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Impuesto General a las Ventas

DOCENTE: Carlos Arenas Bazán
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El IGV es un impuesto indirecto al consumo que se

aplica sobre el valor agregado en cada una de las

etapas de la cadena de producción y distribución de

bienes y servicios
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
• 1. Es un impuesto estructurado bajo la técnica del IVA debe gravar única y exclusivamente el
consumo.
• 2. El importe soportado por el consumidor final debe ser equivalente a la suma de los
impuestos aplicados en cada una de las fases de la cadena de producción y distribución de
bienes y servicios.
• 3. El IGV grava únicamente las operaciones que se realicen en el ciclo de producción y
distribución.
• 4. Los únicos sujetos que no tienen derecho el crédito fiscal son los consumidores finales.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

La Hipótesis de Incidencia en el IGV

Aspectos: materiales, espaciales, temporales, subjetivo
a. Que exista un acto o contrato
b. Transferencia de bienes
c. A título oneroso
d. No es relevante la designación que se le otorgue a los contratos o negociaciones que se
encuentren relacionados con la transferencia.
 Principios Constitucionales Tributarios.
Principios expresamente recogidos.
1. Legalidad o reserva de Ley
2. Igualdad
3. No confiscatoriedad.
4. Respeto a los Derechos Fundamentales

Principios Implícitos.
5. Capacidad contributiva.
6. Solidaridad y Deber de Contribuir
7. Seguridad Jurídica
  POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Y DERIVADA:
“Se debe tener claramente establecido que el ejercicio de la
potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo, a diferencia
del Poder Legislativo, de los Gobiernos regionales y los
Gobiernos locales, no es una potestad originaria sino
derivada. No existe, pues, equiparidad ni igualdad en el
ejercicio de la potestad tributaria entre aquéllos y el Poder
Ejecutivo; la de los primeros es una forma originaria y
ordinaria de ejercer dicha potestad; el de éste es una forma
derivada y extraordinaria”. (Énfasis agregado)

Fuente: STC EXP. N.° 042-2004-AI/TC. – Fdto. 11 – Impuesto a los Espectáculos Deportivos (Espectáculos taurinos)
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERU
 Artículo 74°. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.

 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de
la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

 Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes

relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
año siguiente a su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria.

 No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

establece
el presente Artículo.
 1. Principio de Legalidad

“El principio de legalidad en materia tributaria se traduce en el aforismo

nullum tributum sine lege, consistente en la imposibilidad de requerir el
pago de un tributo si una ley o norma de rango equivalente no lo tiene
regulado. Este principio cumple una función de garantía individual, al
fijar un límite a las posibles intromisiones arbitrarias del Estado en los
espacios de libertad de los ciudadanos, y cumple, también, una función
plural, toda vez que se garantiza la democracia en los procedimientos de
imposición y reparto de la carga tributaria, puesto que su
establecimiento corresponde a un órgano plural donde se encuentran
representados todos los sectores de la sociedad.

Fuente: EXP. N° 001-2004-AI/TC y N° 002-2004-AI/TC (ACUMULADOS) –FJ.

39 Ley N.° 28046, mediante la cual se crea el “Fondo para la
Asistencia Previsional”
 1. Principio de Legalidad vs. Reserva de Ley

 Caso
 Ley de tributación municipal: espectáculos públicos

 Sumilla

Se señala que mientras el principio de legalidad implica la subordinación
de los poderes públicos al mandato de la ley, el de reserva de ley, es un
mandato constitucional sobre aquellas materias que deben ser reguladas
por esta fuente normativa. Así, la potestad tributaria esta sujeta en
principio a la constitución y luego a la ley, y, además, sólo puede
ejercerse a través de normas con rango de ley, el cual tiene como
fundamento la fórmula histórica "no taxation without representation", es
decir que los tributos sean establecidos por los respresentantes de
quienes deben contribuir (FJ 9 y 10).

 Fuente: Exp N.º 0042-2004-AI/TC - Ley de tributación

municipal: espectáculos públicos
  2. PRINCIPIO DE IGUALDAD

“…el principio de igualdad obliga al legislador a

abstenerse de utilizar criterios discriminatorios,
pero no supone tratamiento legal igual en todos
los casos, con abstracción de cualquier elemento
diferenciador con relevancia jurídica, puesto
que en verdad no prohibe toda diferencia de
trato, sino que esa diferencia esté desprovista
de una justificación objetiva y razonable.
Fuente: Danos Ordoñez, Jorge. “El Regimen Tributario en la
Constitución- Estudio Preliminar”, en Revista Themis, P.138.
  3. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

 “(…) el principio precitado es un parámetro de observancia que la Constitución

impone a los órganos que ejercen la potestad tributaria al momento de fijar la
base imponible y la tasa del impuesto. Éste supone la necesidad de que, al
momento de establecerse o crearse un impuesto, con su correspondiente tasa,
el órgano con capacidad para ejercer dicha potestad respete exigencias
mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y proporcionalidad.

 Como tal, tiene la estructura propia de lo que se denomina un ‘concepto jurídico

indeterminado’. Es decir, su contenido constitucionalmente protegido no puede
ser precisado en términos generales y abstractos, sino analizado y observado en
cada caso, teniendo en consideración la clase de tributo y las circunstancias
concretas de quienes estén obligados a sufragarlo. No obstante, teniendo en
cuenta las funciones que cumple en nuestro Estado Democrático de Derecho, es
posible afirmar, con carácter general, que se transgrede el principio de no
confiscatoriedad de los tributos cada vez que un tributo excede el límite que
razonablemente puede admitirse como justificado en un régimen en el que se ha
garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad y, además,
ha considerado a ésta como institución, como uno de los componentes básicos y
esenciales de nuestro modelo de Constitución económica (...)”

 Fuente: EXP. N° 004-2004-AI/TC y acumulados - ITF

  4. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales
Bravo Cucci considera:

“El respeto a los Derechos Fundamentales no es un principio del

derecho Tributario propiamente, sino que es un límite del
ejercicio de la potestad tributaria. Así el legislador en materia
tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere
alguno
de los derechos humanos constitucionalmente protegidos como
el Derecho al trabajo, a la libertad de asociación, al secreto
bancario, o a la libertad de tránsito, entre otros”

Por ejemplo no se podría cobrar impuestos para cruzar

una
Fuente: ciudad a Jorge
Bravo Cucci, otra,(2015)
o se“Fundamentos
obligue adepresentar documentación
Derecho Tributario”. que
Lima, Editorial Palestra,
pp.131.
afecte el derecho a la intimidad de las personas.
 2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
 Resolución N.º 0053-2004-AI/TC
 Fecha de publicación: 11 / 0 8 / 2 0 0 5
 Caso: Municipalidad de Miraflores – arbitrios

“El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional
exigible, no es indispensable que se encuentre expresamente
consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y
rango constitucional es implícito en la medida que constituye la base
para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto
puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto
público; además de ello, su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso
para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se
encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su
vertiente vertical “(FJ VIII. B. 1).

 URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.html
 3. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD Y DEBER DE
CONTRIBUIR
◦ “En este tipo de Estado el ciudadano ya no tiene
exclusivamente el deber de pagar tributos, concebido
según el concepto de libertades negativas propio del
Estado Liberal, sino que asume deberes de colaboración
con la Administración, los cuales se convertirán en
verdaderas obligaciones jurídicas. En otras palabras, la
transformación de los fines del Estado determinará que
se pase de un deber de contribuir, basado
fundamentalmente en la capacidad contributiva, a un
deber de contribuir basado en el principio de
solidaridad”.

 Fundamento 21 STC Exp. Nº 06089-2006-PA/TC –

Percepciones
de IGV importación de autos usados.
 3. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD Y DEBER DE
CONTRIBUIR
◦ “ Conforme lo ha señalado este Colegiado en reiterada
jurisprudencia, el Estado Social y Democrático de
Derecho también es un Estado que lucha contra las
desigualdades sociales, de ahí que, cuando con base en
la solidaridad social se incluya a “terceros colaboradores
de la Administración Tributaria”, justamente para
menguar la desigualdad en el sostenimiento de los
gastos públicos a causa de la evasión tributaria, este
Tribunal entienda que la medida adoptada resulta
idónea para dichos fines.

 Fuente: Fundamento 22 STC Exp. Nº 06089-2006-PA/TC –

Percepciones de IGV importación de autos usados.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Aplicación Práctica

1. La cesión de posición contractual referida a un inmueble

2. Venta de un bien sujeto a condición
3. Venta de acciones de una persona jurídica domiciliada
4. Venta de un vehículo usado por parte de una asociación
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
DEFINICIONES:
VENTA.- Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a condición
suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.

También se considera venta las arras, depósito o garantía que superen el límite establecido en
el Reglamento
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEFINICIONES:
VENTA.- El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo
los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta ley y su reglamento, tales
como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la
empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que sean
indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes siniestrados
que hayan sido recuperados
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

VENTA

a. Que exista un acto o contrato

b. Transferencia de bienes
c. A título oneroso
d. No es relevante la designación que se otorgue a los contratos o
negociaciones que se encuentren relacionados con la transferencia.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Bienes Muebles Bienes no considerados muebles
• Los corporales que pueden llevarse de un • La moneda nacional
lugar a otro • La moneda extranjera, ni cualquier
• Los derechos referentes a los mismos documento representativo de estas
• Los signos distintivos, invenciones, • Las acciones, participaciones sociales,
derechos de autor, derechos de llave. participaciones en la sociedad de hecho.
• Naves y aeronaves • Los contratos de colaboración empresarial.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Retiro de bienes considerados venta
Jurisprudencia y doctrina
• Transferencia a Título gratuito • RTF N° 4531-1-2003
• Apropiación de bienes • RTF N° 3726-2-2004
• Autoconsumo de bienes
• Entrega a favor de trabajadores • RTF N° 1922-4-2004
• Convenios Colectivos • RTF N° 4404-2-2004
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEFINICIONES:
BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los
documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se
considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este
último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y
que superen el límite establecido en el Reglamento.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado
en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar
donde se celebre el contrato.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEFINICIONES:
SERVICIOS:
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los casos
señalados en el Reglamento.

Para efectos de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo establecido en el

Artículo 54° del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las Ventas
se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que
aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio se inicie o
termine en el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el
país.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
SERVICIOS:
a. Prestación
b. Que la prestación sea a favor de otra persona
c. Percepción de una retribución
d. La retribución califique como un ingreso de tercera categoría
¿Qué se entiende por prestación?
Prestación de hacer
Prestación de dar
Prestación de no hacer
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
UTILIZACIÓN DE SERVICIOS:
Es la prestación de servicios por un no domiciliado que son utilizadas en el Perú.
a. Servicios
b. No domiciliado
c. Consumo o utilización en el país.
La utilización de servicios y el principio de imposición en el país de destino.
d. Aprovechamiento económico
e. Primer Acto de disposición
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEFINICIONES:
CONSTRUCCIÓN:

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas.

CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN:

Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d). También incluye las arras,
depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento.
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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VENTAS
Exoneración e Inafectación
La inafectación ocurre cuando un hecho se encuentra fuera del ámbito de
aplicación de la norma tributaria, mientras que, en la exoneración, el
hecho sí se encuentra dentro de tal ámbito de aplicación; es un elemento
externo, otra norma, la que impide el nacimiento de la obligación
tributaria.
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Exoneración e Inafectación

Artículo 2 de la Ley del IGV:

Apéndice de la LIGV: I, II
La necesidad del gravamen dentro de la estructura del IGV.
 Carlos Martín Arenas Bazán
carlos.arenas@taxcorporativos.com
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