Trabajo de Grado Prom 20 B Revision 17 de Marzo (2623)

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
El estado del arte del presente trabajo se basará en

los principios de Equidad, Eficiencia y
Progresividad, plasmados en la Constitución Política
de Colombia. Se destacarán cambios en las leyes
que reforman la tributación en nuestro país, y como
consecuencia surge los decretos reglamentarios y
cambios en la doctrina y la jurisprudencia en
relación con el tema de investigación.
2021
VULNERACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS EN COLOMBIA EN
ALGUNOS CASOS DE PERSONAS
NATURALES
Proyecto de Grado Grupo 20B
i
Vulneración de los principios tributarios en Colombia en algunos casos de

personas naturales
Autores:
Adriana Milena Varón Cuellar

Carolina Arias Rodríguez
Diana Catalina Manzanares Bolívar
Dolly Janneth Mejía Díaz
Iván Camilo Ricaurte Salamanca
Jhoan Sebastian Prieto González
John Alexander García Valderrama
Julieth Alexandra Orjuela Ortega
Katty Yazmín Molano Rodríguez
Leidy Saray De la Rosa Chaparro
Leonardo Saavedra Galindo
María Fernanda Jiménez Cuellar
Miller Marín Acuña
Rosmely Grandison Núñez
Yuliana Patricia Durán Martínez
Docente:
Luis Carlos Lara Gámez
Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

Facultad de Negocios, Gestión y Sostenibilidad (FNGS)
Especialización en Gerencia Tributaria.
Proyecto de Grado
Bogotá, D.C
Marzo 2021.
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN...................................................................................................................1
2. OBJETIVOS............................................................................................................................3
2.1. OBJETIVO GENERAL...................................................................................................3
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS..........................................................................................3
3. MARCO LEGAL.....................................................................................................................5
3.1. LEY 2010 DE 2019.........................................................................................................5
3.2. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA............................................................5
3.2.1. Artículo 95 (Título 2, Capítulo 5)............................................................................5
3.2.2. Artículo 338 (Título XII, Capítulo 1)......................................................................6
3.2.3. Artículo 363 (Título XII, Capítulo 4)......................................................................6
3.3. ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO...............................................................6
3.3.1. Artículo 10...............................................................................................................6
3.3.2. Artículo 47...............................................................................................................8
3.3.3. Artículo 206.............................................................................................................8
3.3.4. Artículo 302.............................................................................................................9
3.3.5. Artículo 307.............................................................................................................9
3.3.6. Artículo 555...........................................................................................................10
3.3.7. Artículo 572...........................................................................................................10
3.3.8. Artículo 592...........................................................................................................11
3.3.9. Artículo 593...........................................................................................................11
3.3.10. Artículo 641...........................................................................................................12
3.3.11. Artículo 776...........................................................................................................12
3.3.12. Artículo 777...........................................................................................................12
3.4. CÓDIGO CIVIL- (2020)...............................................................................................13
3.4.1. Artículo 28.............................................................................................................13
3.4.2. Artículo 34.............................................................................................................13
3.5. DECRETO DE PLAZO 1680 DE 2020........................................................................13
3.6. CONCEPTOS Y OFICIOS DIAN.................................................................................14
3.6.1. Concepto 105989 de 28-12-2009...........................................................................14
3.6.2. Concepto 45542 de 28-07-2014.............................................................................15
3.6.3. Oficio 33116 de 18-11-2015..................................................................................15
3.6.4. Concepto 0915 de 23-07-2018...............................................................................16
3.6.5. Concepto 8760 de 11-04-2019...............................................................................16
3.6.6. Concepto 0895 del 10-04-2019.............................................................................16
3.6.7. Oficio 351 de 21-04-2020......................................................................................16
3.6.8. Concepto 514641 de 19-10-2020...........................................................................17
4. CASOS DE ESTUDIOS Y TALLERES...............................................................................18
4.1. CASO N° 1....................................................................................................................18
4.2. CASO N° 2....................................................................................................................22
4.3. CASO N° 3....................................................................................................................27
4.4. CASO N° 4....................................................................................................................33
4.5. TALLERES...................................................................................................................36
4.5.1. Taller N° 1.............................................................................................................36
4.5.1. Taller N° 2.............................................................................................................37
5. CONCLUSIONES.................................................................................................................51
6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................53
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Cálculo Ganancia Ocasional Pedrito Fernández...............................................................20
Tabla 2 Depuración de patrimonio Miguel Quintero....................................................................30
Tabla 3 Liquidación del impuesto de renta Miguel Quintero........................................................31
Tabla 4 Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes..............................................31
Tabla 5 Información de los contribuyentes...................................................................................36
Tabla 6 Datos declaración de renta año gravable de 2019............................................................37
Tabla 7 Límites de exenciones......................................................................................................41
Tabla 8 Límites rentas de trabajo...................................................................................................42
Tabla 9 Liquidación de Patrimonio...............................................................................................44
Tabla 10 Rentas de trabajo............................................................................................................44
Tabla 11 Rentas de capital.............................................................................................................45
Tabla 12 Rentas no laborales.........................................................................................................46
Tabla 13 Venta de activos fijos.....................................................................................................46
Tabla 14 Ganancia ocasional.........................................................................................................47
Tabla 15 Variación patrimonial.....................................................................................................47
Tabla 16 Anticipo de renta............................................................................................................48
Tabla 17 Renta por comparación patrimonial...............................................................................48
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Declaración de Renta Pedrito Fernández........................................................................21
Figura 2 Declaración de Renta Carlos Manrique..........................................................................27
Figura 3 Declaración de Renta Miguel Quintero...........................................................................32
Figura 4 Declaración de Renta Juez Viviesca...............................¡Error! Marcador no definido.
Figura 5 Declaración de Renta Javier Vásquez - Sector privado.. ¡Error! Marcador no definido.
1
1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de grado para optar por el título de Especialistas en Gerencia
Tributaria, tiene como finalidad exponer casos prácticos y talleres, frente a la última
reforma tributaria contemplada en la Ley 2010 de 2019, en la cual se adoptan “normas para
la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión fortalecimiento de las
finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario”, y
adicionalmente las demás normas y marcos jurídicos vigentes de la legislación colombiana,
donde se quiere ilustrar la percepción frente a la inestabilidad jurídica y la vulneración de
algunos principios tributarios, que pretende ser correcto a la luz de la ley, la doctrina y la
Jurisprudencia, a los cuales nos debemos enfrentar nuestra vida profesional.
El sistema tributario Colombiano se debe basar en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad, sistema que en ningún caso puede ser retroactivo por expresa disposición del
artículo 363 de la Constitución Política de Colombia, en armonía con los artículos 95 y 338
ibídem y demás normativa que contribuya a sustentar este estudio.
Inicialmente se presentaran algunos casos de personas naturales mediante declaraciones
tributarias sencillas, donde se evidenciara cómo en el impuesto sobre la renta, se vulneran de
manera clara algunos de estos principios, y adicional la legislación permite realzar algunas
presunciones que obligan a ciertos contribuyentes a cumplir deberes formales, dando prioridad a
forma sobre la esencia, habida consideración que algunos beneficios se concentran en
contribuyentes de mayores ingresos.

Posteriormente se desarrollará un taller de rentas exentas, otros ingresos y ganancias
ocasionales, de un contribuyente del sector público, contra un contribuyente del sector privado,
utilizando la misma información fiscal, demostrando así la inequidad que se presenta ya que los
beneficios tributarios favorecen al sector público, generando una menor carga impositiva
respecto a los contribuyentes del sector privado.
Finalmente se presentarán las conclusiones de los análisis realizados sobre la violación de
los principios mencionados anteriormente, igualmente, se busca contribuir con este al ejercicio
profesional para que pueda servir de guía para otros colegas y/o estudiantes.
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar casos prácticos de declaraciones tributarias de personas naturales, aplicando la
normatividad vigente para el Impuesto sobre renta y complementarios, identificando las
obligaciones fiscales de algunos contribuyentes, permitiendo así demostrar que en algunas
situaciones se vulneran los principios de equidad, eficiencia y progresividad, contemplados en el
Artículo 363 de la Constitución Política de Colombia.
Este trabajo de grado pretende, manifestar que algunas doctrinas y jurisprudencias
establecidas en la ley colombiana, promueven la desigualdad tributaria ya que beneficia a ciertos
contribuyentes, tal como lo concibe la misma Corte Constitucional.
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer el procedimiento bajo el marco normativo actual, sobre la elaboración y
presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de personas
naturales, de los casos planteados en el presente trabajo de grado.
Identificar situaciones en las que se vulnera el principio de equidad, eficiencia y
progresividad, contemplados en el Artículo 363 de la Constitución Política de Colombia.

Describir situaciones de la vida real, donde se evidencia la inequidad y desigualdad, al
momento de aplicar algunos beneficios tributarios de persona natural del sector público contra
una persona del sector privado.

3. MARCO LEGAL
En este capítulo se dará a conocer la normatividad tenida en cuenta en la explicación de
casos y talleres a desarrollar, precisando que es la vigente a la realización de este estudio.
3.1. LEY 2010 DE 2019.
Más conocida como la ley de crecimiento económico, con la cual adoptan importantes
disposiciones para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el
fortalecimiento de las finanzas públicas, la progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema
tributario colombiano, cabe resaltar que esta es la compilación de la Ley 1943 del 2018 “Ley de
Financiamiento” luego de que fue declarada inexequible por vicios de forma en su trámite por la
Corte Constitucional.
3.2. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA
3.2.1. Artículo 95 (Título 2, Capítulo 5)
Este se basa en los deberes y obligaciones del ciudadano, “La calidad de colombiano
enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución
y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:
… 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad”.

3.2.2. Artículo 338 (Título XII, Capítulo 1)
En este artículo establece que no pueden crearse tributos en los órdenes nacionales y
territoriales, sin una ley que establezca el mismo y haya sido proferida por el Congreso,
asambleas departamentales y concejos distritales o municipales.
3.2.3. Artículo 363 (Título XII, Capítulo 4)
Este artículo recalca una vez más que el sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.
3.3. ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO
3.3.1. Artículo 10
En el artículo 10 se fija el alcance de residencia para efectos tributarios y definir quienes
tienen la calidad de residentes y deban cumplir con las obligaciones fiscales, referentes a los
criterios de renta, ganancias ocasionales y patrimonio mundial de las personas naturales las
sucesiones ilíquidas. En conjunción con este se encuentra también el artículo 9, en él se
demuestra que sólo se gravan las rentas tanto de fuente nacional como de fuente extranjera y sólo
deberán declarar el patrimonio poseído en Colombia, quienes sean catalogados como no
residentes.
Las condiciones para que se consideren residentes en Colombia, se expresan a
continuación:
“1.Permanecer continúa o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres
(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido
que, cuando la permanencia continúa o discontinúa en el país recaiga sobre más de un año o
periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o
periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en
el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias
ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten
su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal”.

3.3.2. Artículo 47
“Los Gananciales. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de
gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal”
3.3.3. Artículo 206
Rentas de trabajo exentas. Aquí se traen a colación los numerales objetos de estudio,
como son los numerales 7, 9 y 10, el texto dice así:” Fuente original compilada: L. 75/86 Art.
35 Inc. 1o.> Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de
los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con
excepción de los siguientes:
7. <Numeral adicionado por el artículo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es
el siguiente:> En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores
Judiciales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de su salario.
Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por
ciento (25%) sobre su salario.
9. <Numeral modificado por el artículo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
siguiente:> Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades
públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario.
10. <Numeral modificado por el artículo 6 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
el siguiente:> El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada
mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará
una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los
ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a
la establecida en el presente numeral.”
En el artículo dice que “Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes
sometidos a este impuesto, cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito,
y lo percibido como porción conyugal”.
Este artículo trata acerca de las “Ganancias ocasionales exentas. <Artículo
modificado por el artículo 104 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las
ganancias ocasionales que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a las
ganancias ocasionales:
1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de
un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural
de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado
a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o
fincas de recreo.
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor
de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el
cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.
4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de
los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de
los
bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter
vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil
doscientas noventa (2.290) UVT.
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y
el mobiliario de la casa del causante”.
Indica que: “Los contribuyentes pueden actuar ante la Administración
Tributaria personalmente o por medio de sus representantes o apoderados.
Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir por
sí los deberes formales y materiales tributarios”.
En el presente artículo señala quienes son los representantes o apoderados que deben
cumplir con los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras
normas”. Por ejemplo los padres en representación de sus hijos, los tutores y curadores por los
incapaces a quienes representan; los gerentes, administradores y en general los representantes
legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho, los albaceas con administración de
bienes, los herederos con administración de bienes, el curador de la herencia yacente, los
administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; los donatarios o
asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; los liquidadores por las
sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de
acreedores, y los mandatarios o apoderados generales entre otros.

En el que se estable en el numeral 1 que los contribuyentes personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo
año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el
patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.
2. <Ver Notas del Editor> Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin
residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos
a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407a 411, inclusive, y dicha retención en
la fuente así como la retención por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
En este se establecen “Los asalariados No Obligados A Declarar Sin perjuicio de lo
dispuesto en el numeral 1o. del artículo anterior, no presentarán declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y
reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan los
siguientes requisitos adicionales”

En artículo estable la sanción por extemporaneidad para aquellas personas naturales y
jurídicas que teniendo la obligación de cumplir dentro del término legal establecido no lo
hicieron.
En este se dispone: “La Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de
contabilidad. Sí las cifras registradas en los asientos contables referentes a costos, deducciones,
exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los comprobantes externos, los conceptos
correspondientes se entenderán comprobados hasta concurrencia del valor de dichos
comprobantes”.
De la certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable. “Cuando se
trate de presentar en las oficinas de la Administración pruebas contables, serán suficientes
las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas
legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tiene la administración de hacer las
comprobaciones pertinentes”.
3.4. CÓDIGO CIVIL- (2020)
3.4.1. Artículo 28
Según el cual: “las palabras de la Ley se entenderán en su sentido natural y obvio,
según el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido
expresamente para ciertas materias, se les dará en estas su significado legal”.
3.4.2. Artículo 34
En este se establece: “Llámase infante o niño, todo el que no ha cumplido siete años;
impúber, el varón que no ha cumplido catorce años y la mujer que no ha cumplido doce; adulto,
el que ha dejado de ser impúber; mayor de edad, o simplemente mayor, el que ha cumplido
veintiún* años, y menor de edad, o simplemente menor, el que no ha llegado a cumplirlos.
Las expresiones “mayor de edad o mayor”, empleadas en las leyes comprenden a los
menores que han obtenido habilitación de edad, en todas las cosas y casos en que las leyes no
hayan exceptuado expresamente a estos.”
3.5. DECRETO DE PLAZO 1680 DE 2020
En este decreto se pude encontrar el artículo 1.6.1.13.2.7 que trata sobre lo siguiente:
Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable 2020 los siguientes contribuyentes: 1. Que el patrimonio
bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($
160.232.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($ 49.850.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($49.850.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($ 49.850.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ 49.850.000).
Lo anterior está relacionado con lo que reza en el artículo594-3 del E.T.
3.6. CONCEPTOS Y OFICIOS DIAN
3.6.1. Concepto 105989 de 28-12-2009
La expresión “Menor Adulto” está ligada al artículo 34 del código civil donde
indica que es el menor mayor de 14 años, sin embargo, para efectos de este caso el menor
tiene 13 años, los padres deben cumplir con la obligación formal y sustancial a nombre del
menor.
3.6.2. Concepto 45542 de 28-07-2014
Este concepto menciona que: el artículo 594-3 no hace distinción respecto si las
operaciones se realizan en Colombia o en el exterior, razón por la cual es cálido acudir a
la regla de interpretación contenida en el artículo 28 del Código Civil como se describió en
el numeral 3.4.1
3.6.3. Oficio 33116 de 18-11-2015
Con base en este oficio acerca de las ganancias ocasionales exentas, herencias y legados,
con el cual se busca interpretar lo siguiente: “Si en una sucesión se pueden aplicar de manera
simultánea, en relación con un mismo inmueble, las exenciones del impuesto a las ganancias
ocasionales consagradas en los numerales 1º y 3º del artículo 307 del Estatuto Tributario”.
Teniendo en cuenta lo anterior el despacho considera que las exenciones de que tratan los
numerales 1 y 2 del artículo 307 del Estatuto Tributario son concurrentes con las señaladas en los
numerales 3 y 4 de la misma norma, al afectar circunstancias disímiles entre sí; pues, mientras
las primeras se circunscriben al valor de un inmueble propiedad del causante, sea de vivienda
urbana o rural, antes de su correspondiente adjudicación o partición, las segundas atañen a los
bienes y derechos efectivamente recibidos con ocasión de una herencia, legado, entre otros actos
jurídicos.
3.6.4. Concepto 0915 de 23-07-2018
“La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley
1819 de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I “Impuesto sobre la
renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció su determinación a través del
sistema cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a éstas, la tarifa correspondiente
y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto”.
3.6.5. Concepto 8760 de 11-04-2019
El artículo 10 de la ley 1943 modifica el 476 numeral 1o del Estatuto Tributario, en cual
se hacen las especificaciones de las actividades que están excluidas o no del impuesto a las
ventas-IVA
3.6.6. Concepto 0895 del 10-04-2019
En este concepto sobre impuestos sobre las ventas, se describiendo así los servicios
excluidos y en los tratamientos de belleza y se conceptualizan las cirugías estéticas y las cirugías
reconstructivas.
3.6.7. Oficio 351 de 21-04-2020
Acerca de la depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente, este oficio da
claridad de la ampliación de algunas deducciones contempladas para el impuesto sobre la renta y
complementarios y la depuración del cálculo de la retención en la fuente, entre ellos los intereses
por prestamos educativos del ICETEX y préstamos para adquisición de vivienda, siempre y
cuando se respeten los topes establecidos y requisitos contemplados en los artículos 119,336, 387
y 388 del Estatuto Tributario.
3.6.8. Concepto 514641 de 19-10-2020
El concepto en mención del Departamento de la función Pública en el radicado 2020-
206-050090-2 del 16 de octubre de 2020, menciona que los gastos de representación en el sector
público a diferencia del sector privado, constituyen factor salarial y funcionan como un beneficio
personal del empleado en gracia a la posición que ocupa, la jerarquía del empleo, la dignidad que
implica y las responsabilidades.
Adicional estos gastos de representación será un ingreso de libre disposición para el
empleado oficial en donde se presume que son afectados a la necesidad de representación de la
empresa o entidad. A diferencia del sector privado en donde los gastos de representación serán
utilizados exclusivamente para el desarrollo de sus actividades.

4. CASOS DE ESTUDIOS Y TALLERES
En este capítulo se analizarán cada uno de los casos y talleres prácticos en los que se
realizarán comparaciones para establecer situaciones inequitativas de contribuyentes persona
natural, que pertenezca al sector público o privado.
4.1. CASO N° 1.
Pedrito Fernández hijo de la señora la señora Josefina Pedraza, su padre le dejo una
herencia en diciembre 12 de 2020 consistente en un apartamento de habitación avaluado
catastralmente en la suma de $177.000.000 y $50.000.000 en bancos, ¿está obligado a declarar?
Cabe destacar que Pedrito tiene 13 años de edad, pues los cumplió el día 15 de febrero del
presente.
Sustento del caso:
Para abordar el siguiente caso es preciso en primer lugar establecer si son o no
contribuyente de los impuestos administrados por la DIAN y si pueden acudir directamente o a
través de su representante, según expresa disposición del artículo a Art 555 E.T que reza:
Capacidad y Representación 3.3.6
En el caso en cuestión hay que remitirse al artículo 34 del código civil que establece
palabras relacionadas con la habilitación de edad, indicando en qué momento puede llamarse
como tal a un Infante o niño, al impúber, al adulto, al mayor de edad, o simplemente mayor y/o
menor
Para que un menor de edad pueda tener obligaciones tributarias, deben existir
obligaciones económicas que surgen cuando se realizan hechos a actos económicos que las
generan, como por ejemplo tener un patrimonio, obtener un ingreso o realizar cualquier actividad
que constituya un hecho generador del impuesto.
Para ello también se destaca el artículo 592 E.T, de quienes están o no obligados a
declarar, por cuanto en el caso expuesto el menor adulto recibió una herencia y supera los topes
con relación al patrimonio bruto estando obligado a presentar declaración de renta.3.3.8
Resulta precisar el siguiente interrogante ¿Cómo deben cumplir los menores de edad sus
obligaciones tributarias? Respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias de los menores
de edad, estos por su condición de menores de edad no pueden actuar en nombre propio y deben
hacerlo mediante representante o apoderado; el sustento normativo se encuentra en el artículo
572 de E.T de los representantes que deben cumplir deberes formales de sus representados.3.3.7.
Otra de las obligaciones formales que debe hacer el representante a nombre del Impúber,
es la inscripción en el RUT, debido a que para asumir tales obligaciones tributarias se hace
necesario este trámite.
Para que un menor de edad pueda sacar o tramitar el RUT necesita los siguientes
documentos:
a) Documento de identificación del menor.
1) Registro civil de nacimiento del menor o
2) Tarjeta de identidad.
b) Documento de identidad del representante legal que ejerce la patria potestad o la
representación.
c) En los casos en que la representación sea de persona diferente a los padres del menor
se requerirá el documento que acredite esa representación.
De la misma manera se identificó que el origen de los ingresos proveniente de herencias,
legados y/o donaciones, se consagran en el artículo 302 E.T. 3.3.4. Consecuente con lo anterior,
se debe presentar declaración de renta y ganancia ocasional, por el citado periodo gravable así:
Tabla 1 Cálculo Ganancia Ocasional Pedrito Fernández.

Concepto Valor
Herencia 227 000 000
Ingreso Exento (3490 UVT) UVT = $35607- Art 307 124 268 430
E.T
Ingreso Gravable 102 732 000
Impuesto 10% 10 273 200
Figura 1 Declaración de Renta Pedrito Fernández.
4.2. CASO N° 2.
Carlos Manrique, nacionalidad colombiana, se fue a estudiar a Canadá el 25 del mazo del
año 2019, para tal efecto el día el día 3 de mazo del citado año 2019, su Padre Carlos Augusto
Manrique, le consignó en su cuenta de ahorro la suma de $63.000.000, para sufragar los gastos
de su viaje y estadía en ese país, mientras conseguía trabajo.
Con base la información Financiera suministrada por el banco, el Grupo obligaciones
formales de la División de Fiscalización Tributaria de la Dirección Seccional de Impuestos de
Bogotá, lo emplazo para declarar renta declarar por el año gravable de 2019, por haber superado
los 1.440 VUT en consignaciones bancarias y habida consideración que había caso omiso a s
invitación, debe declarar en caso tal porque, explique con argumentos su posición.
Sustento del caso:
A pesar de que la Carta Magna en su capítulo 5, articulo 95, establece los deberes y
obligaciones de toda persona y ciudadano, en su inciso 9 “Contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad” 3.2.1. Los tributos
pueden alejarnos de ciertas metas que nos hemos impuesto como sociedad, como la distribución
equitativa del ingreso, lo que no siempre se tiene en cuenta es que el costo de los impuestos va
más allá del dinero que sale directamente del bolsillo de los ciudadanos.
Se destaca el artículo 363 de la Constitución Política de Colombia, el cual se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad, estos constituyen el marco general que guía la
imposición de las cargas fiscales a través de las cuales el Estado obtiene los recursos necesarios
para su consecución y funcionamiento. “Es importante tener en consideración que estos
principios son aplicables del sistema tributario en su conjunto y no de un impuesto en particular.
En estos términos para la Corte constitucional tales principios constituyen los
parámetros para determinar la legitimidad del sistema tributario y, como ha tenido
oportunidad de precisarlo esta Corporación, se predican del sistema en su conjunto y no de un
impuesto en particular”. El principio de equidad tributaria ha sido definido por la Corte como
una manifestación específica del principio general de igualdad y comporta la proscripción de
formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios diferenciados injustificados, ya
sea porque se desconozca el mandato de igual regulación legal cuando no existan razones para
un tratamiento desigual, o porque se desconozca el mandato de regulación diferenciada cuando
no existan razones para un tratamiento igual.” Expresado en la (C-397-11., Sentencia, 2011)
“El pago de impuestos debe estar repartido de manera equitativa entre todos
los contribuyentes, lo cual implica dos aspectos:
Primero, la llamada “equidad horizontal”, según la cual dos contribuyentes con las
mismas características (como género, raza, religión, etc.) deben tener la misma carga
tributaria.
Segundo, la “equidad vertical”, que requiere que los contribuyentes con mayores
ingresos paguen más que los que tienen menores ingresos. Es decir, la equidad vertical no
implica que todos contribuyan lo mismo, sino que todos contribuyan según sus capacidades”.
Tomado de (Actualícese, 2019)1
1
https://actualicese.com/cumple-el-sistema-tributario-colombiano-con-los-principios-de-equidad-eficiencia-y-
progresividad/#:~:text=Pontificia%20Universidad%20Javeriana.-
,Equidad,tener%20la%20misma%20carga%20tributaria
Por lo que sigue a lo expuesto antes el principio constitucional de equidad tributaria
referente a la equidad horizontal, quiere decir, que un contribuyente con la misma capacidad de
pago y las mismas características, deben pagar lo mismo en impuestos. Sin embargo, el sistema
tributario colombiano como consecuencia de la proliferación de regímenes especiales que se
derivan de los múltiples beneficios y tratamientos especiales en materia tributaria grava de
manera diferenciada a personas naturales con las mismas características y nivel de ingresos, y a
empresas con la misma actividad económica y tamaño similar.
De manera que “La consecuencia de esto es que personas que tienen el mismo nivel
de ingresos, paguen en impuestos cantidades diferentes dependiendo si los ingresos provienen
de actividades laborales (salarios, honorario, etc.) o si provienen de la tenencia de capital
(dividendos, renta de inmuebles etc.). En el caso de las empresas, la evidencia muestra que la
tarifa efectiva de tributación de empresas de un mismo sector y con tamaños similares es muy
distinta entre empresas, ya sea porque se encuentran en una zona franca o porque acceden a
distintos beneficios tributarios específicos” Extraído de (Dejusticia, 2020)2
A través del Concepto 071921 de Octubre 5 de 2005, aplica a contribuyentes que
cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 592 y 593 del Estatuto Tributario,
efectuaron o recibieron consignaciones superiores a $ 49.849.800 (valor año base 2020), aun
cuando se trate de ingresos recibidos para terceros, independientemente de que las
2
https://www.dejusticia.org/demandamos-todo-el-sistema-tributario-ante-la-corte-constitucional/
consignaciones se efectúen a servidores públicos, contratistas o personas pertenecientes al
régimen común o simplificado de impuesto sobre las ventas, toda vez que el literal c) del artículo
594-3 del E.T no realizó distinción alguna, dichas consideraciones se pueden validar en (Oficio
Dian 45542, 2014).
En ese mismo sentido lo ha precisado la DIAN en su doctrina (Concepto Dian 071921 ,
2005) “Ahora bien, como quiera que de acuerdo al planteamiento de la consulta, las
consignaciones corresponden a ingresos recibidos para terceros, es del caso aclarar que, en
tanto que éstos no son susceptibles de capitalizarse en cabeza de quien figura como
intermediario En todo caso, el intermediario debe estar en capacidad de probar, cuando la
administración tributaria lo requiera, la calidad en la cual actúa y el motivo por el cual no
incluyo en su declaración los valores que corresponden a las consignaciones depósitos”. Con
más razón el señor Carlos Manrique debe declarar y pagar sanción por extemporaneidad, dado
que fue remplazado por la administración Tributaria- DIAN.
Por consiguiente, cuando no se presenta la declaración de renta antes del vencimiento
para cumplir con esta obligación, debe pagar una sanción por extemporaneidad que aumentará de
forma mensual, dependiendo del tiempo que tarde en presentarla, para tal efecto se debe remitir
al artículo 641 del ordenamiento tributario.
Por otro lado, se evidenció que se está vulnerando el principio de Equidad al imponer a
un estudiante la declaración de renta, cuando realmente no se está efectuando una actividad
económica que le permita la generación de Ingresos, en cuanto al patrimonio, este pertenece al

intermediario, su padre y no a él, como estudiante el uso de las consignaciones bancarias va
destinado específicamente a la manutención en el otro país en donde efectuará sus estudios.
En conclusión, para el caso del Sr. Carlos Manrique, se debió presentar la declaración de
renta, pues supera el tope por Patrimonio para declarar de 1440 UVT debido a la consignación
por $63.000.000 recibida por su padre para su manutención antes de viajar a Canadá por motivos
de estudio. La Dian lo requirió para declarar, por lo tanto, se calculará la sanción mínima, pues
no había declarado anteriormente. De esta forma, la declaración quedará de la siguiente manera:

Figura 2 Declaración de Renta Carlos Manrique.
4.3. CASO N° 3.
Miguel Antonio Quintero, empleado de la Sociedad S.A.S la Mira a Colombia, no declara
renta, por cuanto sus ingresos mensuales son de $ 2.423.000 y posee un apartamento de interés
social avaluado en $ 114.000.000 sin embargo, la DIAN lo requiere por cuanto tuvo
movimientos en sus cuentas bancarias por valor de $ 175.000.000, en razón a que la empresa
donde labora, le hace consignaciones para efectué compras a nombre de esta, está obligado a
declarar, es requerido por la Dian por considerar que es omiso. ¿Debe presentar declaración por
citado periodo gravable? Haga un análisis sobre este caso.
Sustento del caso
Para sustentar el desarrollo de este caso, se tendrá en cuenta el siguiente marco jurídico y
tributario:
En concordancia con lo expuesto en el Decreto 1680 de 2020, en su artículo 1.6.1.13.2.7
con respecto a: “Los contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios por el año gravable 2020”3.5 En este se encuentran las razones por las
que se determina que este contribuyente si debe liquidar y presentar la declaración de renta
correspondiente, con la información acorde a su patrimonio e ingresos, así mismo es necesario
que allegue todas las pruebas correspondientes, en base al sustento jurídico presentado a
continuación.
Así mismo también lo consagra el artículo 755-3 renta presuntiva por consignaciones en
cuentas bancarias y de ahorro: “Cuando exista indicio grave de que los valores consignados en
cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a ingresos
originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá legalmente que el
monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas durante el período gravable ha
originado una renta líquida gravable equivalente a un cincuenta por ciento (50%) del valor
total de las mismas, independientemente de que figuren o no en la contabilidad o no
correspondan a las registradas en ella. Esta presunción admite prueba en contrario.” Como lo
indica el artículo anterior esta presunción, admite prueba en contrario, por lo que nos permite
establecer que el contribuyente Miguel Antonio Quintero, puede solicitar a la empresa La Mira a
Colombia, que suministre copia de las facturas de compra con las cuales legalizó las
consignación realizadas por
$175.000.000, estas le servirán como prueba de que dichas facturas están a nombre de la
empresa, y que por lo tanto estas consignaciones no representan ingresos obtenidos por el
contribuyente.
C) De acuerdo con el artículo 776 ET: " Prevalencia de los comprobantes sobre los
asientos de contabilidad: Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a
costos,
deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los comprobantes externos,
los conceptos correspondientes se entenderán comprobados hasta concurrencia del valor de
dichos comprobantes" Precisamente el contribuyente puede solicitar a la empresa los soportes
correspondientes que comprueben dichas consignaciones, para establecer que con esos ingresos
no incrementa su patrimonio, es aconsejable acudir o aportar las pruebas correspondientes que se
deben enviar con todos los soportes para que la Dian tenga completa satisfacción y se entere de
donde salen esos valores.
D) Así mismo el artículo 777 ET. La certificación de contador público y revisor fiscal es
prueba contable: “Cuando se trate de presentar en las oficinas de la Administración pruebas
contables, serán suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de
conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tiene la
administración de hacer las comprobaciones pertinentes". Se Considera que el sr. Quintero
podrá presentar ante la Dian la certificación expedida por el contador o revisor de la empresa,
donde se certifique que estas consignaciones corresponden a compras efectuadas para la empresa
empleadora.
E) Por otra parte el artículo 786 ET. Las de los ingresos no constitutivos de renta:
“Cuando exista alguna prueba distinta de la declaración de renta y complementarios del
contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y éste alega haberlo recibido en
circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, está obligado a demostrar tales
circunstancias." Este artículo es considerado por la Administración Tributaria, como una
circunstancia especial que

debe ser aprobada por el contribuyente y está relacionado con la normativa anterior artículos 776
y 777 del ET.
En cuanto al principio de Eficiencia de que trata el artículo 363 de la Carta Magna, se
observa que para este caso no se cumple, puesto que la Dian debería tener mecanismos más
eficaces para determinar correctamente el tributo, para así establecer cuando las consignaciones
corresponden a recursos propios o de terceros en desarrollo de las facultades de fiscalización e
investigación previstas en el artículo 684 del E.T.
Desarrollo:
Tabla 2 Depuración de patrimonio Miguel Quintero.

PATRIMON
IO
PATRIMONIO BRUTO (Apartamento de interés social) 114 000 000
DEUDAS 0
PRATRIMONIO LÍQUIDO 114 000 000

Tabla 3 Liquidación del impuesto de renta Miguel Quintero.
RENTAS DE
TRABAJO
SALARIO ANUAL 29 076 000

CESANTÍAS 2 423 000
INT CESANTÍAS 290 760
PRIMA DE SERVICIOS 2 423 000
VACACIONES 1 211 500
TOTAL 35 424 260
SALUD 1 163 040
PENSIÓN 1 163 040
INCRNGO 2 326 080
RENTAS EXENTAS
CESANTÍAS 2 423 000
RENTA EXENTA 25% 7 669 000
TOTAL 10 092 000
LIMITANTE 13 239 000
RENTA LÍQUIDA* 23 006 180
UVT 2020 35 607
*Renta líquida en UVT 646; como se encuentra en el rango de 0 a 1090 UVT el impuesto
es cero.
Tabla 4 Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes.

Rangos UVT Tarifa Impuesto
Desd Hasta Margin
e al
>0 1090 0% 0
>109 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
0
0 + 116 UVT
0 + 788 UVT
0 + 2296 UVT
>189 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) x
70 37%
+ 5901 UVT
>310 En 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) x
00 Adelante 39%
+ 10352 UVT
Figura 3 Declaración de Renta Miguel Quintero.
4.4. CASO N° 4.
Cedric Meunier Medico de nacionalidad francesa, llegó a Colombia el 23 de julio de
2020, percibió por concepto de cirugía estética en Colombia a suma de $137.000.000 Sujetas
retención en la fuente. ¿Debe declarar?
Sustento del caso:
Teniendo en cuenta que el señor Cedric Meunier, es un extranjero No residente, de
acuerdo con los artículos 9 y 10 y que sus ingresos estuvieron sujetos a retención en la fuente el
artículo 592, numeral 2, indica que las personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia,
no están obligadas a presentar declaración de renta cuando la totalidad de sus ingresos hubieren
estado sometidos a la retención en la fuente.
Es decir que, si un extranjero no residente en Colombia percibe ingresos por alguno de
los conceptos a que se refieren artículos antes señalados, y sobre su ingreso se le ha practicado
la respectiva retención en la fuente, NO debe presentar declaración de renta.
Del mismo modo, si el no residente extranjero quiere presentar de forma voluntaria la
declaración de renta, puede hacerlo sin ninguna restricción, y en el evento de que fuera residente,
se convertiría en responsable de IVA.

A continuación, se citan los artículos en mención:
El artículo 9 del Estatuto Tributario “Impuesto de las personas naturales, residentes y no
residentes” “Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio
poseído dentro y fuera del país.”
Conforme con el artículo 10 del Estatuto Tributario considerado como un factor
importante para determinar la residencia de los contribuyentes y fijar si es sujeto pasivo de un
impuesto en Colombia.3.3.1
Cabe resaltar también el artículo 592 del Estatuto Tributario “Quienes no están
obligados a declarar.” Previamente citado para indicar quien es o no responsable de declarar de
acuerdo con las condiciones que este trae.3.3.8
Conforme con el Concepto General Unificado 915 23 de julio de 2018 Número 027408:
“Establece las condiciones para determinar si una persona natural es residente en Colombia o
no para efectos tributarios. Una vez la persona natural verifique que sí cumple con las
condiciones -del artículo 10 del E. T., será considerado residente fiscal colombiano a efectos
tributarios y, por ende, deberá tributar por su renta de fuente nacional y por su renta de fuente
extranjera; ahora bien, si la persona natural verifica que no cumple con las condiciones del
artículo 10 del E.T, no será considerando residente fiscal colombiano a efectos tributarios y,
por ende, únicamente deberá tributaria por su renta de fuente nacional si a ello hubiere lugar.”
Ahora bien, en el evento de que estas personas estuviesen obligadas a presentar
declaración deberían tener presente el tratamiento a continuación:
Para tener una noción más amplia en el supuesto que corresponda declarar, y de acuerdo
con la actividad desarrollada por el contribuyente y servicios excluidos del IVA, se deben tener
presente como referencia las siguientes definiciones, contempladas en (Concepto Dian 0895-
2019):
 “Cirugía plástica estética, cosmética o de embellecimiento: Procedimiento
quirúrgico que se realiza con el fin de mejorar o modificar la apariencia o el aspecto del
paciente sin efectos funcionales u orgánicos”.
 “Cirugía plástica reparadora o funcional: Procedimiento quirúrgico que se
practica sobre órganos o tejidos con la finalidad de mejorar, restaurar o restablecer la
función de los mismos, o para evitar alteraciones orgánicas o funcionales. Incluye
reconstrucciones, reparación de ciertas estructuras de cobertura y soporte, manejo de
malformaciones congénitas y secuelas de procesos adquiridos por traumatismos y
tumoraciones de cualquier parte del cuerpo”.

4.5. TALLERES
4.5.1. Taller N° 1
Leonardo Viviesca Maldonado, Juez del circuito de Bogotá, posee la siguiente
información por el año gravable 2020, elaborar los anexos respectivos e indique si hay diferencia
patrimonial y establecer si hay diferencia impositiva para lo cual le suministra los soportes
correspondientes:
Tabla 5 Información de los contribuyentes

N° Concept Valor
os
1 Salario Rama Judicial 303 906
000
2 Apartamento de habitación 553 130
000
3 Cesantías efectivamente pagadas 10 823 000
4 Gastos de representación 51 003 000
5 Vehículos uso Personal 129 000
000
6 Aportes obligatorios Fondo de Pensión 27 523 939
7 Recibió Gananciales efectivo muerte de cónyuge 195 300
000
8 Bancos 15 650 000
9 Muebles y enseres uso personal 71 600 000
10 Intereses de Vivienda pagados 27 751 000
11 Dependiente Económico 13 673 000
12 Retención en la Fuente Rama Judicial 47 132 000
13 Anticipo año anterior 6 513 000
14 Anticipo año siguiente
15 Saldo a Favor año anterior sin sol. Dev. 0
16 Aportes obligatorio de salud (nomina) 14 987 000
17 Medicina Repagada 13 400 000
18 Finca de Recreo 103 000
000
19 Impuesto Predial Finca de Recreo 3 327 000
20 Impuesto predial Apto habitación 4 360 000
21 Efectivo 9 800 000
22 Gravamen Movimientos Financieros 1 210 000
23 Inversiones Financieras C.D.T anual 120 000
000
24 Intereses o Rendimientos Financieros CDT 3 220 510
25 Retención en la fuente C.D.T 128 820
N° Conceptos Valor
26 Empleada doméstica incluye trasporte 11 767 000

27 Prestaciones (prima, vacaciones cesantías e Int) 2 299 488
28 Salud, Pensión Arl. 2 214 408
29 Parafiscales (Sena, Caja Compensa. ICBF) 948 024
30 Dotación 200 000
31 Vende apartamento el 01-06/2020 227 000
000
31. Valor Apto Adquirido el 05-05/2013 140 000
1 000
31. Valor Declarado $ 168 317
2 000
32 Gastos de escrituración total 5 675 000
33 Pago de beneficencia 1 135 000
34 Retención en fuente venta del apartamento 2 270 000
35 Reparaciones locativas apartamento vendido 5 000 000
36 Impuesto predial apartamento vendido 2 580 000
37 Arrendamiento Recibidos apto vendido 11 500 000
38 Deudas Bancolombia 84 823 343
39 Adquirió Apto el 22-08/2020 355 000
000
Tabla 6 Datos declaración de renta año gravable de 2019

N Descripci Valor
° ón
1 Apartamento de habitación 483 000 000
2 Vehículos uso Personal 132 000 000
3 Bancos 20 650 000
4 Muebles y enseres uso personal 53 180 000
5 Finca de Recreo 92 000 000
6 Efectivo 7 800 000
7 Apartamento 168 317 000
8 Deudas Bancolombia 93 150 343
9 Inversiones Financieras C.D.T 120 000 000
4.5.1. Taller N° 2
Javier Vásquez López trabajador asalariado del sector privado, con la misma
información del Juez.

Sustento de talleres:
La norma tributaria establece sus propios elementos para clasificar los ingresos laborales
en ingresos gravados y no gravados, dividiendo estos últimos en ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional y en rentas exentas. Además, define las deducciones procedentes
para el cálculo del impuesto a cargo.
Como es de conocimiento, el nuevo escenario tributario dio continuidad a las rentas
cedulares y una de ellas es la cédula general que contiene las rentas de trabajo. La cédula general
fue establecida en el artículo 41° de la Ley 2010 de 2019 que modificó el artículo 336 del
Estatuto Tributario.
El artículo 206 del Estatuto Tributario hace referencia a las Rentas de trabajo exentas.
(Modificado por el Art. 32 de la Ley 2010 de 2019): en el que indican que están gravados con el
impuesto sobre la renta y complementarios según el numeral 7 todos los pagos o abonos
provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, estableciendo la siguiente excepción:
“En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, se
considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por
ciento (50%) de su salario
Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por
ciento (25%) sobre su salario.”

De acuerdo con lo anterior, es preciso resaltar que tanto los trabajadores del sector
privado como del sector público tienen derecho a recibir dineros para gastos de representación.
Pero solo los gastos que señala el numeral 7 del artículo 206 del E.T, pueden ser tratados como
rentas exentas un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario, es decir, lo
cancelado a los magistrados, fiscales, procuradores, a los rectores y profesores de universidades
públicas; por la misma línea están los jueces con un porcentaje exento del 25% ,generando una
desventaja para los trabajadores del sector privado ya que estos deben tratar los gastos de
representación como un ingreso tributario al cual se le aplica la limitante del 40% como renta
exenta.
Como se puede advertir, los gastos de representación no son salario, pues es un pago que
no retribuye al trabajador, sino que reconoce, compensación o reembolso de lo que esta ha
debido gastar o invertir para poder desarrollar la actividad que le ha sido encargada por el
empleador.
Para ello el concepto 514641 de 2020 precisa que los gastos de representación:
“Particularmente para el sector público se ha señalado que los gastos de representación son
“emolumentos que se reconocen por el desempeño de excepcionales empleos, cuyo ejercicio
puede exigir un género de vida que implique mayores gastos en relación con los que demanda
el ejercicio común de los cargos oficiales”.

Es de resaltar que esta figura es utilizada para disminuir de forma indebida la carga
prestacional y de seguridad social, pues se paga a trabajadores que no la requieren, o pagan un
valor superior al que realmente gasta el trabajador.
Por su parte, el Consejo de Estado establece que, “en el sector público a diferencia de lo
que ocurre en el sector privado, los gastos de representación constituyen factor salarial, porque
fueron creados por la ley, con carácter permanente, para beneficios personales del empleado,
en gracia de la posición que ocupan, de la jerarquía del empleo, de la dignidad que implica y de
las responsabilidades señaladas al cargo mismo”
Este concepto es resulta ser discriminatorio al abrir una brecha social haciendo
distinciones entre cargos públicos y privados, y que por tal motivo el sector público merezca
mayores beneficios los cuales disminuyen su carga tributaria, ya que prima el estatus social,
dejando de lado el principio de equidad.
Así mismo, existen los límites individuales que se refieren a cada exención y deducción,
y el límite general del 40% de los ingresos netos, sin exceder anualmente de 5.040 UVT
Entonces, teniendo claro cuáles son las exenciones limitadas que proceden en las rentas de
trabajo habrá que tener en cuenta, primero los límites individuales antes de aplicar el limitante
del 40% y del 5040 UVT de los ingresos netos. En este caso los límites individuales son los
siguientes:
Tabla 7 Límites de exenciones
Reconocidos los primeros límites tanto en las exenciones como en las deducciones se
aplica el límite general del 40% de los ingresos netos y del 5.040 UVT, y lo hace con relación a
la cédula general que contiene las rentas de trabajo.
De acuerdo con el parágrafo 4 del art 206 se evidencia que, para los Magistrados de los
Tribunales, sus Fiscales, Procuradores Judiciales y para los Jueces de la república, no les aplica
la limitante mencionada en el numeral 3 del art. 336 E.T. probando que se está vulnerando el
principio de equidad en relación con los demás contribuyentes, debido a que quienes no gozan de
este beneficio, su renta líquida gravable siempre va a ser más alta así hayan obtenido menores
ingresos.
Basado en lo anterior, es un claro ejemplo de la injusticia e inequidad tributaria, al limitar
la exención y obligar al contribuyente a una mayor contribución fiscal.

Como se puede observar, se ha mantenido el límite del 40% y de los 5.040 UVT de la
sumatoria de exenciones y deducciones especiales, que proviene de la Ley 1819 de 2016 y que se
puede esquematizar de la siguiente manera:
Tabla 8 Límites rentas de trabajo
De acuerdo con el análisis realizado anteriormente, se encontraron varios aspectos a
destacar, los cuales se mencionan a continuación:
 Que en el impuesto sobre la renta y complementarios es preciso
mencionar que, tanto como los intereses por préstamos educativos del ICETEX y
préstamos para adquisición de vivienda, son deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios en la cedula laboral así no se guarde relación causalidad con la
actividad productora de renta, siempre y cuando se armonicen los Artículos 119, 336,
387 y 388 del Estatuto Tributario como lo establece la siguiente doctrina. (Oficio
Dian Nº 351 21-04-2020., s.f.)
 Los gastos de empleada doméstica como fueron sus prestaciones sociales,
parafiscales y dotación, no se tuvieron en cuenta como gastos deducibles en ninguno
de los dos casos, en virtud del artículo 107 E.T, debido a que no cumplían con los
requisitos de necesidad, causalidad y proporcionalidad; sin embargo, resulta injusto
pues es un gasto obligatorio por ley, pero este no es deducible el cual viola el
principio de equidad.
 El pago de beneficencia y gastos los escrituración, no son deducibles para
las personas naturales, solo aplican para el caso de las inmobiliarias según lo
establecido en la (Sentencia consejo de estado Seccion Cuarta N°25000-23-27-000-
2011-00032-01 (19569), 2014) “impuesto de anotación y registro - es deducible,
como costo, en la venta de inmuebles desarrollada en la actividad inmobiliaria al
estar directamente asociado a ella y tratarse de una erogación indispensable para
desarrollar tal objeto social / costos - noción. la normativa tributaria no los define
como ítem que disminuye los ingresos netos en la depuración de la renta / Efecto
Económico Neutro - configuración / Costos Y Deducciones - se detraen de los
ingresos para obtener la renta líquida art 77 E.T”
 Ahora bien, puedes ser deducible para una persona natural siempre y
cuando tenga causalidad con los ingresos, en el ejemplo que la actividad de la persona
este relaciona con el peritazgo.
 Para el caso del ejercicio planteado se logra concluir que no aplica renta
por comparación patrimonial ya que la diferencia del activo y el pasivo no es
relevante en cuanto al periodo anterior, y puede ser plenamente soportado ante la
administración tributaria, esto quiere decir que no había activos omitidos o pasivos
inexistentes por cuanto no aplica una declaración de normalización tributaria.

Ilustración comparativa de talleres 1 y 2
A continuación, se presentarán los cálculos de las declaraciones de renta para persona del
sector público, el Juez Leonardo Viviesca y Javier Vásquez López persona del sector privado:
Tabla 9 Liquidación de Patrimonio

RENTAS EXENTAS-OTROS INGRESOS- GANANCIA OCASIONAL OPCION DE GRADO PROM. 20 B
SALDO FISCAL
SALDO
SALDO SALDO 2020
PATRIMONIO FISCAL RENGL
FISCAL CONTABLE TRABAJADOR
2020 JUEZ ON
2019 2020 SECTOR
DE
PRIVADO
CIRCUITO
Bancos 20.650.000 15.650.000 15.650.000 15.650.000
Efectivo 7.800.000 9.800.000 9.800.000 9.800.000
Inversiones C.D.T 120.000.000 120.000.000 120.000.000 120.000.000
Financieras anual
Apto adquirido el 05-05/2013 168.317.000 140.000.000 - -
(Venta)
Adquirió Apto el 22- 08/2020 - 355.000.000 355.000.000 355.000.000
Apartamento de habitación 483.000.000 553.130.000 553.130.000 553.130.000
Finca de Recreo 92.000.000 103.000.000 103.000.000 103.000.000
Vehículos uso Personal 132.000.000 129.000.000 129.000.000 129.000.000
Muebles y enseres uso personal 53.180.000 71.600.000 71.600.000 71.600.000
TOTAL PATRIMONIO BRUTO 1.076.947.000 1.497.180.00 1.357.180.00 1.357.180.000
0 0
Deudas Bancolombia 93.150.343 84.823.343 84.823.343 84.823.343 R-29
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 983.797.000 1.412.357.00 1.272.357.00 1.272.357.000 R-30
0 0
Tabla 10 Rentas de trabajo

CEDULA No.1 CEDULA GENERAL - RENTAS DE TRABAJO
SALDO SALDO SALDO

Concept
CONTABLE FISCAL FISCAL
os 2020 2020 JUEZ DE 2020
PRIVADO
Salario 303.906.000 303.906.000 303.906.000
Cesantías efectivamente pagadas 10.823.000 10.823.000 10.823.000
R-31
Gastos de representación 51.003.000 51.003.000 51.003.000
Menos ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Aportes obligatorio de salud (nomina) 14.987.000 14.987.000 14.987.000
Aportes obligatorios Fondo de Pensión 27.524.000 27.524.000 27.524.000
Total ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia
42.511.000 42.511.000 42.511.000 R-32
ocasional
Total renta liquida (31 - 32 - 33) 323.221.000 323.221.000 R-34
Menos deducciones
Medicina Repagada 13.400.000 6.837.000 6.837.000
Dependiente Económic o 13.673.000 13.673.000 13.673.000
Intereses de Vivienda pagados 27.751.000 27.751.000 27.751.000
Total deducciones 48.261.000 48.261.000
Menos rentas exentas sujetas a limitación del 40%

Cesantías efectivamente pagadas 10.823.00 10.823.000 10.823.000
(Art.2 0
Total renta exentas sujetas a limitación 10.823.000 10.823.000
Menos rentas exentas NO sujetas a limitación del 40%
Gastos de Representación Magistrados de los
Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales,
equivalentes al 50% de su salario (Numeral 7 y 9
del 51.003.0 51.003.000 1.424.000
Art. 206 del E.T.) 00
Total renta exentas NO sujetas a limitación 51.003.000 1.424.000
25% de renta exentas laborales (Art. 206 Num. 10 E.T.) 53.284.0 65.678.2
00 50
Rentas exentas y deducciones imputables 163.371.000 126.186.000 R-

35
Rentas exentas y deducciones imputables Limitadas 163.371.000 126.186.000
R
Renta liquida de trabajo (34 - 36) 159.850.000 197.035.000
-
Tabla 11 Rentas de capital

CEDULA No.1 CEDULA GENERAL - RENTAS DE
CAPITAL
Ingresos brutos por rentas de capital
Intereses o Rendimientos Financieros CDT 3.220.510 3.221.000 3.221.000
Arrendamiento Recibidos apto vendido 11.500.000 11.500.000 11.500.000
Total Ingresos ingresos brutos por rentas de 14.720.510 14.721.000 14.721.000
capital
Total ingresos brutos por rentas de capital 14.721.0 14.721.0

R-38
00 00
Menos ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Intereses o Rendimientos Financieros CDT 3.220.5 2.028.0 2.028.0
10 00 00
R-39
Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 2.028.000
Menos costos y gastos procedentes
Impuesto predial apartamento vendido 2.580.000 2.580.000 2.580.000
Reparaciones locativas apartamento vendido 5.000.000 5.000.000 5.000.000
Total costos y gastos procedentes 7.580.000 7.580.000 R-40
Total renta liquida (38 - 39 - 40) 5.113.0 5.113.0 R-41

00 00
Menos deducciones
Intereses de Vivienda pagados - - -
Gravamen Movimientos Financieros 1.210.000 605.000 605.000
Total deducciones 605.000 605.000
Rentas exentas y deducciones imputables 605.000 605.000 R-

43
Rentas exentas y deducciones imputables Limitadas 605.000 605.000 R-

44
Renta liquida ordinaria del ejercicio (38 + 42 - 39 - 40 - 44) 4.508.000 4.508.000
R-
45
Perdida liquida del ejercicio (39 + 40 + 44 - 38 - 42) - - R-

46
Renta líquida de capital (45 - 47) 4.508.000 4.508.000

R-
48
Tabla 12 Rentas no laborales

CEDULA No.1 CEDULA GENERAL - RENTAS NO LABORALES In
gr
es
os brutos rentas no laborales
Recibió Gananciales efectivo muerte de cónyuge 195.300.0 195.300.000 195.300.000

00
Total Ingresos 195.300.000 195.300.000
Total ingresos brutos rentas no laborales 195.300.0 195.300.0

00 00
Menos ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional R-49

Otros INCRNGO que apliquen a las rentas no
laborales 195.300.0 195.300.000 195.300.000
(gananciales) 00
Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 195.300.000 195.300.000
R-51
Renta líquida no laboral (57 - 59) - 0
RENTA LIQUIDA CEDULA GENERAL 328.334.000 328.334.000

RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES 163.976.000
126.791.000
TOTAL RENTA LIQUIDA GRAVABLE CEDULA GENERAL 164.358.000

201.543.000
IMPUESTO SOBRE RENTAS LIQUIDAS GRAVABLES 34.120.000 46.391.000
IMPUESTO GANANCIAS OCASIONALES 5.540.000 5.540.000
Tabla 13 Venta de activos fijos

VENTA DE ACTIVOS FIJOS > 2 AÑOS
FECHA VALOR
VALO AVALUÓ
DESCRIPCIÓN DEL ADQUISIC DECLARADO PRECIO DE
R CATASTRAL/VEHÍC
ACTIVO IÓN AÑO VENTA
ADQUISIC ULO
DD/MM/AA ANTERIO
AA IÓN R
VENTA APARTAMENTO 5/05/ $ $ $ $
2013 -
140.000.000 168.317.000 227.000.000

TOTALES $ $ $ - $
168.317.000
140.000.000 227.000.000
DEPURACIÓN ACTIVOS
FIJOS
DATOS BÁSICOS OPERACIONES DURANTE

2020
¿ES CASA O
COSTO FISCAL REAJUSTE COSTO AVALUÓ
MANTENIMIE APARTAMENTO DE
DESCRIPCIÓN DEL REAJUSTADO A FISCAL FISCAL CATASTRAL/VE
NTO HABITACIÓN ?
ACTIVO DIC 31/2019 /2020 AJUSTADO A HÍCU LOS 2020
ESCRITURAC (3,90%) DIGITE SI O NO
DIC
ION (ART 70 ET) 31/2020
VENTA APARTAMENTO $ $ $ $ $ N
- - O
168.317.000 3.282.000 171.599.000

TOTALES 168.317.000 - 3.282.000 171.599.000 0
DESCRIPCIÓN DEL ACTIVO PRECIO DE VENTA COSTO DE UTILIDAD PARTE EXENTA (%) L
VENTA (R
VENTA APARTAMENTO 227.000. 171.599. 55.401. -
000 000 000
TOTALES $ $ $ $ -
227.000.000 171.599.000 55.401.000

Tabla 14 Ganancia ocasional
GANANCIA OCASIONAL
Venta de activos fijos poseídos por dos años o mas , liquidación de sociedades con mas de dos años de antigüedad, herencias, legados,
Conce Valor
pto
Venta de activos fijos poseídos por 2 años o más $ 227.000.000
TOTAL $ 227.000.000
Costos por ganancias

ocasionales
Conce Valor
pto
Costo de venta de activos fijos $ 171.599.000
TOTAL $
171.599.000
Ganancias ocasionales no gravadas o exentas - herencias, porción conyugal, venta de vivienda con
fecha de
compra anterior a 1987, otras.
R-81 R-82 R-83 R-84
Conce Valor inicial Limite Valor a declarar
pto
Total ingresos por Ganancia Ocasional en el país $
(10%) Calculo ganancia Ocasional
TARIFA 20% Loterías, rifas y similares 0
TARIFA del 10% 5.540.1 227.000.000
00
R-96
Impuesto Ganancia Ocasional 5.540.0
00
R-97
Descuentos por impuestos pagados en el
0
exterior
por ganancias ocasionales
Tabla 15 Variación patrimonial

PROPIEDAD PLANTA Y 3,90%
EQUIPO
DATOS OPERACIONES DURANTE
BÁSICOS 2020
COSTO
COSTO DISMINUCIO COSTO AVALÚO VALOR
COMPRAS (O VARIAC
DESCRIPCIÓN FISCAL NES FISCAL 2019/CATAS PATRIMO
MEJORAS, IÓN
DECLARA Y/O AJUSTADO A TRA L O NIAL
VALORIZACIO PATRIMO
DO A DIC TRANSFEREN DIC VEHÍCULOS 2020
NE NIAL
31/2019 CIAS 31/2020
S DEL 2020)
CASA DE HABITACIÓN $ $ - $ - $ $ $ $
553.130.000 70.130.000
483.000.000 483.000.000 553.130.000
Vehículo (1) $ $ - $ $ $ $ $ -
129.000.000
132.000.000 3.000.000 129.000.000 129.000.000
APARTAMENTO VENDIDO $ $ - $ $ - $ - $ - $ -
168.317.000 168.317.000
FINCA PARA EL RECREO $ $ - $ $ $ $
103.000.000 11.000.000
92.000.000 92.000.000 103.000.000
COMPRA APARTAMENTO AGO 22 $ - $ $ - $ $ - $ $ -
202 355.000.000
355.000.000 355.000.000
TOTALES $ $ $ $ $ $ $
875.317.000 355.000.000 171.317.000 1.059.000.000 785.130.000 1.140.130.000 81.130.000
Tabla 16 Anticipo de renta
ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Art 807
E.T.
TRABAJADOR
SECTOR
DESCRIPCIÓN DE LOS CONCEPTOS JUEZ DEL CIRCUITO PRIVADO
Impuesto neto de renta año gravable 2019 $ -
Impuesto neto de renta año gravable 2020 $ 34.120.000 $ 46.391.000
Sumatoria de impuestos netos de renta $ 34.120.000 $ 46.391.000
Promedio de impuesto netos de renta $ 17.060.000 $ 23.195.500
Por tarifa de anticipo de impto. 75% 75%
ANTICIPO TENTATIVO $ 12.795.000 $ 17.396.625
Menos : Retenciones en la
$ 49.531.000 $ 49.531.000
fuente practicadas en el año
gravable 2020
ANTICIPO IMPUESTOS AÑO $ - $ -

SIGUIENTE
Tabla 17 Renta por comparación patrimonial
RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL art 236 a 239 ET
1- COMPARACION PATRIMONIAL :
Patrimonio liquido a dic 31 del año gravable $ $
1.272.357.000 1.272.357.000
Mas : Desvalorizaciones $ - $ -
Menos : Valorizaciones $ $
81.130.000 81.130.000
Menos : Patrimonio liquido a dic 31 del año anterior al

gravable $ $
983.797.000 983.797.000
DIFERENCIA PATRIMONIAL $ $
207.430.000 207.430.000
2- CONCILIACION RENTAS :
Renta liquida gravable $ $
164.358.000 201.543.000
Mas : Rentas exentas $ $
115.110.000 77.925.250
Mas : Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional 239.839.000 239.839.000
Mas : Ganancia ocasional neta $ $
55.401.000 55.401.000
Mas : Normalización tributaria efectuada durante el $ - $ -

2020
Menos : Imptos y anticipos pagados en el año gravable

2019 $ $
6.513.000 6.513.000
Menos : Retenciones en la fuente practicadas en el año
gravable $ $
49.531.000 49.531.000
RENTAS AJUSTADAS $ $
518.664.000 518.664.000
RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL $ - $ -

Figura 4 Declaración de Renta Juez Viviesca
En contraste con la declaración de renta realizada para el Juez Viviesca, a continuación se
presenta la declaración de renta para persona natural del sector privado.
Figura 5 Declaración de Renta Javier Vásquez - Sector privado

5. CONCLUSIONES
Se puede concluir que los tributos son la principal fuente de financiamiento de un Estado
democrático como el colombiano y también una de las principales cargas que impone el Estado
no solo a los ciudadanos, sino también a las empresas, siendo la principal fuente generadora de
empleo en nuestro país, de acuerdo con el artículo 95 de la constitución política y a su vez recibir
beneficios para disfrutar de los bienes comunes de la nación realizando aportes de acuerdo con
su capacidad contributiva. Pero en términos simples, este beneficio no es equitativo ya que por
todos los cambios se puede ver perjudicado el desarrollo económico y la capacidad de gasto
público.
Es válido resaltar que el poder del Estado debe estar en concordancia con el principio de
legalidad, teniendo en cuenta la normatividad vigente y aplicándola correctamente, de esta forma
no se atenta contra la Constitución Política de Colombia y se debería actuar conforme al imperio
de la ley, generando seguridad jurídica. En Colombia los impuestos no son progresivos o
equitativos, uno de los muchos factores son los deducibles y exenciones imputables al impuesto
sobre la renta y complementarios, ya que estos tratamientos no aplican para todos los
contribuyentes, debido a que cada uno tiene una operación diferente y se debe analizar de forma
independiente.
La normativa vigente en Colombia permite que exista inequidad al dar la oportunidad a
los contribuyentes con más capacidad de pago para que no tributen en igualdad con los que
reciben menos ingresos. Las personas naturales y jurídicas gozan de muchos beneficios y
exenciones que una vez dentro de la liquidación del impuesto sobre la renta y complementarios
da lugar a que la base gravable y el impuesto a pagar sea menor.
Así pues, los impuestos de nuestro país siempre se han enfocado en perseguir un reparto
más igualitario de la riqueza e incluso han llegado a ser altamente regresivos. Ya sea por el
modelo tributario inclinado a favor de las rentas del trabajo, los beneficios impositivos, la
elevada evasión o la elución de obligaciones tributarias,

6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Actualícese. (02 de 07 de 2019). Obtenido de https://actualicese.com/cumple-el-sistema-
tributario-colombiano-con-los-principios-de-equidad-eficiencia-y-
progresividad/#:~:text=Pontificia%20Universidad%20Javeriana.-
,Equidad,tener%20la%20misma%20carga%20tributaria
C-397-11., Sentencia. (11 de Mayo de 2011).
Código Civil. (31 de 12 de 2020). Obtenido de Secretaria del Senado:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_civil_pr002.html
Concepto 514641 de 2020. (s.f.).
Concepto Dian 071921 . (05 de 10 de 2005).
Concepto No. 0915 del 23 de julio de 2018. (23 de 07 de 2018).
Constitución Política de Colombia [Const.]. (1991). Artículo 338. Bogotá.
Decreto 1680 de 2020 -Artículo 1.6.1.13.2.7. . (s.f.).
Dejusticia. (27 de 05 de 2020). Obtenido de https://www.dejusticia.org/demandamos-todo-el-
sistema-tributario-ante-la-corte-constitucional/
Dian. (10 de 04 de 2019). Concepto Dian 0895 .
Estatuto Tributario del Senado. (31 de 12 de 2020). Obtenido de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr024.html#592
Estatuto Tributario del Senado. (2020). Obtenido de Diario Oficial 51544 de 31 de diciembre de
2020:http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr026.html
#641
Oficio Dian Nº 351 21-04-2020. (s.f.).
Oficio Dian 45542. (29 de 07 de 2014).
Sentencia consejo de estado Seccion Cuarta N°25000-23-27-000-2011-00032-01 (19569). (15 de
05 de 2014).
Ley 2010 de 2019 de crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento
de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario,

AUTORIZACIÓN DE USO A FAVOR DE LA INSTITUCION UNIVERSITARIA
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Nosotros grupo 20B, Especialización en Gerencia Tributaria como autores de la obra
Vulneración de los principios tributarios en Colombia en algunos casos de personas naturales,
mediante el presente documento autorizamos su publicación en la biblioteca de la institución y
permitir su acceso a usuarios de la entidad.
FIRMAS
Adriana Milena Varón Cuellar

C.c. 28.918.410
Carolina Arias Rodríguez

C.c. 53.102.418
Diana Catalina Manzanares

Bolívar
C.c. 1.032.360.459
Dolly Janneth Mejía Díaz

C.c. 52.306.451
Iván Camilo Ricaurte Salamanca

C.c. 80.194.730
Jhoan Sebastián Prieto González

C.c. 1.033.782.055
John Alexander García

Valderrama
C.c. 1.024.520.618
Julieth Alexandra Orjuela Ortega
C.c. 1.018.493.593
Katty Yazmín Molano Rodríguez

C.c. 52.833.912
Leidy Saray De la Rosa Chaparro

C.c. 1.093.763.176
Leonardo Saavedra Galindo

C.c. 9.499.004
María Fernanda Jiménez Cuellar

C.c. 1.073.241.210
Miller Marín Acuña

C.c. 1.022.979.778
Rosmely Grandison Núñez

C.c. 37.842.203
Yuliana Patricia Durán Martínez

C.c. 1.002.377.260

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INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

El estado del arte del presente trabajo se basará en

Vulneración de los principios tributarios en Colombia en algunos casos de

Adriana Milena Varón Cuellar

Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

El presente trabajo de grado para optar por el título de Especialistas en Gerencia

la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión fortalecimiento de las

finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario”, y

adicionalmente las demás normas y marcos jurídicos vigentes de la legislación colombiana,

donde se quiere ilustrar la percepción frente a la inestabilidad jurídica y la vulneración de

Jurisprudencia, a los cuales nos debemos enfrentar nuestra vida profesional.

El sistema tributario Colombiano se debe basar en los principios de equidad, eficiencia y

ibídem y demás normativa que contribuya a sustentar este estudio.

Inicialmente se presentaran algunos casos de personas naturales mediante declaraciones

tributarias sencillas, donde se evidenciara cómo en el impuesto sobre la renta, se vulneran de

forma sobre la esencia, habida consideración que algunos beneficios se concentran en

contribuyentes de mayores ingresos.

respecto a los contribuyentes del sector privado.

Finalmente se presentarán las conclusiones de los análisis realizados sobre la violación de

2.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar casos prácticos de declaraciones tributarias de personas naturales, aplicando la

normatividad vigente para el Impuesto sobre renta y complementarios, identificando las

obligaciones fiscales de algunos contribuyentes, permitiendo así demostrar que en algunas

situaciones se vulneran los principios de equidad, eficiencia y progresividad, contemplados en el

Artículo 363 de la Constitución Política de Colombia.

Este trabajo de grado pretende, manifestar que algunas doctrinas y jurisprudencias

establecidas en la ley colombiana, promueven la desigualdad tributaria ya que beneficia a ciertos

contribuyentes, tal como lo concibe la misma Corte Constitucional.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Establecer el procedimiento bajo el marco normativo actual, sobre la elaboración y

presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de personas

naturales, de los casos planteados en el presente trabajo de grado.

Identificar situaciones en las que se vulnera el principio de equidad, eficiencia y

progresividad, contemplados en el Artículo 363 de la Constitución Política de Colombia.

una persona del sector privado.

En este capítulo se dará a conocer la normatividad tenida en cuenta en la explicación de

casos y talleres a desarrollar, precisando que es la vigente a la realización de este estudio.

3.1. LEY 2010 DE 2019.

disposiciones para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el

fortalecimiento de las finanzas públicas, la progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema

3.2. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA

3.2.1. Artículo 95 (Título 2, Capítulo 5)

enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de

engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta

Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución

y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:

… 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro

de conceptos de justicia y equidad”.

asambleas departamentales y concejos distritales o municipales.

3.2.3. Artículo 363 (Título XII, Capítulo 4)

equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

3.3. ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO

En el artículo 10 se fija el alcance de residencia para efectos tributarios y definir quienes

sucesiones ilíquidas. En conjunción con este se encuentra también el artículo 9, en él se

deberán declarar el patrimonio poseído en Colombia, quienes sean catalogados como no

Las condiciones para que se consideren residentes en Colombia, se expresan a

cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido

convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en

ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.