SESIÓN 7.

CONTRIBUCIONES Y SU
CLASIFICACIÓN
Unidad 3. Contribuciones.

[FECHA]
ALUMNA: GABRIELA MARGARITA MICHEL JIMÉNEZ.
M. en D. y C.P.C. Omar Bahena García
 Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.

Impuestos a nivel federal.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Se detalla en la Ley de Ingresos de la Federación. Art. 1º del CFF.

Art. 2 LISR. Artículos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es un impuesto de tipo general, personal y directo,

el cual grava a los ingresos de las personas físicas y morales, regido por la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR). Las físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen. decir, el ingreso
menos los gastos de los gobernados, resultando un remanente el cual puede ser
gravado por el Estado. Se encuentran contenidos en la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades
para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
física o moral. perciben ingresos bien sean residentes en México, o residentes en el
extranjero con fuente de riqueza en el país, con establecimiento permanente o no.
Objeto: Los ingresos percibidos por las personas físicas o morales, en efectivo,
especie o crédito. Base: Será el resultado de la suma de ingresos percibidos objeto
del impuesto, menos deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.
Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas morales; para personas
físicas dependerá de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera instancia
el límite inferior donde se ubica la base para calcular el impuesto. Exención: La
obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, donde se
aplica una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades federativas
que aplican un impuesto local. Forma de pago: En efectivo por transferencia
electrónica o ventanilla bancaria, o bien en especie o servicios cuando la autoridad
lo disponga en apego a la ley. Época de pago: El ISR es un impuesto anual pagado
en cada ejercicio fiscal, mediante declaración anual, en el mes de marzo para
personas morales, y en abril para personas físicas, del siguiente ejercicio fiscal. Así
mismo, se realizarán pagos provisionales a cuenta de dicho impuesto anual a más
tardar los días 17 del mes siguiente del período correspondiente al pago.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto de tipo general indirecto,

generado cada vez que se realiza una compra de un bien o servicio, y grava todo
valor agregado a la mercancía durante su proceso de producción, dicho impuesto
puede ser trasladado, y está regido por la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA). Personas físicas y morales que realicen las conductas prescritas por la
norma, con capacidad susceptible de gravamen. decir, la compra de bienes o
servicios. contenidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Sujeto Activo:
El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
realicen determinados actos o actividades. Objeto: Gravar los actos o actividades
realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenación de bienes; Prestación de
servicios independientes; Arrendamiento de bienes; Importación de bienes y
servicios. Base: Su base será sobre el valor de la operación realizada. Tasa o
tarifa: La tasa general del IVA será del 16%, así como una tasa del 0% aplicable
mayormente a los alimentos y medicinas. Exención: Los sueldos, la compraventa
de libros y revistas. Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica,
ventanilla bancaria. Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del
mes siguiente correspondiente al impuesto. El contribuyente pagará solo la
diferencia resultante entre el IVA trasladado (el que cobró) y el IVA acreditable (el
que pagó) por las actividades realizadas.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Es un impuesto

especial aplicable a la producción de determinados bienes y servicios, los cuales
generalmente causan un perjuicio social o bien, su consumo no es del todo
deseado, dicho impuesto puede ser trasladado, y está regido por la Ley del
Impuesto Especial Sobre Producción y servicios (LIEPS). físicas y morales que
realicen las conductas prescritas por la norma, con capacidad susceptible de
gravamen. decir, realización de determinados actos o actividades. contenidos en la
Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios. Sujeto
Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
realicen determinados actos o actividades. Objeto: Gravar los actos o actividades
realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenar en territorio nacional, o en su
caso, la importación de bienes señalados en la LIEPS; La prestación de servicios
señalados en dicha ley. Gravar la enajenación e importación de bienes tales como
bebidas alcohólicas y cerveza, tabacos labrados, gasolina y diésel, etc. Gravar
servicios por comisión, mediación, agencia consignación y distribución, etc. Base:
Su base será sobre el valor del bien enajenado o importado, o bien, el valor del
servicio prestado. Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas correspondientes
a cada bien o servicio, por ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas y cerveza
cuya graduación de alcohol sea de hasta 14 G.L. será del 26.5%; para Gasolina
menor a 92 octanos, será de $4.30 por litro. Exención: Aguamiel y productos
derivados de su fermentación; Petróleo crudo y gas natural, etc. Forma de pago: En
efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria. Época de pago: El IVA
se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al impuesto.
Con excepción en casos de importación de bienes, el cual se paga de manera
conjunta con el Impuesto General de Importación.

Principios Constitucionales:

Principio de Generalidad: se aplica a todo individuo que realice la conducta en la

hipótesis normativa.

Principio de Uniformidad: establece que a todo sujeto pasivo que colme una
determinada norma, debe corresponder a una misma obligación fiscal.

Principio de justicia impositiva: se refiere a que las cargas tributarias deberán ser
soportadas entre todos los gobernadores.
Principio de seguridad jurídica: sólo pueden establecerse por mandato de ley, el
sujeto pasivo tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo.

Principio de Legalidad: las autoridades fiscales están impedidas para realizar

actos que carezcan de fundamento de conformidad con una ley previamente
establecida.

Principio de proporcionalidad: Es la capacidad económica de los sujetos pasivos

de la relación.

Principio de equidad tributaria: es generada por los sujetos pasivos debe ser la
misma tratándose de un mismo tributo, sin que existan tratos diferenciados.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Contribuciones Federales:

Fundamento legal: Ley de Ingresos de la Federación para e ejercicio fiscal del

año en curso.

Son aportaciones pecuniarias.

Se realizan por personas físicas o morales, ya sea en atención a su nacionalidad o

por motivo de los ingresos, ganancias o rentas recibidas dentro de un territorio
determinado.

Son ingresos ordinarios que recibe el Estado en sus tres niveles de gobierno, de
conformidad con los presupuestos anuales y atendiendo al principio de legalidad en
los actos de autoridad.

Tienen como destino el gasto público, es decir, se utilizan para cubrir la prestación
de los servicios públicos. En este sentido, destaca lo establecido en el artículo 1º
del Código Fiscal de la federación.
 Contribuciones a nivel local.

Impuesto Predial:

Es el gravamen que recae sobre la propiedad o posesión de bienes inmuebles. El

objeto del impuesto puede referirse únicamente al valor de terreno, con el propósito
de permitir un mejor uso del suelo, así como un diseño más eficiente de las
ciudades.

Principios constitucionales que las rigen y elementos esenciales:

Constitución de los Estados Unidos Mexicanos

Título primero:

Capítulo II. De los mexicanos. Artículo 31.

Código Fiscal de la Federación: Artículo 1º

Código Financiero del Distrito Federal:

ARTICULO 153.- El pago del impuesto predial deberá hacerse en forma bimestral,
durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante
declaración ante las oficinas autorizadas.

Cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el impuesto predial

en forma anticipada, tendrán derecho a una reducción, en los términos siguientes:

I. Del 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último
día del mes de enero del año que se cubra;

II. Del 4%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último
día del mes de febrero del año que se cubra.

Impuesto sobre nóminas.

ARTICULO 178.- Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas, las
personas físicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en
dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se les otorgue.

Para los efectos de este impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a

remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:

I. Sueldos y salarios;

II. Tiempo extraordinario de trabajo;

III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;

Gobierno del Distrito Federal

IV. Compensaciones;

V. Gratificaciones y aguinaldos;

VI. Participación patronal al fondo de ahorros;

VII. Primas de antigüedad;

VIII. Se deroga.

IX. Comisiones, y

X. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos

directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

Tenencia de vehículos:

ARTICULO 182.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en este

Capítulo, las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos
automotores, a que se refiere el artículo 5o. fracción V, de la Ley del Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehículos, expedida por el Congreso de la Unión.

Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o

usuario del vehículo.

El año modelo del vehículo, es el de fabricación o ejercicio automotriz.

Son responsables solidarios del pago del impuesto:

I. Quienes, por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo,
hasta por el monto del impuesto que, en su caso, existiera;

II. Quienes reciban en consignación o comisión, para su enajenación, los vehículos

a que se refiere este Capítulo, hasta por el monto del impuesto que se hubiese
dejado de pagar, y

III. Las personas que, en ejercicio de sus funciones, autoricen altas o cambio de
placas, sin cerciorarse del pago del impuesto, relativo a los últimos cinco años.

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la
Traslación.

La traslación según De la Garza (2008), Este es el fenómeno por el cual el sujeto

pasivo legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera
indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto (p.397). La
doctrina señala dos tipos de traslación: Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto
pasivo logra incrementar sus precios de bienes o servicios, con el propio impuesto.
Traslación hacia atrás: Cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra,
logra que sus proveedores sufran la carga fiscal. La Ley del Impuesto al Valor
Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que El contribuyente trasladará dicho
impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los
bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive
cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de
esta. Lo anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación es
mediante la cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los
bienes o servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir
pérdida económica, ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma,
que quien carga con el impuesto, es el consumidor final.
 Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con tus El objeto del ISR es El impuesto predial es un
propias palabras. gravar los ingresos gravamen sobre una
cualesquiera que sean la propiedad o posesión
fuente de riqueza, inmobiliaria. Dicha
percibidos en contribución deben
determinado tiempo, en el pagarla todos los
país, o de las fuentes de propietarios de un
riquezas obtenidas de los inmueble, ya sea
extranjeros por fuentes vivienda, oficina, edificio
de nuestro país. o local comercial. Existe
en muchos países y está
basado en la idea de que
todos aquellos
propietarios de un bien
inmueble deben aportar
una cuota anual al estado
en forma de tributo.
Fundamento legal. Se detalla en la Ley de Art. 115 CPEUM
Ingresos de la
Federación. Art. 1º del
CFF.
Art. 2 LISR
Principio de La norma fiscal debe La norma fiscal debe
generalidad. aplicarse a todo individuo aplicarse a todo individuo
que realice la conducta que realice la conducta
prescrita en la hipótesis prescrita en la hipótesis
normativa, así como, los normativa, así como, los
 hechos imponibles deben hechos imponibles deben
alcanzar todas las alcanzar todas las
manifestaciones de manifestaciones de
capacidad económica. capacidad económica.
Principio de Establece que a todo Establece que a todo
uniformidad. sujeto pasivo que colme sujeto pasivo que colme
una determinada una determinada
hipótesis normativa debe hipótesis normativa debe
corresponderle una corresponderle una
misma obligación fiscal. misma obligación fiscal.
Principio de justicia Se refiere a que las Se refiere a que las
impositiva. cargas tributarias cargas tributarias
deberán ser soportadas deberán ser soportadas
entre todos los entre todos los
gobernados. gobernados.
Principio de seguridad En tanto las En tanto las
jurídica. contribuciones sólo contribuciones sólo
pueden establecerse por pueden establecerse por
mandato de ley, el sujeto mandato de ley, el sujeto
pasivo tendrá una pasivo tendrá una
expectativa de los expectativa de los
derechos y obligaciones a derechos y obligaciones a
su cargo. su cargo.
Principio de legalidad. Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales
están impedidas para están impedidas para
realizar actos que realizar actos que
carezcan de fundamento carezcan de fundamento
de conformidad con una de conformidad con una
ley previamente ley previamente
establecida. establecida.
Principio de Consiste en la capacidad Consiste en la capacidad
proporcionalidad. económica de los sujetos económica de los sujetos
pasivos de la relación, pasivos de la relación,
quienes están obligados quienes están obligados
a contribuir tomando a contribuir tomando
como referencia los como referencia los
ingresos que perciben. ingresos que perciben.
Principio de equidad La obligación generada La obligación generada
tributaria. para los sujetos pasivos para los sujetos pasivos
debe ser la misma debe ser la misma
tratándose de un mismo tratándose de un mismo
tributo, sin que puedan tributo, sin que puedan
existir tratos existir tratos
diferenciados. diferenciados.
 Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.

Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.

Impuesto Impuesto Impuesto al Impuesto Tenencia de

sobre la valor predial. vehículos.
renta. agregado.
Sujeto Tiene la El sujeto activo Es la persona Es el que está
activo facultad y la del impuesto al física o moral a obligado a pagar
obligación valor agregado quien se le las personas
de exigir el es el Estado cobra el físicas y morales
cumplimient administrado impuesto tenedoras o
o del pago a por el servicio predial. usuarias de los
cargo del de rentas vehículos.
causante de internas
la
contribución.
Gobierno
Federal.
Sujeto Es la Todos los que Es la persona Es el que está
pasivo. persona hagan ventas de física o moral a obligado a pagar
física o cosas muebles, quien se le las personas
jurídico- realicen actos cobra el físicas y morales
colectiva, de comercio con impuesto tenedoras o
tanto las mismas o predial. usuarias de los
mexicana sean herederos vehículos.
como de responsables
extranjera, Inscriptos.
que es
causante de
 alguna
contribución.
Objeto Materia, El objeto del IVA El impuesto a Gravar la
actividad o es gravar los la propiedad tenencia o uso
acto que actos o y/o posesión del espacio.
permite el actividades de predios
surgimiento arriba urbanos,
de la señalados; es rurales,
obligación decir, la ejidales y
fiscal. enajenación de comunales y
bienes, la sus
prestación de construcciones
servicios .
independientes,
el
arrendamiento
de bienes y la
importación de
bienes y
servicios.
Base. Cuantía de La base Está dada por Depende de si el
la que se gravable es el el valor vehículo es
determina valor sobre el catastral del usado, nuevo o
una cual se aplica la predio de que de otro tipo.
contribución: tarifa del se trate.
Se debe Impuesto sobre
contar con las Ventas –
una unidad IVA, para
de medida, calcular el
como el mismo.
precio, para
 el caso del
valor
agregado.
Cuota. Denominada El cobro del IVA Puede ser Que el valor
tasa, es el se concreta aplicada a una factura de su
parámetro o cuando una base fiscal ya automóvil
medida que, empresa vende sea por el valor incluyendo el
aplicada a la un producto o del inmueble o Impuesto al Valor
base, da servicio y emite bien por la Agregado (IVA),
como la factura superficie en y una vez
resultado el correspondiente metros aplicado el valor
monto de la . cuadrados del de depreciación
obligación a terreno y no exceda de
pagar. construcción $250,000.00
de este.
Tarifa. Relación que En México la Pueden ser El valor de
existe entre Ley del aplicadas de depreciación no
la tasa y la Impuesto del acuerdo con el exceda de
base que Valor Agregado rango de valor $250,000.00
dan como determina que en que se
producto el el IVA tiene una ubique el valor
monto de la tasa del 16% de un
obligación a (vigente desde determinado
pagar. 2014). predio, o bien
por metro
cuadrado de
terreno y metro
cuadrado de
construcción
cuando la base
sea la
 superficie del
terreno.
Exención Supuesto Las actividades Según la Los vehículos
. por el que el exentas de IVA CPEUM, eléctricos o
sujeto pasivo son aquellas señala que híbridos están
se encuentra entregas de sólo los bienes exentos del pago
liberado de bienes o de dominio de la Tenencia
la obligación prestaciones de público de la por lo que
fiscal. servicios que la Federación, únicamente
Ley del IVA Estados y deben pagar los
establece que Municipios Derechos por
no deben estarán Refrendo
someterse a exentos del correspondientes
gravamen. pago de dichas .
contribuciones.
Si el cambio de
propietario de un
vehículo se
realizó de
persona moral a
física antes del 1
de enero del
2017, el vehículo
tiene derecho al
subsidio de 2017
siempre y cuando
cumpla con los
demás requisitos.
En caso de que el
cambio se haya
realizado
 después de esa
fecha, deberá
cubrir el
Impuesto a la
Tenencia
correspondiente.
Forma de Manera a Como todos los Puede ser Anual o durante
pago. través de la impuestos, el anual, los primeros tres
cual se da IVA también mensual, meses del año.
por realizado está sujeto a bimestral o
el pago, sea una ley en la trimestral.
en dinero o que están
en especie. marcadas las
normas y
regulaciones
bajo las que
éste impuesto
se debe cobrar,
así como
también cuál es
el porcentaje
que la ley marca
como aceptable
para el cobro de
este impuesto.
Periodo Lapso para Si en un año sus Es de
de pago. extinguir la ingresos no causación
obligación rebasan la anual,
de pago. cantidad de pudiendo ser
300,000 pesos, su pago en
el IVA que se forma anual,
cause por las mensual,
ventas al bimestral,
público en trimestral,
general no se según como
tendrá que establezca la
pagar; y en el legislación
caso de que, si particular en
se rebase dicho cada Estado.
monto, estos
impuestos se
pagarán con
base en los
porcentajes
dependiendo la
actividad que
realicen.
Fuentes de consulta:

Arrioja Vizcaíno, A. (2008). Derecho Fiscal. México: Themis.

Jurisprudencia

Tesis 1ª. IX/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época,

t. XXIX, enero de 2009, p. 552.

Legislación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Código Fiscal de la Federación.