Word Gubernamental

AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA
NACIONAL
CURSO:
DOCENTE:
TEMA:
EVIDENCIA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:
 REYES PONTE ALDAIR
CICLO:
X
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Es información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión.
La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
 Competencia:
Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una
particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se
base en hechos más que en criterios.
 Suficiencia:
Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio
profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
siguientes:
 RELEVANTE:
Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoria.
 AUTENCICA:
Cuando es verdadera en todas sus características.
 VERIFICABLE:
Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado
a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 NEUTRAL:
Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por
factores como:
 La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio,
situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de
riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
 Materialidad de la partida o transacción que se examina.

 Experiencia obtenida en auditorías previas.
 Fuente y confiabilidad de información disponible.
Obtención de la evidencia en auditoria:
Pruebas de control:
Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control
interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas:
Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo
examen, aplicando los procedimientos de auditoria, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones
necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto
 Inspecciones:
Comprende la inspección documental y examen físico.

 Observación:
Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por
otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de
la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
 Indagación mediante entrevista
Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del
cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y deben documentarse.
 Comprobación
El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la
posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas
es la comparación.
 Cálculo
Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de
origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes
comprobatorios.
 Confirmación:
Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la información obtenida en
los registros contables, por ejemplo, la circularización para bancos comerciales, cuentas
por cobrar de clientes, entre otros, etc.
 Procedimientos analíticos
Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez,
posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así
como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance
general y estado de resultados.
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
a. Evidencia física:
Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se
resume los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas
o muestras materiales.
b. Evidencia documental:
Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su
desempeño.
c. Evidencia testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría
deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional.
d. Evidencia analítica:
Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en
sus componentes.
LAS NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA EN
RELACIÓN CON LA EVIDENCIA
NIC (normas internacionales de contabilidad) y principios de contabilidad generalmente
aceptadas y las fasb (normas de contabilidad financiera) se aplican para formular,
presentar e interpretar en forma correcta la información financiera, de las cuales es
responsable la gerencia de la empresa.
Los auditores evalúan la aplicación de estas normas a la elaboración de los estados
financieros, con la finalidad de emitir su opinión sobre la razonabilidad o no de los
mismos.
Por tanto, no son aplicables directamente en la evidencia ni en la preparación de papeles
de trabajo de auditoría. Las normas y principios de contabilidad y auditoría en relación
con la evidencia
LA METODOLOGIA PARA REDACTAR Y APROBAR ESTAS NORMAS ES
LA SIGUIENTE
La redacción está a cargo del comité de normas internacionales de contabilidad cuya
sigla en inglés es iasc.
La aprobación corresponde a la federación internacional de contabilidad ifac.
La ifac da a conocer las nics aprobadas a las organizaciones profesionales e
instituciones representativas de cada país a efecto de análisis y sugerencias para su
aplicación.
Previo un análisis, cada país adopta su aplicación, de acuerdo a su realidad. En caso del
Perú se oficializa la aplicación de las nics por resolución del consejo normativo de
contabilidad.
CONCLUSIONES:
La obtención de evidencia suficiente y competente y la adecuada preparación de los
papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de la opinión de los auditores sin
duda la “evidencia”, se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá
recoger como papeles de trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo
efectuado.

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EVIDENCIA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 REYES PONTE ALDAIR

La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros

Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una

particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se

base en hechos más que en criterios.

Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio

profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:

posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características

Cuando es verdadera en todas sus características.

a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por

situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de

riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de

 Materialidad de la partida o transacción que se examina.

 Fuente y confiabilidad de información disponible.

Obtención de la evidencia en auditoria:

Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo

examen, aplicando los procedimientos de auditoria, con el objeto de validar las

afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados

satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones

necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto

Comprende la inspección documental y examen físico.

Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por

la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

 Indagación mediante entrevista

Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del

El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la

posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas

Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de

origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes

por cobrar de clientes, entre otros, etc.

Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez,

posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así

como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance

general y estado de resultados.

Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos.

La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se

resume los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas

Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de

contabilidad facturas y documentos de la administración, relacionados con su

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de

indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría

deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional.

Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos, separación de la información en

LAS NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA EN

RELACIÓN CON LA EVIDENCIA

NIC (normas internacionales de contabilidad) y principios de contabilidad generalmente

aceptadas y las fasb (normas de contabilidad financiera) se aplican para formular,

presentar e interpretar en forma correcta la información financiera, de las cuales es

responsable la gerencia de la empresa.

Los auditores evalúan la aplicación de estas normas a la elaboración de los estados

financieros, con la finalidad de emitir su opinión sobre la razonabilidad o no de los

Por tanto, no son aplicables directamente en la evidencia ni en la preparación de papeles

de trabajo de auditoría. Las normas y principios de contabilidad y auditoría en relación