UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA II

Docente: C.P.C. Mg. Karen Reátegui Villacorta

Email: kreategui@unsm.edu.pe

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 AUDITORIA FINANCIERA
Una auditoria de estados financieros, es la revisión de los estados
financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica (incluyendo
gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas,
dando como resultado la publicación de una opinión independiente sobre
si los estados financieros son relevantes, precisos, completos y
presentados con justicia.

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 Finalidad de la Auditoría Financieras
• Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido

al especial conocimiento de información financiera que necesitan.

• La auditoria financiera es uno de los muchos servicios proporcionados por

las firmas de contabilidad y auditoria, según el cual la firma puede emitir
una opinión independiente sobre la información publicada por una
determinada empresa.

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 Fases del proceso de la auditoría

I. Planeación:

• En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad,

para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la
situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable,
controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al
auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto

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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria

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 Fases del proceso de la auditoría

I. Planeación:

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder

elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su
naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital,
estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema
contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para
comprender exactamente cómo funciona la empresa.
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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer
diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre
otras:
a. Visitas al lugar

b. Entrevistas y encuestas

c. Análisis comparativos de Estados Financieros

d. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

e. Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.

f. Árbol de Problemas.
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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:

2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoria,

qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de
informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento
de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente.

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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:

2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

El alcance si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o

solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un
grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar,
etc.). Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar:
puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

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 Fases del proceso de la auditoría

I. Planeación:
3. Análisis Preliminar del Control Interno.

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su

resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y
la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.

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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una

opinión errada en su informe debido a que los estados financieros ola información
suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa. En
auditoria se conocen tres tipos de riesgo:

•El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la

información auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado;
son errores que no se pueden prever.

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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

• El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles

internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus

sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.

• El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, yes que
éste en la utilización de los procedimientos de auditoria, no detecte errores
en la información que le suministran.
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 Fases del proceso de la auditoría

I. Planeación:

5. Planeación Específica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo

contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de
auditoria, horas hombres, etc.

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 Fases del proceso de la auditoría
I. Planeación:
6. Elaboración de Programa de Auditoria.

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado
de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen. Ejemplo: si un
auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno
debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se
corresponden para el logro de esos objetivos planteados.

Un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la

auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.
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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

Se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para

determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada.

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 Fases del proceso de la auditoría

II. Ejecución
1.Las Pruebas de Auditoria

2.Técnicas de Muestreo

3.Evidencias de Auditoria

4.Papeles de Trabajo

5.Hallazgos de Auditoria

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
1. Las Pruebas de Auditoria.

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de

evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos:

• Las pruebas de control: están relacionadas con el grado de efectividad del

control interno imperante.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
1. Las Pruebas de Auditoria.

• Las pruebas analíticas: se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más

estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.

• Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.
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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
2. Técnicas de Muestreo.

Se usa ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos.

Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos
(muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).El muestreo
que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico. Es estadístico cuando se
utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras:

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
2. Técnicas de Muestreo.

a. Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos.
Se introducen los números del 1 al mil en una tómbola y se sacan 100. Los 100 escogidos
serán los clientes revisados.

b. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona
una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas)
de 200: Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al1000Se puede
escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
2. Técnicas de Muestreo.

c. Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco

subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El
auditor puede pensar que los errores podrían estar en las partidas grandes, y
de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.

d. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que

ocurren dentro de un período dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de
ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100de la tercera semana, etc.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

3. Evidencia de Auditoria.

Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información

cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido.

La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y

apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que
cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.
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 Fases del proceso de la auditoría

II. Ejecución
3. Evidencia de Auditoria.

• La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

• La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la

auditoria.

• La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria

y además es creíble y confiable.

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 Fases del proceso de la auditoría

II. Ejecución
3. Evidencia de Auditoria.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen

relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

3. Evidencia de Auditoria.
• Técnicas para la Recopilación de Evidencias
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador
público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita
emitir su opinión profesional
a. Estudio general.
Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados financieros
de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se
hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
3. Evidencia de Auditoria.
• Técnicas para la Recopilación de Evidencias
b. Análisis.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
i. Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas.
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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

3. Evidencia de Auditoria.

• Técnicas para la Recopilación de Evidencias

b. Análisis.

ii. Análisis de movimientos

Los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
c. Inspección.
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.
Los datos de la contabilidad están representados por bienes
materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
materialización del dato registrado en la contabilidad.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución
4. Confirmación.
• Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de
la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
• Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona, para
que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas:
i. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si
no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
ii. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

5. Investigación.

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la

propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse
un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el
auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores,

mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos

de crédito y cobranzas de la empresa.

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 Fases del proceso de la auditoría
II.Ejecución

6. Declaración
• Manifestación por escrito con la firma de los
interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa.
• Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una
técnica de auditoria conveniente y
necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos
suministrados por personas que participaron en las operaciones realizadas o
bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se
está examinando.
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 Fases del proceso de la auditoría

II. Ejecución

7. Certificación

• Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

8. Observación.

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor

se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.
Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios
físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se
desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
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 Fases del proceso de la auditoría

II. Ejecución

Papeles de Trabajo

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

• El archivo permanente está conformado por todos los documentos que tienen
el carácter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por
lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de
Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorias anteriores, etc.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

Papeles de Trabajo

• El archivo corriente está formado por todos los documentos que el

auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán
emitir su informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoria

realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de
auditoria.

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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son utilizados para:
• Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
• Documentar la estrategia de auditoria.
• Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las
pruebas de cumplimiento.
• Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las operaciones de
la entidad.
• Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
• Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el
trabajo.
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 Fases del proceso de la auditoría
II. Ejecución

Hallazgos:

Son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo

normado o a lo presentado por la gerencia.

Atributos del hallazgo:

• Condición: la realidad encontrada

• Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)

• Causa: qué originó la diferencia encontrada.

• Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

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