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    PP 04 Lòpez Rocha

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    Este documento describe la tercera parte de un manual sobre impuestos corporativos, detallando el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México, incluyendo quiénes pertenecen a este régimen, sus beneficios y obligaciones fiscales.

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    Portada (Avance Profesional 04)

    Nombre del Alumno. - Martha Gabriela López Rocha

    Materia y clave de la materia. – Impuestos Corporativos (ACC-455-419)

    Profesor. – Marlon Tobon Márquez

    Fecha. -14/06/2021

    © 2020 Universidad Latinoamericana. Todos los derechos reservados.


    |

    Número de trabajo. – 04

    Semana 4.- Manual de impuestos Corporativos. Personas Morales (3 era parte).

    Objetivo. – Elaborar la tercera parte del Manual de impuestos corporativos,


    describiendo la normatividad aplicable al Régimen de Incorporación Fiscal
    (RIF).

    1.-Introducción

    El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), es s un esquema de tributación opcional


    con temporalidad definida de 10 años. Este sistema se incorporó con la reforma
    hacendaria del 2014 para sustituir al Régimen de Pequeños Contribuyentes
    (Repecos) y al Régimen de Intermedios, migrando desde entonces al RIF de manera
    automática.

    Este régimen te permite contar con algunos beneficios fiscales, como la exención de
    impuestos durante el primer año de ejercicio. El RIF del SAT es ideal para la
    incorporación de negocios al esquema formal, permitiendo la emisión de facturas y
    gozando de esas ventajas. 

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    2.-Desarrollo

    Aspectos fundamentales del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). –

    Contribuyentes que pertenecen al RIF (Articulo 111 LISR):

    Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades


    empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
    para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la
    renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos
    propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
    hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
     
    Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,
    podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,
    cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
    refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
    menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior,
    dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el
    periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del
    importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a
    esta Sección.

    Personas físicas que no podrán aplicar el RIF (Articulo 111 LISR):

     
    I.          Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
    sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando

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    exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran
    tributado en los términos de esta Sección, a excepción de los siguientes:
     
    a)         Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales previstas en el
    Título III de esta Ley, siempre que no perciban el remanente distribuible a que se
    refiere el artículo 80 de este ordenamiento.
     
    b)         Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las
    personas morales a que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la presente Ley, aún
    y cuando reciban de dichas personas morales intereses, siempre que el total de los
    ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por intereses y por las
    actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo, en su conjunto, no
    excedan de dos millones de pesos.
     
    c)         Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen
    en términos del Título II de esta Ley, siempre que no perciban ingresos de las
    personas morales a las que pertenezcan.
     
    II.        Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
    raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
    financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos
    por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a
    clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda,
    y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de
    construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas
    habitación o vivienda.
     
    III.        Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este
    Capítulo por concepto de comisión, mediación, agencia, representación,
    correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas
    que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no
    excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas

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    morales les realicen por la prestación de este servicio, se consideran pagos
    definitivos para esta Sección.
     
    IV.        Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo
    por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
     
    V.         Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o
    asociación en participación.
     
    VI.        Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a
    través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que
    se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban
    por la utilización de dichos medios.

    Opción para pagar el ISR en términos del RIF (Articulo 111 LISR):

    Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto


    en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día
    17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año
    siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que
    disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.

    Casos especiales:

    En este supuesto, no eres sujeto del Impuesto sobre la Renta, salvo que percibas
    ingresos por enajenar tus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines
    o tengas conceptos asimilados a remanente distribuible (diferencia que resulta al
    restar de tus ingresos las deducciones autorizadas, siempre que tus ingresos sean
    mayores.)

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    Cuándo se dejará de aplicar el RIF:

    Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el


    párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en tres ocasiones durante el plazo
    de 6 años contados a partir de que se incumpla por primera vez con dicha
    obligación, el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y
    deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título IV de esta
    Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la
    información.

    Plazo del RIF:

    Los contribuyentes que tributen en el régimen de incorporación fiscal (RIF) solo


    podrán permanecer en ese esquema durante un máximo de 10 ejercicios fiscales
    consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, contribuirán como personas físicas
    con actividades empresariales y profesionales (art. 111, último párrafo, LISR).        

    Obligaciones fiscales:

    Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,


    tendrán las obligaciones siguientes:
    I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

    II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente


    cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.

    III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el


    artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,

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    inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

    IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
    contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la
    herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura
    electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de
    Administración Tributaria.

    Ventajas:

    Estos contribuyentes no están obligados a realizar declaración mensual, sino


    bimestral. Además, durante su primer año no pagan impuestos.

    En el caso del ISR, el descuento disminuye gradualmente cada año, hasta que en el
    décimo ejercicio fiscal esta reducción es del 10 por ciento.

    Además, las personas físicas en el RIF también pueden obtener ingresos por otras
    fuentes (como sueldos, arrendamiento e intereses).

    No obstante, el RIF no es un esquema para trabajar en el largo plazo, pues su


    duración máxima es de 10 años.

    3.-Conclusión y Reflexión

    En conclusión, para esta tercera parte aparte del manual donde el usuario tiene un
    mejor panorama que es el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), quienes
    pertenecen a este régimen que ya está desglosado en párrafos anteriores, así como
    todos los beneficios y ventajas que tiene.

    Es importante mencionar que se tiene mucho que analizar todo el LISR, artículo por
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    artículo, para poder entender donde aplicar todo lo relacionado con el régimen fiscal.

    4.-Bibliografia (Fuentes APA)

    1. Libro: Pérez, C. y Fol, R. (2017). Compendio Fiscal 2017. México: Tax Editores.

    Ley del Impuesto sobre la Renta

    Título IV. De las personas físicas

    Capítulo II. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

    Sección II. Régimen de incorporación fiscal.

    2. Libro: Domínguez, J. (2017). Pagos provisionales del ISR 2017. México: Ediciones


    Fiscales ISEF.

    Casos prácticos de pagos provisionales de ISR.

    Casos: 4, 5 y 7.

    3. Presentación. Ley del Impuesto sobre la Renta. Personas físicas

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