PREVENTION ET DETECTION DE LA FRAUDE

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 Objectif pédagogiques
Il est attendu de ce cours que le participant puisse :

 Présenter les différentes définitions de la fraude et des actes illégaux ;

❖ Décrire le triangle de la fraude et comprendre les raisons pour lesquelles
ses trois éléments doivents coexister pour qu’il y ait fraude.

❖ Définir les types de fraude

❖ Définir les techniques de prevention, de dissuasion et de detection de la
fraude
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 Objectifs pédagogiques
❖Comprendre le comportement des fraudeurs ;
❖ Avoir une bonne comprehension des techniques d’intérogatoire

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 L’animateur
Abraham ARAOYE, Expert- comptable

Cabinet : WOORADVICE expertise audit conseil

Tel : +221 77 307 82 59 / + 221 76 644 93 88

Email : a.araoye@wooradvicesenagal.com
abraham.jean@yahoo.fr

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 PLAN
❖ Fraude- Risque et types
❖ Différents Contrôle de prevention et de detection de la fraude
❖Conduite d’une mission d’investigation sur la fraude

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 QUELQUES INFORMATIONS SUR LA FRAUDE
Ces informations proviennent de la CFE ( Certified Fraud Examiners) qui ont enquêté sur
les différents cas :
 Les participants à l’étude de l’ACFE estiment que la fraude fait perdre aux
organisations 5% de leur Chiffre d’affaires annuel.
 Il est fréquent qu’une fraude soit commise dans une organisation pendant plusieurs
années avant d’être découverte. Il s’écoule généralement 18 mois entre le moment ou
une fraude commence et le moment ou l’organisation qui en est victime la découvre.

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 QUELQUES INFORMATIONS SUR LA FRAUDE
 Le type de fraude le plus courant est le détournement d’actifs (87% des cas) et
correspond à une perte de 120 000 dollars. La fraude dans les états financiers (
seulement 8% des cas) est la plus coûteuse, elle représente une perte de 250 000
dollars
 Il est bien plus probable de détecter les fraudes en entreprise grâce à un lanceur
d’alerte que par les audits, les contrôles ou d’autres moyens.

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 QUELQUES INFORMATIONS SUR LA FRAUDE
 Aucun types d’organisation n’est épargné par la fraude, mais certains secteurs sont
plus exposés que d’autres, comme le secteur bancaire, l’administration et les services
publics.
 Les fraudes au sein d’une organisation sont le plus souvent commises par des
personnes qui travaillent dans l’un des services suivants : la comptabilité, vente,
services client et achats. Les fraudes commises par les cadres supérieurs sont
particulièrement les plus coûteuses.

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 QUELQUES INFORMATIONS SUR LA FRAUDE
 Les fraudeurs ont souvent des comportements pouvant révéler une conduite illégale,
fait constaté dans 81% des cas. Les signaux d’alerte les plus fréquents sont : un train
de vie apparemment au-dessous des moyens financiers, des difficultés financières,
une proximité inhabituelle avec des clients.
 En règles générale, les fraudeurs en entreprises n’ont jamais commis de délit
auparavant. Parmi les personnes identifiées en situation de fraude , prés de 67%
n’avaient commis de délit et possédaient un historique professionnel irréprochable, et
87% n’avaient jamais été sanctionnés ou licenciés par un de leur employeurs pour
fraude.
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 DEFINTION ET INTRODUCTION DE LA FRAUDE
 Le Glossaire des Normes IIA définit la fraude comme « tout acte illégal caractérisé par
la tromperie, la dissimulation ou la violation de la confiance sans qu’il y ait eu violence
ou menace de violence. Les fraudes sont perpétrées par des personnes et des
organisations dans le but d'obtenir de l'argent, des biens ou des services, ou de
s'assurer des avantages personnels ou commerciaux »

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 DEFINTION ET INTRODUCTION DE LA FRAUDE
 AICPA (American Institut of Certified Public Accountants) : « La fraude est un acte
intentionnel qui se traduit par des anomalies grave dans les états financiers audités.
deux types d’anomalies graves : des anomalies résultant d’un reporting financier
frauduleux et des anomalies résultant d’un détournement d’actifs »

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 DEFINTION ET INTRODUCTION DE LA FRAUDE
 ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) : « Cas dans le quel une personne
profite de sa situation professionnelle à des fins d’enrichissement personnel, par un
usage abusif délibéré ou une utilisation inappropriée des ressources ou des actifs de
l’organisation qui l’emploi »

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 CARACTÉRISTIQUES DE LA FRAUDE

Trois conditions doivent exister pour que la fraude ait lieu : le motif, l'opportunité et la
rationalisation. Lorsque ces conditions sont réunies on parle du « triangle de fraude ».

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 CARACTÉRISTIQUES DE LA FRAUDE
 Opportunité: L'opportunité est la capacité de commettre une fraude sans être repéré.
Étant donné que les fraudeurs ne veulent pas être surpris dans leurs agissements, ils
doivent penser que leurs activités ne seront pas découvertes. L'opportunité est créée par
la faiblesse des contrôles internes, la médiocrité de la gestion ou l'absence de
supervision de la part du conseil et/ou par l'utilisation de l'autorité et de la position d'une
personne pour contourner les contrôles. L'incapacité à établir des procédures adéquates
pour la détection d'activités frauduleuses augmente également les possibilités qu'une
fraude soit commise.

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 CARACTÉRISTIQUES DE LA FRAUDE
 Le motif (également appelé incitation ou pression): La pression ou l'incitation
représente un besoin qu'une personne tente de satisfaire en commettant une fraude.
Souvent, la pression vient d'un problème ou d'un besoin financier urgent. Cela peut être
le besoin de conserver son travail ou de gagner une prime. Dans les entreprises cotées
en bourse, il peut y avoir la pression de réaliser certains objectifs de perofmance. Ainsi, il
est possible de gagner une grosse prime ou autre récompense financière en fonction de
la réalisation de certains objectifs de performance. Le fraudeur a un désir de conserver
sa position dans l'organisation et de garder un certain niveau de vie pour rivaliser avec
ses pairs tels qu'il les perçoit.

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 CARACTÉRISTIQUES DE LA FRAUDE
 La rationalisation : est la capacité de justifier la fraude. Les fraudeurs ont besoin de
justifier leur acte pour le rendre acceptable à leurs yeux. Cette justification leur permet
de croire qu’ils n’ont rien fait de mal. Ils ont besoin d’excuses par exemple:
 tout le monde le fait et je fait comme tout le monde ;
 j’ai pris de l’argent dans la caisse, mais ce n’était qu’un « emprunt » temporaire, je
rendrai l’argent j’aurais ma paie
 mon patron ne me paie suffissament ;

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
Il existe deux types généraux d'actes frauduleux : ceux qui permettent à un individu (qu'il soit
interne ou externe à l'organisation) de tirer un profit à la charge de l'organisation (comme le
détournement de fonds), et ceux commis au nom d'une organisation (comme le reporting
financier frauduleux visant à faire grimper artificiellement le prix des actions)

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Fraude faisant du tort à l'organisation
La fraude perpétrée au détriment de l'organisation est généralement réalisée au profit direct
ou indirect d'un employé, d'un individu extérieur ou d'une autre organisation. Les opérations
de fraude courantes qui nuisent à l'organisation comprennent notamment :
 Le détournement d'actifs implique le vol d'argent ou d'actifs (fournitures, stock,
équipement, informations) appartenant à l'organisation. Bien souvent, l'auteur de la
fraude essaie de dissimuler le vol, généralement en modifiant les registres.

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Le détournement de fonds a lieu lorsque de l'argent est volé à une organisation avant
d'être enregistré dans les livres comptables de l'organisation. Par exemple, un employé
accepte le paiement d'un client, mais n'enregistre pas la vente.
 Le décaissement frauduleux a lieu lorsqu'une personne fait payer à l'organisation des
produits ou services fictifs, des factures exagérées ou des factures pour des achats
personnels. Par exemple, un employé peut créer une société-écran, puis envoyer à son
employeur une facture pour des services inexistants. D'autres exemples incluent des
demandes d'indemnité frauduleuses pour des soins de santé (facturations pour des
services non effectués, facturations séparées au lieu de facturations groupées)

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 La fraude sur salaire a lieu lorsque le fraudeur fait émettre un paiement par
l'organisation en établissant de fausses demandes de rémunération. Par exemple, un
employé réclame le paiement d'heures supplémentaires pour des heures non travaillées
ou ajoute des employés fictifs à la liste du personnel et perçoit les paies.
 On parle de fraude par remboursement de frais lorsque l'employé est rémunéré pour
des dépenses fictives ou exagérées. Par exemple, un employé présente des notes de
frais frauduleuses pour se faire rembourser des déplacements personnels, des repas
inexistants, des kilomètres supplémentaires, etc

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Un conflit d'intérêts a lieu lorsqu'un employé, un directeur ou un dirigeant d'une
organisation a un intérêt économique personnel gardé secret dans une transaction et
que celui-ci compromet les intérêts de l'organisation ou des actionnaires.
 Un détournement est l'acte de détourner une transaction potentiellement lucrative pour
le compte d'un employé ou d'une personne extérieure.

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Fraude qui profite à l'organisation
Le deuxième type de fraude est perpétré pour le compte de l'organisation. La fraude mise en
œuvre pour profiter à l'organisation produit généralement un bénéfice, par l'exploitation d'un
avantage injuste ou malhonnête, qui peut également nuire à un tiers extérieur. Les auteurs
de telles fraudes profitent généralement d'un avantage personnel indirect, comme le
versement de primes de gestion ou une promotion

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Fraude dans les états financiers : comme indiqué précédemment, cette fraude
implique la falsification des états financiers, souvent en surévaluant les actifs ou les
recettes, ou en sous-évaluant les dettes et les dépenses. Les fraudes de ce type sont
généralement commises par des directeurs d'organisation qui cherchent à améliorer
l'image économique de leur organisation. Les membres de la direction peuvent profiter
directement de la fraude en vendant des parts, en touchant des primes de rendement ou
en utilisant de faux rapports pour dissimuler une autre fraude

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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Fausses déclarations : cette fraude implique la communication de fausses
informations, généralement à des personnes extérieures à l'organisation. Le plus
souvent, cela implique des états financiers frauduleux, bien que la falsification
d'informations utilisées comme mesures de performances puisse également avoir lieu.
 Corruption : il s'agit de l'abus de pouvoir à des fins d’enrichissement personnel. La
corruption inclut les pots-de-vin et d'autres utilisations abusives du pouvoir. Il s'agit
souvent d'une fraude hors comptes, ce qui signifie que les états financiers ne présentent
pas suffisamment d'éléments pour prouver que le délit a été commis. La corruption
implique souvent la fonction d'approvisionnement. Tout employé autorisé à dépenser
l'argent
* d'une organisation est susceptible d'être corrompu.
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 IDENTIFICATION DES TYPES DE FRAUDE
 Pot-de-vin : c'est l'offre, le don, l'acceptation ou la sollicitation de tout élément de valeur
pour influencer un résultat. Des pots-de-vin peuvent être offerts à des directeurs ou des
employés clés tels que des acheteurs qui ont toute latitude pour attribuer des contrats à
des fournisseurs. Dans le cas typique, un acheteur accepte des pots-de-vin pour
favoriser un fournisseur extérieur dans l'achat de biens ou de services. un responsable
des prêts corrompu qui demande un pot-de-vin en échange de l'approbation d'un prêt.
Les personnes qui offrent les pots-de-vin ont tendance à être des représentants
mandatés ou des intermédiaires pour des fournisseurs extérieurs
 Évasion fiscale : il s'agit de la communication intentionnelle de fausses informations
dans
* une déclaration de revenus Abraham
pour réduire le montant
ARAOYE des impôts dus. .
Expert-Comptable 25
 SIGNAUX D’ALERTE EN MATIERE DE FRAUDE
Bien que les auditeurs internes puissent ne pas être capables de connaître le motif exact ou
la rationalisation de la fraude, ils sont censés en savoir suffisamment sur les contrôles
internes pour identifier les opportunités de fraude. Les auditeurs devraient également
comprendre les mécanismes de fraude, être sensibles aux signes annonciateurs de fraude
et savoir comment les empêcher.

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 SIGNAUX D’ALERTE EN MATIERE DE FRAUDE
Les fraudes et leurs indicateurs (drapeaux rouges) ont différentes formes, notamment :
 Les employés qui refusent de prendre des pauses, des vacances ou d'avoir des
promotions
 les employés qui acceptent volontairement certaines tâches qui leur permettent
d'accéder à l'argent
 une tendance des employés ou des directeurs à cultiver des relations étroites avec
certains clients
 un responsable à un poste particulier depuis un nombre excessif d'années

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 SIGNAUX D’ALERTE EN MATIERE DE FRAUDE
 Des possessions ou un style de vie qui ne concordent pas avec les revenus familiaux
 Un niveau d'endettement élevé ou une succession d'emprunts, des retenues sur la paye
ou des appels au travail de la part de créanciers;
 la pression subie pour atteindre les objectifs professionnels ou familiaux
 une forte ambition de gagner plus d'argent
 Les auditeurs doivent également être attentifs aux signaux de comportement tels qu'une
succession de plaintes contre un employé, une baisse du moral des employés ou une
hausse de l'absentéisme, des démissions soudaines ou des réponses évasives aux
questions posées, ainsi qu'un manque de coopération ou une attitude hostile pendant
l'audit
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 SIGNAUX D’ALERTE EN MATIERE DE FRAUDE
 Combinaison inappropriée de tâches (p. Ex., Responsabilités en matière
d'encaissement et de décaissement)
 Des objectifs de vente ou de production irréalistes
 Bénéfices élevés déclarés lorsque les concurrents souffrent d'un ralentissement
économique
 Une augmentation des ventes très disproportionnée à l'augmentation du coût des
marchandises vendues (par exemple, les ventes augmentent de 30% et le coût des
marchandises vendues augmente de 3%)

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 EFFETS DE LA FRAUDE
Les pertes monétaires dues à la fraude sont importantes, mais son coût total est
incommensurable en termes de temps, de productivité et de réputation, y compris les
relations avec la clientèle.

Ainsi, une organisation devrait avoir un programme de fraude qui comprend des
programmes de sensibilisation, de prévention et de détection. Il devrait également avoir un
processus d'évaluation des risques de fraude pour identifier les risques de fraude

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 QCM

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