EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Proceso de la información contable a través de los libros contables

La información contenida en los documentos que la empresa genera o recibe por
transacciones o eventos realizados debe trasladarse a los libros contables en forma
diaria. En toda empresa se manejan diferentes tipos de documentos: internos y externos.
Documentos internos: sirven de enlace entre el Cliente y la Empresa.
Proforma ( Correo Electrónico – Whatsapp - Facebook )
Presupuesto
Orden de Compra
Documentos externos: comprendidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago -
SUNAT.
Facturas
Recibos por Honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra : Cuando el proveedor no tiene RUC
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

1
FLUJO DE OPERACIONES

2
LIBROS CONTABLES

Concepto

Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que
realizan las empresas.
Constituyen herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la
eficiencia y desempeño de las diversas unidades de las empresas, y de esa manera,
cumplir adecuadamente con las obligaciones legales, societarias, tributarias.
Los registros se hacen en forma ordenada, analítica y sustentada, con la
documentación respectiva.

3
Libros y Registros contables vinculados a asuntos tributarios

En función a la información anotada en los libros y registros se elaboran los Estados

Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de información de una amplia
gama de usuarios.
Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se
proporciona a la Administración Tributaria – SUNAT evidencia documentaria,
constituyéndose también en una herramienta al momento de realizar sus labores de
fiscalización y verificación.
(R.S. Nº 234-2006/SUNAT, artículo 13º, que establece las normas referidas a Libros y
Registros vinculados a Asuntos Tributarios).

4
Libros y Registros electrónicos: Programa PLE – SUNAT

El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitirá a los sujetos

perceptores de rentas de tercera categoría, mediante el acceso a “SUNAT OPERACIONES
EN LINEA” generar determinados libros y registros electrónicos y registrar en ellos las
actividades y operaciones realizadas. (R.S. Nº286-2009/SUNAT del 31.12.2009,
modificada por la R.S.Nº196-2010/SUNAT del 28.06.2010)

5
Importancia

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica.

Desde el punto de vista jurídico permite registrar todas las operaciones mercantiles
empleando reglas o disposiciones establecidas, en lo económico en base a los datos que nos
proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones
coherente, en lo funcional nos conducen a la realización de una buena administración.
Su importancia radica en que:
 Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa
 Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de
tiempo determinado.
 Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas
 objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.
 En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la
empresa.

6
Clasificación

El código de comercio regula los principales aspectos sobre la contabilidad. Se

clasifica desde el punto de vista legal y técnico contable:
1º. Según la clasificación legal

 Obligatorios
 Voluntarios

7
8
Según la clasificación tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT)

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° LEY IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUÉSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° R.S. N° 266-2004/SUNAT
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES 9

LIBRO DE PLANILLAS
Legalización

Es la constancia, puesta por un Notario, en la 1ra. hoja útil del libro contable.
Si se emplean registros por medio computarizado, esta constancia debe estar en la
primera hoja suelta. La constancia asigna un número y contiene el nombre o la
denominación de la razón social, el objeto del libro, el número de folios, el día y el
lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (ó juez de paz si no hay notario en
el lugar).
Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma consecutiva)
debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el caso.
Para solicitar la legalización de un segundo libro, o de las hojas sueltas, se debe
acreditar que se ha concluido con el libro anterior o hojas anteriores.
En caso de pérdida, se tendrá que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con
evidencias) que así ha sucedido.

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DATOS QUE SE DEBE ANOTAR EN LA PRIMERA HOJA DE UN LIBRO LEGALIZADO

1. Número de legalización asignado

2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario
3. Número de RUC
4. Denominación del libro o registro
5. Fecha de incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad
que ordeno la diligencia de ser el caso
6. Número de folios de que consta
7. Fecha y lugar en que se otorga
8. Sello y firma del notario o juez

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OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN

Los libros para asuntos tributarios deben ser legalizados antes de su uso, incluyendo a
los que se llevan en hojas sueltas o continuas. Tratándose del libro de planillas, la
legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo No. 001-98-TR y normas
modificatorias.
Oportunidad de apertura de libros contables La empresa debes abrir sus libros
contables, y registros necesarios, al momento de entrar en funcionamiento para
suministrar información sobre la marcha del negocio. Los libros solo tienen valor a partir
de su legalización

12
13
14
Libros y Registros electrónicos: Programa PLE – SUNAT

La palabra PLE significa Programa de Libros Electrónicos, es un aplicativo desarrollado por 

SUNAT. Este sistema debe ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera llevar sus libros
contables de manera electrónica.

15
LIBRO DE ACTAS
En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos en la junta
general de socios y de los directores de la sociedad.
Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios deberán contener la información que
dispone las normas legales que los crearon.
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, será la establecida por los artículos 40° y 51° de la Ley de la EIRL.
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de
Accionistas, será la establecida por los artículos 134°, 135° y 136° de la Ley General de
Sociedades.
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, será la establecida
por el artículo 170° de la Ley General de Sociedades.
LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones será la
establecida por el artículo 92° de la Ley General de Sociedades

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LIBRO DIARIO
Acumula los movimientos, transacción por transacción, en
forma cronológica, día por día, cargando o abonando las
cuentas que intervienen en cada una de las transacciones

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LIBRO MAYOR
En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los
cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transacción
de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas empresarial que
permita obtener información para la elaboración de un balance de comprobación, del cual se
pueden estructurar los estados financieros.

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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Contiene la información detallada de los activos, pasivos y patrimonio de la sociedad, tanto al
inicio como al final de cada ejercicio económico, y los estados financieros llamados balance
general y estado de ganancias y pérdidas.
El libro de inventarios y balances, centraliza la información obtenida del libro mayor y
permite conocer la situación financiera del negocio
Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la información
indicada en los numerales 3 y 4.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N°
141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren en un proceso conducente a su
extinción deberán registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3 y 4.
Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el país, deberán
consignar en los formatos incluidos en el numeral 4, la información equivalente a la solicitada
en cada uno de ellos.

19
ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Los Estados Financieros son informes financieros que utilizan las empresas e
instituciones para mostrar la situación económica y financiera, así como los cambios
que experimentan las mismas a una fecha o un periodo determinado.

Esta información es de gran utilidad para todos los usuarios o interesados de estas
empresas o instituciones ya que con ella les resulta más fácil el poder tomar decisiones
adecuadas que logren un desarrollo de las mismas.
Estos informes son el resultado de todo el proceso contable y son elaborados de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a las Normas
Contables o Normas de Información Financiera. (NICs y las NIIFs)

La responsabilidad de la elaboración de los mismos recae sobre los Contadores Públicos

que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control
público o privados para poder ejercer la profesión.

Los Estados Financieros son las herramientas de gestión más importantes con que
cuentan las organizaciones para evaluar la situación en que se encuentran.

20
OBJETIVO
Los Estados Financieros tienen como objetivo fundamental proveer información
(oportuna y precisa) financiera a los usuarios a una fecha determinada, su evolución
económica y financiera en el período que abarcan, de tal manera que esto va a facilitar la
toma de decisiones económicas. Los Estados Financieros deben referirse a los siguientes
aspectos de la empresa o institución:
- Situación patrimonial a la fecha en la que elaboró dichos Estados Financieros.
- Un resumen de las causas del resultado asignable al periodo evaluado.
- La evolución de su patrimonio durante el período.
- La evolución de su situación financiera por el mismo período,
- Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos
conceptos

21
CARACTERÍSITICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros deben cumplir con ciertas características, tales como:
a) Comprensión: Abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa o institución
y entregarlas de manera clara y coherente.
b) Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos Estados Financieros.
c) Relevancia: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa o institución.
d) Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa o
institución.
e) Comparabilidad: Deben ser comparables con otros periodos de la misma empresa y con
otras empresas de la misma actividad.

22
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según las Normas Internacionales de Información Financiera, los Estados Financieros se

clasifican de la siguiente manera:

1.Estado de Situación Financiera (ó Balance General )

2. Estado de Resultados ( ó Ganancias y Pérdidas)
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujos de Efectivo

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Conceptos generales
Un Estado de Situación Financiera es un informe financiero que da cuenta del estado de la
economía y finanzas de una empresa o institución en un momento dado o durante un lapso
de tiempo determinado.
El Estado de Situación Financiera, llamado también Balance General, o Balance de Situación,
es un conjunto de datos e informaciones presentados a modo de documento final que
incluye un panorama de la situación financiera de una entidad o empresa y que a menudo
tiene lugar una vez al año.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
Este Estado Financiero conjuga en sí mismo los conceptos de activos, pasivos y patrimonio
neto, como los tres elementos fundamentales que configuran la contabilidad de una
institución.

24
EL ACTIVO,
Se ocupa de las cuentas de valores que disponen la empresa, es decir, elementos susceptibles
de generar ingreso de dinero a través del uso, la venta o el intercambio.
EL PASIVO,
Constituye las obligaciones y las contingencias a las que debe prestarse atención, tales como
préstamos, compras y otras transacciones a mediano o largo plazo.
EL PATRIMONIO
Viene a representar el, los aportes de accionistas y otros inversores que, en definitiva, dan
cuactivo menos el pasivo, es decirenta de la capacidad de autofinanciación de que dispone la
empresa.
Concluyendo: el activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que
dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la
empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.

Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones de la empresa que deben registrarse.
Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras, etc.

El patrimonio neto es entonces el eje clave del balance general puesto que sería una
conclusión entre lo que la empresa tiene, aquello que debe y, por ende, lo que auténticamente
se posee, es decir, el estado final de su contabilidad.
25
 GRÁFICA DE UN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO Todas aquellas obligaciones que

Todo lo que la empresa posee: tiene la empresa con terceros
valores, bienes y derechos.
PATRIMONIO Todas aquellas obligaciones que
tiene la empresa con los socios.

26
ECUACIÓN CONTABLE
El Pasivo viene a ser todo el financiamiento adquirido por la empresa a cargo de terceros,
el Patrimonio sería el financiamiento adquirido por la empresa a cargo de los socios y
todo este financiamiento se ve traducido en inversión que estaría formado por el Activo,
de esto resulta, lo que se conoce como la Ecuación Contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (RECURSOS) (PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS)

También se puede entender de la siguiente manera:

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Es decir, el Patrimonio vendría a ser todo lo que la empresa tiene, menos lo que debe a
terceros.

27
 Se constituye la empresa comercial “TRIUNFADORES” S.A. con lo siguiente:
Dinero en efectivo 2.500
Mercadería 7.500
Capital 12.000
Maquinaria 8.600
Dinero en cuenta corriente 5.400
Préstamo de terceros 12.000

LOS TRIUNFADORES SAC

ACTIVO PASIVO
Dinero en efectivo 2,500.00 Préstamo de terceros 12,0000.00
Dinero en cuenta corriente
5,400.00
Mercadería 7,500.00
Maquinaria 8,600.00 PATRIMONIO
Capital 12,000.00

TOTAL ACTIVO S/24,000.00 TOTAL ACTIVO y PASIVO S/24,000.00

28
La Empresa J&C CARGO SAC. dedicada a la comercialización de mercaderías, presenta al
31/12/2010 los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Preparar el Balance
General.
Enunciados Monto S/.
Dinero en el banco 1 500
Edificios para oficinas 73 000
Vehículos destinados al transporte 31 200
Facturas pendientes de cobro a clientes 5 400
Facturas pendientes de pago a proveedores 8 600
Mercaderías destinadas a la venta 6 200
Maquinaria utilizada en el proceso productivo 8 800
Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...) 2 900
Computadores 4 200
Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago) 3 600
Capital ¿?

29
 J C CARGO SAC
ACTIVO PASIVO
Dinero en el banco 1,500.00 Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago) 3,600.00
Facturas pendientes de cobro a clientes 5,400.00 Facturas pendientes de pago a proveedores 8,600.00
Mercaderías destinadas a la venta 6,200.00
Edificios para oficinas 73,000.00
Vehículos destinados al transporte 31,200.00
Maquinaria utilizada en el proceso productivo 8,800.00
Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...) 2,900.00
Computadores 4,200.00 TOTAL PASIVO 12,200.00

PATRIMONIO
Capital 121,000.00

TOTAL ACTIVO S/ 133,200.00 TOTAL ACTIVO y PASIVO S/133,200.00

30
EJERCICIOS: 1.- La Empresa Comercial Santos SAC inicia sus operaciones el 01 de Enero
del 2010, y solicita al área contable prepare un Balance General al 31 de Diciembre del
2010.
La Empresa presenta los siguientes saldos:
Dinero en Banco 7.800
Letras por Cobrar (120 días) 4.900
Terrenos 68.000
Mercaderías 6,200
Alquileres pagados por adelantado (24 meses) 6.000
Sueldos por Pagar 4.900
Préstamo Bancario (18 meses) 18,000
Capital social 64,000
Utilidad / Pérdida del ejercicio ¿?

31
 Comercial Santos SAC

ACTIVO PASIVO
Dinero en Banco 7,800.00 Sueldos por pagar 4,900.00

Letras por cobrar 4,900.00 Prestamos Bancarios

18,000.00
Mercaderías 6,200.00

Terrenos 68,000.00

Alquilers pagado por adelantado 6,000.00

TOTAL PASIVO 22,900.00

PATRIMONIO
Capital 64,000.00

Utilidad 6,000.00

Total Patrimonio 70,000.00

TOTAL ACTIVO 92,900.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 92,900.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO = 92,900 - 22900

PATRIMONIO = 70,000.00

PATRIMONIO = CAPITAL + UTILIDAD

70,000.00 640000+UTILIDAD 32
70000-64000 = UTILIDAD
6000 UTILIDAD
2.- La empresa Sideral SA, presenta los siguientes saldos, con los cuales debe elaborar el
Balance General.
CONCEPTOS IMPORTES
Préstamo otorgado a trabajadores (15 meses) 12,750
Máquinas Industriales 33,450
Dinero en Bancos 3,850
Depreciación Acumulada. 6,690
Letras por Pagar (50% corto plazo y saldo a largo plazo) 7,000
Capital Social 23,250
Deudas al banco (20% corto plazo y saldo a largo plazo) 27,360
Facturas por Cobrar a 180 días 14,250

33
 Sideral SA

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Dinero en Bancos 3,850.00 Letras por Pagar 3,500.00
Facturas por cobrar 14,250.00 Deudas al banco (20%) 5,472.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,100.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8,972.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Préstamo a Trabajadores 12,750.00 Letras por Pagar 3,500.00
Maquinarias Industriales 33,450.00 Deudas al banco (80%) 21,888.00
.- Menos :Depreciación acumulada -6,690.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 39,510.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 25,388.00

PATRIMONIO
Capital 23,250.00
Utilidad 0.00
23,250.00

TOTAL ACTIVO S/ 57,610.00 TOTAL ACTIVO y PASIVO S/ 57,610.00

34
3.- La Empresa Son del Sol SA desea saber los resultados de sus operaciones al 31 de
Diciembre del 2010 y le solicita que prepare el Balance General.
Los saldos de las cuentas son los siguientes:
Dinero en cuenta corriente 14.820
Facturas por cobrar (80% corto plazo y saldo a largo plazo) 35.650
Mercaderías 19.709
Facturas por pagar 28.340
Muebles y enseres 5.890
Préstamo bancario (30% corto plazo y saldo a largo plazo) 43.240
Vehículo de transporte 32.640
Acciones adquiridas en Bolsa de Valores 12.870
Impuesto a la Renta por pagar 2.146
Capital 40.000
Depreciación 7.853

35
 Son del Sol SA

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Dinero en cuenta corriente 14 820 Facturas por Pagar 28 340
Facturas por cobrar (80 % 35 650)
28 520 Préstamo Bancario (30% 43240) 12 972
Impuesto Renta Por Pagar 2 146
Mercadería
19 709
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 63 049 TOTAL PASIVO CORRIENTE 43 458

ACTIVO NO CORRIENTE
Facturas por cobrar (20 % 35 650) 7 130 PASIVO NO CORRIENTE
Acciones adquiridas en Bolsa 12 870
Préstamo Bancario (70% 43240)
Vehículos
32 640 30 268
-7 853
- (Menos) Depreciación Acumulada
Muebles y Enseres 5 890
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 50 677 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30 268

PATRIMONIO
Capital 40 000
TOTAL PATRIMONIO 40 000

TOTAL ACTIVO y PASIVO 113 726

S/ 113,726.00 113,726.00
TOTAL ACTIVO

36
 DETERMINAR LA CUENTA PCGE

CUENTA DESCRIPCION

 50 CAPITAL

 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

  CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍ

  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

  DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS

  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

  OBLIGACIONES FINANCIERAS

  OTROS ACTIVOS

  PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

  REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

  RESULTADOS ACUMULADOS

  TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

37
 PREPARE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CON LOS SIGUIENTES DATOS

CUENTA DESCRIPCION  
IMPORTE

 50 CAPITAL 10,000.00

  CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 1,500.00
  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 18,500.00
  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 38,000.00
  CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍ 17,000.00
  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 46,000.00
  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 13,000.00
  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 17,000.00
  DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 26,000.00
  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
  OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,000.00
  OTROS ACTIVOS 15,000.00
  PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102,000.00
  REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 25,000.00
  RESULTADOS ACUMULADOS 5,200.00
  TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 12,800.00
380,000.00

38
PREPARAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CON LAS SIGUIENTES CUENTAS

CUENTA DESCRIPCION  

IMPORTE

 50 CAPITAL 6,000.00

 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 12,000.00
 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 8,000.00
16  CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 15,000.00
 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍ 7,000.00
 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 6,000.00
 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,000.00
46  CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12,000.00
 39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 15,000.00
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.00
45  OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,000.00
 38 OTROS ACTIVOS 8,000.00
 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 45,000.00
 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,000.00
 59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,000.00
 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 15,000.00
200,000.00
39
 ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
10 EFEC. 12,000.00 40 PASIVO 15,000.00
CTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES 8,000.00 41 REMUNERAC. POR PA 5,000.00
CTAS POR COBRAR
14 PERSONAL 12,000.00 42 CTAS PAGAR COMERC. 9,000.00

16 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 15,000.00 43 CTAS PAGAR RELACION. 6,000.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 47,000.00 44 CTAS PAGAR ACCIONISTAS 7,000.00

45 OBLIGACIONES FINAN 16,000.00

46 CTAS PAGAR DIVERSAS 12,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 70,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y
33 EQUIPO 45,000.00 PATRIMONIO

38 OTROS ACTIVOS 8,000.00 50 CAPITAL 6,000.00

39 DEPRECIACION ACUMULADA -15,000.00 59 PATRIMONIO 9,000.00

TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 38,000.00 TOTAL PATRIMONIO 15,000.00

TOTAL ACTIVO 85,000.00 TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 85,000.00

40
ESTADO DE RESULTADOS
Concepto
El Estado de Ganancias y Pérdidas es un Estado Financiero que muestra en forma ordenada
y detallada el resultado obtenido por una empresa en un periodo determinado. Este
resultado puede ser favorable, si es que la empresa obtiene utilidad o podría ser
desfavorable si es que la empresa obtiene como resultado una pérdida.
CONCEPTOS BÁSICOS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta
(no incluye el IGV).

(Menos) Costo de Ventas Representa el costo de toda la mercadería vendida.

Utilidad Bruta Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

41
Gastos generales, de ventas, administrativos y financieros
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos,
entre otros).
Utilidad de operación Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
Gastos Financieros Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos Es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado.
Utilidad neta Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
Dividendos Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios
de la empresa.

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MODELO DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

(+) Ventas netas

( - ) Costo de ventas
Utilidad Bruta
( - ) Gastos administrativos
( - ) Gastos de ventas
Utilidad operativa
( +) Ingresos financieros
( - ) Gastos financieros
( +) Otros Ingresos
( - ) Otros Gastos
Utilidad antes de participaciones e impuestos
( - ) Participaciones Utilidades de los trabajadores.
( - ) Impuesto a la renta.
Utilidad neta

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EJERCICIOS 1.-
La empresa ROYTEX INTERNATIONAL SAC realizó operaciones económicas en el año 2010 y
desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de
Resultados

Ventas 82,000 VENTAS

Gastos administrativos 12,100 Gastos Adm.
Ingresos diversos 8,350
Gastos de ventas 6,000
Gastos financieros 3,000
Costo de ventas 48,500
Participaciones trabajadores 10% ¿?
Impuesto a la Renta 29.50% ¿?

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 ROYTEX INTERNATIONAL SAC
ESTADO DE RESULTADO

(+) Ventas netas 82,000.00

( - ) Costo de ventas -48,500.00
Utilidad Bruta 33,500.00
( - ) Gastos administrativos -12,100.00
( - ) Gastos de ventas -6,000.00
Utilidad operativa 15,400.00
( +) Ingresos financieros -
( - ) Gastos financieros -3,000.00
( +) Otros Ingresos 8,350.00
( - ) Otros Gastos -
Utilidad antes de participaciones e impuestos 20,750.00

( - ) Participaciones Utilidades de los trabajadores.

-2,075.00
( - ) Impuesto a la renta. -6,121.25
Utilidad neta 12,553.75

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2.- La empresa KARINE FASHION SAC realizó operaciones económicas en el año 2010 y
desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el
Estado de RESULTADOS
Ventas 107,200
Gastos administrativos 25,000
Costo de ventas 40,000
Ingresos financieros 4,500
Gastos de ventas 12,700
Otros egresos 2,000
Participaciones trabajadores 10% ¿?
Impuesto a la Renta 29.5% ¿?

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 KARINE FASHION SAC
ESTADO DE RESULTADO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020

(+) Ventas netas 107,200.00

( - ) Costo de ventas -40,000.00
Utilidad Bruta 67,200.00
( - ) Gastos administrativos -25,000.00
( - ) Gastos de ventas -12,700.00
Utilidad operativa 29,500.00
( +) Ingresos financieros 4,500.00
( - ) Gastos financieros -
( +) Otros Ingresos -
( - ) Otros Gastos -2,000.00
Utilidad antes de participaciones e impuestos 32,000.00

( - ) Participaciones Utilidades de los trabajadores.

-3,200.00
( - ) Impuesto a la renta. 29.50% -9,440.00
Utilidad neta 19,360.00

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3.- Elabora el Estado de RESULTADOSde la empresa JUAN HERRADA SAC con la siguiente
información:

Gasto en publicidad 8.200 Gasto venta

Pago de comisiones equivalente al 5% de las ventas Gasto venta
Sueldos de administración 4.900 Gasto Admin
Pago de intereses al banco 500 Gasto Financiero
Ganancia por el alquiler de sus vehículos 1.200 Otros Ingresos
Venta de mercaderías 108.000 Ventas
Ganancia de intereses por préstamos otorgados 800 Ingresos Financieros
Pago por alquiler de oficinas administrativas 4.000 Gasto de Adminis
Pago por promoción de su producto gasto 3.500 Gasto de Venta
Pago de honorarios al asesor legal 2.000 Gasto Adminis
El costo de ventas es lo que vendió le costó el 55%. Costo de Ventas
Impuesto a la renta 29.5%. Impuesto a la Renta

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 ESTADO DE RESULTADO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020

(+) Ventas netas Mercaderias 108,000.00

( - ) Costo de ventas 55. % Ventas -59,400.00
Utilidad Bruta 48,600.00
( - ) Gastos administrativos
Sueldos Administracion -4,900.00
Alquiler de Oficinas -4,000.00
Honorario Asesor Legal -2,000.00 -10,900.00

( - ) Gastos de ventas
Publicidad -8,200.00
Comisión Ventas 5% -5,400.00
Pago por Promoción -3,500.00 -17,100.00

Utilidad operativa 20,600.00

( +) Ingresos financieros
Ganancia por Intereses 800.00 800.00
( - ) Gastos financieros
Intereses -500.00 -500.00
( +) Otros Ingresos
Alquiler vehiculo 1,200.00 1,200.00
( - ) Otros Gastos
Utilidad antes de participaciones e impuestos 22,100.00

( - ) Participaciones Utilidades de los trabajadores.

-2,210.00
( - ) Impuesto a la renta. 29.50% -6,519.50
Utilidad neta 13,370.50

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4.- Elabora el Estado de RESULTADOS con la siguiente informaciónn: tarea

Gasto en publicidad televisiva 9.200 Gastos Ventas

Pago de comisiones equivalente al 8% de las ventas (8% de 124,000= 9920) Gastos Ventas
sueldos de administración 12.900 Gastos de Administración
Pago de intereses al banco 800 Gastos Financiero
Ganancia por el alquiler de maquinarias 1.200 Otros Ingresos
Venta de mercaderías 124.000 Ventas
Ganancia de intereses por préstamos otorgados 400 Ingresos Financieros (otros Ing.)
Pago por alquiler de oficinas administrativas 6.000 Gastos Administrativos
Pago por promoción de su producto 2.500 Gastos de Venta
Lo que vendió le costó el 45%. Costo de Ventas
Impuesto a la renta 29.5%. Impuesto a la Renta

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MODELO DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
(+) Ventas netas 124,000.00

( - ) Costo de ventas es el 45 % de las Ventas -55,800.00

Utilidad Bruta 68,200.00

( - ) Gastos administrativos
Sueldos de Administración 12,900.00

Alquiler de Oficina 6,000.00 -18,900.00

( - ) Gastos de ventas
Gastos de Publicidad 9,200.00

Comisiones de venta 8% de 124 000 9,920.00

Pago por Promoción de su producto 2,500.00 -21,620.00

Utilidad operativa 27,680.00

( +) Ingresos financieros 400.00

( - ) Gastos financieros
Intereses 800.00 -800.00

( +) Otros Ingresos
Ganancia por Alquiler de Mercadería 1,200.00 1,200.00

( - ) Otros Gastos
Utilidad antes de participaciones e impuestos 28,480.00

( - ) Participaciones Utilidades de los trabajadores. 0.00

( - ) Impuesto a la renta. 29.5 % -8,401.60

Utilidad neta S/20,078.40

51
52
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Conceptos generales
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un Estado Financiero que nos muestra las
variaciones de las partidas del patrimonio neto. El Reglamento de Información
Financiera de CONASEV nos dice lo siguiente en relación a este Estado Financiero: Art.
28ª Preparación:
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones
ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, tales como: el capital, el capital
adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados
acumulados, durante un periodo determinado.
La NIC 1, Presentación de los Estados Financiero, nos dice lo siguiente en relación a este
Estado Financiero:

53
Nic 1: Párrafo 96: La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto,
que mostrará:
a) El resultado del periodo
b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido por
otras normas, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total
de esas partidas.
c) El total de los ingresos y gastos del periodo.
d) Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios
en las políticas contables y en la corrección de los errores, de acuerdo a la NIC 8.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Conceptos generales
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes
de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiamiento.
La NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo nos dice lo siguiente:
Párrafo 1. Las entidades deben confeccionar un Estado de Flujos de Efectivo, de acuerdo con
los requisitos establecidos en esta norma y deben presentarlo como parte integrante de sus
Estados Financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de estos.
Concluyendo, podemos decir, que el Estado de flujos de Efectivo es un Estado Financiero
que muestra las entradas y las salidas de efectivo en un periodo determinado, originadas
por actividades de operación, inversión y financiamiento.

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Objetivos Este Estado Financiero, es el reemplazo al antiguo Estado que en nuestro país
se llamó “Estado de Cambios en la Situación Financiera”; es decir, que es un estado
financiero moderno, cuyo objetivo es proporcionar información sobre la capacidad que
tiene una entidad para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como
las necesidades de la entidad para la utilización de estos flujos de efectivo (NIC 7 –
párrafo 102)
Concluyendo, los usuarios de los estados financieros necesitan saber cómo la entidad
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes a efectivo. Esta necesidad es independiente
de la naturaleza de la actividad de la entidad.

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Beneficios de la información del Estado de Flujos de Efectivo
Este Estado Financiero suministra información a los usuarios, lo que les va a permitir
evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (liquidez y
solvencia) y su capacidad para modificar, tanto los importes como las fechas de cobros y
pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se
puedan presentar.

Una empresa puede mostrar considerables utilidades acumuladas en su Balance; y, sin

embargo, puede tener serios problemas de liquidez. Por ejemplo, si una empresa ha
comprado al contado muchos activos fijos o inversiones financieras de largo plazo, no
habrá afectado negativamente su utilidad, pero lo más probable es que sí hay afectado
negativamente su disponibilidad de efectivo; por eso es muy importante observar la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.

Tampoco es positivo el tener mucho efectivo y/o equivalentes de efectivo, pues esto
indicaría que no se está aprovechando de la mejor manera los recursos de la empresa. Por
ello, la labor del financista es que haya suficiente dinero para cumplir con las obligaciones,
pero sin llegar a tener excesivos saldos de efectivo improductivos, para esto, el Estado de
Flujos de Efectivo se convierte en una gran herramienta de Gestión.

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Definiciones En la NIC 7, párrafo 6, encontramos las siguientes definiciones:
Efectivo, comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista
Equivalentes de efectivo, son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios de su
valor.
Flujos de efectivo, son las entradas y las salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Actividades de operación, son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser consideradas como de
inversión o financiación.
Actividades de inversión, son las actividades de adquisición y desapropiación de activos a
largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo.

Actividades de financiación, son las actividades que producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad.

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COSTO DE VENTAS Las mercaderías que posee la empresa, deben de ser exactos
(deben existir, no deben de faltar ni sobrar) y deben de estar conservados (mermas,
desmedros, etc.), por ello se debe de realizar el inventario físico, con la finalidad de
determinar si los montos son exactos o se deben de realizar algún ajuste y/o
reclasificación contable. Si se determinan diferencias entre el inventario físico y el saldo
contable, se deberá investigar el motivo de tales diferencias. Normalmente cuando una
empresa realiza una venta, hace el registro del costo de la mercadería vendida, y así
reflejar la salida de ella.

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Control de la mercadería mediante el Kárdex El Kárdex, es un sistema que ayuda a
controlar los inventarios y tener los saldos y las cantidades al día, ya que en ella se
registran las entradas, salidas y saldo de los inventarios, que deben coincidir después con el
monto registrado en la contabilidad. Con el ejemplo anterior podemos verificar la
información en los kárdex: Inventario Inicial: S/ 1,500 + Compras: S/ 5,000 Disponible
(Stock): S/ 6,500 (-) Inventario final: S/(5,500) Costo de ventas: S/ 1,000 (Monto que
coincide con el asiento contable)

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