UNIDAD II

CODIGO TRIBUTARIO
Presentación

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

CODIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto de normas que regula las relaciones

jurídicas entre el Estado y los contribuyentes.

El Código Tributario es una pieza fundamental en el sistema tributario de

un país ya que proporciona el marco legal necesario para garantizar la
equidad, eficiencia y transparencia en la recaudación de impuestos y la
administración de los recursos públicos.

Código Tributario establece las normas y procedimientos relacionados con

la determinación, fiscalización, cobranza y control de los tributos, así
como los derechos y obligaciones tanto de la Administración Tributaria
como de los contribuyentes
 CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que regulan la materia
tributaria en general

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario es una rama del derecho público que se

encarga de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su
calidad de ente recaudador de impuestos, y los contribuyentes,
que son las personas naturales o jurídicas que están sujetas al
pago de dichos impuestos.

En otras palabras, el Derecho Tributario establece el marco

normativo que regula la creación, aplicación, recaudación y
control de los tributos.
EL TRIBUTO

El tributo es una prestación pecuniaria que los ciudadanos están

obligados a pagar al Estado o a otras entidades públicas como
consecuencia de la realización de un hecho imponible, es decir, una
situación prevista por la ley que origina la obligación tributaria.

Esta prestación tiene como finalidad principal financiar los gastos

públicos y contribuir al sostenimiento de los servicios y actividades
del Estado en beneficio de la sociedad en su conjunto.
TRIBUTO: CONCEPTO

ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO:

como cuantía de dinero

cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinónimo de relación jurídica tributaria
como norma jurídica tributaria
como norma, hecho y relación jurídica

CONCEPTO:

Prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relación cuya

fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligación tributaria, a favor del acreedor (Estado).
TRIBUTO:
CARACTERÍSTICAS GENERALES

Prestación usualmente en dinero (algunos casos en

especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sanción por acto ilícito
Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Impuestos: Son tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Ejemplos. IGV,
Impuesto a la Renta, entre otros.
Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras publicas o de actividades
estatales. Por ejemplo, una contribución especial para financiar la
construcción de una nueva carretera que mejore la accesibilidad a una zona
determinada.
Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio Publico individualizado en el
contribuyente.
Ejemplo, las tasas municipales por la expedición de documentos
administrativos
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Las Tasas: Entre otras pueden ser:

1.-Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio.
2.- Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo publico o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3.- Licencias.- Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
especificas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
TRIBUTO: CLASIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización
de una actividad estatal o con repercusión a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
 CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR
CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

TRIBUTO CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS:
CARACTERÍSTICAS
IMPUESTOS

Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el

Estado desarrolla con su producto.

Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios

Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos

TASAS
Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el
obligado al pago.

Clasificación: Derechos
Arbitrios
Licencias
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS:
CARACTERÍSTICAS

CONTRIBUCIONES

Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar

no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales
actividades del Estado.

Contribuciones en el país:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
El "derecho tributario material" Conjunto de normas y principios
jurídicos que regulan la relación entre el Estado y los contribuyentes en
materia de tributación.
Establece las bases sobre las cuales se deben pagar los impuestos, tasas
y contribuciones, así como los derechos y obligaciones tanto del Estado
como de los contribuyentes en relación con dichos tributos.
En resumen, el derecho tributario material constituye el conjunto de
normas y principios que regulan la creación, aplicación y control de los
tributos, estableciendo los derechos y obligaciones de los
contribuyentes y del Estado en relación con la tributación.
Es fundamental para garantizar un sistema tributario justo, equitativo y
eficiente en una sociedad democrática y de derecho.
CÓDIGO TRIBUTARIO
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

La relación jurídica tributaria es la relación de derecho público que

se establece entre el Estado, en su calidad de acreedor tributario, y
el contribuyente, en su calidad de deudor tributario, como resultado
de la aplicación de las normas y principios del derecho tributario.

Esta relación se origina en el momento en que se configura el hecho

imponible, es decir, cuando se produce la situación prevista por la
ley que da lugar a la obligación tributaria. A partir de ese momento,
el contribuyente adquiere la obligación de pagar el impuesto
correspondiente al Estado.
RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

OTRAS PRESTACIONES

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO

Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Elementos básicos de toda norma tributaria

Obligación física y jurídicamente posible
Objeto lícito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representación

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Establecida por ley

Es de derecho público
CARACTERÍSTICAS
Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
público
Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo
CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.

Consistente en la relación jurídica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”.

Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria.

.
Entre ellas:
• Declaraciones y comunicaciones
• Inscripción al RUC
• Llevar libros y registros contables
• Permitir el control de la Administración Tributaria
NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código
Tributario Peruano.
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA

Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

SUJETO ACTIVO detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

CATEGORÍAS:
Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria T1) contribuyente
SUJETO PASIVO frente al acreedor tributario – Deudor Tributario 2) responsable
 ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

 DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestación tributaria como contribuyente o responsable

Aquél que realiza, o respecto del cual se produce,

CONTRIBUYENTE el hecho generador de la obligación tributaria.

Aquél que sin tener la condición de contribuyente,

RESPONSABLE
debe cumplir la obligación atribuída a éste.

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

 AGENTES DE RETENCIÓN Y
PERCEPCIÓN

Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad, función o posición

contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario

Aquél que por su función pública, actividad, oficio o profesión,

se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad
Agente de Retención del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene
la posibilidad de retener la parte que corresponde al Fisco por
concepto del tributo

Agente de Percepción Aquél que por su actividad, oficio o profesión, está en una situación
que le permite recibir del contribuyente un monto de Tdinero que
corresponde al Fisco por concepto de tributo

BASE LEGAL: Artículo 10° del Código Tributario

 RESPONSABLES SOLIDARIOS

La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:

Representantes - Responsables Solidarios

Responsables Solidarios – Administrador de hecho
Responsables Solidarios en calidad de adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligación tributaria

al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco

BASE LEGAL: Artículo 16°, 17°, 18° y 19° del Código Tributario
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

• El que vende bienes

• El que presta servicios

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, está

facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria

Nacimiento de la obligación tributaria Exigibilidad de la obligación tributaria

Etapas que ocurren en momentos distintos

Nacimiento: relacionado con la realización
del hecho previsto en la ley
Exigibilidad: luego de realizado el hecho, la ley
determina en que momento la
obligación tributaria es exigible
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:

1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

fijado por Ley o reglamento
2) A partir del décimo sexto día del mes
Cuando deba ser determinada siguiente al nacimiento de la obligación
por el deudor tributario
Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el

Cuando deba ser determinada pago que figure en la resolución de determinación
por el acreedor tributario 2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación

BASE LEGAL: Artículo 3° y 29° del Código Tributario

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal

NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.

Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a título particular)
El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde
alcancen los bienes heredados.

BASE LEGAL: Artículo 25° y 26° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

 PRESCRIPCIÓN

CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS han presentado la declaración
jurada respectiva

En el caso de contribuyentes que

A LOS SEIS AÑOS
no han presentado la declaración
jurada respectiva

A LOS DIEZ AÑOS En el caso de tributos retenidos o

percibidos no pagados en el plazo
establecido
BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario
 PRESCRIPCIÓN

CARACTERÍSTICAS:

1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho
a solicitar la devolución de lo pagado.

BASE LEGAL: Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario