UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
MISIÓN SUCRE
EL PIÑAL – ESTADO TÁCHIRA

Realizado por: Lic. Reybel C. Parra B.

Contabilidad Intermedia
III Semestre Lic. En Contaduría Pública
 HOJA DE TRABAJO
Concepto:
La hoja de trabajo es el instrumento mediante el cual se realiza todo el proceso
de elaboración de los estados financieros, desde la emisión de un estado de
comprobación preliminar hasta la presentación de las cifras definitivas. Se utiliza para
tener una visión general detallada acerca de la razonabilidad de las cuentas a fin de
proceder a efectuar los ajustes que sean necesarios para emitir los estados financieros.
Debe hacerse la observación de que con el actual grado de desarrollo tecnológico, la
hoja columnas de contabilidad ha sido reemplazada por otras herramientas de software
de hojas de cálculo (CATACORA, Contabilidad).
La hoja de trabajo es una forma de tabular que se parece al balance de
comprobación, pero incluye columnas adicionales que sirven para clasificar y distribuir
los saldos de las cuentas en términos de estados financieros en los que habrán de
presentarse las distintas cuentas. Constituye un balance de comprobación ampliado
(Martinez, Fundamentos de Contabilidad 8º grado).
Las operaciones contables que son registradas día a día deben, necesariamente,
ser resumidas en un momento determinado; y en la mayoría de los casos, es al final del
ejercicio económico, cuado la empresa procede a realizar este resumen. El ciclo
contable de una empresa abarca:
 Dentro del Ejercicio Económico
1. Registro diario de las operaciones en el libro diario.
2. Pases de los asientos del libro diario al libro mayor.
3. Preparación de los Balances de Comprobación mensuales para ir verificando la
exactitud del libro mayor.
 Al final del Ejercicio Económico
4. Preparar hoja de trabajo (opcional)
5. Realizar asientos de ajuste necesarios y sus pases respectivos al mayor.
6. Realizar Balance de comprobación Ajustado.
7. Realizar asientos de cierre.
8. Preparar estados financieros.
Aún cuando la hoja de trabajo es opcional, es de gran utilidad para el contador,
pues resume toda la información financiera de un período, dando mayor facilidad al
manejo de la información contable. Además de ella se extraen más fácilmente los datos
para los posteriores asientos de cierre y estructuración de los estados financieros.
Elementos:
 Encabezamiento: Consta de tres líneas en la parte superior del papel; la primera
lleva el nombre del negocio, la segunda el nombre del informe (Hoja de Trabajo)
y la tercera indica el período de duración del análisis.
 Contenido: Consta de 15 columnas; las tres primeras para identificación de
cuentas (código, referencia del mayor y nombre de cada cuenta) y las otras 12
columnas para saldos, distribuidos de la siguiente forma:
 Balance de Comprobación (columnas 4 y 5): Comprendido por 2
columnas, una de débito y otra de créditos con los saldos correspondientes
del libro mayor. La suma de estas columnas se indica con una línea sencilla
y al terminar se indica con doble línea. Estos totales deben ser iguales.
 Ajustes (columnas 6 y 7): También comprendida por dos columnas, una
para débitos y otra para créditos, y en ellas se colocan los montos que
correspondan a los asientos de ajustes, de acuerdo a las cuentas que afectan.
Ellos implican la apertura de algunas cuentas no contempladas en el balance
de comprobación las cuales deben colocarse seguidamente de los totales
iguales del balance de comprobación. Deben totalizarse de la misma manera
que en la sección anterior y también deben coincidir las sumas.
 Balance de Comprobación Ajustado (columnas 8 y 9): Contiene los
saldos modificados del balance de comprobación preliminar más o menos las
modificaciones generadas por los ajustes. Al finalizar se deben totalizar las
columnas y las sumas deben ser iguales.
 Costo de venta (columnas 10 y 11): Compuesto también por 2 columnas,
débitos y créditos, que se utilizan para calcular el costo de ventas del
período. Se traspasan solo los saldos correspondientes al balance de
comprobación ajustado de las cuentas relacionadas con este estado, que son
el inventario inicial de mercancía, las compras y los gastos relacionados a
ellas (gastos de importación, fletes en compra, entre otros), las cuales van
por el debe; y en el haber se colocan los saldos de las rebajas, descuentos y
devoluciones en compras, además del inventario final de mercancías. Se
totalizan ambas columnas y esos totales se restan, la diferencia resultante es
el costo de venta, el cual debe trasladarse al estado de ganancia y pérdida en
el lado de los egresos por ser este un costo. Luego totalizamos las columnas
 y el resultado debe ser igual, pues la diferencia obtenida como costo de venta
se colocará en el lado que se requiera para cuadrar la sumatoria.
 Estado de Ganancias y Pérdidas (columnas 12 y 13): Estas 2 columnas
reúnen los saldos de las cuentas de resultado a los efectos de calcular la
ganancia o pérdida del período, la cual se transfiere al balance general como
parte de las utilidades no distribuidas o déficit, según sea el caso. La
columna de los débitos recogen las cuentas de egresos, incluyendo el monto
resultante del costo de venta, y en la columna de los créditos se colocan los
saldos de las cuentas de ingresos. Una vez pasados los saldos
correspondientes se totalizan ambas columnas y se restan ambos totales, el
resultado es la ganancia o pérdida del ejercicio económico. S los egresos
resultan más altos que los ingresos, se presenta una pérdida, en caso
contrario, los ingresos mas altos que los egresos se obtendrá una ganancia. El
monto obtenido se traspasa para el Balance general por la columna cuyo total
haya sido mayor, y en la sección de ganancia y pérdida se coloca por el lado
contrario, para que cuadren las sumas iguales.
 Balance General (columnas 14 y 15): Lo conforman las 2 últimas
columnas de la hoja, una para débito, donde se colocan los activos y pérdida
en el caso de que la hubiera; y la otra para créditos, donde se colocan los
pasivos, capital y utilidad si la hay. Al finalizar se deben totalizar ambas
columnas y el resultado de la sumatoria debe ser igual en ambas columnas.

Procedimiento:
 Encabezamiento: Nombre de la empresa, nombre del informe y período.
 En la columna 1 se coloca el código de cada cuenta.
 En la columna 2 se coloca la referencia del libro mayor de donde proviene cada
cuenta.
 En la columna 3 se coloca el nombre de cada cuenta.
 En las columna 4 y 5 se colocan los saldos de las cuentas del mayor principal, para
formar el balance de comprobación. Se suma por separado cada columna, pero sus
resultados deben ser iguales.
 En las columnas 6 y 7 se utilizan para colocar lo montos de los asientos realizados
y redactados en la parte trasera de la hoja, con sus respectivos cálculos (esto a
 manera didáctica). Se debe tener cuidado si las cuentas afectadas ya están abiertas,
para abrir las que no existan. Al terminarse los ajustes se suman las columnas 6 y
7 por separado, pero sus totales deben ser iguales.
 En las columnas 8 y 9 se suma el saldo de cada cuenta con la partida de ajuste que
pueda tener, y se obtiene el balance de comprobación ajustado. Si una cuenta tiene
un saldo en el balance de comprobación y un cargo en la columna de ajuste a su
saldo se le sumará el referido ajuste; de la misma manera ocurre si el saldo es
acreedor y el ajuste implica un abono. En cambio, cuando el saldo de la cuenta es
deudor y su ajuste es un abono, se restará la partida mayor de la menor, y se
colocará el monto resultante en la columna del mayor. Finalmente, se totalizan las
columnas del Balance de Comprobación Ajustado y deben resultar sumas iguales.
 Se procede a clasificar las cuentas de acuerdo al estado financiero al que
pertenecen:
o Activos = A-BG
o Pasivos = P-BG
o Capital = C-BG
o Costos = CV
o Egresos = E-GyP
o Ingresos = I-GyP
 Costo de ventas, columnas 10 y 11, sirve para recibir los saldos de todas las
cuentas que concurren para determinar costo de venta. Se aplica la siguiente
fórmula:
Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras + Gastos en Compras –
Devoluciones, rebajas y descuentos en compra – Inventario Final.

CV = Ii + C + GC – Dev,R,Des/C - If

En el debe se colocará: Ii, C y GC. En el Haber se colocará: Dev,R,Des/C – If.

Se suman las columnas del debe y haber y sus totales se restan, esa diferencia
corresponde al costo de venta, el cual se coloca en el estad de ganancia y pérdida
por el debe, pues es un egreso. El inventario final se lleva al balance general y allí se
coloca en el debe, ya que es un activo.
 Ganancia y Pérdida, en la columnas 12 y 13, en la columna 12 registramos todos
los egresos y en la columna 13 los ingresos. La diferencia total entre ellos nos
dará el resultado del ejercicio. Habrá utilidad si los ingresos resultan mayores
que los egresos; y este monto se pasará a la columna 15 de pasivos y capital.
Cuando la columna de egresos se mayor a la de ingresos será pérdida y habrá
que pasarla a la columna 14 para que reste al capital. Luego sumamos las 2
columnas y deben totalizar igual.
 Luego se prepara el Balance General, columnas 14 y 15, con los saldos de las
cuentas reales (activo, pasivo y capital). Activo, a la izquierda, en la columna
14; y pasivos y capital en la columna de la derecha, columna 15. Las sumas de
las columnas 14 y 15 deben ser estrictamente iguales.
 PROCESO DE AJUSTES

Toda empresa con fines de lucro tiene como meta principal obtener beneficios.
Para calcular la utilidad o pérdida de un ejercicio económico o periodo contable, se hace
necesario confrontar los ingresos del periodo con los gastos del mismo, así se cumplen
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Por tal motivo al
final del ejercicio económico se debe hacer un corte de todas las cuentas que han
intervenid durante el mismo. Para ello, se deben actualizar todos los registros mediante
ajustes.
A este proceso de actualización contablemente se le conoce como ajustes de las
cuentas, y consiste en la elaboración de asientos especiales (asientos de ajuste), a
aquellas cuentas que no muestren el saldo apropiado al final del período, a consecuencia
de que hay gastos e ingresos que se han incurrido y devengado como consecuencia del
paso del tiempo.
En este proceso se incluyen los asientos de reclasificación, en los cuales se
corrigen errores de registro y cálculo realizados durante el ejercicio, pero ellos pueden
realizarse en cualquier momento, no exclusivamente a la fecha de cierre.

Características de los asientos de Ajuste:

 Todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del Estado de Ganancia y Pérdida
(cuentas nominales: ingresos y egresos), como a una cuenta del Balance General
(cuentas reales: activo, pasivo y capital).
 En la realización de los asientos de ajuste, no se utilizan las cuentas de efectivo
(caja, banco).

Principales Asientos de Ajuste:

1. Asientos de ajuste para distribuir gastos anticipados: Las empresas

incurren en pagos anticipados relacionados con pagos de pólizas de seguro,
de alquileres, de intereses, la adquisición de artículos de oficina o
herramientas, entre otros. Estos representan un desembolso de dinero en el
momento en que se adquiere el compromiso cuyo beneficio se va a obtener
en el paso del tiempo, hasta llegar al vencimiento de dicho gasto. Al final del
período es necesario ajustar que porción del desembolso se ha consumido
 (gasto) y qué porción falta por consumir (activo). Para ello, se toma en
cuenta el asiento en que fue registrado cuando ocurrió la operación
a. Cargo a una cuenta de activo: Si el registro se hizo con cargo a una
cuenta de activo, el asiento de ajuste debe realizarse con cargo a una
cuenta de gasto y con abono a la cuenta de activo. El monto de este
ajuste será por el período comprendido entre la fecha que se hizo el
pago y la fecha de cierre del ejercicio económico; es decir por la
parte consumida.

Descripción Debe Haber

Gasto XXX
Activo pagado por Anticipado XXX

b. Cargo a una cuenta de gasto: Si el registro se hizo con cargo a una

cuenta de gasto, el asiento de ajuste debe realizarse con cargo a una
cuenta de activo y con abono a la cuenta de gasto. El monto de este
ajuste será por el período comprendido entre la fecha de cierre y
fecha de vencimiento del gasto; es decir por la parte que falta por
consumir.

Descripción Debe Haber

Activo Pagado por Anticipado XXX
Gasto XXX

2. Asientos de ajuste para distribuir ingresos anticipados: Las empresas

reciben dinero anticipado por varios conceptos, pero no pueden considerarse
ingreso pues traen implícitamente la obligación de prestar un servicio en el
futuro; por tanto los ingresos anticipados son considerados un pasivo. Los
cobros anticipados recibidos por las empresas pueden provenir de alquileres,
intereses, honorarios, suscripciones, etc.
a. Abono a una cuenta de pasivo: Si el registro se hizo con abono a
una cuenta de pasivo, el asiento de ajuste debe realizarse con cargo a
una cuenta de pasivo y con abono a la cuenta de ingreso. El monto de
este ajuste será por el período comprendido entre la fecha de cobro y
la fecha de cierre del ejercicio económico; es decir por la parte
consumida.
 Descripción Debe Haber
Pasivo cobrado por Anticipado XXX
Ingreso XXX

b. Abono a una cuenta de pasivo: Si el registro se hizo con abono a

una cuenta de ingreso, el asiento de ajuste debe realizarse con cargo a
una cuenta de ingreso y con abono a la cuenta de pasivo. El monto de
este ajuste será por el período comprendido entre la fecha de cierre
del ejercicio económico y la fecha de culminación de vencimiento del
servicio cobrado; es decir por la parte que falta por consumir.

Descripción Debe Haber

Ingreso XXX
Pasivo Cobrado por Anticipado XXX

3. Asientos de ajuste para Gastos acumulados: En algunas ocasiones las

empresas las empresas incurren en gastos durante el ejercicio económico que
se cierra, los cuales ni se han registrado, ni se han cancelado debido a que su
plazo para el pago no se ha vencido a la fecha.
En estos casos, se hace necesario asientos de ajuste al final del ejercicio
económico, que relejen el gasto acumulado desde la fecha de adquisición de la
obligación o del último pago hasta la fecha en que se realice el asiento. Este
ajuste refleja tanto el abono a la cuenta gasto acumulado por pagar (pasivo) a la
fecha como el cargo correspondiente a la cuenta de gasto de ese período. Los
casos mas comunes de gastos acumulados se encuentran los sueldos
acumulados, las prestaciones sociales, los alquileres, etc.
Descripción Debe Haber
Gasto acumulado XXX
Pasivo (gasto acumulado por paga) XXX

4. Asientos de ajuste para Ingresos acumulados: Están representados por los

ingresos que se han ganado durante el ejercicio económico pero que no se
han recibido ni registrado el pago, debido a que el plazo no se ha vencido
aún.
 En estos casos, se hace necesario asientos de ajuste al final del ejercicio
económico, que relejen la parte que corresponde a la empresa como ingreso
devengado del período que se cierra aún cuando el dinero efectivo no se reciba
sino en el ejercicio económico siguiente. Este ajuste refleja tanto el cargo a la
cuenta de exigible (activo) como el abono correspondiente a la cuenta de ingreso
de ese período. Algunos ejemplos de ingresos acumulados son los alquileres
acumulados por cobrar, los intereses acumulados por cobrar, entre otros.

Descripción Debe Haber

Ingreso por Cobrar XXX
Ingreso XXX

5. Asientos de ajuste para Cargos Diferidos: Están representados por gastos

que van a beneficiar a la empresa por as de un ejercicio económico, por lo
que es necesario distribuirlos entre el número de años que permanecerán en
la empresa. Esta distribución se realiza a través del proceso llamado
amortización, que se calcula:
Costo Capitalizable
Amortización Anual (A) =
Años de Vida Útil

El procedimiento contable para ajustar cargos diferidos es el mismo

utilizado para amortizar activos intangibles; es decir, existen 2 maneras de
registros:
a. Abono a Cuenta de Valoración: El monto correspondiente del
ajuste se carga a la amortización del activo (gasto); y se abona a la
cuenta amortización acumulada del activo (valuación).

Descripción Debe Haber

Amortización del Activo XXX
Amortización Acumulada del activo XXX

b. Abono directamente a la Cuenta de Activo: El monto

correspondiente del ajuste se carga a la amortización del activo
(gasto); y se abona a la cuenta del activo.
Descripción Debe Haber
Amortización del Activo XXX
Activo XXX
6. Ajuste de las cuentas por Cobrar (Provisiones): Consisten en la
determinación del saldo de la provisión para cuentas incobrables, a fin de
asociar el posible gasto o pérdida por incobrabilidad de cuentas, con el
ingreso originado por las ventas a crédito, dentro del mismo ejercicio
económico. Para ajustar esta partida existen diversos métodos, pero por
ahora solo se expondrá 1 (los demás serán vistos en el módulo III):
a. Método en base a un Porcentaje de las cuentas por cobrar: Se
aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar
y tomando en cuenta el resultado se ajusta el saldo de la provisión. El
asiento se realiza con cargo a la cuenta de pérdida por cuentas
incobrables y abono a la cuenta de provisión. El monto del asiento
corresponde a:
i. Si el saldo inicial de la Provisión es cero, el ajuste se realiza
por el monto calculado completo.
ii. Si el saldo inicial de la provisión es acreedor (haber), el ajuste
se hará por la diferencia del monto calculado y el monto del
saldo de la cuenta.
iii. Si el saldo inicial de la provisión es deudor (debe), el ajuste se
hará por la suma del monto calculado mas el saldo inicial.

Descripción Debe Haber

Pérdida por cuentas incobrables XXX
Provisión para cuentas incobrables XXX

7. Ajuste de los Inventarios (Provisiones): Consisten en la determinación del

saldo de la provisión para obsolescencia de inventarios dentro de un ejercicio
económico. Para ajustar esta partida existen diversos métodos, pero por
ahora solo se expondrá 1 (los demás serán vistos en el módulo IV):
a. Método en base a un Porcentaje de los Inventarios: Se aplica el
porcentaje preestablecido al saldo de los inventarios y tomando en
cuenta el resultado se ajusta el saldo de la provisión. El asiento se
realiza con cargo a la cuenta de pérdida por obsolescencia de
inventario y abono a la cuenta de provisión. El monto del asiento
corresponde a los mismos casos explicados en el apartado anterior
(provisión para cuentas incobrables).
 Descripción Debe Haber
Pérdida por Obsolescencia de inventarios XXX
Provisión para Obsolescencia de inventarios XXX

8. Ajustes de activo fijo (Propiedad planta y equipo): En esta sección se

ajusta el desgaste que han sufrido los bienes por su uso, de acuerdo con la
vida útil estimada de cada uno de ellos. Existen diversos métodos, pero en
este módulo veremos sólo el de línea recta:

Costo Capitalizable - Valor Residual

Depreciación Anual (A) =
Años de Vida Útil

El procedimiento contable para ajustar los activos fijos es: El monto

correspondiente del ajuste se carga a la depreciación del activo (gasto); y se
abona a la cuenta depreciación acumulada del activo (valuación).

Descripción Debe Haber

Depreciación Activo XXX
Depreciación Acumulada del Activo XXX
 PROCESO DE CIERRE

Una vez realizados y pasados al libro diario y al libro mayor, los asientos de
ajustes, se procede a la realización de los asientos de cierre del ejercicio económico.
El último proceso que se efectúa en los libros de una compañía, es el
correspondiente al cierre de los libros, el cual consiste en transferir el resultado neto de
un período por medio de las cuentas nominales, a la cuenta de utilidades no distribuidas.
Para realizar el cierre del ejercicio económico, se debe considerar el tipo de
inventario que maneja la empresa.

Sistema de Inventario Periódico:

Los asientos de cierre que se realizan son los siguientes:
 Cierre de las cuentas del costo de venta: Pueden realizarse 2 asientos: uno
para cerrar las cuentas deudoras que afectan al costo de venta (cuentas de la
columna 10 de la hoja de trabajo), colocando costo de venta por el debe contra
las cuentas mencionadas por el haber; el otro para cerrar las cuentas acreedoras,
colocando en el asiento de cierre a las mismas por el debe contra el costo de
venta por el haber.

Descripción Debe Haber

- X1- XXX
Costo de Venta XXX
Inventario Inicial XXX
Compra XXX
Gastos de Compra XXX
- X2-
Inventario final XXX
Devoluciones en Compra XXX
Descuentos en compra XXX
Rebajas en compra XXX
Costo de Venta XXX

También puede realizarse un solo asiento resumen, en el cual se incluyen todas

las cuentas del costo de venta, colocándolas en el asiento de cierre por el lado
contrario al que aparecen en la sección del costo de venta de la hoja de trabajo (lado
contrario al de su naturaleza), y el costo de venta resultante por el debe, de la
siguiente forma:
 Descripción Debe Haber
- X1- XXX
Costo de Venta XXX
Inventario final XXX
Devoluciones en Compra XXX
Descuentos en compra XXX
Rebajas en compra XXX
Inventario Inicial XXX
Compra XXX
Gastos de Compra XXX

 Cierre de las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: Se realizan 2

asientos; en uno se cierran los egresos (incluyendo el costo de venta), colocando
ganancias y pérdidas por el debe y los egresos por el haber; y en el otro se
cierran los ingresos, colocándolos por el debe contra ganancias y pérdidas por el
haber. Se toman como referencia para facilitar el proceso las cuentas de la hoja
de trabajo, los egresos columna 12 y los ingresos columna 13.

Descripción Debe Haber

- X3- XXX
Ganancias y Pérdidas XXX
Gastos XXX
Costo de Venta
- X4- XXX
Ingresos XXX
Ganancias y Pérdidas XXX

También puede realizarse un solo asiento resumen, en el cual se incluyen todas

las cuentas del Ganancias y Pérdidas, colocando por el debe todos los ingresos
(columna 13) y por el haber todos los egresos (columna 12); y la cuenta de
ganancias y pérdidas se colocará por el lado que corresponda a la utilidad o pérdida
que se obtuvo en el ejercicio, y el monto respectivo; si se obtuvo pérdida la cuenta
debe ir por el debe, de lo contrario se coloca por el haber. El asiento queda de la
siguiente forma:

Descripción Debe Haber

- X2-
Ingresos XXX
Ganancia o Pérdida (donde corresponda) XXX XXX
Gastos XXX
Costo de Venta XXX
  Cierre de la Cuenta Ganancias y Pérdidas: Este asiento es el traspaso de la
utilidad o pérdida al capital de la empresa. Para ello se cierra la cuenta por el
lado contrario donde dio su saldo. Si hay pérdida se cierra por el haber; de lo
contrario se cierra por el haber, contra Utilidades no Distribuidas (UND) en las
sociedades o la cuenta Capital en las empresas unipersonales. Tal como se
muestra a continuación:
Si hay Utilidad:
Descripción Debe Haber
- X5 ó X3-
Ganancia o Pérdida XXX
UND o Capital XXX

Si hay Pérdida

Descripción Debe Haber

- X5 ó X3-
UND o Capital XXX
Ganancias y Pérdidas XXX

Sistema de Inventario Continuo:

Los asientos de cierre son los mismos, excepto por lo que corresponde al cierre
del costo de Venta, puesto que en ese sistema se le carga directamente a esta cuenta los
movimientos de inventario y por ende el saldo de la misma ya está actualizado. Lo que
implica que se cierra a partir de las cuentas del Estado de Ganancia y Pérdida, y una de
ellas es el saldo del Costo de venta. Se mantienen los asientos X3, X4 y X5
 EJERCICIO
1) La empresa Comercial Bello presenta al final del ejercicio económico, al
31/12/2001, las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor:
Caja Chica 5.000,00
Banco Unido 2.500.000,00
Efectos por Pagar 1.320.000,00
Cuentas por cobrar comerciales 230.000,0
Equipo de Reparto 1.200.000,00
Gastos de Intereses 200.250,00
Alquileres pagados por anticipado 120.000,00
Gasto de Artículos de Oficina 28.000,00
Edificio 2.500.000,00
Depreciación acumulada de Equipo de Reparto 240.000,00
Caja Principal 25.000,00
Efectos por Cobrar Descontados 58.000,00
Cuentas por cobrar empleados 28.000,00
Provisión para cuentas incobrables 5.000,0
Ventas 3.500.000,00
Fletes sobre compras 14.500,00
Descuentos en ventas 13.000,00
Compras 250.000,00
Plusvalía 830.000,0
Bello Personal 95.000,00
Rebajas en Compra 15.800,00
Devoluciones en Venta 18.900,00
Préstamo bancario por pagar 890.000,00
Gastos de Importación 18.900,00
Inventario de Mercancías (I) 229.750,00
Rebajas en venta 28.000,00
Depreciación acumulada de Edificio 250.000,00
Gastos de seguro sobre compra 22.800,00
Sueldos y salarios 340.000,00
Gastos de luz, agua y aseo 85.000,00
Aporte de Ley de Política Habitacional (LPH) 56.000,00
Comisiones a vendedores 180.000,00
Patente Municipal 5.000,00
Bello, Capital 12.900.000,00
Utilidad es venta de activo fijo 230.000,00
Prestaciones sociales por pagar 295.000,00
Retención S.S.O. 12.500,00
Aporte I.N.C.E 8.300,00
Devoluciones en compra 10.000,00
S.S.O. por pagar 18.300,00
Honorarios profesionales por pagar 35.300,0
Efectos por cobrar 850.000,
Edificio dado en alquiler 1.350.000,00
Hipoteca por cobrar 380.000,00
Cuentas por Pagar 318.000,00
Descuentos en compra 12.300,00
Depósitos dados en garantía 25.000,00
Gastos de organización 900.000,00
Equipo de computación 180.000,00
Anticipo a clientes 40.500,00
Equipo de oficina 250.000,00
Depreciación acumulada vehículo 180.000,00
Ingreso por intereses 30.000,00
Publicidad diferida 250.000,00
Depreciación acumulada equipo de oficina 75.000,00
Honorarios profesionales 40.000,00
Depósitos a plazo en bancos 580.000,00
Depreciación acumulada de equipo de computación 36.000,00
Vehículos 1.800.000,00
Mobiliarios 3.500.000,00
Anticipo a proveedores 34.000,00
Terreno 1.000.000,00
Mejoras al local alquilado 380.000,00
Terreno para futuro desarrollo 1.200.000,00
Retención L.P.H 28.000,00
Bonificaciones en Venta 20.500,00
Sobregiro Bancario 15.000,00
Aporte S.S.O 23.000,00
Gastos de edificio 50.000,00
Hipoteca por pagar 1.350.000,00
Efectos por pagar a largo plazo 340.000,00
Efectos por cobrar no comerciales 180.000,00

Información Adicional:
1. El día 15/08/01 la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000,00 a
seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueros deducidos del monto
del préstamo.
2. Un conteo de los artículos de oficina reveló que aún quedan en existencia Bs.
12.500,00 a la fecha de cierre.
3. El día 15/09/01 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs.
10.000,00 mensual.
4. Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10% a excepción del mobiliario
que se depreciará Bs. 22.500,00 anuales. Igualmente los activos intangibles y los
cargos diferidos se amortizan anualmente en un 10%.
5. Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000,00.
 6. Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por
cobrar al cierre.
7. Los sueldos y salarios del último trimestre ascienden a Bs. 105.000,00, de los
cuales el aporte al INCE está pendiente de registro y pago.
8. El día 01/09/01 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de
Bs. 12.000,00 mensuales. A la fecha no se ha recibido ningún cobro por este
concepto, ni se ha realizado ningún registro en libros.
9. El día 15/11/01 la empresa otorgó un préstamo por Bs. 180.000,00 con
vencimiento a 4 meses y con intereses del 50% anual. Los intereses fueron
deducidos al momento de otorgar el mismo.
10. El inventario final de mercancías arrojó existencias de Bs. 185.000,00.

Se pide:
 Realizar hoja de trabajo, con sus respectivos asientos de ajuste.
 Realizar asientos de cierre.
 Elaborar Estados Financieros estructurados (Estado de Resultados y Balance
General).