MMM

Es la Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusions y la convicción razonable de
que todos los datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y estan debidamente
aceptados en los estados y por los cual se basa su jucio profesional. Determinara los
procedimientos y la información necesaria para una obteción de una evidencia suficiente y
adecuda en relación al objetivo de su trabajo.
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso del
auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para
que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor
agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía
para la empresa y la comunidad. La evidencia obtenida se recoge en los papeles de trabajo de
auditor como justificación y soporte de trabajo efectuado.
La tercera norma técnica sobre ejecución del trabajo indica que debe obtener evidencia suficiente
y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas. Los resultado de un proceso
auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la
imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia.
Suficiencia.- Tiene carácter cuantitativo.
Adecuacción.- Es unna característica cualitativa.
Ambos elementos deben proporcionar al auditor el conocimiento nesario para alcanzar su jucio
objetivo.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con
calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
La falta de evidencia sobre un hecho relevante e importante en el contecxto de los datos que se
examinan, oblige al auditor a expresar las salvedades q correspondan, puede denegar su opinón.
PRUEBAS DE AUDITORIA
La auditoria se obtiene mediante pruebas de cumplimiento y pruebas subtanciales.
La relacion entre las pruebas es inversa, de manera que en la medida que el auditor confié en las
pruebas de cumplimiento y por tanto en los controles internos realizados por la entidad, las
pruebas sustativas serán menos cuanto mayor sea la confiaza obtenida de las pruebas de
cumplimiento del control interno.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o

desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema
de control interno y contabilidad.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
Las pruebas de cumplimiento, tiene como objetivo obtener evidencia que los procedimientos del
control interno están siendo aplicados en la forma extablecida, por tanto busca asegurarse de la
existencia , efectividad y continuidad que el control interno se lleva acabo, es decir:
 El contrl existe.
 El control está funcionando con eficiencia.
 El control ha estado funcionando durante todo el perído.
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la

entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de
validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, evidencia de la integridad, exactitude y validez, evidencia que:
 Los activos y pasivos existen en una fecha dada.

 Los activos son bienes y derechos de la entidad y los pasivos son obligaciones a una fecha
dada.
 Las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar.
 No hay active o pasivos que no esten registrados por suvalor adecuado.
 Las transacciones se registran por su justo importe, y los ingresos y gastos han sido
imputados correctamente al período.
 Los registros contienen la información necesaria y suficiente para la interpretación y
compresión adecuada de la información financiera auditada.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre
la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio
profesional, sobre un asunto.
A. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona

evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los
activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo,
pero no necesariamente a su propiedad o valor.
B. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados

por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la
entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de

la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe
documentarse.
D. Confirmación.- Es corroborar la información obtenida en los registros contables, por ejemplo
circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para
confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
E. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de

origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.
F. Procedimientosanalíticos.-Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para

determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión
empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del
balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada
planificación y desarrollo de la auditoría.
G. Comprobación.-El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la
posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la
comparación.
Sin duda la “EVIDENCIA”, se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá recoger
como papeles trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/772-la-evidencia-de-auditoria

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Suficiencia.- Tiene carácter cuantitativo.

Adecuacción.- Es unna característica cualitativa.

La auditoria se obtiene mediante pruebas de cumplimiento y pruebas subtanciales.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la

 Los activos y pasivos existen en una fecha dada.

A. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.

Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona

B. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados

C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de

E. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de

F. Procedimientosanalíticos.-Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para

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