UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

Licenciatura en Ciencias de la Administración

Contabilidad II – Tercer ciclo
Guatemala, 2023

BREVE REPASO DE CONTABILIDAD I

Contabilidad – concepto

La contabilidad es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información
financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y
de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afecta, con el objeto de facilitar a
los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. (IGCPA).

Elementos que intervienen en la contabilidad:

Activo

Egresos
Pasivo
(Pérdidas)

Ingresos
(Ganancias
Capital

Activo = está constituido por todos los bienes y derechos, propiedad de una empresa.
Recurso controlado por la empresa, resultado de sucesos pasados, del cual se espera recibir beneficios
económicos futuros.
Activo Corriente = cuando se tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación. Por ejemplo el inventario de mercaderías. El efectivo se tiene para cancelar un pasivo.
Activo no corriente: activos a largo plazo.

Pasivo = se le denomina así al importe de las obligaciones que la empresa adeuda a terceros.
Obligación presente, surgida en el pasado, y se cancelará en el futuro, desprendiéndose de recursos
que incorporan beneficios económicos.
Pasivo corriente = cuando la entidad pretende cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación por
ejemplo proveedores.
Pasivo no corriente= pasivos a largo plazo ejemplo préstamos bancarios.

Capital= representa los derechos del propietario sobre el negocio (activo menos pasivo es igual a
capital). Resultado del Activo después de la deducción del pasivo.

Ingresos: Es el incremento de los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable.

Egresos: Son las disminuciones de los beneficios económicos a lo largo del ejercicio contable.

CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el medio o camino a seguir que permite identificar los diferentes pasos a aplicar
necesariamente en la contabilidad, normalmente un ciclo contable es de un año, aunque hay
empresas con ciclos contables mensuales, trimestrales o semestrales.

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A continuación, se ilustra el ciclo contable:

1. Libro 7. Estados de
Diario 6. Estado de
Situación
Resultados Financiera

2. Libro Mayor 5. Balance

ajustado 8. Cierre de libros

3. Balance de
4. Ajustes fin de
Comprobación período

LIBROS CONTABLES
El artículo 368 del Código de Comercio, establece la obligatoriedad de que todo comerciante debe
llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble,
principalmente los siguientes:

Libro de Inventario
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Estados Financieros

Libros auxiliares:
De compras
De ventas
Salarios
Entre otros

Estos pueden ser llevados de forma manual, computarizada, o a través de software, los cuales deben
estar actualizados como mínimo de 2 meses de atraso.

Inventarios
Es el registro detallado de los bienes y valores que forman parte del patrimonio de un comerciante o
una empresa.

Por su clasificación Por su extensión

-
- Iniciales totales
- Periódicos - Parciales
- Finales - Subparciales

Jornalización o libro Diario

Jornalizar es sinónimo de partida, consiste en registrar las operaciones contables en pólizas de diario,
libro de primera entrada o diario.
Aquí intervienen directamente la teoría del cargo y del abono.

Partida doble
Es el método o sistema de registro de las operaciones más usado de la contabilidad. Aquí tienen que
ver dos conceptos: Debe y Haber. El debe es debitar, cargar o adeudar. El haber es acreditar, abonar.

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Principios de la partida doble.

1. No hay cargo sin abono
2. No hay deudor sin acreedor
3. No hay cambios sin valor
4. El monto de los cargos es igual al monto de los abonos
5. Siempre existe una cuenta que recibe y una que entrega
6. Con excepción de la cuenta patrimonial y las cuentas de pasivo, los valores primero entran y
luego salen
7. Todos los valores al salir lo harán bajo el mismo título o cuenta por la que entraron.

Mayorización
La finalidad del libro mayor consiste en recoger los hechos registrados en el libro mayor, pero no en
atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada. En palabras simples, en el
libro mayor o centralizador se lleva por separado cada una de las cuentas que se registraron en el libro
diario. En su forma más simple se representa con una T gráfica.

Título de la cuenta
Debe Haber
Cargo Abono
Débito Crédito

Balance de saldos
También llamado Balance de comprobación. Sirve para comprobar si los traslados que se hicieron del
diario al mayor son correctos, cumpliendo así con los postulados de la partida doble: en toda operación
no hay deudor sin acreedor y el total de las cuentas deudoras debe ser igual a las acreedoras.

Ajustes
Ajustar según el diccionario de la real academia Española: reconocer y liquidar el importe de una
cuenta.

Cuando solamente tocan cuentas de Balance, les llamamos reclasificaciones o regularizaciones, entre
los que podemos mencionar:
- Regularización de cuentas IVA
- Reclasificación de saldos de unas cuentas registradas por error en otras, por ejemplo la
maquinaria registrada como mobiliario y equipo.

Los ajustes que básicamente se realizan son los siguientes:

Depreciaciones y amortizaciones
Cuentas incobrables
Gastos pagados por anticipado
Corrección de errores, etc.

Los ajustes se realizan por dos razones:

1. Al cierre del ejercicio contable, debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para
revertir la operación que hayamos registrado de forma incorrecta.

Hoja de trabajo
Reporte auxiliar que permite de una forma fácil y ágil la clasificación de las cuentas de pérdidas y
ganancias y las de activo y pasivo, con el objetivo de preparar los estados financieros que requiere la
empresa. Puede constar de 10 columnas en adelante.

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son documentos contables que proporcionan o revelan informacion
económica o financiera acerca del patrimonio, rendimiento, resultado, movimiento de capital y
movimientos de flujos de efectivo de una entidad, correspondiente a un período o ejercicio contable.

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Objetivo de los Estados Financieros

El objetivo principal de los estados financieros con propósito de informacion general es suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con
los recursos que se les han confiado.

Para cumplir con este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de la entidad:
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio neto
4. Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
5. Otros cambios en el patrimonio neto; y
6. Flujos de efectivo.

Estados Financieros Básicos, según la NIC 1, son:

1. Balance General o Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujos de Efectivo; y
5. Notas a los Estados Financieros.

Según el Decreto No. 10-2012 en su artículo 40, establece que los Estados Financieros que se deben
presentar como anexos a la Declaración Jurada, en la Superintendencia de Administración Tributaria –
SAT- cuando corresponda son:

1. Estado de Situación Financiera (Balance General)

2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de Efectivo y
4. El Costo de Producción (En el caso de empresa manufactureras o industrias)

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de Resultados, es un cuadro o documento que contiene debidamente agrupadas y

clasificadas las distintas cuentas de pérdidas y ganancias, con el objeto de dar a conocer los resultados
económicos de la negociación.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

También llamado Balance General, es el documento que se elabora para dar a conocer la situación
patrimonial y financiera de una entidad, revelando en este cuadro la composición de los activos y de los
pasivos, es decir su patrimonio (Activo, Pasivo y capital).

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ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA, EJEMPLO, S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
Cifras en quetzales
VENTAS 1,450,000.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas 2.000.00
Ventas netas 1,448,000.00
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercaderías 250,000.00
(+) Compras 900,000.00
(+) Gastos sobre compras 10,000.00
Compras brutas 910,000.00
(-) Devoluciones y Rebajas sobre compras 75,000.00
Compras netas 835,000.00
Mercadería disponible 1,085,000.00
(-) Inventario final de Mercaderías 350,000.00
Costo de ventas 735,000.00
Ganancia bruta 713,000.00
(+) OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN
Comisiones cobradas o ganadas 75,000.00
Créditos recuperados 60,000.00
Regalías recibidas 25,000.00 160,000.00
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
Alquileres Sala de ventas 5,000.00
Bonificación de vendedores 15,000.00
Combustibles consumidos 3,000.00
Comisiones sobre ventas 2,000.00
Cuota patronal sala de ventas 1,500.00
Sueldos Sala de ventas 12,000.00
Seguros vencidos sala de ventas 4,000.00 42,500.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Alquileres de oficina 3,000.00
Cuentas incobrables 2,000.00
Cuota patronal de administración 1,000.00
Sueldos de Administración 1,500.00
Agua, Luz y Teléfono 1,500.00
Seguros vencidos oficinas 1,500.00
Gastos diversos de oficina 1,500.00 12,000.00 54,500.00
(+) INGRESOS FINANCIEROS
Intereses producto 5,000.00
Dividendos percibidos 1,000.00 6,000.00
(-) GASTOS FINANCIEROS
Intereses gasto 1,000.00
Comisiones bancarias 3,000.00 4,000.00
(+) OTROS INGRESOS
Alquileres cobrados 3,000.00
Premios de lotería 2,000.00 5,000.00
(-) OTROS GASTOS
Donaciones 2,000.00
Multas y recargos 1,500.00 3,500.00
Resultado del Ejercicio (Ganancia/Pérdida) 822,000.00

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

EMPRESA, EJEMPLO, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
Cifras en quetzales

ACTIVO
CORRIENTE
Caja 25,000.00
Caja chica 2,000.00
Bancos 596,700.00
Clientes 50,000.00
Documentos por cobrar 15,000.00
(-) Provisión para cuentas incobrables -5,000.00 60,000.00
Deudores 3,500.00
IVA por cobrar 1,200.00
Anticipo a proveedores 210,000.00
Papelería y útiles 3,000.00 901,400.00
NO CORRIENTE
Terrenos 50,000.00
Edificios 25,000.00
(-) Depreciación acumulada Edificios 3,000.00 22,000.00
Vehículos 15,000.00
(-) Depreciación acumulada Vehículos 2,500.00 12,500.00
Mobiliario y Equipo 30,000.00
(-) Depreciación acumulada Mobiliario y Equipo 3,000.00 27,000.00
Equipo de Cómputo 10,000.00
(-) Depreciación acumulada Equipo de Cómputo 1,000.00 9,000.00
Maquinaria 3,000.00
(-) Depreciación acumulada Maquinaria 500.00 2,500.00 123,000.00
Suma Activo 1,024,400.00
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 7,500.00
Acreedores 6,000.00
Préstamos Bancarios 25,000.00
IVA por pagar 5,000.00
ISR por pagar 7,000.00
Cuotas patronales por pagar 3,000.00
Prestaciones laborales por pagar 2,000.00
Documentos por pagar 6,000.00
Intereses por pagar 3,000.00
Anticipo de clientes 5,000.00
Anticipo sobre ventas 8,000.00 43,500.00
NO CORRIENTE
Cuentas por pagar a largo plazo 15,000.00
Documentos por pagar a largo plazo 20,000.00
Provisión para prestaciones laborales 30,000.00 65,000.00
SUMA PASIVO 108,500.00
CAPITAL
Capital 93,900.00
(+/-) Ganancia /Pérdida del ejercicio 822,000.00 915,900.00
Suma igual a Activo 1,024,400.00

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