INFORME PRESUPUESTOS MAESTROS, PRESUPUESTOS BASADOS EN

ACTIVIDADES

PRESUPUESTOS

PRESENTADO POR
GISELA CAROLINA SANABRIA
ANGELA NATALIA LEMUS GOMEZ
DANIELA HEREDIA JAIME

PRESENTADO A
DOCENTE CARLOS FONSECA

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA

ADMINISTRACION TURISTICA Y HOTELERA
DUITAMA
2021
 El Presupuesto Maestro (o presupuesto global)

Es una expresión completa de las operaciones de planificación de la empresa durante un

determinado periodo de tiempo, el horizonte del presupuesto. En él se incluyen tanto las
actividades no productivas como las no directamente productivas. El Presupuesto Maestro
debe establecer prioridades y objetivos para la organización o para la compañía. Puede ser en
forma de un plan, de proyecto o simplemente de estrategia. El Presupuesto Maestro tiene que
tener en cuenta factores externos tales como las tendencias del mercado, las condiciones
económicas, perspectivas, legislación o normativa, etc., en general cualquier circunstancia
que afecte o pudiera afectar al funcionamiento de la empresa y al cumplimiento de sus
objetivos. Además el presupuesto maestro debe incluir supuestos o condiciones generales
previstas (escenarios macroeconómicos), objetivos específicos, y la agenda prevista antes de
que comience el proceso de elaboración de los números y la cuantificación de las previsiones.
El primer paso consiste en determinar los objetivos estratégicos y las estrategias globales de
la empresa para traducirlos en objetivos específicos a largo plazo, presupuestos anuales y
planes operativos. Los objetivos estratégicos pueden ser:
-El crecimiento de los beneficios La reducción de costes
-Objetivos de ventas (globales o por productos)
-Volúmenes de producción
-Objetivos de rentabilidad (globales o individualizados)
-Objetivos de calidad del producto o servicio.

Principales aplicaciones del presupuesto maestro

La dirección de la empresa utiliza el presupuesto maestro para tomar decisiones
estratégicas a largo plazo, así como otras relacionadas con la previsión del año actual. Las
aplicaciones del presupuesto maestro son muchas, aunque destacan:

1. Planificación. El presupuesto maestro se considera uno de los instrumentos de

planificación más importantes para la empresa.
2. Medición del rendimiento. El presupuesto maestro mide el desempeño de la
organización en su conjunto. Ayuda a mejorar la eficiencia y facilita el control
departamental y el establecimiento de roles y responsabilidades en cada área.
3. Coordinación entre departamentos. El presupuesto maestro se utiliza para fomentar la
cooperación interdepartamental entre las distintas áreas de la organización.
El presupuesto maestro se resume en los siguientes estados financieros proyectados:
• Balance general o estado de la situación financiera .
• Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias .
• Estado de flujo de caja o estado de flujo de efectivo.
En otras organizaciones le agregan estos dos estados financieros:
• Estado de cambios en la posición financiera, estado de origen y aplicación de fondos o
estado de flujo de fondos.
• Estado de cambios en el patrimonio
Ejemplo
 El PPBS: Sistemas de presupuestos planificados por programas
El PPBS: Sistemas de presupuestos planificados por programas PPBS es la abreviatura en
inglés de Planning Programming Budgeting System, que en español se denomina sistemas de
presupuestos planificados por programas. Es una técnica presupuestal propuesta en la década
de los sesenta la cual inicialmente se aplicó en grandes empresas norteamericanas como
General Motors y Rand Corporation. Posteriormente fue desarrollada y perfeccionada por la
administración central y municipal de Estados Unidos; una de sus aplicaciones más conocidas
fue la del programa El PPBS se define como un sistema para alcanzar los fines, metas,
propósitos y objetivos propuestos y constituye la integración de las políticas y la asignación
presupuestaria de recursos; proporciona un medio para que el análisis de sistemas se efectúe
periódicamente en la determinación de políticas y en la asignación de recursos del
presupuesto asignado. Representa un enfoque informático que permite escoger los programas
que optimizan los criterios: costo beneficio/costo- eficacia/costo-efectividad/ costo e impacto.
Permite mostrar en tiempo real el avance de los programas mediante el monitoreo,
seguimiento y acompañamiento, con el fin de orientarlos y darles un norte, de acuerdo con
los propósitos establecidos; las correcciones necesarias se introducen ya sea por la variación
de prioridades o del entorno o de la realidad trabajada. Una característica sobresaliente del
PPBS, radica en que su método de análisis de la ejecución de programas y proyectos se
encuentra por encima de la limitación del tiempo o periodo presupuestado, con lo cual supera
al presupuesto tradicional cuya principal tarea era la de controlar la actividad presupuestaria
en un tiempo determinado, sin mirar el nivel de eficacia del gasto y, más aún, el efecto
sinérgico que se genera trabajando programas estratégicamente planeados.

Presupuesto base cero o ZBB

Los presupuestos base cero (PBC) (en inglés Zero Base Budgeting, ZBB) aparecieron por
primera vez en un artículo de Peter A. Pyhrr, publicado en el número de noviembre-
diciembre de 1970 de Harvard Business Review. El término de presupuesto base cero fue
puesto de moda por el ex presidente Jimmy Cárter quien, con Pyhrr, implemento el proceso
cuando era gobernador del estado de Georgia y lo aplicó parcialmente en el gobierno federal.
Sin embargo, el proceso se desarrolló en la industria y en otros tipos de organización, en
Estados Unidos y otros países, con un buen resultado. Hasta el momento este instrumento ha
sido clave para la toma de decisiones por parte de las directivas en muchas organizaciones del
mundo, en los cuales aún presenta resultados satisfactorios.
En la actualidad, el PBC o ZBB no se considera como un concepto ni como un proceso
presupuestal, sino como un enfoque o proceso gerencial que permite alcanzar buenos
resultados operacionales. Es un proceso lógico que combina los distintos elementos de una
buena dirección y gerencia. También se reconoce que el presupuesto es un proceso clave de
toma de decisiones y una fuerza conductora. Por tal motivo se reconoce que el PBC o ZBB
es:
• Un proceso gerencial
• Un proceso de planeación que permite evaluar si todas las actividades llevan a cumplir las
metas y objetivos propuestos en la organización.

Paquete de decisiones

Proporciona la descripción y evaluación de cada unidad de decisión para que los directivos
propongan, analicen y determinen las alternativas y tomen las decisiones. La forma del
paquete o grupo de decisiones está concebida para presentar una evaluación de cada unidad
de decisión y debe describir los siguientes elementos.
• Propósito y objetivo
• Descripción de las acciones (¿qué hacer? y ¿cómo hacerlo?)
• Costos y beneficios
• Medidas de desempeño y de las cargas laborales para cada uno de los participantes • Medios
posibles para cumplir los objetivos
• Distintos niveles de esfuerzo (¿qué beneficios pueden obtenerse a distintos niveles de
financiamiento?)

El presupuesto y las normas internacionales

Relación del presupuesto y la contabilidad con las normas internacionales de contabilidad y

de auditoría (NICS) La contabilidad, como ciencia, busca el conocimiento de una realidad
económica y está determinada por el objetivo de satisfacer necesidades y expectativas de la
información económica y financiera de una organización. El papel de estas necesidades y
requerimientos concretos, que debe satisfacer todo modelo de información, es conectar el
método científico propio de la contabilidad con la realidad concreta que se quiere medir. Las
normas internacionales indican los requisitos de la información contable y financiera ya sean
históricas o proyectadas, la cual debe cumplir con los principios y las normas de contabilidad.
Principios presupuestarios y contables a nivel internacional
1. Principio de finalidad del presupuesto: En cuanto a medición contable, los registros
deben perseguir de una manera coherente, eficiente, eficaz y efectiva los objetivos propuestos
en la organización.
a) De funcionalidad: Recoger con la mayor exactitud posible el conjunto de funciones que
permiten alcanzar los objetivos fijados en la organización.
b) De integración: La multiplicidad de objetivos y de funciones debe encauzarse al
cumplimiento de los objetivos principales de la organización
2. Principio de comparabilidad: La comparación entre el presupuesto y la medición
contable debe cumplir con los siguientes parámetros:
a) De correspondencia de las categorías contables: Las unidades básicas de medición
cualitativa deben estar en estrecha relación con las correspondientes medidas cualitativas, de
tal forma que las dos sean fácilmente comparables, en términos de concepto y de tiempo.
b) De homogeneidad valorativa: Las unidades básicas de medición deben ser susceptibles de
una comparación homogénea con sus categorías correspondientes. Este principio se aplica
tanto en los valores como en el tiempo.
3. Principio de responsabilidad: Se deriva de las necesidades de control y puede
considerarse como la exigencia de que el presupuesto se ajuste de modo preciso a la
estructura de responsabilidades de la organización, teniendo en cuenta los niveles de la
misma.
4. Principio de operatividad: Su finalidad es aumentar la utilidad, eficacia, eficiencia y
efectividad del presupuesto en una realidad concreta.
a) De agregación operativa: La medición presupuestaria debe ser desagregada siguiendo las
líneas de la estructura de responsabilidad, pero debe ser lo suficientemente desagregada para
que su cálculo y aplicación puedan realizarse mirando siempre el costo-beneficio.
b) De preparación detallada: Se debe tener en cuenta todos los factores que pueden
condicionar la realidad estudiada.
c) De consecución: Consiste en que el presupuesto debe lograrse de manera fácil con un
esfuerzo razonable.

El presupuesto y la contabilidad analítica

El sistema de contabilidad analítica es el resultado de un presupuesto basado en los objetivos
propuestos por la organización y los logros alcanzados, registrados en un sistema de
contabilidad y presupuesto que cumplen con las normas de contabilidad internacional.
Objetivos de la organización - realidad alcanzada por la organización = desviaciones del
presupuesto De otra parte: La suma de los presupuestos y de las desviaciones es igual a los
resultados reales. Presupuestos + desviaciones del análisis del presupuesto y ejecución
presupuestal = contabilidad de resultados reales Objetivo ± desviación = realidad En todo
sistema la toma de decisiones tiene un comportamiento en dos tiempos: Ex ante: De acuerdo
con los objetivos propuestos. Ex post: Determinando las desviaciones o variaciones con
respecto a los objetivos propuestos y la ejecución presupuestal. Esta evaluación ex post es un
valioso instrumento de dirección administrativa. De acuerdo con los objetivos y las metas
propuestas en la organización, las decisiones más comunes que se pueden tomar son:
1. Determinar de los precios de venta objetivos
2. Escoger entre las alternativas de comprar o producir, o comprar un producto intermedio
para hacer la producción final, mirando siempre si se es competitivo.
3. Racionalizar los centros de gestión o de negocio; se reorganizan la estructura y los
procedimientos para ser más eficientes.
4. Determinar el costeo y la rentabilidad de los productos y clientes, y tornar decisiones sobre
estrategias para lograr la rentabilidad esperada.
5. etc.
Presupuesto por objetivos o por responsabilidad o motivación

Como el presupuesto es un instrumento fundamental de gestión y dirección en las

organizaciones, se han venido desarrollando nuevas técnicas para su elaboración. A una de
estas técnicas se le dio el nombre de Presupuesto por Objetivos, que proviene de la gestión
directiva o management, a la que se denomina dirección por objetivos. El Presupuesto por
Objetivos se desarrolla con base en la técnica de los sistemas, en los métodos y en el
desarrollo humano de valores y comportamientos. Esta metodología de presupuesto se
desarrolla en las fases siguientes:
1. Establecimiento de objetivos
2. Preparación de la organización que posibilite el logro de los objetivos
3. Cuantificación y valoración de recursos para el logro de los objetivos
4. Control de la ejecución y realización de los objetivos
5. Análisis y retroalimentación del proceso

PRESUPUESTOS DE COSTOS POR ACTIVIDADES

A continuación se desarrollan los presupuestos de las distintas actividades determinadas en

los procesos del establecimiento avícola. Se comienza con las actividades de ENERGÍA y
TRANSPORTE, las cuales son acciones de apoyo pero que tienen incidencia dentro de los
procesos productivos dados los consumos de sus inductores por parte de las acciones
secuenciales. Las actividades de ADMINISTRACIÓN y FINANCIAMIENTO, a los efectos
de mantener la estructura propuesta en las normas contables se mantendrán por separado y se
expondrá la información obtenida en el estado de resultados proyectado.
Propósito del Presupuesto Basado en actividades (ABB) El presupuesto basado en
actividades - ABB es una herramienta que se utiliza con el propósito de controlar y manejar
efectivamente los gastos e ingresos en una empresa, por esto se hace imprescindible la
clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto. Es la adaptación de
la filosofía del Costo Basado en Actividades -ABC al proceso de formulación de
presupuestos. Con la utilización del ABB se pretende que éste se centre en las actividades,
pues son éstas las generadoras de costos y se estiman los recursos a utilizar teniendo en
cuenta los outputs a obtener y los factores que causan los costos de las actividades a
desarrollar. El ABB requiere del conocimiento de los procesos y de la estructura de los
productos, a través de una definición apropiada de las actividades. El Presupuesto Basado en
Actividades da la posibilidad de desarrollar ventajas competitivas a las organizaciones que
utilicen esta herramienta de gestión empresarial juntamente con los Sistemas de Gestión y
Costos Basados en las Actividades (ABC/ABM). Los presupuestos basados en actividades
son más útiles para las necesidades de las empresas con diversidad de productos, ya que
significa que se requiere del conjunto más rico posible de generadores de costos basado en
actividades para describir su estructura de costos.
Pasos para la elaboración del presupuesto basado en actividades
Para elaborar un presupuesto basado en actividades se necesita de cuatro pasos:
1. Se debe determinar la producción final de un Departamento
2. Hay que identificar las actividades necesarias para entregar los productos finales, junto
con sus respectivos generadores
3. Se debe estimar la demanda de cada actividad
4. Hay que determinar el costo de los recursos requeridos para realizar las actividades
relevantes. Es de gran importancia ver que el ABB se basa en la producción esperada. El
presupuesto tradicional con frecuencia planea hacia adelante a partir de las experiencias del
año anterior, mientras que el ABB planea hacia atrás partiendo de la producción final del año
siguiente. El enfoque ABB que usa recursos y actividades para generar la producción final, le
proporciona al administrador mucha más información, así como la capacidad de considerar la
eliminación de las actividades que no agregan valor.
Ventajas del presupuesto basado en actividades
El presupuesto basado en actividades – ABB, es una excelente herramienta de gestión que
puede contribuir a calcular y gestionar los costos de forma más eficiente. Dado que es una
adaptación de la técnica ABC al proceso de elaboración del presupuesto, facilita la aplicación
de dicha técnica, logrando un mayor perfeccionamiento de las áreas económicas. El
presupuesto puede ser más efectivo si se elabora desde el principio de las actividades, debido
a que los responsables de las diferentes áreas de la empresa seguirán unos cursos de acción
más críticos si valoran la eficiencia, eficacia y necesidad de las actividades. A través del
presupuesto por actividades - ABB quedarán expresados cuáles son los costos de éstas y
cómo se desenvolverá los mismos durante el ejercicio económico. Esta situación lleva a los
Directivos de la empresa tener que conocer de forma más exacta la información sobre los
distintos costos, las causas que los originan y los cambios que éstos sufrirán ante las
fluctuaciones de los niveles de actividad. Algunos expertos indican que de todo el esfuerzo de
ABB sólo el 20% requiere elementos técnicos, el 80% restante es cambio de cultura para usar
y generar resultados a través de la información que se tiene. Un análisis del comportamiento
de los costos utilizando el enfoque de las actividades permite tomar decisiones acertadas para
una mejor gestión, así como diseñar sistemas eficaces de control administrativo.

Diferencia entre el presupuesto basado en actividades y el presupuesto tradicional

EJEMPLO Presupuesto por actividades

A continuación se desarrollan los presupuestos de las distintas actividades determinadas en

los procesos del establecimiento avícola.

Se comienza con las actividades de ENERGÍA y TRANSPORTE, las cuales son acciones de
apoyo pero que tienen incidencia dentro de los procesos productivos dados los consumos de
sus inductores por parte de las acciones secuenciales.

Las actividades de ADMINISTRACIÓN y FINANCIAMIENTO, a los efectos de mantener la

estructura propuesta en las normas contables se mantendrán por separado y se expondrá la
información obtenida en el estado de resultados proyectado.
 REFERENCIAS
-Libro de Burbano
https://catedrafinancierags.files.wordpress.com/2015/03/burbano-presupuestos-
enfoque-de-gestic3b3n.pdf
-https://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/CT
%20Presupuesto%20basado%20en%20actividades.pdf
-Ejercicio presupuestos maestros
https://www.solocontabilidad.com/costos-ejercicios/practica-ejercicio-de-presupuesto-
maestro-costos-presupuesto
-Ejercicio presupuestos por actividades
https://intercostos.org/wp-content/uploads/2019/01/56.pdf