ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA – ESAP

FACULTAD DE POSGRADOS
ESPECIALIZACIÓN EN FINANZAS PÚBLICAS

ESTRATEGIAS DE CONVERGENCIA DE LA CONTABILIDAD NIIF – NIC- NICSP

MODULO: CONTABILIDAD PÚBLICA

YENNIFER AUDREY AGUIRRE TORRES

GENCY JULIANA GIRALDO CORREA

RONAL FERNANDO QUINTERO VEGA

LA DORADA, CALDAS
FEBRERO 2020
1. La entidad adoptó las políticas contables y las políticas operativas
(procedimientos) para el proceso contable? ¿A través de qué acto
administrativo las adoptó?
La Alcaldía municipal de La Dorada, Caldas adopta el Manual de Políticas
Contables (y las políticas operativas para el proceso contable) bajo el marco
normativo para entidades de gobierno, a través del Decreto N° 186 del 07 de
diciembre de 2018.
2. Estas políticas se ajustan a lo establecido en el procedimiento adoptado
mediante resolución 193 de 2016?
A continuación se determina si la Alcaldía municipal de La Dorada, Caldas a través
del Decreto N° 186 del 07 de diciembre de 2018, se circunscribe a los lineamientos
establecidos en Resolución 193 de 2016:
Elementos del marco normativo:
Políticas Contables:
 La alcaldía de La Dorada definió las políticas contables que debe aplicar para
el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de acuerdo con el marco normativo que le corresponde aplicar.
 En el manual de políticas contables no se establecen los procedimientos
para el seguimiento y cumplimiento de los planes de mejoramiento derivados
de los hallazgos de auditoría interna o externa.
 La política garantiza la identificación de los bienes físicos en forma
individualizada dentro del proceso contable.
 El documento expresa parcialmente los procedimientos que se deben
desarrollar para la presentación oportuna de la información financiera.
 El manual no expresa con claridad el procedimiento para llevar a cabo, el
cierre integral de la información producida en las áreas o dependencias que
generan hechos económicos.
 En este instrumento no se encuentran las directrices, procedimientos, guías
o lineamientos para realizar periódicamente inventarios y cruces de
información, que le permitan verificar la existencia de activos y pasivos.
Reconocimiento:
Identificación:
 En la política no se encuentran flujogramas u otras herramientas que
describan la forma como circula la información hacia el área contable, no
obstante, la administración lo implementó en documento externo.
 Para la identificación de los hechos económicos, se toma como base el
marco normativo aplicable al ente territorial.
Clasificación:
 En el proceso de clasificación se consideran los criterios definidos en el
marco normativo aplicable a esta entidad.
Registro:
 Los hechos se contabilizan cronológicamente, y están respaldados en
documentos soporte idóneos, se elaboran los respectivos comprobantes de
contabilidad, los libros de contabilidad se encuentran debidamente
soportados en comprobantes de contabilidad.
Medición inicial:
 Los criterios de medición inicial de los hechos económicos utilizados por la
alcaldía corresponden al marco normativo aplicable a esta entidad.
Medición Posterior:
 El documento define el procedimiento para calcular de manera adecuada, los
valores correspondientes a los procesos de depreciación, amortización,
agotamiento y deterioro.
 Se encuentran plenamente establecidos los criterios de medición posterior
para cada uno de los elementos de los estados financieros.
Presentación de Estados Financieros:
 El documento no define el procedimiento para presentar oportunamente los
estados financieros a los usuarios de la información financiera.
 No se encontró un sistema de indicadores para analizar e interpretar la
realidad financiera de la entidad.
Rendición de Cuentas e Información a Partes Interesadas:
Rendición de Cuentas e Información a Partes Interesadas:
 La entidad territorial si prepara información financiera con propósitos
específicos que propenden por la transparencia.
Gestión del Riesgo Contable:
Gestión del Riesgo Contable:
 En el documento no se encontraron mecanismos de identificación y monitoreo
de los riesgos de índole contable.
3. Indique en qué documento se encuentran incorporado lo siguiente:
a. Establecimiento de método de depreciación.
La Alcaldía de La Dorada establece el método de depreciación en el “Manual
de Políticas Contables Marco Normativo para las entidades de Gobierno”
adoptado mediante el Decreto N° 186 del 07 de diciembre de 2018, el cuál
preceptúa:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
“La depreciación es la distribución sistemática del valor depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil en función del consumo de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio”
El municipio de La Dorada iniciará la depreciación de una propiedad, planta y
equipo cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en
la ubicación y las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por
la administración. El cargo por depreciación de un periodo se reconocerá
como gasto en el resultante de este.
Los terrenos no serán objeto de depreciación, salvo que se demuestre que
tienen una vida útil finita, es decir, que, por el uso dado al terreno, sea factible
establecer el tiempo durante el cual estará en condiciones de generar
beneficios económicos o de prestar el servicio previsto.
La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en cuentas o
cuando el valor residual del activo supere su valor en libros. La depreciación
no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo ni
cuando el activo sea objeto de operaciones de reparación y mantenimiento.
Depreciación por componentes: El municipio de La Dorada distribuirá el vaor
inicialmente reconocido de una partida de propiedades, planta y equipo entre
sus partes significativas con relación a su costo social y las depreciará en
forma separada. Estas partes significativas se conocen como componentes
del elemento de propiedades, planta y equipo y pueden estar constituidas por
piezas, repuestos, costos por desmantelamientos o inspecciones generales.
Si una parte significativa tiene una vida útil y un método de depreciación que
coinciden con la vida útil y el método utilizado para otra parte significativa del
mismo elemento, se podrá agrupar ambas partes para determinar el cargo por
depreciación.
La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus componentes
menos el valor residual, y se distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida
útil.
Periodo de depreciación: Se tomará como periodo de depreciación el periodo
por el cual se espera utilizar el activo. Se podrá disponer de los activos
después de un periodo específico de utilización o después de haber
consumido una cierta porción de los beneficios económicos o potencial del
servicio. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para
su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones
necesarias para operar de la forma prevista por la administración. Después de
iniciada la depreciación de un bien de propiedad planta y equipo esta no se
suspenderá hasta el final de su vida útil o su baja en cuentas.
Método de Depreciación: Se empleará el método lineal como método de
depreciación dado que es el que mejor refleja el patrón de consumo de
los beneficios económicos futuros o del potencial de servicio del activo;
método que se aplicará uniformemente en todos los periodos”.
BIENES DE USO PÚBLICO
El municipio de La Dorada iniciará la depreciación de un bien de uso público
cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista. El
cargo por depreciación se reconocerá como gasto en el resultado del periodo.
Los terrenos no serán objeto de depreciación.
La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en cuentas.
La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado
del uso ni cuando el activo sea objeto de operaciones de reparación y
mantenimiento.
Depreciación por componentes: El municipio de La Dorada distribuirá el valor
inicialmente reconocido de una partida de bienes de uso público entre sus
partes significativas con relación a su costo total y las depreciará en forma
separada. Estas partes significativas se conocen como componentes del bien
de uso público y pueden estar constituidas por piezas, costos por
desmantelamientos o inspecciones generales.
Si una parte significativa tiene una vida útil y un método de depreciación que
coinciden con la vida útil y el método utilizado para otra parte significativa del
mismo elemento, la entidad podrá agrupar ambas partes para determinar el
cargo por depreciación. Si una parte del bien de uso público no tiene un costo
significativo, el municipio de La Dorada podrá agruparla con el resto del
elemento para el cálculo de la depreciación.
La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus componentes y
se distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida útil.
Método de depreciación: El municipio de La Dorada depreciará los
bienes de uso público aplicando el método de línea recta, uniformemente
en todos los periodos.
BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES
 La depreciación es la distribución sistemática del valor depreciable de la
restauración a lo largo de la vida útil en función del consumo del potencial de
servicio. La depreciación iniciará cuando la restauración haya terminado. El
cargo por depreciación se reconocerá como gasto en el resultado del periodo.
La depreciación se determinará sobre el valor de la restauración y se
distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida útil.
La depreciación de la restauración cesará cuando se produzca la baja en
cuentas de esta o del activo con el cual esté asociada. La depreciación no
finalizará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso ni cuando
el activo sea objeto mantenimiento.
Método de depreciación: La distribución sistemática del valor
depreciable de la restauración a lo largo de la vida útil se llevará a cabo
mediante un método de depreciación que refleje el patrón de consumo
del potencial de servicio. El municipio de La Dorada utilizará el método
lineal, uniformemente en todos los periodos.
b. Establecimiento de vida útil de los bienes.
La Alcaldía de La Dorada establece la vida útil de los bienes en el “Manual de
Políticas Contables Marco Normativo para las entidades de Gobierno”
adoptado mediante el Decreto N° 186 del 07 de diciembre de 2018, el cual
establece:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
“La vida útil de la propiedad, planta y equipo es el periodo durante el cual se
espera utilizar el activo o, el número de unidades de producción o similares
que la entidad espera obtener de este. La estimación de la vida útil de un
activo se efectuará con fundamento en la experiencia que el municipio de La
Dorada tenga con activos similares.
Para determinar la vida útil de un activo, se deberán considerar los factores
siguientes:
a) La utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la
capacidad o al producto físico que se espere de este.
b) El desgaste físico esperado, que depende de factores operativos, tales
como: el número de tunos de trabajo en los que se utiliza el activo, el
programa de reparaciones y mantenimiento, y el cuidado y
conservación que se le da al activo mientas no se está utilizando.
c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o
mejoras en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado
de los productos o servicios que se obtienen con el activo.
 d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo,
tales como, las fechas de caducidad de los contratos de
arrendamiento relacionados.
Para efectos del cálculo de la depreciación se utilizarán las siguientes
estimaciones de la vida útil por cada grupo de elementos de los activos de
propiedad, planta y equipo:
ACTIVO PERIODOS EN AÑOS
Edificaciones 50
Redes Líneas y Cables 25
Plantas, Ductos y Túneles 15
Maquinaria y Equipo 15
Equipo médico y científico 10
Muebles, Enseres y Equipo de oficina 10
Equipo de transporte, Tracción y Elevación 10
Equipo de comedor, Cocina, Despensa y Hotelería 10
Equipos de comunicación 10
Equipos de computación 5

Para bienes inmuebles se tomará como vida útil la vida económica asignada
por el contratista constructor ya que los bienes adquiridos por el Municipio de
La Dorada no se adquieren o construyen para la venta.
Para bienes muebles se tomará como referencia la vida económica asignada
por el contratista proveedor o fabricante, y su vida económica será asignada
por el área de almacén excepto los equipos de cómputo los cuales su vida útil
será asignada por el área de sistemas.
Los activos de menor cuantía se depreciarán en 12 meses, estos se
clasificarán de acuerdo con los siguientes criterios de materialidad:
 Equipos de telecomunicaciones cuyo valor sea inferior a (50 UVT).
 Los equipos de cómputo inferior a (50 UVT).
 Maquinaria y equipo inferior a (50 UVT).
 Los elementos tales como piezas de repuestos, equipo de
mantenimiento permanente y equipo auxiliar inferiores a (50 UVT).
 Muebles y equipos de oficina inferiores a (50 UVT).

BIENES DE USO PÚBLICO

La vida útil de un bien de uso público es el periodo durante el cual se espera
utilizar el activo. La estimación de la vida útil de un activo se efectuará con
fundamento en la experiencia que el municipio tenga con activos similares.
El municipio de La Dorada, con el fin de determinar la vida útil, tendrá en
cuenta, entre otros, los siguientes factores:
 a) La utilización prevista del activo.
b) El desgaste físico esperado, que depende de factores operativos, tales
como: el programa de reparaciones y mantenimiento, el cuidado y
conservación que se le da al activo mientas no se está utilizando.
Para efectos del cálculo de la depreciación se utilizarán las siguientes
estimaciones de vida útil por cada grupo de bienes de uso público.
BIEN DE USO PÚBLICO PERIODOS EN
AÑOS
Red de Carreteras 50
Plazas Públicas 25
Parques Recreacionales 15
Bibliotecas 15
Otros bienes de uso público 10

BIENES HISTÓTICOS Y CULTURALES

La vida útil es el periodo durante el cual se espera fluya el potencial de
servicio de la restauración. Esta se determinará en función del periodo
previsible que transcurrirá hasta que sea necesaria otra restauración de las
mismas características.
c. Procedimiento y/o políticas para establecer indicios de deterioro de los
activos no generadores de efectivo.
La Alcaldía de La Dorada establece las políticas para establecer indicios de
deterioro de los activos no generadores de efectivo en el “Manual de Políticas
Contables Marco Normativo para las entidades de Gobierno” adoptado
mediante el Decreto N° 186 del 07 de diciembre de 2018, el cuál precisa:
Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de los activos, se
recurrirá, entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas de
información:
Fuentes externas de información:
a) Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro
inmediato, los cambios significativos con una incidencia adversa sobre
el municipio de La Dorada, los cuales están relacionados con el entorno
legal, tecnológico o de política gubernamental, en los que opera.
b) Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido
significativamente más de lo que se esperaría como consecuencia
del paso del tiempo o de su uso normal.
Fuentes internas de información:
 a) Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico
del activo.
b) Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar
en un futuro inmediato, cambios significativos en la manera como se
usa o se espera usar el activo, los cuales afectarán
desfavorablemente, el beneficio económico que el activo genera.
Estos cambios influyen en hecho de que el activo esté ocioso
planes de discontinuación o restructuración de la operación a la que
pertenece el activo, los planes para disponer el activo antes de la
fecha prevista y la reconsideración de la vida útil de un activo ya no
como indefinido sino como finita.
c) Se decide detener la construcción del activo antes de su finalización
o de su puesta en condiciones de funcionamiento.
d) Se dispone de evidencia procedente de informes internos que
indican que el rendimiento económico del activo es, o va ser, inferior
al esperado.
e) Se han incrementado significativamente los costos de
funcionamiento y mantenimiento del activo en comparación con los
inicialmente presupuestados.
Reconocimiento: El municipio de La Dorada reconocerá una pérdida por
deterioro del valor de un activo no generador de efectivo cuando su valor en
libros supere el valor del servicio recuperable. El valor del servicio recuperable
es el mayor entre el valor de mercado menos los costos de disposición o el
costo de reposición.
No siempre será necesario determinar el valor de mercado del activo menos
los costos de disposición y el costo de reposición. Si cualquiera de esos
valores excede el valor en libros del activo, no habrá deterioro del valor y no
será necesario estimar el otro valor.
Deterioro=ValorenLibros>ServicioRecuperable
ServicioRecuperable=elmayorentre (valordemercado-costosdedisposición)
ocostodereposición

La perdida por deterioro se reconocerá como una disminución del valor en

libros del activo y un gasto en el resultado del periodo.
Luego de reconocer una pérdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación o amortización del activo se determinarán sobre el nuevo valor
deteriorado.
d. Forma como debe fluir la información hacia el proceso contable
La Resolución 525 del 13 de septiembre de 2016 de la Contaduría General de la
Nación, incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, la Norma de Proceso
Contable y Sistema Documental Contable.
Esta Resolución debe ser aplicada por las empresas bajo el ámbito de la
Resolución 743 de 2013 y la Resolución 414 del 2014.
Dando cumplimiento al Decreto 2609 de 2012 y al artículo 21 de la Ley 594 de
2000 – “Ley General de Archivos”, sobre la elaboración de Programa de Gestión
Documental – PGD, en las entidades públicas o las privadas que cumplan
funciones públicas, el cual se constituye como un primer paso para la
consolidación de la Política de Gestión Documental en La Alcaldía Municipal de La
Dorada; se diseña el Programa de Gestión Documental, como instrumento de
apoyo para el desarrollo de sus procesos, procedimientos y manuales de
correspondencia, Archivo de Gestión, Central e Histórico, donde reúne toda la
reglamentación con la cual cuenta la Entidad para regular la producción, trámite y
administración de documentos; como parte de las actividades que planea esta
Entidad Territorial para fortalecer su política de gestión documental, se encuentra
incluir allí todos los documentos, con el fin de crear un Programa de Gestión
Documental integral, y más acorde con las nuevas realidades en materia de
producción documental ajustados a los avances de la tecnología.
Para cumplir con este objetivo, como primera medida, se integró el Comité Interno
de Archivo, el cual tiene como principal función, la de desarrollar todas las
acciones necesarias para dar cumplimiento a los lineamientos y directrices que
sean asignadas por el Gobierno Nacional, El Archivo General de la Nación y La
Alcaldía Municipal de La Dorada, (véase Decreto 414 de junio de 2014)
Este equipo estará conformado por las siguientes personas:
1. El Secretario General y Administrativo o su delegado, quien hará las veces de
Presidente;
2. El Jefe o responsable del Archivo central, quien actuará como Secretario del
Comité;
3. Director Administrativo División de Jurídica;
4. El Secretario de Planeación o su delegado;
5. Director Administrativo División de Sistemas;
6. Director Administrativo de la Oficina de Control Interno, quien tendrá voz pero
no voto, o quien haga sus veces.
7. Se podrán invitar a los responsables de Área (Secretarías o Divisiones)
responsables de la documentación que se va a evaluar.

De acuerdo con lo anterior, será el Comité Interno de Archivo el encargado de

realizar todas las acciones necesarias, con el fin de diseñar e implementar el PGD
en la Alcaldía Municipal.
La alcaldía municipal de la Dorada caldas en el Decreto N° 186 del 07 de diciembre
de 2018 y en su Plan de gestión documental no establecen de manera específica la
forma en que debe fluir la información hacia el proceso contable.
e. Responsables de remitir la información para el proceso contable
El representante legal y el contador público tienen la responsabilidad de procesar
la información financiera de la entidad, además es deber del jefe de control
interno y del representante legar entregar el informe anual de evaluación del
control interno contable de la entidad territorial.
No obstante, la administración municipal de La Dorada en Decreto N° 186 del 07
de diciembre de 2018 no detalla los responsables de remitir la información para
el proceso contable.
f. Normas aplicables para activos, pasivos y patrimonio. ¿Considera que son
coherentes con la norma?

Las normas aplicables para activos, pasivos y patrimonio adoptadas en el manual

del municipio de La Dorada, Caldas, se consideran coherentes con la normativa
vigente para la materia. Por un lado, acorde con la norma, los activos, fueron
considerados como aquellos bienes y derechos controlados por la entidad, que
tiene un potencial de servicio o generador de beneficios económicos futuros, ya sea
por, usar bien para prestar servicios o recibir una corriente de flujos de efectivo. En
este caso particular, la titularidad jurídica del bien, dejó de ser un criterio
determinante para calificar un bien como activo, ya su potencial de servicio y su
control son elementos esenciales para ser calificado como tal.
En lo referente a los pasivos, se encuentra acorde con la normativa, tratándose de
obligaciones exigibles al ente público, derivadas de hechos pasados y adquiridas en
desarrollo de su actividad, que deberán ser pagadas o reembolsadas en el futuro.
Por último, el concepto de patrimonio, en efecto, fue comprendido como el valor de
los recursos, sean bienes o derechos, que tiene la entidad de gobierno para el
cumplimiento de las funciones del cometido estatal. Así mismo, contempla la
política de estados de cambios en el patrimonio, de acuerdo a las variaciones de las
partidas para que sean detalladas, clasificada y comparada entre un período y otro,
que deberá incluir: a) Cada partida de ingresos y gastos del período que se hay
reconocido directamente, b) el resultado del período mostrando de manera
separada, los importes totales, y c) los efectos de la aplicación o reexpresión
retroactiva reconocidos de acuerdo con la norma de política contable.

g. Políticas sobre conservación de documentos fuente y soportes y su tiempo

de conservación.
En el manual de política contable del marco normativo para entidades de gobierno
manejado por la administración municipal de La Dorada, Caldas no cuenta con
Políticas sobre conservación de documentos fuente y soportes y su tiempo de
conservación. Según lo anterior incumpliendo con la resolución 625 de 2018 y la
norma de proceso contable y sistema documental contable.
h. Si las políticas del literal g no se encuentran en ninguno de los dos
documentos, se adoptaron de otra forma? Explique
Respecto a las políticas sobre conservación de documentos fuente y soportes y su
tiempo de conservación, la administración municipal de la Dorada cuenta con tablas
de gestión documental aprobadas en el año 2014 y un Programa de Gestión
Documental referente a la parte contable del municipio la administración en sus
tablas de retención documental cuenta con lo siguiente:
250 secretaría de hacienda:
250.01 indicadores
250.01.01 De gestión Articulo 37 C.N., Art. 1 Y 11 ley 44/90, ley 14/83,
Ley 55/85, ley 75/86, Decreto 133/86, ley 9/89,
Ley 128/412, ley 50/84, ley 24/95, Art 44 ley 99/93

250.01.02 Evaluación realizada física y financiera Ley 617/2000, ley 715/2000

250.02 Decretos
250.04.01 Constitución de reservas y cuentas por pagar

Articulo 37 C.N., Art. 1 Y 11 ley 44/90, ley 14/83,

Ley 55/85, ley 75/86, Decreto 133/86, ley 9/89,
Ley 128/412, ley 50/84, ley 24/95, Art 44 ley 99/93
250.03 P.A.C Ley 617/2000, Ley 715/2000
250.04 Proyectos de acuerdo
250.04.01 Estatutos de rentas municipales ingresos y gastos del municipio
Ley 617/2000, ley 136/94, Art. 82
Decreto 133/96 Art. 127

250.05 Derechos de Petición Art. 23 C.N, código contencioso administrativo

Decreto 086/2006, Ley 298/96,
 Código de procedimiento civil

250.06 Actas
250.06.01 Saneamiento Contable Decreto 086/2006 Art. 4.5.2 Numeral 10

251 División de Contabilidad

251.01 Conciliaciones Bancarias Normas de la contaduría general de la nación
251.02 Traslados Bancarios Acuerdo 043/2005, Normas CGN
251.03 Balance General Decreto 086/2006. Art. 4.22.2 numeral 4
251.04 Informes
251.04.01 informe de estados financieros de la actividad económica y social
Acuerdo 043 de 2005
251.04.02 Informe de ejecuciones presupuestales Decreto 086/2006
251.04.03 Rendición A la contaduría General de la Nación
Ley 298/86. Decreto 086/2006
Art. 4.22.2 numeral 4
251.04.04 Rendición a la contraloría General Resolución 784/2001
Art. 4.22.2 numeral 4
Dentro del programa de Gestión Documental que establece la administración
menciona el procedimiento de conservación de los documentos en general y la
disposición final o tiempos de estos dentro del archivo de gestión central e histórico.
ACTIVIDADES RESPONSABLE REGISTRO
Establecer procesos o Gestión Documental Manual de Gestión
actividades como Documental
diagnóstico, 7.1.1.7.
sensibilización, CONSERVACIÓN DE
prevención, inspección y DOCUMENTOS
mantenimiento,
monitoreo y control,
limpieza de áreas y
documentos, control de
plagas, apoyo a la
producción documental
y manejo de
correspondencia, apoyo
a la reproducción y
planes de contingencia

i. Procedimiento o política para reconocer los litigios en contra de la entidad.

La Alcaldía de La Dorada establece el procedimiento para reconocer los litigios
contra la entidad en el “Manual de Políticas Contables Marco Normativo para las
entidades de Gobierno” adoptado mediante el Decreto N° 186 del 07 de
diciembre de 2018, el cual señala:
PROVISIONES
Reconocimiento: La Administración municipal reconocerá como provisiones, los
pasivos a cargo del municipio que estén sujetos a condiciones de incertidumbre
en relación con su cuantía y/o vencimiento, entre ellos los litigios y demandas
contra el municipio.
La alcaldía de La Dorada reconocerá la provisión cuando se cumplan todas y
cada una de las siguientes condiciones:
a) Tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado de un
suceso pasado.
b) Probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos o potencial de servicio para cancelar la obligación.
c) Puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación.
En algunos casos excepcionales no es claro si existe una obligación en el
momento presente. En tales circunstancias, se considerará que el suceso
ocurrido en el pasado ha dado lugar a una obligación presente si, teniendo en
cuenta toda la evidencia disponible al final del periodo contable, es mayor la
probabilidad de que exista una obligación presente que de lo contrario.
Las obligaciones pueden ser probables, posibles o remotas:
OBLIGACIÓN RECONOCIMIENTO REVELACIONES
Probable: Cuando la De una provisión De una provisión
probabilidad de ocurrencia es
más alta que la probabilidad
de que no ocurra.
Posible: Cuando la No se reconoce Revelación de un
probabilidad de ocurrencia es pasivo contingente.
menor que la probabilidad de
no ocurrencia.
Remota: Cuando la No se reconoce un No es necesaria su
probabilidad de ocurrencia del pasivo revelación como
evento es prácticamente nula. pasivo contingente

Las provisiones pueden tener origen en obligaciones legales o en obligaciones

implícitas y se utilizarán solo para afrontar los desembolsos para los cuales
fueron originalmente reconocidas.
Medición inicial: La provisiones se medirán por el valor que refleje la mejor
estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación
presente o para transferirla a un tercero en la fecha de presentación. Dicha
estimación tendrá en cuenta los desenlaces asociados de mayor probabilidad,
la experiencia que se tenga en operaciones similares, los riesgos e
incertidumbres y los informes de expertos, entre otros.
El riesgo implica considerar la variabilidad en los desenlaces posibles. Un
ajuste por la existencia de riesgo puede aumentar el valor por el que se mide
una obligación. Será preciso tener precaución al realizar juicios en condiciones
de incertidumbre, de manera que no se sobreestimen los activos o los ingresos
y que no se subestimen los pasivos o los gastos. No obstante, la incertidumbre
no será una justificación para la creación de provisiones excesivas, o para la
sobrevaloración deliberada de los pasivos.
Las incertidumbres que rodean el valor a reconocer como provisión se tratan de
diferentes formas, atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso.
En caso de que la provisión que se esté midiendo se refiera a una población
importante de casos individuales, la obligación presente se estimará aplicando
el método estadístico de Valor Esperado, el cual consiste en promediar todos
los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas. Cuando exista un
rango de desenlaces posibles con la misma probabilidad, la entidad utilizará el
valor medio del intervalo para estimar la provisión.
Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo, el valor
de la provisión será el valor presente de los valores que se espera sean
requeridos para liquidar la obligación. La tasa de descuento utilizada para este
cálculo será la que refleje las evaluaciones actuales del mercado
correspondiente al valor del dinero en el tiempo y los riesgos específicos del
pasivo correspondiente. En todo caso, la tasa de descuento no deberá reflejar
los riesgos que ya hayan sido objeto de ajuste en las estimaciones de los flujos
de efectivo futuros relacionados con la provisión.
Medición posterior: Las provisiones se revisarán como mínimo al final del
periodo contable o cuando se tenga evidencia de que el valor ha cambiado
sustancialmente, y se ajustarán afectando el resultado del periodo para reflejar
la mejor estimación posible.
Cuando el valor de la provisión se calcule como el valor presente de la
obligación, el valor de esta se aumentará en cada periodo para reflejar el valor
del dinero en el tiempo. Tal aumento se reconocerá como gasto en el resultado
del periodo.
Cuando ya no sea probable la salida de recursos que incorporen beneficios
económicos o potencial de servicio para cancelar la obligación correspondiente,
se procederá a liquidar o a revertir la provisión.
Revelaciones: Para cada tipo de provisión, la entidad revelará la siguiente
información:
a) La naturaleza del hecho que la origina.
b) Una conciliación que muestre el valor en libros al inicio y al final del periodo;
las adiciones realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes
de los cambios en la medición del valor descontado; los valores cargados
 contra la provisión durante el periodo; los valores no utilizados que hayan
sido objeto de liquidación o reversión en el periodo.
c) Una descripción acerca de la naturaleza de la obligación contraída, así como
del valor y fecha esperada de cualquier pago resultante.
d) Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o a las fechas
de salida de recursos.
e) Los criterios considerados para la estimación y el valor de cualquier
reembolso esperado que esté asociado con la provisión constituida.
PASIVOS CONTINGENTES
Esta política también es aplicable a los litigios y mecanismos alternativos de
solución de conflictos: civiles, laborales, penales, administrativos, obligaciones
fiscales y otros litigios.
El municipio de La Dorada evaluará los pasivos contingentes de forma
continuada, con el fin de asegurar que su evolución se refleje apropiadamente
en los estados financieros. En caso de que la salida de recursos sea probable y
que se obtenga una medición fiable de la obligación, se procederá al
reconocimiento del pasivo en los estados financieros del periodo en el que dicho
cambio tenga lugar.
El municipio de La Dorada presentará los pasivos contingentes en cuentas de
orden acreedoras contingentes cuando sea posible medirlos.
El municipio de La Dorada revelará para cada tipo de pasivo contingente la
siguiente información:
a) Una descripción de la naturaleza del pasivo contingente.
b) Una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres
relacionadas con el valor o las fechas de salida de recursos y la posibilidad
de cualquier reembolso; lo anterior, en la medida en que sea practicable
obtener la información.
c) El hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones
contenidas en el literal b).

4. Cuál es la diferencia entre políticas contables y políticas operativas?

Atendiendo las definiciones establecidas en la Resolución 193 de 2016 “Por la
cual se Incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de
Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno
contable”, las políticas contables y políticas operativas se diferencian por:

Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y

procedimientos adoptados por la entidad para la elaboración y presentación de
los estados financieros. En su mayoría, están contenidas en el marco normativo
 aplicable a la entidad y se busca que sean aplicadas de manera uniforme para
transacciones, hechos y operaciones que sean similares.

No obstante, las políticas operativas facilitan la ejecución del proceso contable y

son definidas por cada entidad para asegurar: el flujo de información hacia el
área contable, la incorporación de todos los hechos económicos realizados por la
entidad, y la presentación oportuna de los estados financieros a los diferentes
usuarios.

5. Según las políticas contables de la entidad, cuáles son las cuentas por
cobrar y los ingresos correlativos que se deben reconocer en los estados
financieros: ¿Estado de situación financieras y estado de resultados y qué
tipo de gastos?

El municipio de la Dorada caldas para efectos de presentación de las cuentas por

cobrar en los estados financieros se aplica las directrices contenidas en el artículo
VI del anexo de la resolución 484 de 2017 Normas de presentación de estados
financieros y revelaciones.
El municipio de la Dorada caldas reconocerá como cuentas por cobrar, los
derechos adquiridos en el desarrollo de las actividades de los cuales se espere a
futuro la entrada de flujo financiero fijo o determinado, a través de efectivo,
equivalentes al efectivo u otro instrumento. Estas partidas incluyen los derechos
originados en las transacciones con o sin prestación. Las transacciones de
contraprestación incluyen, entre otros, la venta de bienes y servicio, las
transacciones sin contraprestación, incluyen entre otros los impuestos las
transferencias
Según las políticas contables de la entidad, las cuentas por cobrar que se deben
reconocer en los estados financieros son:
a. Cuentas por cobrar. (No las discrimina)
b. Prestamos por cobrar.

Según las políticas contables de la entidad, los gastos que se deben reconocer en
los estados financieros son:
a. Gastos de administración y de operación
b. Gastos de ventas
c. Gasto público social
d. Otros gastos
e. Cierre de ingresos, gastos y costos
Cuando las partidas de ingreso o gasto sean materiales, el municipio de la dorada
revelará de forma separada, información sobre su naturaleza e importe. En todo
caso, con independencia de la materialidad, el municipio revelará de forma
separada, las partidas de ingresos o gastos relacionadas con lo siguiente:
a. Impuestos
b. Trasferencias
c. Ingresos por venta de bienes y prestación de servicios;
d. Ingresos y gastos financieros
e. Beneficios a los empleados
f. Depreciaciones y amortizaciones de activos
g. Deterioro del valor de los activos, reconocido o revertido durante el periodo
contable.

INGRESOS CORRELATIVOS: Ingresos con contraprestación: Ingresos generados

por venta de servicios; remates de inventarios, excedentes financieros.