Nia 230

Tecnológico de Estudios Superiores de Tianguistenco
“Contador Público”
Fundamentos de Auditoria.
Docente: José Dolores Espinoza Rodríguez.
Estudiante: García Villanueva Mariana.
Grupo 2402
Rubrica 2° Parcial.
RESUMEN
NIA 230
Semestre
Marzo-agosto 2020.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230 trata sobre la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar la documentación suficiente y adecuada sobre su trabajo
de examinar, en su actuación profesional para una auditoría de estados financieros.
Dentro de los documentos de auditoría, el profesional deberá tener evidencia de la

planeación y que el examen se realizó de acuerdo con lo que establecen las Normas
Internacionales de Auditoría y, en su caso, con los requisitos legales y
reglamentarios. Es importante destacar que la documentación que elabora el
auditor, así como la que obtiene por parte de la entidad, puede registrarse en papel,
en medios electrónicos o por algún otro método.
Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría
La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos de documentación específica de otras NIA relevantes brinda:
• Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; y

• Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con la
NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables.
• La documentación de auditoría que prepara y obtiene el auditor le es útil para
demostrar con base en qué emitió su opinión y conclusiones; presenta la
aplicación de procedimientos de auditoría; oportunidad de las pruebas;
análisis y evidencia, entre otras. Por lo anterior, se destaca la importancia de
contar con ella.
Definiciones
Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría realizados,

la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las conclusiones del auditor (a veces
también se usan términos como «papeles de trabajo» o «papel de trabajo»).
Archivo de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de
almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de
trabajo o la documentación de auditoría de un trabajo específico.
Auditor experimentado. Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia

práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:
▪ El proceso de auditoría.
▪ Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
▪ El entorno empresarial en el que opera la entidad, y Los asuntos de auditoría
e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.
Requerimientos Preparación oportuna de la documentación de auditoria
El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para hacer
posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la
auditoria, entender:
I. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría

realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de
regulación aplicables.
II. Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
III. Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar
esas conclusiones.
A3. El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por
ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la
documentación de auditoría.
A4. El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo,
de estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares, copias
anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni
documentación duplicada de auditoría.
A5. Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo
realizado o de las conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para explicar
o aclarar la información contenida en la documentación de auditoría.
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de

auditoría que se desempeñen, el auditor debe registrar:
✓ Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que

se sometieron a prueba.
✓ Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó el trabajo;
y
✓ Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión.
Inaplicación de un requerimiento
Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse

de una norma básica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditoria,
debe documentar cómo los procedimientos alternos de auditoría realizados, logran
el objetivo de auditoría, excepto cuando sean obvias las razones de dicha
desviación.
Para la preparación del informe de auditoría, entre otras cuestiones, es importante

analizar si el marco de información financiera aplicable es el adoptado por la
dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad para
la preparación de los estados financieros y que resulta aceptable considerando la
naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros o, en su caso, como
lo requieren las disposiciones legales o reglamentarias.
La preparación de los documentos de auditoría debe ser oportuna, así como

suficiente y adecuada, lo que ayuda a mejorar la calidad del trabajo del auditor y
facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de
las conclusiones alcanzadas, antes de que el informe de auditoría se finalice.
Por su parte, la estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría
dependerán de factores tales como:
● La dimensión y complejidad de la entidad.
● La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
● Los riesgos identificados de incorrección material.
● La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
● La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
● La necesidad de documentar una conclusión o la base de una conclusión.
● La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.
Como se mencionó, la documentación de auditoría puede registrarse en papel, en

medios electrónicos o en otro tipo de medios. Algunos ejemplos de documentación
de auditoría son:
● Plan de auditoría.
● Estudio y evaluación del control interno.
● Programas de auditoría.
● Análisis.
● Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
● Resúmenes de cuestiones significativas.
● Cartas de confirmación y de manifestaciones.
● Listados de comprobaciones.
● Comunicaciones escritas.
● Archivo permanente (información de la empresa que no cambia: acta constitutiva,

altas en dependencias oficiales, formatos, contratos base).
● Archivo corriente (corresponden al ejercicio: declaraciones, acuerdos, convenios,
aspectos legales específicos).
Compilación del archivo final de auditoría.
El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y

completar el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoría de
manera oportuna después de la fecha del dictamen del auditor.
La NCC 1 (ISQC) requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos

para la terminación oportuna de la compilación de los archivos de la auditoria. La
terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría debe efectuarse en un
periodo no mayor a los 60 días posteriores a la fecha del informe del auditor.
NCC 1, Guía A55
Cuando se emiten dos o más informes diferentes, respecto a la misma información

del asunto en cuestión de una entidad, las políticas y procedimientos de la firma
relativos a los plazos límites para el ensamblaje final de los archivos del compromiso
por cada informe, se tratará como si se fuera compromisos por separado. Esto
puede, por ejemplo, ser el caso cuando la firma emite un informe de auditoría sobre
la información financiera de un componente para propósitos de consolidación del
grupo y, en una fecha posterior, un informe de auditoría sobre la información
financiera para los mismos efectos legales.
La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría después de la fecha de

emisión del informe es un proceso administrativo que no implica la realización de
nuevos procedimientos ola formulación de nuevas conclusiones de auditoría. Sin
embargo, se pueden efectuar cambios a la documentación de auditoría durante el
proceso de terminación y cierre de papeles de trabajo siempre y cuando sean de
naturaleza administrativa. Algunos ejemplos de estos cambios incluyen los
siguientes:
• Borrar o descartar la documentación que se sustituye.
• Ordenar, cotejar y establecer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.
• Autorizar los programas de trabajo utilizados para verificar la terminación de
la auditoría o aquellos asuntos relativos a la formación de los legajos de
papeles de trabajo.
• Documentar la evidencia de la auditoría que el auditor ha obtenido, discutido
y acordado con los miembros del equipo de auditoría previo a la fecha del
informe.
• Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el
auditor no debe borrar o desechar documentación de auditoría de ninguna
naturaleza antes de que acabe su periodo de retención.
• Cuando el auditor considere que es necesario modificar la documentación de
auditoría existente o agregar nueva documentación de auditoría después de
haber cerrado los papeles de trabajo, independientemente de la naturaleza
de las modificaciones o adiciones, debe documentar lo siguiente:
I. Las razones específicas para hacerlas; y
II. Cuando y por quién se hicieron y revisaron.
Anexo
Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA.
NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría. P 10-12
NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros. P 24-25
NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría
de estados financieros. P 44-47
NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados

financieros. P 29
NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. P 23
NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros. P 12
NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante

entendimiento de la entidad y su entorno. P 32
NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría. P 14
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. P 28-30
NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría. P 15
NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables

del valor razonable, y revelaciones relacionadas. P 23
NIA 550, Partes relacionadas. P 28
NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo
(incluyendo el trabajo de auditores de componentes). P 50
NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. P 13. (Publicos, 2013)
Referencias
Publicos, I. M. (2013). IMCO. Obtenido de https://imcp.org.mx/wp-
content/uploads/2013/01/NIA_230.pdf

Nia 230

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Nia 230

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nia 230

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Tecnológico de Estudios Superiores de Tianguistenco

Docente: José Dolores Espinoza Rodríguez.

Estudiante: García Villanueva Mariana.

Dentro de los documentos de auditoría, el profesional deberá tener evidencia de la

Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría

• Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; y

Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría realizados,

Auditor experimentado. Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia

Requerimientos Preparación oportuna de la documentación de auditoria

I. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de

✓ Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que

Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse

Para la preparación del informe de auditoría, entre otras cuestiones, es importante

La preparación de los documentos de auditoría debe ser oportuna, así como

● La dimensión y complejidad de la entidad.

● La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.

● Los riesgos identificados de incorrección material.

● La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.

● La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.

● La necesidad de documentar una conclusión o la base de una conclusión.

● La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

Como se mencionó, la documentación de auditoría puede registrarse en papel, en

● Estudio y evaluación del control interno.

● Memorandos relativos a cuestiones determinadas.

● Resúmenes de cuestiones significativas.

● Cartas de confirmación y de manifestaciones.

● Archivo permanente (información de la empresa que no cambia: acta constitutiva,

Compilación del archivo final de auditoría.

El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y

La NCC 1 (ISQC) requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos

NCC 1, Guía A55

Cuando se emiten dos o más informes diferentes, respecto a la misma información

La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría después de la fecha de

Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA.

NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría. P 10-12

NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados

NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros. P 12

NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante

NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría. P 14

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. P 28-30

NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría. P 15

NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables

NIA 550, Partes relacionadas. P 28

NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo

(incluyendo el trabajo de auditores de componentes). P 50

También podría gustarte