Control Posterior - Avance

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de independencia”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA
FACULTAD CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
AUDITORÍA DE GESTIÓN GUBERNAMENTAL
Tema : Control Posterior
Docente : León Cavero, Francisco Rafael
Estudiantes :
- Arellano Ángeles, Virna Gabriela
- Bustamante de los Santos, Moisés
- Flores López, Erick Emir
- Mariño Espinoza, Jessica Mariana
- Obregón Guillermo, Ángelo Moisés
- Visitación Aquiño, Ana Margarita
Ciclo : X
BARRANCA – PERÚ
2021
ÍNDICE
1. Definición............................................................................................................................3
2. Órganos que realizan el servicio de control Posterior.....................................................3
3. Tipos de control posterior..................................................................................................3
4. Auditoría financiera...........................................................................................................3
5. Auditoría de desempeño.....................................................................................................4
6. Auditoría de cumplimiento................................................................................................4
7. Etapas del servicio del control posterior...........................................................................4
8. Etapa de Planificación........................................................................................................5
9. Etapa de Ejecución.............................................................................................................5
10. Etapa de Elaboración del Informe................................................................................5
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
1. Definición
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la
gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.
2. Órganos que realizan el servicio de control Posterior

Los servicios de control posterior son realizados por los órganos del Sistema y se
desarrollan de conformidad con la normativa técnica que emite la Contraloría en
concordancia con estas Normas Generales, con el propósito de regular y estandarizar su
proceso, etapas, características y responsabilidades, así como asegurar la uniformidad,
efectividad y calidad del trabajo por parte del personal del Sistema y de los expertos que
se haya contratado.
3. Tipos de control posterior

Los servicios de control posterior pueden ser:
 Auditoría financiera
 Auditoría de desempeño
 Auditoría de cumplimiento
 Otros que establezca la Contraloría
Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica, con

observancia de las disposiciones contenidas en estas Normas Generales.
Adicionalmente, los servicios de control posterior pueden adoptar denominaciones

específicas de acuerdo a la naturaleza especializada de la materia y de los objetivos a
auditar, debiendo ser regulados conforme a las disposiciones que al respecto emita la
Contraloría.
4. Auditoría financiera
La auditoría financiera es el examen a los estados financieros de las entidades, que
se practica para expresar una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad
de los estados financieros, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable
para la preparación y presentación de información financiera.
Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los
estados financieros; constituyéndose igualmente en una herramienta para la rendición de
cuentas y de evaluación del sector público para la realización de la auditoría a la Cuenta
General de la República.
La auditoría financiera incluye la auditoría de los estados financieros y la auditoría

de la información presupuestaria.
5. Auditoría de desempeño
La auditoría de desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y
calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades
con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
Se orienta a la búsqueda de mejora continua en la gestión pública, considerando el

impacto positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de una
gestión por resultados y la rendición de cuentas.
Su análisis puede adquirir un carácter transversal dado que examina la entrega de

bienes o prestación de servicios públicos, en la que pueden intervenir diversas
entidades, de distintos sectores o niveles de gobierno.
6. Auditoría de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.
Tiene como finalidad la mejora de la gestión, transparencia, rendición de cuentas y

buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe
de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.
7. Etapas del servicio del control posterior

El proceso de todo servicio de control posterior se desarrolla mediante tres etapas
interrelacionadas:
 Planificación
 Ejecución
 Elaboración del informe
El cumplimiento integral de dichas etapas propende a que el proceso se lleve a cabo

de modo ordenado y efectivo, garantizando la solidez, calidad y oportunidad de los
resultados de la acción de control.
8. Etapa de Planificación
La planificación se orienta a establecer una estrategia general para la conducción del
servicio de control posterior, mediante la recopilación y análisis de información
específica sobre la materia a examinar en la entidad a fin de determinar los objetivos de
la auditoría, riesgos existentes y criterios aplicables. Se tendrá en cuenta para su
formulación las características de cada tipo de auditoría, conforme se regule en la
normativa específica que emita la Contraloría.
9. Etapa de Ejecución
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la
finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
La evidencia de auditoría comprende toda la información obtenida mediante la

aplicación de técnicas de auditoría, las cuales son desarrolladas en términos de
procedimientos en el programa de auditoría; y que sirve para sustentar, de forma
adecuada, las conclusiones en las que basa su opinión y sustenta el informe de auditoría,
así como las acciones legales posteriores que correspondan.
10. Etapa de Elaboración del Informe

El informe de auditoría expone por escrito los resultados y recomendaciones de la
acción de control, con la finalidad de brindar oportunamente información al titular de la
entidad y otras autoridades u organismos competentes que permita promover acciones
de mejora, correctivas u otras necesarias en la conducción y ejecución de las actividades
examinadas.

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