5 Semana Conta Guber.

FACULTAD CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

UNIDAD II
SEMANA 05
TEMA : SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA D.LEG. 1441, CONCILIACIONES
BANCARIAS, FASE DE GIRO EN EL SIAF, TRANSPARENCIA ECONÓMICA
SEMESTRE ACADÉMICO 2020-1
DOCENTE : DR. LUIS FLAVIO GARCÍA HARO

Universidad Nacional Facultad de Ciencias
Federico Villarreal Financieras y Contables
DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
“Es la disciplina que trata del estudio

económico financiero de la Hacienda
Pública, permitiendo evaluar la gestión
administrativa del Estado. Abarca un
conjunto de normas, principios y
procedimientos técnicos que permitan
registrar los hechos económicos o
transacciones inherentes a las
operaciones financieras o entes públicos
que realiza el Estado con la finalidad de
elaborar Estados Contables sobra la
situación económica, financiero y
presupuestal.”
DR. LUIS GARCÍA HARO

ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS
Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no

tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de
bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.
ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así como de

aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público.
Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los
bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administración
y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.

SISTEMA NACIONAL DE TESORRIA
Es el conjunto de principios,
procesos, normas,
procedimientos, técnicas e
instrumentos mediante los
cuales se ejecuta
la gestión del flujo financiero, que
incluye
1. La estructuración del financiamiento
del presupuesto
2. La gestión de activos financieros del
Sector Público No Financiero y
3. Los riesgos fiscales del Sector
Público

CONFORMACION DEL SISTEMA
NIVEL CENTRAL NIVEL OPERATIVO
Dirección General Unidades Ejecutoras

Del Tesoro Público
Oficinas de Tesorería

DIRECCION GENERAL DEL TESORO PUBLICO
1. Ejercer la máxima autoridad

técnico-normativa
2. Aprobar los procedimientos,
respecto de la gestión de los
Fondos Públicos y gestión integral
de activos y pasivos financieros.
3. Disponer la implementación de
mecanismos para la ejecución del
pago

DIRECCION GENERAL DEL TESORO PÚBLICO
4.Establecer los plazos para la acreditación 2de ingresos en la CUT y el pago

de las obligaciones legalmente contraídas
5. Proponer los lineamientos para el monitoreo de los riesgos fiscales.
6.Calificar la condición de los Fondos Públicos
7.Autorizar, a través del SIAF-RP, las operaciones de pagaduría.
8.Autorizar la apertura y cierre de cuentas bancarias.

RESPONSABLES DE LA ADMINISTRCION DE LOS

FONDOS PUBLICOS
1. El Director General de Administración o

UNIDADES
el Gerente de Finanzas y
EJECUTORAS
2. El Tesorero
DGETP Debe acreditarse
Art. 6 D.Leg 1441

PRINCIPIOS
1
Eficiencia y Prudencia
2 Fungibilidad
3 Oportunidad
4 Unidad de Caja
5 Veracidad

1 EFICIENCIA Y PRUDENCIA
Consiste en el manejo y
disposición de los Fondos
Públicos viabilizando su
óptima aplicación y
minimizando los costos
asociados a su
administración.

FUNGIBILIDAD
2
Uso de los Fondos Públicos administrados en la Cuenta Única

del Tesoro Público (CUT), independientemente de su fuente
de financiamiento, asegurando la continuidad de la atención
de los requerimientos de la pagaduría en concordancia con el
Principio de Oportunidad.

3 OPORTUNIDAD
Consiste en la percepción y acreditación de los Fondos Públicos en los plazos

correspondientes, con la finalidad de asegurar su disponibilidad en el plazo y
lugar en que se requiera.

4 UNIDAD DE CAJA
Consiste en la administración centralizada de los

Fondos Públicos cualquiera sea su origen y
finalidad,

5 VERACIDAD
las autorizaciones y el procesamiento de operaciones se

realizan presumiendo que la información registrada por la
entidad se sustenta documentadamente. respecto de los
actos y hechos administrativos legalmente autorizados y
ejecutados

GESTION DE TESORERÍA
Gestión de Gestión de
Gestión de Pagos
Ingresos Liquidez
Art. 15 D.Leg 1441

GESTION DE INGRESOS
Establecimiento de lineamientos sobre procedimientos, para la
acreditación oportuna de los Fondos Públicos en la CUT.
Constituyen recursos del Tesoro  Poderes Legislativo,

Público los provenientes de las Ejecutivo y Judicial.
tasas, ingresos no tributarios y  Ministerio Público,
multas que recaudan las entidades. JNE,RENIEC, CGR

GESTIÓN DE LIQUIDEZ
Garantiza la disponibilidad necesaria de los Fondos Públicos recaudados, para el pago
oportuno de las obligaciones contraídas
GESTIÓN DE PAGO
Implica el manejo del pago de las obligaciones con cargo a los Fondos Públicos
centralizados en la CUT, sobre la base del registro del Devengado debidamente
formalizado
Art. 17 D.Leg 1441

GESTIÓN DE PAGOS
EL DEVENGADO EL DEEL El Devengado:

se formaliza cuando se otorga la conformidad por parte
del área correspondiente y se registra en el SIAF- RP, luego
de haberse verificado:
 Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 Efectiva prestación de los servicios contratados
 Cumplimiento de los términos contractuales o legales,
cuando se trate de gastos sin contraprestación
inmediata o directa
Art. 17 D.Leg 1441

GESTIÓN DE PAGOS
RECONOCIMIENTO DEL DEVENGADO

La autorización para el reconocimiento del Devengado es competencia
del Director General de Administración o Gerente de Finanzas, o
quien haga sus veces o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA
De manera obligatoria, como Planillas de Remuneraciones y
pensiones y otras obligaciones relacionadas y a proveedores y
acreedores del Estado

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERÍA
NGT 1.- UNIDAD DE CAJA

NGT 2.- MANEJO DE FONDOS DEL TESORO A TRAVES DE SUB CUENTAS
NGT 3.- FACULTAD PARA EL MANEJO CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS
NGT 4.- APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
NGT 5.- USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
NGT 6.- USO DEL FONDO PARA CAJA CHICA
NGT 7.- REPOSICION OPORTUNA DEL FPPE Y DEL FONDO FIJO CAJA CHICA
NGT 8.- ARQUEOS SORPRESIVOS
NGT 9.- TRANSFERENCIAS DE FONDOS
NGT10.-MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
NGT11.-CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
NGT12.-CAMBIO DE CHEQUES PERSONLES
NGT13.-USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”
NGT14.-CONCILIACION DE SUB CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PUBLICO

EL TESORO PÚBLICO
Comprende la administración centralizada de los recursos financieros por
toda fuente de financiamiento generados por el Estado y considerados en el
presupuesto del Sector Público, por parte del nivel central y de las oficinas de
tesorerías institucionales, de manera racional, óptima, minimizando costos y
sobre la base de una adecuada programación.
CUENTA ÚNICA DEL TESORO PÚBLICO

La CUT es un instrumento para la gestión de liquidez del Estado que tiene por
finalidad consolidar los Fondos Públicos, cualquiera sea la fuente que
financia el Presupuesto del Sector Público, en una sola cuenta bancaria, a
nombre de la Dirección General del Tesoro Público en el Banco Central de
Reserva del Perú, respetando su titularidad y minimizando los costos de
financiamiento temporal de las necesidades de caja.

CUENTA ÚNICA DEL TESORO PÚBLICO
A través de la CUT se procesa la atención de los pagos de las obligaciones de las entidades
del Sector Público, independientemente de la fuente de financiamiento, en el marco del
Principio de Fungibilidad.
Comprende los Fondos Públicos que determinan y perciben todas las entidades
pertenecientes al Sistema Nacional de Tesorería. Los saldos que se mantienen sin utilizar,
de las fuentes de financiamiento distintas de Recursos Ordinarios, son remunerados de
acuerdo con los lineamientos aplicables en el marco de la Estrategia de Gestión Integral
de Activos y Pasivos Financieros. La aprobación de las Asignaciones Financieras es
efectuada por la Dirección General del Tesoro Público y su monto acumulado es el límite
para el registro del Devengado.
Los Fondos Públicos conformantes de la CUT que financian el Presupuesto del Sector
Público son inembargables.

FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1.-) Recursos Ordinarios

Son ingresos que provienen principalmente de la recaudación tributaria (impuesto a
la renta e IGV) y no están vinculados a ninguna entidad en particular
2.-) Recursos Directamente Recaudados
Son los ingresos obtenidos y administrados por las entidades públicas provenientes
de bienes y servicios.
3.-) Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Son ingresos que provienen principalmente de crédito interno y externo
4.-) Donaciones y Transferencias
Son los ingresos obtenidos por transferencias entre entidades públicas y entidades
privadas.
5.-) Recursos Determinados
Son ingresos que provienen del canon, regalías, etc y fondos de compensación
municipal.

PROCESO DE CAPTACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS ENTIDADES

CAPTADORAS
Determinación del Ingreso

La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o
facultada y se sujeta a lo siguiente:
a)Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.

b)Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
c)Liquidación del monto por cobrar.
d)Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables
e)Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación

PROCESO DE CAPTACION DE RECURSOS PUBLICOS ENTIDADES CAPTADORAS

SE REGISTRA EN EL SIAF EN LA FASE DETERMINADO MODULO ADMINISTRATIVO
Mg. CPC Fidel Valiente Castillo 25


SE REGISTRA EN ELSIAF EN LA FASE DETERMINADO MODULO CONTABLE
Mg. CPC Fidel Valiente Castillo 18

PROCESO DE CAPTACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS

ENTIDADES CAPTADORAS
Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción o recaudación se produce de acuerdo con lo siguiente:
a) Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la

determinación; y,
b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado

su depósito o abono en la cuenta que corresponda.


SE REGISTRA EN EL SIAF LA FASE RECAUDADO MODULO ADMINISTRATIVO
28


SE REGISTRA EN EL SIAF LA FASE RECAUDADO MODULO CONTABLE INGRESO A CAJA
Mg. CPC Fidel Valiente Castillo

21


SE REGISTRA EN EL SIAF LA FASE RECAUDADO MODULO CONTABLE DEPOSITO CTA. CTE.

22

PROCESO DE CAPTACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS

ENTIDADES CAPTADORAS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público regula los procedimientos para la percepción
Procedimientos o recaudación así como para su depósito y registro
para la Percepción en las cuentas correspondientes, de manera que se
o Recaudación encuentren disponibles en los plazos establecidos, en
concordancia con la presente Ley y la normatividad
aplicable.
Plazo para Los fondos públicos se depositan en forma íntegra

el Depósito dentro de las veinticuatro (24) horas de su percepción
de Fondos o recaudación, salvo los casos regulados por el
Públicos Sistema Nacional de Tesorería, procediéndose a su
debido registro.

EL TESORO PÚBLICO
Conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos
El Sistema
Nacional de públicos, en las entidades y organismos del Sector Público,
Tesorería cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
(SNT) mismos.
Es la entidad encargada de conducir la ejecución de

operaciones orientadas a la gestión de los fondos que
administran, conforme a las normas y procedimientos del
Unidad Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son
Ejecutora
responsables directas respecto de los ingresos y egresos que
administran.
Los titulares de los pliegos presupuestarios proponen a la
Dirección Nacional del Presupuesto Público la creación de
unidades ejecutoras, debiendo contar para dicha creación con
un presupuesto anual por toda fuente de financiamiento no
inferior a DIEZ MILLONES Y 00/100 NUEVOS SOLES (S/. 10 000
000,00).

TRANSPARENCIA ECONÓMICA
La creación del Portal significa sólo el inicio de un largo proceso que ha de

conducirnos a un manejo moderno y transparente de la gestión pública, con una
activa fiscalización de la ciudadanía. La información que antes era secreta o sólo
disponible a altas autoridades, ha sido puesta a disposición de toda la
ciudadanía con la convicción que todas las personas tienen derecho a acceder
libremente a la información pública.
En la oportunidad de su presentación, el presidente Paniagua expresó su

satisfacción por el nacimiento del Portal señalando que dicho acto marcaba el
inicio de un cambio estructural radical, no sólo en la concepción de nuestro
sistema democrático, sino en el sistema de conducción del Estado. "Diríase, si no
fuera una exageración, que esto implica un nuevo pacto social", comentó el
Presidente al destacar la importancia del Portal para afianzar nuestra
democracia.

ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS
Acceso a Información de Fondos Públicos.

Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de
Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o
indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la
información relacionada con todos los fondos que administran así como de
todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad,
concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores
Generales de Administración o quienes hagan sus veces.

¿Qué es el Portal de Transparencia Económica?

El Portal de Transparencia Económica es una plataforma informativa de acceso
libre que permite a cualquier usuario disponer, en tiempo real, de la más
completa información económica que haya podido centralizar el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), desde el Gobierno de Transición a la fecha.
Está compuesto de Módulos de Consulta a Base de Datos con información
financiera y presupuestal.
El Portal se inauguró oficialmente el 23 de febrero del 2001, siendo Ministro de
Economía y Finanzas, el Dr. Javier Silva Ruete, cuando se entregó al presidente
de la República, Dr. Valentín Paniagua Corazao, el CD-ROM del Portal en un acto
público desarrollado en Palacio de Gobierno y en presencia del entonces
presidente del Consejo de Ministros, Dr. Javier Pérez de Cuellar, del cuerpo
diplomático acreditado en el Perú, empresarios y miembros de la prensa
nacional.

Objetivos del Portal
Son objetivos del Portal de Transparencia Económica:

a) Convertirse en la ventana de transparencia económica del
Estado.
b) Brindar libre acceso a información económica del Estado.
c) Fomentar una cultura de transparencia en el Estado y la sociedad
peruana.
d) Promover una mayor fiscalización de la ciudadanía respecto al
Estado en su conjunto.
e) Reducir riesgos de corrupción.
f) Democratizar las decisiones del gobierno mediante una mayor y
mejor participación de la ciudadanía.

Actualización del Portal
El Portal de Transparencia Económica es actualizado diaria y mensualmente.

Básicamente, está compuesto por Bases de Datos, cada una con capacidad de
consulta por diferentes opciones. La información de base proviene de cada
fuente, es decir, de la institución responsable de su manejo.

SABERES
Según lo desarrollado en la presente sesión de clase, explicar los recursos
públicos, los principios del Sistema de Tesorería, la Cuenta Única del Tesoro y
el registro de la fase de giro en el SIAF, también cuanto te ayuda en
formación como estudiante y en lo personal para ejercer la Contabilidad
Pública, explicar en el marco de la Ley Sistema Nacional de Contabilidad.

MUCHAS GRACIAS
Dr. Luis Flavio García Haro

TRATAMIENTO PRESUPUESTAL
RUBRO
- 112111 Impuesto Predial 08
- 141451 FONCOMUN 07
- 132111 Registro Civil

- 1339223 Limpieza Pública 09
- 132521 Licencia de Construcción
- 141413 Canon Minero 18

TRANSPARENCIA ECONOMICA
En el Portal Ud. podrá encontrar
a) Información acerca de los principales indicadores y proyecciones de la

economía,
b) Resumen de los Planes Estratégicos de los diferentes sectores del Estado
c) Gastos del Gobierno Central (SIAF-SP) - Base de Datos
d) Un directorio de las entidades públicas - Base de Datos
e) Los Estados Financieros de las Empresas Públicas (FONAFE) - Base de
datos
f) Los Estados Financieros del FONAHPU y FCR
e) Deuda Interna y Externa - Base de Datos
f) Proveedores del Estado: Consulta de cheques en cartera - Base de Datos

41

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ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DOCENTE : DR. LUIS FLAVIO GARCÍA HARO

DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

“Es la disciplina que trata del estudio

DR. LUIS GARCÍA HARO

ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS

Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no

ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS

Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así como de

DR. LUIS GARCÍA HARO

SISTEMA NACIONAL DE TESORRIA

DR. LUIS GARCÍA HARO

CONFORMACION DEL SISTEMA

NIVEL CENTRAL NIVEL OPERATIVO

Dirección General Unidades Ejecutoras

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DIRECCION GENERAL DEL TESORO PUBLICO

1. Ejercer la máxima autoridad

DR. LUIS GARCÍA HARO

DIRECCION GENERAL DEL TESORO PÚBLICO

4.Establecer los plazos para la acreditación 2de ingresos en la CUT y el pago

DR. LUIS GARCÍA HARO

RESPONSABLES DE LA ADMINISTRCION DE LOS

1. El Director General de Administración o

DGETP Debe acreditarse

Art. 6 D.Leg 1441

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

Uso de los Fondos Públicos administrados en la Cuenta Única

DR. LUIS GARCÍA HARO

Consiste en la percepción y acreditación de los Fondos Públicos en los plazos

DR. LUIS GARCÍA HARO

Consiste en la administración centralizada de los

DR. LUIS GARCÍA HARO

las autorizaciones y el procesamiento de operaciones se

DR. LUIS GARCÍA HARO

Art. 15 D.Leg 1441

DR. LUIS GARCÍA HARO

Constituyen recursos del Tesoro  Poderes Legislativo,

DR. LUIS GARCÍA HARO

Art. 17 D.Leg 1441

DR. LUIS GARCÍA HARO

EL DEVENGADO EL DEEL El Devengado:

 Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

Art. 17 D.Leg 1441

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RECONOCIMIENTO DEL DEVENGADO

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NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERÍA

NGT 1.- UNIDAD DE CAJA

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CUENTA ÚNICA DEL TESORO PÚBLICO

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CUENTA ÚNICA DEL TESORO PÚBLICO

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1.-) Recursos Ordinarios