BACHILLERATO EN CONTABILIDAD

CURSO

AUDITORIA II

ESTUDIO DE CASO M1

REDACTAR UN CONTROL INTERNO CON 5 PREGUNTAS POR

COMPONENTE Y SU VALORACIÓN DEL RIESGO, ELABORAR UN
PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL EFECTIVO

PROFESORA

MARIA DEL PILAR UGALDE HERRERA

ALUMNA

CINTHYA MENDOZA JARQUIN

FECHA DE ENTREGA

08/10/2023
TABLA DEL CONTENIDO
 INTRODUCCIÓN

El presente caso de estudio tiene como finalidad, redactar un control interno su

valoración del riesgo y elaborar un programa de auditoria de la cuenta de efectivo,
por lo que se iniciara con el apoyo de las lecturas del módulo I, de Auditoria II, a
saber; La Auditoria del Efectivo, El programa y control interno, La Auditoria y el
control interno y la lectura Análisis del Control Interno, además de la Ley de control
interno8292, El Manual de Normas Generales del Control Interno de la CGR, NIA
400, entre otras, lecturas de las cuales se logra la comprensión de los que es el
control interno sus componentes y como proceder a realizar una auditoria exitosa.

En base a toda la información recauda para este trabajo, la puesta en práctica del
cuestionario, la valoración del riesgo y el programa de auditoria, quedara reflejada
la importancia de estos mecanismos, para la vida sana de una empresa ya que es
esencial que puedan resguardar de manera eficaz y eficiente todos los bienes que
esta posee, por lo tanto, implantar y mantener actualizada las herramientas del
control interno, como un método de defensa en todas las gestiones de la empresa,
es lo que debería ser esencial para los administradores en la actualidad.

Así las cosas, al finalizar este trabajo manejaremos el conocimiento necesario y

valoraremos su importancia y la necesidad de implementar el control interno en las
empresas, así como la importancia de mantener actualizados los controles
internos y que sean base para la evaluación de todos los procesos de las
empresas.
 DEFINICIONES

El Control Interno.

Entre algunas de las formas más amplias, que se explica el control interno,
encontramos que la Procuraduría General de la Republica la expone el control
interno cómo; “Plan de organización y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, orientados a proporcionar una
garantía razonable de que se cumplen los objetivos de promover operaciones
metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la
calidad esperada; preservar el patrimonio de pérdida por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraudes o irregularidades; respetar las leyes y reglamentaciones y
estimular la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y
objetivos, y obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos.” (Manual de Normas Generales de
Control Interno CGR)

Además, tenemos que en el Articulo 8, de la Ley de Control Interno, se expone

entre otras cosas que el control interno conlleva una serie de acciones de
seguridad y que estas serán ejecutadas por la administración.

Artículo 8º—Concepto de sistema de control interno. Para efectos de esta Ley, se

entenderá por sistema de control interno la serie de acciones ejecutadas por la
administración activa, diseñadas para proporcionar seguridad en la consecución
de los siguientes objetivos:

a) Proteger y conservar el patrimonio público contra cualquier pérdida, despilfarro,

uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la información.

c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.

d) Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.

Por otra parte, según el Manual de normas generales de control interno para la
Contraloría General de la República y las entidades y órganos sujetos a su
fiscalización M-1-2002-CO-DDI, cita que; Desde la perspectiva de quien lo ejerce,
el control se ha clasificado en dos, el externo y el interno. A nivel mundial, en el
sector público el control externo incluye desde la acción de los Órganos
Superiores de Control hasta la de la sociedad civil, que exigen transparencia,
eficiencia y eficacia en el uso de los fondos públicos, y el control interno incluye la
acción de la Administración Activa como la principal responsable de la idoneidad
de ese control interno y de su aplicación, y la de las Auditorías Internas como un
mecanismo más de control, que desempeña una función asesora y de servicio que
agrega valor a la gestión institucional y debe proporcionar una garantía razonable
de que la actuación del jerarca y del resto del personal se ejecuta de conformidad
con sanas prácticas y el marco legal vigente.

Se entiende entonces que, el control interno es un conjunto de actividades

dinámicas integradas por una serie de normas y procedimientos para el logro de
manera eficaz y eficientes de los objetivos y metas propuestos en pro de una
empresa.

Importancia del Control Interno

El control interno en las empresas ya sea de índole privada o pública, es de suma

importancia ya que de estos controles dependerá el resguardo de los bienes y
recursos de toda la empresa ó institución, estos controles deberán ser conocidos
por todos en la empresa, ser claros y concisos ya que servirán para evaluar los
procesos, detectar errores, proteger los recursos, sirve para llevar controles
registrales de las actividades de cualquier departamento, además de ser apoyo a
la administración en la toma de decisiones y corregir los errores entre otras cosas.
 Componentes del Control Interno

Los componentes del control interno son; Ambiente de Control, Evaluación de

Riegos, Actividades de Control, Información y comunicación, Monitoreo o
seguimiento.

Ambiente de Control: El componente de Ambiente de control tiene que ver con

las políticas, directrices, ambiente organizacional, la ética de la empresa, en el
cual mínimo se debe tratar en este componente. Integridad, valores éticos,
idoneidad, modo de trabajar de la dirección, empresa, delegación de funciones,
política de recursos humanos.

Evaluación de riesgos: Este componente es un deber del jerarca y los titulares

subordinados, identificar la relación del riesgo con los objetivos de la empresa, así
como definir el tipo del riesgo y que tanto se encuentra la empresa expuesta a
estos riesgos para valorar su impacto.

Actividades de control: En este componente las acciones que se deben realizar

es definir las políticas, procedimientos que permita a la empresa asegurar el
cumplimiento de las directrices de la administración, y esto se logra documentar,
mantener actualizados y socializar todas las políticas, las normas y los
procedimientos de control de la empresa

Información y comunicación: Este componente de información y comunicación,

responsabiliza al jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, de
establecer las condiciones necesarias para que la información sea clara, uniforme,
consistente y oportuna, donde permita al personal comprometido de obtener,
procesar, generar y comunicar, de manera eficaz, eficiente y económica, dentro de
la normativa o sea el bloque de legalidad.
Monitoreo o seguimiento: Elemento del control interno monitoreo y seguimiento,
es el último componente en el cual se evalúa todo el sistema de control interno
para determinar si existen deficiencias o alguna desviación, esto se logra por
medio de autoevaluaciones periódicas cuyo resultado le permite a la
administración establecer diferentes acciones para fortalecer el control interno.

LA VALORACIÓN DEL RIESGO

El riesgo siempre es la probabilidad de que un evento impida el logro de los

objetivos y las metas de la empresa, o que afecte de manera negativa el
funcionamiento de esta, en la NIA- 400. Evaluación de riesgo y control interno,
establece las normas, lineamientos para obtener lograr entender los sistemas de
contabilidad, de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes
como es: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Las valoraciones del riesgo se realizan por parte del juicio profesional del auditor,
para lo cual este debe diseñar una serie de procedimientos para obtener un
resultado que le permita dar una opinión sobre la eficacia del control interno, en la
NIA-400, se le exige al auditor que una vez identificado el riesgo determine el
impacto y la probabilidad de este riesgo y de cómo puede impactar el
cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa, aquí es donde se utiliza la
evaluación del riesgo que está definido según la NIA-400, como se observa en el
Cuadro No 1 Matriz de evaluación del riesgo del auditor, por ejemplo se puede
analizar que cuando existe una probabilidad de que el riesgo sea posible tiene una
puntuación de dos, y cuando el impacto es moderado, la puntuación también es de
dos, por lo tanto 2x2=4 , lo que indica como resultado según la matriz que tiene un
nivel de riesgo moderado de 4.
 LA AUDITORÍA EN LA CUENTA DEL EFECTIVO

Las transacciones de ingresos y egresos, deben ser controladas de manera

esencial, para esto la Norma Internacional de Auditoría (NIA 400) establece
normas y proporciona lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera

ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros
saldos o clases
 DESARROLLO

CUESTIONARIO

Ambiente de Control
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA CHICA
Respuesta

N NO
DETALLE SI
°
¿Sabe usted cual es la misión y la visión de la empresa?
1 X
¿La empresa cuenta con manual de procedimiento de caja
2 chica? X

¿Se aportan los comprobantes originales que sustentan la

adquisición y el gasto a la hora de realizar el desembolso de
3 X
caja chica?

¿El encargado de caja chica tiene definido los alcances de

4 sus funciones? X

¿Las boletas de caja chica cuentan con un sistema de

5 numeración que facilitan el control? X
Actividades de control

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA CHICA

Respuesta
Pregunta
N NO
DETALLE SI
°
¿Existe solamente una persona encargada de la custodia y el
1 control de caja chica, o cualquier colaborador tiene acceso? X

¿Se mantiene un registro enumerado de las boletas de caja

2 chica? X

¿Existe un sistema de control de saldos de caja chica que

3 garantice la continuidad de la misma? X

¿Los comprobantes autorizados que sustentan el egreso son

llenados con estricto apego a la normativa del uso de fondos
4 X
de caja chica?

¿Existe un sistema de archivo seguro donde se resguarden

5 toda la información? X
Evaluación de riesgos

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA CHICA

Respuesta
Pregunta
N NO
DETALLE SI
°
¿Se mantienen actualizado el manual de procedimiento de
1 caja chica? X

¿Se mantiene en custodia del encargado de caja chica, todos

los documentos de respaldo de las operaciones de caja
2 X
chica?

¿Las boletas de caja chica cuentan con todas las firmas

3 autorizadas a la hora de realizar su desembolso? X

¿El acceso a la caja chica es permitido únicamente al

4 encargado de la misma? X

¿El encargado de caja chica mantiene actualizada la póliza

5 del INS? X
Información y comunicación

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA CHICA

Respuesta
Pregunta
N NO
DETALLE SI
°
¿Existe un sistema de información oportuna para la toma de
1 decisiones con respecto a la caja chica? X

¿Se realiza inducción del manejo de caja chica a los nuevos

2 colaboradores? X

¿Los colaboradores tienen claridad en el proceso para

3 tramitar caja chica? X

¿Cuenta la empresa con registros físicos de sus actividades

4 para consultas? X

¿Conoce ud los planes de contingencia de la empresa?

5 X
Monitoreo y seguimiento

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA CHICA

Respuesta
Pregunta
N NO
DETALLE SI
°
¿Se realizan arqueos de caja chica de manera frecuente?
1 X

¿Se emiten informes de la ejecución de la caja chica?

2 X

¿Se realizan respaldo de todos los procesos de manera

3 electrónica y física de manera frecuente? X

¿Se realiza seguimiento a los procesos de adquisición?

4 X

¿Se verifica de manera trimestral toda la información

5 generada por el encargado de caja chica? X
l cuestionario permitirá identificar los puntos de control clave de cada proceso y
medir su eficacia. Para ello, incluye preguntas destinadas a analizar las
operaciones de riesgo y a verificar la existencia y la eficacia de los controles
definidos en el marco de control interno.

CONCLUSION

El cuestionario de control interno pretende medir la calidad de los procesos. Su

objetivo es mostrar errores en los procesos que podrían dar lugar a la falta de
exactitud de las cuentas o desafiar los objetivos estratégicos.

ANALISIS