PL RT 2022

PROYECTO DE LEY No.
______ DE 2022
se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la

justicia social y se dictan otras disposiciones
EL CONGRESO DE COLOMBIA,
DECRETA
TITULO PRELIMINAR
OBJETO
ARTÍCULO 1°. OBJETO. Con el propósito de apoyar el gasto social en la lucha por
la igualdad y la justicia social y consolidar el ajuste fiscal, la presente ley tiene por
objeto adoptar una reforma tributaria que contribuya a la equidad, progresividad y
eficiencia del sistema impositivo, a partir de la implementación de un conjunto de
medidas dirigidas a fortalecer la tributación de los sujetos con mayor capacidad
contributiva, robustecer los ingresos del Estado, reforzar la lucha contra la evasión,
el abuso y la elusión, y promover el mejoramiento de la salud pública y el medio
ambiente.
TITULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LAS PERSONAS NATURALES
ARTÍCULO 2°. Modifíquense los numerales 5 y 10 y los parágrafos 3 y 5 del artículo

206 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre

riesgos profesionales, estarán gravadas sólo en la parte del pago anual que
exceda de mil setecientos noventa (1.790) UVT.
El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las

pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto,
el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma
equivalente a mil setecientos noventa (1.790 UVT), calculados al momento
de recibir la indemnización, por el número de docenas de meses a los cuales
ésta corresponda.
10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada anualmente a setecientos noventa (790) UVT. El cálculo de esta
renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta,
las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el
presente numeral.
PARÁGRAFO 3. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral

5 de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios
para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.
El tratamiento previsto en el numeral 5 del presente artículo será aplicable a

los ingresos derivados de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de
renta vitalicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos
multilaterales.
PARÁGRAFO 5. La exención prevista en el numeral 10 también procede en

relación con las rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
o legal y reglamentaria.
ARTÍCULO 3°. Modifíquese el artículo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O

PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES
RESIDENTES. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en
cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes
que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de
distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el
numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, integrarán la base gravable del
impuesto sobre la renta y complementarios y estarán sujetas a la tarifa
señalada en el artículo 241 de este Estatuto.
Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas

naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de
su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de
utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49
de este Estatuto, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 de
este Estatuto, según el período gravable en que se paguen o abonen en
cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará
una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los
dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades
extranjeras.
PARÁGRAFO. La retención en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o

abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones será del
20%.
La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto Tributario será

descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el
impuesto sobre la renta se reduciría en el valor de la retención en la fuente
trasladada al accionista persona natural residente.
ARTÍCULO 4°. Modifíquese el inciso primero del artículo 245 del Estatuto Tributario,
el cual quedará así:
ARTÍCULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O

PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES
EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES. La
tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o
participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin
domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en
Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en
Colombia será del veinte por ciento (20%).
así:
ARTÍCULO 331. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. Para efectos de determinar

la renta líquida gravable a la que le será aplicable las tarifas establecidas en
el artículo 241 de este Estatuto, se sumarán las rentas líquidas cedulares
obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones, de
dividendos y participaciones y la ganancia ocasional gravable determinada
conforme a este Estatuto.
Dicha suma será la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios y le será aplicable la tarifa señalada en el artículo 241 de
este Estatuto. Lo anterior, sin perjuicio de las rentas líquidas especiales.
Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de

determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse
en los términos del artículo 330 de este Estatuto.
así:
ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA

GENERAL. Para efectos de establecer la renta líquida de la cédula general,
se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los

correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta

imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las

deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan
el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no
puede exceder de mil doscientas diez (1.210) UVT anuales.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se

podrán restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos
generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto
y que sean imputables a estas rentas específicas.
En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos
asociados a rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
legal y reglamentaria, caso en el cual los contribuyentes deberán optar entre
restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el
numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo dispuesto
en el parágrafo 5 del mismo artículo.
ARTÍCULO 7°. Modifíquese el inciso primero del parágrafo 2 del artículo 383 del
Estatuto Tributario, el cual quedará así:
PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo
será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
ARTÍCULO 8°. Modifíquese el numeral 2 del artículo 388 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y

las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso,
la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta
por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en
cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
imputables. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales,
las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de
ahorro pensional; así mismo, esta limitación no aplicará en el caso del pago
de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta vitalicia, y
asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos multilaterales.
La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario

procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
CAPÍTULO II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS JURÍDICAS
así:
ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La

tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades
nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades
del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el
país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta
y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%).
PARÁGRAFO 1. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por

las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de
economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales
la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios
de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 2. Las instituciones financieras deberán liquidar tres (3)

puntos adicionales sobre la tarifa general del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son
aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente,
tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento
por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable
del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente
liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente
anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y
complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los
plazos que fije el reglamento.
ARTÍCULO 10°. Modifíquense el inciso primero y el parágrafo 4 y adiciónense un

inciso segundo, un parágrafo 5 y un parágrafo transitorio al artículo 240-1 al Estatuto
Tributario, así:
ARTÍCULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. La tarifa

del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jurídicas
que sean usuarios de zona franca será del 20%, siempre que cuenten con
un Plan de Internacionalización aprobado y vigente al 1 de enero del año
gravable, que cumpla con el umbral mínimo de exportación que determine el
Gobierno nacional.
Las personas jurídicas a las que se refiere el presente artículo que no

cumplan con este requisito, les será aplicable la tarifa del impuesto sobre la
renta establecida en el artículo 240 de este Estatuto por el año gravable en
el cual incumplan tal condición.
PARAGRAFO 4. Sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo 1, se

exceptúan de la aplicación de este artículo, los usuarios de las nuevas zonas
francas creadas en el municipio de Cúcuta entre enero de 2017 a diciembre
de 2019, a los cuales se les seguirá aplicando la tarifa vigente del 15%,
siempre y cuando, dichas nuevas zonas francas cumplan con las siguientes
características:
1. Que las nuevas zonas francas cuenten con más de 80 hectáreas.
2. Que se garantice que la nueva zona franca va a tener más de 40 usuarios

entre empresas nacionales o extranjeras.
3. Que cuenten con un Plan de Internacionalización aprobado y vigente al 1

de enero del año gravable, que cumpla con el umbral mínimo de exportación
que determine el Gobierno nacional, en los términos del presente artículo.
PARÁGRAFO 5. A partir del 1 de enero de 2023, la tarifa del impuesto sobre

la renta y complementarios para las zonas francas uniempresariales será la
prevista en el inciso primero del artículo 240 de este Estatuto.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los usuarios de zona franca contarán con un

plazo de 1 año para cumplir el requisito y su tarifa corresponderá a la vigente
durante el año gravable 2023.
ARTÍCULO 11°. Adiciónese el artículo 259-1 al Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 259-1. LIMITE A LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS

TRIBUTARIOS. El valor de los ingresos no constitutivos de renta,
deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios previstos en
el presente artículo no podrá exceder el 3% anual de la renta líquida ordinaria
del contribuyente antes de detraer las deducciones especiales contempladas
en este artículo. Para efectos del cálculo del impuesto a pagar, se debe
adicionar al impuesto a cargo del respectivo año gravable, siempre que sea
positivo, el valor resultante de la siguiente fórmula:
Donde:
: corresponde al impuesto a cargo adicional.
: corresponde a las deducciones especiales sujetas al límite
previsto.
: corresponde a las rentas exentas sujetas al límite previsto.
: corresponde a los ingresos no constitutivos de renta sujetos al
límite previsto.
: corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a
las personas jurídicas a la que hace referencia el artículo 240 del
Estatuto Tributario.
: corresponde a los descuentos tributarios sujetos al límite previsto.
: corresponde a la renta líquida ordinaria anual del contribuyente,
calculada antes de detraer las deducciones especiales sujetas al
límite.
En caso de que el sea menor o igual a cero ( ), el valor del
impuesto a cargo adicional no se sumará al impuesto a cargo calculado para
el contribuyente. En caso contrario, el valor del será sumado al impuesto
a cargo.
Para efectos de la fórmula prevista en el presente artículo, estarán sujetos al

límite los ingresos no constitutivos de renta, deducciones especiales, rentas
exentas y descuentos tributarios establecidos en los artículos 52, 107-2, 126-
2, 158-1, 255, 257, 257-1 del Estatuto Tributario, 124 de la Ley 30 de 1992,
56 de la Ley 397 de 1997, 44 de la Ley 789 de 2002, 23 de la Ley 1257 de
2008 y 4 de la Ley 493 de 2011.
CAPÍTULO III
OTRAS DISPOSICIONES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
así:
ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es

deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones,
que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por
parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad
económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el

cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los
contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que
tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
agente retenedor.
Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán

tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
PARÁGRAFO 1. La contraprestación económica a título de regalía de que
tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible
del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la
respectiva empresa.
PARÁGRAFO 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización

no son deducibles en el impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán

deducibles del impuesto de renta.
PARÁGRAFO 4. No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos

por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en
la vivienda u otras actividades ajenas a la actividad productora de renta,
gastos personales de los socios, partícipes, accionistas, clientes y/o sus
familiares, todos los cuales serán considerados ingreso en especie para sus
beneficiarios.
CAPÍTULO IV
GANANCIAS OCASIONALES
ARTÍCULO 13°. Modifíquese el artículo 303-1 del Estatuto Tributario, el cual

quedará así:
ARTÍCULO 303-1. GANANCIA OCASIONAL DERIVADA DE

INDEMNIZACIONES POR CONCEPTO DE SEGUROS DE VIDA. Las
indemnizaciones por seguros de vida están gravadas con la tarifa aplicable
a las ganancias ocasionales, en el monto que supere tres mil doscientos
cincuenta (3.250) UVT. El monto que no supere los tres mil doscientos
cincuenta (3.250) UVT será considerado como una ganancia ocasional
exenta.
así:
ARTÍCULO 306. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA GANANCIAS

OCASIONALES PROVENIENTES DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y
SIMILARES. Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías,
rifas, apuestas y similares, las personas naturales o jurídicas encargadas de
efectuar el pago, aplicarán una tarifa de retención en la fuente del veinte por
ciento (20%) en el momento del mismo.
Para efectos de este artículo, los premios en especie tendrán el valor que se
les asigne en el respectivo plan de premios, el cual no podrá ser inferior al
valor comercial. En este último caso, el monto de la retención podrá
cancelarse dentro de los seis meses siguientes a la causación de la
ganancia, previa garantía constituida en la forma que establezca el
reglamento.
así:
ARTICULO 307. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. Las ganancias

ocasionales que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a
las ganancias ocasionales:
1. El equivalente a las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de un

inmueble de vivienda de habitación de propiedad del causante.
2. El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes

inmuebles diferentes a la vivienda de habitación de propiedad del causante.
3. El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT

del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de
herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos
o legatarios, según el caso.
4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas

diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de
herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por
concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a
título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a mil seiscientos
veinticinco (1.625) UVT.
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal
y el mobiliario de la casa del causante.

quedará así:
ARTÍCULO 311-1. UTILIDAD EN LA VENTA DE LA CASA O
APARTAMENTO. Estarán exentas las primeras tres mil (3.000) UVT de la
utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las
personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
así:
ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES

Y EXTRANJERAS. Fíjase en treinta por ciento (30%) la tarifa única sobre las
ganancias ocasionales de las sociedades anónimas, de las sociedades
limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad
con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a las ganancias
ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a
cualesquiera otras entidades extranjeras.
así:
ARTÍCULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES. La tarifa

única del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las
personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes
personas naturales residentes en el país y de los bienes destinados a fines
especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es la señalada
en el artículo 241 de este Estatuto.
así:
ARTÍCULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN

RESIDENCIA. La tarifa única sobre las ganancias ocasionales de fuente
nacional de las personas naturales sin residencia en el país y de las
sucesiones de causantes personas naturales sin residencia en el país, es
treinta por ciento (30%).
TITULO II
IMPUESTO AL PATRIMONIO

ARTÍCULO 292-3. IMPUESTO AL PATRIMONIO - SUJETOS PASIVOS.
Créase un impuesto denominado impuesto al patrimonio. Están sometidos al
impuesto:
1. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos
del impuesto sobre la renta.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan

residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en
el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y
en el derecho interno.
3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan

residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente
a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho
interno.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al

momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del

impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en
Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de
portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de
2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas,
obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No serán
sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entidades
extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el
país, y que suscriban contratos de arrendamiento financiero con
entidades o personas que sean residentes en Colombia.
PARÁGRAFO 1. Para que apliquen las exclusiones consagradas en el

numeral 5 del presente artículo, las acciones, cuentas por cobrar,
inversiones de portafolio y contratos de arrendamiento financiero deben
cumplir en debida forma con las obligaciones previstas en el régimen
cambiario vigente en Colombia.
PARÁGRAFO 2. Para el caso de los contribuyentes del impuesto al
patrimonio señalados en el numeral 3 del presente artículo, el deber
formal de declarar estará en cabeza del establecimiento permanente.
ARTÍCULO 294-3. HECHO GENERADOR. El impuesto al patrimonio se

genera por la posesión del mismo al 1 de enero de cada año, cuyo valor sea
igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT. Para efectos de este
gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido,
calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en
la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa
fecha.
ARTÍCULO 295-3. BASE GRAVABLE. La base gravable del impuesto al

patrimonio es el valor del patrimonio bruto del sujeto pasivo poseído a 1 de
enero de cada año menos las deudas a cargo del mismo vigentes en esa
misma fecha, determinado conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de
este Estatuto, sin perjuicio de las reglas especiales señaladas en este
artículo.
En el caso de las personas naturales, se excluyen las primeras 12.000 UVT

del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación. Esta exclusión
aplica únicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente
viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan
cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, segundas viviendas u
otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en donde habita
la persona natural.
PARÁGRAFO 1. El valor patrimonial que se puede excluir de la base

gravable del impuesto al patrimonio se determinará de conformidad con lo
previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto
del bien que se excluye de la base gravable, es el que se obtenga de
multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir
el patrimonio líquido por el patrimonio bruto a 1 de enero de cada año.
PARÁGRAFO 2. En el caso de las personas naturales sin residencia en el

país que tengan un establecimiento permanente en Colombia, la base
gravable corresponderá al patrimonio atribuido al establecimiento
permanente de conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del
Para efectos de la determinación de los activos, pasivos, capital, ingresos,

costos y gastos que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible
a un establecimiento permanente durante un año o periodo gravable, se
deberá elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena
Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones desarrolladas,
activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos asumidos por la
empresa a través del establecimiento permanente y de las otras partes de la
empresa de la que el establecimiento permanente forma parte.
PARÁGRAFO 3. A efectos de determinar la base gravable del impuesto al

patrimonio, se seguirán las siguientes reglas especiales:
1. El valor de las acciones o cuotas de interés social de sociedades o

entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o
una de reconocida idoneidad internacional según lo determine la U.A.E
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, corresponde al valor
intrínseco.
El tratamiento previsto en este numeral será aplicable a la valoración de

derechos en vehículos de inversión tales como fiducias mercantiles o fondos
de inversión colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de
interés social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la
Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional
según lo determine la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN.
Se entiende por valor intrínseco el resultado de dividir el patrimonio líquido

de la entidad por el número de acciones o cuotas de interés social en
circulación.
2. En el caso de las acciones o cuotas de interés social de sociedades o

entidades nacionales que coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una
de reconocida idoneidad internacional según lo determine la U.A.E. Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, el valor corresponderá al valor
de cotización al último día del cierre del mercado del día hábil
inmediatamente anterior a la fecha de causación del impuesto.
3. En el caso de las participaciones en fundaciones de interés privado, trusts,
seguro con componente de ahorro material, fondos de inversión o cualquier
otro negocio fiduciario, en Colombia o en el exterior, el valor patrimonial
corresponderá al patrimonio neto subyacente.
Quien tiene la obligación legal de incluir estos activos en su declaración del

impuesto al patrimonio es el beneficiario final conforme con lo dispuesto en
el artículo 631-5 de este Estatuto.
ARTÍCULO 296-3. TARIFA. El impuesto al patrimonio se determinará de

acuerdo con la siguiente tabla:
Rangos UVT Tarifa

Impuesto
Desde Hasta marginal
0 72.000 0,0% 0
(Base Gravable en UVT menos
72.000 122.000 0,5%
73.000 UVT) x 0,5%
(Base Gravable en UVT menos
122.000 En adelante 1,0%
122.000 UVT) x 1,0% +250 UVT
ARTÍCULO 297-3. CAUSACIÓN. La obligación legal del impuesto al

patrimonio se causa el 1 de enero de cada año.
ARTÍCULO 25°. Adiciónense los incisos 4 y 5 al artículo 298-2 del Estatuto

Tributario, así:
Además de los hechos mencionados en el artículo 647 de este Estatuto,

constituye inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la
realización de ajustes contables y/o fiscales, que no correspondan a
operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminución del patrimonio
líquido, a través de omisión o subestimación de activos, reducción de
valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos
inexistentes o de provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales
se derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior, sin perjuicio de las
sanciones penales a que haya lugar.
La U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establecerá
programas prioritarios de control sobre aquellos contribuyentes que declaren
un patrimonio menor al patrimonio fiscal declarado o poseído a 1 de enero
del año inmediatamente anterior, con el fin de verificar la exactitud de la
declaración y de establecer la ocurrencia de hechos económicos
generadores del impuesto que no fueron tenidos en cuenta para su
liquidación.
ARTÍCULO 26°. Modifíquese el artículo 298-8 del Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 298-8. REMISIÓN. El impuesto al patrimonio se somete a las

normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en
los artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este
Estatuto.
TITULO III
IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
(SIMPLE)
ARTÍCULO 27°. Modifíquese el inciso primero y el parágrafo 4 del artículo 908 del
Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
ARTÍCULO 908. TARIFA. La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de
la actividad empresarial, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE
Igual o superior
Inferior (UVT) consolidada
(UVT)
0 6.000 2,0%
6.000 15.000 2,8%
15.000 30.000 8,1%
30.000 100.000 11,6%
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y

mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes
numerales:

Tarifa SIMPLE
Igual o superior
(UVT)
0 6.000 1,8%
6.000 15.000 2,2%
15.000 30.000 3,9%
30.000 100.000 5,0%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine

el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

Tarifa SIMPLE
Igual o superior
(UVT)
0 6.000 5,9%
6.000 15.000 7,3%
15.000 30.000 7,8%
30.000 100.000 8,3%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de

transporte:

Tarifa SIMPLE
Igual o superior
(UVT)
0 6.000 3,4%
6.000 15.000 3,8%
15.000 30.000 4,4%
30.000 100.000 5,0%
5. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia

social:

Igual o superior Tarifa SIMPLE
Inferior (UVT)
(UVT) consolidada
0 6.000 4,1%
6.000 15.000 5,5%
15.000 30.000 6,0%
30.000 100.000 6,5%
PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación SIMPLE, están obligados a pagar de forma bimestral
un anticipo a título de este impuesto, a través de los recibos de pago
electrónico del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información sobre los
ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.
La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la

actividad desarrollada, así:
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE

consolidada
Igual o superior
Inferior (UVT)
(UVT)
(bimestral)
0 1.000 2,0%
1.000 2.500 2,8%
2.500 5.000 8,1%
5.000 16.666 11,6%
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y

mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes
numerales:

consolidada
Igual o superior
Inferior (UVT)
(UVT)
(bimestral)
0 1.000 1,8%
1.000 2.500 2,2%
2.500 5.000 3,9%
5.000 16.666 5,0%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine

el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

consolidada
Igual o superior
Inferior (UVT)
(UVT)
(bimestral)
0 1.000 5,9%
1.000 2.500 7,3%
2.500 5.000 7,8%
5.000 16.666 8,3%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de

transporte:

consolidada
Igual o superior
Inferior (UVT)
(UVT)
(bimestral)
0 1.000 3,4%
1.000 2.500 3,8%
2.500 5.000 4,4%
5.000 16.666 5,0%
5. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia

social:

consolidada
Igual o superior
Inferior (UVT)
(UVT)
(bimestral)
0 1.000 4,1%
1.000 2.500 5,5%
2.500 5.000 6,0%
5.000 16.666 6,5%
En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se
adicionará la tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la
tarifa del 8% por concepto de impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE
consolidada. De igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del
impuesto de industria y comercio en la tarifa SIMPLE.
ARTÍCULO 28°. Adiciónese un parágrafo 2 al artículo 910 del Estatuto Tributario,

así:
PARÁGRAFO 2. Para que se entienda cumplida la obligación de pagar los

anticipos en los recibos electrónicos del SIMPLE en los términos del
parágrafo 4 del artículo 908 de este Estatuto, al igual que se entienda
cumplida la obligación de presentar la declaración del SIMPLE de acuerdo
con lo previsto en este artículo, es obligatorio para el contribuyente del
SIMPLE realizar el pago total del anticipo o de los valores a pagar
determinados en la declaración anual mediante el recibo oficial de pago,
previo diligenciamiento del recibo electrónico del SIMPLE, o de la declaración
del SIMPLE, según el caso, a través de los servicios informáticos electrónicos
de la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
Por lo tanto, adicional a lo contemplado en el artículo 580 de este Estatuto,

no se entenderá presentada la declaración del SIMPLE que no se acompañe
del respectivo pago total; sin perjuicio de lo previsto en el artículo 914 de este
Estatuto.
TITULO IV
IMPUESTOS AMBIENTALES
CAPÍTULO I
IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO
ARTÍCULO 29°. Modifíquese el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 221. IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO. El impuesto

nacional al carbono es un gravamen que recae sobre el contenido de carbono
equivalente (CO2eq) de todos los combustibles fósiles, incluyendo todos los
derivados del petróleo y todos los tipos de gas fósil que sean usados para
combustión.
El hecho generador del impuesto nacional al carbono es la venta dentro del
territorio nacional, el retiro para el consumo propio, la importación para el
consumo propio o la importación para la venta de combustibles fósiles.
El impuesto nacional al carbono se causa en una sola etapa respecto del

hecho generador que ocurra primero. Tratándose de gas y derivados de
petróleo, el impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores,
en la fecha de emisión de la factura; en los retiros para consumo de los
productores, en la fecha del retiro; y en las importaciones, en la fecha en que
se nacionalice el gas o el derivado de petróleo. En el caso del carbón, el
impuesto se causa al momento de la venta al consumidor final, en la fecha
de emisión de la factura; al momento del retiro para consumo propio, en la
fecha del retiro; o al momento de la importación para uso propio, en la fecha
de su nacionalización.
Tratándose de gas y derivados del petróleo, el sujeto pasivo del impuesto

será quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador; el
productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando
realice retiros para consumo propio.
Son responsables del impuesto, tratándose de gas y derivados de petróleo,

los productores y los importadores; independientemente de su calidad de
sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador. En el caso del carbón,
los sujetos pasivos y responsables del impuesto son quienes lo adquieran o
utilicen para consumo propio dentro del territorio nacional. Los responsables
son quienes autoliquidarán el impuesto.
PARÁGRAFO 1. El impuesto nacional al carbono no se causa para los

sujetos pasivos que certifiquen ser carbono neutro, ya sea que la certificación
sea obtenida directamente por el sujeto pasivo o a través del consumidor o
usuario final, de acuerdo con la reglamentación que expida el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible. El uso de la certificación de carbono
neutro, para la no causación del impuesto al carbono, no podrá volver a ser
utilizada para obtener el mismo beneficio ni ningún otro tratamiento tributario.
La certificación obtenida a través del consumidor o usuario final proveniente

de sociedades y entidades vinculadas al sujeto pasivo del tributo solo
otorgará derecho al 50% de compensación.
PARÁGRAFO 2. En el caso del carbón, el impuesto no se causa para el

carbón de coquerías.
PARÁGRAFO 3. En el caso del gas licuado de petróleo, el impuesto solo se
causa en la venta a usuarios industriales.
PARÁGRAFO 4. En el caso del gas natural, el impuesto solo se causa en la

venta a la industria de la refinación de hidrocarburos y la petroquímica.
ARTÍCULO 30°. Modifíquese el artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 222. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El impuesto nacional al

carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor de emisión de
gases de efecto invernadero (GEI) para cada combustible determinado,
expresado en unidad de peso (kilogramo de CO 2eq) por unidad energética
(terajulios), de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa
corresponderá a veinte mil quinientos pesos ($20.500) por tonelada de
carbono equivalente (CO2eq). Los valores de la tarifa por unidad de
combustible serán los siguientes:
Combustible fósil Unidad Tarifa/unidad
Carbón Tonelada $ 52.215

Fuel oil Galón $ 238
ACPM Galón $ 208
Jet fuel Galón $ 202
Kerosene Galón $ 197
Gasolina Galón $ 181
Gas licuado de petróleo Galón $ 134
Gas natural Metro cúbico $ 42
Corresponde a la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

el recaudo y la administración del impuesto nacional al carbono, para lo cual
tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la
investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los
impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones
contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del
impuesto. Así mismo aplicará el procedimiento establecido en el Estatuto
Tributario.
El impuesto se declarará y pagará bimestralmente, en la forma y plazos que
establezca el Gobierno nacional.
Las declaraciones del impuesto nacional al carbono, presentadas sin pago

total en los plazos señalados por el Gobierno nacional, no producirán efecto
legal alguno sin necesidad de acto administrativo que así lo declare. Los
términos, condiciones y contenido de la declaración serán definidos por la
U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
PARÁGRAFO 1. La tarifa por tonelada de carbono equivalente (CO 2eq) se

ajustará cada primero (1) de febrero con la variación en el Índice de Precios
al Consumidor calculada por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística -DANE del año anterior más (1) un punto hasta que sea
equivalente a tres (3) UVT por tonelada de carbono equivalente (CO 2eq). En
consecuencia, los valores por unidad de combustible crecerán a la misma
tasa anteriormente expuesta.
PARÁGRAFO 2. El impuesto nacional al carbono será deducible del

impuesto sobre la renta, en los términos del artículo 107 del Estatuto
Tributario.
PARÁGRAFO 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina

para los vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal
o producido a partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional con
destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no están sujetos
al impuesto nacional al carbono.
PARÁGRAFO 4. Los combustibles a los que se refiere este artículo no

causarán el impuesto cuando sean exportados por el productor del
combustible fósil y, en el caso del carbón, por quien lo exporte.
PARÁGRAFO 5. La venta de diésel marino y combustibles utilizados para

reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional es considerada
como una exportación. En consecuencia, el reaprovisionamiento de
combustibles de estos buques no será objeto de cobro del impuesto nacional
al carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deberán certificar
al responsable del impuesto nacional al carbono, a más tardar el quinto (5)
día hábil del mes siguiente en el que se realizó la venta del combustible por
parte del productor al distribuidor mayorista y/o comercializador, para que el
productor realice el reintegro del impuesto nacional al carbono al distribuidor.
PARÁGRAFO 6. En el caso del carbón, la tarifa del impuesto se aplicará bajo
la siguiente gradualidad:
1. Para los años 2023 y 2024: 0%.

2. Para el año 2025: el 25% del valor de la tarifa plena.
5. A partir del año 2028: tarifa plena.
CAPÍTULO II
IMPUESTO NACIONAL SOBRE PRODUCTOS PLÁSTICOS DE UN SOLO USO
UTILIZADOS PARA ENVASAR, EMBALAR O EMPACAR BIENES
ARTÍCULO 31°. DEFINICIONES. Para efectos de este Capítulo se tendrán en

cuenta las siguientes definiciones:
a) Plástico: material compuesto por un polímero, al que pueden haberse añadido

aditivos u otras sustancias, y que puede funcionar como principal componente
estructural de los productos finales, con excepción de los polímeros naturales que
no han sido modificados químicamente.
b) Polímero: una sustancia constituida por moléculas caracterizadas por la

secuencia de uno o varios tipos de unidades monoméricas. Dichas moléculas deben
repartirse en una distribución de pesos moleculares en la que las diferencias de
peso molecular puedan atribuirse principalmente a diferencias en el número de
unidades monoméricas. Un polímero incluye los siguientes elementos: a) una
mayoría ponderal simple de moléculas que contienen al menos tres unidades
monoméricas con enlaces de covalencia con otra unidad monomérica u otro
reactante como mínimo; b) menos de una mayoría ponderal simple de moléculas
del mismo.
c) Productor y/o importador de productos plásticos de un solo uso: persona natural

o jurídica que, con independencia de la técnica de venta utilizada, incluidas las
ventas a distancia o por medios electrónicos, cumpla con alguna de las siguientes
características:
1. Fabrique, ensamble o re manufacture bienes para su comercialización en

el territorio colombiano, que estén contenidos en envases, embalajes o
empaques de plástico de un solo uso.
2. Importe bienes para su comercialización en el territorio colombiano, que
estén contenidos en envases, embalajes o empaques de plástico de un solo
uso.
d) Producto plástico de un solo uso: producto fabricado total o parcialmente con

plástico y que no ha sido concebido, diseñado o introducido en el mercado para
complementar, dentro de su periodo de vida, múltiples circuitos o rotaciones
mediante su devolución a un productor para ser rellenado o reutilizado con el mismo
fin para el que fue concebido.
ARTÍCULO 32°. IMPUESTO NACIONAL SOBRE PRODUCTOS PLÁSTICOS DE

UN SOLO USO UTILIZADOS PARA ENVASAR, EMBALAR O EMPACAR
BIENES. Créase el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso
utilizados para envasar, embalar o empacar bienes.
El hecho generador del impuesto es la venta, el retiro para consumo propio o la

importación para consumo propio, de los productos plásticos de un solo uso
utilizados para envasar, embalar o empacar bienes.
El impuesto se causará en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha

de emisión de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha
del retiro; y en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice el bien.
El sujeto pasivo y responsable del impuesto es el productor o importador, según

corresponda.
La base gravable del impuesto es el peso en gramos del envase, embalaje o

empaque de plástico de un solo uso.
La tarifa del impuesto es de 0,00005 UVT por cada (1) gramo del envase, embalaje
o empaque.
Corresponde a la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el

recaudo y la administración del impuesto, para lo cual tendrá las facultades
consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control,
discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la
aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con
la naturaleza del impuesto. Así mismo, aplica el procedimiento establecido en el
El impuesto se declarará y pagará en la forma y plazos que establezca el Gobierno
nacional.
Las declaraciones del impuesto presentadas sin pago total en los plazos señalados
por el Gobierno nacional, no producirán efecto legal alguno sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare. Los términos, condiciones y contenido de la
declaración serán definidos por la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN.
PARÁGRAFO. Se encuentran excluidos del impuesto al que se refiere este artículo

los productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar
fármacos y medicamentos, así como aquellos bienes utilizados para envasar,
embalar o empacar residuos peligrosos según la normativa vigente.
ARTÍCULO 33°. NO CAUSACIÓN. El impuesto nacional sobre productos plásticos

de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes no se causará
cuando el sujeto pasivo presente la Certificación de Economía Circular CEC, que
será reglamentada por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
PARÁGRAFO. El impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso

utilizados para envasar, embalar o empacar bienes no será deducible en el impuesto
sobre la renta y complementarios.
ARTÍCULO 34°. Adiciónese el numeral 11 al artículo 643 del Estatuto Tributario,

así:
11. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto

nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar,
embalar o empacar bienes, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto
que ha debido pagarse.
CAPÍTULO III
IMPUESTO A LAS EXPORTACIONES DE PETRÓLEO CRUDO, CARBÓN Y
ORO
ARTICULO 35°. HECHO GENERADOR. El impuesto se genera por la exportación

de los bienes identificados con las siguientes partidas arancelarias:
Partida arancelaria Descripción

Hullas; briquetas, ovoides y combustibles sólidos
27.01
similares, obtenidos de la hulla.
Lignitos, incluso aglomerados, excepto el
27.02
azabache.
Turba (comprendida la utilizada para cama de
27.03
animales), incluso aglomerada.
Coques y semicoques de hulla, lignito o turba,
27.04
incluso aglomerados; carbón de retorta.
Aceites crudos de petróleo o de mineral
27.09
bituminoso.
Oro (incluido el oro platinado) en bruto,
71.08.10
semilabrado o en polvo. Para uso no monetario
ARTICULO 36°. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto las personas
naturales y jurídicas que exporten petróleo crudo, carbón y oro.
ARTICULO 37°. BASE GRAVABLE. El Impuesto se aplicará sobre un porcentaje

del valor total en dólares Free on Board (FOB) de las exportaciones de petróleo
crudo, carbón y oro, realizadas en cada mes calendario. Este porcentaje estará
definido por la siguiente fórmula, en función de los precios internacionales:
Para el caso de las exportaciones de carbón identificadas con las partidas

arancelarias 27.01, 27.02, 27.03 y 27.04, el precio umbral es igual a USD
87. El precio internacional corresponde al promedio mensual observado del
precio del carbón, por tonelada métrica, de referencia Newcastle.
Para el caso de las exportaciones de petróleo crudo identificadas con las partidas
arancelarias 27.09, el precio umbral es igual a USD 48. El precio
internacional corresponde al promedio mensual observado del precio del
barril de petróleo de referencia WTI.
Para el caso de las exportaciones de oro identificadas con las partidas arancelarias
71.08.10, el precio umbral es igual a USD 400. El precio internacional
corresponde al promedio mensual observado del precio de la onza troy de
oro.
El Ministerio de Minas y Energía publicará y actualizará mensualmente, mediante

resolución, el precio internacional observado para petróleo crudo el carbón y
el oro, que será usado para efectos de la liquidación del impuesto a las
exportaciones.
En el mes en que el precio internacional del petróleo sea igual o inferior a su

precio umbral establecido en USD 48, el impuesto a las exportaciones de
petróleo identificadas con la partida arancelaria 27.09 no aplica.
En el mes en que el precio internacional del carbón sea igual o inferior a su

precio umbral establecido en USD 87, el impuesto a las exportaciones de
carbón identificadas con las partidas arancelarias 27.01, 27.02, 27.03 y 27.04 no
aplica.
En el mes en que el precio internacional del oro sea igual o inferior a su

precio umbral establecido en USD 400, el impuesto a las exportaciones
de oro identificadas con las partidas arancelarias 71.08.10 no aplica.
ARTICULO 38°. TARIFA. Sobre la base gravable definida anteriormente se aplicará

una tarifa de 10,0% para las exportaciones de petróleo crudo, carbón y oro.
Con base en lo anterior, el impuesto a las exportaciones de petróleo crudo, carbón

y oro a cargo se determinará de la siguiente forma:
Precio internacional Tarifa Impuesto a cargo

Precio observado menor o
0% 0
igual a precio umbral
Precio observado mayor a
10% ( )x x 10%
precio umbral
Donde corresponde al valor total en dólares FOB de las exportaciones de

petróleo crudo, carbón y oro.
ARTICULO 39°. CAUSACIÓN. El impuesto se causa con la exportación.
ARTICULO 40°. EXIGIBILIDAD Y DECLARACIÓN. La obligación de declarar y

pagar el impuesto a las exportaciones de petróleo crudo, carbón y oro es mensual
y se declarará durante los primeros cinco días hábiles de cada mes, con base en
todas las operaciones gravadas realizadas en el mes anterior.
ARTÍCULO 41°. SUJETO ACTIVO. Corresponde a la U.A.E Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales -DIAN el recaudo y la administración del impuesto a las
exportaciones de petróleo crudo, carbón y oro, para lo cual tendrá las facultades
consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control,
discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la
aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con
la naturaleza del impuesto. Así mismo, aplicará el procedimiento establecido en el
ARTÍCULO 42°. Adiciónese el numeral 12 al artículo 643 del Estatuto Tributario,

así:
12. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a
las exportaciones de petróleo crudo, carbón y oro, al veinte por ciento (20%)
del valor del impuesto que ha debido pagarse.
TÍTULO V
IMPUESTOS SALUDABLES
CAPÍTULO I
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS
AZUCARADAS
ARTÍCULO 512-23. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL

AL CONSUMO DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS.
Estará sujeto al impuesto nacional al consumo la producción y consecuente
primera venta, o la importación de las siguientes bebidas ultraprocesadas
azucaradas:
Producto Partida o Subpartida

arancelaria
Bebidas a base de fruta en cualquier 20.09
concentración
Zumos
Néctares de fruta
Mezclas en polvo 1701.91.00.00
2101.11.00.10
2101.11.00.90
2101.12.00.00
2101.20.00.00
2101.30.00.00
2106.90.21.00
2106.90.29.00
Bebidas azucaradas 2202.10.00.00

Bebidas energizantes 2202.99.00.00
Bebidas saborizadas
En general, cualquier bebida que
contenga azucares añadidos o
edulcorantes
Bebidas gaseosas o carbonatadas
Bebidas deportivas
Refrescos
Aguas endulzadas o saborizadas
2202.91.00.00
Bebidas a base de malta 2202.99.00.00
2203.00.00.00
Concentrados, polvos y jarabes que, después de su mezcla o dilución,

permiten la obtención de bebidas azucaradas, energizantes o saborizadas.
Producto Partida o Subpartida

arancelaria
Los polvos que presenten el carácter 17.01
de azúcares aromatizados y 17.02
coloreados, utilizados en la
preparación de limonadas, gaseosas
o bebidas análogas
Los polvos a base de harina, 18.06
almidón, fécula, extracto de malta o 19.01
productos de las partidas 04.01 a
04.04 (incluso con adición de cacao)
PARÁGRAFO 1. Se considera como bebida ultraprocesada azucarada la

bebida líquida, que no sea considerada bebida alcohólica y a la cual se le ha
incorporado cualquier edulcorante natural o artificial, y azúcares añadidos.
En esta definición se incluyen bebidas gaseosas o carbonatadas, bebidas a

base de malta, bebidas tipo té o café, bebidas a base de fruta en cualquier
concentración, refrescos, zumos y néctares de fruta, bebidas energizantes,
bebidas deportivas, refrescos, aguas endulzadas o saborizadas, mezclas en
polvo.
Se exceptúan los derivados lácteos conforme se encuentran definidos en la

Resolución 2310 de 1986 o la norma que la modifique, adicione o sustituya:
1. Las fórmulas infantiles.

2. Medicamentos con incorporación de azúcares adicionados.
3. Los productos líquidos o polvo para reconstituir cuyo propósito sea brindar
terapia nutricional para personas que no pueden digerir, absorber y/o
metabolizar los nutrientes provenientes de la ingesta de alimentos.
4. Bebidas, terapia nutricional para personas con requerimientos
nutricionales alterados por una condición médica.
5. Soluciones de electrolitos para consumo oral diseñados para prevenir la
deshidratación producto de una enfermedad.
PARÁGRAFO 2. Se consideran concentrados, polvos y jarabes las esencias

o extractos de sabores que permitan obtener bebidas saborizadas y los
productos con o sin edulcorantes o saboreadores, naturales, artificiales o
sintéticos, adicionados o no, de jugo, pulpa o néctar, de frutas, de verduras o
legumbres y otros aditivos para alimentos.
PARÁGRAFO 3. Se consideran como azúcares añadidos los monosacáridos

y/o disacáridos que se añaden intencionalmente al agua o alimentos durante
su procesamiento por el fabricante. En esta clasificación se incluyen el azúcar
blanco, el azúcar moreno, azúcar en bruto, jarabe de maíz, sólidos de jarabe
de maíz, jarabe de maíz de alta fructosa y/o sus productos invertidos, jarabe
de malta, jarabe de arce, edulcorante de fructosa, fructosa líquida, miel,
melaza, dextrosa anhidra y dextrosa cristalina, entre otros edulcorantes de
alto contenido calórico.
PARÁGRAFO 4. No se considera azúcar añadido los edulcorantes sin aporte

calórico.
PARÁGRAFO 5. El Gobierno nacional reglamentará la materia para que la

Ley de Etiquetado de Alimentos - Ley 2120 de 2021 sirva como instrumento
a la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para la
fiscalización y recaudo de este impuesto, con el objetivo de garantizar la
consistencia entre el etiquetado y el contenido en gramos de azúcar de las
bebidas sujetas al impuesto del cual trata el presente artículo.
ARTÍCULO 512-24. RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. El
impuesto nacional al consumo de bebidas ultraprocesadas azucaradas
estará a cargo del productor, el importador, o el vinculado económico de uno
y otro.
ARTÍCULO 512-25. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. La base
gravable del impuesto nacional al consumo de bebidas ultraprocesadas
azucaradas es el contenido de azúcar en gramos (g) por cada 100 mililitros
(100 ml) de bebida, o su equivalente, vendidos por el productor o importados
por el importador.
PARÁGRAFO 1. La base gravable de los concentrados, polvos y jarabes

corresponde al contenido de azúcar en gramos (g) por cada 100 mililitros
(100 ml) de bebida, o su equivalente, que el empaque o envase certifique que
pueden producirse mediante la respectiva mezcla o dilución.
PARÁGRAFO 2. Los sujetos pasivos del impuesto nacional al consumo de

bebidas ultraprocesadas azucaradas deberán garantizar la veracidad del
volumen de las bebidas que conforman la base gravable, ya sea cuando se
trate de bebidas líquidas, o de concentrados, polvos o jarabes.
ARTÍCULO 512-26. TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. La tarifa del impuesto
nacional al consumo de bebidas ultraprocesadas azucaradas se expresa en
pesos por 100 mililitros (100 ml) de bebida, y el valor unitario está en función
del contenido de azúcar en gramos (g) por cada 100 mililitros (100 ml) de
bebida, así:
Contenido de azúcar (por cada Tarifa (por cada 100 ml)

100 ml)
Menor a 4g $0
Mayor o igual a 4g y menor a 8g $18
Mayor o igual a 8g $35
PARÁGRAFO 1. Las tarifas relacionadas en este artículo están en pesos

corrientes de 2022. En cada vigencia se actualizará este valor en pesos de
acuerdo con la variación anual de la Unidad de Valor Tributario (UVT).
ARTÍCULO 512-27. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. El impuesto nacional al
consumo de bebidas ultraprocesadas azucaradas se causa así:
1. En la primera venta que realice el productor, en la fecha de emisión de la

factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la
entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa
o condición resolutoria.
2. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización o desaduanamiento

del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente
con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
PARÁGRAFO 1. El impuesto nacional al consumo de bebidas

ultraprocesadas azucaradas de que trata el presente Capítulo constituye
para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como
mayor valor del bien.

ultraprocesadas azucaradas no genera impuestos descontables en el
impuesto sobre las ventas (IVA).

ultraprocesadas azucaradas deberá estar discriminado en la factura de
venta, independientemente de la discriminación que del impuesto sobre las
ventas (IVA) se haga en la misma.
ARTÍCULO 512-28. REMISIÓN DE NORMAS PROCEDIMENTALES DEL

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BEBIDAS
ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. Al impuesto nacional al consumo
de bebidas ultraprocesadas azucaradas serán aplicables igualmente las
disposiciones procedimentales y sancionatorias establecidas para el
impuesto nacional al consumo establecido en los artículos 512-1 y siguientes
del Estatuto Tributario.
CAPÍTULO II
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE PRODUCTOS COMESTIBLES
ULTRAPROCESADOS Y CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS
ARTÍCULO 512-29. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL

AL CONSUMO DE PRODUCTOS COMESTIBLES ULTRAPROCESADOS
Y CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS. Estará sujeto al
impuesto nacional al consumo la producción y consecuente primera venta, o
la importación de los siguientes productos comestibles ultraprocesados
industrialmente y con alto contenido de azúcares añadidos y/o edulcorantes:
Partidas
Producto
arancelarias
Carne y despojos comestibles, salados o
en salmuera, secos o ahumados; harina y 02.01
polvo comestibles, de carne o de despojos.
Embutidos y productos similares de carne,
despojos o sangre; preparaciones 16.01
alimenticias a base de estos productos.
Las demás preparaciones y conservas de
16.02
carne, despojos o sangre.
Papas fritas 20.05.20
Patacones 20.08.99
Chicharrones empacados
21.06.90
Snacks o pasabocas empacados
Galletas dulces (con adición de
19.05.31
edulcorante)
Barquillos y obleas, incluso rellenos
19.05.32
(gaufrettes, wafers) y wafles (gaufres)
Ponqués y tortas
Bizcochos y pasteles de dulce 19.05.90.90.00
Merengues
Partidas
Producto
arancelarias
Cacao en polvo con adición de azúcar u
18.06.10
otro edulcorante
18.06.31
Confites de chocolate
18.06.32
Frutas recubiertas de chocolate y/u otros
productos de confitería y repostería, y
demás preparaciones alimenticias que
18.06.90.00.90
contengan cacao, que no sean en bloques,
tabletas o barras, y que tengan adición de
azúcar u otros edulcorantes
Artículos de confitería sin cacao (incluido el
17.04
chocolate blanco)
Helados, incluso con cacao 21.05
Únicamente los postres a base de leche,
04.04.90.00.00
incluido el arequipe
Manjar blanco o dulce de leche 19.01.90.20.00
Salsas y sopas 21.03
Cereales 19.04.90.00.00
PARÁGRAFO 1. Para efectos del presente impuesto se entiende por

edulcorantes diferentes a azúcares los aditivos que dan un sabor dulce a los
alimentos, incluidos los edulcorantes artificiales no calóricos (por ejemplo,
aspartame, sucralosa, sacarina y potasio de acesulfamo), los edulcorantes
naturales no calóricos (por ejemplo, estevia) y los edulcorantes calóricos
tales como los polialcoholes (por ejemplo, sorbitol, manitol, lactitol e isomalt).
Esta categoría no incluye los jugos de fruta, la miel ni la panela.
PARÁGRAFO 2. Los productos ultraprocesados son formulaciones

industriales elaboradas a partir de sustancias derivadas de los alimentos o
sintetizadas de otras fuentes orgánicas. En sus formas actuales, son inventos
de la ciencia y la tecnología de los alimentos industriales modernos. La
mayoría de estos productos contienen pocos alimentos enteros o ninguno.
Vienen listos para consumirse o para calentar y, por lo tanto, requieren poca
o ninguna preparación culinaria. Algunas sustancias empleadas para
elaborar los productos ultraprocesados, como grasas, aceites, almidones y
azúcar, derivan directamente de alimentos. Otras se obtienen mediante el
procesamiento adicional de ciertos componentes alimentarios, como la
hidrogenación de los aceites (que genera grasas trans tóxicas), la hidrólisis
La gran mayoría de los
ingredientes en la mayor parte de los productos ultraprocesados son aditivos
(aglutinantes, cohesionantes, colorantes, edulcorantes, emulsificantes,
aromatizantes y saborizantes, conservadores, saborizantes y solventes).
Los alimentos ultraprocesados son formulaciones industriales principalmente

a base de sustancias extraídas o derivadas de alimentos, además de aditivos
y cosméticos que dan color, sabor o textura para intentar imitar a los
alimentos. Estos productos están nutricionalmente desequilibrados. Tienen
un elevado contenido en azúcares libres, grasa total, grasas saturadas y
sodio, y un bajo contenido en proteína, fibra alimentaria, minerales y
vitaminas, en comparación con los productos, platos y comidas sin procesar
o mínimamente procesados.
PARÁGRAFO 3. Se consideran como azúcares añadidos los monosacáridos

y/o disacáridos que se añaden intencionalmente al agua o alimentos durante
su procesamiento por el fabricante. En esta clasificación se incluyen el azúcar
blanco, el azúcar morena, azúcar en bruto, jarabe de maíz, sólidos de jarabe
de maíz, jarabe de maíz de alta fructosa y/o sus productos invertidos, jarabe
de malta, jarabe de arce, edulcorante de fructosa, fructosa líquida, miel,
melaza, dextrosa anhidra y dextrosa cristalina, entre otros edulcorantes de
alto contenido calórico.
PARÁGRAFO 4º. No generan este impuesto las exportaciones de los

productos comestibles previamente señalados.
ARTÍCULO 512-30. RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL

CONSUMO DE PRODUCTOS COMESTIBLES ULTRAPROCESADOS Y
CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS. El impuesto nacional
al consumo de productos comestibles ultraprocesados y con alto contenido
de azúcares añadidos estará a cargo del productor, el importador, o el
vinculado económico de uno y otro.
ARTÍCULO 512-31. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO NACIONAL AL

CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS. La base gravable del
presente impuesto está constituida por el precio de venta.
En el caso de los productos importados, el precio de venta corresponderá al

valor declarado de la mercancía importada, en pesos CIF.
ARTÍCULO 512-32. TARIFA DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE PRODUCTOS COMESTIBLES ULTRAPROCESADOS Y CON ALTO
CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS. La tarifa del impuesto será del
10%.
ARTÍCULO 512-33. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO NACIONAL AL

CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES AÑADIDOS. En el caso de
productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el
productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o
permuta en el país, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los
destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en

que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en
tránsito hacia otro país.
PARÁGRAFO. El impuesto nacional al consumo de productos comestibles

ultraprocesados y con alto contenido de azúcares añadidos no genera
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
ARTÍCULO 54°. Adiciónese el artículo 512-34 al Estatuto Tributario, Así:
ARTÍCULO 512-34. REMISIÓN DE NORMAS PROCEDIMENTALES DEL

IMPUESTO AL CONSUMO DE PRODUCTOS COMESTIBLES
ULTRAPROCESADOS Y CON ALTO CONTENIDO DE AZÚCARES
AÑADIDOS. Al impuesto nacional al consumo de productos comestibles
ultraprocesados y con alto contenido de azúcares añadidos serán aplicables
igualmente las disposiciones procedimentales y sancionatorias establecidas
para el impuesto nacional al consumo establecido en los artículos 512-1 y
siguientes del Estatuto Tributario.
TITULO VI
MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN
TRIBUTARIA
ARTÍCULO 55°. Modifíquese el parágrafo 1 del artículo 12-1 del Estatuto Tributario,
PARÁGRAFO 1. Para los efectos de este artículo se entenderá que la sede

efectiva de administración de una sociedad o entidad es el lugar en donde
materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión necesarias
para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad en el día a día.
Para determinar la sede efectiva de administración deben tenerse en cuenta
todos los hechos y circunstancias que resulten pertinentes, en especial el
relativo a los lugares donde los administradores de la sociedad o entidad
usualmente ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las actividades
diarias de la sociedad o entidad.
ARTÍCULO 56°. Modifíquese el artículo 20-2 del Estatuto Tributario, el cual quedará
así:
ARTÍCULO 20-2. TRIBUTACIÓN DE LOS ESTABLECIMIENTOS

PERMANENTES Y SUCURSALES. Las personas naturales no residentes y
las personas jurídicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento
permanente, una presencia económica significativa o una sucursal en el país,
según el caso, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de
fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente, a la
presencia económica significativa o a la sucursal, según el caso, de acuerdo
con lo consagrado en este artículo y con las disposiciones que lo
reglamenten. La determinación de dichas rentas y ganancias ocasionales se
realizará con base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal
involucrados en la obtención de las mencionadas rentas y ganancias
ocasionales.
PARÁGRAFO 1. Para propósitos de la atribución de las rentas y ganancias

ocasionales a que se refiere este artículo, los establecimientos permanentes,
las personas extranjeras con presencia económica significativa y las
sucursales de sociedades extranjeras deberán llevar contabilidad separada
en la que se discriminen claramente los ingresos, costos y gastos que les
sean atribuibles. Sin perjuicio del cumplimiento por parte de los obligados al
régimen de precios de transferencia de los deberes formales relativos a la
declaración informativa y a la documentación comprobatoria, para efectos de
lo establecido en este artículo, la contabilidad de los establecimientos
permanentes, personas con presencia económica significativa y de las
sucursales de sociedades extranjeras deberá estar soportada en un estudio
sobre las funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtención
de las rentas y de las ganancias ocasionales atribuidas a ellos.
ARTÍCULO 20-3. PRESENCIA ECONÓMICA SIGNIFICATIVA. Se

entenderá que una persona no residente tendrá una presencia económica
significativa en Colombia siempre que mantenga una interacción deliberada
y sistemática con usuarios o clientes en Colombia. Específicamente, se
configura una presencia económica significativa siempre que la persona no
residente:
1. Obtenga ingresos brutos de treinta y un mil trescientas (31.300) UVT o

más durante el año gravable por transacciones que involucren bienes o
servicios con personas en Colombia; o
2. Utilice un sitio web colombiano, un dominio colombiano (.co); o
3. Mantenga una interacción o despliegue de mercadeo con trescientos mil
(300.000) o más usuarios colombianos durante el año gravable,
incluyendo la posibilidad de visualizar precios en pesos (COP) o permitir
el pago en pesos (COP).
PARÁGRAFO 1. Los numerales anteriores se aplicarán de manera agregada

para las actividades realizadas por personas vinculadas según los criterios
de vinculación previstos en el artículo 260-1 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. Las personas que se encuentren cubiertas por un acuerdo

internacional suscrito por Colombia respecto de la tributación de los
beneficios empresariales se regirán por lo dispuesto en dicho acuerdo.
ARTÍCULO 58°. Modifíquese el inciso primero del artículo 24 del Estatuto Tributario,
ARTICULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL. Se consideran

ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes
materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro
de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio, así como aquellos que se deriven de la presencia económica
significativa en el país. También constituyen ingresos de fuente nacional los
obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier
título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los
ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el

país, tales como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles
ubicados en el país.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados
económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de
créditos transitorios originados en la importación de mercancías y en
sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y
similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando
el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado
colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la
de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que estos se

suministren desde el exterior o en el país.
Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica explotada en el país.
8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde
el exterior o en el país.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades
colombianas domiciliadas en el país.
10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que
provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o
por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los
beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta está
vinculado económicamente al país.
12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos
naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial
de mercancías o materias primas dentro del país, cualquiera que sea el
lugar de venta o enajenación.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del
país.
15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los
de obra material.
16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras
colombianas a entidades del exterior.
ARTÍCULO 29-1. INGRESOS EN ESPECIE. Para efectos del impuesto

sobre la renta y complementarios, constituyen pagos en especie y deberán
reportarse como ingreso a favor del beneficiario, a valor de mercado, los que
efectúe el pagador a terceras personas por la prestación de servicios o
adquisición de bienes destinados al contribuyente o a su cónyuge, o a
personas vinculadas con él por parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no
constituyan ingreso propio en cabeza de dichas personas y no se trate de las
cuotas que por ley deban aportar los empleadores a entidades tales como
Colpensiones, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF, el
Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA y las Cajas de Compensación
Familiar.
En el caso de bienes y servicios gratuitos o sobre los cuales no se pueda

determinar su valor, en ningún caso serán imputables como costo, gasto o
deducción del impuesto sobre la renta del pagador.
ARTÍCULO 336-1. ESTIMACIÓN DE COSTOS Y GASTOS PARA LA

CÉDULA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES RESIDENTES. Para efectos del artículo 336 del Estatuto
Tributario, la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
podrá estimar topes indicativos de costos y gastos deducibles. Para las
rentas de trabajo en las cuales procedan costos y gastos deducibles estos
se estiman en 60% de los ingresos brutos.
Cuando el contribuyente exceda el tope indicativo de costos y gastos
deducibles para cualquiera de las actividades económicas que realice,
deberá así indicarlo expresamente en su declaración de renta, de manera
informativa, para lo cual la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN incluirá dicha casilla en el formulario de la declaración del
impuesto.
Dichos costos y gastos deberán encontrarse soportados con factura

electrónica de venta y/o comprobante de nómina electrónica y/o documentos
equivalentes electrónicos, y serán deducibles siempre que cumplan con los
requisitos legales vigentes para el efecto.
PARÁGRAFO 1. El incumplimiento de la obligación informativa prevista en

este artículo estará sometida a la sanción de que trata el literal d) del numeral
1 del artículo 651 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO.2. La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -

DIAN podrá ampliar esta regla a otros documentos transmitidos de forma
electrónica.
ARTÍCULO 61°. Adiciónese un inciso octavo al artículo 408 del Estatuto Tributario,
así:
Los pagos o abonos en cuenta efectuados a personas no residentes con

presencia económica significativa en Colombia que no se enmarquen en los
demás supuestos de este artículo están sujetos a una tarifa del 20%. La
U.A.E Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales -DIAN podrá regular la
forma de aplicación de la retención para los pagos realizados por personas
naturales con medios de pago colombianos.
ARTÍCULO 62°. Modifíquese el inciso primero del artículo 607 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 607. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE

ACTIVOS EN EL EXTERIOR. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de
fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del
país, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, estarán
obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior. También
estarán obligados los contribuyentes de regímenes sustitutivos del impuesto
sobre la renta. El contenido de esta declaración será el siguiente:
1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación del contribuyente.
3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén

localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1 de enero
de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3580 UVT.
4. Los activos poseídos a 1 de enero de cada año que no cumplan con el

límite señalado en el numeral anterior, deberán declararse de manera
agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor
patrimonial.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

quedará así:
ARTÍCULO 616-5. DETERMINACIÓN OFICIAL DEL IMPUESTO

MEDIANTE FACTURACIÓN. Autorícese a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN para establecer la
facturación del impuesto sobre la renta y complementarios, IVA e impuestos
nacionales al consumo, que constituye la determinación oficial del tributo y
presta mérito ejecutivo.
La base gravable, así como todos los demás elementos para la

determinación y liquidación del tributo se determinarán de conformidad con
lo establecido en el Estatuto Tributario, por parte de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN conforme a
la información obtenida de terceros, el sistema de factura electrónica de
conformidad con lo previsto en el artículo 616-1 de este Estatuto y demás
mecanismos contemplados en el Estatuto Tributario.
La notificación de la factura del impuesto se realizará mediante inserción en

la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales - DIAN. Solo en el caso en el que el contribuyente esté
inscrito en el Registro Único Tributario - RUT y tenga correo electrónico
registrado en él, deberá enviarse además la notificación a dicho correo
electrónico. Además, se podrá realizar a través de cualquier otro mecanismo
que se disponga de acuerdo con las formas establecidas en el Estatuto
Tributario para el caso y según la información disponible de contacto, sin
perjuicio de que las demás actuaciones que le sigan por parte de la
Administración Tributaria como del contribuyente se continúen por
notificación electrónica. El envío o comunicación que se haga de la factura
del impuesto al contribuyente por las formas establecidas en el Estatuto
Tributario es un mecanismo de divulgación adicional sin que la omisión de
esta formalidad invalide la notificación efectuada.
En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura del

impuesto expedida por la Administración Tributaria, dentro de los dos (2)
meses siguientes contados a partir de la inserción en la página web de la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN o contados desde el día siguiente al envío del correo
electrónico mencionado en el inciso anterior, estará obligado a declarar y
pagar el tributo conforme al sistema de declaración establecido para el
mencionado impuesto, atendiendo las formas y procedimientos señalados en
el Estatuto Tributario, en este caso la factura perderá fuerza ejecutoria y
contra la misma no procederá recurso alguno. Para que la factura del
impuesto sobre la renta pierda fuerza ejecutoria, y en consecuencia no
proceda recurso alguno, la declaración del contribuyente debe incluir los
valores reportados en el sistema de facturación electrónica. En el caso de
que el contribuyente presente la declaración correspondiente, la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN podrá expedir una liquidación provisional bajo el procedimiento de que
trata el artículo 764-1 y siguientes del Estatuto Tributario o determinar el
impuesto según las normas establecidas en el Estatuto Tributario.
Cuando el contribuyente no presente la declaración dentro de los términos

previstos en el inciso anterior, la factura del impuesto quedará en firme y
prestará mérito ejecutivo, en consecuencia, la Administración Tributaria
podrá iniciar el procedimiento administrativo de cobro de la misma.
En todo caso, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales - DIAN deberá garantizar el debido proceso y demás
derechos de los contribuyentes conforme lo dispuesto en la Constitución y la
ley.
PARÁGRAFO. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales - DIAN reglamentará los sujetos a quienes se les
facturará, los plazos, condiciones, requisitos, términos y mecanismos
técnicos y tecnológicos y la fecha de entrada en vigencia del nuevo sistema.
ARTÍCULO 881-1. CONTROL SOBRE OPERACIONES Y MONTOS

EXENTOS DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS. Las
instituciones agentes de retención en la fuente del Gravamen a los
Movimientos Financieros deberán adoptar un sistema de control que permita
la verificación, control y retención del Gravamen a los Movimientos
Financieros en los términos del artículo 879 del Estatuto Tributario de forma
que se permita aplicar la exención de trescientos cincuenta (350) UVT
mensuales señalada en el numeral 1 del artículo 879 del Estatuto Tributario
sin la necesidad de marcar una única cuenta.
ARTÍCULO 65°. FACULTADES EXTRAORDINARIAS PARA EL

FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PARA LA EFICIENCIA EN EL MANEJO
TRIBUTARIO, ADUANERO Y CAMBIARIO. A efectos de fortalecer
institucionalmente a la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
para que cuente con los medios idóneos para la recaudación, la fiscalización, la
liquidación, la discusión y el cobro de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 150 de la
Constitución Política, revístese al Presidente de la República, por el término de seis
(6) meses, contados a partir de la fecha de promulgación de la presente ley de
facultades extraordinarias para modificar el Sistema Específico de Carrera
Administrativa de los servidores públicos de la U.A.E Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN y la regulación de la administración y gestión del talento
humano de la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN,
contenido en el Decreto Ley 071 de 2020.
TÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 66°. Modifíquese el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario, el
cual quedará así:
j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes o envíos

de entrega rápida cuyo valor no exceda de doscientos dólares USD$200 y
sean originarios de países con los cuales Colombia haya suscrito un acuerdo
o tratado de Libre Comercio, en virtud del cual, se obligue expresamente al
no cobro de este impuesto.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN establecerá los

controles de fiscalización e investigación correspondientes para asegurar el
pago efectivo del impuesto cuando haya lugar al mismo. El beneficio
establecido en este literal no podrá ser utilizado cuando las importaciones
tengan fines comerciales.
A este literal no le será aplicable lo previsto en el parágrafo 3 de este artículo.
ARTÍCULO 67°. INGRESO BASE DE COTIZACIÓN (IBC) DE LOS

INDEPENDIENTES. Los independientes por cuenta propia y los trabajadores
independientes con contratos diferentes a prestación de servicios personales con
ingresos netos mensuales iguales o superiores a un (1) salario mínimo legal
mensual vigente (SMLMV) efectuarán su cotización mes vencido, sobre una base
mínima de cotización del 40% del valor mensual de los ingresos causados para
quienes están obligados a llevar contabilidad, o los efectivamente percibidos para
los que no tienen dicha obligación, sin incluir el valor del impuesto sobre las ventas
- IVA.
Sin perjuicio de lo anterior, quienes no están obligados a llevar contabilidad y

decidan llevarla en debida forma, podrán tomar como ingresos para determinar la
base de cotización el valor causado o el efectivamente percibido. En estos casos
será procedente la imputación de costos y deducciones siempre que se cumplan los
criterios determinados en el artículo 107 del Estatuto Tributario y sin exceder los
valores incluidos en la declaración de renta de la respectiva vigencia.
Los trabajadores independientes con ingresos netos mensuales iguales o

superiores a un (1) salario mínimo legal mensual vigente que celebren contratos de
prestación de servicios personales, cotizarán mes vencido al Sistema de Seguridad
Social Integral, sobre una base mínima del 40% del valor mensualizado del contrato,
sin incluir el valor del impuesto sobre las ventas -IVA.
Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban ingresos

de forma simultánea provenientes de la ejecución de varias actividades o contratos,
las cotizaciones correspondientes serán efectuadas por cada uno de los ingresos
percibidos de conformidad con la normatividad aplicable.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de la determinación del ingreso base de cotización

de los trabajadores independientes por cuenta propia y para quienes celebren
contratos diferentes de prestación de servicios personales que impliquen
subcontratación y/o compra de insumos o expensas, la U.A.E Unidad de Gestión
Pensional y Parafiscales -UGPP deberá, atendiendo a los datos estadísticos
producidos por la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, por
el Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE, por el Banco de la
República, por la Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas
estadísticas fueren aplicables, determinar un esquema de presunción de costos.
No obstante, lo anterior, los obligados podrán establecer costos diferentes de los

definidos por el esquema de presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando
cuenten con los documentos que soporten los costos y deducciones, los cuales
deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 107 del Estatuto
Tributario y demás normas que regulen las exigencias para la validez de dichos
documentos.
PARÁGRAFO 2. La UGPP podrá aplicar el esquema de presunción previsto en el

parágrafo anterior a los procesos de fiscalización en curso y a los que se inicien
respecto de cualquier vigencia fiscal y a los que, siendo procedente y sin requerir el
consentimiento previo, estén o llegaren a estar en trámite de resolver a través de
revocación directa y no dispongan de una situación jurídica consolidada por pago.
ARTÍCULO 68°. ESTUDIOS CON ENFOQUE DE GÉNERO. La U.A.E Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establecerá la información necesaria a ser
revelada en las declaraciones tributarias y que permita obtener la información
necesaria para realizar estudios, cruces de información, análisis estadístico con
enfoque de género y que permitan proponer disminuciones de inequidades
estructurales.
ARTÍCULO 69°. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente ley rige a partir de su

promulgación y deroga los incisos 2 y 4 del artículo 36-1, el artículo 36-3, los
artículos 57, 57-1, 66-1, el artículo 126, el parágrafo transitorio del artículo 143-1,
los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2, los numerales 1, 2, literales a), b), c) y d)
del numeral 4, 5, 6 y 8 del artículo 235-2, el artículo 235-3, el artículo 235-4, el
artículo 257-2, el artículo 306-1, el artículo 317 del Estatuto Tributario, los artículos
28 y 30 de la Ley 98 de 1993,
da en el
inciso 1 del artículo 19 de la Ley 191 de 1995, el artículo 4 de la Ley 345 de 1996,
el inciso 5 del artículo 46 de la Ley 397 de 1997, el artículo 5 de la Ley 487 de 1998,
el artículo 97 de la Ley 633 de 2000, el artículo 16 de la Ley 814 de 2003, el inciso
segundo del artículo 9 de la Ley 1556 de 2012, artículo 195 de la Ley 1607 de 2012,
el artículo 365 de la Ley 1819 de 2016, los artículos 180 y 268 de la Ley 1955 de
2019, el artículo 15 del Decreto Legislativo 772 de 2020, el artículo 30 de la Ley
2133 de 2021, los artículos 37, 38 y 39 de la Ley 2155 de 2021 y las Leyes 2238 de
2022 y 2240 de 2022.
Los contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder a las
tarifas diferenciales y demás beneficios tributarios derogados o limitados mediante
la presente ley, podrán disfrutar del respectivo tratamiento durante la totalidad del
término otorgado en la legislación bajo la cual se consolidaron las respectivas
situaciones jurídicas.
De los Honorables Congresistas,
_________________________________
JOSÉ ANTONIO OCAMPO
Ministro de Hacienda y Crédito Público

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se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la

ARTÍCULO 2°. Modifíquense los numerales 5 y 10 y los parágrafos 3 y 5 del artículo

5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre

El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las

PARÁGRAFO 3. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral

El tratamiento previsto en el numeral 5 del presente artículo será aplicable a

PARÁGRAFO 5. La exención prevista en el numeral 10 también procede en

ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas

PARÁGRAFO. La retención en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o

La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto Tributario será

ARTÍCULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O

ARTÍCULO 331. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. Para efectos de determinar

Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de

ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA

1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los

2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta

3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las

4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se

2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y

La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario

ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La

PARÁGRAFO 1. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por

PARÁGRAFO 2. Las instituciones financieras deberán liquidar tres (3)

ARTÍCULO 10°. Modifíquense el inciso primero y el parágrafo 4 y adiciónense un

ARTÍCULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. La tarifa

Las personas jurídicas a las que se refiere el presente artículo que no

PARAGRAFO 4. Sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo 1, se

2. Que se garantice que la nueva zona franca va a tener más de 40 usuarios

3. Que cuenten con un Plan de Internacionalización aprobado y vigente al 1

PARÁGRAFO 5. A partir del 1 de enero de 2023, la tarifa del impuesto sobre

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los usuarios de zona franca contarán con un

ARTÍCULO 11°. Adiciónese el artículo 259-1 al Estatuto Tributario, así:

ARTÍCULO 259-1. LIMITE A LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS

Para efectos de la fórmula prevista en el presente artículo, estarán sujetos al

ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el

Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán

PARÁGRAFO 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización

PARÁGRAFO 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán

PARÁGRAFO 4. No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos

ARTÍCULO 13°. Modifíquese el artículo 303-1 del Estatuto Tributario, el cual

ARTÍCULO 303-1. GANANCIA OCASIONAL DERIVADA DE

ARTÍCULO 306. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA GANANCIAS

ARTICULO 307. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. Las ganancias

1. El equivalente a las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de un

2. El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes

3. El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas

ARTÍCULO 16°. Modifíquese el artículo 311-1 del Estatuto Tributario, el cual

ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES

ARTÍCULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES. La tarifa

ARTÍCULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN

ARTÍCULO 20°. Adiciónese el artículo 292-3 al Estatuto Tributario, así:

1. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del