3.2 Elementos de Control Interno

ELEMENTOS Y FINALIDADES DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

2023
APLICACIÓN ADMINISTRATIVA
CONTABLE Y EMPRESARIAL
FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION

UNSTA
Debemos tener en cuenta que:
El Sistema de Control Interno se desarrolla y vive

dentro de la organización, con procedimientos o
formas preestablecidos que aseguren su estructura
interna y comportamiento; además debe contar con
un grupo humano idóneo para las funciones,
equipado con adelantos tecnológicos adecuados,
necesarios y convenientes al tipo de ente de que se
trata.
Controlar consiste en unir el cumplimiento de las normas
con la responsabilidad del individuo, fijando puntos
estratégicos donde practicar el control para vigilar su
cumplimiento o rendimiento y concentrarse en los desvíos
o excepciones a lo predeterminado, para evaluarlo en
cuanto a su magnitud e importancia y, en última instancia,
realizar una acción que tienda a corregir esos desvíos o
irregularidades.
La Finalidad del Control Interno es comprobar si la

organización encuentra, cumple o alcanza los objetivos
que persigue.
Para evaluar esos resultados debe contar con medios
o elementos tales como:
1. El ente debe contar con una “forma” de
organización, ya sea simple o compleja
2. Políticas
3. Sistemas o procedimientos
4. Instrucciones(orales o escritas)
5. Manuales de organización, funciones,
procedimientos, autorizaciones, etc
6. Normas:
• Administrativas, financieras y contables;
• Operativas o de gestión;
• De producción o fabricación;
• De calidad
7. Comités o equipos multidisciplinarios
8. Pronósticos o presupuestos económicos, financieros,
comerciales, productivos, etc
9. Programas o menues de trabajo
10. Registros y documentación respaldatoria
11. Informes y reportes rutinarios
12. Archivos
13. Estadísticas propias y de la actividad o tareas
14. Listas de confrontación
15. Métodos de trabajo o procesos operativos
16. Planes a corto, mediano y largo plazo
17. Formularios y comprobantes diseñados en papel o
pantallas
18. Claves de acceso a la información
1. PLAN DE LA ORGANIZACION
La dirección u órgano ejecutivo no puede ejercer por si

mismo el control personal de todas las actividades que se
desarrollan en la organización.
Se necesita contar con una sólida estructura de
organización,entendiendo por esta al orden con que se
administra una institución, sociedad o corporación,
mediante sus órganos de dirección, los cuales son
responsables de:
1. Establecer las políticas para lograr los fines u objetivos
de la sociedad.
2. Las decisiones que se adopten durante el transcurso de
la vida de la organización.
3. Realizar la división del trabajo.
4. Separar y atribuir funciones.
5. Asignar la autoridad y responsabilidad a cada función.
6. La coordinación intersectorial.
El Control Interno tiene suma importancia desde el momento

en que la tarea de control y supervisión se va realizando en
distintos niveles de la estructura organizativa.
1. Tamaño de la empresa
Se refiere al total del capital que posee, total de facturación,
cantidad de personal que ocupa, etc.
2. Por el tipo de actividades que desarrolla
Cual es su importancia dentro del medio social y económico
en que actúa. Por ejemplo: agropecuaria, comercial,
industrial, bancaria, seguro, servicios, etc.
3. Por su ubicación geográfica
Determina si es una empresa local, nacional o internacional.
4. Por el grado de interacción con el contexto

Son las relaciones que tiene el ente con las demás
organizaciones o personas que lo componen.
5. Por los productos o artículos que fabrica o vende, o los
servicios que presta
En cuanto a la diversidad y cantidad de los mismos.
6. Por el mercado en que actúa
Las modalidades o costumbres de la comercialización
hacen que la organización deba adaptarse a las formas
imperantes en la plaza.
7. Por su tipo de autonomía
Establecer si la empresa es la que determina sus pautas de
acción o si es filial de otra empresa.
Un plan de organización que satisfaga a las necesidades de

un Control Interno debe ser:
a) Simple: En su estructura básica, en su interpretación y
desde el punto de vista de su costo, es decir, del factor
económico.
b) Ágil o flexible: Que permita modificaciones, es decir,
adaptarse a los constantes cambios que fluctúan en la vida
diaria de la organización.
c) Imperativo: El plan debe permitir la implantación
de líneas de autoridad, responsabilidad y control.
Es importante que exista, en cuanto a las

operaciones de ejecución, autorización y control, una
sólida o adecuada independencia entre: los
empleados, las secciones, los departamentos y las
gerencias.
Ninguna persona debe controlar todas las fases de

una operación, sin la intervención de otro u otros
individuos que provean un control reciproco.
Quien tiene a su cargo la función de guardar o

custodiar ya sea dinero u otro tipo de valores
similares, o bienes materiales, no puede ejercer las
funciones de operación y de registracion.
Para asumir una responsabilidad esta debe contener

la necesaria autoridad, proveniente o delegada del
órgano superior inmediato al que recibe la
responsabilidad.
En resumen, un plan de organización debe contener:
1. Definiciones de funciones, autoridad y responsabilidad

2. Segregación de tareas
3. Comprobaciones rutinarias
4. Independencia intersectorial
5. Nivel optimo de subordinados
6. División del trabajo
7. Auditoria interna y operativa
2. SISTEMA DE AUTORIZACION Y
PROCEDIMIENTO
Cuando la dirección de un ente ha llegado a determinar:

 Los objetivos a alcanzar o cumplir;
 Un adecuado plan de organización;
 Delegación de funciones, responsabilidad y autoridad,
debe tener o contar con los medios de control necesarios.
PROCEDIMIENTO
Dirección
Superior
Objetivos Me-
dios
Plan de organización
de
Delegación de funciones, Con
responsabilidad y trol
autoridad
PROCEDIMIENTO
Se debe realizar una clasificación previa de dos elementos

de control interno, que son:
a) manual de cuentas,
b) manual de procedimientos y sistemas.
PROCEDIMIENTO
a) Manual de Cuentas
El manual de cuentas contables contiene una explicación

en referencia al uso o aplicación que debe darse a cada
apropiación, cuando se transcribe un hecho o
acontecimiento, o una novedad al lenguaje de la
contabilidad que esta reflejado en el plan de cuentas.
PROCEDIMIENTO
Cada sección del plan de cuentas debe estar compuesta por

3 partes:
1. La primera parte, será la “codificada”, ya sea en
forma numérica, alfabética o alfanumérica.
2. La segunda parte contiene el “nombre o denominación”
de la cuenta.
3. La tercera parte “ describe en forma detallada y exacta
los hechos, acontecimientos y operaciones” que puedan
ser imputados a esa cuenta.
PROCEDIMIENTO
b) Manual de Procedimientos y Sistemas
Los métodos, procedimientos, sistemas, etc describen o

detallan en forma secuencial como se realizan las
distintas operaciones, mediante las instrucciones
escritas, los formularios y los registros a utilizar para
lograr una homogeneidad en la manera de:
 Procesar los hechos;
 Actuación de los individuos;
 Lograr información comparable.
PROCEDIMIENTO
Las instrucciones deben ser escritas, claras y completas, y a

su vez, también deben ser concisas y concretas.
En resumen, el sistema de autorización y procedimientos

debe contener:
1. Manual de cuentas o de contabilidad
2. Planes de cuenta
3. Cuentas de control o movimiento
4. Procesos de comparación
5. Homogeneidad o uniformidad
6. Medios tecnológicos
PROCEDIMIENTO
7. Instrucciones por escrito

8. Control operativo
9. Comprobantes y formularios
10. Archivos de información
11. Programas (software) disponibles
12. Pantallas electrónicas
13. Acceso a los sistemas
14. Sistema de aprobación de operaciones
3. PRACTICAS SANAS O CUMPLIMIENTO
DE LOS PLANES DE ACCION
La adopción por parte de los individuos, de las “practicas

sanas” constituye el complemento practico de los dos
elementos del control Interno tratados precedentemente:
“plan de organización” y “sistemas de autorización y
procedimientos”.
Dentro de un sistema de Control Interno, la efectividad y

eficiencias de las operaciones depende del cumplimiento, por
parte de los distintos sectores e individuos, de sus
respectivas funciones y responsabilidades, mediante la
utilización de practicas o medidas sanas en la ejecución de
sus tareas.
Las distintas practicas sanas pueden ser detalladas de la

siguiente manera:
1. Separación de funciones
2. Sistema de control interno integrado
3. Identificación de proveedores
4. Licitaciones o cotizaciones varias
5. Control de ingreso y egreso de productos
6. Control de documentación
7. Hermeticidad de los depósitos
8. Seguros de fidelidad
9. Licencias o vacaciones
10. Rotación de las tareas o funciones
11. Prioridad a lo importante en vez de a lo urgente
4. PERSONAL ADECUADO O DOTACION DE
PERSONAL
Las siguientes fases forman parte de este cuarto
elemento:
1. Selección
2. Entrenamiento
3. Capacitación
4. Evaluación
5. Promoción
4. PERSONAL ADECUADO O DOTACION DE
PERSONAL
6. Remuneración
7. Identificación
8. Rotación
9. Licencias o paradas obligadas
10. Examen físico
11. Incompatibilidad
5. AMBITO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
5.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Los requisitos de básicos del sistema de Control Interno

para este caso son:
 Que existan líneas de responsabilidad y actividad
claramente definidas.
 Que exista unidad de mando.
 Que se cumpla adecuadamente con el concepto de
alcance del control.
DE CONTROL INTERNO
 Que existan adecuados “controles de oposición”.

 Que exista adecuada distribución en las funciones de
autorización, ejecución y control de las operaciones, así
como adecuada protección del patrimonio.
 La organización deberá contar con un organigrama y
manuales de organización.
 Si existe la función de “auditoria interna (u
operativa)” esta debe depender del mas alto nivel
jerárquico.
DE CONTROL INTERNO
5.2 SISTEMA DE GENERACION, EJECUCION Y
CONTROL DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES
Este sistema queda definido:
Sistema Concepto
1. Directivo Fija objetivos principales y como lograrlo.
Lo forman las políticas, los

Operativo procedimientos(físicos y de registro) y el
2.
procesamiento de la información.
Su función es recolectar, registrar, computar,
Informativo controlar, analizar y comunicar la información
3. que surge de las transacciones.
DE CONTROL INTERNO
Los requisitos básicos para los sistemas directivo y

operativo son:
 Operaciones expuestas a autorización, ejecución y
control.
 Operaciones divididas en fases.
 Procedimientos operativos con un adecuado sistema de
autorización.
 Bienes físicos con adecuada ubicación y con el acceso a
los mismos restringido.
 Activos físicos protegidos por medidas de seguridad.
 Adecuada política de seguros.
 Autocontrol y retroalimentación.
DE CONTROL INTERNO
Los requisitos básicos para el sistema informativo son:
 Disposición de un manual de cuentas o un plan de cuentas o un

manual de procedimientos contables.
 Plan de cuentas con cuentas de control.
 Plan de cuentas estructurado que brinde información.
 Procedimientos tendientes a la verificación de la exactitud de los
registros contables.
 Formularios y registros adecuados.
 Archivos seguros y adecuados.
DE CONTROL INTERNO
5.3 OPERADORES DE LOS SISTEMAS
Los sistemas son operados por la planta humana sobre la

base de la función y dependencia jerárquica.
DE CONTROL INTERNO
Los requisitos básicos del sistema de control interno son:
 Que se definan y apliquen los procedimientos de

contratación de personal técnicamente idóneos.
 Que se establezcan programas de capacitación y
entrenamiento.
 Que existan métodos de evaluación.
 Que existan planes de rotación.
 Que se defina la política de incompatibilidades para el
desempeño de las funciones.

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ELEMENTOS Y FINALIDADES DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION

El Sistema de Control Interno se desarrolla y vive

La Finalidad del Control Interno es comprobar si la

La dirección u órgano ejecutivo no puede ejercer por si

El Control Interno tiene suma importancia desde el momento

4. Por el grado de interacción con el contexto

Un plan de organización que satisfaga a las necesidades de

Es importante que exista, en cuanto a las

Ninguna persona debe controlar todas las fases de

Quien tiene a su cargo la función de guardar o

Para asumir una responsabilidad esta debe contener

En resumen, un plan de organización debe contener:

1. Definiciones de funciones, autoridad y responsabilidad

Cuando la dirección de un ente ha llegado a determinar:

Se debe realizar una clasificación previa de dos elementos

El manual de cuentas contables contiene una explicación

Cada sección del plan de cuentas debe estar compuesta por

Los métodos, procedimientos, sistemas, etc describen o

Las instrucciones deben ser escritas, claras y completas, y a

En resumen, el sistema de autorización y procedimientos

7. Instrucciones por escrito

La adopción por parte de los individuos, de las “practicas

Dentro de un sistema de Control Interno, la efectividad y

Las distintas practicas sanas pueden ser detalladas de la

5.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Los requisitos de básicos del sistema de Control Interno

 Que existan adecuados “controles de oposición”.

Este sistema queda definido:

Lo forman las políticas, los

Los requisitos básicos para los sistemas directivo y

Los requisitos básicos para el sistema informativo son:

 Disposición de un manual de cuentas o un plan de cuentas o un

5.3 OPERADORES DE LOS SISTEMAS

Los sistemas son operados por la planta humana sobre la

Los requisitos básicos del sistema de control interno son:

 Que se definan y apliquen los procedimientos de

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