Unidad 2.

Balance general
Información financiera

Balance general

En esta lectura, estudiaremos el Balance general o estado de

situación financiera, o también conocido como estado de posición
financiera.

El objetivo primordial del Balance General, es mostrar la situación

financiera de la entidad a una fecha determinada. (1)

En ese sentido, da a entender cómo está financieramente la entidad,

qué propiedades posee, a quién le debe y el patrimonio (capital) con
qué cuenta.

Se dice que es como una fotografía ya que muestra la situación de la

entidad a un momento determinado. Los recursos con que cuenta la
empresa y la forma cómo se allegó (financió) de ellos, es decir a
través de deudas (pasivo) o a través de aportaciones de los socios
(capital contable).

El balance general concentra y organiza información relativa a una

fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la
entidad, por consiguiente muestra: a) los activos en orden de
disponibilidad, revelando sus restricciones; b) los pasivos atendiendo
a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; c) el capital
contable o patrimonio contable a dicha fecha. (Norma de información
financiera A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros) (2)

Partidas que integran al balance general

El balance general se integra por los siguientes conceptos, conforme
a las Normas de Información Financiera (NIFs) “Elementos básicos de
los estados financieros”. (2)

🞇 Activos
🞇 Pasivos
🞇 Capital contable
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🞇 Activo

Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado

en términos monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en
el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.

De forma simple, son las propiedades de la entidad como:

 Dinero en efectivo y en bancos.
 Inversiones en valores
 Cuentas por cobrar (clientes)
 Documentos por cobrar
 Inventario de mercancías
 Maquinaria
 Equipo de oficina
 Equipo de transporte
 Edificio
 Terreno
 Patentes y marcas

🞇 Pasivo

Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,

identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa
una disminución futura de beneficios económicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado
económicamente a dicha entidad.

En términos concretos, son las obligaciones de la entidad, por

ejemplo:

 Cuentas por pagar

 Proveedores
 Documentos por pagar
 Préstamos bancarios
 Impuestos por pagar
 Acreedores diversos
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🞇 Capital Contable (para entidades lucrativas) y Patrimonio

Contable (para entidades no lucrativas)

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos sus

pasivos.

De manera sencilla, consiste en las aportaciones de los dueños:

 Aportaciones de los accionistas

Partes del balance general

Encabezado comprende: (1)

1. El nombre de la entidad (empresa).

2. El nombre del estado financiero, en este caso, Balance general.
3. La fecha en que se elabora, a una fecha determinada.

La Comercial, S.A. de C.V

Balance general

Al 31 de diciembre de 2017

( cifras en miles de pesos )

(1)
Cuerpo (o contenido)

En él se presentan lo rubros que componen el balance general, mismos que

estudiamos en la ecuación contable.
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Formas de presentar el balance general

a. En forma de cuenta, conocida también como, forma

horizontal. Se colocan del lado izquierdo los activos del lado
izquierdo y del lado derecho los pasivos y el capital contable,
por eso se dice que es en forma de cuenta.

b. En forma de reporte, conocida también como, forma vertical.

Primero se colocan los activos, abajo de estos se escriben los
pasivos y abajo de estos por último se escribe el capital
contable, por eso se dice que es en forma de reporte.
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Clasificación de los activos

Ya comentamos que los activos son los bienes y derechos propiedad

de la empresa, mismos que se clasifican en:

1. Circulantes
2. No circulantes:
• Inmuebles maquinaria y equipo
• Intangibles
• Otros activos no circulantes
3. Intangibles

1. Circulantes: Son aquellos activos que la empresa espera en un

plazo no mayor a un año convertir en efectivo o que se vendan,
como:(1)
 Efectivo (puede ser en moneda nacional o extranjera) 
 Inversiones temporales (inversiones en valores).
 Cuentas por Cobrar: 
a) Clientes (por la actividad principal de la empresa (debe
incluir su cuenta de estimación de cuentas
incobrables)
b) Deudores diversos (por actividades no principales de
la empresa)
c) Impuestos a favor (IVA, ISR)
 Inventarios:
a) Materia prima
b) Producción en proceso
c) Producto terminado
d) Material de empaque (insumos)
 Pagos anticipados: 
a) Rentas pagadas por anticipado
b) Mantenimiento pagadas por anticipado
c) Seguros y fianzas pagados por anticipado
d) Material de oficina (stock en volumen)
e) Intereses pagados por anticipado
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2. No circulantes: Se le conoce así a aquellos activos que la empresa

espera se conviertan en efectivo, se consuman o vendan en un
periodo mayor a un año. (1)

Son mejor conocidos como Activos Fijos y generalmente

corresponden a inmuebles, maquinaria y equipo que se orienta a las
operaciones de la empresa.

En ese sentido, son bienes tangibles, físicos, cuyos objetivos son;

 Su uso dentro de la empresa para su propio beneficio.
 Producir artículos para la venta o para uso de la empresa.
 Para la prestación de servicios a la empresa o al cliente.

🞇 Características básicas para ser considerados Activos Fijos:

• Que tengan naturaleza física
• Que sean utilizados en la operación y/o en la
administración de la empresa.
• Que no se adquieran con el propósito de venderlos.
• Que sean empleados sobre una base continua.
Ejemplos;
a) Equipo de transporte y reparto
b) Edificios
c) Terrenos
d) Equipo de oficina
e) Equipo de cómputo
f) Maquinaria y equipo de producción
🞇 Integración de su valor (Monto Original de la Inversión [MOI]):
éste se obtiene a partir del Costos de adquisición más sus
gastos incurridos, desde su traslado hasta su funcionamiento,
fletes, seguros, gastos, etc. El valor actual del bien se
determina de la siguiente forma:
MOI – Depreciación acumulada* = Activo neto
$100,000 – $10,415 = $ 89,585

*
Para el presente ejemplo: ($ 100,000 * 25% anual = $ 25,000,
mensual $25,000/12= $2,083 X 5 (meses utilizados)= $10,415)
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🞇 Inicio de la depreciación de los activos: El activo fijo se

empieza a depreciar generalmente al mes siguiente de su
adquisición.

3. Activos Intangibles: Se les conoce así a los activos que no tienen

una sustancia física. Son utilizados para la producción de bienes,
prestación de servicios, generan beneficios futuros para la empresa.
Algunos ejemplos: (1)
a. Patentes. Para producir productos. [receta KFC, medicinas]
b. Marcas registradas. Nombre, frase, símbolo que identifica a
una empresa. [Coca-cola, Starbucks]
c. Licencias y permisos. Generalmente los otorga el gobierno.
d. Franquicias. [Burger King, McDonald’s, Subway]
e. Derechos de autor. [Música, videos, software]
f. Crédito mercantil. Es la diferencia entre el valor del bien y lo
que pagó realmente la empresa por éste. Por ejemplo, una
empresa al comprar locales comerciales puede ser por estar en
zona comercial, ubicación en avenida, etc.

Nota importante:(2) Las Normas de Información Financiera, permiten

en el caso de los activos llamarles de la siguiente manera:
• Activos Circulantes o Activos a Corto Plazo
• Activos no circulantes o Activos a Largo Plazo

Clasificación de los pasivos

Los pasivos, son deudas de la empresa que se generan por una o

varias de las siguientes situaciones:

 La compra de mercancías para su venta.

 La compra de materiales e insumos para la producción de
bienes.
 De la adquisición de activos fijos, como equipo de reparto,
mobiliario, maquinaria, equipo de cómputo, edificios
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 Cobros anticipados por ventas futuras o prestación de servicios

futuros.
 Adeudos laborales como sueldos, de trabajadores y empleados
de la empresa.
 Adeudos de impuestos federales como el Impuesto Sobre la
Renta (ISR).
 Préstamos recibidos de bancos o por otras instituciones
financieras.

Se clasifican de acuerdo a su fecha de vencimiento en:

1. Pasivos a corto plazo o circulantes
2. Pasivos a largo plazo o no circulantes

1. Pasivos a corto plazo o Circulantes: Son aquellos cuya liquidación

es máxima a un año (o dentro del ciclo de operaciones si es mayor
a un año). Algunos ejemplos: (1)
a) Proveedores
b) Préstamos bancarios a corto plazo.
c) Impuestos por pagar
d) Anticipo de clientes
e) Acreedores diversos
f) Gastos acumulados por pagar (provisiones)
g) Provisiones para contingencias
h) Porción a corto plazo de los préstamos a largo plazo ( a
pagarse en un año por lo general)
i) Dividendos por pagar
j) Otros pasivos por pagar

2. Pasivos a largo plazo o No Circulante: Son todas las deudas y

obligaciones que la empresa debe pagar en plazos mayores a un
año. Por ejemplos: (1)
a) Préstamos bancarios a largo plazo.
b) Hipotecas por pagar.
c) Provisiones para pensiones y primas de antigüedad
d) Otros pasivos a largo plazo.
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Nota importante: (2) Las Normas de Información Financiera, permiten

en el caso de pasivos llamarles de la siguiente manera;
• Pasivos Circulante o Pasivo a Corto Plazo
• Pasivo no circulante o pasivo a Largo Plazo

Clasificación del capital contable

Como se ha señalado, el capital contable es el derecho de los

propietarios sobre los activos de la empresa, es decir, los dueños
tienen derechos sobre los activos netos, que es la diferencia entre el
total de los activos menos el total de los pasivos, como queda
expresado en la ecuación contable. (1)

El capital contable se divide en:

1. Capital contribuido:
Capital social, el cual está representado por títulos emitidos a
favor de socios o accionistas. (1) Generalmente la aportación
inicial de los socios es en efectivo (depositando en bancos) o
en especie que pueden ser camiones, maquinaria, etc.

2. Capital ganado:
Este concepto se aplica a las utilidades obtenidas por la
empresa que no fueron repartidas a los socios, las cuales
fueron reinvertidas en la empresa.

Es importante comentar que la empresa también puede

generar pérdidas. Por lo que el capital ganado también se
puede decir que es el resultado neto de utilidad y pérdidas que
ha obtenido la empresa a lo largo de su existencia.

Conceptos más utilizados en el capital contable

 Capital social
 Utilidad del ejercicio
 Perdida del ejercicio
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 Utilidades de ejercicios anteriores, también llamadas utilidades

retenidas.
 Pérdidas acumuladas
 Aportaciones para futuros aumentos de capital.
 Prima en venta de acciones
 Reserva legal

Nota; (2) Hasta hace pocos años se consideraba al Capital Donado

como parte del capital contable, actualmente de acuerdo a la NIF A-
5, no forman parte del capital Contable, se considera como un ingreso
en el estado de resultados.

EJERCICIO

A continuación, se desarrolla un ejercicio del balance general; se

elabora partiendo de los datos proporcionados y aplicando los
conceptos que se han abordado en el presente documento.

Datos para balance general al 31 de diciembre 2017

Capital social 11,000 Acreedores 631

Patentes y marcas 5,631 Edificio 5,000

Depreciación acumulada -2,198 Mob. y eq. de oficina 1,654

Efectivo 2,993 Utilidad del ejercicio 478

Proveedores 9,823 Maquinaria 8,900
Impuestos por pagar 382 Amortización -450

Cuentas por cobrar a clientes 9,451 Utilidades retenidas 11,564

Préstamos a largo plazo 2,589 Pagos anticipados 630

Inventarios 4,856

De manera inicial, se debe identificar a que rubro pertenece cada

concepto, es decir, si pertenecen a los activos, pasivos o a capital
contable.
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Solución

La Comercial, S.A. de C.V

Balance General al 31 de diciembre de 2017
(cifras en miles de pesos)

ACTIVO PASIVO
Activo circulante Pasivo Circulante
Efectivo 2,993 Proveedores 9,823
Cuentas por cobrar a
Clientes 9,451 Acreedores 631
Inventarios 4,856 Impuestos por pagar 382
Pagos anticipados 630 Total pasivo circulante 10,836
Total activo circulante 17,930
Pasivo no circulante
Activo no circulante Préstamos a largo plazo 2,589
Edificio 5,000 Total pasivo no circulante 2,589
Mob y eq oficina 1,654
Maquinaria 8,900 TOTAL PASIVO 13,425
Depreciación acumulada -2,198
Patentes y marcas 5,631 CAPITAL CONTABLE
Amortización acumulada -450 Capital contribuido
Total activo no circulante 18,537 Capital social 11,000
Capital ganado
Utilidades retenidas 11,564
Utilidad del ejercicio 478

TOTAL CAPITAL
CONTABLE 23,042

TOTAL ACTIVO 36,467 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 36,467

Se puede apreciar que el balance general, aquí ejemplificado, se ha

elaborado en forma de cuenta.

Asimismo, se puede observar como el total del activo es igual a la

suma del total del pasivo más el total del capital contable, con lo cual
se cumple con la ecuación contable, se dice que el balance general si
cuadra.
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REFERENCIAS
(1)
Introducción a las finanzas (Bravo, 2010). Lee el Capítulo 6. Estado
de resultados (pp. 150-170). En éste se explican las partes del estado
de resultados, así como su estructura y la forma de prepararlo.
(2)
Normas de información financiera. Consejo Mexicano de Normas
de información financiera, A.C. (CINIF)