Lineamientos para Auditores Externos 2012

Lineamientos para la Autorizacin, Designacin,
Contratacin, Control y Evaluacin de los

Profesionales y Auditores Externos que
Contraten los Sujetos de Revisin
Obligados para Revisar y Dictaminar
sus Cuentas Pblicas 2012
Lineamientos para la Autorizacin, Designacin,

Contratacin, Control y Evaluacin de los
Profesionales y Auditores Externos que
Contraten los Sujetos de Revisin
Obligados para Revisar y Dictaminar
sus Cuentas Pblicas 2012
Auditor General
Dr. David Villanueva Lomel
Auditor Especial de Cumplimiento a la Gestin Financiera
Mtro. Antonio Taja Tame
Auditor Especial de Evaluacin del Desempeo
Mtro. Juan Carlos Moreno Valle Abdala
Directora de Investigacin, Capacitacin y Control de Gestin
Mtra. Mara Elena Ramrez Fuentes
Secretario Tcnico
Mtro. Jos Juan Bonilla Rosas
Director General de Legalidad
Lic. Homero A. Ancheita del Rio
La presentacin y disposicin en conjunto de Lineamientos

para la autorizacin, designacin, contratacin, control y
evaluacin de los profesionales y auditores externos que
contraten los Sujetos de Revisin Obligados para revisar y
dictaminar sus Cuentas Pblicas 2012. Son propiedad del
editor. Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o
transmitida, mediante ningn sistema o mtodo, electrnico o
mecnico (incluyendo el fotocopiado, la grabacin o cualquier
sistema de recuperacin y almacenamiento de informacin), sin
consentimiento por escrito del titular del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado Puebla.
Derechos reservados:
rgano de Fiscalizacin Superior

5 sur nmero 1105, Centro Histrico, C.P. 72000,
Puebla, Pue.
Tel. 01 (222) 229 34 00 al 07
www.ofspuebla.gob.mx
Edicin: enero de 2012.
MENSAJE DEL AUDITOR GENERAL

La fiscalizacin de los recursos pblicos es una funcin trascendental para
generar resultados en la gestin pblica del estado, nuestro compromiso en esta
institucin es trabajar objetiva, eficaz, eficiente e imparcialmente en la vigilancia de
la aplicacin de los recursos pblicos.
La sinergia generada con la participacin de auditores externos contribuye con la
legitimidad en la gestin de los sujetos obligados de revisin; su profesionalismo
ser un elemento disuasivo de conductas irregulares en la administracin pblica,
que sin duda alguna tendr un valioso aporte en beneficio de nuestros propsitos
institucionales. Asimismo, la actualizacin de los instrumentos que norman la
fiscalizacin y su alcance, nos permiten fortalecer la rendicin de cuentas y
avanzar en el desarrollo de instituciones slidas, con alto grado de credibilidad y
certeza en su desempeo.
Es responsabilidad del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla
revisar las cuentas pblicas para determinar los resultados de la gestin
financiera; emitir normas, procedimientos, mtodos y sistemas tcnicos, contables,
de evaluacin del desempeo y auditora para la fiscalizacin; as como emitir los
lineamientos para la autorizacin, designacin, contratacin, control y evaluacin
de los profesionales y auditores externos que contraten los Sujetos de Revisin
para revisar y dictaminar sus Cuentas Pblicas.
Derivado de lo anterior y reconociendo el inters de los Auditores Externos, tanto
de los que en esta ocasin refrendan su registro como de los que por primera vez
se integran al Padrn de Auditores Externos Autorizados para Dictaminar Cuentas
Pblicas de los Sujetos de Revisin, se pone a su disposicin, igual que en aos
anteriores, los Lineamientos para la autorizacin, designacin, contratacin,
control y evaluacin de los profesionales y auditores externos que contraten los
Sujetos de Revisin Obligados para revisar y dictaminar sus Cuentas Pblicas
2012; este documento establece las acciones y compromisos que debern
realizar para cumplir en tiempo y forma con las obligaciones que se generen con
esta Entidad Fiscalizadora y los Sujetos de Revisin.
Es justo sealar que la labor de los Auditores Externos, adems de fortalecer la
misin de este rgano Fiscalizador, apuntala la gestin de los Sujetos de Revisin
validando el origen, aplicacin y destino de los recursos pblicos respecto a los
objetivos contenidos en sus planes y programas.
DR. DAVID VILLANUEVA LOMEL
NDICE
Pgina
Considerando
I.
Disposiciones generales.
II.
Seleccin.
III.
Condiciones de contratacin.
11
IV.
Del objeto de la revisin.
31
V.
Marco legal y normatividad aplicable.
34
VI.
Impedimentos para dictaminar.
40
VII.
Resultado del trabajo del auditor externo.
42
VIII.
De la determinacin de responsabilidades del auditor

externo.
44
IX.
Programa integral de auditora.
49
X.
Informes, reportes y documentos de revisin.
95
XI.
Fechas de entrega de informes.
140
XII.
Modelo de contrato.
141
XIII.
Reporte del trabajo de auditora.
151
XIV.
Informes de la auditora del desempeo.
154
XIV.
Disposicin final.
181
LINEAMIENTOS
PARA
LA
AUTORIZACIN,
DESIGNACIN,
CONTRATACIN, CONTROL Y EVALUACIN DE LOS PROFESIONALES Y

AUDITORES EXTERNOS QUE CONTRATEN LOS SUJETOS DE REVISIN
OBLIGADOS PARA REVISAR Y DICTAMINAR SUS CUENTAS PBLICAS
2012, EMITIDOS POR EL RGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR DEL
ESTADO DE PUEBLA, A TRAVS DE SU TITULAR, EL AUDITOR GENERAL
DR. DAVID VILLANUEVA LOMEL, EN LA HEROICA PUEBLA DE ZARAGOZA,
EL 13 DE ENERO DE DOS MIL DOCE.
CONSIDERANDO
Que por disposicin Constitucional, una de las atribuciones del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla (OFS), es la autorizacin a
profesionales y auditores externos para revisar las cuentas de los caudales
pblicos por cada ejercicio y dictaminar la cuenta pblica estatal, municipal y de los
dems sujetos de revisin.
Que a efecto de quedar plasmado en un documento lo que el rgano de

Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla establezca en trminos de la atribucin
referida, con fundamento en los artculos 116 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, 31, 113 y 114 de la Constitucin Poltica del Estado
Libre y Soberano de Puebla, 1, 23 fraccin XXXVIII, 39, 112 y 121 fracciones I, III,
XVI, XXII y XXIII, de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para
el Estado de Puebla; emite los siguientes:
LINEAMIENTOS PARA LA AUTORIZACIN, DESIGNACIN, CONTRATACIN,

CONTROL Y EVALUACIN DE LOS PROFESIONALES Y AUDITORES
EXTERNOS QUE CONTRATEN LOS SUJETOS DE REVISIN OBLIGADOS
PARA REVISAR Y DICTAMINAR SUS CUENTAS PBLICAS 2012
I. DISPOSICIONES GENERALES
Los presentes lineamientos establecen las normas y los procedimientos mnimos
que se consideran para examinar las cuentas de las haciendas pblicas de los
sujetos de revisin por auditores externos; por ello, su objeto es coadyuvar con ellos
en su labor, para que cumplan con lo establecido.
En todo lo relativo a la revisin de las cuentas pblicas de los sujetos de revisin, el
rgano de Fiscalizacin Superior y los auditores externos, adems de las
disposiciones legales relativas a la materia, debern aplicar los presentes
lineamientos, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 39 y 121, fraccin XVI de la
Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla y 9,
fraccin XII, del Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla.
Estos lineamientos regirn las revisiones del ejercicio o perodo 2012, los que
estarn vigentes a partir de su notificacin a los auditores externos y hasta la
notificacin de una nueva versin o modificacin a los presentes.
Para efectos de este documento, se entender por:
I. Lineamientos: Los presentes lineamientos.
II. OFS: El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.
III. Sujetos de Revisin: Los Poderes Pblicos del Estado, los Ayuntamientos,
los organismos constitucionalmente autnomos, las entidades paraestatales y
paramunicipales, los organismo pblicos desconcentrados, los fideicomisos en
los que el fideicomitente sea cualquiera de los Poderes del Estado o
Ayuntamientos, cualquier fideicomiso privado cuando haya recibido por
cualquier ttulo, recursos pblicos municipales, estatales o en su caso federales,
no obstante, no sea considerado entidad paraestatal por la ley de la materia y
an cuando pertenezca al sector privado o social; y, en general, cualquier
entidad, persona fsica o jurdica, pblica o privada, mandato, fondo u otra figura
jurdica anloga y dems que por cualquier razn capte, recaude, maneje,
administre, controle, resguarde, custodie, ejerza o aplique recursos, fondos,
bienes o valores pblicos municipales, estatales o en su caso federales, tanto
en el pas como en el extranjero.
IV. Sujetos de revisin obligados: Aquellos que de acuerdo con las leyes y
dems disposiciones administrativas y reglamentarias, tienen obligacin de
presentar Cuentas Pblicas
II. SELECCIN
1. La seleccin es el proceso mediante el cual el rgano de Fiscalizacin Superior
del Estado de Puebla examina la documentacin presentada por los
solicitantes, tanto de nuevo ingreso como de refrendo, a efecto de determinar
su idoneidad para integrar el Padrn de Auditores Externos 2012.
2. Para tal efecto, el Auditor General, en uso de sus atribuciones, constituir el
Comit de Seleccin, rgano colegiado cuya funcin es emitir opinin en el
proceso de seleccin respecto de los aspirantes a integrar el Padrn de
Auditores Externos.
3. El Comit de Seleccin estar integrado por diez funcionarios del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, de la siguiente forma: en calidad
de Presidente, el Secretario Tcnico, en calidad de Secretario, el Director de
Seguimiento a Procedimientos Administrativos y Coordinacin de Auditores
Externos, en calidad de Vocales: el Auditor Especial de la Auditora Especial de
Cumplimiento a la Gestin Financiera; el Auditor Especial de Evaluacin del
Desempeo, el Auditor Especial de Planeacin y Sistemas, el Director Jurdico;
el Director de Investigacin, Capacitacin y Control de Gestin; el Director de
Fiscalizacin Municipal; el Director de Fiscalizacin de Poderes del Estado y
otros Sujetos de Revisin y el Director de Informtica. Los integrantes de El
Comit tendrn derecho a voz y voto, a excepcin del representante de la
Direccin General de Legalidad, que nicamente tendr derecho de voz pero no
voto.
4. Participarn adems: un representante del Colegio de Contadores Pblicos del

Estado de Puebla A. C., y uno de la Asociacin Mexicana de Contadores
Pblicos, Colegio Profesional en Puebla A. C., con derecho a voz.
5. La seleccin comprende evaluacin y opinin: la evaluacin es la revisin y

estudio de la documentacin presentada por los solicitantes, considerando los
factores: (no encontrarse sancionado por autoridad fiscal o cualquier entidad de
fiscalizacin del pas) experiencia, servicios profesionales, personal con que
cuenta, infraestructura de equipo informtico y compromisos cumplidos, con
relacin a la Convocatoria emitida por el rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla; la opinin consiste en la conclusin a la que llega el comit
sobre la idoneidad o no idoneidad del solicitante, misma que comunica al
Auditor General para la ratificacin que en su caso proceda.
10
III. CONDICIONES DE CONTRATACIN

1.
La propuesta de prestacin de servicios profesionales, deber dirigirse al

titular del sujeto de revisin en papel membretado del despacho, con la firma
autgrafa del auditor externo autorizado en la que considere:
Objetivo general.
Objetivo por tipo de auditora.
Alcance de los procedimientos de auditora.
Metodologa.
Informes a presentar.
Plazo de ejecucin en horas.
Personal que intervendr.
Honorarios.
2.
El auditor externo demostrar tener su domicilio fiscal, o en su caso, la

apertura de un establecimiento o local en el Estado de Puebla, de acuerdo
con el ltimo aviso presentado al Servicio de Administracin Tributaria.
3.
El auditor externo autorizado deber celebrar contrato de prestacin de

servicios profesionales con el sujeto de revisin que lo haya elegido, sin
contravenir los presentes Lineamientos, observando para tal efecto el
modelo que se encuentra incluido en el apartado denominado Modelo de
Contrato.
4.
La duracin del contrato comprender:

Sujeto de Revisin
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
Poder Judicial
Entidades Paraestatales
Organismos Autnomos
Ayuntamientos
Entidades Operadoras de Agua
Potable y Alcantarillado
Entidades Paramunicipales
Duracin del contrato

1 de enero al 31 de diciembre de 2012
1 de enero al 31 de diciembre del 2012
11
5.
Una copia del ejemplar del contrato al que alude el punto anterior, deber
ser presentada por el auditor externo al rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla, a ms tardar el 16 de marzo de 2012. Dicha copia deber
ser debidamente certificada por la persona que tenga la facultad de acuerdo
con el
tipo de sujeto de revisin de que se trate, acompaado de la
propuesta de prestacin de servicios profesionales, as como fotocopia de la

fianza y aprobacin del rgano de gobierno respectivo, tambin certificados.
6.
Otra copia certificada del contrato, deber ser presentada por el sujeto de
revisin, acompaada de los documentos y con las formalidades citadas en
los puntos 3, 4 y 5, en las oficinas del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla a ms tardar el 16 de marzo de 2012.
7.
En el contrato se precisar que el auditor externo se compromete a efectuar

un estudio y evaluacin del control interno de acuerdo con el Boletn 3050
emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos A. C.
8.
Con base en el estudio y evaluacin del control interno, el auditor externo

formular un informe de evaluacin que presentar al rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla en dos discos compactos y dos
impresiones en papel membretado del despacho y con la firma autgrafa del
auditor externo a ms tardar el 13 de abril de 2012.
9.
Derivado del estudio y evaluacin al control interno el auditor externo,

elaborar su programa de auditora especfico para cada uno de los sujetos
de revisin con quienes contrate. En dicho programa deber sealar los
procedimientos que aplicar para cada tipo de auditora, en cada periodo de
revisin por cada una de las cuentas, partidas y fondos por revisar, as como
los programas y objetivos que establecieron los sujetos de revisin y alcance
de los mismos. Adems de elaborar un cronograma para la auditora del
desempeo, sealando el nmero total de horas que invertir para el
desahogo de los procedimientos y alcance de los mismos.
12
10. Este programa de auditora especfico congruente con las caractersticas del
sujeto, tambin se debe presentar al rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla, en dos discos compactos, con dos impresiones en papel
membretado del despacho con la firma autgrafa del auditor, a ms tardar el
13 de abril de 2012.
11. El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando considere

que los procedimientos de revisin no permiten obtener elementos de juicio
ni evidencia suficiente para emitir su opinin de manera objetiva y
profesional del examen de la cuenta pblica, podr requerir al auditor
externo modificaciones o adiciones al programa mencionado.
12. El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando lo

considere pertinente, podr requerir al auditor externo que realice y aplique
procedimientos adicionales a los propuestos y que rinda un informe
particular al respecto.
13. El auditor externo se compromete a presentar informes y reportes de

observaciones determinadas y recomendaciones, ajustndose al apartado X
Informes, reportes y documentos de revisin.
14. El auditor externo se compromete a analizar y revisar la solventacin a las

observaciones realizadas al sujeto de revisin y contenidas en el informe
respectivo; as como expedir la constancia correspondiente, una vez que
tenga la certeza de que dichas observaciones han sido solventadas.
13
15. El contrato de prestacin de servicios, programa de auditora, informe de

evaluacin al control interno, informes de auditora y reportes de
observaciones determinadas y recomendaciones debern presentarse en el
Departamento de Control de Gestin dependiente de la Direccin de
Investigacin, Capacitacin y Control de Gestin del rgano de Fiscalizacin
Superior del Estado de Puebla, en las fechas citadas, de 8:30 a 15:30 horas.
16. El auditor externo no podr prestar ningn otro servicio al sujeto de revisin
que no sea el objeto mismo del contrato.
17. El auditor externo no se exime de sus obligaciones y responsabilidades en el

caso de delegar funciones o subcontratar, con persona fsica o moral alguna,
total o parcialmente.
18. El auditor externo se obliga a informar por escrito, (en papel membretado) al
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando el sujeto de
revisin no le exhiba la documentacin y la informacin que le requiera y
considere necesaria para cumplir con la revisin, objeto del contrato de
prestacin de servicios profesionales. Esta obligacin inicia a partir del
ltimo da en que el sujeto de revisin tuvo como plazo para exhibirle la
informacin conforme a lo establecido en la clusula NOVENA del contrato
de prestacin de servicios celebrado, y tendr un trmino de tres das
naturales.
19. El auditor externo deber exhibir al rgano de Fiscalizacin Superior del

Estado de Puebla sus papeles de trabajo para ser revisados y proporcionar
cualquier otra informacin que se le requiera para evaluar su desempeo.
14
20. El auditor externo deber presentar un reporte del personal comisionado,

das y horas invertidas en la auditora realizada al sujeto de revisin,
conforme al Reporte del Trabajo de Auditora (Anexo XIII) el cual deber
entregarse de manera conjunta con los informes, a los que se hace
referencia en el apartado X de los presentes lineamientos.
21. En caso de que el auditor externo (persona moral) revoque el nombramiento
del o los representante(s) legal(es), lo har del conocimiento del sujeto de
revisin con el que haya celebrado contrato de prestacin de servicios y del
rgano de Fiscalizacion Superior del Estado de Puebla en un trmino no
mayor de tres das hbiles posteriores a la revocacin, al respecto
proporcionar el nombre(s) del(o los) nuevo(s) representante(s) legal(es)
designado(s), el que indudablemente deber cumplir con los mismos
requisitos cubiertos en su momento por el representante legal sustituido al
solicitar el registro o refrendo correspondiente.
Cuando el sujeto de revisin o el auditor externo consideren necesario rescindir el
contrato de prestacin de servicios celebrado debern informar al rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla en un trmino de quince das naturales
a la rescisin y en su caso, el Auditor General del rgano de Fiscalizacin Superior
del Estado de Puebla en uso de sus atribuciones establecidas en el artculo 121
fraccin XVIII de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Puebla y 9, fraccin XII, del Reglamento Interior del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, designar al auditor externo que
deber contratar el sujeto de revisin, para que dictamine su cuenta pblica por el
periodo de revisin respectivo.
El sujeto de revisin y el auditor externo debern informar y remitir copia
certificada del contrato de prestacin de servicios celebrado dentro de un plazo de
cinco das naturales posteriores a la celebracin de dicho contrato.
15
22. Los auditores externos autorizados, persona fsica o persona moral, podrn
celebrar hasta diez contratos de prestacin de servicios profesionales con
los sujetos de revisin, quienes tendrn libertad para elegir al auditor externo
que habr de dictaminar su cuenta pblica del ejercicio o perodo 2012, (ver
duracin del contrato en el punto 4 del captulo III Condiciones de
Contratacin) que garantice las condiciones ptimas en cuanto a
honorarios y circunstancias pertinentes con su capacidad de pago.
23. Cuando el sujeto de revisin no haya celebrado contrato dentro del plazo
establecido en este apartado, con fundamento en el artculo 121 fraccin
XVIII de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Puebla, el Auditor General le asignar el auditor externo
autorizado respectivo, que dictaminar su cuenta pblica del ejercicio o
periodo 2012, (ver duracin del contrato en el punto 4 del captulo III
Condiciones de Contrato).
24. En tal caso, para que sean presentadas la propuesta, el contrato, el

programa de auditora y el informe de evaluacin al control interno, el plazo
se ampliar quince das naturales, a partir de la fecha de notificacin del
oficio de designacin. No se amplan los plazos de presentacin de los
informes parciales ni el dictamen.
25. Cuando por cualquier circunstancia fuera sustituido el titular del sujeto de
revisin durante el periodo en revisin, el auditor externo deber presentar
su informe y dictamen por el periodo respectivo, dentro de los 30 das
naturales siguientes a la presentacin de la cuenta pblica.
16
26. De acuerdo, al artculo 4 de la Ley Orgnica Municipal, y artculos 2, fraccin XXIII

y XXIV de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Puebla, son sujetos de revisin obligados a dictaminarse los
siguientes:
Poder Legislativo
Nmero
Nombre
1.
H. Congreso del Estado de Puebla.
2.
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.
Poder Judicial
Nmero
1.
Nombre
H. Tribunal Superior de Justicia.
Poder Ejecutivo
Nmero
Nombre
1.
Secretara de Educacin Pblica.
2.
Secretara de Finanzas.
Secretara de Salud (Servicios de Salud del Estado de Puebla).
3.
17
Nmero
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Nombre
Carreteras de Cuota Puebla.

Centro de Convenciones Puebla.
Colegio de Bachilleres del Estado de Puebla.
Colegio de Educacin Profesional Tcnica del Estado de Puebla.
Colegio de Estudios Cientficos y Tecnolgicos del Estado de
Puebla.
Comisin Estatal de Mejora Regulatoria.
Comisin Estatal de Agua y Saneamiento de Puebla.
Comit Administrador Poblano para la Construccin de Espacios
Educativos.
Comisin de Vivienda del Estado de Puebla
Consejo de Ciencia y Tecnologa del Estado de Puebla.
Consejo Estatal de Coordinacin del Sistema Nacional de
Seguridad Pblica.
Consejo Estatal de Poblacin.
Consejo Estatal para la Cultura y las Artes
Corporacin Auxiliar de Polica de Proteccin Ciudadana.
Coordinacin Estatal de Asuntos Internacionales y de Apoyo a
Migrantes Poblanos
El Colegio de Puebla, A.C.
Fideicomiso Pblico PEC.
Fideicomiso Pblico PRONABES.
Fideicomiso Pblico Denominado LA CLULA
Fideicomiso Pblico para la Administracin de Inmuebles y
Ejecucin de Obras Pblicas en la Reserva Territorial AtlixcyotlQuetzalcatl.
Fideicomiso Fondo de Seguridad Pblica del Estado de Puebla.
Fideicomiso Fondo Mixto CONACYT Gobierno del Estado de
Puebla.
Fondo para el Desarrollo Industrial, Comercial y de Servicio del
Estado.
Fondo para el Fortalecimiento de la Microempresa.
Hospital para el Nio Poblano
Instituto de Administracin Pblica del Estado de Puebla, A.C.
Instituto de Artesanas e Industrias Populares del Estado de
Puebla.
Instituto de Capacitacin para el Trabajo del Estado de Puebla.
Instituto Registral y Catastral del Estado de Puebla.
Instituto de Evaluacin y Medicin de Marginacin y Pobreza.
18
Nmero
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
Nombre
Instituto de Adultos Mayores del Estado de Puebla

Instituto Estatal de Educacin para Adultos.
Instituto para la Asistencia Pblica del Estado de Puebla.
Instituto Poblano de la Juventud.
Instituto Poblano de la Mujer.
Instituto Poblano del Deporte.
Instituto Poblano para la Productividad Competitiva.
Instituto Municipal de Planeacin
Instituto de la Juventud del Municipio de Puebla
Fideicomiso Pblico Denominado Banco Estatal de Tierra
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al
Servicio de los Poderes del Estado de Puebla.
Instituto Tecnolgico Superior de Acatln de Osorio.
Instituto Tecnolgico Superior de Atlixco.
Instituto Tecnolgico Superior de Ciudad Serdn.
Instituto Tecnolgico Superior de Huauchinango.
Instituto Tecnolgico Superior de la Sierra Negra de Ajalpan.
Instituto Tecnolgico Superior de la Sierra Norte del Estado de
Puebla.
Instituto Tecnolgico Superior de Libres.
Instituto Tecnolgico Superior de San Martn Texmelucan.
Instituto Tecnolgico Superior de Tepeaca.
Instituto Tecnolgico Superior de Tepexi de Rodrguez.
Instituto Tecnolgico Superior de Teziutln.
Instituto Tecnolgico Superior de Venustiano Carranza.
Instituto Tecnolgico Superior de Zacapoaxtla.
Operadora Estatal de Aeropuertos S.A. de C.V.
Patronato del Teatro Principal.
Seguro de Vida para los Servidores del Gobierno del Estado de
Puebla.
Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de
Puebla.
Televisin, Radio y Tecnologas Digitales
Universidad del Desarrollo del Estado de Puebla.
Universidad Intercultural del Estado de Puebla.
Universidad Politcnica de Puebla.
Universidad Tecnolgica de Huejotzingo.
Universidad Tecnolgica de Izcar de Matamoros.
Universidad Tecnolgica de Puebla.
Universidad Tecnolgica de Tecamachalco.
19
Nmero
67.
68.
69.
70.
71.
72.
Nombre
Universidad Tecnolgica de Xicotepec de Jurez.

Universidad Interserrana del Estado de Puebla. (sede en
Ahuacatln).
Universidad Interserrana del Estado de Puebla. (sede en
Chilchotla).
Universidad Tecnolgica de Oriental.
Universidad Politcnica de Amozoc.
Universidad Tecnolgica de Tehuacn.
Lo anterior est sujeto a las reformas que se llegaran a aprobar y publicar en la Ley
Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Puebla.
20
Ayuntamientos
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
Nombre
Acajete
Acateno
Acatln
Acatzingo
Acteopan
Ahuacatln
Ahuatln
Ahuazotepec
Ahuehuetitla
Ajalpan
Albino Zertuche
Aljojuca
Altepexi
Amixtln
Amozoc
Aquixtla
Atempan
Atexcal
Atlequizayn
Atlixco
Atoyatempan
Atzala
Atzitzihuacn
Atzitzintla
Axutla
Ayotoxco de Guerrero
Calpan
Caltepec
Camocuautla
Caada Morelos
Caxhuacan
Coatepec
Coatzingo
Cohetzala
Cohuecan
Coronango
Coxcatln
Coyomeapan
21
Ayuntamientos
Nmero
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
Nombre
Coyotepec
Cuapiaxtla de Madero
Cuautempan
Cuautinchn
Cuautlancingo
Cuayuca de Andrade
Cuetzalan del Progreso
Cuyoaco
Chalchicomula de Sesma
Chapulco
Chiautla
Chiautzingo
Chiconcuautla
Chichiquila
Chietla
Chigmecatitln
Chignahuapan
Chignautla
Chila
Chila de la Sal
Chilchotla
Chinantla
Domingo Arenas
Eloxochitln
Epatln
Esperanza
Francisco Z. Mena
General Felipe ngeles
Guadalupe
Guadalupe Victoria
Hermenegildo Galeana
Honey
Huaquechula
Huatlatlauca
Huauchinango
Huehuetla
Huehuetln el Chico
Huehuetln el Grande
Huejotzingo
22
Ayuntamientos
Nmero
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
Nombre
Hueyapan
Hueytamalco
Hueytlalpan
Huitzilan de Serdn
Huitziltepec
Ixcamilpa de Guerrero
Ixcaquixtla
Ixtacamaxtitln
Ixtepec
Izcar de Matamoros
Jalpan
Jolalpan
Jonotla
Jopala
Juan C. Bonilla
Juan Galindo
Juan N. Mndez
Lafragua
La Magdalena Tlatlauquitepec
Libres
Los Reyes de Jurez
Mazapiltepec de Jurez
Mixtla
Molcaxac
Naupan
Nauzontla
Nealtican
Nicols Bravo
Nopalucan
Ocotepec
Ocoyucan
Olintla
Oriental
Pahuatln
Palmar de Bravo
Pantepec
Petlalcingo
Piaxtla
Puebla
23
Ayuntamientos
Nmero
Nombre
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
Quecholac
Quimixtln
Rafael Lara Grajales
San Andrs Cholula
San Antonio Caada
San Diego La Mesa Tochimiltzingo
San Felipe Teotlalcingo
San Felipe Tepatln
San Gabriel Chilac
San Gregorio Atzompa
San Jernimo Tecuanipan
San Jernimo Xayacatln
San Jos Chiapa
San Jos Miahuatln
San Juan Atenco
San Juan Atzompa
San Martn Texmelucan
San Martn Totoltepec
San Matas Tlalancaleca
San Miguel Ixitln
San Miguel Xoxtla
San Nicols Buenos Aires
San Nicols de los Ranchos
San Pablo Anicano
San Pedro Cholula
San Pedro Yeloixtlahuaca
San Salvador el Seco
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
San Salvador el Verde

San Salvador Huixcolotla
San Sebastin Tlacotepec
Santa Catarina Tlaltempan
Santa Ins Ahuatempan
Santa Isabel Cholula
Santiago Miahuatln
Santo Toms Hueyotlipan
Soltepec
Tecali de Herrera
Tecamachalco
24
Ayuntamientos
Nmero
Nombre
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
Tecomatln
Tehuacn
Tehuitzingo
Tenampulco
Teopantln
Teotlalco
Tepanco de Lpez
Tepango de Rodrguez
Tepatlaxco de Hidalgo
Tepeaca
Tepemaxalco
Tepeojuma
Tepetzintla
Tepexco
Tepexi de Rodrguez
Tepeyahualco
Tepeyahualco de Cuauhtmoc
Tetela de Ocampo
Teteles de vila Castillo
Teziutln
Tianguismanalco
Tilapa
Tlacotepec de Benito de Jurez
Tlacuilotepec
Tlachichuca
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
Tlahuapan
Tlaltenango
Tlanepantla
Tlaola
Tlapacoya
Tlapanal
Tlatlauquitepec
Tlaxco
Tochimilco
Tochtepec
Totoltepec de Guerrero
Tulcingo
Tuzamapan de Galeana
Tzicatlacoyan
25
Ayuntamientos
Nmero
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
Nombre
Venustiano Carranza
Vicente Guerrero
Xayacatln de Bravo
Xicotepec
Xicotln
Xiutetelco
Xochiapulco
Xochiltepec
Xochitln de Vicente Surez
Xochitln Todos Santos
Yaonahuac
Yehualtepec
Zacapala
Zacapoaxtla
Zacatln
Zapotitln
Zapotitln de Mndez
Zaragoza
Zautla
Zihuateutla
Zinacatepec
Zongozotla
Zoquiapan
Zoquitln
26
Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado

Nmero
Nombre
Empresa de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de

Huauchinango, Puebla.
Organismo Operador de los Servicios de Agua Potable y

Alcantarillado del Municipio de Tehuacn, Puebla.
Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado

del Municipio de Tecamachalco, Puebla.

del Municipio de Acatzingo de Hidalgo, Puebla.

del Municipio de Chalchicomula de Sesma.

del Municipio de Ixcaquixtla, Puebla.
Sistema Operador de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de

Zacapoaxtla.

del Municipio de Acatln.

del Municipio de Atlixco.
10

del Municipio de Chignahuapan.
11

del Municipio de Cuautlancingo, Puebla.
12

del Municipio de Guadalupe Victoria, Puebla.
13

del Municipio de Huejotzingo.
14

del Municipio de Izcar de Matamoros.
15

del Municipio de Libres.
27
Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado

Nmero
Nombre
16

del Municipio de Puebla.
17

del Municipio de San Martn Texmelucan.
18

del Municipio de San Pedro Cholula.
19

del Municipio de Tepeaca.
20

del Municipio de Teziutln, Puebla.
21

del Municipio de Tlachichuca.
22

del Municipio de Tlatlauquitepec.
23

del Municipio de Zacatln.
24

del Municipio de Xicotepec de Jurez, Pue.
25
Sistema Operador Municipal de los Servicios de Agua Potable y

Alcantarillado de San Salvador Huixcolotla, Puebla.
28
Entidades Paramunicipales
Nmero
Nombre
1.
Industrial de Abastos Puebla.
2.
Instituto Municipal de Arte y Cultura de Puebla.
3.
Instituto Municipal del Deporte de Puebla.
4.
5.
Organismo Operador del Servicio de Limpia del Municipio de

Puebla.
Organismo Operador del Servicio de Limpia de Tehuacn.
6.
Rastro Regional Zacatln Chignahuapan
Organismos Autnomos
Nmero
Nombre
1.
Instituto Electoral del Estado.
2.
3.
Tribunal Electoral del Estado.

Comisin de Derechos Humanos del Estado de Puebla.
4.
Benemrita Universidad Autnoma de Puebla.
Y los que pudieran crearse, en su caso.
29
27. El servicio profesional contratado quedar sujeto a los honorarios que libremente
se determinen, entre las partes, sin embargo, se sugiere tomar en consideracin el
presupuesto de egresos que habrn de ejercer los sujetos de revisin en el
ejercicio auditado.
PROYECTO DE INGRESOS Y
EGRESOS PRESUPUESTADOS
Mayor a 100 millones
HONORARIOS
Libre acuerdo
De 50 a 100 millones
$ 504,385.06
De 20 a 50 millones
$ 378,288.79
De 10 a 20 millones
$ 252,192.53
De 5 a 10 millones
$ 189,144.40
De 5 a 2 millones
$ 171,949.45
Menos de 2 millones
$ 74,511.43
30
IV. DEL OBJETO DE LA REVISIN

Revisar las Cuentas Pblica para determinar los resultados de la gestin financiera de los
Sujetos de Revisin es parte del objeto del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado
de Puebla, artculos 114 de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de
Puebla, y 22 de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado
de Puebla.
Si de la revisin que se realice aparecieren diferencias entre las cantidades
correspondientes a los ingresos o a los egresos, con relacin a los conceptos y las
partidas respectivas o no existiera exactitud o justificacin en los ingresos
obtenidos o en los gastos realizados, habr lugar a determinar la responsabilidad
de acuerdo con la ley.
Adems, la revisin y fiscalizacin superior de la cuenta pblica determina:
Evaluar los resultados de la Gestin Financiera, para verificar:
a) Si se cumpli con las disposiciones jurdicas, administrativas y
reglamentarias aplicables al ejercicio del presupuesto en materia
de registro, Contabilidad Gubernamental, contratacin de servicios,
obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso,
destino, afectacin, enajenacin, baja de bienes muebles e
inmuebles, almacenes y dems activos y recursos materiales; y
b) Si la recaudacin, administracin, custodia, manejo, ejercicio y
aplicacin de recursos municipales, estatales o en su caso
federales, incluyendo, subsidios, transferencias y donativos, y si los
actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos,
prestacin de servicios pblicos, operaciones o cualquier acto que
los Sujetos de Revisin celebren o realicen, se ajustaron a la
legalidad, y si no han causado Daos o Perjuicios, o ambos, en
contra de las haciendas pblicas o, en su caso, al patrimonio de los
Sujetos de Revisin.
31
Verificar si la aplicacin de las leyes y presupuestos de Ingresos y de

Egresos que deben observar los Sujetos de Revisin, se ha ajustado a los
criterios sealados en los mismos, para comprobar:
a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se
ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;
b) Si los programas y su ejecucin se ajustaron a lo establecido en las leyes
y presupuestos de Ingresos y Egresos; y
c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los
trminos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma
establecidas por las leyes, presupuestos y dems disposiciones
aplicables y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos
respectivos.
Verificar si los fideicomisos privados, cuando hayan recibido por cualquier
ttulo recursos pblicos municipales, estatales o en su caso federales y, en
general, cualquier entidad, persona fsica o jurdica, pblica o privada,
mandato, fondo u otra figura jurdica anloga, que por cualquier razn,
capte, recaude, maneje, administre, controle, resguarde, custodie, ejerza o
aplique recursos, fondos, bienes o valores pblicos municipales, estatales o
en su caso federales, tanto en el pas como en el extranjero, de
conformidad con los procedimientos establecidos en esta Ley y sin perjuicio
de la competencia de otras autoridades.
Determinar los actos u omisiones que pudieran configurar alguna
irregularidad en el ingreso, egreso, control, administracin, manejo,
custodia y aplicacin de fondos, bienes y recursos pblicos municipales,
estatales o en su caso, federales de los Sujetos de Revisin; as como las
responsabilidades a que haya lugar y la imposicin de multas, sanciones
econmicas e indemnizaciones en los trminos de esta Ley; y promover
ante
las
autoridades
competentes,
el
fincamiento
de
otras
responsabilidades en trminos de la legislacin aplicable.
Evaluar el desempeo para verificar:

32
a) Que en la administracin de recursos pblicos se haya atendido a los

principios de eficacia, eficiencia, economa, transparencia y honradez;
b) Si en el ejercicio de los recursos pblicos se cumplieron con los objetivos,
metas e indicadores fijados en los planes, programas o funcin y
subprogramas o subfuncin en ellos establecidos;
c) La existencia de mecanismos de control interno; y
d) Los informes que se rindan ante el rgano Fiscalizador relacionados con
los planes, programas o funcin, subprogramas o subfuncin y
presupuestos, de acuerdo a lo que establecen las disposiciones
aplicables.
33
V. MARCO LEGAL Y NORMATIVIDAD APLICABLE

Los auditores externos se obligan a revisar que los sujetos de revisin observen y
apliquen en todas sus operaciones, registros contables y presupuestales, criterios
de eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez, para el logro de sus
objetivos; as como las disposiciones legales aplicables, considerando entre otras
las siguientes:
A. FEDERALES
1.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
2.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, y su

Reglamento.
3.
Ley de Coordinacin Fiscal.
4.
Ley de Impuesto al Valor Agregado, y su Reglamento.
5.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, y su

Reglamento.
6.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
7.
Ley del Impuesto sobre la Renta, y su Reglamento.
8.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
9.
Ley del Seguro Social.
10.
Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo.
11.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
34
12.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
13.
Normas Contables y Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de

Armonizacin Contable (CONAC).
a. Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental.
b. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental
c. Normas y Metodologa para la Determinacin de los momentos
Contables de los Egresos.
d. Clasificador por Objeto del Gasto.
e. Clasificador por Rubro de Ingresos.
f. Plan de Cuentas.
g. Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos
Contables de los Ingresos.
h. Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y
Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y
Caractersticas de sus Notas.
i.
Clasificador por Objeto del Gasto (Captulo, Concepto y Partida

Genrica)
j.
Clasificador por Tipo de Gasto.
k. Clasificacin Funcional del Gasto.

l.
Adecuaciones al Clasificador por Objeto del Gasto
m. Manual de Contabilidad Gubernamental.

n. Principales Reglas de Registro y Valoracin del Patrimonio.
o. Clasificacin Funcional del Gasto (Finalidad, Funcin y Subfuncin)
p. Marco Metodolgico sobre la Forma y Trmino en que Deber
Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las
Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en
la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su
Integracin en la Cuenta Pblica.
35
q. Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro

en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (registro
electrnico).
r. Clasificacin administrativa
s. Clasificacin econmica de los ingresos, de los gastos y del
financiamiento de los entes pblicos.
As como aquellas disposiciones futuras que pueda emitir el Consejo Nacional de

Armonizacin Contable (disposiciones que debern observar los sujetos de
revisin mientras transcurren los plazos y trminos previstos por el Consejo
Nacional de Armonizacin Contable).
B. LOCALES
1.
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Puebla.
2.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Puebla.
3.
Ley Orgnica Municipal.
4.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector

Pblico Estatal y Municipal.
5.
Ley de Agua y Saneamiento del Estado de Puebla.
6.
Ley de Desarrollo Urbano sustentable del Estado de Puebla.
7.
Ley de Deuda Pblica para el Estado Libre y Soberano de Puebla.
8.
Ley de Egresos del Estado de Puebla para el ejercicio fiscal que

corresponda.
9.
Ley de Estmulos, Recompensas y Premios a los Funcionarios y

Empleados del Gobierno del Estado de Puebla.
10. Ley de Hacienda del Estado de Puebla.

11. Ley de Hacienda Municipal del Estado Libre y Soberano de Puebla.
12. Ley de Ingresos del Estado de Puebla del Ejercicio Fiscal que
corresponda.
36
13. Ley de los Trabajadores al Servicio del Estado.

14. Ley de Obra Pblica y Servicios Relacionados con la Misma para el
Estado de Puebla.
15. Ley de Planeacin para el Desarrollo del Estado de Puebla.
16. Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado
de Puebla.
17. Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Puebla
18. Ley Estatal de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico.
19. Ley General de Bienes del Estado.
20. Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores al Servicio de los Poderes del Estado de Puebla.
21. Leyes o Decretos de Creacin de Organismos Pblicos.
22. Leyes de Ingresos de los Municipios.
23. Ley de Entidades Paraestatales del Estado de Puebla.
24. Ley de Coordinacin Hacendaria del Estado de Puebla y sus
Municipios.
25. Reglamento de la Ley de Obra Pblica y Servicios Relacionados
con la Misma para el Estado de Puebla.
26. Reglamentos de las dependencias y entidades de la Administracin
Pblica.
27. Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla.
28. Cdigo Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla.
29. Cdigo de Procedimientos Civiles para el Estado Libre y Soberano
de Puebla.
30. Cdigo Fiscal del Estado de Puebla.
31. Plan Estatal de Desarrollo
32. Planes de Desarrollo de los Municipios
37
33. Presupuestos de egresos de los municipios.

34. Manual de Cuenta Pblica Municipal Administracin 2008-2011. (*)
35. Manual de Cuenta Pblica de las Entidades Operadoras de Agua
Potable y Alcantarillado. (*)
36. Manual de Cuenta Pblica de Entidades Paramunicipales. (*)
37. Manual de Cuenta Pblica de los Poderes Legislativo, Judicial y
Ejecutivo (dependencias de la administracin pblica estatal
centralizada). (*)
38. Manual de
Cuenta Pblica
de
Organismos Autnomos. (*)

39. Gua para Elaborar el Presupuesto de Ingresos y Egresos y
Programa Operativo Anual Municipal Administracin 2008 2011.
(*)
40. Gua para Elaborar los Presupuestos de Ingresos y Egresos y el
Programa Operativo Anual de las Entidades Operadoras de Agua
Potable y Alcantarillado. (*)
Programa Operativo Anual de las Entidades Paramunicipales. (*)
Programa Operativo Anual de los Poderes Legislativo, Judicial,
Ejecutivo (Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica
Estatal) y Organismos Autnomos. (*)
43. Gua Tcnica para la Entrega Recepcin del Poder Legislativo del
Estado de Puebla. (*)
44. Gua Tcnica para la Entrega Recepcin Municipal del Estado de
Puebla. (*)
45. Gua
Tcnica
para
la
Entrega
Recepcin
de
Entidades
Paramunicipales de los Ayuntamientos del Estado de Puebla. (*)
38
46. Gua Tcnica para la Entrega Recepcin de Entidades Operadoras

de Agua Potable y Alcantarillado del Estado de Puebla. (*)
47. Acuerdo por el que se establecen los Lineamientos para la
Extincin de Entidades Paraestatales de la Administracin Pblica
del Gobierno del Estado.
(*) Documento vigente hasta la emisin de una nueva versin, misma que entrar
en vigor al momento de su publicacin.
39
VI. IMPEDIMENTOS PARA DICTAMINAR

1. Ser cnyuge, tener parentesco de consanguinidad o civil en lnea directa sin
limitacin de grado o en lnea colateral hasta el cuarto grado; y por afinidad
hasta del segundo grado; con los titulares, funcionarios o empleados que
intervienen de manera directa en la administracin de los sujetos de
revisin.
2. Tener inters personal, familiar o de negocios, incluyendo aquellos de los
que pueda resultarle algn beneficio para l, su cnyuge o parientes
consanguneos, por afinidad o civiles.
3. Tener alguna relacin profesional, laboral o de negocios con el sujeto de
revisin, con excepcin del propio contrato de prestacin de servicios en la
materia, regulado por estos lineamientos.
4. Ser servidor pblico de alguno de los tres niveles de gobierno,
independientemente de su empleo, cargo o comisin que desempee.
5. Estar inhabilitado por autoridad competente para el ejercicio de su
profesin.
6. Estar amonestado, suspendido o cancelado su registro por autoridad fiscal
o por cualquier entidad de fiscalizacin del pas.
7. Ser amonestado, suspendido o cancelado su registro durante el ejercicio
que dictamina por autoridad fiscal o por cualquier entidad de fiscalizacin
del pas.
8. Estar registrado como auditor externo, con el carcter de representante
legal de persona moral, o ser socio de la misma, y solicitar dicho registro
con el carcter de persona fsica.
40
9. Estar registrado como auditor externo en la modalidad de persona fsica y

solicitar el registro de una persona moral en la que funja como socio y/o
representante legal.
10. Estar vinculado en cualquier otra forma con el sujeto de revisin, por la que
se vea afectada su independencia e imparcialidad de criterio.
11. Haber declarado dar cumplimiento a los trminos de la convocatoria, sin
corresponder con la realidad, al ser verificada esta informacin mediante
visita.
12. Ser tesorero o administrador de algn sujeto de revisin.
13. Ser contador o auxiliar de contador de algn sujeto de revisin que

dictamina.
41
VII. RESULTADO DEL TRABAJO DEL AUDITOR EXTERNO

Conforme a lo estipulado en los artculo 23, fraccin XIV, de la Ley de Fiscalizacin
Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla y 9, fraccin XII, del
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla,
otorgan la atribucin al rgano de Fiscalizacin Superior de requerir a los auditores
externos en cualquier momento que presenten originales y copias de sus
programas de Auditora, informes y dictmenes de las Auditoras y revisiones por
ellos practicadas a los Sujetos de Revisin y que exhiban papeles de trabajo. En
caso de que la Fiscalizacin Superior lo requiera, podr solicitar a los Auditores
Externos la ampliacin, complemento o adicin a su programa de Auditora.
Estas revisiones iniciarn con el siguiente procedimiento:
Oficio citatorio para revisin de papeles de trabajo y archivo permanente, para tal
efecto por la transparencia de dicha revisin o reconocimiento y ratificacin,
deber asistir en forma personal el auditor externo autorizado. Tratndose de
personas morales deber comparecer el o los representante(s) legal(es) comunes
y nicos, ante el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla y solo por
circunstancias excepcionales podr presentarse un tercero para realizar dicho
acto, debiendo presentar original o copia certificada del poder notarial con clusula
especial en el que se le faculte para realizar dicho acto, en el lugar, fecha y hora
sealados.
Si el auditor externo despus de haber recibido el oficio citatorio, no comparece en
el lugar, fecha y hora sealada, el personal actuante levantar acta administrativa
con las formalidades requeridas, para hacerlo constar, y dar efectos legales de
responsabilidad a los que haya lugar.
Acto seguido el (los) o la(s) compareciente(s) acreditar su personalidad y se
identificar ante el personal actuante del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla, quien solicitar en ese momento al auditor externo o el
compareciente acreditado exhiba los papeles de trabajo como evidencia escrita de
42
los procedimientos de auditora aplicados y enumerados en su programa de

auditora especfico.
Si de la revisin efectuada al programa de auditora, informes parciales, final (con

sus evidencias respectivas) y dictamen, papeles de trabajo y archivo permanente,
se detectaran irregularidades de fondo y forma o incumplimiento a los
procedimientos de auditora, el personal actuante levantar acta circunstanciada
para hacer constar este hecho, previa protesta de ley que rinda el auditor externo
o el compareciente acreditado, formando parte integrante de la misma, las
evidencias obtenidas en copias fotostticas que debern cotejarse con sus
originales, mismas que sustentan las irregularidades detectadas. En la misma acta
conceder el uso de la palabra al compareciente para que manifieste lo que a su
inters convenga.
Si no llegase a precisar o justificar las deficiencias detectadas y solicita plazo para

las mismas, el personal actuante, acordar lo procedente antes de dar por
terminada el acta circunstanciada y en su caso precisar da, hora y lugar para tal
efecto; con el apercibimiento correspondiente.
En caso de ser autorizado el plazo solicitado por el auditor externo o el

compareciente acreditado, se le requerir y citar precisando da y hora para que
comparezca en las oficinas que ocupa la Direccin General de Legalidad del
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, mediante escrito
presentando las aclaraciones de las deficiencias detectadas.
Con base en lo anterior, este rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de

Puebla llevar un registro y control del desempeo y actuacin del auditor externo
autorizado, respecto del trabajo desarrollado, mismo que servir para determinar
la expedicin su refrendo para dictaminar cuenta pblica en prximos ejercicios o
perodos, o en su caso, iniciar el procedimiento administrativo de determinacin de
responsabilidades, conforme al marco legal correspondiente.
43
VIII. DE LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR EXTERNO
Incurren en responsabilidad los auditores externos:
1. Por incumplimiento a las disposiciones de la Ley de Fiscalizacin Superior y
Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla, de estos Lineamientos y de las
dems disposiciones aplicables.
2. Por incumplimiento de las normas, procedimientos, mtodos y sistemas de

Auditora que establezca el rgano Fiscalizador.
3. No permitir al personal debidamente comisionado, designado o habilitado por el

rgano Fiscalizador, la realizacin de las atribuciones de este ltimo; entre
ellas, la revisin de sus papeles de trabajo, archivo permanente y
documentacin e informacin relativa a la prestacin de los servicios para los
que fue autorizado; a travs del procedimiento que dicho rgano establezca en
los lineamientos respectivos.
4. Por no apegarse, ni cumplir con su programa de auditora.

5. Por no elaborar sus informes de auditora, de acuerdo con estos Lineamientos,
o no apegarse a ellos.
6. Por no presentar o presentar en forma extempornea los informes o dictmenes
de auditora.
7. Por no atender requerimientos, solicitudes, citaciones o recomendaciones que
le formule el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.
8. Por presentar incompletos sus papeles de trabajo y archivo permanente.

9. Por presentar los informes, reportes y evidencias incompletos.
44
10. Cuando presenten discos magnticos o compactos sin informacin o con virus
(cdigo malicioso).
11. Por presentar discos magnticos o compactos con informacin de un sujeto de
revisin diferente al que informa.
12. Por alterar la informacin proporcionada por los sujetos de revisin.

13. Cuando en caso de ser requerido, no comparezca personalmente.
14. Por no presentar copia certificada del contrato que celebren con el Sujeto de
Revisin Obligado, acompaando en la misma forma, la propuesta de servicios
profesionales y la fianza; en el plazo que se establezca en los lineamientos
respectivos.
15. Por no cumplir con el contrato pactado con el sujeto de revisin.
16. No verificar que los Sujetos de Revisin Obligados observen las disposiciones
legales, reglamentarias y administrativas aplicables; y apliquen principios de
eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez en todas sus
operaciones, as como en sus registros contables y presupuestales para el logro
de sus objetivos.
17. Por no demostrar que ha entregado al sujeto de revisin constancia de que ste
ha solventado las observaciones que le haya formulado.
18. Que acten como perito en un asunto sujeto a controversia ante el rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla o el H. Congreso del Estado, de los
sujetos de revisin que audita.
45
19. No informar por escrito al rgano Fiscalizador, los casos en los que el Sujeto
de Revisin Obligado con el que contrat, no haya puesto a su disposicin la
documentacin comprobatoria y justificativa del ingreso y gasto pblico, en los
trminos establecidos en el contrato y lineamientos respectivos.
20. Por no plasmar en sus informes o dictmenes las irregularidades que llegaren a
detectar.
21. Cuando no firmen el dictamen, informes y reportes de la revisin practicada.

22. Cuando no se comunique al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Puebla, por escrito, dentro de los cinco das naturales siguientes a la fecha de
presentacin al Servicio de Administracin Tributaria de los avisos siguientes,
de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento:
o
Cambio de denominacin o razn social.
Cambio de domicilio fiscal.
Aumento o disminucin de obligaciones, suspensin o

reanudacin de actividades.
Para ello, se deber adjuntar al comunicado copia fotosttica certificada por

Notario Pblico, del aviso presentado.
23. No informar al rgano Fiscalizador, cuando el contrato celebrado con el Sujeto
de Revisin Obligado sea rescindido, remitiendo las constancias de dicha
rescisin.
24. Cuando algunas de las partes d por rescindido el contrato, y el auditor

externo predecesor no elabore el informe correspondiente, dentro de los quince
das naturales siguientes a la fecha de la rescisin.
46
Para ello, el sujeto de revisin y el auditor externo predecesor comunicarn

por escrito al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, dentro
de los quince das naturales de la rescisin, los motivos de la misma; cuando
sea por incapacidad fsica o legal, en cualquier momento.
En ambos casos, el Auditor General del rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla designar a un auditor sucesor.
25. Cuando el auditor externo predecesor no ponga a disposicin del auditor
externo sucesor sus papeles de trabajo ni la informacin que le requiera por
escrito, con copia al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla,
para elaborar el o los informes siguientes con el dictamen.
26. No informar al rgano Fiscalizador y al Sujeto de Revisin Obligado con
el que tenga celebrado el contrato, los casos en los que sea

amonestado o su registro le sea suspendido o cancelado; as como
cualquier causa que lo impida para dictaminar cuentas pblicas.
27. Cuando no se informe al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Puebla, ni al sujeto de revisin dentro de los tres das naturales a la
revocacin, el nombramiento del o los nuevos representante(s) legal(es), o no
se remita la documentacin a travs de la cual acrediten cumplir con los
mismos requisitos contenidos en la convocatoria emitida en su momento por la
entidad fiscalizadora.
28. Custodiar la documentacin que le sea proporcionada en trminos del artculo

38 fraccin IV de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas
para el Estado de Puebla.
47
29. Declarar con falsedad cuando conozca o sea notificado por autoridad fiscal o
por cualquier entidad de fiscalizacin del pas, que ha sido
amonestado,
suspendido o cancelado su registro.
30. Abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen dolo, culpa o

negligencia, relacionados al ejercicio de sus funciones, por lo que en caso de
dejar de hacer la revisin de la Cuenta Pblica para la cual es contratado,
podr ser solidario de las Responsabilidades Resarcitorias, que se estipulan
en el artculo 47 de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas
para el Estado de Puebla.
48
IX. PROGRAMA INTEGRAL DE AUDITORA

Con base en el objeto de la revisin, el auditor externo debe efectuar un estudio y
evaluacin del control interno del ente pblico para determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora de acuerdo
con las Normas y Procedimientos de Auditora emitidas por el Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos, A. C. y de conformidad con los Principios Bsicos de
Contabilidad Gubernamental y en su caso, los Postulados Bsicos de Contabilidad
Gubernamental1, que son los elementos fundamentales de referencia general para
uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables.
Principios Bsicos de Contabilidad Gubernamental
Ente.
Base de registro.
Cuantificacin en trminos monetarios.
Perodo contable.
Costo Histrico.
Existencia permanente.
Control presupuestario.
Revelacin suficiente.
Integracin de la informacin.
Importancia relativa.
Consistencia o comparabilidad.
Cumplimiento de disposiciones legales.
El 20 de agosto del 2009 el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC) emiti el Marco
Conceptual de Contabilidad Gubernamental y los postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental,
referencia importante, sin embargo habr que observar lo dispuesto en los artculos cuarto y quinto
transitorios de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
49
Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental
Sustancia Econmica.
Entes Pblicos.
Existencia Permanente.
Revelacin Suficiente.
Importancia Relativa.
Registro e Integracin Presupuestaria.
Consolidacin de la Informacin Financiera.
Devengo Contable.
Valuacin.
Dualidad Econmica.
Consistencia.
(Disposiciones que debern observar los sujetos de revisin mientras transcurren

los plazos y trminos previstos por el Consejo Nacional de Armonizacin
Contable).
PROGRAMA PARA LA AUDITORA INTEGRAL.

A continuacin se presentan de manera enunciativa ms no limitativa, algunos
procedimientos de revisin por tipo de auditora, para el examen de las cuentas,
captulos, conceptos, partidas y fondos de la contabilidad patrimonial, que el
auditor externo debe incluir en su programa especfico de auditora, y que
obligatoriamente complementar, de acuerdo con las circunstancias, y
caractersticas del sujeto de revisin, con base en su criterio profesional, para
obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que respalde su opinin.
50
AUDITORA FINANCIERA.
OBJETIVOS.
Verificar los controles internos establecidos por el sujeto de revisin.
Constatar el correcto registro contable de los recursos presupuestados y
asignados, en la contabilidad patrimonial.
Constatar el origen de los ingresos y su correcta aplicacin presupuestal por
fondos,
travs
de
la
documentacin
comprobatoria
justificativa
correspondiente.
CUENTAS DE BALANCE.
Realizar arqueo de efectivo para verificar la existencia de los saldos en caja.
Investigar que existan cuentas bancarias y/o de inversin por cada uno de los
fondos que administre el sujeto de revisin.
Revisar las conciliaciones bancarias y/o de inversin de todas las cuentas
aperturadas por el sujeto.
Obtener confirmaciones bancarias.
Constatar mediante la prctica del inventario la existencia fsica de los bienes y
materiales registrados en la cuenta de almacn
Comprobar las entradas y salidas en el almacn.
Analizar y comprobar el registro y soporte documental de las cuentas por cobrar,
determinando su antigedad.
Confirmar mediante circularizacin los saldos de las cuentas por cobrar.

Verificar el control y resguardo de las formas valoradas del registro civil.
Revisar el clculo del subsidio para el empleo.
51
Inspeccionar los bienes muebles e inmuebles mediante inventario fsico, para

constatar su utilizacin, custodia y debido resguardo, a travs del Sistema
Contable Gubernamental II Bienes patrimoniales.
Investigar la situacin legal en la que se encuentran los bienes inmuebles.
Verificar que los bienes muebles e inmuebles registrados en el activo fijo,
coincidan con el inventario de bienes patrimoniales.
Analizar y comprobar el correcto registro y soporte documental de las cuentas que
integran el pasivo, determinando su antigedad.
Investigar si los pasivos fueron aprobados por la instancia legal competente del
sujeto de revisin.
Confirmar mediante circularizacin los saldos de las cuentas que constituyen el
pasivo.
Investigar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a travs de las
declaraciones de impuestos presentadas.
Revisar el clculo de los impuestos y cerciorarse del entero correspondiente.
Analizar, comprobar y verificar que el registro de las cuentas de bienes muebles e
inmuebles se integren al patrimonio.
Analizar, comprobar y verificar que el registro de las obras en proceso y obras
terminadas se integren al patrimonio.
Analizar y verificar el importe del Remanente del ejercicio.
Cotejar que el importe del Remanente del ejercicio determinado en el estado de
ingresos y egresos sea el mismo que el reportado en el estado de posicin
financiera.
52
Investigar si el sujeto de revisin registra en cuentas de orden las operaciones.

Analizar la integracin de las cuentas de orden.
INGRESOS
Obtener la Ley de Ingresos del sujeto de revisin en el ejercicio por revisar, y en
su caso investigar su poltica tributaria para obtener recursos.
Analizar y comprobar el registro de los ingresos de conformidad con el fondo de
origen y procedencia de los mismos.
Investigar el ingreso por programas federales, constatar su registro, aplicacin y
apego a la normatividad respectiva.
Comprobar documentalmente el origen de los ingresos y su correcta aplicacin
presupuestal.
Efectuar pruebas de ingresos y egresos por fondos de la cuenta pblica y
compararlas contra los movimientos de ingresos y egresos reflejados en los
estados de cuenta bancarios; analizar en cada caso las diferencias que resulten.
Inspeccionar que todos los documentos comprobatorios por concepto de ingresos

(Recibos oficiales o su equivalente), estn foliados en forma impresa y
consecutiva. En caso de que existan documentos cancelados verificar que exista
el juego completo.
Revisar que los documentos emitidos, correspondan con el concepto del ingreso
registrado, el cual deber contener la firma de autorizacin del funcionario
responsable, as como nombre de la persona que efectu el pago, direccin,
fecha, importes, periodo de pago y sello fechador de pagado.
53
Realizar circularizaciones, con las personas o instituciones que efectuaron el pago

y recabar la evidencia correspondiente.
Cotejar que los informes remitidos a la Secretara de Finanzas por Recaudacin

de las Contribuciones Asignables del Cobro de Impuesto Predial, contengan el
sello de recibido y coincidan con lo reportado en el Estado de Origen y Aplicacin
de Recursos, comprobados con la documentacin comprobatoria y justificativa.
Verificar que la suma de los documentos por concepto de impuesto predial que se
encuentren pendientes de cobro, ms los recibos que fueron cobrados y
reportados en los Estados de Origen y Aplicacin de Recursos del ejercicio que se
revisa, coincidan con el total facturado por la Secretara de Finanzas, as como por
los recibidos de la administracin anterior.
Verificar en el caso de cobro del impuesto predial en rezago, que el clculo de los
recargos se haya efectuado de acuerdo con la Ley de Ingresos respectiva.
Cotejar que los informes remitidos a la Secretara de Finanzas por la Recaudacin

de las Contribuciones Asignables de los Derechos por Servicios de Agua,
contengan el sello de recibido y coincidan con lo reportado en el Estado de Origen
y Aplicacin de Recursos, comprobados con la documentacin comprobatoria y
justificativa.
Observar la existencia del padrn de contribuyentes, control de rezago y la debida

aplicacin del procedimiento econmico coactivo respectivo.
54
Comparar que los importes reportados en los Estados de Origen y Aplicacin de

Recursos por concepto de expedicin de certificaciones y otros servicios coincidan
con los informes remitidos a la Direccin del Registro Civil de las Personas, para
constatar que contengan el sello de recibido. Asimismo, cerciorarse que se
reporten los ingresos obtenidos por concepto de venta de formatos oficiales.
Investigar si existe convenio con la Comisin Federal de Electricidad, para

corroborar que el ingreso por concepto de Derecho de Alumbrado Pblico (DAP),
est registrado en la partida 0204 y que no exista duplicidad en el registro del
egreso.
Solicitar el padrn de comerciantes establecidos en el mercado y comerciantes
ambulantes para efectuar verificacin de los ingresos obtenidos y compararla
contra los ingresos reportados por este concepto.
Inspeccionar los ingresos por mercados con su respectiva documentacin
comprobatoria y justificativa.
Cotejar que el importe de la documentacin comprobatoria correspondiente al
cobro de mercados coincida con lo reportado en el Estado de Origen y Aplicacin
de Recursos.
Revisar la conciliacin de los boletos de mercados con lo registrado
contablemente.
Investigar si existen ingresos extraordinarios por ferias, panteones, rastro, baos
pblicos, etc.
Analizar y verificar la integracin, as como su registro oportuno de los ingresos

por conceptos de ferias, panteones, rastro, baos pblicos, etc. cotejndolos con
su documentacin comprobatoria y justificativa.
55
Investigar que las multas o sanciones generadas hayan sido registradas con
oportunidad como aprovechamientos, as como su apego a ley de ingresos
respectiva.
Investigar que los ingresos por recargos se cobren de acuerdo al instrumento legal
utilizado por la Secretara de Finanzas.
Revisar el registro bruto de las participaciones federales y las deducciones en las
partidas de egreso correspondientes, de acuerdo con la cuenta por liquidar
certificada, que les entrega la Secretara de Finanzas.
Analizar el registro bruto de las aportaciones del Ramo 33, as como las
deducciones en las partidas de egreso correspondiente; con base en el recibo
emitido por la Secretara de Finanzas.
Confirmar el importe por participaciones federales, recursos federales (Ramo 33) y
otros ante la instancia competente.
Analizar e investigar los ingresos por concepto de subsidios, transferencias,
recursos federales y otros, que estn oportunamente registrados por fondo.
Constatar el registro de subsidios, transferencias, recursos federales y otros
mediante la documentacin comprobatoria y justificativa.
Confrontar, en caso de que el sujeto de revisin obtenga ingresos por concepto de
resarcimiento del cobro de impuesto sobre adquisicin de bienes inmuebles, o
reciba ayudas extraordinarias por parte de la Secretara de Finanzas, que stos
hayan sido registrados oportunamente.
Determinar con respecto a ingresos extraordinarios, el origen de stos; su registro,

la correcta aplicacin y su documentacin comprobatoria respectiva.
56
Observar que el sujeto de revisin respete el Convenio de Coordinacin Fiscal y el

de Colaboracin Administrativa que se haya suscrito entre los gobiernos: federal y
estatal y municipal.
Investigar que los intereses generados en las cuentas bancarias y/o de inversin
de los diferentes fondos hayan sido registrados con oportunidad como ingresos
extraordinarios.
57
EGRESOS
Analizar e investigar que todas las erogaciones efectuadas por el sujeto de
revisin se encuentren debidamente registradas, comprobadas y justificadas, as
como apegadas al presupuesto de egresos autorizado.
SERVICIOS PERSONALES
Precisar la actividad que realiza cada rea en la operacin, a travs de
entrevistas, manuales de organizacin, manuales de procedimientos, etc.
Solicitar polticas y manuales de procedimientos para el registro y control de
sobresueldos, salarios y estmulos, para el anlisis correspondiente.
Investigar la existencia de expedientes de personal.
Analizar los expedientes de personal para verificar nombre, categora, sueldo,
adscripcin y fecha de ingreso.
Observar la existencia de un control de asistencia a fin de que sirva como base
para el pago de nmina.
Analizar la integracin del saldo de la cuenta de sueldos y salarios.
Seleccionar una muestra del universo de sueldos y salarios.
Comprobar la base de sueldos y salarios para el pago de las nminas.
Comprobar que el sueldo y otras prestaciones hayan sido autorizados en el
presupuesto respectivo.
Investigar que cualquier pago adicional al tiempo normal de trabajo, haya sido
aprobado y justificado en el que exista documentacin que lo respalde.
58
Investigar que el aguinaldo, los bonos, las indemnizaciones, los pagos

extraordinarios etc. del personal estn debidamente justificados y aprobados.
Investigar que los sueldos y las compensaciones de los servidores pblicos de

mandos superiores estn debidamente justificados y aprobados.
Comprobar la existencia del empleado o trabajador y asegurarse que

efectivamente haya prestado su servicio al sujeto de revisin en el periodo
correspondiente, mediante su identificacin en visitas a las oficinas, inspeccin de
sus credenciales al presenciar el pago de su nmina, o por cualquier otra forma
igualmente verificable.
Observar que los titulares o responsables del sujeto de revisin no intervengan en

la seleccin, nombramiento, contratacin de cualquier servidor pblico, cuando
tenga inters personal, familiar o de negocios.
Verificar que los servidores pblicos no intervengan en cualquier forma en la

atencin, tramitacin o resolucin de asuntos en los que tenga inters personal,
familiar o de negocios, incluyendo aqullos de los que pueda resultar algn
beneficio para l, su cnyuge o parientes consanguneos hasta el cuarto grado,
por afinidad o civiles, o para terceros con los que tenga relaciones profesionales,
laborales o de negocios, o para socios o sociedades de las que el servidor pblico
o las personas antes referidas formen o hayan formado parte.
Investigar que el responsable del pago de la nmina se encuentre afianzado, e

inspeccionar las medidas de seguridad y contratacin de seguros para el manejo
del efectivo.
59
Verificar las deducciones sobre las remuneraciones devengadas, para lo cual se

debe comprobar su clculo o determinacin.
Investigar si existen retenciones sobre sueldos y salarios, as como por honorarios

y arrendamientos y cerciorarse del entero correspondiente en su caso.
Verificar el clculo y entero del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones

al Trabajo Personal (2% Estatal).
Verificar el importe de las nminas con lo registrado en el captulo 1000 y

debidamente presentado en el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos
congruente con el Informe de Avance de Gestin Financiera por fondos y centro
de costos o unidad administrativa.
Analizar que los comprobantes de pago de honorarios y comisiones se apeguen a

las normas fiscales vigentes.
Cotejar las firmas que aparezcan en las nminas con sus expedientes personales,
y si no los hay, comparar con las firmas de las nminas en otros periodos de pago.
MATERIALES Y SUMINISTROS
Revisar que los bienes y servicios hayan sido registrados al recibirse, para
comprobar que los importes informados en el Estado de Origen y Aplicacin de
Recursos e Informe de Avance de Gestin Financiera y estados contables y
financieros, se encuentren amparados con la documentacin comprobatoria y
justificativa respectiva.
60
Analizar que todos los documentos que ampara la compra de insumos y enseres
menores se encuentren debidamente comprobados y justificados.
Investigar que los comprobantes cumplan con los requisitos fiscales, que estn
firmadas por quien recibi el bien o servicio y tenga la autorizacin del titular del
sujeto de revisin.
Analizar que los comprobantes por compra de refacciones automotrices, sealen

su destino y justificacin.
Respecto de refacciones, accesorios y herramientas menores, verificar que no se

incluyan bienes susceptibles de inventario.
Revisar que las compras de productos farmacuticos y suministros mdicos, estn

justificados y que acompaen una relacin con nombres y firmas del personal
beneficiado.
Analizar y comprobar el rubro de combustibles y lubricantes.
Investigar si existen bitcoras por el consumo de combustible.
Investigar que los egresos se hayan registrado oportunamente en el mes que se
devengaron.
Verificar que las adquisiciones realizadas se encuentren dentro de los lmites
considerados en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico Estatal y Municipal, as como en la Ley o presupuesto de Egresos del
ejercicio revisado, con base en los procedimientos establecidos por sta.
61
SERVICIOS GENERALES
Revisar que los gastos por este concepto hayan sido registrados debidamente en
el rubro que le corresponda, cotejando en el Estado de Origen y Aplicacin de
Recursos e Informe de Avance de Gestin Financiera su presentacin, dichos
gastos deben estar amparados con la documentacin comprobatoria y justificativa
respectiva.
Solicitar informacin tanto de los adeudos pendientes al cierre del ejercicio como
de las operaciones efectuadas durante el mismo.
Investigar que los comprobantes cumplan con los requisitos fiscales, que estn
firmados por la persona que recibi el bien o servicio y tenga la autorizacin del
titular del sujeto de revisin.
Solicitar los contratos de asesora y consultora.
Analizar e investigar las erogaciones por concepto de asesoras y consultoras,
con su respectiva documentacin comprobatoria y justificativa.
Solicitar los contratos por concepto de seguros.
Analizar las erogaciones por seguros e investigar qu tipo de cobertura
contrataron.
Inspeccionar qu tipo de arrendamientos erogaron.
Observar cules son los mantenimientos realizados a los bienes.
Analizar los gastos por concepto de propaganda e imagen institucional.
Investigar que las multas e intereses que se originen por negligencia
administrativa, sean pagadas por el funcionario responsable.
62
Analizar los comprobantes relacionados con Gastos de Ceremonial y Orden

Social,
para
determinar
que
estas
erogaciones
se
hayan
efectuado
verdaderamente en relacin con el sujeto de revisin y su respectiva aprobacin

por la instancia competente.
Verificar que las adquisiciones realizadas se encuentren dentro de los lmites
Pblico Estatal y Municipal, as como en la Ley o presupuesto de Egresos del
ejercicio revisado.
SUBSIDIOS,
TRANSFERENCIAS
AYUDAS
Y/O
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

Investigar que las erogaciones por estos conceptos se encuentren debidamente
comprobadas y justificadas, as como aprobadas por la instancia respectiva.
Analizar los apoyos efectuados por el sujeto de revisin, los cuales deben estar
integrados por:
o La solicitud de apoyo por la persona o institucin que lo realiza.
o Identificacin oficial del solicitante (IFE, pasaporte, cdula
profesional)
o Escrito de agradecimiento del solicitante por el apoyo otorgado.
Verificar que las transferencias a Juntas Auxiliares, DIF, CERESOS, Casas de
Cultura, Comits de Agua Potable y Hospitales, contengan los cortes de caja y
documentacin respectiva y se remitan al sujeto de revisin.
Si las transferencias fueron utilizadas para inversin pblica, verificarlas
fsicamente.
63
BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y/O BIENES MUEBLES, INMUEBLES E

INTANGIBLES
Efectuar pruebas selectivas sobre el registro de adquisicin de bienes muebles o
inmuebles y cerciorarse que se incluyeron en el inventario.
Inspeccionar las existencias de los principales bienes propiedad del sujeto de
revisin.
Efectuar revisin documental que respalde la adquisicin de los bienes.
Investigar y verificar las causas de las bajas de bienes muebles, de ser posible
fsicamente para comprobar que ya no pueden utilizarse, apegndose a la
normativa respectiva y a la autorizacin de la instancia correspondiente.
Investigar que los bienes muebles e inmuebles adquiridos se encuentren
registrados en el patrimonio del sujeto de revisin.
Inspeccionar que los bienes muebles e inmuebles se encuentren debidamente

legalizados a nombre del sujeto de revisin.
INVERSIN PBLICA
Identificar la estructura financiera de las obras pblicas y servicios relacionados, a

efecto de conocer las disposiciones normativas a las que estn sujetas.
Revisar que el sujeto de revisin se haya apegado a lo sealado en el prrafo
anterior.
Comprobar que los procesos de adjudicacin se hayan realizado por las reas
establecidas en las leyes respectivas.
64
Planeacin, programacin y presupuestacin

Revisar que se hayan remitido los programas anuales de inversin pblica y
servicios relacionados, a la Secretara de Finanzas o a las tesoreras municipales,
dentro del ltimo trimestre de cada ao, o bien, el programa aprobado si es en el
primer trimestre del ejercicio fiscal de que se trate.
Contratacin
Verificar que las adjudicaciones realizadas se encuentren dentro de los lmites
Pblico Estatal y Municipal.
Adjudicacin
Revisar que la obra y/o servicio relacionado cuente con el oficio de autorizacin de
recursos.
Revisar que la obra cuente con las licencias y autorizaciones correspondientes y el

predio liberado.
Revisar que la inversin pblica cuente con el proyecto ejecutivo (si es servicio
relacionado con los trminos de referencia), y que est validado por la autoridad
correspondiente.
Licitacin pblica
Verificar que para efectos de la contratacin se haya efectuado el procedimiento
de licitacin pblica o sus excepciones, de acuerdo con lo marcado por la
normatividad correspondiente, o bien, si es por administracin directa, que exista
la justificacin correspondiente.
65
Constatar que se haya publicado la convocatoria (y que la misma contenga todo lo

sealado por la Ley), o invitacin a los contratistas (con los requerimientos
mnimos de acuerdo con lo sealado por la Ley).
Revisar que los plazos establecidos para la realizacin de estos procedimientos se
hayan ajustado a lo marcado por la Ley.
Comprobar que se hayan levantado las actas correspondientes a los procesos de
los eventos de adjudicacin, haciendo hincapi en observar si los licitantes
visitaron el sitio de ejecucin de los trabajos y en la junta(s) de aclaracin(es), o
las justificaciones correspondientes.
Determinar si existe un padrn de contratistas y que los licitantes sean parte del
mismo (y se encuentre vigente su inscripcin).
Revisar que los licitantes hayan acreditado su personalidad jurdica y su capacidad
financiera.
Analizar la propuesta tcnica, revisando los programas cuantificados y
calendarizados de ejecucin, el listado de insumos, y el anlisis de factor de
salario real, y que stos sean congruentes con la obra o servicio por realizar.
Analizar la propuesta econmica, revisando el presupuesto, los anlisis de precios
unitarios y/o partidas, los anlisis de indirectos, financiamiento y utilidad, as como
los programas calendarizados de erogaciones de ejecucin, y que stos sean
congruentes con la obra o servicio a realizar.
Revisar el cuadro comparativo comprobando que efectivamente el licitante
ganador sea la propuesta solvente ms baja, o bien, que garantice las mejores
condiciones de seguridad para la convocante, en funcin del mtodo seleccionado
para calificar a los participantes.
66
Excepciones
Revisar que los casos de excepcin a la licitacin pblica exista un dictamen y una
Justificacin que estn debidamente fundados y motivados que validen dicha
determinacin.
De los contratos
Verificar que los contratos de inversin pblica y servicios relacionados se
apeguen a lo estipulado por la ley, comprobando que en stos se encuentren
insertos los proyectos, los planos, especificaciones, programas y presupuestos, y
en el caso de servicios, los trminos de referencia.
Revisar que en todos los casos se cuente con las garantas correspondientes
(anticipo, de cumplimiento y de vicios ocultos).
De la ejecucin
Revisar que la obra se haya iniciado en la fecha sealada en el contrato y si esto

no fuera as, ubicar la fecha exacta del pago del anticipo.
Revisar que haya bitcora y que en sta se registre lo sealado en las Leyes
respectivas y sus Reglamentos.
Revisar que la documentacin comprobatoria del gasto, citando de manera

enunciativa lo siguiente: factura, estimacin, nmeros generadores, reporte
fotogrfico, etc.; contenga lo sealado en la normatividad correspondiente.
Revisar que todas las solicitudes con ajuste de costos o de precios extraordinarios
estn debidamente justificadas y establecidas en la bitcora.
67
Revisar que en los casos en que haya suspensiones temporales/terminaciones,

anticipadas/rescisiones administrativas, stas se encuentren sustentadas de
acuerdo con lo sealado por la Ley.
Verificar que las penas convencionales se hayan aplicado conforme a los trminos
del contrato.
Revisar que en los casos de que existan convenios, se haya informado al rgano
de control correspondiente, y se cumpla lo sealado en la Ley de Obra Pblica
que aplique.
Revisar que se cumpla lo establecido en la Ley para la conclusin de los trabajos,

confirmando que haya un aviso de terminacin, la verificacin de la terminacin de
los mismos, el acta de entrega-recepcin, el finiquito de los trabajos y el acta de
extincin de derechos.
Revisar que el inmueble haya sido entregado a la dependencia y/o entidad que
deba operarla en buenas condiciones.
De la administracin directa
Revisar, en el caso de obras realizadas por administracin directa, que la
dependencia y/o entidad cuente efectivamente con la capacidad tcnica y
econmica para realizarla, con el proyecto de la misma y verificando que no haya
subcontratos.
Revisin fsica de las obras pblicas
Seleccionar las obras con montos mayores para su revisin.
Al efectuar la visita fsica debern comprobar las obras con las estimaciones
verificando los conceptos ah establecidos, que representen en porcentaje, el
objeto principal de la obra.
68
Solicitar los resultados de las pruebas de laboratorio y verificar con lo establecido

en las especificaciones.
Cuantificar, especificar y sustentar los conceptos pagados no ejecutados.
Obtener el reporte fotogrfico correspondiente a la fecha de la visita.
Obtener evidencia suficiente, competente y pertinente de la revisin fsica.
Verificar que las obras no presenten deficiencias tcnicas, y en el caso de que no
sea as, cuantificarlas.
Investigar si existen recursos de inconformidad de constructores o proveedores.
Comprobar que el ejercicio de los recursos pblicos municipales en materia de
inversin pblica, cumpla con el presupuesto autorizado.
Investigar con los beneficiarios si hicieron aportaciones, de qu tipo y el registro
correspondiente.
Verificar que recursos aplicados en el concepto de gastos indirectos no excedieron
el 3% del total de los asignados al municipio, a travs del FISM, asimismo, que
estos gastos se hayan aplicado a conceptos o actividades vinculadas con la
ejecucin de las obras realizadas.
DEUDA PBLICA, PASIVO CIRCULANTE Y OTROS Y/O DEUDA PBLICA
En caso de prstamos, comprobar que fueron solicitados para un fin especfico y
que su aplicacin corresponda con lo previsto, con su respectiva autorizacin.
Analizar el registro tanto contable como presupuestal del pasivo, as como sus
efectos posteriores.
Determinar si los crditos fueron aprobados por la autoridad competente y en su
caso ratificados por el H. Congreso del Estado.
69
PRESUPUESTO
Constatar que la aprobacin del presupuesto de egresos se encuentre en el Libro

de Acuerdos de Cabildo o su equivalente.
Revisar las ampliaciones y reducciones presupuestales con su autorizacin

respectiva.
Vigilar el control presupuestario observando los sobrejercicios presupuestales que
existan.
FONDOS Y PROGRAMAS QUE RECIBEN LOS AYUNTAMIENTOS (RAMO 33,

RAMO 20, PISO FIRME, TECHO DIGNO, MIGRANTES, ETC.)
Solicitar por escrito que se entregue copia de todos los Convenios realizados con
los diferentes niveles de Gobierno: Federal, Estatal, Municipal , u otros
Organismos.
Verificar y analizar todos los registros contables de los ingresos y que exista un
registro en una cuenta en especfico por cada fondo.
Solicitar por escrito todos los contratos de apertura bancaria y estados de cuenta
que se encuentre a nombre del Ayuntamiento.
Verificar que los cheques expedidos de las cuenta bancarias de recursos del
Ramo 33, recursos Federales y diferentes programas, sean nominativos
expedidos a nombre de la persona fsica o moral que este ejecutando la obra o
accin.
Verificar que en la cuenta de Cuentas por Cobrar de los fondos de Ramo 33,
Federal o diferentes programas, no existan registros a nombre del personal del
Ayuntamiento.
70
Comprobar que para estos programas por su naturaleza no debe de existir la

cuenta de caja dentro del Sistema Contable Gubernamental.
Verificar que las obras y acciones se encuentren priorizadas y autorizadas por las
instancias correspondientes de acuerdo al Fondo o Programa.
Verificar que las obras y acciones que se encuentren priorizadas, ejecutadas o en

proceso, se apeguen estrictamente a lo sealado para los fines que establece la
Ley para cada uno de los Fondos o Programas tanto del mbito Estatal como
Federal.
Verificar que el total de los Recursos de los Fondos o Programas recibidos por los
Ayuntamientos sean aplicados para la finalidad que fueron destinados mediante la
autorizacin de Recursos como lo sealado para los fines que establece la Ley
para cada uno de los Fondos o Programas tanto del mbito Estatal como Federal.
Verificar que las obras y acciones cuenten con las validaciones y permisos
necesarios segn la naturaleza de las mismas.
Verificar que los recursos son aplicados de conformidad a las aperturas

programticas de cada Fondo o Programa.
Verificar que el egreso tanto de los anticipos como de las estimaciones se

encuentren registrados en el fondo correspondiente.
Verificar que las clusulas establecidas dentro de los contratos se lleven a cabo.
Verificar que el expediente unitario se encuentre debidamente integrado desde el

oficio de solicitud de recursos hasta el acta de entrega-recepcin y las fianzas
correspondientes.
71
OTROS PROCEDIMIENTOS
Verificar la existencia de los saldos que se muestren en el Estado de Origen y
Aplicacin de Recursos, en los conceptos de caja, bancos e inversiones.
Constatar que las polticas establecidas para la comprobacin y justificacin,
coadyuvan al buen manejo de los recursos.
Comprobar que la aplicacin de los recursos, se realice con documentacin
fehaciente y justificativa.
Determinar que los ingresos que presentan en el Estado de Origen y Aplicacin de
Recursos e Informe de Avance de Gestin Financiera correspondan a la totalidad
de los ingresos captados y transferidos.
Investigar que los procedimientos de recepcin, registro, control y aplicacin de los
recursos sean los adecuados.
Investigar y determinar que los ingresos recaudados fueron depositados en su
totalidad en la cuenta bancaria del sujeto de revisin.
Revisar los fondos federales con base en las reglas para la operacin del
programa para la fiscalizacin del gasto federalizado.
72
AUDITORA DE LEGALIDAD
OBJETIVO
Constatar que el sujeto de revisin observe las disposiciones legales aplicables en
toda transaccin y operacin, en su registro, y en general en cualquier aspecto
relacionado con el sistema contable, presupuestal y patrimonial.
PROCEDIMIENTO
Comprobar que el sujeto de revisin cumpla con la legislacin aplicable.
Investigar que la estructura orgnica se apegue de conformidad con las leyes de la

materia y su reglamento interior.
Analizar que todas las operaciones realizadas cumplan con las leyes de la
materia, lineamientos, manuales, reglas y circulares y los principios bsicos de
contabilidad gubernamental o postulados bsicos de contabilidad gubernamental,
en su caso, para el ejercicio de los recursos.
Constatar que el sujeto de revisin cuente con los manuales de organizacin,

procedimientos, etc., y stos se encuentren autorizados por el titular o autoridad
competente.
Verificar la veracidad de todo acto celebrado en contratos, convenios, concesiones

u operaciones que el sujeto de revisin haya celebrado, y cumplan con la
legislacin vigente y aplicable.
73
Investigar si con motivo de los actos jurdicos precisados en el punto anterior, se

ha incurrido en responsabilidad administrativa o se ha causado dao o perjuicio
patrimonial.
Constatar el cumplimiento en tiempo y forma de todos los actos jurdicos antes
enunciados.
Identificar y evaluar las responsabilidades a que haya lugar.
Cuantificar el monto de los daos y perjuicios ocasionados al patrimonio del sujeto
de revisin, en el caso de las responsabilidades que se hayan originado.
Comprobar que el sujeto de revisin aplica las disposiciones legales en todas las
operaciones, en su registro contable, presupuestal y patrimonial, con criterios de
eficiencia, eficacia y economa para el logro de sus objetivos.
Constatar el cumplimiento de la normatividad vigente aplicable.
Verificar el rgimen fiscal del sujeto de revisin y sus principales obligaciones
tanto federales, como estatales y municipales.
Constatar la propiedad legal de los bienes inmuebles del sujeto de revisin.
Obtener una relacin de los contratos celebrados por el sujeto de revisin para
verificar:
o
Nombre de los contratantes
Personalidad para contratar
Objeto del contrato
Monto contratado
Otorgamiento de fianzas
Clusulas
Firmas de los contratantes y testigos
74
Solicitar al sujeto de revisin informe sobre los litigios pendientes y el estado que
guardan, para determinar posibles contingencias.
Corroborar que los permisos y licencias, que en su caso expidieron los sujetos de
revisin, se encuentren apegados a la legalidad.
Observar las situaciones que presentan negligencia o responsabilidad de tipo
administrativo, motivadas por la desviacin a las polticas o normas y que no
representen una afectacin patrimonial al sujeto de revisin.
Investigar si se han iniciado procedimientos administrativos, constancias de
hechos y/o denuncias penales en contra de servidores pblicos segn sea el caso
y el estado procesal que guardan estas.
75
AUDITORA DEL DESEMPEO

Examen objetivo,
sistemtico, multidisciplinario,
propositivo, organizado
comparativo, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas a la ejecucin

de una poltica pblica general, sectorial, regional como de aquellas inherentes al
funcionamiento de los sujetos de revisin, a nivel institucional, de programa,
proyecto o unidad administrativa.
Miden la eficiencia, eficacia, economa, la calidad de los bienes o servicios, la

competencia de los actores y el impacto social de la gestin pblica y comparan lo
propuesto por las polticas pblicas con lo alcanzado realmente.
La intencin es conocer si los sujetos de revisin cumplieron con sus objetivos,

metas y atribuciones, y si ejercieron sus recursos de acuerdo con la normatividad
y el propsito para el cual les fueron asignados.
Su fin es promover gestiones pblicas honestas y benficas, fomentar la rendicin

de cuentas transparente y oportuna, impulsar la adopcin de mejores prcticas y
reforzar la actitud responsable de los servidores publicados.
La informacin presentada para la evaluacin del Desempeo se llevara a cabo en

tres etapas:
1. Primer Informe de Auditor Externo: Estudio General

2. Segundo Informe de Auditor Externo: Seguimiento y Evaluacin
3. Tercer Informe de Auditor Externo: Seguimiento y Evaluacin
4. Cuarto Informe de Auditor Externo: Informe Final y Conclusin
76
PRIMER INFORME DE AUDITOR EXTERNO
I. ESTUDIO GENERAL Y PLANEACIN
Objetivo: Recabar los antecedentes e informacin general del sujeto de revisin

para realizar el estudio y anlisis correspondiente para contar con un diagnstico
respecto del estado que guarda la administracin en general al inicio del ejercicio.
I.I DEL SUJETO EN GENERAL
Se analizaran los siguientes aspectos de cada uno de los documentos solicitados

y se elaboraran las cdulas y papeles de trabajo, desarrollando el anlisis de cada
punto:
A) Antecedentes
Documento de revisin: Ley, Acta Constitutiva, Decreto de Creacin Contrato.

Sujeto de revisin: Poderes del Estado, Entidades Paraestatales y otros,
Ayuntamientos, Entidades Paramunicipales y Entidades Prestadoras de Servicios
de Agua Potable y Alcantarillado.
Identificar el documento jurdico normativo vigente que da origen y sustento al

sujeto de revisin para detallar cada una de las atribuciones, facultades,
funciones, etc. a travs de las cuales realiza sus actividades y ejerce los recursos
pblicos. Para realizar esta actividad deber elaborar las cdulas de trabajo
describiendo los elementos siguientes: (Anexo AD1)
a) Nombre del sujeto de revisin

b) Atribuciones, facultades, funciones, etc.
c) Misin
d) Visin
e) Objetivos
77
B) Del estado que guarda la administracin actualmente
Documento de revisin: Informe Final de Auditor Externo

Sujeto de revisin: Poderes del Estado, Entidades Paraestatales y Otros,
Para conocer las debilidades y fortalezas detectadas por el Auditor Externo as

como las actividades que el sujeto de revisin ha llevado a cabo parar atender las
recomendaciones emitidas en el informe del Auditor Externo del ao inmediato
anterior, deber realizar un anlisis de dicho documento y elaborar las cdulas de
trabajo correspondientes en las que se asiente el anlisis realizado de las
recomendaciones y las acciones implementadas, o en su caso las justificaciones o
impedimentos del sujeto de revisin para atender las recomendaciones.
a) Identificar las recomendaciones formuladas por el Auditor Externo en

materia de desempeo en el ltimo informe presentado y verificar las
acciones que ha realizado para atenderlas y especificar el estado que
guarda la administracin actual.
C. De la estructura orgnica y plantilla de personal autorizadas
Documento de revisin: Estructura Orgnica

Sujeto de revisin: Poderes del Estado, Entidades Paraestatales y Otros,
Para determinar que las unidades administrativas que se encuentran operando en

el sujeto de revisin concuerdan con el reglamento interior as como con la
estructura orgnica, se deber hacer el anlisis correspondiente y elaborar las
cdulas de trabajo en las que se asiente el anlisis realizado.
78
a) Presentar el organigrama y especificar la fecha de actualizacin y

aprobacin del rgano mximo de gobierno. (Anexo AD2)
b) Describir las reas que se contienen en el Reglamento Interno.
c) Describir las reas o unidades administrativas que se encuentren
operando y que se especifique el cargo y el nombre del funcionario
responsable.
Documento de revisin: Plantilla de Personal

Verificar por unidad administrativa el personal que se encuentra laborando en

cada una de ellas as como la percepcin mensual, fecha de ingreso y antigedad
a fin de determinar el nmero de funcionarios en cada rea y la experiencia para
desempear su puesto. Para esta actividad se deber hacer el anlisis
correspondiente y elaborar las cdulas de trabajo en las que se asiente el anlisis
realizado.
De la plantilla de personal determinar: (Anexo AD3)
a) Nombre del funcionario

b) Cargo
c) Unidad administrativa
d) Percepcin: sueldo mensual neto y sueldo mensual bruto
e) Fecha de ingreso
f) Antigedad
Documento de revisin: Listas de Asistencia

Ayuntamientos, Entidades Paramunicipales y Entidades prestadoras de Servicios
79
Verificar por unidad administrativa el personal que se encuentra adscrito en cada

una de ellas as como los que asisten a laborar para lo cual se deber realizar el
anlisis de las listas de asistencia y la plantilla de personal. Para esta actividad se
deber hacer el anlisis correspondiente y elaborar las cdulas de trabajo.
a) Verificar que la lista de asistencia coincida con los funcionarios que se

describen en la plantilla de personal.
D) Manuales Administrativos
Identificar los manuales que rigen la organizacin y procedimientos del sujeto de

revisin vigentes que norman las actividades realizadas por las unidades
administrativas atendiendo exclusivamente a sus atribuciones. Para realizar esta
actividad deber elaborar las cdulas de trabajo. (Anexo AD4)
Documento de revisin: Manuales administrativos (de organizacin y de

procedimientos):
a) Verificar la existencia de manuales administrativos, sealando la fecha

de la ltima actualizacin.
b) Verificar que stos se encuentran aprobados por el rgano mximo de
gobierno.
c) Describir las reas que conforman la organizacin actual del sujeto de
revisin con base en el manual.
E) De la capacitacin del personal
Se deber realizar un anlisis de la capacitacin proporcionada y recibida por

los funcionarios considerando para ello la unidad administrativa a la que se
80
encuentran adscritos y su cargo. Para realizar esta actividad deber elaborar las
cdulas de trabajo. (Anexo AD 5)
a) Recabar el Programa Anual de Capacitacin del ejercicio en revisin.

b) Nombre del funcionario
c) Cargo
d) Unidad Administrativa
e) Cursos de capacitacin recibida
I.II DE LA PLANEACIN
A) DE LA PLANEACIN
Documento de revisin: Documentos de Planeacin

A fin de conocer la participacin de la sociedad en la planeacin de mediano plazo

del sujeto de revisin se deber realizar el anlisis de la evidencia de las formas y
actividades en las que se involucra a la sociedad para determinar las necesidades,
solicitudes y priorizacin de las acciones imperantes en la comunidad. Para
realizar esta actividad deber elaborar las cdulas de trabajo correspondientes en
las que se asiente lo siguiente:
a) Describir los instrumentos de planeacin sectorial, institucional y

regional aplicables al sujeto de revisin
b) Describir las formas de participacin actividades de la sociedad, en
la planeacin.
c) Fechas de las constancias de la participacin.
d) Nmero de participantes.
81
Documento de revisin: Plan Municipal de Desarrollo

Sujeto de revisin: Ayuntamientos
a) Identificar la fecha de aprobacin ante cabildo

b) Verificar la fecha de publicacin del Plan de Desarrollo Municipal
c) Verificar que cumplan con los criterios establecidos en la Ley de
Planeacin para el Desarrollo del Estado de Puebla.
B) Presupuestacin y Programacin inicial
Documento de revisin: Apertura Programtica, Programa Operativo Anual

(Programa Anual de Trabajo o Agenda de Trabajo o instrumento similar),
Presupuesto de Egresos por Clasificacin Funcional y Programtica del Gasto
Programas o Funcin (Gua para elaborar el Presupuesto de Ingresos y Egresos y
el Programa Operativo Anual emitida por el OFS).
Se deber realizar el anlisis del presupuesto programado y las metas propuestas,

as como identificar la poblacin a beneficiar programada en cada uno de los
programas. Para realizar esta actividad deber elaborar las cdulas de trabajo
correspondientes.
a) Verificar el cumplimiento por parte del sujeto de revisin a los

formatos de presupuesto (Anexos AD6 - AD11).
b) Verificar montos programados, aprobados, modificados y ejercidos
del sujeto de revisin. (Anexo AD12)
c) Verificar que las modificaciones al presupuesto estn debidamente
autorizadas. (Anexo AD13)
82
d) Verificar que el ejercicio de los recursos se apegue a los montos

aprobados y, en caso de modificacin, solicite la ampliacin o
modificacin de metas con la justificacin suficiente y pertinente.
e) En su caso identificar el nmero de poblacin beneficiada en cada
uno de los programas (programados y alcanzados).
E) De los convenios y contratos celebrados con la Federacin, el Estado,

Municipios o particulares
Documento de revisin: Convenios y Contratos

Verificar las acciones montos y obligaciones convenidos o contratados con la

Federacin el Estado, los municipios o particulares para determinar las
obligaciones, responsabilidades y plazos de ejecucin as como los programas a
travs de los cuales se ejecutaran los recursos. Para realizar esta actividad deber
elaborar las cdulas de trabajo correspondientes.
a) Identificar el nmero de convenios y contratos establecidos por el sujeto

de revisin, celebrados con la Federacin, el Ejecutivo, los Municipios o
particulares, contemplados desde la planeacin inicial.
b) Identificar por cada uno de los convenios o contratos el monto asignado
y los plazos de ejecucin.
c) Identificar las obligaciones de las partes y verificar que stas se realicen
de conformidad con lo pactado.
83
I.III SISTEMA DE EVALUACIN Y SEGUIMIENTO
A) Reportes de actividades / Informes de evaluacin y seguimiento
Documento de revisin: Sistema de Evaluacin Informe de Actividades

Sujeto de revisin: Poderes del Estado, Entidades Paraestatales y otros.
Verificar la existencia de informes peridicos que sealen el cumplimiento de
objetivos y metas contenidos en los planes y programas aprobados. Para realizar
esta actividad deber elaborar las cdulas de trabajo correspondientes.
a) Identificar el rea responsable de llevar a cabo la evaluacin peridica

del sujeto de revisin.
b) Solicitar el avance del cumplimiento de objetivos y metas de los
programas aprobados.
Documento de revisin: Informe de actividades: mensual, trimestral, semestral, y

anual.
Sujeto de revisin: Ayuntamientos, Entidades Paramunicipales y Entidades
Prestadoras de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado.
Verificar la existencia de informes peridicos que sealen el cumplimiento de

objetivos y metas contenidos en los planes y programas aprobados. Para realizar
esta actividad deber elaborar las cdulas de trabajo correspondientes.
a) Identificar el rea responsable de llevar a cabo la evaluacin peridica

del sujeto de revisin.
b) Solicitar el avance del cumplimiento de objetivos y metas de los
84
I.IV CONCLUSIN DEL DESEMPEO
De acuerdo con los hallazgos obtenidos con motivo de la revisin de la

informacin que se detall en los apartados anteriores se deber incorporar lo
siguiente:
a) Conclusiones preliminares.
b) Deber contener recomendaciones del auditor externo.
c) Verificar que los datos contenidos en la documentacin solicitada sean
reales.
d) Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
85
SEGUNDO INFORME DE AUDITOR EXTERNO
II. SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
Objetivo: Dar seguimiento a las recomendaciones emitidas en el primer informe

de Auditor Externo, procurando que stas queden solventadas en su totalidad y no
prevalezcan al final del ejercicio; verificar el grado de avance en el cumplimiento
de los objetivos y metas de cada uno de los programas a fin de proporcionar
informacin oportuna para la adecuada toma de decisiones.
II.I SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL DESEMPEO
a) Identificar las acciones que ha realizado el sujeto de revisin respecto

de las recomendaciones emitidas por el Auditor Externo en el primer
informe para atenderlas y especificar el estado que guarda la
administracin actual.
II.II SISTEMA DE EVALUACIN Y SEGUIMIENTO

a) Verificar el avance fsico de las obras, acciones o proyectos por

programas as como el ejercicio del recurso.
b) Verificar que el rea responsable tenga la evidencia pertinente y debida
de los avances reportados por las unidades administrativas.
Documento de revisin: Informe de actividades mensual, trimestral, semestral y

anual.
86


programa aprobados as como el ejercicio del recurso.
B) Publicacin de actividades
a) Verificar que el sujeto de revisin proporciona de manera peridica a la

ciudadana la informacin de las acciones llevada a cabo en la
administracin, as como del ejercicio de los recursos pblicos.
II.III CONCLUSIN DEL DESEMPEO
a) Conclusiones preliminares.
reales.
87
TERCER INFORME DE AUDITOR EXTERNO
III. SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
Objetivo: Dar seguimiento a las recomendaciones emitidas en el segundo informe

de Auditor Externo, procurando que stas queden solventadas en su totalidad y no
prevalezcan al final del ejercicio; verificar el grado de avance en el cumplimiento
de los objetivos y metas de cada uno de los programas a fin de proporcionar
informacin oportuna para la adecuada toma de decisiones.
III.I SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL DESEMPEO
b) Identificar las acciones que ha realizado el sujeto de revisin respecto

de las recomendaciones emitidas por el Auditor Externo en el segundo
informe para atenderlas y especificar el estado que guarda la
administracin actual.
III.II SISTEMA DE EVALUACIN Y SEGUIMIENTO
B) Reportes de actividades / Informes de evaluacin y seguimiento

c) Verificar el avance fsico de las obras, acciones o proyectos por

d) Verificar que el rea responsable tenga la evidencia pertinente y debida

anual.
88

c) Verificar el avance fsico de las obras, acciones o proyectos por

d) Verificar que el rea responsable tenga la evidencia pertinente y debida
C) Publicacin de actividades
a) Verificar que el sujeto de revisin proporciona de manera peridica a la

ciudadana la informacin de las acciones llevada a cabo en la
administracin, as como del ejercicio de los recursos pblicos.
III.III CONCLUSIN DEL DESEMPEO
e) Conclusiones preliminares.
f) Deber contener recomendaciones del auditor externo.
g) Verificar que los datos contenidos en la documentacin solicitada sean
reales.
h) Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
89
CUARTO INFORME DE AUDITOR EXTERNO
IV. INFORME FINAL Y DICTAMEN DEL DESEMPEO
Objetivo: Dar seguimiento a las recomendaciones emitidas en el tercer informe de

Auditor Externo, adems de llegar a la conclusin y cierre del ejercicio revisado,
emitiendo as el Dictamen correspondiente respecto de la gestin administrativa y
de gobierno realizada por el sujeto de revisin y sus funcionarios.
IV.I SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DEL DESEMPEO
a) Identificar las acciones que ha realizado el sujeto de revisin para

atender las recomendaciones emitidas por el Auditor Externo en el
tercer informe y especificar el estado que guarda la administracin
actual.
IV.II SISTEMA DE EVALUACIN Y SEGUIMIENTO
Documento de revisin: Sistema de Evaluacin o Informe de Actividades



anual.
90

D) Cumplimiento del Presupuesto
Se deber realizar el anlisis del presupuesto programado y ejercido as como de

las modificaciones al monto y a las metas propuestas, e identificar la poblacin
beneficiada programada y alcanzada en cada uno de los programas aprobados.
Para
realizar
esta
actividad
deber
elaborar
las
cdulas
de
trabajo
correspondientes.
Documento de revisin: Presupuesto

a) Informe del cumplimiento del Presupuesto: (Anexos AD9 - AD11)
1) Ejercicio funcional programtico econmico.

2) Ejercicio del gasto programable devengado de los programas
presupuestales en clasificacin econmica por dependencia o
entidad.
3) Anlisis del cumplimiento de los indicadores por dependencia o
entidad.
Documento de revisin: Presupuesto

Sujeto de revisin: Ayuntamientos, Entidades Prestadoras de Servicios de Agua
Potable y Alcantarillado y Entidades Paramunicipales.
Se deber realizar el anlisis del presupuesto programado y ejercido as como de

las modificaciones al monto y a las metas propuestas, e identificar la poblacin
beneficiada programada y alcanzada en cada uno de los programas aprobados.
91
Para
realizar
esta
actividad
deber
elaborar
las
cdulas
de
trabajo
correspondientes.
a) Informe del cumplimiento del Presupuesto: (Anexos AD6 - AD8)
1) Comportamiento financiero de los programas aprobados.

2) Comportamiento final de programas aprobados.
3) Explicaciones y causas de las variaciones al comportamiento final de
IV.III DE LAS OBRAS, ACCIONES O PROYECTOS
a) De las obras reportar:

o Nmero de obras programadas
o Nmero de obras realizadas
Obras terminadas:
Obras que operan adecuadamente
Obras que no operan adecuadamente
Obras que no operan
Obras en proceso
Obras suspendidas
Obras canceladas
b) De la acciones reportar
o Nmero de acciones programadas
o Nmero de acciones realizadas:
Acciones Terminadas
Acciones en proceso
Acciones suspendidas
Acciones canceladas
92
c) De los proyectos reportar

o Nmero de proyectos programados
o Nmero de proyectos realizados
Proyectos Terminados
Proyectos en proceso
Proyectos suspendidos
Proyectos cancelados
E) De la Cuenta Pblica
Documento de revisin: Cuenta Pblica y dictamen de auditores externos del

ejercicio inmediato anterior.
Sujeto de revisin: Ayuntamientos, Entidades Prestadoras de Servicios de Agua
Potable y Alcantarillado y Entidades Paramunicipales.
a) Identificar, del ao inmediato anterior, los niveles de ingresos

globales por captulo del gasto y realizar el comparativo con el
ejercicio en revisin. (Anexo AD14).
IV.IV CONCLUSIN DEL DESEMPEO
a) Conclusiones preliminares correspondientes al periodo revisado.

reales.
Adems en ste ltimo informe del Auditor Externo deber:
a) Presentar con base en la evaluacin del desempeo aplicada al sujeto

de revisin durante el ejercicio que se examin, una opinin sobre el
desempeo de su gestin y en su caso las oportunidades de mejora.
93
Toda la evidencia recabada por el Auditor Externo, la cual sirvi para la

elaboracin de los informes ser requerida en la revisin de papeles de trabajo
correspondiente.
En todos los informes del desempeo las recomendaciones debern plasmarse en

el Anexo AD15 Recomendaciones del Desempeo, adems se anexar la Carta
de conocimiento2 por el periodo revisado.
Los informes de auditora del desempeo as como los anexos debern ser
remitidos al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla de manera
impresa y digital de acuerdo con las fechas establecidas en el apartado XI.
El informe de auditora del desempeo deber contener:
Cartula
Introduccin
Carta de
conocimiento
Hoja de presentacin con los datos del tipo de

informe, nombre y clave del sujeto de revisin,
periodo de revisin, nombre y clave del auditor
externo, fecha de emisin del informe.
Presentar en
todos los
informes.
Redaccin descriptiva y ordenada del contenido

que se presenta en el informe.
Presentar en
todos los
informes.
Documento dirigido, por el titular del sujeto de

revisin, al Auditor General del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla en el
que seala haber sido informado por el auditor
externo sobre el estado que guarda su
administracin en el periodo evaluado, y en su
caso, los comentarios a las recomendaciones y
sugerencias, y los compromisos en relacin a
ellos.
Presentar en
todos los
informes.
Carta de conocimiento: Documento dirigido, por el titular del sujeto de revisin, al Auditor General del rgano de
Fiscalizacin Superior en el que seala haber sido informado por el auditor externo sobre el estado que guarda su
administracin en el periodo evaluado, y en su caso, los comentarios a las recomendaciones y sugerencias, y los
compromisos en relacin a ellos.
94
X. INFORMES, REPORTES Y DOCUMENTOS DE REVISIN

Como resultado del examen de la cuenta pblica de los sujetos de revisin, el
auditor externo deber presentar: informacin veraz, clara, objetiva y completa por
fondo respecto de las deficiencias y/o hechos irregulares por l conocidos, en su
caso; de los responsables de los mismos; as como de las recomendaciones
pertinentes.
Por lo anterior, a continuacin se sealan los informes, reportes y documentos que
deben presentar los auditores externos:
Para los Poderes Legislativo, Judicial y Ejecutivo; Entidades Paraestatales,
Ayuntamientos, Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado,
Entidades Paramunicipales, as como Organismos Autnomos, son los
siguientes:
Primer parcial
1. Carta de presentacin.
2. Informe de auditora:
2.1. Auditora.
2.2. Observaciones de la evaluacin al control interno.
3. Estados contables financieros
3. Estados financieros
3.1. Estado de Origen y Aplicacin de Recursos
3.1. Estados e informacin contable
3.2. Estado de Ingresos y Egresos

3.3. Estado de Posicin Financiera
3.1.1. Estado de situacin financiera (Anexo A)

3.1.2. Estado de actividades (Anexo B)
3.4. Estado de Variaciones en las Cuentas de Balance

3.5. Comportamiento Presupuestal por Objeto del Gasto
3.1.3. Estado de variaciones en la Hacienda

Pblica/Patrimonio(Anexo C)
3.1.4. Estado de flujos de efectivo(Anexo D)
3.6. Comportamiento Presupuestal por Programas
3.1.5. Estado analtico del activo (Anexo E)
3.7. Comportamiento Presupuestal de Ingresos
3.1.6. Estado analtico de la deuda y otros pasivos

(Anexo F)
3.1.7. Informe sobre pasivos contingentes
3.8. Informe de Avance de Gestin Financiera
95
3.1.8. Notas a los estados financieros (Anexo G)
3.1.8.1. Notas de Desglose
3.1.8.1.1. Informacin Contable
3.1.8.1.1.1. Notas al Estado de Situacin Financiera
Activo:
3.1.8.1.1.1.1. Efectivo y Equivalentes
3.1.8.1.1.1.2. Derechos a Recibir Efectivo y
Equivalentes y Bienes o Servicios a Recibir.
3.1.8.1.1.1.3.
Bienes
Disponibles
para
su
Transformacin o Consumo (inventarios)
3.1.8.1.1.1.4. Inversiones Financieras
3.1.8.1.1.1.5.. Bienes Muebles, Inmuebles
Intangibles
3.1.8.1.1.1.6. Estimacin y Deterioros
3.1.8.1.1.1.7. Otros Activos

Pasivos:
3.1.8.1.1.1.2. Notas al Estado de Variacin en la
Hacienda Pblica/Patrimonio
3.1.8.1.1.1.3. Notas al Estado de Actividades
3.1.8.1.1.1.3.1. Ingresos de Gestin
3.1.8.1.1.1.3.2. Gastos y otras Perdidas
3.1.8.1.1.1.4. Notas al Estado de Flujos de Efectivo
(antes Estado de Cambios en la Situacin
Financiera)
3.1.8.1.1.1.4.1. Efectivos Equivalentes
3.1.8.2. Notas de Memoria ( Cuentas de Orden)
3.1.8.2.1. Cuentas de
Presupuestarias
3.1.8.2.1.1. Contables
Orden
Contables
3.1.8.2.1.1.1. Valores
3.1.8.2.1.1.2. Emisin de Obligaciones
3.1.8.2.1.1.3. Avales y Garantas
3.1.8.2.1.1.4. Juicios
3.1.8.2.1.1.5. Contratos para Inversin Mediante
Proyectos para Prestacin de Servicios (PPS) y
Similares
3.1.8.2.1.1.6. Bienes Concesionados o en Comodato
3.1.8.2.1.2. Presupuestarias
3.1.8.2.1.2.1. Cuentas de Ingresos
3.1.8.2.1.2.2. Cuentas de Egresos
3.1.8.3. Notas de Gestin Administrativa
3.1.8.3.1. Introduccin
3.1.8.3.2. Panorama Econmico y Financiero
3.1.8.3.3. Autorizacin e Historia
3.1.8.3.4. Organizacin y Objeto Social
3.1.8.3.5. Bases de Preparacin de los Estados
Financieros
96
3.1.8.3.6. Polticas de Contabilidad Significativas
3.1.8.3.7. Posicin en Moneda Extranjera
Proteccin por Riesgo Cambiario
3.1.8.3.8. Reporte Analtico del Activo
3.1.8.3.9. Fideicomisos, Mandatos y Anlogos

3.1.8.3.10. Reporte de la Recaudacin
3.1.8.3.11. Informacin Sobre la Deuda y el Reporte
Analtico de la Deuda
3.1.8.3.12. Calificaciones Otorgadas
3.1.8.3.13. Proceso de Mejora
3.1.8.3.14. Informacin por Segmentos
3.1.8.3.15. Eventos Posteriores al Cierre
3.1.8.3.16. Partes Relacionadas
3.1.8.3.17. Responsabilidad Sobre la Prestacin
Razonable de los Estados Financieros
3.1.8.1.1. Activo
3.2. Estados e Informes Presupuestarios y
Programticos.
3.2.1. Los estados e informes sobre el ejercicio de
los Ingresos.
3.2.2. Los estados e informes sobre el ejercicio del
Presupuesto de Egresos.
3.2.2.1. Estados e Informes Agregados
3.2.3. La informacin programtica
3.2.4. Consideraciones Generales Sobre la
Generacin de Estados e Informes Sobre el Ejercicio
del Presupuesto de Egresos
3.3. Estados e Informacin Econmica
3.3.1. Base Legal
3.3.2. Finalidad
3.3.3. Tipos y Modalidades de Presentacin
Consultar, cuando aplique, Manual de Contabilidad Gubernamental, Normas y Metodologa para la Emisin de
Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de
sus Notas (Captulo VII Estados Financieros CONAC).
En caso de que el sujeto de revisin no proporcione informacin, este apartado

deber presentarse en ceros.
4. Reportes:
4.1. De las obras y acciones asignadas o autorizadas con cargo a los
fondos destinados a los programas de inversin.
4.2. De la obra revisada fsicamente.
4.3. Del cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones legales
en la ejecucin de las obras.
4.4. Informe del desempeo.
97
5. Evidencias en copias fotostticas certificadas.

6. Asientos de ajuste propuestos.
7. Informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
8. Otra informacin financiera y estadstica que a juicio del auditor sea
significativa su revelacin.
9. Indicadores para recursos federales del ramo general 33,
FISM y
FORTAMUN-DF.
La presentacin de esta informacin ser en dos discos compactos con dos
ejemplares impresos.
98
Segundo parcial
2. Informe de auditora
2.1. Auditora.
2.2. Seguimiento de las recomendaciones del control interno.






(Anexo F)

Activo:
3.1.8.1.1.1.3.
Bienes
Disponibles
para
su
Intangibles

Pasivos:
Financiera)
99
Presupuestarias
Orden
Contables
3.1.8.2.1.1.1. Valores
3.1.8.2.1.1.4. Juicios
Similares
Financieros

3.1.8.1.1. Activo
Programticos.
los Ingresos.
100
3.3.1. Base Legal
3.3.2. Finalidad
Consultar , cuando aplique, Manual de Contabilidad Gubernamental, Normas y Metodologa para la Emisin
de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas
de sus Notas (Captulo VII Estados Financieros CONAC).

4. Reportes.

FISM y
FORTAMUN-DF.
La presentacin de est informacin ser en dos discos compactos con dos

101
Tercer parcial
2. Informe de auditora
2.1. Auditora.
2.2. Seguimiento de las recomendaciones del control interno.






(Anexo F)

Activo:
3.1.8.1.1.1.3.
Bienes
Disponibles
para
su
Intangibles

Pasivos:
Financiera)
102
Presupuestarias
Orden
Contables
3.1.8.2.1.1.1. Valores
3.1.8.2.1.1.4. Juicios
Similares
Financieros

3.1.8.1.1. Activo
Programticos.
los Ingresos.
103
3.3.1. Base Legal
3.3.2. Finalidad
Consultar , cuando aplique, Manual de Contabilidad Gubernamental, Normas y Metodologa para la Emisin
de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas
de sus Notas (Captulo VII Estados Financieros CONAC).

4. Reportes.
FISM y
FORTAMUN-DF.

104
Informe final con dictamen
2. Dictamen.
3. Informe de auditora:
3.1 Auditora.
3.2 Seguimiento a las recomendaciones del control interno.






(Anexo F)

Activo:
4.1.8.1.1.1.3.
Bienes
Disponibles
para
su
Intangibles

Pasivos:
.1.8.1.1.1.3.1. Ingresos de Gestin
Financiera)
105
Presupuestarias
Orden
Contables
4.1.8.2.1.1.1. Valores
4.1.8.2.1.1.4. Juicios
Similares
Financieros

4.1.8.1.1. Activo
Programticos.
los Ingresos.
106
4.3.1. Base Legal
4.3.2. Finalidad
5. Reportes:

9.1. Indicadores para recursos federales del ramo general 33,
FISM y
FORTAMUN-DF.
107
Todos los informes solicitados, sern suscritos por el auditor externo que celebr
el contrato de prestacin de servicios con el sujeto de revisin, precedida su firma
por la denominacin social del despacho, debern numerarse en forma
consecutiva y sern entregados en el Departamento de Control de Gestin,
dependiente de la Direccin de Investigacin, Capacitacin y Control de Gestin
del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla (5 sur 1105 Centro
Histrico). El horario de recepcin ser de 8:30 a 15:30 horas.
El hecho de que el auditor no haya detectado situaciones irregulares durante el

desarrollo de su trabajo, no significa omitir la entrega de los informes; por
tanto, de ser as se mencionar dicha situacin en el informe respectivo.
108
1. CARTA DE PRESENTACIN
Escrito en papel membretado del auditor externo dirigido al Auditor General del
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, en el que adjuntar los
reportes, informes parciales y dictamen del ejercicio, signados de manera
autgrafa por el auditor, en el que mencione el nmero de registro asignado por el
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.
2. DICTAMEN (se incluyen modelos)
Documento en papel membretado que contiene la opinin del auditor externo en
relacin con el trabajo realizado, despus de haber aplicado tcnicas y
procedimientos de auditora, mismo que deber ser dirigido en el caso:
De los ayuntamientos y de los organismos descentralizados al rgano superior de
administracin del sujeto de revisin (Junta Directiva, Consejo de Administracin,
H. Ayuntamiento del Municipio de, segn se trate, que para fines de los presentes
Lineamientos as se considera) a travs de quien presida o funja como Secretario,
segn corresponda.
Asimismo, debern dirigirse copias para el Director General, Secretario Ejecutivo,
Presidente Municipal, segn corresponda.
En el caso de los organismos centralizados al titular de dicho organismo, con
copia para el Auditor General del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Puebla.
109
3. INFORMES:
3.1. Auditora (se incluye formato)
Para el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla es de vital
importancia se incluyan en este informe las irregularidades que impliquen un
presunto dao patrimonial por el Sujeto de Revisin auditado, no slo el que
pudiera derivarse de la revisin de su contabilidad, sino tambin de aspectos
administrativos y operativos que impliquen posibles responsabilidades a cargo de
servidores pblicos como pueden ser: las determinadas directamente por el
auditor externo, es decir, las que no han sido reportadas por el rgano interno de
control por no haber sido detectadas, como las irregularidades ya reportadas,
para conocer las acciones emprendidas por la administracin de la entidad para
aclarar el presunto dao patrimonial o gestionar la aplicacin de las sanciones
correspondientes, se deber sealar especficamente el avance logrado o la
declaracin de que no se ha tomado ninguna accin al respecto.
En el informe de auditora que presente el auditor externo, debe hacer

comentarios a los estados contables y financieros, no slo mostrar
resultados numricos de razones financieras o por cientos con el propsito de
coadyuvar a medir y evaluar el desempeo de la entidad de su operacin,
productividad, comportamiento financiero e impacto social, cumplimiento de
objetivos y metas, eficiencia en la utilizacin de los recursos. El objetivo central
es obtener informacin no slo cuantitativa sino cualitativa.
110
3.2. Observaciones de la evaluacin al control interno (se incluye formato).
Derivado del informe de evaluacin al control interno para determinar el alcance y

naturaleza de sus pruebas de auditora, el auditor externo en este informe debe
separar los aspectos que correspondan al control interno contable de los
relativos al control interno administrativo, mientras que los primeros se
enfocan a evaluar el registro y confiabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros, los segundos permiten determinar la forma en que el Sujeto
de Revisin est dando cumplimento a las polticas y procedimientos establecidos
por la administracin y si el manejo de los recursos es eficaz, eficiente y acorde al
concepto de economa. Por lo tanto se debe efectuar dicha clasificacin y dar
mayor nfasis a las deficiencias del control interno administrativo, ya que los
comentarios que se deriven de ellos sern los que verdaderamente coadyuvarn a
mejorar la gestin pblica.
En todos los casos habrn de sealarse las causas de las observaciones y sus
efectos, as como las soluciones (tanto preventivas como correctivas) sugeridas
por el auditor, que de acuerdo a su experiencia profesional segn su criterio
eliminaran totalmente cada observacin.
Se incluir la fecha de compromiso para la atencin de las observaciones,

referenciando las reas del Sujeto de Revisin (con el nombre del responsable) de
su solucin y la fecha probable en que sta se conseguir.
111
3.3. Seguimiento a las recomendaciones del control interno (Se incluye

formato).






(Anexo F)

Activo:
4.1.8.1.1.1.3.
Bienes
Disponibles
para
su
Intangibles

Pasivos:
.1.8.1.1.1.3.1. Ingresos de Gestin
Financiera)
112
Presupuestarias
Orden
Contables
4.1.8.2.1.1.1. Valores
4.1.8.2.1.1.4. Juicios
Similares
Financieros

4.1.8.1.1. Activo
Programticos.
los Ingresos.
113
4.3.1. Base Legal
4.3.2. Finalidad
Todos estos estados contables financieros, se obtendrn del Sistema Contable

Gubernamental II (SCGII) establecido por el rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla; excepto el Informe de Avance de Gestin Financiera que el
sujeto de revisin elabora en formato de Excel; los que debern estar firmados
por el titular del Sujeto de Revisin.
Tanto los estados contables y financieros como sus respectivas notas, por ser su
contenido y presentacin responsabilidad del Sujeto de Revisin, debern ser
firmados invariablemente por el titular de los mismos y por el(los) funcionario(s) de
mayor jerarqua responsable(s) de la informacin.
El auditor externo debe opinar respecto de ellos, si sugiere asientos de ajuste

y/o reclasificacin deber proponerlos por separado, para que se efecten en el
mes siguiente en que se den a conocer.
114
5. REPORTES (se incluye formato)

El auditor externo deber expresar su opinin sobre la auditora integral
practicada, en relacin con el cumplimiento al desempeo, a la legalidad,
inversin pblica y financiera.
5.1. De las obras y acciones asignadas o autorizadas con cargo a los fondos
destinados a los programas de inversin.
5.3. Del cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones legales aplicables en
la ejecucin de las obras.
5.4. Informe del desempeo (ver apartado de resultados de la auditora al
desempeo del captulo IX)
6. EVIDENCIAS
Deber adjuntar copia fotosttica de la documentacin observada por fondo,
debidamente certificada por funcionario competente, a fin de satisfacer los
requisitos legales y administrativos que el rgano Fiscalizador Superior del Estado
de Puebla requiere para promover las acciones legales que, en su caso se deriven
de la revisin; en cumplimiento de su mandato y de la responsabilidad de rendir
informes a la Legislatura local, respecto de las irregularidades detectadas.
7. ASIENTOS DE AJUSTE Y/O RECLASIFICACIN PROPUESTOS.
Si del examen realizado, se detectaran en cada uno de los informes, errores
contables que puedan ser corregidos mediante asientos de ajuste y/o
reclasificacin, el auditor debe proponerlos por escrito en papel membretado al
Sujeto de Revisin auditado; para que ste los incluya, previo anlisis, en el
Sistema Contable Gubernamental II (SCGII) en el mes siguiente al que se le den a
conocer.
115
8. INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

(se incluye formato).
Tiene como finalidad conocer el rgimen fiscal del Sujeto de Revisin auditado,
por lo que en el mismo, se debern mencionar no slo las contribuciones a las
que se encuentra obligado, sino adems, las que le corresponden en su
carcter de tercero (retenedor).
9. INDICADORES PARA RECURSOS FEDERALES DEL RAMO GENERAL 33,

FISM y FORTAMUN-DF (Se incluye formato, anexo 9.1).
Si con motivo de la revisin se determinara omisin en el pago de

contribuciones, stas debern cuantificarse en su totalidad e incluirse dentro
de las observaciones del informe de auditora.
116
N O M B R E D E L AU D IT O R E X T E R N O
LOGOTIPO DEL
AUDITOR
EXTERNO
ANEXO 3.1
INFORME DE AUDITORA
1
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
DEL
DE
AL
DE
O B S E R V A C I O N E S
DE
3
EFECTO Y RECOMENDACIONES
REFERENCIA
4
FONDO
DESCRIPCIN
NOMBRE Y FIRMA
IMPORTE
NOMBRE Y FIRMA
9
AUDITOR EXTERNO
TITULAR DEL ENTE AUDITADO
117
INSTRUCTIVO DE LLENADO DEL FORMATO 3.1

DENOMINADO
INFORME DE AUDITORA
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Anotar el nombre oficial.
Periodo revisado:
Anotar el periodo que abarc la revisin.
Observacin:
Este apartado se divide en cuatro secciones

que a continuacin se detallan:
Referencia:
Anotar el nmero de pliza en la que se

conoci la irregularidad; pliza de ingreso,
egresos o diario.
Fondo:
Precisar
el
origen
de
los
recursos
presupuestales
por:
recursos
propios,
participaciones
federales,
aportaciones
federales de Ramo 33 y otros fondos.
Descripcin:
Anotar en forma pormenorizada y ordenada

las deficiencias detectadas; hacer referencia
al rubro o partida presupuestal; descripcin del
documento observado, fecha del mismo y la
causa por la que se observa.
Importe:
Monto observado en pesos.

Las operaciones aritmticas previas a la
determinacin de este importe podrn
presentarse en el apartado denominado
Descripcin.
Efecto y
recomendaciones:
Nombre y firma:
La ltima hoja del informe deber contener la

suma del total de las observaciones por fondo
en el periodo informado.
Describir el efecto de la observacin, as como
la medida preventiva y/o correctiva, para que
se corrijan las deficiencias detectadas.
Nombre y firma de los responsables de la
informacin (titular del Sujeto de Revisin
auditado y auditor externo)
118
LOGOTIPO DEL
AUDITOR
EXTERNO
ANEXO 3.2
INFORME DE OBSERVACIONES AL CONTROL INTERNO
1
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
FONDO
DEL
DE
OBSERVACIN
AL
CAUSA
NOMBRE Y FIRMA
9
DE
DE
EFECTO
RECOMENDACIN
RESPONSABLE(S) DE
REA
FECHA DE COMPROMISO
INICIO
TRMINO
NOMBRE Y FIRMA
9
AUDITOR EXTERNO
119

DENOMINADO
INFORME DE OBSERVACIONES AL CONTROL INTERNO
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Periodo:
Fondo:
Describir
el
origen
de
los
recursos
presupuestales
por
recursos
propios,
participaciones, aportaciones federales Ramo
33 y otros fondos.
Observacin:
En este apartado se detallarn las deficiencias

que el auditor conoci como resultado de la
evaluacin al control interno del Sujeto de
Revisin auditado.
Causa:
Describir origen de la observacin.
Efecto y
recomendaciones:
Anotar el efecto de la observacin y

sugerencia preventiva y/o correctiva pertinente.
rea responsable del

establecimiento de
sugerencias:
Anotar el nombre del funcionario o funcionarios

responsables de adoptar las medidas
correctivas y/o preventivas sugeridas por el
auditor.
Fecha de compromiso:
En el apartado INICIO se anotar la fecha en

que el funcionario responsable se compromete
a iniciar las actividades que permitan corregir o
prevenir la(s) irregularidad(es) detectadas.
En el apartado TRMINO se anotar la fecha
en la que el funcionario responsable haya
establecido las medidas sugeridas o bien que
la irregularidad est plenamente subsanada.
Nombre y firma:

informacin (titular del Sujeto de Revisin
auditado y auditor externo).
120
NOMBRE DEL AUDITOR EXTERNO
LOGOTIPO DEL
AUDITOR
EXTERNO
INFORME DE SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DEL CONTROL INTERNO

1
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
FONDO
ANEXO 3.3
DEL
DE
RECOMENDACIONES
NOMBRE Y FIRMA
8
AL
DE
RESPONSABLE
DE
GRADO DE AVANCE
COMENTARIOS
NOMBRE Y FIRMA
8
AUDITOR EXTERNO
121

DENOMINADO
INFORME DEL SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES
DEL CONTROL INTERNO
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Periodo:
Anotar el periodo por el que se elabor el

seguimiento.
Fondo:
Describir el origen de los recursos

presupuestales por: recursos propios,
participaciones federales, aportaciones
federales de Ramo 33 y otros fondos.
Recomendaciones:
Transcribir
las
recomendaciones
formuladas por el auditor externo, en su
informe de observaciones del control
interno.
Responsable:
Anotar el nombre del funcionario o

funcionarios responsables de adoptar las
medidas correctivas y/o preventivas
sugeridas por el auditor externo.
Grado de avance:
Indicar el porcentaje aproximado en que

fue atendida la recomendacin.
Comentarios:
Explicar las medidas que no fueron

establecidas por el Sujeto de Revisin
sealando causa, circunstancias, limitante
y en su caso la fecha en que ser
cumplida.
Nombre y firma:

informacin. (titular del Sujeto de Revisin
auditado y auditor externo).
122
LOGOTIPO DEL
AUDITOR
EXTERNO
ANEXO 5.1
REPORTE DE OBRAS Y ACCIONES ASIGNADAS O AUTORIZADAS CON CARGO A LOS FONDOS DESTINADOS A LOS PROGRAMAS DE INVERSIN
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO COMPRENDIDO:
DEL
DE
AL
DE
DE
PROGRAMA O FUNCIN:
NMERO:
SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN
NMERO:
RECURSOS DEL SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN
RECURSOS DEL SUBPROGRAMA O SUBFUNCINEN CAPTULO 6000
PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTADOS
APLICADOS
APLICADOS
SALDOS COMPROBADOS
SALDOS COMPROBADOS
FONDO
NMERO DE LA OBRA O
SERVICIO
RELACIONADO
UBICACIN / NOMBRE DE LA OBRA O SERVICIO RELACIONADO / DESCRIPCIN DE METAS

OPERATIVAS / NMERO DE BENEFICIARIOS
MODALIDAD DE
EJECUCIN
IMPORTE ASIGNADO O
AUTORIZADO
IMPORTE CONTRATADO
IMPORTE APLICADO IMPORTE COMPROBADO
CONCEPTO Y/O
DOCUMENTO REVISADO
OBSERVACIONES DE LA REVISIN
DOCUMENTAL
IMPORTE DE LA OBSERVACIN
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
DIRECTOR DE OBRAS
AUDITOR EXTERNO
OBRA SELECCIONADA PARA

REVISIN FSICA O SERVICIO
RELACIONADO
* TOTAL DE OBRAS Y/O SERVICIOS RELACIONADOS DEL SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN QUE CUENTAN CON OFICIO DE ASIGNACIN DE RECURSOS
123
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO 5.1

DENOMINADO
REPORTE DE OBRAS Y ACCIONES ASIGNADAS O AUTORIZADAS CON
CARGO A LOS FONDOS DESTINADOS A LOS PROGRAMAS DE INVERSIN
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Anotar el nombre oficial del Sujeto de Revisin

auditado.
Periodo:
Especificar el periodo que abarca la revisin.
Programa o funcin* /
nmero
Subprograma o Subfuncin*
/ nmero:
Anotar el nombre y nmero del Programa o

Funcin y Subprograma o Subfuncin a los que
pertenecen las obras y servicios relacionados
que se revisan y que correspondan con la
apertura programtica y/o presupuesto de
egresos.
Recursos del Subprograma

o Subfuncin*:
Anotar los recursos presupuestados para el

Subprograma o Subfuncin, los recursos
aplicados, saldo y monto de documentacin
comprobatoria existente.
Recursos del Subprograma

o Subfuncin* en captulo
6000:
Anotar los recursos presupuestados para el

Subprograma o Subfuncin en el captulo 6000,
los recursos aplicados, saldo y monto de
documentacin comprobatoria existente.
Fondo:
Anotar el fondo de origen de los recursos del

gasto. Ejemplo: FISM, FORTAMUN-DF,
participaciones, recursos propios y otros fondos.
Nmero de obra o servicio

relacionado:
Anotar el nmero asignado o autorizado por

oficio de cada obra o servicio relacionado.
Ubicacin/nombre de la
obra o servicio relacionado/
descripcin de metas
operativas / nmero de
beneficiarios:
Modalidad de ejecucin:
Anotar la ubicacin (municipio y localidad), el

nombre de la obra o servicio relacionado y la
descripcin de las metas operativas, as como
el nmero de beneficiarios.
Cuando proceda.
Anotar la modalidad de ejecucin de la obra o

servicio relacionado; es decir, por contrato o por
administracin directa u otros.*
124
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
10
Importe asignado o
autorizado:
Anotar el importe asignado o autorizado

mediante oficio (con IVA) de la obra o servicio
relacionado.
11
Importe contratado:
Anotar el importe contratado de las obras o

servicios relacionados (con IVA).
12
Importe aplicado:
Anotar el importe aplicado en las obras o

servicios relacionados durante el periodo
revisado.
13
Importe comprobado:
Anotar el importe de la documentacin

comprobatoria existente en cada expediente.
14
Concepto y/o documento

revisado:
Describir los conceptos y/o documentos

examinados en los aspectos financieros,
contables, tcnicos y legales.
15
Observaciones de la
revisin documental:
Describir los resultados de la revisin

documental. Trasladar y referenciar en el
informe de auditora.
16
Importe de la observacin:
Del punto anterior, el importe cuantificado de las

irregularidades
determinadas
en
pesos.
Trasladar y referenciar en el informe de
auditora.
17
Obra seleccionada para

revisin fsica o servicio
relacionado:
Marcar con una X la obra que se seleccione

para revisin fsica o servicio relacionado. (en
caso de seleccin por muestreo, considerar
aquellas cuyo impacto social y/o econmico las
ubique como ms importantes).
18
Nombre y firma:
Anotar nombre y firma de los responsables de la

informacin. (titular del Sujeto de Revisin
auditado, director de obras y auditor externo)
125
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Notas:
En el reporte se deber listar siempre el total de
las obras y servicios relacionados del
Subprograma o Subfuncin que cuenten con
asignacin o autorizacin de recursos durante y
al trmino del periodo de revisin.
Anotar las obras y servicios relacionados por
bloque, de acuerdo al fondo de inversin (FISM,
FORTAMUN-DF, participaciones, recursos
propios y otros fondos). La suma separada de
las columnas 10, 11, 12 y 13 debe igualar los
importes correspondientes anotados en el
apartado nmero 5.
Las
obras
y servicios
relacionados
asignadas o autorizadas con importe
aplicado igual a cero, tambin se registrarn.
Las
diferencias
entre
los
importes
programados contra los importes aplicados,
importes comprobados y saldos, derivarn en
observaciones.
Los saldos de obras en proceso o servicios
relacionados
de ejercicios
anteriores,
derivarn en observaciones con fundamento
en: Ley de Obra Pblica y Servicios
Relacionados con la Misma para el Estado de
Puebla y su Reglamento.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Pblico Estatal y Municipal.
Ley de Coordinacin Hacendaria del Estado de
Puebla y sus Municipios.
Ley de Egresos del Estado de Puebla, vigente o
en su caso, la normatividad federal que aplique.
126

LOGOTIPO DEL AUDITOR EXTERNO
ANEXO 5.2
REPORTE DE OBRA REVISADA FSICAMENTE

SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
DEL
DE
AL
DE
DE
PROGRAMA O FUNCIN
NMERO
SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN
NMERO
DATOS GENERALES
MUNICIPIO
LOCALIDAD
NMERO DE OBRA
NOMBRE DE LA OBRA
FONDO
DESCRIPCIN DE METAS OPERATIVAS

NMERO DE BENEFICIARIOS
RECURSOS
IMPORTE ASIGNADO O AUTORIZADO: $
IMPORTE CONTRATADO: $
IMPORTE APLICADO: $
IMPORTE COMPROBADO: $
RESULTADO DE LA REVISIN
CONCEPTOS REVISADOS:
FECHA DE VISITA:
AVANCE FSICO EN %
ESTADO FSICO DE LA OBRA O SERVICIO

RELACIONADO (T), (En P), ( No I) (A)
MESES
EFICIENCIA =
PLAZOS DE EJECUCIN
PROGRAMADO
EFICACIA =
REAL
OBSERVACIONES DE LA REVISIN FSICA:
IMPORTE OBSERVADO EN $
NOMBRE, CARGO Y FIRMA
RESPONSABLE DE OBRA

TCNICO QUE PRACTIC LA REVISIN
AUDITOR EXTERNO
REPORTE FOTOGRFICO
FOTOS CON DESCRIPCIN AL CALCE
RESPONSABLE DE OBRA

TCNICO QUE PRACTIC LA REVISIN
AUDITOR EXTERNO
127

DENOMINADO
REPORTE DE OBRA REVISADA FSICAMENTE
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Periodo:
Programa o funcin* /
nmero
Subprograma o
Subfuncin** /nmero:
Datos generales: municipio/

localidad/ fondo/ nmero/
nombre de la obra/
descripcin de metas
operativas / nmero de
beneficiarios:
Recursos:
Anotar el periodo por el que se presenta el reporte

de obras realizadas con cargo a los fondos
destinados a los programas de inversin.
Anotar el nombre y nmero del programa o funcin
y Subprograma o subfuncin a los que pertenece la
obra que se revisa o servicio relacionado por fondo
y que correspondan con la apertura programtica
y/o presupuesto de egresos.
Anotar el nombre del municipio y localidad donde se
ubica la obra; fondo del origen de los recursos;
nmero y nombre con el cual se asign o autoriz la
obra y describir las metas operativas, as como el
nmero de beneficiarios.
Resultados de la revisin:
Anotar el importe de los recursos asignados o

autorizados por fondo(s); el monto contratado, el
monto de recursos aplicados en la fecha de la
revisin y el importe de los recursos comprobados
(facturacin existente) de la obra.
Describir los conceptos de obra revisados
fsicamente; fecha de la visita; ponderacin del
avance fsico y marcar con (X) el estado que guarda
la obra a la fecha de la visita, segn el caso como:
Terminada (T), En Proceso (EN P), No Iniciada
(NO I) o Abandonada (A). Con la informacin
revisada y analizada, determinar el porcentaje de
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de la obra,
con los costos y evaluacin de los plazos de
ejecucin (los meses mencionados en el cuerpo del
reporte son un ejemplo); finalmente, describir las
observaciones de la revisin fsica, las que se
determinarn mediante el anlisis comparativo del
programa de ejecucin contra la obra realizada y del
presupuesto
contra
la
documentacin
comprobatoria.
Cuando proceda
128
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Anotar el importe cuantificado de las irregularidades

que se determinen en la revisin fsica. Ejemplo:
conceptos pagados no ejecutados, adquisiciones
pagadas no suministradas, deficiencias tcnicas,
etc. Trasladar y referenciar en el informe de
auditora.
7
Reporte fotogrfico:
Por cada obra y en todos los casos, adjuntar

fotografas que den evidencia del avance y estado
que guarda la obra a la fecha de la visita.
Nombre, cargo y firma
Anotar nombre, cargo y firma de los responsables de

la informacin. (titular del Sujeto de Revisin
auditado, responsable de obras, tcnico que practic
la revisin y auditor externo)
Nota:
En este anexo se comunicarn las observaciones

que se deriven de la revisin fsica que se realice, en
funcin a la congruencia de los presupuestos,
contratos y comprobacin contra lo ejecutado,
incluyendo los cambios de conceptos de obra,
volmenes y en su caso, los conceptos pagados
no
ejecutados,
las
adquisiciones
no
suministradas o no instaladas y la calidad de los
trabajos que se puedan determinar.
Importante: Si derivado de la revisin fsica de la
obra no se determinan observaciones, se deber
elaborar este reporte (anexo 5.2), para informar y
dejar constancia de los conceptos, partidas y obra
objeto de la revisin que cumpli con lo programado.
129
LOGOTIPO DEL AUDITOR
EXTERNO
ANEXO 5.3
REPORTE DEL CUMPLIMIENTO O INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA EJECUCIN

DE LAS OBRAS PBLICAS O SERVICIOS RELACIONADOS
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
DEL
DE
AL
DE
DE
PROGRAMA O FUNCIN:
NMERO DEL PROGRAMA O FUNCIN:
SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN:
NMERO DEL SUBPROGRAMA O SUBFUNCIN:
LEY O DISPOSICIN
ARTCULO
DESCRIPCIN DEL ARTCULO
NMERO Y NOMBRE DE LA OBRA O

SERVICIO RELACIONADO
FONDO
UBICACIN DE LA OBRA O SERVICIO

RELACIONADO Y DESCRIPCIN DE METAS
OPERATIVAS
DIRECTOR DE OBRAS
AUDITOR EXTERNO
IMPORTE
ASIGNADO O
AUTORIZADO
IMPORTE
CONTRATADO
DESCRIPCIN DEL CUMPLIMIENTO O

INCUMPLIMIENTO
130

DENOMINADO
REPORTE DEL CUMPLIMIENTO O INCUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA EJECUCIN DE
LAS OBRAS O SERVICIOS RELACIONADOS
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin:
Anotar el nombre oficial del Sujeto de

Revisin auditado.
Perodo:
Programa o Funcin* /
nmero
Subprograma o Subfuncin*
/ nmero:
Ley o disposicin:
Artculo:
Anotar el nmero del artculo en el que se

sustent su examen.
Descripcin del artculo:
Transcribir textualmente el artculo aplicado.
Nmero y nombre de la obra

o servicio relacionado
Fondo
Ubicacin de la obra o
servicio relacionado y
descripcin de metas
operativas:
Anotar nmero y nombre de la obra o servicio

relacionado con el que fue aprobada.
Ejemplo: ampliacin de alcantarillado
sanitario en la calle X entre calle A y
calle B.
Anotar el nombre del fondo origen de los
recursos.
Anotar el nombre del municipio y localidad en
que se ubica la obra o servicio relacionado.
Anotar el nombre y nmero del programa o

Funcin y Subprograma o Subfuncin a los
que pertenece la obra que se revisa o
servicio relacionado y que correspondan con
la apertura programtica y/o presupuesto de
egresos.
Anotar el nombre de la ley, reglamento o
disposicin base de la revisin.
Describir las metas operativas:

Ejemplo: 500 metros de drenaje con tubera
de 25 cms. (200 mts.), tubera de 20 cms.
(300 mts.) y 4 pozos de visita.*
131
*
Cuando proceda
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
10
Importe asignado o
autorizado:
Anotar el importe en pesos de la obra o

servicio relacionado de acuerdo con el oficio
de asignacin o autorizacin de recursos.
11
Importe contratado:
Anotar el importe en pesos de la obra o

servicio relacionado, de acuerdo con el
importe estipulado en el contrato (con IVA).
12
Descripcin del
cumplimiento o
incumplimiento:
Sealar los resultados de la revisin en

cuanto a los cumplimientos o incumplimientos
legales por parte del Sujeto de Revisin, en
los diferentes procesos administrativos de la
inversin pblica y servicios relacionados.
Trasladar y referenciar en el informe de
auditora.
13
Nombre, cargo y firma:
Nombre, cargo y firma de los responsables

de la informacin. (Titular del Sujeto de
Revisin auditado, director de obras y auditor
externo).
132

EXTERNO
ANEXO 8.1
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
SUJETO DE REVISIN ________________________________________________ PERIODO _____________________

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
CONCEPTO
IMPUESTOS DETERMINADOS POR AUDITORA
Impuesto sobre la Renta
Pagos provisionales
Importe (A)
IETU
Importe (B)
ISR retenciones por
salarios
Importe ( C)
ISR retenciones por
servicos profesionales
Importe (D)
ISR por pagos por cuentas
de terceros, o retenciones
por arrendamiento de
inmuebles
Impore (E)
IVA
IVA retenciones
Importe (F)
Impuesto al Valor Agregado
Importe (G)
Impuesto sobre erogaciones
por remuneraciones al trabajo
personal
Importe (H)
IMPUESTOS DECLARADOS POR EL SUJETO DE REVISIN AUDITADO
Impuesto sobre la Renta
Pagos Provisionales
Importe (a)
Actualizacin
Recargos
Total
Fecha de presentacin
Nmero de operacin
IETU
Importe (b)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
ISR retenciones por
salarios
Importe ( c)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
ISR retenciones por
servicos profesionales
Importe (d)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
ISR por pagos por cuentas
de terceros, o retenciones
por arrendamiento de
inmuebles
Importe (e)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
IVA
IVA retenciones
Importe (f)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
Importe (g)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de operacin
Impuesto
sobre
erogaciones
por
remuneraciones al trabajo
personal
Importe (h)
Actualizacin
Recargos
Total
Nmero de folio y/o operacin
DIFERENCIAS:
Pagos provisionales por ISR
(A-a)
IETU (B-b)
Retenciones por salario (C-c)
Retenciones por servicios
profesionales (D-d)
Retenciones por cuenta de
terceros (E-e)
IVA retenciones (F-f)
IVA (G-g)
Impuesto sobre erogaciones
por remuneraciones al trabajo
personal (H-h)
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
AUDITOR EXTERNO
133

EXTERNO
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
ANEXO 8.2
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
BASES GRAVABLES DETERMINADAS POR AUDITORA

Impuesto Sobre la Renta
Pagos provisionales (A)
IETU (B)
ISR Retenciones por salarios
( C)
ISR retenciones por servicios
profesionales ( D)
ISR por pagos por cuentas de
terceros o retenciones por
arrendamiento de inmuebles
(E)
por
remuneraciones
al
trabajo personal
IVA retenciones (F)
IVA causado (G)
IVA acreditable (H)
Impuesto sobre
erogaciones (I)
BASES DETERMINADAS POR SUJETOS DE REVISIN AUDITADO
Impuesto Sobre la Renta
Pagos provisionales (a)
IETU (b)
ISR retenciones por salarios (
c)
IRS retenciones por servicios
profesionales (d)
ISR por pagos por cuentas de
terceros o retenciones por
arrendamiento de inmuebles
(e)
IVA retenciones (f)
IVA causado (g)
IVA acreditable (h)
Impuesto sobre
erogaciones por
remuneraciones al trabajo
personal (i)
DIFERENCIAS
Pagos provisionales por ISR
(A-a)
Impuesto al Activo (B-b)
Retenciones por salario (C-c)
Retenciones por servicios
profesionales (D-d)
Retenciones por cuenta de
terceros (E-e)
IVA retenciones (F-f)
IVA causado (G-g)
IVA acreditable (H-h)
Impuesto sobre
erogaciones (I-i)
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
AUDITOR EXTERNO
134
LOGOTIPO DEL
AUDITOR
EXTERNO

ANEXO 9.1
INDICADORES PARA RECURSOS FEDERALES

DEL RAMO GENERAL 33, FISM Y FORTAMUN
Nombre del indicador
Proporcin del fondo respecto de los

recursos municipales
Importancia del fondo respecto de los

recursos propios municipales y las
participaciones fiscales
Frmula
Monto asignado al FISM/FORTAMUN

Recursos propios municipales

Recursos propios municipales (suma de
impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, contribuciones especiales y
otros) + las participaciones fiscales
Importancia del fondo respecto al monto
total del presupuesto aprobado del
Monto total del presupuesto aprobado por el
municipio.
municipio
Nivel de gasto al 31 de diciembre
Monto total ejercido del fondo al 31 de diciembre

Monto asignado al fondo
Inversin ejercida per cpita del fondo
Inversin ejercida del fondo

Poblacin total del municipio
Proporcin del FORTAMUN destinado al
Monto asignado del FORTAMUN destinado al
pago de deuda, respecto a la deuda pblica
pago de la deuda pblica
municipal (al 31 de diciembre)
Monto de la deuda pblica municipal
Total de recursos aplicados a seguridad
Monto total ejercido por el municipio en materia
pblica con el FORTAMUN respecto a los
se seguridad pblica con FORTAMUN
ingresos totales
Ingresos totales
135
MODELO DE DICTAMEN SIN SALVEDAD
rgano superior de administracin (del sujeto de revisin)

Presente:
He examinado el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos*, Estado de Posicin

Financiera*, Estado de Variaciones en las Cuentas de Balance* y su correlativo
Estado de Ingresos y Egresos*, Comportamiento Presupuestal por Objeto del
Gasto*, Comportamiento Presupuestal por Programas* (o funciones, cuando
proceda), Comportamiento Presupuestal de Ingresos* e Informe de Avance de
Gestin Financiera*, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Fiscalizacin
Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla, de la Cuenta Pblica
Anual (slo llevar la palabra Anual cuando la revisin corresponda del 1 de enero
al 31 de diciembre) del (nombre del sujeto de revisin y revisado) por el ejercicio
(llevar la palabra ejercicio cuando la revisin corresponda del 1 de enero al 31
de diciembre, en caso contrario deber decir periodo) del____ de__________
al______de _______de_______.
Dichos estados financieros y la situacin que refleja el sujeto de revisin, son

responsabilidad de la administracin de la entidad. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditora.
Mi examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas en relacin con las Gubernamentales y en consecuencia incluy las
pruebas de las bases especficas de los registros establecidos por el (nombre del
sujeto de revisin y revisado) y los dems procedimientos de auditora que
consider necesarios a las circunstancias, que me permitieron obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, que estn preparados de acuerdo con los postulados bsicos de
contabilidad gubernamental y las disposiciones legales que le son aplicables a la
entidad.
136
En mi opinin el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos*, Estado de Posicin

Financiera*, Estado de Variaciones en Cuentas de Balance*, Estado de Ingresos y
Egresos*, Comportamiento Presupuestal por Objeto del Gasto*, Comportamiento
Presupuestal por Programas* (o funciones, cuando proceda), Comportamiento
Presupuestal de Ingresos* e Informe de Avance de Gestin Financiera* de la
Cuenta Pblica Anual* (slo llevar la palabra Anual cuando la revisin
corresponda del 1 de enero al 31 de diciembre) de (nombre del sujeto de revisin
y revisado) presentan razonablemente los resultados del origen y aplicacin de los
recursos por el ejercicio (llevar la palabra ejercicio cuando la revisin
corresponda del 1 de enero al 31 de diciembre, en caso contrario deber decir
periodo)
del______
de_________________________
al___________de_________________de____; de conformidad con los postulados

bsicos de contabilidad gubernamental y las disposiciones legales aplicables.
Lugar y fecha
Nombre o denominacin social del despacho
Firma
Nombre del auditor externo

Registro ante el OFS
Ccp.
Notas: Indicar a quien se le enva copia (ver punto 2. Dictamen)
* Deber aplicar lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
si procede.
137
MODELO DE DICTAMEN CON SALVEDAD
rgano superior de administracin (del sujeto de revisin)

Presente:
He examinado el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos*, Estado de Posicin
Financiera*, Estado de Variaciones en las Cuentas de Balance* y su correlativo
Estado de Ingresos y Egresos*, Comportamiento Presupuestal por Objeto del
Gasto*, Comportamiento Presupuestal por Programas* (o funciones, cuando
proceda), Comportamiento Presupuestal de Ingresos* e Informe de Avance de
Gestin Financiera* de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Fiscalizacin
Superior y Rendicin de Cuentas para el Estado de Puebla, de la Cuenta Pblica
Anual (slo llevar la palabra Anual cuando la revisin corresponda del 1 de enero
al 31 de diciembre) del (nombre del sujeto de revisin y revisado) por el ejercicio
(llevar la palabra ejercicio cuando la revisin corresponda del 1 de enero al 31
de
diciembre,
en
caso
contrario
deber
decir
periodo)
del_____
de________________al________ de___________________ de_____.
Dichos estados financieros y la situacin que refleja el sujeto de revisin, son

responsabilidad de la administracin de la entidad. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditora.
Mi examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas en relacin con las Gubernamentales y en consecuencia incluy las
pruebas de las bases especficas de los registros establecidos por el (nombre del
sujeto de revisin y revisado) y los dems procedimientos de auditora que
consider necesarios a las circunstancias, que me permitieron obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, que estn preparados de acuerdo con los postulados bsicos de
contabilidad gubernamental y las disposiciones legales que le son aplicables a la
entidad.
138
En mi opinin, excepto por (anotar o describir las salvedades) el Estado de Origen

y Aplicacin de Recursos*, Estado de Posicin Financiera*, Estado de Variaciones
en Cuentas de Balance*, Estado de Ingresos y Egresos*, Comportamiento
Presupuestal
por
Objeto
del
Gasto*,
Comportamiento
Presupuestal
por
Programas* (o funciones, cuando proceda), Comportamiento Presupuestal de

Ingresos e Informe de Avance de Gestin Financiera de la Cuenta Pblica Anual*
(slo llevar la palabra Anual cuando la revisin corresponda del 1 de enero al 31
de diciembre) de (nombre del sujeto de revisin y revisado) presentan
razonablemente los resultados del origen y aplicacin de los recursos por el
ejercicio (llevar la palabra ejercicio cuando la revisin corresponda del 1 de
enero
al
31
de
diciembre,
en
caso
contrario
deber
del________de_____________al______de___________
decir
de_____;
periodo)
de
conformidad con los postulados bsicos de contabilidad gubernamental y las

disposiciones legales aplicables.
Lugar y fecha
Nombre o denominacin social del despacho
Firma
Nombre del auditor externo

Registro ante el OFS
Ccp.
Notas: Indicar a quien se le enva copia (ver punto 2. Dictamen)

* Deber aplicar lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
si procede.
139
XI. FECHAS DE ENTREGA DE INFORMES

Los informes relacionados con la cuenta pblica de los sujetos de revisin, sern
presentados conforme a las siguientes fechas:
SUJETO DE
REVISIN
Poder Legislativo
y OFS, Poder
Judicial, Poder
Ejecutivo,
Entidades
Paraestatales
Organismos
Autnomos,
Ayuntamientos,
EOAPAS y
Entidades
Paramunicipales.
PERIODOS
INFORMES
PLAZOS
Del 1 de enero al
31 de marzo de
2012
Primer parcial
30 de abril de
2012
Del 1 de abril al
30 de junio de
2012
Segundo parcial
30 de julio de
2012
Del 1 de julio al 31
al 30 de
septiembre de
2012
Tercer parcial
30 de octubre de
2012
Del 1 octubre al
31 de diciembre
de 2012
Informe final y
dictamen
1 de abril de 2013
Los plazos de entrega de los informes vencern en las fechas indicadas, lo cual
no implica la espera del trmino del plazo para su entrega.
140
XII. MODELO DE CONTRATO

(Aplicable, segn el caso, a diversos sujetos de revisin y auditor
externo, persona fsica o moral)
141
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES que celebran

por una parte:
(especificar el nombre del sujeto de revisin)
por
conducto de su representante legal el C. ________________________________,
en su carcter de Presidente Municipal Constitucional, y por la otra el (sealar el
nombre del contador si es persona fsica, en el caso de persona moral, anotar la
denominacin social, y precisar que acta en su nombre el o los C.P.,
en su
carcter de representante(s) legal), auditor(es) externo(s) autorizado, a quienes en
lo sucesivo y para los efectos de este contrato se les denominar: al primero "El
sujeto de revisin" y al segundo El auditor, de conformidad con los artculos
1436, 1437, 1438, 1439, 1440 fraccin I, 1442, 1449, 1450, 1452, 2520, 2529 y
2531 del Cdigo Civil del Estado de Puebla, y quienes se sujetan al tenor de las
siguientes declaraciones y clusulas.- - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
DECLARACIONES
(PRIMER SUPUESTO)
DECLARA EL AYUNTAMIENTO:
1. Ser autoridad de eleccin popular directa para gobernar el municipio de
____________ y con facultades para administrar libremente su hacienda, en
trminos de los artculos 115 fraccin I primer prrafo de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos, 102 primer prrafo de la Constitucin Poltica
del Estado Libre y Soberano de Puebla y 78 fraccin XXXVIII de la Ley Orgnica
Municipal, y tener su domicilio oficial en __________________________.- - - - - - 2. Que su representante el C. ________________________________, presidente
municipal constitucional, est facultado para intervenir en el presente acto, de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 105 fracciones I y XI de la
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Puebla, 91 fracciones III y
XLVI de la Ley Orgnica Municipal y el Acuerdo de Cabildo de fecha
________________ contenido en fojas __________ del libro de acuerdos de
cabildo, en el que se autoriza la contratacin del auditor externo referido, mismo
que se agrega al presente en copia certificada. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3. Estar sujeto constitucional y orgnicamente a la fiscalizacin y revisin integral
por el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, a efecto de
determinar el resultado de la gestin financiera, verificar si se ha ajustado a los
criterios sealados en el presupuesto aprobado, conforme a las disposiciones
aplicables, as como comprobar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los
planes, programas o funcin y Subprogramas o Subfuncin, por lo que respecta al
ejercicio fiscal 2012 y por el periodo del 1 enero al 31 de diciembre del 2012. - - - --
142
4. Que requiere contratar los servicios de un auditor externo autorizado por el

rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, con el propsito de que le
dictamine la cuenta pblica del ejercicio fiscal 2012 y por el periodo del 1 de enero
al 31 de diciembre del 2012.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5. Que el presidente municipal como representante del ayuntamiento de
__________, no tiene relacin de parentesco o de negocios con el auditor externo,
por lo que no infringe el artculo 50 fraccin XIII, de la Ley de Responsabilidades
de los Servidores Pblicos del Estado. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
143
(SEGUNDO SUPUESTO)
DECLARA LA EOAPA (ENTIDAD PARAMUNICIPAL):

1. Ser un organismo descentralizado para administrar y operar en el municipio de
_______________________ los sistemas de agua, alcantarillado y aguas
residuales en los trminos de los artculos 104 inciso a) y 105 fraccin II, de la
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Puebla y 26, prrafos primero
y segundo, de la Ley de Agua y Saneamiento del Estado de Puebla.- - - - - - - - - (Si se trata de paramunicipal distinta, fundamentar su carcter y disposicin
legal).
2. Que el C.
(anotar el nombre del representante legal, mismo que ya anot
en el encabezado del contrato)
, tiene el carcter de director general del
organismo, con facultades para celebrar contratos (de ser el caso) en trminos de
lo establecido en el decreto de creacin del organismo, de fecha _____________.
(De no ser as, anotar el acuerdo del rgano de gobierno, competente, en que se
autoriza se firme el contrato). - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3. Que seala como domicilio para efectos del presente contrato, el ubicado en
______________________________.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4. Que requiere contratar los servicios de un auditor externo autorizado por el
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, con el propsito de que le
dictamine la cuenta pblica del ejercicio fiscal 2012. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5. Que el director como representante de la EOAPA de __________, no tiene
relacin de parentesco o de negocios con el auditor externo, por lo que no infringe
el artculo 50 fraccin XIII, de la Ley de Responsabilidades de los Servidores
Pblicos del Estado. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
144
(TERCER SUPUESTO)
DECLARA EL PODER _________(PRECISAR EL NOMBRE DEL PODER QUE

CORRESPONDA Y TITULAR)____.
(CADA PODER DETERMINAR SUS PROPIAS DECLARACIONES)

1.
2.
3.
DECLARA EL AUDITOR (CASO PERSONA FSICA):
1. Ser profesionista, persona fsica, que dispone de los elementos humanos,
tcnicos y materiales necesarios para el ejercicio profesional de la contadura
pblica y para la realizacin de la auditora integral objeto de este contrato.- - - - - 2. Que se encuentra autorizado por el rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Puebla, para revisar las cuentas de los caudales pblicos por cada
ejercicio y dictaminar la cuenta pblica estatal, municipal y de los dems sujetos
de revisin. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3. Que seala como domicilio para efectos de este contrato, el ubicado en
__________________________.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DECLARA EL AUDITOR (CASO PERSONA MORAL):
1. Que
(sealar la denominacin de la persona moral)
es una (Sociedad
Mercantil, Sociedad Civil o Asociacin Civil) legalmente constituida, como se
acredita con la copia certificada del testimonio de la escritura pblica de
constitucin de la sociedad (o asociacin), expedido por el Notario Pblico nmero
___________ de los de ____(lugar donde se ubica el notario)_____________.- - -
145
2. Que el C. __________________________________ es representante legal en

su carcter de
(administrador, director, gerente)
, con facultades para
suscribir el presente contrato, como consta en el testimonio de la escritura
(Precisar si es en la escritura constitutiva, o poder especial), manifestando bajo
protesta de decir verdad, que a la fecha no le ha sido revocado el nombramiento.
3. Que tanto la persona moral como el representante legal se encuentran
autorizados por el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla para
dictaminar cuentas pblicas. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
4. Que seala como su domicilio para los efectos de este contrato en

________________________________________.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
CLUSULAS
PRIMERA. "El sujeto de revisin" contrata los servicios profesionales de El
Auditor, para que efecte la revisin integral de los caudales pblicos por el
ejercicio 2012, que comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 y
dictaminar la cuenta pblica correspondiente, para ser presentada al rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - SEGUNDA. Para cumplir con el objeto del contrato El auditor se compromete a:
a) Emitir su dictamen de acuerdo con los Lineamientos emitidos por el rgano
de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - b) Presentar ante el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla,
informes de auditora, informe de observaciones de la evaluacin al control
interno, informe del seguimiento a las recomendaciones del control interno,
estados contables y financieros, reporte de las obras y acciones asignadas
o autorizadas con cargo a los fondos destinados a los programas de
inversin, reporte de obra revisada fsicamente, reporte del cumplimiento o
incumplimiento de las disposiciones legales en la ejecucin de las obras,
evidencias certificadas de las irregularidades, asientos de ajuste
propuestos, informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
otra informacin financiera y estadstica que a juicio del auditor sea
significativa su revelacin; dichos informes debern ser presentados
conforme a lo dispuesto y dentro de los trminos precisados en los
Lineamientos para la autorizacin, designacin, contratacin, control y
evaluacin de los profesionales y auditores externos que contraten los
Sujetos de Revisin Obligados para revisar y dictaminar sus Cuentas
Pblicas 2012.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
146
TERCERA. El auditor se obliga a efectuar un estudio y evaluacin del control

interno existente del sujeto de revisin, que le sirva de base para elaborar un
Programa de Auditora Especfico, comprometindose a presentar ante el
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, el informe de evaluacin
al control interno y el programa especfico de revisin, en dos discos compactos y
dos impresiones, de acuerdo con el apartado III Condiciones de contratacin de
los Lineamientos citados. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - CUARTA. El auditor para desarrollar las actividades objeto de este contrato, se
obliga a cumplir con los Lineamientos a que hace referencia la Clusula Segunda
del presente contrato. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - As mismo, se obliga a entregar al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de
Puebla, un ejemplar del presente contrato en copia certificada, a ms tardar el ___
(citar fecha sealada en el captulo III, punto 5 de estos Lineamientos de
conformidad al sujeto de revisin contratante). - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - QUINTA. El auditor se compromete a analizar y revisar las observaciones
realizadas al sujeto de revisin contenidas en los informes de auditora respectivos
y expedir la constancia correspondiente, una vez que tenga la certeza de que
dichas observaciones, han sido solventadas. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
SEXTA. Ambas partes convienen en que, para retribuir los servicios profesionales
contratados, tomarn como referencia el presupuesto de egresos por ejercer en el
ao 2012, a que alude el apartado III. Condiciones de contratacin, de los
Lineamientos para la autorizacin, designacin, contratacin, control y evaluacin
de los profesionales y auditores externos que contraten los Sujetos de Revisin
Obligados para revisar y dictaminar sus Cuentas Pblicas 2012, y en el caso
particular de este contrato se pactan en la cantidad de: $____(nmero)_____,
____(letra)__________________, ms _______________ IVA, menos la retencin
que corresponda del I.S.R., en su caso. - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - SPTIMA. Las partes convienen en que el pago de los honorarios pactados, se
har en la siguiente forma: ___________________________________________
OCTAVA. El auditor manifiesta su conformidad en que el importe de los
viticos que pudieran originarse con motivo de este contrato, sean a su cargo.- - - -
147
NOVENA. El sujeto de revisin se compromete a exhibir a El auditor la

documentacin comprobatoria y justificativa del ingreso y del gasto pblico, dentro
de los ocho das naturales siguientes al trmino del mes que corresponda, para
que al remitir el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos y la Cuenta Pblica al
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, acompae la constancia
expedida por El auditor, de que la documentacin se encuentra a su
disposicin para su revisin correspondiente: dicha revisin obligatoriamente
deber ser realizada en las oficinas del sujeto de revisin. As mismo, El
sujeto de revisin le deber exhibir a El auditor toda la informacin que ste
le requiera por escrito, para dar cumplimiento al presente contrato, entregando al
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, en todos los casos, copia
de dicha informacin.- - -----------------------------------------------------------------------------DCIMA. El sujeto de revisin se compromete a solventar las observaciones
que le sean formuladas por El auditor en los informes respectivos, dentro de los
quince das hbiles siguientes a la fecha de conocimiento del informe.-----------DCIMA PRIMERA. El auditor, manifiesta que en caso de requerir de personal
que colabore en la realizacin de sus actividades, asume plenamente la
responsabilidad que le corresponde, motivo por el que releva a El sujeto de
revisin de cualquier obligacin laboral que pudiera derivarse de esa relacin.- DCIMA SEGUNDA. Durante la vigencia de este contrato El auditor se obliga
adems a: ----------------------------------------------------------------------------------------------I. Cumplir en todas sus partes con su programa de auditora especfico y con las
recomendaciones del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.- - - II. No se exime de sus obligaciones y responsabilidades en el caso de delegar
funciones o subcontratar, con persona fsica o moral alguna, total o parcialmente.III. No efectuar trabajos adicionales de cualquier ndole, que en forma separada le
solicite El sujeto de revisin, o cualquier servidor pblico del mismo, ni
desempear cualquier empleo, cargo o comisin dentro del propio sujeto de
revisin. -------------------------------------------------------------------------------------------------IV. Abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen dolo, culpa o
negligencia, relacionados con el ejercicio de sus funciones, por lo que en caso de
dejar de hacer la revisin de la Cuenta Pblica para la cual es contratado, podr
ser solidario de las Responsabilidades Resarcitorias que se estipulan en el
artculo 47 de la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas para el
Estado de Puebla.-------------------------------------------------------------------------------------DCIMA TERCERA. El auditor se obliga a guardar total y absoluta reserva, del
resultado de su trabajo, de la informacin, documentos, actuaciones y
observaciones de que tenga conocimiento, con motivo del cumplimiento de este
contrato. --------------------------------------------------------------------------------------------------
148
DCIMA CUARTA. A efecto de garantizar el cumplimiento de las obligaciones

contradas, El auditor se obliga a exhibir y a entregar a la firma de este
contrato, fianza expedida por institucin debidamente autorizada, por el importe
del 30% de los honorarios convenidos. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DCIMA QUINTA. Los papeles de trabajo que se elaboren con motivo de la
revisin, son propiedad de El auditor, pero ste se obliga a presentarlos al
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando le sean
requeridos. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DCIMA SEXTA. De conformidad con los artculos 1947, 1948, 1950, 1951 del
Cdigo Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla, convienen las partes que
puede rescindirse el presente contrato por incumplimiento de cualquiera de ellas,
dndose aviso con quince das posteriores a la fecha del incumplimiento debiendo
marcar copia al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, sin
necesidad de agotar la accin rescisoria ante tribunal competente, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 1952 del mismo Cdigo. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DCIMA SPTIMA. Ambos contratantes convienen en establecer una
indemnizacin a la parte afectada, por el incumplimiento de las obligaciones
consignadas en el presente, con un __% del total de la cantidad percibida hasta el
momento en que se d por finiquitado el contrato y en beneficio de la parte que
resulte afectada por concepto de daos y perjuicios. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DCIMA OCTAVA. El presente contrato surtir efectos a partir de su firma y
concluir al cumplirse el objeto del mismo. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - En caso de ser persona moral anexar la siguiente clusula y la subsiguiente ser
Dcima Octava: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - DCIMA NOVENA. El Auditor se obliga en caso de cambiar al representante
legal ante el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla a informar por
escrito a el sujeto de revisin dentro de los tres das naturales siguientes a la
revocacin del nombramiento. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - En caso de ser Paraestatal o Paramunicipal se sugiere anexar la siguiente
clusula: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - VIGSIMA. En caso de aprobarse decreto de extincin del sujeto de revisin, este
contrato quedar sin efecto, sin que exista responsabilidad para ninguna de las
partes. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
149
VIGSIMA PRIMERA. En todo lo no previsto expresamente se regir por las

disposiciones relativas contenidas en el Cdigo Civil para el Estado Libre y
Soberano de Puebla y en caso de controversia para su interpretacin y
cumplimiento, las partes se someten a la jurisdiccin y competencia de los
Tribunales del Estado de Puebla. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - El presente contrato se firma por duplicado, en _____ fojas tiles por su anverso
en el municipio de _________________, Puebla, a las _________ horas del da
_________________ de ___________, quedando un ejemplar en poder de cada
una de las partes. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
POR EL SUJETO DE REVISIN.

(EL PRESIDENTE MUNICIPAL CONSTITUCIONAL, LOS TITULARES DE LOS
PODERES DEL ESTADO, ENTIDADES PARAESTATALES, ENTIDADES
OPERADORAS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, ENTIDADES
PARAMUNICIPALES, Y ORGANISMOS AUTNOMOS)
EL AUDITOR EXTERNO
150
XIII. REPORTE DEL TRABAJO DE AUDITORA
151
ANEXO 13
LOGOTIPO DEL AUDITOR EXTERNO
REPORTE DEL TRABAJO DE AUDITORA
SUJETO DE REVISIN:
PERIODO REVISADO:
DEL
DE
FONDO
AL
3 DE
DE
NMERO DE
PERSONAL
DESCRIPCIN
CLAVE:
NMERO DE
DAS
HORAS HOMBRE
8
COMENTARIOS
PROGRAMADAS
REALES
DIFERENCIA
VARIACIN %
TOTAL
NOMBRE Y FIRMA
11
NOMBRE Y FIRMA
11
TESORERO Y/O DIRECTOR ADMINISTRATIVO
NOMBRE Y FIRMA
11
RESPONSABLE DE OBRA
NOMBRE Y FIRMA
11
AUDITOR EXTERNO
152
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO 13

DENOMINADO
REPORTE DEL TRABAJO DE AUDITORA
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Sujeto de revisin
Anotar el nombre oficial del Sujeto de Revisin

auditado.
Clave
Nmero oficial otorgado por rgano

Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.
Periodo revisado
Da y mes de inicio al da, mes y ao de revisin.
Fondo
Precisar el origen de los recursos presupuestales

(Recursos propios, participaciones, aportaciones
federales del Ramo General 33 u otros fondos).
Descripcin
Especificar de manera pormenorizada y ordenada

los rubros revisados del captulo de ingresos, gastos
y cuentas que integran los estados financieros.
Nmero de personal
Anotar el nmero del personal que intervino en las

auditoras efectuadas.
Nmero de das
Anotar el nmero de das que se utilizaron en las

auditoras efectuadas.
Horas hombre
Anotar el nmero de horas programadas, reales, la

diferencia (entre el programado y el real) y el
porcentaje de variacin de horas que se utilizaron
en las auditoras efectuadas.
Comentarios
Especificar cualquier aclaracin u observacin.
10
Total
Suma vertical del nmero de personal, das y horas

hombre utilizas en las auditoras aplicadas.
11
Nombre y firma
Plasmar nombre y firma del titular del Sujeto de

Revisin
auditado,
tesorero
y/o
director
administrativo, responsable de obra y del auditor
externo.
153
de
XIV. INFORMES DE LA AUDITORA DEL DESEMPEO
154
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
ANTECEDENTES DEL SUJETO DE REVISIN

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD1
Clave:
Nombre del sujeto de revisin:
Atribuciones, facultades, funciones, etc.:
Misin
Visin
Objetivos
Fuente de informacin:
Fecha de Publicacin:
155
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
ESTRUCTURA ORGNICA APROBADA DEL SEJTO DE REVISIN

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD2
Clave:
ESTRUCTURA ORGNICA APROBADA DEL SUJETO DE REVISN
Fecha de actualizacin
Fecha de aprobacin
156
PLANTILLA DE PERSONAL
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD3
Nombre del funcionario
Clave:
Cargo
Unidad Administrativa
Percepcin
Sueldo
Sueldo
mensual neto
mensual bruto
157
Fecha de ingreso
Antigedad
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
MANUALES ADMINISTRATIVOS
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD4
Clave:
MANUALES ADMINISTRATIVOS
Nombre del Manual:
responsable de su
aplicacin:
Fecha de actualizacin:
Fecha de aprobacin:
158
CURSOS DE CAPACITACIN
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD5
Nombre del funcionario
Clave:
Cargo
Cursos
Nombre
159
Ao
COMPORTAMIENTO FINANCIERO DE LOS PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA MUNICIPAL

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
Anexo AD6
Nombre del sujeto de revisin: 1
Programa
Subprograma
Clave:2
Unidad
Administrativa
11
Origen del
recurso
Ejercicio del Recurso
Servicios
Personales
Materiales y
7
Suministros
Servicios
Generales
Subsidios,
Trasferencias y
Ayudas
7
Bienes
Muebles e
Inmuebles
Inversin
Pblica
7
Deuda Pblica
Pasivo
Circulante y
Otros
7
Estructura porcentual
% Gasto
% Gasto de
Corriente
Inversin
Total
Ejercido
Original
Modificado
Total
Ejercido
10
Original
Modificado
Total
Ejercido
12
Original
Federal
13
Modificado
Total
Ejercido
Original
Modificado
Estatal
Total
Ejercido
Original
Modificado
Ingresos
Propios
Total
Ejercido
Original
Modificado
NOMBRE Y FIRMA 15
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
PRESIDENTE MUNICIPAL
SECRETARIO DEL AYUNTAMIENTO
CONTRALOR
TESORERO
DIRECTOR DE OBRA
160
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
COMPORTAMIENTO FINAL DE PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA MUNICIPAL

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
Anexo AD7
Clave:2
PROGRAMACIN
Eje
Estratgico
PDM
Programa
Estratgico
PDM
Programa 7
Subprograma 8
Metas 11
Unidad
Administrativa 9
Objetivo10
Descripcin
Unidad
de
Medida
MODIFICADO
Indicador 12
Frmula
Unidad
de
Medida
Metas 14
Objetivo13
Unidad
Descripcin
de
Medida
ALCANCE
Indicador 15
Frmula
Metas 17
Unidad
de
Medida
Objetivo16
Descripcin
Unidad
de
Medida
Indicador 18
Frmula
Resultados
Unidad
de
Medida
de Indicadores 19
Eficacia en el
cumplimiento de
NOMBRE Y FIRMA 21
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
CONTRALOR
TESORERO
DIRECTOR DE OBRA
161
metas
20
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
EXPLICACIONES Y CAUSAS DE LAS VARIACIONES AL COMPORTAMIENTO FINAL DE PROGRAMAS DE LA

ADMINISTRACIN PBLICA MUNICIPAL
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
Anexo AD8
Clave:2
Eje Estratgico PDM:

6
Programa Estratgico PDM:
7
Programa:
Subprograma:
Unidad Administrativa:
Objetivo:
Indicador:
Meta:
10
11
12
Explicacin y causas de las variaciones registradas en la meta:
13
Eje Estratgico PDM:

Programa Estratgico PDM:
Programa:
Subprograma:
Unidad Administrativa:
Indicador
Explicacin y causas de las variaciones registradas en la meta:
NOMBRE Y FIRMA 14
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
NOMBRE Y FIRMA
CONTRALOR
TESORERO
DIRECTOR DE OBRA
162
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__ 4
EJERCICIO FUNCIONAL PROGRAMTICO ECONMICO

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
Anexo AD9
Clave:2
NOMBRE: DEPENDENCIA, ENTIDAD PARAESTATAL, ORGANISMO AUTNOMO Y OTROS : 1

GASTO CORRIENTE
Clave Programticas
Denominacin
GASTO DE INVERSIN
Servicios
Personales
Gastos de
Operacin
Subsidios
Otros de
Corriente
Suma
Inversin
Fsica
Subsidios
Total Modificado
Total Ejercido
Porcentaje del ejercicio
Ejer/Orig
Ejer/Modif
7
Gobierno
Original
Modificado
Ejercido
Ejer/Orig
Ejer/Modif
7
Modificado
Ejercido
Ejer/Orig
Ejer/Modif
Desarrollo Econmico
Original
Modificado
Ejercido
Ejer/Orig
Ejer/Modif
Otros
Total Original
Desarrollo Social
Original
GASTO PROGRAMABLE
Original
Modificado
Ejercido
Ejer/Orig
Ejer/Modif
NOMBRE Y FIRMA 9
TITULAR
163
Otros de
Inversin
Total
Suma
DEVENGADO
%
Corriente
%
De Inversin
Clave
Programtica
GASTO CORRIENTE
PROGRAMA PRESUPUESTARIO
Anexo AD10
Clave:2
NOMBRE: DEPENDENCIA, ENTIDAD PARAESTATAL, ORGANISMO AUTNOMO Y OTROS: 1
Programas Estatales
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
EJERCICIO DEL GASTO PROGRAMABLE DEVENGADO DE LOS PROGRAMAS PRESUPUESTALES EN CLASIFICACIN ECONMICA POR DEPENDENCIA O ENTIDAD
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
GASTO DE INVERSIN
GASTO PROGRAMABLE
Servicios presonales
Gasto de
operacin
Subsidios
Otros de
corriente
Suma
Inversin fsica
Subsidios
Otros de
inversin
Suma
Total
%
Corriente
%
De inversin
Total Original
Total Modificado
Total Ejercido
Porcentaje del ejercicio Ejer/Orig
Porcentaje del ejercicio Ejer/Modif
GOBIERNO
Original
Modificado
Ejercido
Programa o Proyecto:
Original
Modificado
Ejercido
DESARROLLO SOCIAL
Original
Modificado
Ejercido
Original
Modificado
Ejercido
DESARROLLO ECONMICO
Original
Modificado
Ejercido
Original
Modificado
Ejercido
OTROS
Original
Modificado
Ejercido
Original
Modificado
Ejercido
NOMBRE Y FIRMA 9
DEL TITULAR
164
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__ 4
ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS INDICADORES POR DEPENDENCIA O ENTIDAD

C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
NOMBRE: DEPENDENCIA, ENTIDAD PARAESTATAL, ORGANISMO AUTNOMO Y OTROS: 1
Anexo AD11
Clave: 2
PROGRAMAS
Misin
Objetivos Estatales
Eje
de
Poltica
del
Plan
Estatal
de
Desarrollo
Objetivos del Eje de Poltica Pblica del
Plan Estatal de Desarrollo
PROGRAMA DEL PLAN ESTATAL DE

DESARROLLO
Programa Sectorial:
Objetivos:
VNCULO ESTATAL
10
EJE
PROGRAMAS
Programa Presupuestario (Clave)
13
Eje de Poltica Pblica del Plan Estatal de

14
Desarrollo
Objetivo del Eje de Poltica Pblica del Plan
Estatal de Desarrollo (OEPP)
15
Objetivo del Programa Sectorial
16
INDICADOR PARA RESULTADOS

17
Nivel:
Objetivo del Programa
Componente del Programa
Tipo del indicador:
17
Dimensin a medir:
Frmula:
17
17
Unidad de medida:
17
PORCENTAJE
VALOR DE LA META ANUAL (porcentaje)
18
Modificado
DE
CUMPLIMIENTO (%)
Alcanzado
Alcanz./orig.
19
Alcanz./modif.
Causas de la variacin entre la meta alcanzada y la meta original del indicador:

NOMBRE Y FIRMA 20
DEL TITULAR
165
11
OBJETIVOS
12
PRESUPUESTO DEL EJERCICIO_____________

C.P.C. XXXXX OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
Anexo AD12
Clave: 2
Monto Aprobado
Monto Programado
Monto Modificado
Ley Egresos
Programado Presupuesto
Comportamiento Presupuestal
por Programas
166
Monto Ejercido
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
COMPORTAMIENTO PRESUPUESTAL
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
Anexo AD13
Clave: 2
Modificacin:
No. de Oficio:
Fecha de aprobacin de la
modificacin:
Monto Aprobado:
Presupuesto original:
Presupuesto Modificado:
Traspaso:
No. de Oficio:
modificacin:
Programa de origen:
Programa al que se transfiere:
Monto transferido:
Incrementos/ Reducciones
No. de Oficio:
modificacin:
Programa al que se aplica el
incremento:
Monto:
167
FECHA: 00/00/00 3
HOJA 1/__4
COMPORTAMIENTO DE INGRESOS
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
Anexo AD14
Clave: 2
INGRESOS
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
Ao Anterior XXXX
Ao de Revisin XXXX
IMPUESTOS
#DIV/0!
DERECHOS
#DIV/0!
PRODUCTOS
#DIV/0!
APROVECHAMIENTOS
#DIV/0!
#DIV/0!
SUBTOTAL
OTROS INGRESOS
PARTICIPACIONES
#DIV/0!
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
#DIV/0!
FONDO PARA LA INVERSIN

PBLICA
#DIV/0!
SUBTOTAL
#DIV/0!
TOTAL DE INGRESOS
#DIV/0!
168
RECOMENDACIONES AL DESEMPEO
C.P.C. XXXXX
OFS/XX-12
PERIODO:
LOGOTIPO DEL
AUDITOR EXTERNO
FECHA: 00/00/00
HOJA 1/__
Anexo AD15
Sujeto de Revisin
Periodo revisado: Del
Clave:
de
Recomendacin del Desempeo
al
de
Responsable
de
Acciones implementadas para atender las
recomendaciones en su caso las
justificaicones para no atenderlas
169
Comentarios del Auditor Externo
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO AD6

COMPORTAMIENTO FINANCIERO DE LOS PROGRAMAS DE LA
OBJETIVO: Conocer el comportamiento presupuestal del Ayuntamiento a travs
de los programas y subprogramas de la administracin pblica municipal que
fueron aplicados, as como los captulos del gasto en los cuales fue ejercido el
recurso.
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Registrar el nombre del municipio
Nombre del sujeto de

revisin
Clave
Fecha
Da, mes y ao.
Hoja
Programa
Ejercicio del recurso
Cuentas
gasto
Registrar la clave del municipio que corresponda.
Registrar el nmero que le corresponde al formato

que se utiliza para la presentacin. p/e 1/3, 2/3, 3/3.
por
objeto
Registrar el Programa rector de la Administracin

Pblica Municipal ejecutado por el Ayuntamiento en
el ejercicio de los recursos durante el ao a evaluar,
tomando en cuenta para ello la clasificacin
funcional del gasto emitida por el CONAC.
Total Ejercido: Registrar el importe total del gasto
erogado por el Ayuntamiento en la ejecucin del
programa en mencin.
Original: Registrar el monto del presupuesto anual
autorizado para la ejecucin del programa.
Modificado: Registrar el resultado de la operacin
aritmtica del presupuesto autorizado, ms
ampliaciones o en su caso menos disminuciones
presupuestales autorizadas.
del Corresponde a las diferentes cuentas por objeto del
gasto a travs de las cuales se llev a cabo el
ejercicio del recurso en el Programa, tanto total,
original y modificado. (Aplica para programas y
subprogramas); (la suma de las cuentas por objeto
del gasto debe coincidir con el monto del ejercicio
del recurso del programa).
% de Gasto Corriente: Corresponde al porcentaje
de participacin del Gasto Corriente entre el total del
ejercicio del recurso del programa.
% de Gasto de Inversin: Corresponde al
porcentaje de participacin del Gasto de Inversin
entre el total del ejercicio del recurso del programa.
(Aplica nicamente en el ejercicio total del recurso
del programa).
170
NM.
CONCEPTO
Subprograma
10
11
Unidad administrativa
12
13
DESCRIPCIN
Registrar el Subprograma a travs del cual se

ejecut el programa rector de la Administracin
Pblica Municipal, tomando en cuenta para ello la
clasificacin funcional del gasto emitida por el
CONAC. (Se deber hacer lo mismo para cada uno
de los subprogramas ejecutados en cada programa).
subprograma en mencin.
autorizado para la ejecucin del subprograma.
(Se deber hacer lo mismo para cada uno de los
subprogramas ejecutados en cada programa)
Por cada Subprograma se deber registrar la Unidad

Administrativa involucrada en la ejecucin del
presupuesto y cumplimiento del objetivo y las metas
del programa a travs del subprograma.
erogado por el Ayuntamiento en la ejecucin de la
Unidad Administrativa.
Total Original: Registrar el monto del presupuesto
anual autorizado para la ejecucin del subprograma.
Total Modificado: Registrar el resultado de la
operacin aritmtica del presupuesto autorizado,
ms ampliaciones o en su caso menos
disminuciones presupuestales autorizadas.
Ejercicio del recurso por Federal
fuente de financiamiento
Estatal
Ingresos Propios: (Impuestos, Derechos, Productos
y Aprovechamientos)
subprograma
en mencin
por fuente
de
financiamiento.
autorizado para la ejecucin del subprograma.
171
NM.
14
15
CONCEPTO
Total
Apartado de firmas
DESCRIPCIN
Presentar la sumatoria de cada una de las partidas.

Plasmar las firmas de los servidores pblicos que en
el documento se indica. En cada caso deber
registrar el nombre completo y cargo, estampar su
firma autgrafa y colocar el sello correspondiente;
por ningn motivo la firma o sello deben cubrir lo
datos, de lo contrario lo invalidar.
172

COMPORTAMIENTO FINAL DE LOS PROGRAMAS DE LA
OBJETIVO: Conocer el comportamiento final de los programas de la
Administracin Pblica Municipal, a travs del alcance de los indicadores y metas
plasmados en ellos; as como las modificaciones que pudieran existir a la
planeacin del Ayuntamiento.
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN

revisin
Clave
Fecha
Da, mes y ao.
Hoja

Eje estratgico PDM
Programa estratgico PDM:
Registrar el Eje Estratgico del Plan de Desarrollo

del Municipio al que se apega el programa a evaluar
Registrar el Programa Estratgico del Plan de
Desarrollo del Municipio
al que se apega el
programa a evaluar.
Programa
Subprograma
10
PROGRAMACIN
Objetivo:
Meta
11

Registrar el Objetivo del programa a cargo del
Ayuntamiento.
Descripcin: Describir la(s) meta(s) programada(s)
para el cumplimiento del objetivo en mencin.
Unidad de Medida: Registrar el nombre con el que
se representa el resultado final.
173
NM.
CONCEPTO
12
Indicador
13
Objetivo
14
Meta
15
Indicador
16
Objetivo
17
18
19
20
21
DESCRIPCIN
Frmula: Corresponde a la frmula de numerador y

denominador utilizada para representar el indicador.
MODIFICADO
En caso de haber sufrido modificacin los objetivos,
metas e indicadores originales se presentar esta
informacin.
Registrar el Objetivo
programado
por el
Ayuntamiento para la consecucin de sus metas.
Descripcin: Describir la meta programada para el
cumplimiento del objetivo en mencin.
ALCANCE
Objetivo: Registrar el Objetivo programado por el
Registrar el Objetivo
programado
por el
Meta
Descripcin: Describir la meta programada para el
cumplimiento del objetivo en mencin.
Indicador
denominador utilizada para
representar
el
indicador.
Resultados
de
los Registrar en porcentaje el resultado obtenido de la
Indicadores
ecuacin aritmtica del indicador aplicado para la
evaluacin respectiva.
Eficacia en el cumplimiento Registrar el porcentaje del alcance final que se
de las metas
obtuvo en cada meta.
Apartado de firmas
174

FORMATO: EXPLICACIONES Y CAUSAS DE LAS VARIACIONES AL
COMPORTAMIENTO FINAL DE LOS PROGRAMAS DE LA ADMINISTRACIN
PBLICA MUNICIPAL
OBJETIVO: Conocer las causas de las variaciones en los programas de la
Administracin Pblica Municipal.
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN

revisin
Clave
Fecha
Da, mes y ao de revisin.
Hoja

Eje estratgico PDM
Programa estratgico PDM:
Registrar el Eje Estratgico del Plan de Desarrollo

del Municipio al que se apega el programa a evaluar
Registrar el Programa Estratgico del Plan de
Desarrollo del Municipio
al que se apega el
programa a evaluar.
Programa
Subprograma
10
Objetivo
Registrar el Objetivo del programa a cargo del

Ayuntamiento.
11
Indicador
12
META:
Corresponde a la descripcin del numerador y el

denominador que son utilizados en el indicador.
Describir la meta programada para el cumplimiento
del objetivo en mencin.

175
13
Explicacin y causas de las Explicar detalladamente las causas de las

variaciones registradas en variaciones en el subprograma referido.
la meta.
NM. CONCEPTO
DESCRIPCIN
14
Apartado de firmas
176

EJERCICIO FUNCIONAL PROGRAMTICO ECONMICO
OBJETIVO:
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Nombre
Clave
Registrar el nombre de la Dependencia, Entidad

Paraestatal, organismo autnomo y otros.
Registrar la clave que corresponda.
Fecha
Da, mes y ao.
Hoja

Clave programtica
Denominacin
Finalidad
Gasto programable
devengado
Apartado de firmas
Registrar los elementos o rubros programticos

autorizados por la SFA a la Dependencia o Entidad.
Total Original/ Total Modificado/ Total Ejercido
Registrar el monto total del presupuesto de la
dependencia o entidad por tipo de gasto y
desglosado por rubros.
Ejercido/Original: Porcentaje del ejercicio respecto
del original
Ejercido/Modificado: Porcentaje del ejercicio
respecto del modificado.
De acuerdo con la clave programtica registrar el
presupuesto total de acuerdo con el Grupo Funcional
(Gobierno,
Desarrollo
Social,
Desarrollo
Econmico y Otros) hasta llegar a la
desagregacin ms especfica del grupo.
ESTRUCTURA PORCENTUAL
% de Gasto Corriente: Corresponde al porcentaje
de participacin del Gasto Corriente entre el total del
ejercicio del recurso del programa.
% de Gasto de Inversin: Corresponde al
porcentaje de participacin del Gasto de Inversin
entre el total del ejercicio del recurso del programa.
(Aplica nicamente en el ejercicio total del recurso
del programa).
177

EJERCICIO DEL GASTO PROGRAMABLE DEVENGADO DE LOS
PROGRAMAS PRESUPUESTALES EN CLASIFICACIN
ECONMICA POR DEPENDENCIA O ENTIDAD
OBJETIVO:
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Nombre
Clave
Registrar el nombre de la Dependencia, Entidad

Fecha
Da, mes y ao.
Hoja

Clave programtica
Programa presupuestario
Funcin
Apartado de firmas
Registrar la clave presupuestaria de cada uno de los

programas de la Dependencia o Entidad de acuerdo
a la clasificacin programtica autorizada por la
SFA, tomando en cuenta para ello la clasificacin
PROGRAMAS ESTATALES:
Total Original/ Total Modificado/ Total Ejercido
Registrar el monto total del presupuesto de la
dependencia o entidad.
De acuerdo al Grupo Funcional del gasto (Gobierno,
Desarrollo Social, Desarrollo Econmico y Otros)
registrar el monto total del presupuesto de la
dependencia o entidad.
Registrar por Grupo Funcional los programas a
cargo de la Dependencia o Entidad, as como el
monto de los recursos y el porcentaje de la
variacin.
178

ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LOS INDICADORES
POR DEPENDENCIA O ENTIDAD
OBJETIVO:
NM.
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Nombre
Clave
Registrar el nombre de la dependencia, Entidad

Fecha
Da, mes y ao.
Hoja

Misin
Describir la misin de la Dependencia o Entidad.
Objetivos estatales
Eje de poltica del plan

estatal de desarrollo.
Objetivos del eje de poltica

pblica del plan estatal de
desarrollo
Programa Sectorial
10
Objetivos
Describir el(los) objetivo(s) estatales de la

Dependencia o Entidad.
Describir el(los) eje(s) de la poltica del Plan Estatal
de Desarrollo al que contribuye en el desarrollo de
sus programas ejecutados.
Describir el(los) objetivos contenidos en el (los)
eje(s) de la poltica del Plan Estatal de Desarrollo al
que contribuye en el desarrollo de sus programas
ejecutados.
Describir el programa sectorial al cual se vinculan las
acciones y programas a cargo de la Dependencia o
Entidad.
Registrar el (los) objetivo (s) sectoriales a los que
contribuye la Dependencia o Entidad en la ejecucin
de sus acciones o programas.
Sealar el nmero del eje estatal al que se vincula
el objetivo del programa sectorial.
Sealar el nmero del objetivo estatal al que se
vincula el objetivo sectorial.
Describir el programa presupuestario por medio del
cual se ejerci el recurso.
Describir el eje de poltica pblica del Plan Estatal de
Desarrollo al cual se apega el programa antes
descrito.
Describir el objetivo del eje de poltica pblica del
Plan Estatal de Desarrollo al cual se apega el
programa descrito.
11
VINCULO ESTATAL
12
Eje
Objetivo
13
Programa presupuestario
14
Eje de poltica pblica del

plan estatal de desarrollo
15
Objetivo del eje de poltica

pblica del plan estatal de
desarrollo (OEPP):
179
NM.
16
17
18
19
20
CONCEPTO
DESCRIPCIN
Objetivo
del
programa Describir el objetivo del programa sectorial al cual se
sectorial
apega el programa descrito.
Indicador para resultados
Nivel: Registrar si el Indicador es para evaluar el
Objetivo del Programa o alguno de los componentes
del Programa.
Tipo del indicador: Especificar el tipo de Indicador.
Dimensin a medir: Se refiere a las cualidades de
medicin que tendr cada uno de los indicadores,
existen diversas dimensiones de indicadores por
ejemplo: Cobertura, Calidad,
Eficiencia,
Alineacin de Recurso e Impacto.
Valor de la meta anual
Original: Registrar la cuantificacin de la meta
(porcentaje)
original aprobada.
presupuestales autorizadas para la
ejecucin de
la meta referida.
Alcanzado: Registrar el importe total del gasto
erogado por la Dependencia, Entidad para la
ejecucin de la meta referida.
Porcentaje de cumplimiento Alcanzado/original: Corresponde al resultado de la
(%)
operacin aritmtica de la divisin del resultado
alcanzado entre el original.
Alcanzado/modificado: Corresponde al resultado de
la operacin aritmtica de la divisin
del resultado
alcanzado entre el modificado.
Apartado de firmas
por ningn motivo la firma o sello deben cubrir los
180
XV. DISPOSICIN FINAL
181
DISPOSICIN FINAL
Se puntualiza que lo planteado en los presentes Lineamientos para la

autorizacin,
designacin,
contratacin,
control
evaluacin
de
los
profesionales y auditores externos que contraten los Sujetos de Revisin

Obligados para revisar y dictaminar sus Cuentas Pblicas 2012, podr ser
modificado, si el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC) emite
disposiciones que contravengan los presentes lineamientos.
182
Los
presentes
Lineamientos
para
la
autorizacin,
designacin,
contratacin, control y evaluacin de los profesionales y auditores

externos que contraten los Sujetos de Revisin Obligados para revisar y
dictaminar sus Cuentas Pblicas 2012, fue emitida por el rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, a travs de su titular, el
Auditor General Dr. David Villanueva Lomel, en la Heroica Puebla de
Zaragoza el da 13 del mes de enero del ao dos mil doce.
Dr. David Villanueva Lomel

Auditor General
183
Lineamientos para la autorizacin, designacin, contratacin, control y

evaluacin de los profesionales y auditores externos que contraten los
Sujetos de Revisin Obligados para revisar y dictaminar sus Cuentas
Pblicas 2012
rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla
5 sur nmero 1105, Centro Histrico, C.P. 72000, Puebla, Pue.
Tel. 01 (222) 229 34 00 al 07. www.ofspuebla.gob.mx
Tercera edicin: enero de 2012
Desarrollo
Auditora Especial de Planeacin y Sistemas
184

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Lineamientos para la Autorizacin, Designacin,

Contratacin, Control y Evaluacin de los

Lineamientos para la Autorizacin, Designacin,

La presentacin y disposicin en conjunto de Lineamientos

rgano de Fiscalizacin Superior

MENSAJE DEL AUDITOR GENERAL

DR. DAVID VILLANUEVA LOMEL

Del objeto de la revisin.

Marco legal y normatividad aplicable.

Impedimentos para dictaminar.

Resultado del trabajo del auditor externo.

De la determinacin de responsabilidades del auditor

Programa integral de auditora.

Informes, reportes y documentos de revisin.

Fechas de entrega de informes.

Reporte del trabajo de auditora.

Informes de la auditora del desempeo.

CONTRATACIN, CONTROL Y EVALUACIN DE LOS PROFESIONALES Y

Que a efecto de quedar plasmado en un documento lo que el rgano de

LINEAMIENTOS PARA LA AUTORIZACIN, DESIGNACIN, CONTRATACIN,

4. Participarn adems: un representante del Colegio de Contadores Pblicos del

5. La seleccin comprende evaluacin y opinin: la evaluacin es la revisin y

III. CONDICIONES DE CONTRATACIN

La propuesta de prestacin de servicios profesionales, deber dirigirse al

El auditor externo demostrar tener su domicilio fiscal, o en su caso, la

El auditor externo autorizado deber celebrar contrato de prestacin de

La duracin del contrato comprender:

Duracin del contrato

tipo de sujeto de revisin de que se trate, acompaado de la

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Con base en el estudio y evaluacin del control interno, el auditor externo

Derivado del estudio y evaluacin al control interno el auditor externo,

11. El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando considere

12. El rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla, cuando lo

13. El auditor externo se compromete a presentar informes y reportes de

14. El auditor externo se compromete a analizar y revisar la solventacin a las

15. El contrato de prestacin de servicios, programa de auditora, informe de

17. El auditor externo no se exime de sus obligaciones y responsabilidades en el

19. El auditor externo deber exhibir al rgano de Fiscalizacin Superior del

20. El auditor externo deber presentar un reporte del personal comisionado,

24. En tal caso, para que sean presentadas la propuesta, el contrato, el

26. De acuerdo, al artculo 4 de la Ley Orgnica Municipal, y artculos 2, fraccin XXIII

H. Congreso del Estado de Puebla.

rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Puebla.

H. Tribunal Superior de Justicia.

Secretara de Educacin Pblica.

Carreteras de Cuota Puebla.

Instituto de Adultos Mayores del Estado de Puebla

Universidad Tecnolgica de Xicotepec de Jurez.

San Salvador el Verde

Entidades Operadoras de Agua Potable y Alcantarillado

Empresa de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de

Organismo Operador de los Servicios de Agua Potable y

Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado

Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado

Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado

Sistema Operador de los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado

Sistema Operador de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de