LA FACTURA

Concepto

Factura es un documento comercial que respalda la compraventa de un bien o

servicio. Tiene validez legal y fiscal y que, entre otras cosas, debe incluir toda la
información de la operación.
Es una acreditación de una transferencia de un producto o servicio tras la compra del
mismo.

Es el documento Fiscal autorizado por la Administración Tributaria cuya emisión física o

digital respalda la realización de compra/venta de bienes muebles, contratos de obras,
prestación de servicios o toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza
alcanzados por el IVA u otro impuesto.
Modalidades de Facturación
 Facturación Manual
 Facturación Prevalorada (preimpresas y en línea)
 Facturación Computarizada en Línea
 Facturación Portal Web en Línea
 Facturación Electrónica en Línea

En línea significa que son emitidas a través de software conectado al SIN. Es la

particularidad en el nuevo Sistema de Facturación
Quiere decir que para poder emitirse debe haber una aceptación instantánea de los
servidores del SIN o caso contrario no se puede emitir.

Implica la conexión constante del software a internet, a los servidores del SIN.

 Las modalidades en línea van a tener disponible un software otorgado por el SIN.
Este software tendrá características estándar y no se podrá por ejemplo hacer
facturación masiva u otras necesidad de ciertos contribuyentes.
 El contribuyente tiene la opción de contratar a proveedores de software si es
que tuviera necesidades particulares de facturación en su negocio.
 Dependiendo de la modalidad en línea, el contribuyente tendrá en algunos casos
(como la facturación electrónica en línea) que obtener su firma digital.

Monto mínimo para emitir facturas en general

 Es obligatorio emitir facturas de venta a partir de Bs 5.- Si el cliente solicita se
deberá emitir una factura por cualquier monto, incluso menor a Bs 5.
 El nuevo monto mínimo para emitir facturas con datos de cliente es de Bs 300, a
partir del 19 de marzo de 2017, según la Resolución 101700000006 .
 los contribuyentes que emitan y entreguen facturas por montos iguales o
superiores a Bs 300 deberán llenar obligatoriamente los datos del comprador
(nombre o razón social y número de identificación o NIT).
Factura manual

 Modalidad para la emisión manuscrita de Documentos Fiscales pre-impresos a través de

una Imprenta Autorizada, con los datos autorizados por la Administración Tributaria al
Sujeto Pasivo del IVA
 Es la factura que se llena de manera manuscrita en la que se escriben los datos del
nombre, NIT (Número de Identificación Tributaria), monto y concepto de compra, además
de fecha.
 Modalidad en la cual la información de la dosificación es pre impresa a través de imprentas
autorizadas por la Administración Tributaria, previa solicitud de dosificación y la emisión de
la Factura o Nota Fiscal puede realizarse en forma manuscrita o informática
 La cantidad de Documentos Fiscales a ser otorgada será como máximo de trescientas
(300) unidades por actividad económica y sucursal
 La dosificación se realiza a través de la oficina virtual y posteriormente inscribir en las
imprentas autorizadas

Factura prevalorada

 Es la modalidad en la que la emisión de la factura consigna el precio preimpreso del bien

vendido, o el servicio que se presta, según corresponda, así como los datos de dosificación,
prescindiendo de la nominatividad del comprador.
 Por ejemplo, espectáculos públicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada,
venta de GLP en garrafas, tarjetas de telefonía móvil, pago por uso de terminales terrestres
o aéreas, boletos o entradas y venta de productos a través de máquinas dispensadoras u
otros similares
 Cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable emita Facturas Prevaloradas de cortesía,
éstas deben cumplir con todos los requerimientos técnicos establecidos, incluido el precio,
el cual deberá ser del mismo valor asignado para la venta al público generando el
correspondiente débito fiscal. En lugar visible, deberá consignarse la leyenda “DE
CORTESIA”.
 Modalidad de Facturación Computarizada SFV

 Modalidad de carácter transitorio que comprende la modalidad de facturación

computarizada dispuesta por el Sistema de Facturación Virtual.
 En esta modalidad la emisión de Factura o Nota Fiscal se realiza a partir de un
Sistema de Facturación Computarizado (SFC) desarrollado o adquirido por el
Sujeto Pasivo del IVA, mismo que deberá cumplir con aspectos técnicos para la
generación del código de control y la impresión del Código QR
 Modalidad de Facturación Electrónica en Línea

 Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales con firma digital a través de un

Sistema Informático de Facturación autorizado por la Administración Tributaria, puede
tratarse de un Sistema Informático de Facturación Propio o proporcionado por un
Proveedor.
 Asimismo, la Administración Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes un
Sistema Informático de Facturación de Escritorio en única versión, con formatos
estándares básicos, no pudiendo utilizarse para la emisión masiva de Facturas.

 En esta modalidad también se podrá emitir Facturas Prevaloradas cuando los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables realicen actividades de servicios de uso de terminal
aeroportuaria o terrestre o ingreso a ferias. Este tipo de emisión de Facturas
Prevaloradas prescinde de la nominatividad del comprador y exponen un precio fijo e
identifican el bien o servicio prestado.
 Modalidad de Facturación Computarizada en Línea

 Modalidad para la emisión de Documentos Fiscales con Hash de Huella Digital, que se
caracteriza por utilizar las credenciales del Sujeto Pasivo del IVA en un Sistema
Informático de Facturación autorizado por la Administración Tributaria, puede tratarse de
un Sistema Informático de Facturación Propio, Proveedor o proporcionado por la
Administración Tributaria.
 Asimismo, la Administración Tributaria pondrá a disposición de los contribuyentes un
Sistema Informático de Facturación de Escritorio en única versión, con formatos
estándares básicos, no pudiendo utilizarse para la emisión masiva de Facturas.

 En esta modalidad también se podrá emitir Facturas Prevaloradas cuando los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables realicen actividades de servicios de uso de terminal
aeroportuaria o terrestre o ingreso a ferias. Este tipo de emisión de Facturas
Prevaloradas prescinde de la nominatividad del comprador y exponen un precio fijo e
identifican el bien o servicio prestado.
 La Administración Tributaria proporcionará, los requerimientos mínimos para uso de
este Sistema Informático, a través del Portal Web www.impuestos. gob.bo.
 Modalidad de Facturación Portal Web en Línea

 Modalidad implementada por la Administración Tributaria en su página web

www.impuestos.gob.bo, habilitada para todos los Sujetos Pasivos del IVA previa suscripción,
consignando de forma precisa la información requerida de acuerdo al tipo de operación y
personalización conforme a la actividad económica para la asignación de los Documentos
Fiscales a emitir. El uso de credenciales de acceso es de su plena responsabilidad.
 Esta modalidad de facturación podrá utilizarse excepcionalmente por contingencia, debiendo al
efecto el Sujeto Pasivo del IVA registrar sus datos a través de la opción habilitada conforme al
Anexo Técnico disponible en la página web www.impuestos.gob.bo

 El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable deberá solicitar a través de la opción correspondiente en el

Portal Web www.impuestos.gob.bo de la Administración Tributaria la suscripción para el uso de esta
modalidad, consignando de forma precisa la información requerida de acuerdo al tipo de operación. El
uso de credenciales de acceso es de su plena responsabilidad
 Uso de las Modalidades de Facturación

 La Administración Tributaria establecerá periódicamente, mediante Resolución

Normativa de Directorio, la obligatoriedad de uso de las modalidades de
facturación en línea, priorizando criterios técnicos entre los cuales se enuncian:

a) Actividad económica;
b) Número de actividades económicas;
c) Volumen de facturación;
d) Comportamiento Tributario;
e) Monto total de facturación;
f) Comercio electrónico y servicios conexos
 ASPECTOS TÉCNICOS DE LAS FACTURAS
Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes, deberán contener mínimamente los siguientes
datos:
 Datos Básicos. Deberán ser consignados en la parte superior izquierda:
 Razón Social en el caso de Personas Jurídicas, nombre y apellido en el caso de las Personas
Naturales y Empresas Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas Unipersonales,
podrán consignar el nombre comercial;
 Datos de la casa matriz: Domicilio tributario, número telefónico, Municipio y Departamento (este
último cuando sea distinto al del Municipio), para el caso de espectáculos públicos eventuales el
domicilio, Municipio y Departamento donde se realice el evento;
 Datos de Sucursal: Número, domicilio, número telefónico, Municipio y Departamento (cuando sea
distinto al de la casa matriz), sólo en el caso de una dosificación asignada a una sucursal.

 Datos de Dosificación. Deberán ser consignados en la parte superior derecha:

a) Número de Identificación Tributaria (NIT);
b) Número correlativo de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente (dato numérico);
c) Número de Autorización asignado por el SFV;
d) El Término “ORIGINAL” o “COPIA”, según corresponda, excepto en las Modalidades de Facturación
Computarizada cuando su impresión sea en rollo, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos;
e) Descripción de la actividad económica registrada en el Padrón Nacional de Contribuyentes, pudiendo
ser resumida y/o abreviada de acuerdo a la actividad realizada.
Para las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada y Computarizada cuando la dosificación se
realice por la actividad principal y el Contribuyente además cuente con una actividad secundaria, ambas
deberán consignarse en la Factura. Si la dosificación se realizó por actividad económica y/o una
característica especial se podrá consignar únicamente la actividad por la que se realizó la dosificación o la
asociada a la característica especial.
La inactivación de una de las actividades económicas consignadas en la Factura no invalidará la
dosificación, debiendo emitirse las mismas únicamente por la actividad económica activa hasta la fecha
límite de emisión.
De manera excepcional para el caso de transacciones en las que se utilice la Modalidad de Facturación
Prevalorada, con tarjetas prepago, los datos de dosificación previamente establecidos podrán ser
consignados en la parte derecha de la Factura o Nota Fiscal.
 Título y Subtítulo. Deberá ser consignado en la parte superior central:
a) Título: Consignar el tipo de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente, es decir:
“FACTURA”, “FACTURA POR TERCEROS”, “FACTURA CONJUNTA”, “RECIBO DE
ALQUILER”, “FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIÓN”, “FACTURA COMERCIAL
DE EXPORTACIÓN EN LIBRE CONSIGNACION”, “FACTURA TURISTICA”, “FACTURA
ARTISTAS NACIONALES”, “NOTA CRÉDITO - DÉBITO”, según corresponda.
b) Subtítulo: Consignar las características especiales, es decir: “SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO - SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL”, “TASA CERO
SIN DERECHO A CREDITO FISCAL, LEY Nº 366, DEL LIBRO Y LA LECTURA” o, “ZONA FRANCA
- SIN DERECHO A CREDITO FISCAL”, según corresponda
c) Subtítulo: Para el caso de los espectáculos públicos eventuales se deberá consignar
“ESPECTÁCULO PÚBLICO EVENTUAL”.
d) “Cantidad de Facturas: ” (Ejemplo: Cantidad de Facturas: 05), sólo para la característica
especial de Facturación Conjunta.

Datos de la Transacción Comercial. En el cuerpo de la Factura o Nota Fiscal, los datos deberán ser
consignados de la siguiente manera
 Lugar, para la Modalidad de Facturación Manual y optativamente para las Modalidades de
Facturación Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrónica Web y Electrónica por
Ciclos. Fecha de emisión, en el siguiente orden: LUGAR, DÍA, MES y AÑO. La especificación del
lugar deberá realizarse con referencia al Municipio;
 Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de Documento de Identidad o Carnet de
Extranjería del comprador, sólo datos numéricos;
 Razón Social o sigla del comprador debidamente registrada en el Padrón Nacional de
Contribuyentes para Personas Jurídicas; mínimamente el primer apellido para Personas
Naturales o el nombre comercial del comprador, para Empresas Unipersonales.
Para el caso específico de Facturas de las Estaciones de Servicio por Venta de Combustible
(Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diésel Oíl y Gas Natural Vehicular) se deberá consignar el
número de placa del vehículo automotor (identificando si es placa nacional o extranjera) o el
número de B-SISA, u otro documento que establezca la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
Cuando la venta se realice en envases se registrará uno de los siguientes caracteres: bidones (B),
botellas (T) u otros (O)
Las Facturas Turísticas de los establecimientos de hospedaje con la característica especial “Sin
Derecho a Crédito Fiscal” deberán consignar el nombre o razón social de la Empresa Operadora de
Turismo Receptivo
  Domicilio del comprador, sólo en caso de servicios básicos o de tracto sucesivo
(ejemplos: electricidad, agua, gas domiciliario, teléfono, Internet).
 En el caso de venta de bienes se debe consignar: cantidad, detalle, concepto o
descripción, precio unitario y subtotal (si corresponde: Descuentos, ICE, IEHD o IPJ).
 En caso de servicios se debe consignar: detalle, concepto o descripción y subtotal.
Excepcionalmente y para el caso de Facturas emitidas en la Modalidad de Facturación
Manual, por la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por un monto
menor o igual a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos), se podrá consignar en el campo
detalle la leyenda “Consumo”.
 En el caso de las Estaciones de Servicio por Venta de Combustibles (Gasolina Especial,
Gasolina Premium, Diésel y Gas Natural Vehicular) es obligatorio el desglose de la cantidad
del producto vendido, debiendo emitirse una Factura diferente por tipo de producto, además
de señalar el importe base para el Crédito Fiscal del IVA.
 Para el caso de Recibos de Alquiler en la descripción se deberá consignar el mes o el
periodo comprendido, así como la especificación de la dirección o localización del bien
inmueble objeto del alquiler (especificación de casa, piso, oficina, departamento, local, etc.).
 Para el caso de Zonas Francas se deberá consignar en la Factura el Número de Parte de
Recepción, otorgado por el concesionario de zona franca, en las ventas que comprenden el
lote de la mercadería internada con dicho número.

 Se realizará la discriminación de las bonificaciones, descuentos, Tasas y otros

Impuestos indirectos si corresponde.
 Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la
transacción, cuando la operación sea en moneda extranjera; con excepción de las
Facturas Prevaloradas. Para el caso de entidades del sistema financiero nacional, éstas
podrán utilizar el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones
emitidas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI).
 Importe total en bolivianos (numeral y literal), para el caso del importe en numeral se
deberá utilizar como signo separador de decimales el punto (.) o la coma (,).
 Cuando el total contenga importes que no están sujetos a Crédito Fiscal, se deberá
discriminar el importe que corresponde para el cálculo del Crédito Fiscal señalando el valor
seguido de la leyenda “IMPORTE BASE PARA CRÉDITO FISCAL”.
 Para los casos de Facturas Comerciales de Exportación, aquellas emitidas en Zonas
Francas y Facturas Prevaloradas por tarifa para embarque de vuelos internacionales, se
podrá consignar este dato en moneda nacional (bolivianos) y/o su equivalente en moneda
extranjera cuando corresponda.
 Del Importe Total facturado, en actividades del juego de azar y sorteos se deberá consignar
por separado el importe sujeto al IVA y el importe del Impuesto a la Participación de Juego
(IPJ) ver Anexo N° 15.
 Para el caso de las exportaciones se podrán adecuar sus formatos conforme a las
necesidades particulares de la actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos
mínimos establecidos en la presente Resolución.
  Datos Finales para las Modalidades de Facturación Manual y Facturación Prevalorada.
Debe consignar en la parte inferior:
 Fecha límite de emisión;
 En mayúsculas la leyenda “ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL
PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”.
 En cumplimiento de la Ley N° 453 de 4 de diciembre de 2013, General de los Derechos
de las Usuarias y los Usuarios y de las Consumidoras y los Consumidores, se deberá
consignar en letras minúsculas, con excepción de la primera letra, una de las leyendas
contenidas en el Anexo N° 17 de la presente Resolución. La leyenda será asignada por
el SFV en cada dosificación dando preferencia a la que corresponda al sector de la
actividad económica.
 De manera opcional, sólo en las Modalidades de Facturación Prevalorada la leyenda podrá
ser ubicada al reverso de la Factura o Nota Fiscal.
 Las Facturas emitidas en la Modalidad de Facturación Manual por las Estaciones de Servicio
para la venta de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diésel Oíl deberá consignar la
leyenda: “De acuerdo a la Ley N° 317, del importe total de la factura sólo es válido para el
crédito fiscal el 70%”

Uso de código XML para las facturas

 Ya que la mayoría de modalidades de facturación es a través de internet (excepto
la manual), antes de emitir una factura el SIN va a poder cruzar información de
Código XML entre el emisor, el SIN y el receptor.
 Esta sincronización va a ser inmediata e instantánea. Así cada factura va estar
validada por el SIN antes de emitirse.

Tipos de Facturas Documento

Para fines de las modalidades de Facturación en línea, se consideran tres tipos de Factura
Documento, los cuales se detallan a continuación:

1. Facturas con derecho a crédito fiscal. Son aquellas Facturas que generan crédito fiscal para el
Comprador y débito fiscal para el vendedor.
2. Facturas sin derecho a crédito fiscal. Son aquellas Facturas que no generan crédito fiscal para el
Comprador, ni débito fiscal para el vendedor.
3. Documento de ajuste. Para fines normativos solo existe la Nota de Crédito - Débito como
documento de ajuste del crédito y débito fiscal, cuando se realice una devolución parcial o total o
rescisión de contrato.
 Las Facturas autorizadas y emitidas a través de las Modalidades de Facturación, considerando la
Actividad Económica declarada por el contribuyente que puede tener un tratamiento especial por norma
específica, se clasifican en:
 Factura de Compra y Venta
 Factura de Alquiler de bienes inmuebles
 Factura Comercial de Exportación
 Factura Comercial de Exportación en Libre Consignación
 Factura de Venta en Zona Franca (Usuario o Concesionario
 Factura de Servicio Turístico y Hospedaje
 Factura de Seguridad Alimentaria y Abastecimiento
 Factura Tasa Cero – Venta de Libros
 Factura Tasa Cero – Transporte Internacional de Carga por Carretera
 Factura de Compra y Venta de Moneda Extranjera
 Factura Dutty Free
 Factura por venta de combustible

Emisión de Facturas Digitales

 Para la emisión de facturas en las Modalidades de Facturación en Línea, el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable una vez perfeccionado el hecho generador del Impuesto al Valor
Agregado, deberá generar el documento digital a efecto de consignar los datos de la operación y
enviar la Factura emitida al correo electrónico del comprador o a otros medios electrónicos que
garanticen la privacidad de la información del comprador,

Sistemas Informáticos de Facturación en Línea

Los Sistemas Informáticos de Facturación en Línea para la emisión de Facturas en las

Modalidades de Facturación Electrónica en Línea, Computarizada en Línea, pueden ser:
a)Sistema Informático de Facturación Propio.- Es aquel Sistema Informático de
Facturación desarrollado o adquirido para uso exclusivo del Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable que para efectos de esta Resolución será denominado “Propietario”,
debiendo ser autorizado por la Administración Tributaria.
b)Sistema Informático de Facturación Proveedor.- Es aquel Sistema Informático
de Facturación que ha sido desarrollado por un tercero y autorizado por la
Administración Tributaria, mismo que puede ser usado por uno o varios Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables que contraten con el tercero que para efectos de
esta Resolución será denominado “Proveedor”.
c) Sistema Informático de Facturación de Escritorio.- Sistema Informático de
Facturación desarrollado por la Administración Tributaria, que podrá ser descargado
por los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables desde el Portal Web www.
impuestos.gob.bo