obligan recíprocamente:

una a conceder el uso o goce de una cosa (o a ejecutar una obra o prestar un servicio) y la otra a
pagar por este uso o goce (obra o servicio) un precio determinado en dinero.

BASE DEL TRIBUTO: es por regla general el valor monetario señalado por la ley al que se aplica
la tasa para establecer la cuantía de la obligación fiscal, es decir, para precisar el adeudo en
cantidad líquida.

BASE GRAVABLE: valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del
objeto de la obligación tributaria. Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la base

10 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de producción, las
deducciones legales y, por último, las rentas exentas taxativamente señaladas por la ley.

Para la DGRA: la base gravable sobre la cual se liquidan los derechos de aduana está constituida
por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la
valoración aduanera.

BASE IMPONIBLE: cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un impuesto o
tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez depurada de las
exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es la magnitud que permite cifrar la
prestación tributaria del contribuyente en consonancia con su capacidad económica, por el
tributo objeto de exacción. / (Fáctica o real) Expresión cifrada y numérica del hecho imponible,
magnitud definida en la Ley. Medición del hecho imponible. Criterio para medir el hecho
generador real o concreto.

BASE IMPONIBLE GENÉRICA: es la cantidad en que se cuantifican monetariamente los

diferentes hechos generadores del impuesto, la cual corresponderá, por regla general, al precio
o remuneración pactada en las transferencias de bienes o en las prestaciones de servicios,
respectivamente, o al valor aduanero en las importaciones o internaciones. Podrá considerarse,
para los efectos del impuesto del IVA, una base imponible inferior a los montos que consten en
los documentos, que de conformidad con lo dispuesto en la ley del IVA deban emitirse.

BENEFICIO FISCAL: gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los impuestos
que gravan la importación y exportación, así como también de las exoneraciones del Impuesto
sobre la Renta y la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestación de Servicios.

BIEN: es toda cosa corporal o incorporal con un valor económico que pertenece a una persona.

BIEN INMUEBLE: son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; por
ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los edificios, los
árboles, etcétera.

BIEN MUEBLE: son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea por sí
mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraña, como una silla, una mesa, otros.

BIEN PÚBLICO: los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya sea por su
propia naturaleza: un río, o por la destinación que de ellos hace la ley: un parque.

BIENES: todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.

BIENES AGOTABLES: son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminución) sin
posibilidades de renovación. Ejemplo: minas e hidrocarburos.

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 11
 BIENES AMORTIZABLES: bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que
sufre un bien de producción en un período determinado. Estos no se deprecian: se amortizan.

BIENES CORPORALES: las que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los sentidos, como
una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles e inmuebles.

BIENES DEPRECIABLES: son todos aquellos bienes que, al producir renta, se desgastan. Tal
desgaste o agotamiento puede ser valorado en términos monetarios y por tiempo determinado.

BIENES RELICTOS: es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos hasta el
momento de la adjudicación a los herederos o legatarios de la sucesión.

BONO: tarjeta, vale u otro documento, dado liberal o benéficamente, para que el portador
pueda cambiarlo por dinero, comestibles y otros artículos de primera necesidad. Título de una
deuda emitida por la Tesorería de Estado o de otra institución pública. Son títulos valores
representativos de participación individual de sus tenedores, en un crédito colectivo a cargo del
emisor. Los bonos son bienes muebles, aún cuando estén garantizados con hipoteca.

CADUCIDAD: acción y efecto de caducar, acabarse, extinguirse, perder su efecto o vigor alguna
disposición legal. La caducidad se puede producir, entre otros motivos, por la prescripción, por
el vencimiento del plazo, por la falta de uso, por desaparición del documento. Consiste en la
extinción de las facultades de la autoridad hacendaría para fiscalizar y determinar la existencia
de obligaciones fiscales o bien para verificar el cumplimiento o incumplimiento de las
disposiciones fiscales y sancionar las infracciones cometidas. / Plazo con que cuenta la
administración para ejercer sus facultades fiscalizadoras y liquidatarias.

CADUCIDAD PARA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN: la caducidad para solicitar la devolución por

parte del sujeto pasivo que efectuó el cobro indebido de cantidades retenidas y enteradas al
fisco operará dentro del término de dos años contados a partir de la 137 fecha del pago
indebido, sin perjuicio de la acción civil a que haya lugar por parte de los sujetos a quienes les
efectuó la retención indebidamente.

CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO: la capacidad de ser contribuyente consiste en la posibilidad

de hecho de ser titular de las relaciones económicas que constituyen los hechos imponibles.

CAUTELAR: prevenir, adoptar precauciones, precaver. Vocablo propio de la cautela o

caracterizado por ella.

COMERCIANTE: persona natural o jurídica, nacional o extranjera que, teniendo capacidad legal
para contratar, ejerce por cuenta propia o por medio de personas que la ejecutan a su cuenta
actos de comercio, haciendo de ellos profesión habitual.

12 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
COMERCIO: actividad lícita y lucrativa que consiste en intermediar directa o indirectamente
entre productores y consumidores, con el objeto de facilitar y promover la circulación de la
riqueza.

COMPENSACIÓN: en términos generales, se compensan deudas cuando dos personas son

deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En términos tributarios se puede compensar saldos a
favor presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del contribuyente,
sólo en los casos expresamente determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos.
Modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la medida que el
importe de una de las obligaciones se encuentra comprendido en el de la otra, quedando la
obligación pendiente sólo en la diferencia. De acuerdo con la anterior definición podemos decir
que la compensación, como forma extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar cuando el Fisco y
contribuyente son acreedores y deudores recíprocos, situación que puede provenir de la
aplicación de una misma ley tributaria o de dos diferentes.

CONSUMIDOR O USUARIO: toda persona natural o jurídica que adquiera, utilice o disfrute
bienes o servicios, o bien reciba oferta de los mismos, cualquiera que sea el carácter público o
privado, individual o colectivo de quienes los producen, comercialicen, faciliten, suministren o
expidan. / Individuo que hace uso final de los bienes y servicios que produce la economía de un
país para la satisfacción de sus necesidades.

CONTRABANDO: delito aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier medio,
mercancías por la frontera aduanera, sustrayéndolas así al control de la aduana.

DE OFICIO: con carácter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin petición de
parte. Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspección a sus libros o una visita a su
establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspección porque la considera
necesaria.

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA: infracción que se constituye como toda emulación, ocultación,

maniobra o cualquiera otra forma de fraude que induce en error al Fisco, del que resulta un
provecho indebido para el contribuyente o un tercero y un perjuicio para el Fisco en su derecho
a la percepción íntegra del Impuesto establecido en este Código. Para configurarse esta
infracción el legislador prevé presunciones legales que son aquellas que admiten prueba en
contrario

DEVOLUCIÓN: es una restitución de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administración,
la devolución constituye una obligación que se establece, por lo general, respecto del impuesto
de renta, IVA y pagos indebidos. La Administración debe devolver los dineros solicitados por
dichos conceptos previa verificación del saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos legales.
/ Restitución. Reintegro. Entrega a los contribuyentes de lo pagado en exceso por razón de
impuestos.

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 13
 DÍA HÁBIL: el que está habilitado para actuaciones ante la Administración Pública. Está
determinado en la ley. Son días hábiles todos los del año menos aquellos que la ley señala
inhábiles, en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al público y en los que por lo
tanto no es posible realizar actuación alguna, o aquellos en que las autoridades tengan
vacaciones generales, es decir, que todo el personal esté de vacaciones. Son días y horas hábiles
aquéllos en que labora normalmente la autoridad y es posible realizar alguna actuación en el
procedimiento.

EJERCICIO FISCAL: es el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada

año para los propósitos fiscales. / Período regular presupuestario y contable respecto del cual se
prevén los ingresos y gastos, y se presentan cuentas.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO: los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base
gravable y tarifa.

EXPEDIENTE: conjunto de documentos archivados en forma cronológica que determinan la

secuencia y las actuaciones que se han efectuado por el contribuyente o por la Administración
Tributaria.
EXPORTACIÓN: envío de mercaderías o productos del país propio, o del que se mencione, a otro
distinto.

FUENTE DEL TRIBUTO: es la actividad económica gravada por el legislador en la cual se pueden
precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo, tomando a la actividad industrial
como fuente de tributo, podemos obtener, entre otros, los siguientes: la producción, la
distribución, la compraventa de primera mano, otras compraventas ulteriores, el consumo
general, etc., de bienes materiales.

GARANTÍA: consiste en tener un respaldo jurídicamente eficaz al pago de una obligación

garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de la
obligación. / Afianzamiento, fianza, prenda, caución, obligación del garante. Cosa entregada en
garantía, sea físicamente o mediante algún documento legal.

GESTIÓN DE COBRO: son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario competente para
obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora.

IMPORTACIÓN: acción de introducir en un país productos, costumbres o prácticas de otro.

Conjunto de cosas importadas. Puede ser definitiva o temporal.

IMPOSIBILIDAD DEL PAGO: constituye una de las formas de extinguirse las obligaciones, cuando
la prestación que forma la materia de obligación se torne física o legalmente imposible, sin
culpa del deudor.

14 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
JURISDICCIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: llámese así la función jurisdicción que tiene
por objeto resolver los conflictos, litigios o contiendas que surgen por virtud de la acción
administrativa, y que se suscitan entre la Administración Pública y los administrados, o entre
entidades administrativas.

LETRAS DEL TESORO: valores negociables que emite el Ministerio de Hacienda para subsanar
deficiencias temporales de la Caja del Tesoro Público.

LIQUIDACIÓN DE OFICIO: determinación por parte de la Administración Tributaria de la

obligación tributaria sustantiva, sea porque el contribuyente omitió hacerlo por o porque lo
declarado es incorrecto, inexacto o incompleto, conforme a lo establecido por la Ley.

MERMAS: los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos de

perfeccionamiento, cuya integración al producto no pueda comprobarse.

MORA: dilación, retraso o tardanza en el cumplimiento de una obligación. Demora en la

obligación exigible. Más estrictamente, esa misma dilación cuando es culpable o se refiere a
cantidad de dinero líquida y vencida.

MORATORIA: plazo para solventar una obligación vencida, refiriéndose especialmente a la

disposición que difiere el pago de impuestos o contribuciones. Espera o suspensión de los
términos concedida a los deudores para que, en el intermedio, puedan procurarse bienes con
los cuales pagar las deudas pendientes y vencidas.

MUEBLE: el bien que por sí o mediante una fuerza externa es movible o transportable de un
lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurídico no le confiera el carácter de inmueble por
accesión.

MULTA: pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o por contravenir a lo
que con esta condición se ha pactado. / Es frecuente la imposición de multas de orden
administrativo, con respecto a la comisión de determinadas infracciones, sean de orden
municipal o de carácter fiscal. / Pena en dinero que impone la Aduana por concepto de
inexactitud en las declaraciones de mercancías, al no corresponder con el rubro arancelario la
mercadería objeto de inspección.

NORMA JURÍDICA: se denomina así la significación lógica creada según ciertos procedimientos
instituidos por cierta comunidad jurídica y que, como manifestación unificada de la voluntad de
ésta, formalmente expresada a través de sus órganos e instancias productoras, regula la
conducta humana en un tiempo y un lugar definidos, prescribiendo a los individuos frente a
determinadas circunstancias condicionantes, deberes y facultades, estableciendo una o más
sanciones coactivas para el supuesto de que dichos deberes no sean cumplidos.

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 15
 NORMATIVA LEGAL: es la recopilación de leyes, reglamentos, guías, circulares y otros
documentos legales vigentes y actualizados, ya sea interna o externa, y a disposición del
personal de las diferentes unidades de la Administración Tributaria.

NOTIFICACIÓN: acto de dar a conocer a los interesados la resolución recaída en un trámite o en

un asunto judicial. / Acción y efecto de hacer saber a un litigante o parte interesada o a sus
representantes, sobre cualquier trámite o diligencia ante Autoridad Pública, una resolución u
otro acto del procedimiento. Es un acto estrictamente formal, a través del cual la autoridad
hace del conocimiento del interesado alguna providencia o resolución.

NUDA PROPIEDAD: aplicado a la propiedad significa la propiedad desnuda, sin los frutos que
pueda proporcionar. Es la propiedad separada del goce de la cosa.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: es la obligación que en forma unilateral establece el Estado en su

ejercicio del poder de imponer, haciéndola exigible coactivamente de quienes se encuentran
sometidos a su soberanía, cuando respecto de ellos se verifique el hecho previsto por la ley y
que le da origen. Se trata de una obligación de dar una suma de dinero en concepto de
contribución o tributo.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL: es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente)

se encuentra obligado por ley a dar determinada cantidad de dinero al ente público a título de
impuesto, una vez determinado el hecho imponible.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES: aparte de la obligación tributaria sustancial, existen

otro tipo de obligaciones formales necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas
están las obligaciones procesales: informar la dirección, notificarse de los actos administrativos,
representar a los contribuyentes o incapaces; también están las obligaciones recaudatorias:
efectuar retención en la fuente.

OBSOLESCENCIA: es el desuso o falta de aceptación de un bien a su función propia, o la

inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias
físicas o económicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por
inadecuado, en una época anterior al vencimiento de su vida útil probable.

PAGO DEL IMPUESTO: es la forma común u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia
fiscal consiste en la prestación de dar al Estado una suma de dinero a título de impuesto. El pago
puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre.

PAGO INDEBIDO: consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por error de
hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda. El pago de lo
indebido se origina en un error de la persona que efectúa el entero, quien tiene derecho a que
se le devuelva lo pagado indebidamente.

16 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
PAGO PERFECCIONADO: el pago se entenderá perfeccionado cuando se tuviere a disposición o
se hicieren efectivos los medios de pagos empleados. La prescripción de la acción para el cobro
la deuda tributaria. El pago de la obligación prescrita no dará derecho a repetir lo pagado.

PAGO PROVISIONAL: es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte
del Fisco; es decir, que durante el ejercicio fiscal, el contribuyente realiza enteros al Fisco,
conforme a reglas de estimación prevista en la ley, y al final del ejercicio presentará su
declaración anual en la cual se reflejará su situación real durante el ejercicio correspondiente.

PERENTORIO: espacio temporal con cierta semejanza o coincidencia de circunstancias. Lapso

de tiempo para repetirse una situación o estado.

PERÍODO: espacio temporal con cierta semejanza o coincidencia de circunstancias. Lapso de

tiempo para repetirse una situación o estado. Ciclo.

PERSONA: ser o entidad capaz de derechos y obligaciones, aunque no tenga existencia

individual física, como las corporaciones, asociaciones, sociedades y fundaciones. Las personas
pueden ser personas físicas, naturales o de existencia visible, en tanto las llamadas jurídicas,
morales o ideales son las que se encuentran formadas por determinación de la ley.

PERSONA JURÍDICA: aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de
derechos y obligaciones; no física o natural.

PERSONA NATURAL: el hombre y la mujer como sujetos de derechos y obligaciones. / Es el ser

concebido que se diferencia de otros seres por el uso de la razón o entidad legalmente
establecida, capaz de reclamar sus derechos y cumplir sus obligaciones, aunque no tenga
existencia individual física. / Es todo individuo de la especie humana independientemente de
sus ideas, política, sexo, color, raza o religión.

PLAZO: término o tiempo señalado para la realización de un acto o para la producción de sus
efectos jurídicos. De ahí que puede alegarse la exigibilidad de una obligación y/o para establecer
la caducidad de un derecho o su adquisición. Cuota o parte de una obligación pagadera en dos o
más veces. Procesalmente, el espacio de tiempo concedido a las partes para comparecer,
responder, probar, alegar, consentir o negar en juicio. El cómputo de los plazos no incluye el día
primero, y en el último ha de transcurrir por completo. / Son las fechas de vencimiento de
obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo, plazos calendario para cumplir con algunas de las
obligaciones tributarias, tales como la presentación de las declaraciones y el pago de los
impuestos.

POLÍTICA FISCAL: conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de
recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los
objetivos de la política económica general. Los principales ingresos de la política fiscal son por la

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 17
 vía de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento público interno y
externo.

PRESCRIPCIÓN: modo de adquirir o de extinguir un derecho, no ejercitado, de adquirir o de

liberarse de una obligación, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria sustantiva, el cobro de multas y demás accesorios se extinguen por la prescripción,
por no haberse ejercido las acciones y derechos.

PRESUNCIÓN: las establecidas por la ley para dar por existente un hecho, aún cuando en la
realidad pudiera no haber sido cierto. Esta clase de presunciones son llamados DE HECHO y/o
DE DERECHO cuando no admiten prueba en contrario; y LEGALES cuando sí la admiten. / Verdad
legal provisional o como consecuencia que la ley o el juez saca de un hecho conocido para
establecer otro desconocido. / Clases: la determinada por la ley, que se llama presunción legal o
de derecho y otra que forma el juez, por las circunstancias, antecedentes o subsiguientes.

PROCEDIMIENTO: es la forma de hacer efectiva una obligación tributaria. También hace

referencia a las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.

PRUEBA: conjunto de actuaciones que dentro de una controversia, cualquiera que sea su índole,
se encaminan a demostrar la verdad o falsedad de los hechos aducidos por cada una de las
partes, en defensa de sus respectivas pretensiones litigiosas. En los procedimientos son objeto
de prueba solamente los hechos controvertidos. Esencialmente en ámbito tributario resulta
apropiado hablar de comprobación y de investigación.

PUNTO FIJO: técnica de Fiscalización que utiliza la Administración Tributaria para estimar
ingresos por ventas, prestaciones de servicios u otras operaciones, en base a controles
realizados por cierto tiempo, pudiendo ser proyectados para la estimación de obligaciones
tributarias.

QUEJA: expresión de descontento generada en interrelación de usuario o contribuyente con

funcionarios o empleados públicos, respecto al trato personalizado recibido en el desarrollo de
las actuaciones y/o resoluciones de la Dirección General de Impuestos Internos.

RECURSO DE APELACIÓN: nueva acción o medio procesal concedido al interesado que se crea
perjudicado por una resolución judicial (civil, criminal o de otra jurisdicción donde no esté
prohibido), para acudir ante el juez o tribunal superior y de plantear con toda amplitud el caso,
aun cuando la parte se limite a repetir sus argumentos de hecho y de derecho, con objeto de
que en todo o en parte sea rectificado a su favor el fallo o resolución recaídos, previa revisión y
sujeto a los extremos de las alegaciones, siempre que hayan sido deducidas en su inicio, salvo
excepciones legales.

18 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
RELACIÓN TRIBUTARIA: es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
pecuniaria, excepcionalmente en especie. Es el vínculo jurídico entre la Hacienda Pública y el
deudor tributario que constituye una manifestación concreta del deber general de contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos.

RENTA: es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un
bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye debe ser algo real, percibido, capaz de
aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo./ Ingreso regular que produce un trabajo,
una propiedad u otro derecho, una inversión de capitales, dinero o privilegio. Utilidad, fruto,
rendimiento o provecho de una cosa.

RENTA BRUTA: es la suma de los ingresos netos realizados en el año o período gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realización de tales ingresos
implique la existencia de costos, la renta bruta está constituida por la suma de dichos ingresos
menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos;
por consiguiente son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de los contribuyentes que
no están obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc.) de las
empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crédito,
transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos, participaciones,
intereses, etc.)

RENTA GRAVABLE: está constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

REQUERIMIENTO: acto o trámite solemne, por escrito, por el que se intima a alguien para que
haga o deje de hacer una cosa. De gran importancia en el Derecho Procesal. El acto por el cual la
Administración Tributaria se dirige en forma escrita al sujeto pasivo, a terceros vinculados con
las operaciones de aquél, a personas particulares, naturales o jurídicas, así como a todas las
autoridades, entidades administrativas y judiciales del país, para que proporcionen la
información y documentación necesaria sobre su actividad o de terceros, o para que éstos
cumplan con las obligaciones tributarias.

RESOLUCIÓN: acción o efecto de resolver o resolverse. Solución de problema, conflicto o litigio.

Fallo de una autoridad administrativa, judicial o municipal. Fallo, auto, providencia de una
autoridad gubernativa o judicial.

SANCIÓN: para efectos del Código Tributario y de las leyes tributarias respectivas de la se
entenderá por sanción la medida pecuniaria, comiso, cierre temporal y de arresto, que impone
la Administración Tributaria o el Juez competente.

SOLVENCIA: pago de una deuda. Rendición de cuentas. Condición de solvente.

[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ] 19
 SUELDO: forma de retribución del trabajo que se presta por cuenta ajena y en relación de
dependencia; se percibe por mensualidades, a diferencia del salario que se devenga por plazos
menores o en el trabajo a destajo.

TÍTULOS VALORES: documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y
autónomo que en ellos se incorpora. Pueden ser representativos de un crédito, como la letra, el
pagaré, el cheque, etc.; corporativos o de representación, como los bonos; y de tradición o
representativos de mercancías, como las facturas cambiarías. Son Títulos Valores los
documentos necesarios para hacer valer el derecho literal y autónomo que en ellos se consigna.

TRIBUTAR: pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades para contribuir al
sostenimiento de las cargas públicas y otros gastos.

TRIBUTO: impuestos, contribución u otra obligación fiscal, gravamen, carga, obligación. La

obligación de realizar una prestación pecuniaria a favor de un ente público para subvenir a las
necesidades de éste, que la ley hace nacer directamente de la realización de ciertos hechos que
ella misma establece. / Es la prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberanía, con el objeto de agenciarse
recursos que le permitan cumplir sus fines.

USUFRUCTO: derecho real de usar y gozar de una cosa cuya propiedad pertenece a otra, como
tal, que no se altere su sustancia.

UTILIDAD: término aplicado al excedente de ingresos, productos o precio de venta sobre los
costos correspondientes; cualquier beneficio pecuniario procedente de una operación comercial.

VIDA ÚTIL: tiempo que se estima de duración de un activo. Esta estimación es necesaria para
poder calcular el gasto que se cargará periódicamente por concepto de depreciación.

20 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 BIBLIOGRAFÍA

Lectura Uno: LEGIS. Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones. Bogotá 2012,

Lectura Dos: LEGIS. Régimen del Impuesto a la Renta y Complementarios. Bogotá 2012

Lectura Tres: LEGIS. Código Contencioso Administrativo. Bogotá 2012

Lectura Cuatro: LEGIS. Régimen Tributário Comentado. Bogotá 2012

Lectura Cinco: LEGIS. Decreto 2649 de 1991. Bogotá 2012

COMPLEMENTARIA

Páginas Web

http://www.redcontable.com, (Agosto 2 de 2012)

http://www.superfinanciera.gov.co. (Agosto 2 de 2012)

http://www.ciberacount.com. (Agosto 2 de 2012)

http://www.actualicese.com. (Agosto 2 de 2012)

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