LEY NO 46-20 SOBRE TRASPARENCIA REVALORIZACION PATRIMONIAL

La Ley No. 46-20 sobre Transparencia y Revalorización Patrimonial tiene como

objetivo establecer un régimen tributario especial con carácter transitorio, para
que los contribuyentes, voluntariamente transparenten todos los derechos,
bienes muebles e inmuebles declarados o no declarados ante la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII), así como revalorizarlos conforme los
precios actuales de mercado.
tambien les permite a los contribuyentes beneficiarse de facilidades de pago
para deudas tributarias determinadas a la fecha de entrada en vigencia de esta
ley y su norma general de aplicación, con la finalidad de que puedan regularizar
sus obligaciones tributarias. Además, podrán solicitar una amnistía para
considerarse cerrados y fiscalizados los períodos fiscales 2017, 2018, 2019 y
cualquier otro período anterior en los cuales la prescripción haya sido
suspendida.
El alcance de cierre de estos ejercicios abarca las declaraciones del Impuesto
Sobre la Renta , del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios , del Impuesto Selectivo al Consumo , y todas sus respectivas
retenciones.
los Contribuyentes que pueden acogerse a la Ley No. 46-20 sobre
Transparencia y Revalorización Patrimonial son las Personas Físicas, Jurídicas
y Sucesiones Indivisas, y cualquier sujeto o ente de derecho privado afines,
incluyendo los patrimonios autónomos y los conjuntos económicos
debidamente declarados ante Impuestos Internos que deseen declarar o
revalorizar su patrimonio o regularizar su situación por deudas tributarias
pendientes en los términos indicados en la Ley No. 46-20 y la Norma General
05-20.

Beneficios tributarios que ofrece la Ley No. 46-20 y sus modificaciones Los
contribuyentes podrán acogerse de manera conjunta o separada, y de manera
independiente una de las otras, a todos o algunos de los beneficios tributarios
señalados a continuación:
1. Declarar activos no declarados ante Impuestos Internos, incluyendo nuevos
inventarios;
2. Revaluar activos ya declarados ante Impuestos Internos;
3. Pagar deudas determinadas o no, ya sea mediante declaraciones
voluntarias, rectificativas voluntarias o deudas que se encuentren en discusión
en cualquier recurso administrativo o ante cualquier tribunal de la República,
con las excepciones de los casos que excluye la ley; Objetivo y beneficios de la
ley y sus modificaciones 3 Notas:
• El contribuyente que solicite acogerse a las disposiciones de la citada ley,
está obligado a aportar la documentación correspondiente que le acredite como
titular de dichos bienes.
• En caso de existir más de un derechohabiente, accionista o titular, los bienes
descritos en el artículo 4 de la Norma General 05-20, podrán ser declarados en
la proporción que corresponde a quienes efectúen la declaración voluntaria y
excepcional prevista en la ley.
4. Eliminar pasivos inexistentes;
5. Declarar e integrar pasivos no registrados en los libros de contabilidad;
6. Amnistiarse para considerar cerrados, y con condición firme e irrevocable,
los ejercicios fiscales comprendidos entre los años 2017, 2018, 2019, así como
cualquier otro ejercicio anterior a estos, que por efectos de interrupciones o
suspensiones de la prescripción se encuentre vigente.

Bienes o derechos que pueden ser declarados o revalorizados conforme a

la ley
De acuerdo con la Ley No. 46-20 son susceptibles de declaración o revalorización
patrimonial, los siguientes bienes o derechos:
•Tenencia de moneda nacional o extranjera mediante la declaración de su depósito en
una entidad regulada y autorizada para dichos fines.
•Instrumentos financieros o valores emitidos por cualquier entidad, incluyendo: -
Acciones nominativas - Bonos - Acreencias avaladas en contratos, pagarés o similares -
Derechos inherentes al carácter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos de
patrimonios de afectación similares, así como todo tipo de derecho susceptible de
valor económico •Inmuebles ubicados en el país o en el exterior, siempre que sea
aportada la documentación, debidamente legalizada según la legislación que
corresponda, que acredite la titularidad del bien.
•Bienes muebles situados en el país, incluyendo de manera enunciativa,
activos categorías 2 y 3, conforme se definen en el Código Tributario.
•Los inventarios que sean correspondientes a partidas de bienes disponibles
para la venta o para la producción, pueden ser declarados como nuevos
inventarios, siempre que sea aportada la documentación que permita validar su
razonable adquisición, tales como factura, medio de pago, costo unitario,
cantidad, descripción y fecha de vencimiento.
•Cualquier tipo de patrimonio, siempre que la revalorización implique una
disminución de activos, incluyendo de manera enunciativa, cuentas por cobrar
a accionistas, inmuebles, bienes muebles e inventarios.
Bienes o derechos excluidos conforme a la ley Conforme la Ley No. 46-20
se excluyen de declarar o revalorizar, los siguientes bienes o derechos:
•Bienes o activos que hayan sido adquiridos producto de actividades ilícitas.
•Tenencia de moneda depositada en entidades financieras del exterior y títulos
valores registrados o custodiados en jurisdicciones o países identificados por el
Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) como de Alto Riesgo o No
Cooperantes, exceptuando aquellos países que están en proceso de
cooperación. Igualmente, en caso de que los bienes que se pretenden
transparentar sean acciones, derechos, títulos de valores, o cualquier
instrumento de deuda emitido por sociedades o entidades constituidas o
establecidas en dichos países.
Facilidades de pago y tasas que ofrece la ley para deudas tributarias
1. Las deudas tributarias determinadas por la Administración Tributaria con
anterioridad a la promulgación de la Ley No. 222-20 de Presupuesto
Complementario 2020, de fecha 07 de septiembre de 2020, podrá ser saldada
realizándose un pago único e inmediato del 70% del impuesto determinado, sin
los recargos por mora ni el interés indemnizatorio.
2. Cuando se trate de deudas que provengan de declaraciones ordinarias,
autoliquidaciones y/o rectificativas voluntarias no pagadas oportunamente, la
facilidad consistirá en el pago único e inmediato o pago fraccionado del 100%
de los impuestos y hasta 12 meses de intereses, sin considerar los recargos
por mora, incluyéndose en tal posibilidad para los anticipos del Impuesto Sobre
la Renta (ISR).
Si el contribuyente se acoge a un pago fraccionado deberá pagar los intereses
indemnizatorios correspondientes a dicho acuerdo, el cual no podrá ser mayor
a 365 días calendario, contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley No.
46-20, pagadero en meses con cuotas iguales y consecutivas. Todas las
facilidades mencionadas anteriormente aplican para los siguientes impuestos:
• Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Anticipos del ISR • Impuesto sobre Activos • Impuesto sobre Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
• Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) • Impuesto sobre Sucesiones •
Impuesto sobre Donaciones
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Ganancia de Capital
• Otros impuestos
3. En los casos de transparencia y revalorización patrimonial los contribuyentes
deberán efectuar un pago único y definitivo del 2%, aplicado sobre la base
imponible determinada.
El pago deberá ser realizado dentro del periodo de trescientos sesenta y cinco
(365) días calendario, contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley (13 de julio 2020). 5 Plazo para acogerse a la ley Para acogerse a
las facilidades de Ley No. 46-20 y sus modificaciones, el contribuyente tiene un
plazo de ciento ochenta (180) días calendario, a partir de la entrada en vigencia
de la Norma 04-20 (13 de julio de 2020), venciendo el mismo el 11 de enero del
2021. Vías de solicitud para acogerse a la ley Puede solicitar acogerse a la Ley
No. 46-20 sobre Transparencia y Revalorización Patrimonial por las siguientes
vías:
1. Por la Oficina Virtual, llevando a cabo los siguientes pasos: Ingrese con su
usuario y clave a la Oficina Virtual DGII. En el menú “Solicitudes”, seleccione la
opción “Transparencia y Revalorización Patrimonial Ley 46-20 y Amnistía” o
“Facilidades de Pago Deudas Ley 46-20.
En caso de acogerse para considerar fiscalizados los ejercicios y períodos
fiscales no prescritos, deberá realizar un pago único de una tasa de un 3.5%
sobre el monto promedio de los ingresos operacionales netos (casilla 1, anexo
B1 del IR-2) declarados para fines del Impuesto Sobre la Renta en los
ejercicios fiscales 2017, 2018 y 2019. Dicho pago deberá ser realizado dentro
del periodo de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario, contados a
partir de la entrada en vigencia de la presente ley.
Los contribuyentes que hayan realizado pagos en cuenta propia por concepto
de Impuesto Sobre la Renta en dichos ejercicios, podrán acreditar el monto
promedio de tales pagos del valor que resulte de la aplicación del 3.5% sobre el
monto promedio de los ingresos operacionales netos (casilla 1, anexo B1 del
IR2) de los referidos ejercicios Estas facilidades aplican para los siguientes
impuestos:
• Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Plazo para acogerse a la ley Para acogerse a las facilidades de Ley No. 46-20
y sus modificaciones, el contribuyente tiene un plazo de ciento ochenta (180)
días calendario, a partir de la entrada en vigencia de la Norma 04-20 (13 de
julio de 2020), venciendo el mismo el 11 de enero del 2021
1. Por la Oficina Virtual, llevando a cabo los siguientes pasos: Ingrese con su
usuario y clave a la Oficina Virtual DGII. En el menú “Solicitudes”, seleccione la
opción “Transparencia y Revalorización Patrimonial Ley 46-20 y Amnistía” o
“Facilidades de Pago Deudas Ley 46-20”. 4. En caso de acogerse para
considerar fiscalizados los ejercicios y períodos fiscales no prescritos, deberá
realizar un pago único de una tasa de un 3.5% sobre el monto promedio de los
ingresos operacionales netos (casilla 1, anexo B1 del IR-2) declarados para
fines del Impuesto Sobre la Renta en los ejercicios fiscales 2017, 2018 y 2019.
Dicho pago deberá ser realizado dentro del periodo de trescientos sesenta y
cinco (365) días calendario, contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley. Los contribuyentes que hayan realizado pagos en cuenta propia
por concepto de Impuesto Sobre la Renta en dichos ejercicios, podrán acreditar
el monto promedio de tales pagos del valor que resulte de la aplicación del
3.5% sobre el monto promedio de los ingresos operacionales netos (casilla 1,
anexo B1 del IR2) de los referidos ejercicios*. Estas facilidades aplican para los
siguientes impuestos: • Impuesto Sobre la Renta (ISR) • Impuesto sobre
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) • Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) Importante:
El incumplimiento del pago único o de las cuotas en caso de fraccionamiento,
hará perder los beneficios contemplados en la Ley No. 46-20 de Transparencia
y Revalorización Patrimonial, conllevando a las contravenciones Tributarias
correspondientes. *Ver ejemplo en anexo. 6 Complete el formulario que le
aparecerá en la pantalla de acuerdo con la opción seleccionada, adjunte los
documentos solicitados y presione el botón “Enviar”. Visualizará en la pantalla
un mensaje indicándole que su solicitud está siendo validada y el número de
esta, para fines de seguimiento
2. Vía correo electrónico a la administración local correspondiente, enviando el
formulario completado, según la solicitud y documentaciones pertinentes. 3. De
manera presencial, en el Centro de Asistencia al Contribuyente, ubicado en el
edificio de la Sede Central de la DGII, entregando los documentos requeridos
para cada caso, como se indican a continuación
Solicitud de Amnistía
1. Formulario Solicitud de Trasparencia y Revalorización Patrimonial Ley No.
46-20 (FI-ADML-015), llenado y firmado (en el caso de Personas Jurídicas
debe estar llenado, firmado y sellado). Solo debe marcar la casilla dispuesta
para esos fines en el campo “Tipo de solicitud”.
2. Copia de la Cédula de Identidad, de ambos lados, del contribuyente (aplica
en caso de Personas Físicas).
3. En caso de que sea un representante que realice la solicitud, carta de
autorización firmada (en el caso de Personas Jurídicas debe estar timbrada,
firmada y sellada).
4. En caso de que sea un representante que realice la solicitud, copia de la
Cédula de Identidad, de ambos lados, del representante autorizado (aplica)

Facilidades de Pago por Deudas Tributarias:

1. Formulario Solicitud Facilidades de Pago según Ley de Transparencia y
Revalorización Patrimonial (FI-ADML-016), llenado y firmado (en el caso de
Personas Jurídicas debe estar llenado, firmado y sellado).
2. En caso de que sea un representante que realice la solicitud, carta de
autorización firmada (en el caso de Personas Jurídicas debe estar timbrada,
firmada y sellada).
3. Copia de la Cédula de Identidad, de ambos lados, del representante
autorizado (aplica en caso de que sea un representante que realice la
solicitud).

Declaración Patrimonial y Revalorización: Requisitos generales:

1. Formulario Solicitud de Trasparencia y Revalorización Patrimonial Ley No.
46-20 (FI-ADML-015), llenado y firmado (en el caso de Personas Jurídicas
debe estar llenado, firmado y sellado).
2. Copia de la Cédula de Identidad, de ambos lados, del contribuyente (aplica
en caso de Personas Físicas).
3. En caso de que sea un representante que realice la solicitud, carta de
autorización firmada (en el caso de Personas Jurídicas debe estar timbrada,
firmada y sellada).
4. En caso de que sea un representante que realice la solicitud, copia de la
Cédula de Identidad, de ambos lados, del representante autorizado (aplica).
Dependiendo la solicitud, según aplique, además de los documentos antes
mencionados, debe adjuntar los siguientes: Para Solicitudes de Declaración
Patrimonial y Revalorización de Bienes Muebles
1.Formulario Detalle de Inmuebles y Vehículos Ley 46-20 (FI-ADML-017), llenado y
firmado, si la solicitud incluye adición de vehículos (en el caso de Personas Jurídicas
debe estar llenado, firmado y sellado).
2. Documentos que, de acuerdo con el bien declarado (bienes de categoría 2 y 3)
sirvan de base para determinar su titularidad y valor y/o inventarios, factura, medio de
pago, relación de productos que contengan: costo unitario, cantidad, descripción y
fecha de vencimiento.
Para Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de Otras
Variaciones de Patrimonio (Aumento/Disminución)
1. Documentos que acrediten el aumento/disminución de Patrimonio. Para
Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de Inmuebles No
Registrados 1. Documentos ordinarios de transferencias de inmuebles, tales
como títulos, contratos de venta, copias de cédulas de los involucrados.
2. Formulario Detalle de Inmuebles y Vehículos Ley No. 46-20 (FI-ADML-017),
llenado y firmado (en el caso de Personas Jurídicas debe estar llenado, firmado
y sellado).
3. Documentos de revalorización, tales como: contratos, tasación privada,
medios de pago, etc.

Para Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de

Inmuebles Registrados
1. Formulario Detalle de Inmuebles y Vehículos Ley No. 46-20 (FI-ADML-017),
llenado y firmado (en el caso de Personas Jurídicas debe estar llenado, firmado
y sellado).
2. Tasación Privada y/o Sentencia de Adjudicación.
3. Documentos de revalorización como contratos (si aplica).

Para Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de

Instrumentos Financieros
1. Copias de títulos y/o valores.
2. Certificación de entidad custodia de los valores.
3. Otros documentos que avalen la tenencia de valores o títulos.

Para Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de Moneda

Nacional y Extranjera
1. Certificación de entidad depositaria de los fondos.

Para Solicitudes de Declaración Patrimonial y Revalorización de

Participación de Sociedades
1. Documentación que acredite la tenencia de acciones tales como: actas de
asambleas, documentos constitutivos, registro mercantil, etcétera, y/o
documentación que acredite la participación en el patrimonio de Fideicomisos,
tales como: actas de asambleas, documentos constitutivos, registro mercantil,
etcétera (opcional).

Plazo que tiene la DGII para responder las solicitudes de los contribuyentes
que desean acogerse a la ley La DGII dispone de un plazo no mayor de treinta
(30) días después de recibida la solicitud, para comunicarle al contribuyente la
aceptación o rechazo de la misma. La no contestación por parte de la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) dentro del plazo de Ley, a saber 30 días,
no reputa silencio administrativo positivo.

Si dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de recibida la solicitud,
el contribuyente no cumple con los requisitos dispuestos por la ley y sus
modificaciones, la DGII emitirá el acto de rechazo al régimen, debidamente
motivado.
Si la solicitud fue rechazada debido a las condiciones establecidas en los
numerales 2, 3 y 4 del artículo 10 de la ley y sus modificaciones, el
contribuyente tendrá una segunda y única oportunidad para reintroducir la
solicitud dentro de un plazo no mayor de los treinta (30) días a partir de la fecha
de notificación del rechazo, independientemente la vía que utilice para
realizarla
En caso de que la Administración Tributaria rechace la solicitud para acogerse
a la Ley de Transparencia y Revalorización Patrimonial, el contribuyente puede
elevar un recurso de reconsideración en los plazos establecidos por ley.
Estatus de la solicitud:
• Si tiene Oficina Virtual, puede consultar el estatus a través de su Oficina
Virtual, en el menú “Consultas”, en la opción “Estatus de Solicitudes”, con su
número de requerimiento, si la respuesta está disponible, podrá descargar el
documento.
• Si no tiene Oficina Virtual, puede hacer la consulta llamando al Centro de
Contacto: 809-689-3444, marcando la opción 1, “Asistencia sobre temas
tributarios” y desde el interior sin cargos al 1-809-200-6060.