parágrafo de artículo 6 ET, las personas naturales residentes en el país a quienes se les hayan practicado retenciones en la fuente y

que, de acuerdo con las normas legales vigentes, no están obligadas a declarar, podrán presentar la declaración del impuesto sobre
la renta y su complementario de ganancias ocasionales, produciendo esta declaración efectos legales.

RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que
cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de entrada y salida del país,
durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o
discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del
segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio
exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de
tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable: a) Su cónyuge o compañero permanente no separado
legalmente o los hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país; o, b) El 50% o más de sus ingresos sean
de fuente nacional; o, c) El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país; o, d) El 50% o más de sus activos se entiendan
poseídos en el país; o. e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de
residentes en el exterior para efectos tributarios; o,f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como de nula o baja imposición.

Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículo acrediten su condición de residentes en el
exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de
residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.

No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que reúnan una de las
siguientes condiciones:
1. Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

Las personas naturales que no sea residentes fiscales en Colombia tendrán que utilizar el formulario 110, Declaración de Renta y
Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y
Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes.

DETERMINACIÓN CEDULAR La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere el artículo 330 ET
se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 ET aplicables a cada caso. El resultado
constituirá la renta líquida cedular.
Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás
conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento
simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes 3 cédulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales
b) Rentas de pensiones, y
c) Dividendos y participaciones. La cédula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.

Si bien es cierto que en el literal a) se contemplan las rentas de trabajo, de capital y no laborales, en el Programa de ayuda de renta y
en el formulario 210 para las vigencias fiscales 2020 y siguientes, se separan de las rentas de trabajo del artículo 103 ET, las Rentas
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando vayan a solicitar costos y
deducciones procedentes como trabajador independiente, renunciando de esta manera a la exención contemplada en el numeral 10
de artículo 206 E.T. (25%)
Quiere decir lo anterior, que si cumpliendo con las condiciones mínimas de vinculación de un trabajador, no va a solicitar costos ni
deducciones procedentes, podrá optar por declarar sus ingresos en la sección de Rentas de trabajo.

RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES Para efectos de determinar las rentas líquidas gravables a las que le serán aplicables las tarifas
establecidas en el artículo 241 del Estatuto Tributario, se seguirán las siguientes reglas:
Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones y de dividendos y
participaciones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el artículo 241 del Estatuto Tributario. Lo anterior,
sin perjuicio de las rentas líquidas especiales.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso,
podrán compensarse en los términos del artículo 330 del Estatuto Tributario.

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones Ilíquidas de causantes
que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional conforme a lo dispuesto en numeral 3 art 49 ET, integrarán la base
gravable del impuesto sobre la renta y complementarios y estarán sujetas a la tarifa señalada en el artículo 241 del ET.

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
que al momento de su muerte eran residentes del país provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo
dispuesto en el parágrafo 2 art 49 ET, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 ET, según el período gravable en que se
paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.
El programa de ayuda de renta contiene instrucciones y orientaciones que le guían en cada una de las rentas cedulares.
Por tratarse de una orientación general, no exime al declarante de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas
legales y reglamentarias que regulan el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales si hubiere lugar.

Al utilizar este programa de ayuda tenga en cuenta lo siguiente:

a. La veracidad de los datos consignados en este programa de ayuda y la correcta clasificación de los ingresos dentro de cada una de
las rentas cedulares, son de absoluta responsabilidad del cliente estando sujetos a verificación por parte de la DIAN.
b. Es requisito indispensable para cumplir con la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y su
complementario de ganancias ocasionales estar previamente inscrito en el Registro Único Tributario -RUT.
c. Al incorporar datos de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2022, tales como saldo a favor sin solicitud de
devolución y anticipos por el año gravable 2023, debe trasladar exactamente los mismos valores allí incluidos; adicionalmente,
tenga en cuenta si presentó declaraciones de corrección voluntarias o provocadas por acción de la administración tributaria que
hayan modificado los valores antes aludidos, para que los mismos no le generen sanciones por arrastres indebidos.
d. El Programa de Ayuda realiza el cálculo de la sanción por extemporaneidad contemplada en el artículo 641 ET, solo a los
contribuyentes que, sin habérseles notificado emplazamiento para declarar, de manera voluntaria realicen la presentación de la
declaración por fuera de los plazos contemplados entre el día 12 de agosto de 2024 y el 24 de octubre de 2024, atendiendo los dos
últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Registro Único Tributario, sin tener en cuenta el digito de verificación. En el
evento en que al contribuyente se le haya notificado emplazamiento para declarar, el programa no le calculará la sanción por
extemporaneidad de conformidad con el artículo 642 del Estatuto Tributario, sino la del artículo 641 del ordenamiento tributario.

EL PROGRAMA NO DEBE UTILIZARSE en los siguientes casos:

a. Si se trata de una corrección a la declaración inicialmente presentada, puesto que requiere cálculos adicionales para liquidar las
sanciones por corrección a que haya lugar.
b. Si se presenta declaración por fracción de año gravable 2024 porque se requieren cálculos, actualizaciones e impuestos por el año
gravable 2024, no incluidos en esta versión.
c. Clientes/contribuyentes a quienes se les ha notificado emplazamiento para declarar.

Documentos que requiere tener el cliente los cuales deben reposar en sus archivos personales; para su ilustración se enuncian
algunos de ellos, según el caso pueden existir otros no relacionados en esta ayuda, debe conservar la totalidad de los soportes.

DOCUMENTO INDISPENSABLE: Copia certificado inscripción en el - RUT debidamente actualizado, de ser necesario.

PARA DETERMINAR EL PATRIMONIO: requiere tener a disposición los documentos en los que consten la titularidad de los bienes e
inversiones y los que respaldan las deudas, con valores certificados a 31 de diciembre de 2023.
a. Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes emitidos por las entidades financieras.
b. Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos
fiduciarios, inversiones obligatorias, entre otras.
c. Declaración o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.
d. Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos.
e. Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.
f. Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más adiciones y mejoras.
g. Certificado de avalúo técnico de los bienes incorporales tales como good will, derechos de autor, propiedad industrial, literaria,
artística, científica y otros.
h. Letras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones o deudas, conforme a los
requisitos de ley.

PARA DETERMINAR LOS INGRESOS:

a. Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general.
b. Cálculo del promedio de salario recibido de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantías e intereses.
c. Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o de la Policía
Nacional o agente de la Policía Nacional.
d. Certificado de la bonificación por retiro voluntario, siempre y cuando sea ciudadano colombiano que haya integrado las reservas
de oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional, y se haya desempeñado en las actividades señaladas en el artículo
22 de la Ley 44 de 1990, es decir, actividades de navegante, oficial o tripulante en empresas marítimas nacionales se transporte
público o de trabajos marítimos especiales.
e. Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajador, seguro
por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional.
F. Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores públicos
diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. La misma documentación respecto a la prima
especial y la prima de costo de vida de los servidores públicos de las plantas en el exterior que, aunque presten sus servicios fuera
de Colombia, sean residentes fiscales en el país, de conformidad con el numeral 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario.
g. Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de ahorro pensional.
h. Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
i. Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las entidades correspondientes.
j. Certificado de pago de recompensas.
k. Certificado de dividendos y participaciones recibidos durante el año, expedidos por las sociedades de las cuales es socio o accionista.
l. Certificados de pagos de indemnizaciones por seguros de vida.
m. Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas.
n. Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.
ñ. Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en tratados o
convenios internacionales.
o. Certificados por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el año, entre otros
PARA DETERMINAR LOS PAGOS QUE CONSTITUYEN DEDUCCIONES, GASTOS PROCEDENTES Y DESCUENTOS TRIBUTARIOS:
documentos tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad generadora de renta. se enuncian algunos
Para efectos de su aceptación debe conservar la totalidad de los soportes.
a. Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.
b. Certificados por pagos de salud.
c. Certificados por inversiones, centros de reclusión, en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales, en librerías,
proyectos cinematográficos y otros.
d. Certificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos, territorios indígenas y otros.
e. Relación de facturas de gastos, indicando el valor total.
f. Relación de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantías y otros.
g. Certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación, Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar - ICBF, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.
h. Pagos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Predial.
i. Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.
j. Todos los documentos que respalden ingresos, costos, deducciones, patrimonio, emitidos por las entidades o personas competentes.
k. En los casos que se requiera, las certificaciones para acreditar las deducciones por dependientes económicos.

Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo derivados de una fuente diferente a la relación
laboral o legal podrán detraer los costos y gastos que tengan relación con la actividad productora de renta.

I. ESTRUCTURA DEL PROGRAMA El programa de ayuda se encuentra estructurado de la siguiente manera:

1. Pantalla de inicio.
2. Pantalla de presentación.
3. Pantalla de documentos requeridos.
4. Pantalla de uso del programa.
5. Formulario.

Pantallas secundarias
1. Sección Datos del declarante.
1.1. Información de los dependientes económicos.
1.2. Fecha de presentación.

2. Sección Patrimonio
2.1. Patrimonio Bruto
2.1.1. Bienes y/o efectivo en moneda extranjera adquiridos desde el año 2017.
2.1.2. Bienes y/o efectivo en moneda extranjera adquiridos antes del año 2017.
2.1.3. Efectivo, bancos, cuentas de ahorro y cuentas corrientes.
2.1.4. Inversiones.
2.1.5. Inventarios.
2.1.6. Activos fijos en moneda nacional.
2.1.7. Otros activos en moneda nacional.
2.1.8. Activos omitidos en años anteriores en moneda nacional.
2.1.9. Activos omitidos en años anteriores en moneda extranjera.

2.2. Deudas o Pasivos

2.2.1. Deudas en moneda extranjera adquiridas desde el año 2017.
2.2.2. Deudas moneda extranjera adquiridas antes del año 2017.
2.2.3. Deudas en moneda nacional.
2.2.4. Deudas inexistentes.

3. Sección Rentas cedulares

3.1. Cédula general
3.1.1. Rentas de trabajo
3.1.1.1. Ingresos recibidos por rentas de trabajo.
3.1.1.2. Datos otros ingresos laborales año gravable 2023.
3.1.1.3. Pagos a terceros por concepto de alimentación.
3.1.1.4. Deducciones imputables Rentas de trabajo.
a. Deducción por intereses de vivienda. b. Deducción por pagos en salud en Rentas de trabajo.
c. Deducción por intereses préstamos ICETEX. d. Deducción Gravamen a los Movimientos Financieros.
e. Deducción por aportes a fondos de cesantías (Realizados de manera independiente).
f. Deducción por inversiones.
i) Deducción especial por inversión en centros de reclusión
ii) Deducción especial por inversión en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales.
iii) Deducción especial por inversión en librerías.
iv) Deducción especial por inversión en proyectos cinematográficos o proyectos de economía creativa..
v) Inversiones en infraestructura de proyectos para escenarios.

3.1.2. Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
3.1.2.1. Ingresos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
3.1.2.2. Ingresos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria del exterior, u obtenidos
en países de la Comunidad Andina (Decisión 578 de la Comisión) o en países con convenio para evitar la doble tributación.
3.1.2.3. Ingresos no constitutivos de Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
3.1.2.4. Deducciones imputables Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
 a. Deducción por intereses de vivienda.
b. Deducción por pagos en salud en Rentas de trabajo.
c. Deducción por intereses préstamos ICETEX.
d. Deducción Gravamen a los Movimientos Financieros
e. Deducción por aportes a fondos de cesantías (Realizados de manera independiente).
f. Deducción por inversiones.
i) Deducción especial por inversión en centros de reclusióni
ii) Deducción especial por inversión en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales.
iii) Deducción especial por inversión en librerías
iv) Deducción especial por inversión en proyectos cinematográficos o proyectos de economía creativa.
v) Inversiones en infraestructura de proyectos para escenarios.

3.1.a. Costos y gastos procedentes.

3.1.a.i Compras Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, capital y/o no laborales.
3.1.a.ii Gastos de personal Rentas de que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, Rentas de capital y/o Rentas
no laborales.
3.1.a.iii Aportes parafiscales y de seguridad social en Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
reglamentaria, Rentas de capital y/o Rentas no laborales.
3.1.a.iv Gastos financieros.
3.1.a.v Deducción por impuestos.
3.1.a.vi Gastos por arrendamientos.
3.1.a.vii Otros Costos y Gastos no relacionados anteriormente en Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
y reglamentaria, de capital y/o no laborales.
3.1.a.viii Costos y Gastos incurridos en el exterior (Que tengan relación de causalidad directa con rentas de fuente nacional de
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, de capital y/o no laborales).

3.1.b. Aportes voluntarios a cuentas AFC, AVC y/o a fondos voluntarios de pensiones Rentas de capital, Rentas no laborales y Rentas
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.

3.1.3. Rentas de capital

3.1.3.1. Intereses y rendimientos financieros con el componente inflacionario certificado.
3.1.3.2. Intereses y rendimientos financieros gravados en el 100%.
3.1.3.3. Intereses y rendimientos financieros con parte no gravada diferente al componente inflacionario.
3.1.3.4. Otros ingresos Rentas de capital.
3.1.3.5. Ingresos obtenidos en el exterior Rentas de capital.
3.1.3.6. Ingresos por Rentas de capital obtenidos en el exterior Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina.
3.1.3.7. Ingresos no constitutivos de Rentas de capital.
3.1.3.8. Rentas pasivas - ECE - Rentas de capital.
3.1.3.9. Rentas pasivas - ECE - Rentas de capital - Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina.

3.1.3.10. Deducciones imputables Rentas de capital.

a. Deducción por intereses de vivienda
b. Deducción por pagos en salud en Rentas de trabajo (Para uso exclusivo en las rentas de trabajo).
c. Deducción por intereses préstamos ICETEX.
d. Deducción Gravamen a los Movimientos Financieros.
f. Deducción por aportes a fondos de cesantías (Realizados de manera independiente). g. Deducción por inversiones.
i) Deducción especial por inversión en centros de reclusión
ii) Deducción especial por inversión en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales.
iii) Deducción especial por inversión en librerías.
iv) Deducción especial por inversión en proyectos cinematográficos o proyectos de economía creativa.
v) Inversiones en infraestructura de proyectos para escenarios.

3.1.4. Rentas no laborales

3.1.4.1. Venta de mercancías, bienes y/o derechos y otros ingresos de las Rentas no laborales.
3.1.4.2. Ingresos obtenidos en el exterior Rentas no laborales.
3.1.4.3. Ingresos por Rentas no laborales obtenidos en el exterior Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina.
3.1.4.4. Apoyos económicos no reembolsables o condonados.
3.1.4.5. Ingresos no constitutivos de Rentas no laborales.
3.1.4.6. Otros ingresos no constitutivos de Rentas no laborales.
3.1.4.7. Rentas pasivas - ECE - Rentas no laborales.
3.1.4.8. Rentas pasivas - ECE - Rentas no laborales - Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina.
3.1.4.9. Otros ingresos (rentas exentas) en Rentas no laborales.
3.1.4.10. Deducciones imputables Rentas no laborales
a. Deducción por intereses de vivienda.
b. Deducción por pagos en salud en Rentas de trabajo (Para uso exclusivo en las rentas de trabajo).
c. Deducción por intereses préstamos ICETEX.
d. Deducción Gravamen a los Movimientos Financieros.
e. Deducción por aportes a fondos de cesantías (Realizados de manera independiente).
f. Deducción por inversiones
i) Deducción especial por inversión en centros de reclusión.
ii) Deducción especial por inversión en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales.
iii) Deducción especial por inversión en librerías.
iv) Deducción especial por inversión en proyectos cinematográficos o proyectos de economía creativa.
 v) Inversiones en infraestructura de proyectos para escenarios.

3.1.5. Compensaciones
3.1.5.1. Compensación por pérdidas años gravables 2018 y anteriores.
3.1.5.2. Compensación por pérdidas en las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria,
Rentas de capital y no laborales, años gravables 2019 y siguientes.
3.1.5.3. Compensación por exceso de Renta presuntiva.

3.2. Cédula de dividendos y participaciones

3.2.1. Dividendos y participaciones año 2016 y anteriores, capitalizaciones y distribución de beneficios de las ECE.
3.2.2. 1ª. Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 art. 49 del E.T. y Dividendos de una COMPAÑÍA HOLDING COLOMBIANAS –
CHC a una persona natural.
3.2.3. 2ª. Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2 art. 49 del E.T.
3.2.4. Rentas pasivas - ECE - Dividendos y participaciones recibidos del exterior.
3.2.5. Rentas pasivas - ECE - de dividendos y participaciones y/o ingresos por dividendos y participaciones del exterior - Decisión
578 de la Comisión de la Comunidad Andina.

3.3. Cédula de pensiones

3.3.1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez, sobrevivientes y riesgos laborales obtenidas en Colombia.
3.3.2. Devoluciones de ahorro pensional recibidos (Ley 100 de 1993 arts. 65 y 66).
3.3.3. Indemnización sustitutiva de la pensión.
3.3.4. Pensiones del exterior con el mismo tratamiento del numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario
3.3.5. Pensiones del exterior.

4. Sección Ganancias ocasionales

4.1. Venta casa de habitación adquirida antes de 1987.
4.2. Asignación por causa de muerte o porción conyugal.
4.3. Herencia o legado sin ser legitimario o cónyuge.
4.4. Loterías, rifas, apuestas y similares.
4.5. Premios en concursos nacionales e internacionales.
4.6. Premios en títulos de capitalización .
4.7 . Premios de apuestas y concursos hípicos o caninos.
4.8. Utilidades de sociedades liquidadas.
4.9. Gananciales.
4.10. Indemnizaciones por seguros de vida.

5. Sección Venta de activos fijos

5.1. Venta de inmuebles.
5.2. Venta de acciones y aportes que NO SE COTIZAN EN BOLSA.
5.3. Venta de acciones INSCRITAS EN BOLSA.
5.4. Venta de activos fijos diferentes a inmuebles, acciones y aportes.

6. Sección Renta presuntiva

7. Sección Liquidación Privada

7.1. Descuentos tributarios.
7.1.1. Descuento por impuestos pagados en el exterior Rentas de trabajo y de pensiones
7.1.2. Descuento por impuestos pagados en el exterior Rentas de capital y no laborales
7.1.3. Descuento por impuestos pagados en el exterior por Rentas de dividendos y participaciones
7.1.4. Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos
7.1.5. Descuento tributario determinado a partir de la renta líquida cedular de dividendos y participaciones de personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.

7.1.6. Donaciones
7.1.6.1. Donaciones artículo 266 del Estatuto Tributario.
7.1.6.2. Donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial.
7.1.7. Becas por impuestos.

7.2. Otra información requerida

7.3. Anticipo renta para el año gravable siguiente (2024)

8. Sección Casilla 980 Formulario 210 Pago Total

9. Compras con factura electrónica

II. BARRA DE HERRAMIENTAS El Programa cuenta con su propia barra de herramientas; esta barra de herramientas no aparece
automáticamente, para lo cual debe ubicar en la barra de herramientas, propias del Excel, la opción "Complementos" y dando “Clic”
sobre esta opción aparecerá la barra de herramientas del Programa de Ayuda de Renta.

III. DESPLAZAMIENTO A TRAVÉS DE LAS PANTALLAS El programa cuenta con botones que le permiten desplazarse de una sección a
una tabla en forma ordenada y coherente. Para el desplazamiento entre secciones, puede utilizar el menú de herramientas propias
del programa ubicado en la parte superior de la pantalla o utilizar los botones que aparecen al final de cada sección para dirigirse a la
sección que se indica sobre cada botón.
Las casillas de color azul y blanco en la pantalla del FORMULARIO están deshabilitadas. Para ingresar los datos presione los botones
identificados con la imagen de una mano o utilice el menú de herramientas ubicado en la parte superior de la pantalla.
Presionando estos botones usted ingresará a las pantallas principales de captura de información. Una vez allí encontrará una
explicación general de la sección y una serie de botones con los conceptos relacionados con ella. Las casillas que se encuentran al
lado de cada botón están inhabilitadas, estas le presentan la sumatoria del concepto: si el valor es “$ 0” significa que usted no ha
ingresado información, no ha ingresado la totalidad de la información exigida o no tiene derecho a solicitar dicho rubro conforme lo
señala la normatividad tributaria.

Utilice los botones de cada renta cedular que aplique a su caso particular para acceder a las tablas que le permitirán ingresar
información.
Algunas de las casillas de la sección de Ganancias Ocasionales serán alimentadas de la información que se diligencie en la sección de
Rentas no laborales, cuando se incorporen ventas de activos poseídos por más de dos años.
Utilice los botones para facilitar el diligenciamiento y la navegación en la herramienta. Cuando termine de incorporar datos de una
sección, puede optar por regresar a la misma, para continuar con el diligenciamiento o ir al formulario directamente.

IV. DILIGENCIAMIENTO Todas las pantallas de ingreso de información tienen el aspecto de tablas con casillas de diferentes colores.
Las casillas de color verde, gris, u otros colores están bloqueadas. Las de color blanco son las que usted debe diligenciar de acuerdo
con el contenido de cada tabla.
Existen secciones en las que hay unos conceptos “Prestablecidos” con el propósito de informar o direccionar al declarante para que
complemente la información que falta, si es procedente.

Para desplazarse en estas tablas puede utilizar los siguientes métodos:

- Utilizando la tecla de tabulación
- Utilizando el puntero del ratón
- Utilizando las flechas de dirección del teclado

V. AYUDAS Todas las pantallas tienen dos recuadros ubicados a la derecha titulados “Ayuda” y “Normas relacionadas”. En estos
recuadros se encuentra una explicación detallada de la información que se debe ingresar en la pantalla. En algunos casos también
encuentra ejemplos y los documentos necesarios para respaldar su información.
En el recuadro “Normas relacionadas” encuentra las referencias normativas al Estatuto Tributario, decretos, leyes, decretos
reglamentarios y demás fuentes legales relacionadas con el concepto de la pantalla.
Lea con detenimiento esta información para entender cuáles casillas debe diligenciar y qué tipo de datos debe incluir en ellas.

Si la ventana de ayuda no es suficientemente clara para solucionar las inquietudes, comuníquese con la dirección seccional de
impuestos y aduanas nacionales más cercana a su jurisdicción, con cualquier Punto de Contacto de la entidad, o consulte en el portal
www.dian.gov.co. También puede consultar el motor de búsqueda de conceptos en el siguiente enlace: https://yep-site-
nok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/

Si necesita utilizar el programa para diligenciar una nueva declaración o incluir información de otro declarante, puede utilizar la
opción “Limpiar formulario” en el menú de herramientas del programa y después de algunos minutos, que dura el proceso de
limpieza, utilice la opción “guardar como” y asigne al archivo un nuevo nombre. Si no opta por lo anterior, simplemente puede
descargar otro programa directamente del portal www.dian.gov.co.

VI. GUARDAR ARCHIVO Se sugiere que se utilice para su descarga y posterior diligenciamiento, versiones de Office superiores a 2003,
por cuanto en versiones iguales o inferiores a 2003, no se garantiza el normal funcionamiento de esta herramienta.
El archivo desde su descarga original viene guardado como “Libro de Excel para macros (*.xlsm)”; por lo tanto, para guardarlo
deberá conservar esta misma extensión (xlsm). POR FAVOR NO LA CAMBIE.

VII. IMPRESIÓN Cuando finalice el ingreso de los datos de su declaración de renta y esté seguro de la integridad de estos, puede
utilizar el programa de ayuda para imprimir el borrador. La impresión del formulario que genera el programa de ayuda aun no es la
declaración privada diligenciada. Es solo una simulación para que usted pueda confrontar todos los datos y transcribirlos en el
formulario oficiales.
Cerciórese de imprimir la hoja del formulario y una segunda hoja que es el resumen de las rentas exentas y de las deducciones
imputables, para su información.

VII. PRESENTACIÓN De acuerdo con lo señalado en los artículos 1 y 2 de la Resolución 000139 del 15 de septiembre de 2023 que
adicionó dos numerales al artículo 1 de la Resolución 12761 del 9 de diciembre de 2011, deben presentar declaraciones y diligenciar
los recibos de pago, en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, los contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios aduaneros señalados a continuación: (…)
“14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual señalados
en el presente artículo”.
“15. Las personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario y
aquellas que lo hagan de manera voluntaria en los términos del parágrafo del artículo 6 del Estatuto Tributario”.
Para cumplir con lo señalado anteriormente debe utilizar la opción “Transaccional” que se encuentra en el Portal de la DIAN,
mediante la opción “Acceso a los sistemas de información”/”Usuario registrado”, diligenciando su declaración por cualquiera de las
dos opciones “Usuario experto” o “Usuario no experto”, firmando digitalmente su declaración y realizando la presentación a través
de la página de Internet de la entidad, www.dian.gov.co; y si lo prefiere, realizar el pago electrónico .
También se encuentran obligados a presentar de manera virtual su declaración, los suscriptores de la Firma Electrónica que
gestionaron este instrumento de manera voluntaria, durante los años anteriores, con ocasión a la “Aceptación de acuerdo” en el
proceso de la gestión de la Firma Electrónica.

Cuando presente la declaración de manera virtual y en esta resulte Saldo a pagar deberá generar el Recibo Oficial de Pago Impuestos
Nacionales F490 con los valores a cargo de su declaración, pudiendo realizar el pago electrónico. Si no hace uso de esta opción
tendrá que imprimir dos (2) copias del Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales y llevarlas a la entidad recaudadora para
realizar el pago de la obligación y/o del aporte voluntario. Si en la declaración a presentada virtualmente le genera saldo a favor no
deberá diligenciar el Recibo Oficial de Pago F490, pero si será obligatoria la presentación virtual de la declaración.
En cualquiera de los dos casos señalados anteriormente si va a realizar el aporte voluntario de que trata el artículo 244-1 del
Estatuto Tributario, deberá diligenciar el Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales F490. El valor del aporte voluntario no se
tendrá en cuenta para la causación de sanciones ni intereses, no dará lugar a saldo a favor ni podrá ser solicitado en devolución.

Si por los años gravables anteriores tiene activos omitidos o ha incluido pasivos inexistentes en sus declaraciones de renta y en el
año 2022 no presentó la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria, podrá aplicar lo establecido en el
artículo 239-1 ET, Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes. Este artículo señala que los contribuyentes
podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y complementario o en las correcciones a que se refiere el art
588 ET, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el
correspondiente valor como renta gravable en la Cédula general y liquidando el respectivo impuesto.
Para hacer uso del citado art 239-1 ET, deberá incluir la información en la sección de “Patrimonio”, numerales
2.1.8. Activos omitidos en años anteriores en moneda nacional,
2.1.9. Activos omitidos en años anteriores en moneda extranjera o
2.2.4. Deudas inexistentes.
SECCION 1 DATOS DEL DECLARANTE: Artículos 555-1, 555-2 y 658-3 ET : Digite el Número de Identificación Tributaria asignado
previamente por la DIAN. Este número aparece en la casilla Nº 5 del Registro Único Tributario. No incluya el dígito de verificación.
En caso de no estar inscrito en el Registro Único Tributario copie el siguiente enlace y péguelo en su navegador para que pueda
realizar la inscripción de manera virtual por autogestión:
https://www.dian.gov.co/Prensa/Aprendelo-en-un-DIAN-X3/Paginas/Abece-Inscripcion-al-RUT.aspx
es un requisito previo a la presentación de la declaración en Bancos o de manera virtual.

¿Cuándo debo actualizar el RUT? procede cuando se modifiquen o adicionen los datos consignados originalmente en este registro en
cualquiera de sus elementos constitutivos identificación, ubicación o clasificación.

¿En qué momento se debe actualizar el RUT y de quién es la responsabilidad? Es responsabilidad de los obligados, actualizar la
información contenida en el RUT, a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización.

¿Puedo realizar cualquier cambio de información del RUT a través de los servicios del portal? Puede modificar cualquier información
de las 7 hojas del RUT a excepción de los siguientes casos:
-Información de Datos de identificación
-Dirección (casilla 41) La actualización virtual de la información relativa a los datos de dirección en el RUT, no podrá exceder de 2
modificaciones dentro de un periodo de 6 meses, de lo contrario, se deberá efectuar el trámite de forma presencial con previo
agendamiento de cita.
-En el campo 53 correspondiente a Responsabilidades Tributarias, Aduaneras y Cambiarias no podrá eliminar ningún código. Puede
adicionarlas, exceptuando aquellas que son conferidas por Resolución de la DIAN como son Autor retenedor, Gran Contribuyente,
Profesional en la Compra y Venta de Divisas y Agente de Retención en Ventas.
-Información de usuarios Aduaneros (casilla 54), en la cual solo se podrán incluir los códigos 22 Exportador y 23 Importador, por
autogestión
-En el campo 53 correspondiente a Responsabilidades Tributarias, Aduaneras y Cambiarias no podrá cambiar la responsabilidad de
renta ordinaria a renta especial hasta que se realice y acepte la solicitud de calificación, readmisión o actualización, este proceso de
cambio de responsabilidad se realizará de manera oficiosa por parte de la DIAN.

¿Necesito tener una cuenta de ahorros o corriente para poder actualizar el RUT? No, de acuerdo con lo establecido en el artículo 1
del Decreto 768 del 6 de mayo de 2016 ya no se requiere de la cuenta bancaria para la actualización del RUT.

¿Quiénes pueden Actualizar, crear y formalizar solicitudes de actualización RUT sujetas a verificación en línea?
Podrán utilizar estos servicios las personas naturales que sean suscriptores de la Firma Electrónica ingresando a Nombre Propio y las
siguientes personas naturales que sean "Representantes" (Hoja 3) ingresando a nombre de los terceros a los cuales representan:
Administrador judicial
Administrador privado
Agente exclusivo de negocios en Colombia
Agente oficioso
Albacea
Apoderado especial
Apoderado general
Curador
Funcionario delegado para cumplir deberes formales
Heredero con administración de bienes
Liquidador
Padre
Representante legal principal
Representante legal suplente
Síndico
Tutor
Liquidador
Agente interventor
Depositario Provisional
Representante legal empresa receptora inversión extranjera

¿Cómo se realizan las actualizaciones de RUT sujetas a verificación? Se pueden radicar virtualmente haciendo uso de la Firma
Electrónica o presencialmente haciendo uso de nuestro servicio de agendamiento si no cuenta con firma electrónica.

¿Cómo se hace el cambio de responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA?
Cuando se trate de la actualización del Registro Único Tributario -RUT para solicitar la inscripción como no responsable del impuesto
sobre las ventas -IVA, el contribuyente deberá manifestar que durante el año de la solicitud y el año gravable anterior a la fecha de
presentación de la solicitud de actualización del Registro Único Tributario -RUT, cumple con las condiciones establecidas en los
numerales 1 a 6 del parágrafo 3 o parágrafo 5 del artículo 437 del Estatuto Tributario, según el caso.

¿Qué implicaciones tienen el cambio de responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a no responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA? El responsable del impuesto sobre las Ventas que cambie de responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a no
responsable del impuesto sobre las ventas -IVA está obligado a:
-Entregar copia del documento en que conste su inscripción a no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA, en la primera
venta o prestación de servicios a adquirientes responsables del impuesto sobre las ventas - IVA.
-Llevar el libro fiscal de Registro de operaciones diarias, el cual debe identificar al contribuyente, estar debidamente foliado, registrar
diariamente las operaciones realizadas, así como totalizar el valor pagado por bienes y servicios adquiridos y los ingresos obtenidos
por su actividad al final de cada mes.
-Exhibir en un sitio visible al público el documento en que conste la inscripción al RUT como no responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA.
-Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
No está obligado a expedir factura con discriminación del IVA, sin embargo, en el evento en que decida expedir factura lo puede
hacer con el lleno de los requisitos contemplados en el artículo 617 del Estatuto Tributario. De otra parte, es preciso señalar que
tampoco está obligado a presentar declaraciones de Impuesto sobre las Ventas.

¿En qué casos se debe hacer cambio de no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA? Cuando no se cumple con la totalidad de los requisitos contemplados en el Artículo 437 parágrafo 3 o 5 del Estatuto
Tributario dependiendo del caso. El cambio de no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a responsable del impuesto sobre
las ventas -IVA se realiza a través de una actualización del Registro Único Tributario RUT por parte del sujeto obligado.

¿Qué implicaciones tienen el cambio de no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA a responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA? El responsable del impuesto sobre las ventas -IVA está obligado a:
-Solicitar la Autorización de Numeración de Facturación ante la Dirección Seccional de su jurisdicción.
-Facturar con el lleno de los requisitos establecidos en el Artículo 617 del Estatuto Tributario.
-Facturar el IVA por la venta de los bienes y servicios gravados con el Impuesto sobre las Ventas.
-Practicar Retención de IVA cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos o cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE.
-Presentar la Declaración del Impuesto sobre las Ventas de forma Bimestral, cuatrimensual o anual de acuerdo a lo establecido por la
DIAN y con el lleno de los requisitos que contempla el Artículo 602 del Estatuto Tributario, aun cuando no hubiere percibido
ingresos gravados en el período y mientras no informe el cese de actividades.
-Efectuar el pago del Impuesto a cargo determinado en la declaración.
-Los comerciantes y demás obligados deben llevar libros de contabilidad, registrados ante la Cámara de Comercio del domicilio .
-Los responsables del impuesto sobre las ventas - IVA que no son comerciantes deben llevar un registro auxiliar de ventas y compras
y una cuenta mayor y de balance, en la forma indicada en el Artículo. 509 del Estatuto Tributario.
-Informar el cese de actividades, cuando a ello haya lugar, en los términos establecidos en el artículo 614 del Estatuto Tributario.

¿Cómo se hace la actualización del Registro Único Tributario -RUT por retiro de la calidad de responsable del impuesto nacional al
consumo de restaurantes y bares? el contribuyente deberá manifestar que durante el año de radicación de la solicitud y en los tres
(3) años fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el artículo 512-13 del Estatuto Tributario y
solicitar su inscripción como no responsable del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.

¿Quiénes pueden inscribirse como no responsable del impuesto al consumo? Las personas naturales que cumplan con la totalidad
de las siguientes condiciones podrán operar como no responsables del Impuesto Nacional al Consumo:
-Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos provenientes de la actividad inferiores a 3.500 UVT.
-Que posean máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para informarme de los faltantes de los Requisitos para la actualización del Registro Único Tributario -
RUT sujetas a verificación? Si no hay cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 1.6.1.2.28. del Decreto 1625, la
actualización no se realizará, informando al usuario, a más tardar dentro de los ocho (8) días hábiles siguientes a su recepción, de tal
situación y la posibilidad de radicar los documentos con el cumplimiento de los requisitos establecidos para poder iniciar la
verificación. Sin embargo, el cliente podrá desistir de la solicitud en cualquier momento, siempre y cuando sea antes de que se
registre la decisión a la solicitud de actualización del RUT sujeta a verificación.

¿Cuáles son los términos para resolver la solicitud? Una vez presentada en debida forma la solicitud, la actualización del Registro
Único Tributario -RUT será decidida dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la formalización de la solicitud a través de los
servicios en línea de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, mediante acto
administrativo que se notificará al interesado o a su apoderado, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Tributario.

¿Cómo se debe solicitar el cese de actividades en ventas? Cuando la persona inscrita en el Registro Único Tributario – RUT, cese
definitivamente el desarrollo de actividades sujetas al Impuesto sobre las Ventas, debe proceder a informarlo a la DIAN, en los
términos previstos en el artículo 614 del Estatuto Tributario y a solicitar la actualización del Registro Único Tributario. Para el efecto,
la DIAN realizará previamente las verificaciones de que trata la norma en cita.
Se deberá adjuntar certificación suscrita por revisor fiscal o contador público según el caso, en la que se especifique que no realiza
actividades sometidas al impuesto sobre las ventas -IVA y la no existencia de inventario final pendiente de venta; Para los inscritos
no obligados a tener revisor fiscal o contador público, se debe adjuntar comunicación suscrita por el contribuyente en donde
informe su nueva actividad económica, fecha de inicio de la nueva actividad económica la inexistencia de inventario final pendiente
de venta, y que al momento de la solicitud no vende productos o presta servicios gravados con el impuesto sobre las ventas -IV A. En
cualquiera de los dos casos se deberá realizar la inhabilitación de la autorización de numeración de facturación antes de la solicitud.
La solicitud se puede realizar en cualquier Punto de Atención del país, previamente a la presentación de la solicitud se debe
actualizar el Certificado de Cámara de Comercio, por cambio de actividad económica. Para las sociedades que entran en liquidación,
el trámite se realiza con Certificado de Cámara de Comercio debidamente actualizado.

¿Después de realizar el Cese de Actividades, cual es el tiempo que puede permanecer en este estado? El cese de actividades es una
obligación formal de informar a la DIAN sobre el cese definitivo en el desarrollo de actividades sujetas al impuesto sobre las ventas,
dentro de los 30 días siguientes al hecho. Para actualizar el RUT con el levantamiento de la responsabilidad en IVA se procede
realizar las verificaciones respectivas. Art. 614 ET.
(indicar los requisitos para el cese), están en el segundo párrafo de la pregunta anterior.
Si posteriormente el interesado ejerce actividades sujetas al IVA deberá actualizar el RUT con dicha responsabilidad.
¿Cuándo se puede realizar una Actualización de oficio en el Registro Único Tributario -RUT? La Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN podrá actualizar de oficio la información del Registro Único Tributario (RUT) en
los siguientes eventos:
-Cuando en alguna de las áreas de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN se
establezca que la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT) está desactualizada o presenta inconsistencias.
-Cuando en virtud de un acto administrativo proferido por la DIAN o por orden de autoridad competente, se requiera la inclusión o
modificación de la información contenida en el RUT.
-Cuando por información suministrada por el interesado, a las entidades con las cuales la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, tenga convenio de intercambio de información.
La actualización de oficio del Registro Único Tributario -RUT se comunicará al interesado preferentemente de manera electrónica a
través de los servicios en línea de la DIAN. La comunicación también se podrá realizar por publicación en la página web de la entidad,
por cualquier otro medio tecnológico que se disponga para tal fin, a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de
mensajería especializada.
Usted podrá visualizar estas actualizaciones de oficio en https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Paginas/rut.aspx, ingresando
a servicios y tramites, actualizaciones de oficio SGAC o ingresando en la página de la DIAN servicios transaccionales con su usuario y
desplegando la pestaña de Registro Único Tributario consulta de formularios.

¿Cómo solicito actualizar mi RUT porque estoy incumpliendo un requisito para estar en el régimen simple? Los contribuyentes del
SIMPLE que soliciten actualizar su Registro Único Tributario -RUT por el incumplimiento de requisitos y condiciones no subsanables
de acuerdo con el artículo 1.5.8.4.1. del presente decreto, deberán adjuntar al trámite de actualización del Registro Único Tributario
-RUT, un escrito, que se entiende presentado bajo la gravedad del juramento, mediante el cual se indique el requisito o condición
que incumple.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, podrá realizar las verificaciones necesarias en
desarrollo de las amplias facultades de control y fiscalización que otorga el artículo 684 del Estatuto Tributario.
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RENTAS POR HONORARIOS SIN COSTOS Y GASTOS incluir los ingresos por concepto de honorarios, comisiones, compensaciones y
compensación de servicios personales, recibidos como trabajador independiente, siempre y cuando no impute costos o deducciones
a dichos ingresos para tener derecho a la renta exenta contemplada en el numeral 10 del artículo 206 del E.T. y que son diferentes a
los ingresos registrados en la casilla 43 (Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria).
Parágrafo 5 art. 206 del Estatuto Tributario
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RENTAS DE TRABAJO Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la
precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deberá tener registrados sus regímenes de trabajo y compensaciones en el
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas deberán estar vinculados a regímenes de seguridad
social en salud y pensiones aceptados por la ley, Igualmente, deberán estar vinculados al Sistema General de Riesgos Laborales.
Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo están gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en
los mismos términos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo
provenientes de la relación laboral.
Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio, cualquiera que sea la denominación que se adopte como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales. etc.
tenga a la mano el certificado de ingresos y retenciones emitido por su empleador o contratante, por el año gravable 2023.
Tenga presente que si usted percibe rentas de trabajo para el cálculo de la renta exenta aplica solamente el numeral 10 art 206 ET ,
es decir, el 25% del valor total de los pagos laborales limitada anualmente a 790 UVT

Ingreso no gravado para las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional. Para efectos del impuesto sobre
la renta y complementario de los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la
Armada Nacional, y se desempeñen en las actividades señaladas en el artículo 22 de la Ley 44 de 1990, que reciben bonificación por
retiro voluntario, solamente constituye renta gravable la proporción correspondiente al salario básico proyectado en la bonificación
pactada conforme con las especificaciones que señala la norma mencionada.

En cualquier caso, se tendrá en cuenta el límite general del 40% del resultado de la sumatoria de todos los ingresos de la Cédula
general menos los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso, que en todo caso no puede exceder de 1.340 UVT
anuales, de conformidad con el artículo 336 ET.

Código Sustantivo del Trabajo, artículos 5, 22, 23, 24, 89, 98, 127, 132, 135 y 149. Art 28 de la Ley 9ª de 1991.
Art 22 Ley 44 de 1990. Artículos 1.2.1.11.1., 1.2.1.20.3. y 1.2.1.20.4 Dto Único 1625 de 2016.
Concepto General Unificado 0912 del 19 de julio de 2018. Oficio 028562 del 26 de noviembre de 2019.
Conc 028563 nov 26/2019. Oficio 903441 julio 24/2020. Oficio 905698 octubre 7/2020.
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CESANTÍAS ACUMULADAS AÑO A 31 DE DICIEMBRE DE 2016: El auxilio de cesantía y sus intereses siempre y cuando sean recibidas
por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
Cuando el salario mensual promedio exceda de 350 UVT, la parte no gravada se determinará así:

Salario mensual promedio UVT Parte no gravada

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT 90%
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT 80%
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT 60%
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT 40%
Mayor de 590 UVT hasta 650UVT 20%
Mayor de 650 UVT en adelante 0%

Año gravable 2023

Salario mensual promedio UVT Parte no gravada
Mayor de $14.844.000 hasta $17.389.000 90%
Mayor de $17.389.000 hasta $19.934.000 80%
Mayor de $19.934.000 hasta $22.478.000 60%
Mayor de $22.478.000 hasta $25.023.000 40%
Mayor de $25.023.000 hasta $27.568.000 20%
Mayor de $27.568.000 en adelante 0%

Parágrafo 3 Artículo 1.2.1.20.7. Dto Único 1625 de 2016. Numeral 4 art. 206 del Estatuto Tributario.
Oficio 902613 - int 756 del 24 de junio de 2020 Oficio 905698 del 7 de octubre de 2020
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GASTOS DE REPRESENTACIÓN gastos en que puede incurrir un empleado en el desarrollo propio de sus actividades, como el
transporte, alojamiento, alimentación, y otro tipo de gastos directos o indirectos necesarios y acostumbrados en la realización de
determinadas actividades. Según Código sustantivo trabajo en sus art 128 y 130, parte de los gastos de representación no
constituyen salario, por cuanto no tienen como finalidad remunerar al trabajador ni incrementar su patrimonio, sino el compensar
los gastos y erogaciones incurridas por el trabajador para poder desarrollar cabalmente sus funciones. Al no constituir salario, no
forman parte de la base para el cálculo y pago de seguridad social, prestaciones sociales y aportes parafiscales.
Respecto a la retención en la fuente, los gastos de representación se consideran ingresos gravados y por tanto forman parte de la
base para el cálculo de la retención en la fuente por ingresos laborales.
- Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades públicas, los cuales no podrán exceder del 50%
de su salario son exentos; por tanto, estos pagos no forman parte de la base de retención por ingresos laborales.
- Se encuentran exentos, en porcentaje equivalente al 50% de su salario, los gastos de representación que perciban los
Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judiciales, en los términos previstos en el numeral 7 art 206 ET.
- Para los jueces de la República el porcentaje exento será del 25% sobre su salario.

concluir necesariamente que los gastos de representación de los demás trabajadores públicos y de todos los trabajadores del sector
privado, son ingresos gravados, y por consiguiente sometidos a retención en la fuente
Numerales 7 y 9, artículo 206 del Estatuto Tributario
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CESANTÍAS DEL AÑO 2023 Para el año gravable 2023 el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías se entenderán realizados
en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías.
En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional Código Sustantivo Trabajo, Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás
disposiciones , se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador
reconocerá cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia resultante entre los saldos a 31 de dic del
año gravable materia de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y el del año inmediatamente anterior.
En caso de retiros parciales antes del 31 de diciembre de cada año, el valor correspondiente se adicionará.
El tratamiento aquí previsto para el auxilio de cesantías y los intereses dará lugar a la aplicación de la renta exenta que establece el
numeral 4 art 206 ET, así como al reconocimiento patrimonial de los mismos, cuando haya lugar a ello.
Los montos acumulados del auxilio de cesantías a 31 de diciembre del 2016 en los fondos de cesantías o en las cuentas del patrono
para aquellos trabajadores cobijados con el régimen tradicional, al momento del retiro del fondo de cesantías o pago por parte del
empleador, mantendrán el tratamiento previsto en el numeral 4 ar 206 ET (>350 UVT) sin que sea aplicable lo dispuesto en el inciso
segundo del art 336 ET.(incrgo) Cuando se realicen retiros parciales, éstos se entenderán efectuados con cargo al saldo acumulado a
que se refiere el inciso anterior, hasta que se agote.
Es importante aclarar que los intereses sobre cesantías son diferentes a los rendimientos financieros que deben reportar los fondos
que administran las cesantías del empleado.
sin perjuicio de que existen otros afiliados pertenecientes, por ejemplo, al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio
quien a través de la Fiduciaria La Previsora S.A. cada año le tiene que liquidar intereses al educador, aplicando el promedio de
captación del sistema financiero durante el mismo período (DTF) certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia.
Los rendimientos financieros que pagan los fondos de cesantía se declaran como una renta de capital, y no se pueden declarar como
una renta exenta, pues no son una renta de trabajo a la que se le pueda dar el mismo tratamiento que los intereses sobre cesantías.

Sobre la realización de las cesantías Dto 1625 de 2016, “Artículo 1.2.1.20.7. A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías y
los intereses se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de
consignación al fondo de cesantías.
Parágrafo 1. En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional, se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por
parte del empleador. el trabajador reconocerá cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia
resultante entre los saldos a 31 de diciembre del año gravable materia de declaración del impuesto sobre la renta y el del año
inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del 31 de diciembre de cada año, el valor correspondiente se adicionará.
Parágrafo 2. El tratamiento aquí previsto para el auxilio de cesantías y los intereses dará lugar a la aplicación de la renta exenta que
establece el numeral 4 art 206 ET, así como al reconocimiento patrimonial de los mismos, cuando haya lugar a ello. (…)”

La norma reglamentaria anteriormente citada parte de la premisa que una vez cumplidos los requisitos exigidos para obtener la
liquidación de las cesantías y estas son consignadas por parte del patrono al fondo de cesantías, ingresan al patrimonio del
trabajador, quien puede disponer de ellas a través de diferentes formas legales (vivienda, educación y retiro del trabajador).

En este sentido el artículo 26 del E.T., establece el reconocimiento de un ingreso siempre y cuando produzca un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, por lo que se hace necesario precisar cuándo se entiende realizado el ingreso por
concepto de auxilio de cesantías del trabajador para efectos tributarios.
Esta situación permite reconocer cada año gravable el ingreso asociado y aplicar el correspondiente límite de costos y deducciones
en los términos del inciso segundo art 336 ET, (INCRGO) (renta líquida cedular de las rentas de trabajo).

Sin perjuicio de lo anteriormente señalado esta regla de realización no aplica para aquellos regímenes especiales de cesantías del
sector público que se manejan a través de fondos de carácter público, por ejemplo, el FOMAG (Fondo Nacional de Prestaciones
Sociales del Magisterio) o el Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República. porque estos regímenes no están
contemplados en el supuesto señalado en el artículo 1.2.1.20.7. Dto 1625 de 2016, que en su inciso primero se refiere a aquellas
cesantías del régimen especial creado por la ley 50 de 1990 y en su parágrafo primero al régimen tradicional del Código Sustantivo
del Trabajo, contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo modifiquen o adicionen, razón por
la cual la interpretación que se hace de esa norma debe observar esta situación.
es importante precisar que respecto de los empleados públicos se precisa que el régimen de liquidación de cesantías por anualidad,
esto es, el creado mediante la Ley 50 de 1990, se extendió con ocasión de la expedición de la Ley 344 de 1996 aquellos empleados
que se vinculen a los órganos y entidades del Estado después de la expedición de dicha ley, situación que implica el reconocimiento
de este ingreso en las rentas de trabajo y aplicar la distribución de los límites de las rentas exentas y deducciones imputables en los
términos del artículo 336 del Estatuto Tributario.

Artículo 1.2.1.20.7. Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016.

Numeral 4 art. 206 del Estatuto Tributario.
Oficio DIAN 030962 del 23 de octubre de 2018.
Oficio 902613 - int 756 del 24 de junio de 2020.
Oficio 905698 del 7 de octubre de 2020.
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APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SALUD. Art. 56 del Estatuto Tributario. Y Concepto 000912 del 19 de julio de
2018, 1.12. DESCRIPTOR: Depuración de la renta : Los aportes obligatorios no harán parte de la base para aplicar la retención en la
fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
Tratamiento tributario de los aportes del trabajador independiente al Sistema General de Riesgos Laborales

Ley 100/1993 el Sistema de Seguridad Social integral tiene por objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la
comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana, mediante la protección de las contingencias que la
afecten. En ese sentido, esta ley ha establecido que el Sistema de Seguridad Social Integral está conformado por los regímenes
generales establecidos para pensiones, salud y riesgos laborales. El art 1º Ley 1562/2012 define el Sistema General de Riesgos Laborales
como el conjunto de entidades públicas y privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los
efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que desarrollan.
Por su parte el artículo 2º ibidem establece los afiliados en forma obligatoria y voluntaria al Sistema General de Riesgos Laborales,
respecto de los cuales este despacho destaca en el caso de los trabajadores independientes lo siguiente:
· La afiliación de carácter obligatorio para el caso de los trabajadores independientes que laboren en actividades catalogadas por
el Ministerio de Trabajo como de alto riesgo, en cuyo caso el pago se hace por cuenta del contratante ....
· El carácter voluntario que tiene la afiliación para aquellos trabajadores independientes y los informales, diferentes de los
establecidos anteriormente, los cuales podrán cotizar, siempre y cuando también lo hagan al régimen contributivo en salud.

el Dto 1072/2015 “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario del Sector Trabajo” en su Título 4 “Riesgos
Laborales”, capítulo 2 “Afiliación al sistema de riesgos laborales”, en su sección 2 desarrolla los aspectos relacionados con la afiliación, cobertura
y el pago de aportes de las personas vinculadas a través de contrato de prestación de servicios con una duración superior a 1 mes y a los
trabajadores independientes que laboren en actividades catalogadas por el Ministerio del Trabajo como de alto riesgo.

Dado el tratamiento como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los aportes que hacen los trabajadores,
empleadores y afiliados al sistema general en salud y pensiones, según lo establecido en los artículos 55 y 56 del E.T., es pertinente
analizar cuál es el tratamiento tributario de los aportes del trabajador independiente al Sistema General de Riesgos Laborales,
pues no hay mención expresa en estas normas para estos. Se interpreta que el tratamiento de estos aportes debe guardar
concordancia con lo dispuesto para los aportes al Sistema General de Seguridad Social en salud y pensiones, esto es, considerarlos
como no constitutivo de renta ni ganancia ocasional por parte de la persona natural que los realiza.

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APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. Art. 55 del Estatuto Tributario Los aportes obligatorios que
efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base
para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta.
Según define la Ley 100 de 1993 el Sistema de Seguridad Social integral tiene por objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la
comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana, mediante la protección de las contingencias que la afecten. En ese
sentido, esta ley ha establecido que el Sistema de Seguridad Social Integral está conformado por los regímenes generales establecidos para
pensiones, salud y riesgos laborales. El artículo 1º de la Ley 1562 de 2012 define el Sistema General de Riesgos Laborales como el conjunto de
entidades públicas y privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las
enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que desarrollan.

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AFC AVC Arts. 126-1 y 126-4 ET. Art 2 Ley 1114 de 2006 Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las
cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC) o en aportes a las Cuentas de Ahorro Voluntario
Contractual (AVC) de que trata el art 2 a Ley 1114 de 2006, no formarán parte de la base de retención en la fuente del contribuyente
persona natural, y tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la renta , hasta un valor que, adicionado al valor de los
aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el art 126-1 ET, no
exceda 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de 3.800 UVT anual
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mínimo exigido o que se
destinen para los fines autorizados en el presente artículo, mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser incluidos en la
declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro.
Las cuentas de ahorro AFC deberán operar en los establecimientos de crédito vigilados por la Superintendencia Financiera de
Colombia. Solo se podrán realizar retiros para la adquisición de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la
inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el
evento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad
financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición. El retiro de los recursos
para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo de permanencia de 10 años contados a partir de la fecha de su
consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las
retenciones inicialmente no realizadas en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC, en el evento de que estos sean
retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes señalado, de acuerdo con las normas generales de retención en la
fuente sobre rendimientos financieros.
Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro AFC o en Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de que trata el
artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, únicamente podrán ser destinados a financiar créditos hipotecarios, leasing habitacional o a la
inversión en titularización de cartera originada en adquisición de vivienda o en la inversión en bonos hipotecarios.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mínimo exigido o que se
destinen para los fines autorizados en el presente artículo, mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser incluidos en la
declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro.
Los retiros gravados de las cuentas AFC y/o AVC deberán ser incluidos en esta sección, dando clic sobre el botón "Otros ingresos
por renta de trabajo", si el origen de los aportes fue rentas de trabajo. Las retenciones que le practicaron por estos conceptos
deberá adicionarlas a las retenciones por renta de trabajo "Retención en la fuente a título de renta practicada por el primer, segundo
o tercer empleador o contratante"
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COTIZACIONES VOLUNTARIAS AL RÉGIMEN DE AHORRO INDIVIDUAL CON SOLIDARIDAD – RAIS Conforme a los cambios realizados
a través del art 31 Ley 2010 de 2019 al artículo 55 del ET, los aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias que
pretendan validarse como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional quedaron limitados al 25 % del total de los
ingresos laborales o tributarios anuales, sin poder exceder, en ningún caso, las 2.500 UVT ($106.030.000 para 2023).
La condición establecida por el legislador en el art 55 ET, según la modificación del art 31 Ley 2010 de 2019, es que el porcentaje
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional para el aportante sobre las cotizaciones voluntarias al régimen de
ahorro individual con solidaridad (RAIS), no exceda del 25% ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.
Por lo anterior, las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS) que excedan el porcentaje
establecido, no tendrán el tratamiento especial y, en consecuencia, en la determinación de la retención en la fuente por ingresos
laborales no podrán detraerse de la base como un ingreso no constitutivo ni ganancia ocasional.
Por otro lado, los retiros parciales o totales que realicen los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS– (fondos
privados), con fines distintos a obtener una mayor pensión o un retiro anticipado de la misma, compondrían una renta líquida
gravable, a la cual la sociedad administradora deberá realizar la retención en la fuente, aplicando la tarifa del 35 %.
Al respecto es válido recordar que esta norma solo se refiere a los fondos privados de pensiones, toda vez que el régimen de prima
media con prestación definida –RPM– (Colpensiones) no ofrece la posibilidad de realizar aportes voluntarios.
Art. 55 del Estatuto Tributario

Los aportes voluntarios Arts. 126-1 y 126-4 ET. Art 2 Ley 1114/2006 :los aportes voluntariosque haga el trabajador, el
empleador, o los aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y
obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera , no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las
AFC de que trata el artículo 126-4 ET o el valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de que trata el
art 2 Ley 1114/2006, no exceda del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un monto máximo de
3.800 UVT por año.
Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen a los
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera , o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el
beneficio y que se efectué por parte del respectivo fondo o seguro, la retención inicialmente no realizada en el año de percepción
del ingreso y realización del aporte según las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de
la pensión, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un período mínimo de 10
años, en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera , salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión de vejez o jubilación y en
el caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión, debidamente certificada con el régimen legal de la seguridad social.
Tampoco estarán sometidos a imposición los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de vivienda sea o no
financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera, a través de créditos hipotecarios o
leasing habitacional. En el evento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá
acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición.
Los retiros gravados de aportes a fondos voluntarios de pensiones deberán ser incluidos en esta sección, dando clic sobre el botón
"Otros ingresos por renta de trabajo", si el origen de los aportes fue rentas de trabajo. Las retenciones que le practicaron por estos
conceptos deberá adicionarlas a las retenciones por renta de trabajo "Retención en la fuente a título de renta practicada por el
primer, segundo o tercer empleador o contratante"
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Los pagos que efectúen los patronos a favor de terceras personas por concepto de alimentación:

Los pagos que efectúen los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentación del trabajador o su familia, o por
concepto del suministro de alimentación para éstos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la
compra de vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no
constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante,
sometido a la retención en la fuente que le corresponda en cabeza de estos últimos, siempre que el salario mensual del trabajador
beneficiado no exceda de 310 UVT ($13.147.720) año gravable 2023. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial
por el Código Sustantivo de Trabajo.

Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el inciso anterior excedan la suma de 41 UVT
mensuales ($1.738.892 año gravable 2023), el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retención en la fuente
por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representación de las empresas, los cuales son
deducibles para éstas.

Se entiende por familia del trabajador, el cónyuge o compañero(a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. (Art. 387-1,
E.T.; Art. 4 Decreto 4713/05)

Para el diligenciamiento de las casillas de la tabla tenga a mano el certificado de los ingresos recibidos por el año gravable 2023
emitido por las entidades o personas que realizan el pago y demás documentos que respalden los ingresos recibidos.