Variaciones y Tendencias

lOMoARcPSD|17381053
Alumno—
ID—
Asignación—
“Variaciones y Tendencias”
Fecha—
10 de octubre de 2022
Materia—
Análisis Financiero
Profesor—
María Concepción Castro García
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE SONORA
VARIACIONES Y TENDENCIAS
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Análisis de tendencias
Definición de análisis de tendencias Es el método de análisis que consiste en observar el

comportamiento de los diferentes rubros del Balance general y del Estado de resultados, para
detectar algunos cambios significativos que pueden tener su origen en errores administrativos.
Este método nos permite conocer la dirección y velocidad de los cambios que se han dado en
la situación financiera de la empresa a través del tiempo, por lo que se considera como un
método de análisis horizontal.
Al igual que el método de porcentajes integrales, este nos ayuda a la detección de fallas; pero
es solamente un método explorativo, por lo que siempre es necesario investigar más a fondo
para encontrar las causas de las fallas.
Para efectuar un análisis mediante este método, es necesario determinar los cambios sufridos
en los saldos de los rubros de los estados financieros que nos interesa analizar.
El análisis de tendencias nos permite conocer el desarrollo financiero de una empresa Año
base e índices de tendencias
La aplicación de este método requiere de la elección de un año base que te va a servir como
referencia o punto de partida de tus cálculos para poder observar la tendencia que está
siguiendo cada concepto.
Para calcular los cambios sufridos en cada rubro una vez determinada la base, solamente
debes dividir el saldo del rubro que te interese de cada año, entre el saldo base y el resultado
lo multiplicas por 100, con lo que obtendrás un resultado conocido como índice de tendencia.
Para calcular los cambios sufridos en cada año y en cada rubro, es necesario determinar el
índice de tendencia respectivo
Fórmula pura el cálculo del índice de tendencia
Saldo del año en cuestión

Indice de tendencia= X 100
Saldodel año base
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Una vez obtenidos los índices, es muy conveniente graficarlos para ver con claridad cómo se
está comportando tu empresa financieramente. En ocasiones, es conveniente que utilices una
misma gráfica para presentar la tendencia de 2, 3 o hasta 4 conceptos, pero no es
recomendable que presentes muchos conceptos en la misma gráfica, ya que puedes perderte
con tantos datos y líneas.
Interpretación de los índices de tendencias
Una vez que hemos calculado los índices de tendencias respectivos, se procede a interpretar
los resultados para poder obtener algunas conclusiones sobre el comportamiento financiero de
la empresa.
Análisis del Estado de Resultados Ahora, se analizan las partes fundamentales del estado de
resultados, en donde se observa la tendencia de las ventas, comparada con el costo de ventas,
gastos de operación y utilidad neta.
Variaciones
La comparación del costo estándar con el costo real genera lo que se

conoce como variaciones.
Según Datar, Horngren y Rajan (2012), “la variación es la diferencia

entre los resultados reales y el desempeño esperado”.
Para Torres (2010), las variaciones indican el grado en que se ha obtenido un

determinado nivel de actuación establecido por la gerencia.
Las variaciones pueden agruparse por departamentos y por los elementos del
costo. Para evaluarlas deben cumplir la siguiente regla
 La variación en la cantidad de materiales: deriva del empleo de una mayor

o menor cantidad que lo que se tenía observado dentro del costo estándar o
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a factores inherentes a la mano de obra, por desperdicio de materia prima.

 La variación en el precio: deriva de la adquisición de materia prima a un
precio diferente.
 Las variaciones en la mano de obra pueden derivar de la diferencia en
precio por hora de mano de obra y de la diferencia horas de mano de obra
utilizada.
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En el siguiente ejemplo se muestra el cálculo de las variaciones.
La empresa Materiales e Insumos, S.A. utiliza el sistema de costos

estándar con los siguientes datos para el mes de marzo:
Materiales Cantidad Costo estándar Total

unitario
Galletas 1 kg $ 23.00 $ 23.00
Bolsas de plástico 1 bolsa $ 0.65 $ 0.65
Caja de cartón 1 caja $ 2.50 $ 2.50
Total de materiales $ 26.15
Mano de obra (tiempo) 6 min / caja $ 30 / hora $ 3.00
Total costos primos $ 29.15
Los datos reales del mes de marzo son:
 Se fabricaron 36,400 cajas de galletas.

 No se reportan inventarios finales en la producción.
 Se recibió del Departamento de Producción un total de 38,200 kilos de
galletas a un costo de $842,000.
 Las bolsas de plástico se compran por millar a un precio de $600. En el mes
se utilizaron 36,700 bolsas, de las cuales 4,000 se compraron en marzo.
 Se compraron 43,900 cajas de cartón a $2.10 cada una, de las cuales se
utilizaron 36,400
 Se trabajaron 2,500 horas a $32 pesos la hora.
Solución:
Utilizando los datos del recuadro, se calculan las variaciones derivadas de las
diferencias entre el costo real y el costo estándar:
Variación en el precio de los materiales:

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Precio Precio Cantidad

- x Variación
estándar real real
Galletas $ 23.00 - $ 22.04 * 38,200 $ 36,600 Favorable
Bolsas de plástico $ 0.65 - $ 0.60 * 4,000 $ 200 Favorable
Caja de cartón $ 2.50 - $ 2.10 * 43,900 $ 17,560 Favorable
Variación total de
$ 54,360 Favorable
precio materiales:
El precio real de las galletas se obtiene de dividir el costo total de la producción

entre el total de kilos de galletas:
842.000
=$ 22.04
38.200
Variación en la cantidad de materiales
Cantidad Cantidad Precio

- x Variación
aplicada real estándar
Galletas 36,400 - 38,200 * $ 23.00 -$ 41,400 Desfavorable
Bolsas de
36,400 - 36,700 * $ 0.65 -$ 195 Desfavorable
plástico
Caja de cartón 36,400 - 36,400 * $ 2.50 $0 Desfavorable
Variación
total de -$ 41,595 Desfavorable
cantidad de
materiales:
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Variación de eficiencia de la mano de obra
Horas Horas Tarifa

- x
aplicadas
Variación
reales estándar
Mano de 3,640 - 2,500 * $30 $ 34,200 Favorable
obra
Variación de
eficiencia Favorable
de
mano de $34,200
obra:
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Las 3,640 horas aplicadas se obtienen de los datos estándar de 6 minutos por
caja, por lo que serían 10 cajas en una hora, y las 36,400 cajas de galletas se
realizan en las 3,640 horas:
Total de variaciones en costos

primos:
Variación total de precio materiales 54,360 Favorable
Variación total de cantidad materiales -41,595 Desfavorable
Variación de tarifa de mano de obra -5,000 Desfavorable
Variación de eficiencia de la mano de 34,200 Favorable

obra
Total de variaciones en costos primos: 41,965 Favorable

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Durante el mes de marzo la empresa Materiales e Insumos S.A. determinó las

siguientes variaciones:
 Variaciones en la materia prima: se obtuvo una variación positiva en el
precio de los materiales por $54,360 debido a una disminución en el
precio de los materiales. Así mismo, obtuvo una variación negativa en la
cantidad de los materiales por -$41,595, debido a que se utilizaron más
materiales de lo planeado.
 Variaciones en la mano de obra: se consiguió una variación positiva en
la mano de obra por un total de $29,200, derivado de la eficiencia en las
horas trabajadas.
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BIBLIOGRAFÍA
 https://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de
%20finanzas/finanzas%20i%20mauricio%20a.%20chagolla%20farias/
12%20tendencias.pdf
 https://clickbalance.com/blog/metodo-de-tendencia/
 https://repository.javeriana.edu.co/bitstream/handle/10554/36179/
CuervoGallegoGloriaJohanna2017.pdf?sequence=3

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Definición de análisis de tendencias Es el método de análisis que consiste en observar el

Fórmula pura el cálculo del índice de tendencia

Saldo del año en cuestión

Interpretación de los índices de tendencias

La comparación del costo estándar con el costo real genera lo que se

Según Datar, Horngren y Rajan (2012), “la variación es la diferencia

Para Torres (2010), las variaciones indican el grado en que se ha obtenido un

 La variación en la cantidad de materiales: deriva del empleo de una mayor

a factores inherentes a la mano de obra, por desperdicio de materia prima.

En el siguiente ejemplo se muestra el cálculo de las variaciones.

La empresa Materiales e Insumos, S.A. utiliza el sistema de costos

Materiales Cantidad Costo estándar Total

Bolsas de plástico 1 bolsa $ 0.65 $ 0.65

Caja de cartón 1 caja $ 2.50 $ 2.50

Total de materiales $ 26.15

Mano de obra (tiempo) 6 min / caja $ 30 / hora $ 3.00

Total costos primos $ 29.15

Los datos reales del mes de marzo son:

 Se fabricaron 36,400 cajas de galletas.

Variación en el precio de los materiales:

Precio Precio Cantidad

Bolsas de plástico $ 0.65 - $ 0.60 * 4,000 $ 200 Favorable

Caja de cartón $ 2.50 - $ 2.10 * 43,900 $ 17,560 Favorable

El precio real de las galletas se obtiene de dividir el costo total de la producción

Variación en la cantidad de materiales

Cantidad Cantidad Precio

Caja de cartón 36,400 - 36,400 * $ 2.50 $0 Desfavorable

Variación de eficiencia de la mano de obra

Horas Horas Tarifa

Total de variaciones en costos

Variación total de cantidad materiales -41,595 Desfavorable

Variación de tarifa de mano de obra -5,000 Desfavorable

Variación de eficiencia de la mano de 34,200 Favorable

Total de variaciones en costos primos: 41,965 Favorable

Durante el mes de marzo la empresa Materiales e Insumos S.A. determinó las

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