Renta de Segunda Categoria
Renta de Segunda Categoria
Renta de Segunda Categoria
Según el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, las rentas de Segunda Categoría
son los ingresos que obtienen las personas naturales por la realización de actividades u
operaciones. Dentro de estas actividades se consideran rentas de segunda categoría
las ganancias obtenidas por:
1. La venta de inmuebles
2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
3. Los intereses generados por la colocación de capital.
4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
5. Regalías
6. Rentas vitalicias
7. Obligaciones de no hacer
8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por
la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total
recibida).
9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos
de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras - PFST,
incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos
Bancarios- FB.
10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
-La tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta de
Segunda Categoría originadas por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a
título oneroso. (artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta)
Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea
efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, será considerada renta de segunda categoría.
Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de
acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los
intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones
mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o
efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665 Rentas de Segunda
Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el
Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº
1665.
Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se
sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los
referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios
de baja o nula imposición.
Nota:
Si se genera una renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios,
pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a
las Rentas del Trabajo, mas no deberá sumarse a las rentas de Segunda Categoría.
Cabe precisar que se considera renta de Fuente Extranjera porque las entidades que
emiten estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
PRECISIONES
Importante
Exoneración:
Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley N° 30341,
por lo que, a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022, están
exoneradas las rentas provenientes de la enajenación de:
Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos por
regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos recibidos por
el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.
Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias por
concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar
a la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 - Comprobante por
Operaciones No Habituales, en la medida que la referida operación la realice por única
vez o, no la realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.
Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá que
obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez que
perciba los intereses por los préstamos realizados.
Nota
No existe infracción tributaria por no otorgar el Formulario N° 820 – Comprobante por
operaciones No Habituales. Las personas naturales sin negocio solo están obligadas a
otorgar comprobantes de pago cuando son habituales.
POR EJEMPLO
Venta de Inmuebles:
Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás
obligado a pagar el 5% de tu ganancia obtenida a la SUNAT.
No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:
- El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y tienes
el documento que sustenta la fecha de la compra
- El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo
durante 2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado solo como
negocio, almacén, cochera o similar.
- Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la
venta es igual o menor al costo de la compra.
Una vez que presentes tus documentos, el notario público está obligado a:
Verificar que hayas pagado el impuesto
Incluir los documentos correspondientes en la Escritura Pública.
Archivar los documentos mencionados.
Ten en cuenta que, si vendes más de 2 inmuebles en el mismo año, el ingreso
obtenido a partir de la tercera venta será considerado como renta de tercera
categoría y pasarás a ser una persona natural con negocio