UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y SISTEMAS

Asignatura : CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES I

Segunda Unidad : Principales Libros de Contabilidad.
Sema y tema : 5 Principales libros de Contabilidad
Docente : Mg. CPC. QUISPE SULLCA, Román
  
 
SESION DE APRENDIZAJE
  Nº 9
CONTENIDO:  
 
Libros Empresariales y Contables
 
• Libros Empresariales
 
• Libros de Contabilidad  
• Definiciones  
• Formalización (legalizaciones)
• Formas de uso

OBJETIVO ESPECIFICO
Identificar los libros empresariales y contables en el marco técnico, legal,
mediante planteamiento de lecturas y desarrollo de casos prácticos para la
formalización y uso adecuado.
 LIBROS EMPRESARIALES
Libro de Actas de la Junta General
Generalidades. Es aquel que Constan de manera escrita, la
asistencia, los sucesos y las deliberaciones ocurridas durante el
desarrollo de la junta general de accionistas o de socios de la
Sociedad, debidamente convocada de acuerdo a Ley.
Formalidad. Requiere ser legalizado notarialmente. (Artículo 113º de
Ley de Notariado)
 LIBROS EMPRESARIALES
Libro de Actas de la Junta General
Contenido.
- Actas de la junta general
- Lugar y fecha en se ha realizado
- Primera, segunda o tercera convocatoria
- Nombre de los accionistas o socios presentes
- Número y clase de acciones de la que son titulares
- Nombre del Presidente
- Nombre del Secretario
- Fecha y períodos de la publicación de la convocatoria
- La forma y resultado de las votaciones y
- Acuerdos adoptados
Responsable: Gerente General (Art. 190º de la LGS)
 LIBROS EMPRESARIALES
Libro de Sesiones del Directorio
Generalidades. Contiene las deliberaciones y Acuerdos arribados
en las sesiones de los directores de la sociedad.
Formalidad. Requiere ser legalizado notarialmente.
Responsable:
Gerente General (Art. 190º de la LGS)
Contenido:
Acta de sesiones; Lugar, fecha y hora de
la celebración nombre de los concurrentes,
acuerdos o resoluciones adoptadas o las
constancias que se quiera dejar.
 LIBROS EMPRESARIALES
Matrícula de Acciones
Generalidades. Las SA y S en C por acciones. Las acciones
representativas del capital social se anotan en este libro.
Formalidad. Requieren ser legalizados
Contenido.
Creación de las acciones, emisión de acciones, representadas en
certificaciones provisionales o definitivos. Transferencias, Canjes,
Desdoblamientos, Constitución de derechos sobre acciones,
gravámenes o medidas cautelares, Limitaciones a la transferencia
de acciones, convenios entre accionistas con terceros que versen
sobre acciones.
Responsable: Gerente General (Art. 190º de la LGS)
 LIBROS EMPRESARIALES

Matrícula de Acciones de Inversión

Generalidades. (Ex acciones de trabajo) son títulos sui generis
emitidos por determinado sector de empresas, las cuales deben ser
anotadas con carácter obligatorio en este registro.
Formalidad. Requiere de ser legalizado.
Contenido.
Creación de acciones, Emisión de acciones,
Transferencias Canjes,
Constitución de derechos, Gravámenes sobre
las Mismas, Emisión de certificados de
suscripción preferente.
Responsable.
Gerente General (Art. 190º de LGS)
 LIBROS CONTABLES
Definición:
Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo
de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.
Los libros contables (accounting boocks) son aquellos en los que se efectúan los
registros o asientos contables por las distintas operaciones realizadas por las
empresas o entes económicos. Los libros pueden ser principales y auxiliares.
 CLASES DE LIBROS CONTABLES
La clasificación de los libros se realiza por dos aspectos:
Técnico y Legal.

– ASPECTO TÉCNICO
• Libros Principales
• Libros Auxiliares

– ASPECTO LEGAL
• Libros Obligatorios:
• Libros Voluntarios
 ASPECTO TÉCNICO
– Libros Principales:
• Libro de Inventario y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Caja
– Libros Auxiliares
• Libro de Caja Chica
• Libro de Kardex (Inventarios)
• Libro Bancos
• Libro Registro de Ventas
• Libro Registro de Compras
• Libro Cuentas Corrientes
• Libro Letras por Cobrar
• Libro Letras por Pagar
• Libro de Planillas
• Libro Registro de Importación y Exportación.
 ASPECTO LEGAL
– Libros Obligatorios:
• Libro de Inventario y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Caja
• Libro Registro de Ventas
• Libro Registro de Compras
• Libro de Planillas
– Libros Voluntarios
• Libro de Caja Chica
• Libro de Kardex (Inventarios)
• Libro Bancos.
LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
En el sistema  manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta,
su llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada
en un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT
para cada libro y registro.
En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que
permite generar un  resumen de toda la información contable y obtener una
constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan
sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los
libros es voluntaria.
 OBJETIVOS DE LA RS 234-2006/SUNAT

Los objetivos son: regular en un solo cuerpo legal:

 El procedimiento de autorización de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.
 Las normas referidas a los plazos máximos de atraso y
la pérdida o destrucción de los mismos.
 La forma en que deberán ser llevados, la información
mínima y formatos que los integran.
 Las normas que regulen los libros y registros exigidos
por la Ley del Impuesto a la Renta.
 Establecer otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.
 PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACION

Legalización de libros y registros:

 Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.
 Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario. Tratándose de las provincias de Lima y
Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
 Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de
los mismos y sellará todas las hojas del libro o registro, las mismas
que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
 PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACION
Legalización de libros y registros:
 En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá
contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
 Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas .
 Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo
dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas
modificatorias.
 El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios – RTPS se
regirá por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.
 PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACION

Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio
legalizado por notario del libro o registro anterior.
 Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se
deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha
acreditación se efectuará con la presentación del libro o registro
anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio
donde conste la legalización y del último folio del mencionado
libro o registro.
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION

Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

 En los casos de incautación de libros o registros llevados en
forma manual se deberá presentar el documento en el que conste
la referida diligencia por la autoridad competente.
 De producirse la devolución de los libros o registros incautados
no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación
correspondiente.
 FORMAS DE LLEVADO
• Los libros y registros deberán:
 Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y
apellidos y nombres o razón social.
 Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico,
correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
alteradas.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,
según corresponda: VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o
ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
 FORMAS DE LLEVADO
• Los libros y registros deberán:
 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el CT.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o
folios, salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser
firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el
deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o
el CM responsables de su elaboración.
 FORMAS DE LLEVADO
Se deberá utilizar el Plan Contable General Empresarial, a
cuyo efecto se emplearán cuentas contables
desagregadas a nivel de:
 Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100)
UITs.
 Cuatro (5) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en
el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien
(100) UITs.
 La utilización del PCGE no será de aplicación en aquellos casos en
que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto.
 FORMAS DE LLEVADO
Modificación de la denominación o razón social:
 Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo
establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias
(Ley del RUC).
 Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación
o razón social anterior hasta que se terminen, para lo cual deberán
consignar adicionalmente, mediante algún medio mecanizado,
computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón
social, sin superponerse a la anterior.
 También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo
cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los libros y
registros u hojas sueltas.
 FORMAS DE LLEVADO
Pérdida o destrucción
Se debe comunicar los hechos a SUNAT dentro del plazo de 15 días hábiles
establecidos en Código Tributario.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el
período tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, la fecha en la cual
fueron legalizados además de los apellidos y nombres del notario que
efectuó la legalización o el número de juzgado.
Plazo para rehacer los libros
Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios
para rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y
registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que
acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción.
Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA
PLAZOS MÁXIMO DE ATRAZO
Muchas Gracias
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y SISTEMAS

Asignatura : CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES I

Segunda Unidad : Principales Libros de Contabilidad.
Sema y tema : 5 Principales libros de Contabilidad
Docente : Mg. CPC. QUISPE SULLCA, Román
  
 
SESION DE APRENDIZAJE
 
Nº 10
CONTENIDO:  
SISTEMAS CONTABLES  
Libros contables;  
 
• Proceso contable de los libros contables
 
• Exigencias de los libros de Contabilidad.
 
• Importancia
• Prohibiciones.

OBJETIVO ESPECIFICO
Identificar los procesos contables, exigencias, importancia y prohibiciones
de los libros contables, mediante planteamiento de lecturas y desarrollo
de casos prácticos para desarrollar un meritorio contable.
 EL PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS
Para facilitar la comprensión de los libros de contabilidad y su
aplicación se ha diseñado un ciclo contable de los libros, con fines
puramente didácticos, que se clasifican en Principales y Auxiliares.
 EXIGENCIA DEL LLEVADO: LIBROS CONTABLES
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se
reglamenta los libros contables obligados a llevar para los
contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT
hasta 500 UIT.
De esta manera la obligación de los libros contables para
el régimen general y régimen MYPE tributario quedaría de la
siguiente forma.
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
•Registro de Compras.
•Registro de Ventas.
•Libro Diario Simplificado.
Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT –
1700 UIT
 LIBROS CONTABLESELECTRÓNICOS
Este año 2017 no hay una Resolución de Superintendencia que actualice la
anterior y determine nuevos obligados, sin embargo mediante publicación de la
RS. 361-2015 se establecieron los nuevos obligados a realizar la anotación de
sus libros contables en forma electrónica para los ejercicios 2016, 2017 y en
adelante.
Condición:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo
comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del
año anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al anterior
al del inicio de la obligación.
Ejemplo: Obligados del Ejercicio 2017  (Valor UIT S/.4050)
Desde Mayo 2015 hasta Abril 2016 Ingresos superan 75 UIT S/.288750 ( 3850
x 75)
Base/cálculo: Suma/casillas 100,105,106,109,112 y 160 = PDT 621
 USO DE LIBROS CONTABLES ELECTRÓNICOS
Evolución de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
Base Legal Fecha/Pub Vigencia Monto
D.S. Nº 264-2012-EF 20/12/2012 2013 3,700.00
D.S. Nº 304.2013-EF 12/12/2013 2014 3,800.00
D.S. N° 374-2014-EF 31/12/2014 2015 3,850.00
D.S. Nº 397-2015-EF 24/12/2015 2016 3,950.00
D.S. Nº 353-2016-EF 21/12/2016 2017 4,050,00
D.S. Nº 380-2017-EF 2018 4,150.00
D.S. Nº 297-2018-EF 17/12/2018 2019 4,200.00
Con ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año
precedente al anterior y abril del año anterior
 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
 Mediante ellos seremos justos, ante la Ley,
 Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos
operacionales,
 Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes
tienen intereses en el resultado de las operaciones,
 Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen,
 Nos otorgan información en cualquier momento, de acuerdo a la
necesidad de la empresa,
 Permite conocer nuestras deudas y obligaciones,
 Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo
determinado.
 Ley General de Sociedades
Ley 26887, Artículo 223°
“Los estados financieros de las empresas deben ser preparados y
presentados de acuerdo con las normas legales sobre la materia y
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).”
 Consejo Normativa de Contabilidad
Resolución 13-98-EF/93.01
Los PCGA comprenden:
– A las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC), ahora
NIIF y
– A las normas establecidas por
Organismos de Supervisión y
Control, para las entidades de
su área siempre que se
encuentren dentro del Marco
Teórico en que se apoyan las
NIC.
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Base Teórica:
Aplicación del PCGE en base a las NIIF
NIIF:
reconocimiento,
medición,
presentación y revelación
Marco Conceptual (MC)
Para la Preparación y Presentación de los Estados
Financieros.
 CONTROL INTERNO
Definición
Un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable
en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:

- Eficacia y eficiencia de las operaciones

- Fiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
 O
1 2 IC
CN NO HACER
TÉ NADA
ESTABLECER
MEDIR EL
ESTÁNDARES
DESEMPEÑO
Y MÉTODOS SI
R
DO
T RA COMPARAR CON
IS LOS ESTÁNDARES
I N ¿CUMPLE?
M
AD 4 3
TOMAR NO
R MEDIDAS
DO
RA CORRECTIVAS
T
IS
IN
M
AD
FIN DE LA EXPOSICIÓN

Muchas Gracias