Admi

INDICE
1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................ 1
2 ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO.................................................................................................2
3 OBJETIVOS.....................................................................................................................................................2
3.1 OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................................................3

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS....................................................................................................................................................3
3.3 OBJETO...................................................................................................................................................................................3
4 JUS TIFICACIÓN........................................................................................................................................... 4
4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA....................................................................................................................................................4

4.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA.................................................................................................................................................5
4.3 JUSTIFICACIÓN SOCIAL.......................................................................................................................................................5
5 ALCANCE........................................................................................................................................................ 6
6 MARCO REFERENCIAL..............................................................................................................................7
6.1 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL...................................................................................................................................7

6.1.1 Auditoría........................................................................................................................................ 7
6.1.2 Sistema de contabilidad integrada................................................................................................7
6.1.3 Tipos de auditoría.........................................................................................................................8
6.1.4 Auditoría interna...........................................................................................................................9
6.1.5 El auditor interno..........................................................................................................................9
6.1.6 Proceso de auditoría.....................................................................................................................9
6.1.7 Control interno........................................................................................................................... 13
6.1.8 Programa de trabajo...................................................................................................................19
6.1.9 Evidencia de auditoría................................................................................................................21
6.1.10 Hallazgos de auditoría...........................................................................................................23
6.1.11 Enfoque de auditoría..............................................................................................................24
6.1.12 Papeles de trabajo..................................................................................................................25
6.1.13 Marcas de auditoría...............................................................................................................27
6.2 MARCO LEGAL...................................................................................................................................................................27
6.3 MARCO INSTITUCIONAL..................................................................................................................................................28
6.3.1 Antecedentes............................................................................................................................... 28
6.3.2 Visión........................................................................................................................................... 29
6.3.3 Misión.......................................................................................................................................... 29
6.3.4 Aspectos legales..........................................................................................................................29
6.3.5 Competencia............................................................................................................................... 33
6.3.6 Objetivos institucionales.............................................................................................................33
6.3.7 Aspectos financieros...................................................................................................................34
6.4 MARCO HISTÓRICO...........................................................................................................................................................41
Historia.....................................................................................................................................................41
6.4.1 Fundación................................................................................................................................... 42
6.4.2 Segunda fundación......................................................................................................................42
Capital...................................................................................................................................................... 42
Superficie Geográfica..............................................................................................................................43
Provincias................................................................................................................................................ 43
Ubicación................................................................................................................................................. 43
Altitud....................................................................................................................................................... 43
Moneda Nacional.................................................................................................................................... 43
Clima........................................................................................................................................................ 43
Turismo.................................................................................................................................................... 44
Gastronomía............................................................................................................................................. 44
Idiomas.................................................................................................................................................... 44
Economía................................................................................................................................................. 44
Principales Actividades............................................................................................................................45
7 DES ARROLLO PRACTICO......................................................................................................................46
7.1 LEGAJO DE PLANIFICACIÓN............................................................................................................................................46

7.2 LEGAJO CORRIENTE.........................................................................................................................................................46
8 CONCLUS IONES Y RECOMENDACIONES..........................................................................................46
9 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................................................................46
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA
Dirección de Auditoria Interna
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
COCHABAMBA
1 INTRODUCCIÓN
De acuerdo con la bibliografía revisada y la información obtenida de forma digital, la

palabra auditar deriva del término inglés aural (escuchar), que a su vez proviene del
latín Auris (oído). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia aseguraba que
registraran apropiadamente todos los impuestos del cargamento. Entonces, desde
inicio la labor del auditor se asoció a controles y cumplimiento de normas.
Como consecuencia de la revolución industrial, la complejidad y tamaño de los

negocios, se amplió notablemente y sus sistemas contables se volvieron más
desarrollados, estableciéndose controles internos para proteger los activos, prevenir
errores y fraudes y por tanto, se volvió importante que un auditor certifique, si los
datos del balance y los ingresos y gastos, eran correctos.
El propósito fundamental de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y

determinar si las personas en posiciones de confianza estaban actuando e informando
de manera responsable.
El presente trabajo es realizado en el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba,

este trabajo desarrollado describe la experiencia adquirida en la dirección de Auditoría
Interna, donde se llevó a cabo la práctica de todos los conocimientos adquiridos
durante la etapa de universitaria, permiten así tener una visión más clara de profesión.
Por mandato legal en cumplimiento del Art. N° 15 y 27 inciso e) de la Ley N° 1178 de

Administración y Control Gubernamentales, se examinó la confiabilidad de los
Registros Contables y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba al 31 de diciembre de 2017.
1
La Auditoría de Confiabilidad fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría

Gubernamental las cuales requieren que se planee y ejecute de tal manera que se
obtenga una seguridad razonable de los Registros Contables y Estados Financieros, los
cuales esta libres de errores e irregularidades importantes, la evaluación del sistema de
Control Interno fue ejecutada de acuerdo a los Principios, Normas Generales y Básicas
de Control Interno emitidas por la Contraloría.
Para el desarrollo del trabajo se participó en el proceso de Planificación, Ejecución y

Comunicación de Resultados, en calidad de apoyo, en el análisis de los rubros
patrimonio institucional.
2 ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO
El trabajo de diplomado es una modalidad de doble titulación de acuerdo al

Reglamento de titulación para optar el grado académico de Licenciatura en Contaduría
Pública.
Por consiguiente, la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal

de Cochabamba y la Universidad Mayor de San Simón a través de la dirección de
Carrera de Contaduría Pública de Facultad de Ciencias Económicas, suscriben el
convenio Para llevar a cabo esta modalidad, se realizó el trabajo de Auditoria de
Confiabilidad de Registros y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal
de Cochabamba donde se aplicó los conocimientos adquiridos a lo largo de la Carrera.
En el presente trabajo a realizar es una condición necesaria que deben presentar los
registros y la información financiera para una adecuada toma de decisiones. Dicha
condición es revelada por el auditor interno gubernamental en su informe cuya opinión
en caso de ser confiable implica la inexistencia de errores o irregularidades
significativas debido a existencia de una eficaz estructura de control interno.
3 Objetivos
Los objetivos a desarrollar en el transcurso del trabajo de auditoria se describirán y

detallarán en los siguientes puntos: Objetivo General y Específico.
3.1 Objetivo general

El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad es emitir una opinión
independiente sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros terminados
al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución
presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos y los cambios en la
cuenta ahorro – inversión – financiamiento, todo en cumplimiento de los artículos 15
y 27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de los sistemas de Administración y Control
Gubernamental.
3.2 Objetivos específicos
 Que la información financiera se encuentre presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente
 Que la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos.
 el control interno relacionado con la presentación de informes financieros ha sido
diseñado e implantado para lograr los objetivos
3.3 Objeto
Nuestro examen comprenderá las principales operaciones, los registros utilizados y la
siguiente información financiera emitida por la entidad para el ejercicio terminado al
31 de diciembre de 2017
 Balance General
 Estado de Recursos y Gastos
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

 Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
 Inventario de Materiales y Suministros.
 Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos, al igual que los
documentos de sustento.
 Conciliaciones bancarias
 Libros mayores y auxiliares
 Detalle de deudores y acreedores
 Programaciones de pago
 Otros registros auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del
período de examen.
4 JUSTIFICACIÓN
4.1 Justificación teórica
El trabajo propuesto busca realizar: la planificación, ejecución, presentación de

resultados y seguimiento de la auditoria en el rubro de patrimonio institucional.
Dado al cumplimiento al programa operativo anual del Gobierno Autónomo Municipal

de Cochabamba gestión 2017 en su artículo 15 y 27 de la ley 1178 de los sistemas de
Administración, Control Gubernamental Y LAS Normas básicas del sistema de
contabilidad integrada nos proporcionan que la información obtenida a sido evaluado
de acuerdo a los parámetros ya mencionados.
La entidad auditada debe cumplir los manuales y procedimientos establecidos

internamente para la obtención de los resultados de la gestión.
El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba debe elaborar en el marco de las

normas básicas dictadas por los órganos rectores los reglamentos específicos para el
funcionamiento de los sistemas de administración y control interno de acuerdo a lo
que la ley 1178 establece.
Durante la ejecución de la auditoria especificaremos que es el control interno “El

Informe de Control Interno “coso” busca lograr la eficiencia y eficacia de las
operaciones; lo que nos proporciona una cierta seguridad de que la organización
conseguirá sus objetivos y metas definidas, igualmente la fiabilidad de la
información interna o externa protegiendo los registros financieros frente a los tipos
de fraudes, todo esto está de acuerdo al cumplimiento de las obligaciones legales y
políticas reguladoras con las políticas institucionales”.
Toda la información explicada anteriormente nos dará las pautas para encontrar las
posibles deficiencias que podrían afectar la opinión de que si la información obtenida
es confiable o no.
4.2 Justificación práctica
El presente Trabajo pretende examinar y verificar la confiabilidad del saldo de

patrimonio institucional , de manera que la información Económica y Financiera
registrada en El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, sea útil, oportuna,
confiable y verificable para la toma de decisiones por parte de la Máxima Autoridad
Ejecutiva además de asistir con el cumplimiento del POA y la ejecución
Presupuestaria del Departamento de Auditoria Interna de El Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, que concluye con la emisión de una opinión acerca de
su confiabilidad.
4.3 Justificación social
Los servidores públicos deben rendir cuenta de su gestión a la sociedad. En este

sentido, los servidores públicos, los legisladores y los ciudadanos en general
desean y necesitan saber, no sólo si los recursos públicos han sido administrados
correctamente y de conformidad con el ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables, sino también de la forma y resultado de su
aplicación, en términos de eficacia, eficiencia, economía y efectividad.
El presente documento contribuye al cumplimiento de la obligación que tienen los

servidores públicos de responder por su gestión. Incluye conceptos y áreas de
auditoría que son vitales para los objetivos de confiabilidad de la información.
Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de control y

responsabilidad pública, y otorgan credibilidad a la información generada por los
sistemas correspondientes de las entidades públicas, ya que reflejan objetivamente
el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoria.
Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración

de los recursos públicos, deben:
 Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.

 Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, implantando sistemas adecuados para promover y lograr
su cumplimiento
 Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución
de las metas y objetivos correspondientes, promover la eficiencia de sus
operaciones, salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes y
errores, y emitir información operativa y financiera útil, oportuna y
confiable.
5 ALCANCE
Nuestro examen será realizado en el marco de la Norma de Auditoría Gubernamental
aplicables a una auditoría financiera (NAF 220 al 225) aprobado por la Contraloría
General del Estado mediante Resolución Nº CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012, y
abarcará las operaciones y actividades realizadas durante la gestión 2017 por el
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, que son reflejadas en los Estados
Financieros.
El análisis se efectuará de acuerdo a una muestra representativa, considerando como

criterio los importes más significativos y otros que llamen la atención por su
naturaleza.
NOTA: QUE PARA FINES DEL PRESENTE TRABAJO SE HA DECIDIDO

EVALUAR EL RUBRO DE ACTIVO EXIGIBLE
6 MARCO REFERENCIAL
6.1 Marco teórico y conceptual
6.1.1 Auditoría
La Contraloría General del Estado en el Manual de Normas de Auditoría

Gubernamental expone, el siguiente concepto “La Auditoría es la acumulación y
evaluación objetiva de Evidencia para establecer e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos”.
Según Defliese y Sullivan, donde indican que la Auditoría es el proceso sistemático

de obtener y evaluar objetivamente la Evidencia acerca de las afirmaciones
relacionadas con actos y acontecimientos de una Empresa, a fin de evaluar las
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar a las partes
interesadas.
Otros investigadores como O. Greco – A. Godoy, señala que la “Auditoría es el

control, verificación y evaluación selectiva, realizado por un grupo independiente
del sistema a auditar, cuya finalidad es recabar información necesaria y suficiente
para evaluar el funcionamiento y la operatividad de dicho sistema”.
6.1.2 Sistema de contabilidad integrada
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el

instrumento técnico que establece los principios y las normas contables que
proporcionan al Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) una base conceptual única
y uniforme a ser observada en la preparación de Estados Financieros del sector
público.
6.1.3 Tipos de auditoría
6.1.3.1 Auditoría financiera
La Auditoría Financiera es la acumulación, examen sistemático y objetivo de

Evidencia, con el propósito de: Emitir una opinión independiente respecto a si los
Estados Financieros de la Entidad auditada se presentan razonablemente en todo
aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada.
Determinar si la Información Financiera se encuentra de acuerdo a los criterios

establecidos o declarados expresamente.
Si el Control Interno relacionado con la presentación de Informes Financieros, ha

sido diseñado e implementado para lograr los objetivos.
6.1.3.2 Auditoría gubernamental
La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las Actividades Financieras, Administrativas y
Operativas ya ejecutadas por las Entidades del Sector Público.
La Auditoría Gubernamental copera en el mejoramiento de la Eficiencia en la

captación y uso de los Recursos Públicos y en las operaciones del Estado; en la
confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos; los procedimientos
para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su
gestión y en la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el
manejo inadecuado de los Recursos del Estado.
6.1.3.3 Auditoría de confiabilidad de los registros y estados financieros
La Auditoría de Confiabilidad es el examen correspondiente a la evaluación del

diseño y comprobación de los procedimientos de autorización, segregación de
funciones, diseño y uso de los documentos y registros apropiados, respaldo de las
operaciones realizadas, acceso restringido a bienes, registros y archivos, así como la
revisión de la conformación de la Información Financiera con respecto a los
Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad
Integrada o de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.
“La Confiabilidad es una Condición necesaria que deben presentar los Estados
Financieros y la Información Financiera para una adecuada toma de decisiones.
Dicha Condición debe ser revelada por el Auditor Interno Gubernamental en su
Informe, Opinión Independiente, en caso de ser confiable implica la inexistencia de
errores o irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz
estructura de Control Interno”
6.1.4 Auditoría interna
Según el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental la Auditoría Interna es

una función de Control Posterior de la Organización, que se realiza a través de una
Unidad Especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y
actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de
la
Entidad mediante la evaluación periódica del Control Interno.
6.1.5 El auditor interno
Es el profesional que desempeña sus labores mediante la aplicación de una serie de

conocimientos especializados, el Auditor adquiere responsabilidad, no sólo ante la
Entidad Auditada, sino ante personas que van a utilizar el resultado del trabajo para
la toma de decisiones.
6.1.6 Proceso de auditoría
Todo trabajo de Auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de

finalización, entre ambos se dan una serie de etapas y procesos que pueden variar
según las características de cada Área, Dirección o Programa a Auditar de tal
manera que el trabajo realizado responda a una planificación de todos los aspectos
inherentes a una Auditoría.
Sin embargo, cualquiera fuere el tamaño tipo clase o grado de complejidad del
Área, Proyecto o Programa existente, etapas básicas durante este proceso que
deberán llevarse a cabo. Estas son:
 Actividades previas al Trabajo de Campo.

 Planificación.
 Ejecución del Trabajo.
 Conclusión y Comunicación de Resultados.
6.1.6.1 Actividades previas al trabajo de campo
Posterior al Relevamiento de Información el cual nos sirve de base para determinar

el tipo de Auditoría a realizar, la Sub Contraloría de Auditoría Externa efectúa el
trabajo Administrativo, relacionado con la planificación de su actividad que, entre
otros aspectos, define la confirmación de equipo de trabajo, la coordinación con las
Entidades Públicas respecto de las fechas de inicio de los trabajos y los
requerimientos de Información necesaria. Estos temas no forman parte del alcance
para el logro de una Eficiente y Eficaz Auditoría.
6.1.6.2 Planificación
La Planificación es la fase de la Auditoría durante la cual el Auditor se enfoca a

identificar, examinar, cómo, cuándo y con qué recursos, así como la determinación
del Enfoque de la Auditoría, objetivos, criterios y estrategias.
La Planeación representa el plan general para la Auditoría en su conjunto y sobre

ella estarán representados los cimientos en los que se apoyarán las posteriores
actividades del Trabajo de Auditoría.
Inicialmente, se deben realizar actividades que permitan tener una visión global de
la Entidad en su conjunto.
 Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes pasos:

 Comprensión de las Actividades de la Entidad.
 Realización de un Análisis de Planificación.
 Determinación de los Niveles de Significatividad.
 Identificación de los Objetivos Críticos.
 Evaluación de los Sistemas de Información, Contabilidad y Control.
 Determinación del Riesgo de Control a nivel Institucional.
Según las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en la primera norma de

Ejecución del Trabajo establece: “El trabajo debe planearse debidamente y los
asistentes han de ser supervisados en forma adecuada”.
Por lo tanto, una planeación adecuada del trabajo ayuda asegurar que se preste una
atención adecuada a áreas importantes de la Auditoría, que los problemas potenciales
sean identificados y que el trabajo sea llevado a cabo en forma expedita.
6.1.6.3 Ejecución del trabajo
Después de la Etapa de la Planificación, el equipo de Auditoría cuenta con el

Programa de Trabajo a la medida de cada área o componente. La etapa siguiente
consiste en la aplicación práctica de dichos Programas, como consecuencia de lo
cual se obtiene Evidencia de Auditoría suficiente, pertinente y competente, se
cuenta con información adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas, las
decisiones tomadas durante la Etapa de Planificación y se obtiene los Hallazgos de
Auditoría.
Dentro de esta etapa podemos identificar los siguientes pasos:
 Realización de los Procedimientos de Auditoría.

 Evaluación de Resultados.
 Realización de un Análisis de Revisión.
 Revisión de los Papeles de Trabajo.
 Revisión de los Eventos Subsecuentes.

 Obtención de la Carta de Representación de la Gerencia.
 Revisión final sobre la Información a emitir.
6.1.6.4 Conclusión y comunicación de resultados
Al concluir el trabajo de Auditoría y haber resumido los Hallazgos obtenidos en la

etapa anterior, se evalúa de manera integral, el Auditor procederá dar su opinión
sobre los mismos en los Informes correspondientes. Está opinión, proporciona a los
usuarios de los Estados Financieros una seguridad razonable y que están preparados
de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
6.1.6.5 Informe de confiabilidad

Como resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros se debe emitir el Informe respectivo, cuya opinión deberá estar
sustentada en forma suficiente, competente y pertinente por la Evidencia acumulada
y contenida en los Papeles de Trabajo.
6.1.6.5.1 Pueden emitirse los siguientes Informes:
6.1.6.5.1.1 Informe Estándar o Sin Salvedades
“El informe Estándar sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados

Financieros deberá contener los siguientes párrafos: Introductoria, de Alcance y
de Opinión. La opinión va dirigida a que los Registros y Estados Financieros
presentan confiablemente en todo aspecto significativo la Situación Patrimonial y
Financiera de la Entidad, de acuerdo con los Principios y Normas dictadas por el
Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Integrada.”
6.1.6.5.1.2 Opinión con Salvedades

Según la Guía para el examen de Confiabilidad se presenta una opinión con

salvedades cuando se ha comprobado desviaciones a los Principios de Contabilidad
y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la
presentación confiable de los Registros y Estados Financieros en su conjunto, pero
que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles
de importancia relativa establecidos.
6.1.6.5.1.3 Opinión Adversa o Negativa
“Se determina que las desviaciones en la aplicación de los Principios y Normas

dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, en su caso,
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, afectan de manera
sustancial la Confiabilidad y Estados Financieros en su conjunto”.
6.1.6.5.1.4 Abstención de Opinión
“Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no le

permitan al Auditor Gubernamental emitir un juicio profesional sobre la
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros en su conjunto.
6.1.7 Control interno
La Norma 223.01 de Auditoría Financiera del Manual de Normas de Auditoría

Gubernamental indica:
“Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del Control Interno, como
base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos
de Auditoría”.
6.1.7.1 Definición de control interno

La Norma 223.02 señala: “El Control Interno es un proceso afectado por la
dirección y todo el personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad
razonable para el logro de objetivos de la Entidad”.
El Control Interno es diseñado e implementado por la administración para tratar los

Riesgos de Negocio y de Fraude identificados, que amenazan el logro de los
objetivos establecidos, tales como la Confiabilidad de la Información Financiera.
El Control Interno es un proceso que está integrado a las actividades

administrativas y operativas de cada Organización. Está característica fundamental
de considerar al Control Interno como un proceso integrado implica que este no
tiene un fin en sí mismo, sino que constituye un medio, una metodología
sistemática, que procura con un grado de seguridad razonable, el logro de los
objetivos Institucionales que se pueden agrupar en alguna de las siguientes
categorías:
 Eficacia y Eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la Información Financiera.
 Cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Políticas.
Bajo esta concepción se infiere la necesidad de implantar el Control Interno, más

allá de los requerimientos normativos, por la naturaleza del mismo. Dicha
naturaleza ha transformado al Control Interno en un complemento indispensable de
los Sistemas Administrativos y Operativos para alcanzar sus objetivos particulares.
Un sistema de Control Interno se define como un conjunto de procesos, funciones,
actividades, subsistemas y gente que son agrupados o conscientemente segregados
para asegurar el logro de los objetivos y metas. El Control Interno tiene como
misión ayudar en la consecución de los Objetivos Generales trazados por la
Empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna
mejorara la conducción de la Organización con el fin de optimizar la Gestión
Administrativa.
6.1.7.2 Componentes del control interno

La Norma 223.03 señala: “El Control Interno está conformado por cinco
componentes que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de
gestión: Ambiente de Control; Evaluación de Riesgos; Actividades de Control;
Información y Comunicación; y Supervisión.
a) Ambiente de Control.
Se define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una Entidad

desde la perspectiva del Control Interno, por lo tanto, determinantes de las
conductas y los procedimientos organizacionales.
El Ambiente de Control es un conjunto de reglas y valores compartidos que

constituyen el marco que guía el comportamiento de los funcionarios de una
Entidad.
Dicho Ambiente configura a la conciencia de control u autocontrol que afecta a las

actitudes de los Funcionarios Públicos frente al Control Interno y se exterioriza por
medio de ellas.
b) Evaluación de Riesgos
Según los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental señala: “El Control Interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los Riesgos que afectan las actividades de las Organizaciones. A través de la
Investigación y Análisis de los Riesgos relevantes, tanto derivados de la situación
presente como del efecto de los cambios futuros que deben anticiparse por medio de
sistemas de alertas tempranos, se identifica el punto hasta el cual el Control Interno
vigente los neutraliza y se evalúa la vulnerabilidad del Sistema. Para ello, debe
adquirirse un conocimiento práctico de la Entidad y sus componentes, de manera de
identificar los Puntos Débiles y los Riesgos Internos y Externos que pueden afectar
las actividades de la Organización.”
El objetivo de este proceso es la identificación y el análisis de los Riesgos que

afectan los Sistemas Administrativos y Operativos con el propósito de poder
anticipar las decisiones que faciliten la minimización de los posibles efectos
significativos que pudieran ocurrir si se materializaran dichos Riesgos.
Por último, hay que tener en cuenta que para una adecuada Evaluación de Riesgos
se requiere e primer lugar, el establecimiento de procedimientos que determinen
como se identificara y analizara los Riesgos; en segundo lugar, la generación de una
cultura propicia para la Prevención del Riesgo.
c) Actividades de Control
Consisten en las Políticas y Procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan

las directrices establecidas por la dirección y asegurar que se tomen las medidas
necesarias para afrontar los Riesgos que ponen en peligro la consecución de los
objetivos de la Entidad.
Las Actividades de Control deben ser llevadas a cabo por toda la Organización y en
todos sus niveles. A continuación, se presenta una serie de actividades, que se
consideran como habituales o comunes dentro de la Organización:
 Aprobaciones y Autorizaciones.
 Verificaciones.
 Conciliaciones.
 Análisis de Resultados de las Operaciones.
 Salvaguarda de Activos.
 Segregación de Funciones.
Todas las actividades o procedimientos implantados por la Dirección pueden ser

clasificados como Controles Detectives, Controles Preventivos, Controles
Manuales, Controles Informáticos y Controles de Dirección.
Las Actividades de Control son procedimientos o acciones que ayudan a asegurar

que se llevan a cabo las Políticas e Instrucciones de la Dirección y su propósito es
la prevención y la detección de errores e irregularidades que puedan afectar la
consecución de los objetivos Institucionales.
Los Controles Internos deben procurar prevenir o detectar lo antes posible las fallas
del proceso para evitar o reducir sus efectos.
d) Información y Comunicación
Los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental

señalan: “La información, generada internamente o captada del entorno, debe ser
comprendida por la Dirección Superior como el medio imprescindible para reducir
la incertidumbre, a niveles que permita la toma adecuada de decisiones que
involucren las operaciones, la gestión y su control y la rendición transparente de
cuentas, asegurando la consistencia entre toda la información que se genera y
circula en la Organización y la interpretación inequívoca por todos sus miembros.”
El rol principal del Sistema de Información en el proceso de Control Interno es que

permite la interrelación o enlace con el resto de los resultados de las operaciones.
Asimismo, es la herramienta principal para la toma de componentes del proceso de
Control Interno.
La información es indispensable para desarrollar las Actividades de Control y poder

evaluar las decisiones en el proceso de gestión respecto a la obtención, uso y
aplicación de los recursos. Para todo ello, es necesario que la información presente
niveles adecuados de calidad en cuanto a la Confiabilidad, Relevancia y
Oportunidad.
e) Supervisión o Monitoreo
Se constituye como un proceso sistemático y permanente de revisión de todas las

actividades que desarrolla una Organización, sean éstas, de gestión, de operación o
control, incluyendo entonces, como objeto e integrándose, a la vez, a las

Actividades de Control.”
La Supervisión en el proceso de Control Interno es necesaria para asegurar que éste

continúe funcionando adecuadamente tal como fue diseñado bajo un nivel de
riesgos y con una estructura organizativa determinada.
6.1.7.3 Métodos para evaluar el control interno

Como se describió en párrafos anteriores, el conocimiento del Control Interno
resulta un paso importante, para el Auditor, al momento de establecer la Naturaleza,
Oportunidad y Alcance de las pruebas; pero sobre todo constituye el fundamento
para planear la Auditoría y Evaluar el Riesgo de control.
Es indispensable conocer el diseño de Políticas, Procedimientos y Registros, pero

además comprobar si es que han sido implantados en la Entidad. Por lo tanto, las
Pruebas de Control se desarrollarán para obtener Evidencia sobre la efectividad de
diseño y Evaluación de los Controles.
Los métodos utilizados por el Auditor que permiten revisar, evaluar y documentar
el Control Interno de una Entidad son: Cuestionarios, Narrativos y los Diagramas
de Flujo.
Cuestionarios
Consiste en una Técnica para la documentación y control, diseñado sobre la base de

preguntas que siguen en secuencia y que deben ser contestadas por los funcionarios
y personal responsable de las distintas áreas de la Organización bajo examen. Las
preguntas son formuladas de tal forma que una respuesta afirmativa indique un
punto óptimo en el sistema de Control Interno y una respuesta negativa indica una
debilidad o un aspecto no muy confiable.
Narrativas
Las descripciones Narrativas detallada de los procedimientos más importantes en

forma de relato realizado para las distintas áreas clasificadas por actividades,
departamentos, funcionarios y empleados, mencionado los registros y formularios
que intervienen en el sistema.
Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento

adquirido en una descripción simple sin utilización de gráficos, de manera que no
resulte engorroso el entendimiento de la descripción vertida.
Diagramas de Flujo
Los Diagramas de Flujo son la representación gráfica de la secuencia de las

operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia se gráfica en el orden
cronológico que se produce en cada operación. Es importante establecer los códigos
de las distintas figuras que forman parte de la narración gráfica, existen distintas
literaturas sobre cómo prepararlos y que simbología utilizar.
6.1.8 Programa de trabajo
“Los Programas de Trabajo definen la naturaleza, la extensión y la oportunidad de

los procedimientos necesarios para obtener Evidencia competente y suficiente que
respalde la opinión del Auditor Gubernamental”.
Los Programas de Auditoría sirven como un conjunto de instrucciones para los

Auditores involucrados y como un medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
 El Auditor deberá considerar los siguientes aspectos:

 Los Objetivos de Auditoría para cada Área.
 La oportunidad de las Pruebas de Cumplimiento de los Controles y las
Pruebas Sustantivas.
 La disponibilidad de los Auditores que conforman el Equipo de Auditoría y
la participación de otros Auditores o Especialistas.
Los Programas de Auditoría deben ser elaborados por ciclos de transacciones y por
Objetivos de Auditoría, al punto de que el Auditor pueda satisfacerse respecto al
grado de Confiabilidad en cuanto a cada afirmación que se exponen en los Estados
Financieros de la Entidad.
“Las Afirmaciones que presentan los Estados Financieros son declaraciones de la

gerencia que se incluyen como componentes de los Estados Financieros”.
La Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados

Financieros los clasifica de la siguiente manera:
Existencia u Ocurrencia
Se refieren a si todos los Activos y Pasivos de la Entidad existen a una fecha dada y
si las transacciones registradas han ocurrido durante el periodo dado.
Integridad
Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los Estados

Financieros han sido incluidas.
Propiedad y Exigibilidad
Si los Activos representan los derechos de la Entidad y los Pasivos, las obligaciones
de la misma a una fecha determinada.
Valuación o Aplicación
Si los comprobantes del Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, han sido incluidos en
los
Estados Financieros a los importes apropiados.
Presentación y Revelación
Si los comprobantes particulares de los Estados Financieros están adecuadamente

clasificados, descritos y revelados.
Exactitud
Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los Estados Financieros

fueron registrados o procesados exactamente.
Una vez concluida la Etapa de la Programación de la Auditoría se realiza el Trabajo

de Campo para la obtención de la Evidencia que respalde la labor realizada por el
Auditor.
6.1.9 Evidencia de auditoría
Para está fase de la Auditoría la Norma 224.01 de Auditoría Financiera señala:

“Debe obtenerse Evidencia competente y suficiente como base razonable para
fundamentar la opinión del Auditor Gubernamental”.
“El trabajo del Auditor Gubernamental consiste, en gran parte, en obtener y

examinar la Evidencia relativa a las afirmaciones contenidas en los Estados
Financieros para formular su opinión sobre los mismos”. La Evidencia es toda la
información que usa el Auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la
opinión de la Auditoría.
6.1.9.1 Calidad de la evidencia de auditoría

La Evidencia como un todo, debe reunir una serie de Condiciones cualitativas y
básicamente ser de buena calidad. La relevancia e importancia de la Evidencia la
determina su dominio sobre la materia y por la extensión de una cosa sea
verdaderamente Evidencia.
6.1.9.2 Características de la evidencia de auditoría

El Auditor Gubernamental fundamentará su opinión profesional sobre la base del
resultado de la aplicación de los Procedimientos de Auditoría, revisará y decidirá si
la Evidencia y la Información obtenida, posee las siguientes características mínimas

de calidad:
Competente. - El concepto que hace referencia al carácter cualitativo de la misma.

La Evidencia es válida y relevante, por lo que el Auditor deberá evaluar
cuidadosamente, si existen razones para dudar de estas cualidades. El Auditor para
poder cumplir con estas características debe agotar los procedimientos necesarios
para obtener la Evidencia disponible en todas las fuentes.
La Evidencia para que sea relevante tiene que ser pertinente y con razonabilidad; es
decir si la información utilizada para extraer una conclusión tiene una relación
lógica y concreta con respecto a tal conclusión. La Evidencia es válida significa que
las pruebas en que se sustente las mismas son fiables.
Suficiente. - Es decir, contar con una cantidad suficiente de Evidencia obtenida,

elemento de prueba que permitan mantener las verificaciones y Recomendaciones
del Auditor.
El Auditor no necesita examinar toda la información disponible para alcanzar una

conclusión razonable sobre un saldo, una transacción, un sistema o procedimiento
de control. Una Evidencia suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las
mismas conclusiones a las que ha llegado.
Los parámetros establecidos para considerar cuando una Evidencia se considera

como suficiente son:
 Cuando la Evidencia presenta seguridad razonable.

 Cuando es bastante para sustentar la Opinión del Auditor.
 Cuando permite a terceras personas llegar a la misma conclusión a la que ha
llegado el Auditor.
6.1.9.3 Métodos para obtener la evidencia de auditoría

Procedimientos de Cumplimiento o Pruebas de Controles
“Proporcionan Evidencia de que los Controles Clave existen y de que son aplicados
efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los Sistemas
del Ente, particularmente de los Controles Clave dentro de dichos sistemas y
corroboran su efectividad. Entre los Procedimientos de Cumplimiento que pueden
utilizarse constan: revisiones de la documentación del sistema, pruebas de
recorrido, observación de controles, técnicas de datos de prueba para información
computarizada y otros.”
Procedimientos Sustantivos
“Los Procedimientos Sustantivos proporcionan Evidencia directa sobre la validez

de las transacciones y saldos incluidos en los Estados Financieros, por lo tanto
sobre la validez de las afirmaciones.
Los principales Procedimientos Sustantivos que pueden utilizarse para la obtención

de Evidencia Sustantiva son: indagaciones al personal, procedimientos analíticos
revisión de documentos y registros, observaciones físicas, confirmaciones externas
y otros similares.”
6.1.10 Hallazgos de auditoría

La palabra hallazgos tiene relación con el verbo hallar que es sinónimo de
encontrar.
Efectivamente un hallazgo es algo que se encuentra y que está fuera del Auditor en
forma latente o patente, que él en cierto sentido descubre y pone en conocimiento
de otros.
Es un resultado de recopilación análisis, síntesis y evaluación de información

pertinente a un sistema, proceso, actividad, operación, función, etc., cuyo
conocimiento se considera de interés y utilidad para la persona y respecto de la que
pueden generar Recomendaciones.
6.1.10.1 Atributos de un hallazgo
Ente ellos son cinco:
Condición, Es la revelación de “lo que es” es decir la “Deficiencia o Debilidad”, tal

como fue encontrado durante la Auditoría.
Criterio, Es la revelación de “lo que debe ser”, es decir la referencia a Leyes,

Normas de Control Interno, Manuales de Funciones y Procedimientos, Políticas y
cualquier otro instructivo por escrito y otros el criterio del Auditor.
Causa, Es la revelación del origen del por qué sucedió la debilidad o Deficiencia
siendo de gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación.
Efecto, “Las Consecuencias” Surge de las diferencias entre la condición y el

criterio, el efecto tendrá un resultado positivo o negativo.
Recomendación, Constituye el criterio del Auditor Gubernamental y debe reflejar

el conocimiento y buen juicio con relación a los que más le conviene a la
institución.
6.1.11 Enfoque de auditoría
A partir de las Conclusiones de los Niveles del Riesgo, el Auditor determina el

Enfoque de Auditoría a realizar en su trabajo.
El Enfoque de Auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se

establecerán los Procedimientos de Auditoría generales a utilizar durante el
desarrollo de las tareas. La determinación del Enfoque de Auditoría varía por cada
tipo de transacción, existen dos clases de Enfoque de Auditoría:
6.1.11.1 Enfoque de confianza

Este Enfoque está basado en el Control Interno y las Pruebas de Cumplimiento
para verificar su eficiencia y de esa manera reducir el Riesgo de Auditoría.
6.1.11.2 Enfoque sustantivo

Se presenta cuando el Auditor ha decidido no basarse en el Control Interno de la
Entidad y obtener Evidencia de Auditoría por medio de Procedimientos
Sustantivos exclusivamente.
6.1.12 Papeles de trabajo

Los Papeles de Trabajo incluye toda la Evidencia obtenida por el Auditor para
demostrar todo el trabajo que ha efectuado, los Métodos y Procedimientos que ha
seguido y las Conclusiones que ha obtenido.
Según el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental 224.08 y 224.09 indica:

“La Evidencia obtenida por el Auditor Gubernamental debe conservarse en Papeles
de Trabajo.
Los Papeles de Trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o

recibidos por los Auditores, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio
de la información utilizada y de las pruebas efectuadas durante la ejecución de su
trabajo para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.”.105
El Auditor tiene la obligación de adquirir habilidad y destreza en la preparación

metódica de los Papeles de Trabajo, para reflejar y documentar la Evidencia de los
procedimientos aplicados durante la ejecución de las distintas fases de Auditoría.
6.1.12.1 Objetivo de los papeles de trabajo
Los Papeles de Trabajo tienen los siguientes propósitos:
 Facilitar y servir como Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de

Auditoría.
 Respaldar el Proceso de Auditoría.
 Proporcionar Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de
Auditoría.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los
Auditores y que otros puedan revisar la calidad de la Auditoría.
6.1.12.2 Cantidad y calidad de los papeles de trabajo

La Cantidad de los Papeles de Trabajo está sujeto al criterio del Auditor tomando
en cuenta:
 El Tamaño y Magnitud del Área Auditada.

 La Naturaleza de la Auditoría.
 El tipo de Informe a emitir.
 La Naturaleza y Complejidad de la actividad de la Entidad.
 Las características y Condiciones de los respaldos de la Información a ser
Auditada.
 El Grado de confianza en la efectividad del Control Interno.
Los Papeles de Trabajo deben reunir las siguientes características de Calidad:
Claros. - Deben permitir que un tercero pueda entender su Finalidad, Fuentes,

Naturaleza y Alcance de Trabajo y Conclusiones del Trabajo Realizado.
Concisos. -Los Papeles de Trabajo deben ser breves y puntuales sin incluir
comentarios excesivos que dificulten su entendimiento y revisión.
Completos. - Debe contener toda la información de manera suficiente que ayude a

comprender ser completos de manera que puedan comprobar, los juicios y
conclusiones y el alcance de la Auditoría.
Pertinentes. - Los Papeles deben contener datos y asuntos de importancia

relacionada con los objetivos que se pretende alcanzar y debe proveer soporte
suficiente y competente para la información de una Opinión.
Objetivos. - Deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han

sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del Auditor.
Ordenados. - Deben ser archivados bajo un sistema de ordenamiento y archivados

manteniendo un orden, uniforme, coherente, lógico de tal manera que posibilite
verificar y tener acceso a cualquier información.
6.1.12.3 Referenciación de los papeles de trabajo

El referenciación consiste en un Sistema de Codificación utilizado para organizar y
archivar los Papeles de Trabajo de tal forma que facilite la identificación y el
acceso a los mismos para propósitos de supervisión, consulta o demostración del
Trabajo realizado.
Los Papeles de Trabajo están relacionados unos con otros por lo cual se debe
establecer la correferenciación también llamado, Referencias Cruzadas utilizadas
para indicar que una cifra o dato dentro de un Papel de Trabajo tiene relación
directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros Papeles de Trabajo.
Con el objeto de relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al análisis
realizado, se recomienda que se realiza con lápiz de color rojo.
6.1.13 Marcas de auditoría
Son signos convencionales de Auditoría, señales o tildes que utiliza el Auditor para
indicar brevemente el trabajo realizado sobre importes, partidas, saldos o conceptos
sujetos a revisión estos también deberán ser escritos a la derecha de cada partida o
dato trabajado.
El trabajo realizado (TR) que representa la marca deberá ser explicada en forma
clara en la parte inferior de las sub-sumarias u otros Papeles de Trabajo que
permitan centralizar está información, por lo que en las demás hojas en las que la
marca sea empleada en la parte inferior del Papel de Trabajo se pone la leyenda
T/R,
Posteriormente las marcas utilizadas con la debida explicación de su significado
6.2 Marco legal

 Ley Nª 2296 de Gastos Municipales
 Ley Nª 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”
 Ley Nª 2027 Estatuto del Funcionario Público
 Ley 2028 ley de municipalidades
 Ley Nª 1178 Sistemas de Administración y Control Gubernamental

 LEY Nª 482 ley de gobiernos autónomos municipales
 Normas Básicas de Contabilidad Gubernamental Integrada, aprobada mediante
Resolución Suprema Nº 222957.
 Normas de control interno
 Normas Básicas del Sistema de Presupuestos, aprobadas mediante Resolución
Suprema Nº 225558 del 01/12/2005.
 Normas de Auditoría Gubernamental aprobada con Resolución Nº CGE/094/2012
de 27 de agosto de 2012.
 Normas Básicas y Específicas de Control Interno emitidas por la Contraloría
General de la República (ahora del Estado).
 Normas Contables emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobada
por Decreto Supremo Nº 181 del 28/06/2009 y sus Decretos modificatorios.
 Decreto supremo 23215 atribución de la Contraloría General del Estado
 Otras disposiciones legales inherentes a la Entidad, tales como: Resoluciones y
Ordenanzas del Concejo Municipal
6.3 Marco institucional
6.3.1 Antecedentes
De acuerdo a los datos extraídos del Plan Operativo Anual del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba-G.A.M.C., el Departamento de Cochabamba, se
encuentra ubicado en el centro del país y tiene una superficie de 55.631 km2 y una
población de 1.758.143 habitantes según censo de 2012, distribuidos en sus 16
provincias, siendo la más importante la Provincia Cercado. Las principales
actividades que se desarrollan en su jurisdicción son la producción agroindustrial y
la actividad industrial.
El Gobierno Municipal de Cochabamba representa a la Provincia Cercado del

Departamento de Cochabamba, que según censo efectuada por el INE en la gestión
2012, la población del Cercado era de 632.013 habitantes.
El G.A.M.C. es una institución pública con personería jurídica, que actúa dentro de
los principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo dictaminado por el artículo
200 y siguientes de la Constitución Política del Estado y cuya jurisdicción y
competencia está fijada y regulada por la Ley de Municipalidades, Ley de
Participación Popular, sus reglamentos y otras disposiciones en vigencia.
6.3.2 Visión
La visión expresa la situación que quiere alcanzar a futuro, por efecto de las
actuaciones y el modo se llevara a cabo siguiendo las orientaciones de los
instrumentos de planificación, siendo la visión la siguiente:
“Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba ciudad compacta que promueve

una convivencia social donde es posible aprovechar al máximo las capacidades
humanas, donde se minimice o elimine la segregación social y la degradación
ambiental, donde se llevan a cabo actividades planificadas, organizadas
constructora de una ciudad segura, solidaria, de servicios eficientes y democrática”.
(GA.M.C. Manual de Organización 2017).
6.3.3 Misión
La misión del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba es la siguiente:
“Brindar servicios con eficiencia, calidad, calidez y participación con transparencia

y tecnología en beneficio del ciudadano, logrando el desarrollo integral y sostenible
de la ciudad, a través de una gestión participativa e innovadora.” (GA.M.C. Manual
de Organización 2015).
6.3.4 Aspectos legales

El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba se rige de un conjunto de leyes
y normas que detallaremos a continuación:
a) Autonomía Municipal
Artículo 33. (CONDICIÓN DE AUTONOMÍA). Todos los municipios existentes

en el país y aquellos que vayan a crearse de acuerdo a ley, tienen la condición de
autonomías municipales sin necesidad de cumplir requisitos ni procedimiento
previo. Esta cualidad es irrenunciable y solamente podrá modificarse en el caso de
conversión a la condición de autonomía indígena originaria campesina por decisión
de su población, previa consulta en referendo.
Artículo 34. (GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL). El gobierno autónomo

municipal está constituido por:
I. Un Concejo Municipal, con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en

el ámbito de sus competencias. Está integrado por concejalas y concejales
electas y electos, según criterios de población, territorio y equidad, mediante
sufragio universal, y representantes de naciones y pueblos indígena originario
campesinos elegidas y elegidos mediante normas y procedimientos propios que
no se hayan constituido en autonomía indígena originaria campesina, donde
corresponda.
II. Un Órgano Ejecutivo, presidido por una Alcaldesa o un Alcalde e integrado además
por autoridades encargadas de la administración, cuyo número y atribuciones serán
establecidos en la carta orgánica o normativa municipal. La Alcaldesa o el Alcalde
será elegida o elegido por sufragio universal en lista separada de las concejalas o
concejales por mayoría simple.
b) Ley N° 2296 de Gastos Municipales
La presente Ley establece los nuevos parámetros y límites de distribución de

recursos con relación a los gastos municipales destinados a financiar las actividades
de funcionamiento e inversión.
c) Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales

La Ley N° 482 tiene por objeto regular la estructura organizativa y funcionamiento

de los Gobiernos Autónomos Municipales, de manera supletoria. La organización
del Gobierno Autónomo Municipal, se fundamenta en la independencia, separación,
coordinación y cooperación entre estos Órganos, ejerciendo obligatoriamente la
separación administrativa de Órganos. Así mismo en su Artículo 26
(ATRIBUCIONES DE LA ALCALDESA O EL ALCALDE MUNICIPAL),
numeral 14, dispone que el Alcalde Municipal debe presentar al Concejo
Municipal, para su consideración y aprobación mediante Ley Municipal, el
Programa de Operaciones Anual, el Presupuesto Municipal consolidado y sus
reformulados, hasta quince (15) días hábiles antes de la fecha de presentación
establecida por el órgano rector del nivel central del Estado.
d) Resolución Ministerial Nº 726
En la mencionada Resolución aprueba las Directrices para la Separación

Administrativa de Órganos de los Gobiernos Autónomos Municipales y
Clasificación Institucional de las Empresas y Entidades Municipales. Así mismo
determina que las Directrices para la Separación Administrativa de Órganos de los
Gobiernos Autónomos Municipales y Clasificación Institucional de las Empresas y
Entidades Municipales, son de aplicación obligatoria para los Gobiernos
Autónomos Municipales comprendidos en lo dispuesto en los artículos 2 y 5 de la
Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.
e) La Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria
La presente Ley trata sobre la Administración Presupuestaria, que establece las

normas generales a las cuales debe regirse el ejercicio de administración
presupuestaria.
f) Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales
Esta Ley regula los Sistemas de Administración y Control Gubernamental de los

recursos del Estado, a través de la adecuada programación, organización y
ejecución de políticas, normas y procedimientos, aplicados también, al ámbito

municipal.
j) Ley Nº 369, Ley General de las Personas Adultas Mayores
Esta Ley tiene por objeto, regular los derechos, garantías y deberes de las personas
adultas mayores, así como la institucionalidad para su protección.
h) Ley Nº 475, Ley de Prestaciones de Servicios de Salud Integral del Estado

Plurinacional de Bolivia
Esta Ley tiene por objeto: Establecer y regular la atención integral y la protección
financiera en salud de la población beneficiaria descrita en la presente Ley que no
se encuentre cubierta por el Seguro Social Obligatorio de Corto Plazo y establecer
las bases para la universalización de la atención integral en salud.
i) Ley Nº 223, Ley General para Personas con Discapacidad
La mencionada Ley tiene por objeto garantizar a las personas con discapacidad, el
ejercicio pleno de sus derechos y deberes en igualdad de condiciones y
equiparación de oportunidades, trato preferente bajo un sistema de protección
integral.
j) Decreto Supremo Nº 26869
Este Decreto supremo reglamenta la Ley 2296 de Gastos Municipales, en cuanto a

los límites y la tipología de los Gastos Municipales.
6.3.5 Competencia
(Ley de Municipalidades N° 2028, 1998). En su art. 8 define las competencias del
G.A.M.C. para el cumplimiento de sus fines son las siguientes materias:
 Desarrollo Humano y Sostenible.

 Infraestructura.
 Administrativa y Financiera.
 Defensa del consumidor.
 Servicios.
6.3.6 Objetivos institucionales

Bolivia. Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba. Dirección de Desarrollo
Institucional. Departamento de Organización y Métodos.
Los objetivos del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba son:
 Municipio comprometido con la protección civil (riesgos)

 Municipio jurídicamente ordenado
 Municipio con vigencia del estado de derecho (acceso a justicia)
 Municipio seguro (seguridad ciudadana)
 Municipio comunicado interna y externamente
 Municipio promotor e impulsor del sector agrario-productivo
6.3.7 Aspectos financieros

El balance general comparativo se encuentra conformado de la siguiente manera:
a) Activo
De acuerdo al Balance General, el Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba posee los siguientes bienes y derechos:
CUADRO N°3
DETALLE DE ESTADOS FINACIEROS
DETALLE Bs
Disponible 650.541.163,22
Exigible a Corto Plazo 18.624.287,78
Bienes de Consumo 17.174.744,70
Exigible a Largo Plazo 20.769.893.60
Inversiones Financieras a Largo Plazo 1.272914.811,08
Activo Fijo (Bienes de Uso) 3.439.596.089,56
(Depreciación Acumulada del Activo Fijo) (833.694.864,46)
Activo Intangible 986.929,32
(Amortización Acumulada del Activo (450.944,09)
Intangible)
TOTAL ACTIVO 4.625.332.059,12
Cuadro 1 Extraído del Balance General Comparativo al 31 de diciembre del 2017
DETALLE Bs
Obligaciones a Corto Plazo 70.798.575,54
Deuda Documentada a Pagar a Corto Plazo 20.829.923,13
Fondos Recibidos en Custodia y en Garantía 21.099.210,27
Obligaciones a Largo Plazo 16.866.840,80
Deuda Documentada a Pagar Largo Plazo 60.442.561,88
Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo 49.978.876,35
TOTAL PASIVO 240.640.748,54
a) Pasivo
El Balance General expone el pasivo del Gobierno Autónomo

Municipal de Cochabamba, acuerdo a lo siguiente:
Cuadro 2 Extraído del Balance General Comparativo al 31 de diciembre del
2017
b) PATRIMONIO
El Patrimonio del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, de

acuerdo al Balance General, presenta la siguiente composición:
DETALLE Bs
Capital 2.560.208.457,81
Ajuste Global del Patrimonio 348.884.332,54
Resultados 64.016.441,00
Ajuste de Capital 906.000.521,43
Ajuste de Reservas Patrimoniales 253.704.159,74
Patrimonio Público 251.877.398,06
TOTAL PATRIMONIO 4.384.691.310,58
Cuadro 3 Extraído del Balance General Comparativo al 31 de diciembre del 2015
El Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativos 2015, está compuesto

por:
d) INGRESOS
DETALLE Bs
Venta de Bienes y Servicios 1.047.619.51
Otros Ingresos 173.807.518,45
Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 5.892.235,57
Transferencias Corrientes Recibidas 754.865.642,70
TOTAL RECURSOS 1.295.538.865,23
Los ingresos generados por el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba,

son los siguientes:
Cuadro 4 Extraído del El Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativos

2015
e) Gastos
Los gastos generados por el Gobierno Municipal de Cochabamba son los
siguientes:
GASTOS Bs
Gastos de Consumo 816.094.589.90

Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 8.088.851,28
Transferencias Otorgadas 64.327.947,56
TOTAL GASTOS 888.511.388,74
Cuadro 5 Extraído del El Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativos
2017.
6.3.7.1 Aspectos tributarios

El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba de acuerdo a la ley 843 de
Reforma Tributaria se encuentra exento de los siguientes impuestos:
 Impuestos al Valor Agregado (IVA)

 Impuestos a las Transacciones (IT)
 Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Sin embargo, la mencionada ley 843 de Reforma Tributaria no exime a las

Entidades Descentralizadas.
Asimismo, el G.A.M.C. actúa como agente de retención de los siguientes

impuestos:
 Régimen Complementario de Impuestos al Valor Agregado (RC-

IVA) 13% de sueldos y salarios de personal.
 Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) por
operaciones con personas naturales que ejercen profesión libre y
oficio en forma independiente dentro en el territorio boliviano sin
la emisión de facturas, en venta de bienes se retendrá 5% sobre el
valor total y en prestación de servicios el 12,5% sobre el valor total
 Impuestos a las Transacciones (IT) 3% por ventas de bienes y
prestación de servicios sin la emisión de facturas.
6.3.7.2 Organigrama
El Ejecutivo Municipal en el marco de sus competencias y atribuciones,
presenta la Estructura Organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, como medio para:
 Lograr la satisfacción de las necesidades de los usuarios de los servicios

públicos. Evitar la duplicidad y dispersión de funciones.
 Determinar el ámbito de competencia y autoridad de las áreas y unidades
organizacionales.
 Optimizar la comunicación, la coordinación y el logro de los objetivos
además de simplificar y dinamizar el funcionamiento con mayores niveles
de eficiencia.
El organigrama vigente para la gestión 2017 se muestra a continuación:

GESTIÓN 2017
6.3.7.3 Estructura organizativa

Las competencias establecidas para el Gobierno Autónomo Municipal de Cercado-
Cochabamba por el Artículo 302, de La Constitución Política del Estado en el
Capítulo Octavo (Distribución de Competencias), serán ejercidas por el Gobierno
Autónomo Municipal de Cercado - Cochabamba a través de los siguientes niveles
Administrativos
NIVEL I. DIRECTIVO
Corresponde a la Máxima Autoridad del Gobierno Autónomo Municipal de Cercado -

Cochabamba en su calidad de órgano representativo, deliberante, normativo y
fiscalizador de la gestión municipal, seguido por las Direcciones y/o unidades de apoyo
directo, y está compuesta por él:
1. Despacho del Alcalde Municipal

2. Gabinete y Protocolo
3. Asesoría legal.
4. Dirección de Auditoría Interna
5. Lucha Contra la Corrupción
NIVEL II. EJECUTIVO Y OPERACIÓN CENTRALIZADA
Comprende a las secretarias:
1. Secretaria General
2. Secretaria Ejecutiva
3. Secretaria de Gobernabilidad
4. Secretaría de Desarrollo de Infraestructura Territorial
5. Secretaria de Planificación
Sus dependencias son:
5.1 Unidad Administrativa

5.2 Proyectos Urbanos
5.3 Planeamiento
5.4 Administración Geográfica y Catastro

5.5 Evaluación y Seguimiento de Gestión
 Programación de Operaciones
5.6 Dirección de Desarrollo Institucional
6. Secretaría Administrativa y Financiera
7. Secretaría de Desarrollo Humano e Igualdad de Oportunidades
8. Secretaría de Desarrollo Económico
NIVEL III. SUBALCALDÍAS MUNICIPALES
Las Sub-Alcaldías se constituyen en el nivel de delegación operativa territorialmente

desconcentrada del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, encargadas de la
ejecución de políticas y proyectos de desarrollo municipal, velar por la eficiente y eficaz
prestación de los servicios públicos, promover el desarrollo económico y social y dirigir la
atención de los asuntos relativos a la administración, el mantenimiento de la
infraestructura, el equipamiento y los servicios municipales en las Sub-Alcaldías. Tienen
asimismo la responsabilidad de la atención de los asuntos de la administración municipal
presentados por los vecinos de sus respectivas Sub-Alcaldías.
Las Sub-Alcaldías son las siguientes:
 Tunari
 Valle Hermoso
 Alejo Calatayud
 Molle
 Itocta
 Adela Zamudio
NIVEL IV. ENTIDADES DESCONCENTRADAS MUNICIPALES
Está compuesta por la:
 Secretaria de Cultura. - Tiene el objetivo proteger, fomentar y promocionar el

diálogo intra-intercultural y el desarrollo cultural y creativo, así como defender el
patrimonio cultural, tangible e intangible del Municipio de Cochabamba, diseñando

políticas de fomento, promoción, formación y difusión local, nacional e
internacional de las expresiones artísticas, las prácticas culturales y el patrimonio
cultural del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.
 Secretaria de Salud. - Salud. -Es responsable de administrar de manera eficiente y
transparente los recursos municipales a través de la implementación de la normativa
vigente, instrumentos y procesos administrativos estandarizados y efectivos en los
Establecimientos de la Red Municipal de Salud.
NIVEL V. ENTIDADES DESCENTRALIZADAS MUNICIPALES
La Entidad Descentralizada, que se establece en la jurisdicción del Gobierno Autónomo

Municipal de Cochabamba, se denomina Unidad Municipal de Mantenimiento
Infraestructura, Prevención de Riesgos y Emergencias del Programa de Mantenimiento
respondiendo a la sigla UMMIPRE PROMAN, con personalidad jurídica y autonomía
administrativa, técnica, financiera y legal, se encuentran bajo la tuición del Órgano
Ejecutivo del GAMC.
 UMMIPRE-PROMAN: Unidad Municipal Mantenimiento – Infraestructura –

Prevención de Riesgos Naturales y Emergencias
6.4 Marco
histórico
Historia
Después de una larga resistencia a la dominación colonial, levantamientos,

sublevaciones indígenas y mestizas, como las de Alejo Calatayud y Martín Uchu, el
14 de septiembre de 1810, en las campiñas del valle de Cochabamba se sublevó el
pueblo encabezado por el protomártir Esteban Arze. Quién logró concentrar a cerca
de mil hombres patriotas, que lucharon con gran entereza. Acompañaron a Arze,
entre otros, los revolucionarios, Francisco de Rivero, Melchor Guzmán y Mariano
Antezana, quienes protagonizaron el primer grito libertario en Cochabamba.
6.4.1 Fundación
En 1571, el Virrey del Perú, Francisco de Toledo, dio luz verde al proyecto del
hacendado Gerónimo de Osorio de fundar una villa en el sitio. Este le tuvo que
comprar sus tierras a Ruiz de Orellana, dándole otras a él y a otros terratenientes, que
se negaban a moverse de sus fincas. Fundó en esas tierras la 'Villa de Oropesa el 15
de agosto de ese año, al pie de la Colina de San Sebastián. El nombre lo decidió
Osorio para honrar a su patrocinador, pues el Virrey tenía el título nobiliario de
Conde de Oropesa, pueblo donde él había nacido. Geronimo de Osorio, fundador de
la nueva Villa de Oropesa, fue su primer Corregidor y Alcalde, residiendo en ella
hasta su muerte en 1573.
6.4.2 Segunda fundación
Por razones que aún hoy los historiadores no se explican satisfactoriamente, al año
siguiente de la muerte del fundador, apareció otro para refundar la villa. Sebastián
Barba de Padilla, quien aparentemente ya había sido funcionario durante el gobierno
de Osorio, le pidió al Virrey que le diera la venia para volver a fundar la Villa de
Oropesa. No se sabe con qué argumentos convenció a Toledo, pero éste se lo
permitió, y así el 1 de enero de 1574 se realizó la segunda fundación, en la actual
Plaza 14 de septiembre.
Capital
La ciudad de Cochabamba, es la capital del departamento de Cochabamba y de la

provincia Cercado siendo en la actualidad la tercera ciudad en importancia
económica de Bolivia. Considerada como la capital de los valles de Bolivia.
Limites
Cochabamba, limita al norte con el departamento del Beni; al sud con los
departamentos de Potosí y Chuquisaca; al este con el departamento de Santa Cruz; al
oeste con los departamentos de La Paz y Oruro.
Superficie Geográfica
Cuenta con una superficie total de 67.918 Km2 (aproximadamente). Presenta zonas
Geográficas diferenciadas en: Nevados 225 Km2 (0.3%), Cordillera 5.957 Km2
(8.8%), Puna 14.884 Km2 (221.9%), Valles 4.819 Km2 (7.1%), Yungas 9.317 Km2
(113.7%), Sub Trópico 113.381 Km2 (19.7 %) y Trópico 19.335 Km2 (28.5%).
Provincias
El departamento de Cochabamba está conformado por 16 provincias: Cercado,

Quillacollo, Chapare, Tapacari, Bolívar, Arque, Capinota, Misque, Campero,
Ayopaya, Carrasco, Punata, Araní, Esteban Arze, Germán Jordán y Tiraque.
Ubicación
Cochabamba se encuentra ubicada en la parte central de Bolivia. Es el departamento

de Bolivia que tiene límites con seis de los nueve departamentos, y es el único
departamento d que no posee frontera internacional. Se encuentra comprendido entre
los 15º 43´ y 18º 41´ de latitud sur; y entre los 64 º 18´ y 67º de longitud occidental
del meridiano de Greenwich.
Altitud
Su capital se encuentra a 2570 m.s.n.m.
Moneda Nacional
La moneda nacional es el boliviano (Bs.)
Clima
El clima del departamento de Cochabamba varía con la altitud: frío en las regiones de
nieves eternas de la cordillera; templado en los valles del flanco sur de la cordillera;
frío a templado en la región de la ceja de monte del flanco norte de la cordillera;
templado a cálido en los Yungas del norte; cálido al norte y al sudeste. La zona
sudeste, la de menor precipitación pluvial del departamento, es cálida y seca.
Río Chipiriri. Su longitud es de 150 km. Es un río afluente del río Isiboro. También,
el departamento de Cochabamba cuenta con diferentes grandes y hermosas lagunas,
entre ellas laguna La Angostura (10.5 km2), laguna Corani (9 km2) y laguna Alalay
(2.4 km2).
Turismo
 Parque Tunari
 Parque Isiboro-Sécure
 Parque Carrasco
 El Chapare
 Inkachaka
 Morochata
 Liruini
 Pairumani
 Cristo de la concordia
Gastronomía
Llamada la capital de la gastronomía, platos para degustar son el chicharrón, el pique

macho, el sillp'anchu y K'allu. Así como también el Quesillo cochabambino,
la huminta, el papa wayk'u, la salteña, el tranca pecho, y muchos platos más.
Idiomas
Quechua, Castellano,Yuracaré,Yuqui.
Economía
Este departamento es agrícola por excelencia, por esta razón fue llamado "Granero de
Bolivia". Sus productos más importantes son el maíz, trigo, cebada, avena, lino, papa,
hortalizas, oca, papalisa, frutas. También tiene los siguientes minerales: plomo, plata,
antimonio, oro, diamantes, rubís, etc. En el Chapare encontramos los únicos
yacimientos de asbesto de la república, tiene gran cantidad de bosques de maderas
finas, goma cascarilla. En este departamento concluye el oleoducto Camiri a
Cochabamba y se encuentra la refinería de Gualberto Villarroel. Tiene fábricas de

comercio de conservas.
Alimenticias como DILLMAN, PIL, cervecería TAQUIÑA, fábricas de calzados

MANACO, cemento, llantas, tejidos, jabones y cosméticos en general. También ahora
a la ciudad de Cochabamba se le conoce como el Valle del Silicio de Bolivia, con una
fuerte presencia de grandes empresas de desarrollo de software, Cochabamba tiene la
mayor cantidad de empresas de desarrollo de software de Bolivia.
[cita requerida] Lastimosamente la venta de software no se está llegando a contabilizar en el
PIB de Cochabamba, pero sin duda es y será para futuro un fuerte aumento del PIB
regional.
Principales Actividades.
Actividades económicas. - agricultura, ganadería, caza, silvicultura y servicios de

órganos extraterritoriales.
Producción productos. - principalmente producción agropecuario ganadería en la

comuna Itocta.
Atractivo turístico. - atractivos culturales, históricos, naturales, acontecimientos

programados, realizaciones técnicas contemporáneas.
Ferias. - feria internacional de Cbba feria de la salteña feria de las flores feria de los
productos ecológicos.
Festividades. - Festividad de Santa Vera Cruz Tatala, Festividad Virgen de Fatima,

Festividad Señor de Mayo, Festividad Virgen del Carmen, Festividad Señor de San
Joaquin.
NOTA: QUE PARA FINES DEL PRESENTE TRABAJO SE HA DECIDIDO

TRABAJAR EN CONTROL INTERNO CON EL COMPONENTE DE
AMBIENTE DE CONTROL
7 Desarrollo Practico
7.1 Legajo de planificación
7.2 Legajo Corriente
8 Conclusiones y Recomendaciones
9 Referencias Bibliográficas
Cedula PL-1/1.1
Hecho por M.L.A
Fecha : 02/01/2017
Revisado por D.M.E
Fecha 02/01/2017
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2017
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1. Antecedentes, Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología
2. Tipo y cantidad de informes a emitir
3. Responsabilidades del equipo de auditoria
4. Normativa a aplicar
II. COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES
INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DEL MUNICIPIO
ANTECEDENTES
2.1 Marco Legal
2.2 Objetivo de la Entidad
2.3 Competencias y Operaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba
En materia de salud
En materia de Habitad y Vivienda
En materia de agua potable y alcantarillado
En materia de educación
En materia de Patrimonio Cultural
En materia de recursos naturales
En materia de desarrollo productivo
En materia de planificación
En materia de turismo:
En materia de transporte
En materia de gestión de Riesgos y atención de desastres naturales
2.4 Actividades del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba
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Cedula PL-1/1.2
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA M.L.A
Hecho por
Dirección de Auditoria Interna Fecha : 02/01/2017
Revisado por D.M.E
Fecha 02/01/2017
A. Desarrollo urbano territorial
B. Desarrollo Ecológico y medio ambiente
C. Desarrollo Urbano Territorial
D. Municipio Integrador (Desarrollo Humano)
Educación
Seguridad ciudadana
Promoción al Deporte
Y otros
Insumos que utiliza la municipalidad
Principales proveedores de insumos y servicios
2.5 Estructura organizativa
2.6 Políticas de financiamiento de recursos
El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, para el logro de sus objetivos, obtiene sus recursos
principalmente de las siguientes fuentes:
a) Ingresos por coparticipación tributaria, que ascienden al 20% de las recaudaciones efectivas de
las rentas nacionales creados por la Ley Nº 843 de Reforma Tributaria y Renta Aduanera. Recursos
de los cuales se destinará un máximo de 25% a gastos de funcionamiento y el 75% restante a gastos
de inversión.
b) Ingresos por la Cuenta Especial Dialogo 2000 , de acuerdo al artículo 9 de la Ley 2235 de 31 de
julio de 2001 los recursos asignados se distribuirán en:
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Cedula PL-1/1.3
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA M.L.A
Hecho por
Revisado por D.M.E
Fecha 02/01/2017
- 20% para mejoramiento de la calidad de servicios de educación escolar pública, de acuerdo a la

población escolarizada por municipio, oficialmente registrada por el Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte;
- 10% para mejoramiento de la calidad de los servicios de salud pública, según datos de población
del último Censo Nacional de Población y Vivienda, oficialmente utilizados por el Ministerio de
Hacienda;
- y,70% para programas municipales de obras en infraestructura productiva y social, que será
distribuido de acuerdo a la fórmula establecida en el Artículo 12º de la Ley 2235.
c) Impuesto Directo de Hidrocarburos , de acuerdo al artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28421 de

21 de octubre de 2005.
d) Ingresos Propios (Impuestos Directos): Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes

Inmuebles Urbanos y Vehículos Automotores y la Propiedad Rural y Transferencia de Inmuebles y
Vehículos.
e) Ingresos Propios (Impuestos Indirectos): Tasas y patentes establecidas por Ordenanza Municipal,
aprobadas por el Senado Nacional de manera anual, recaudados directamente por la Administración
Municipal.
f) Ingresos Patrimoniales y de Capital
g) Financiamiento interno y externo (créditos y donaciones)
La ejecución del presupuesto está regulada por la Ley 2042, D.S. 27327 Decreto de Austeridad y D.S.
27849 y 29881 que reglamenta las modificaciones presupuestarias y las Normas Básicas del Sistema de
Presupuesto aprobada con R.S. Nº 225558.
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El presupuesto de Recursos y Gastos de la gestión 2017 fue aprobado mediante Ley Municipal
Nº0056/2014 de 4 de septiembre de 2016, asimismo, por Ley Nº 614 de 13 de diciembre de 2016
dentro el presupuesto nacional. El presupuesto de recursos y su respectiva ejecución por Fuente y
Organismo de Financiamiento es de acuerdo al siguiente detalle:
PRESUPUESTO DE INGRESOS GESTIÓN 2017

(Expresado en bolivianos)
Presupuesto Presupuesto
Fuente Presupuesto s/g inicial s/g Presupuesto vigente con Presupuesto %
O rgan. Recursos Ley Municipal SIGMA Ley Nº modificaciones /modificaciones ejecutado Eje
Nº0056/2016 614 SIGMA SIGMA SIGMA cución
SIGMA
20-210 Recursos Específicos 592.133.659 592.133.659 77.087.482,14 669.221.141,14 526.976.581,27 78,74
Otros Recursos
20-230 específicos (DIASA) 15.216.483 15.216.483 13.293.151,14 28.509.634,14 14.226.645,26 49,90
41-111 Transferencias TGN 0 77.635 8.498.131,14 8.560.971,14 252.050,22 2,94
Transferencias TGN -
41-113 PP 735.706.717 735.706.717 33.954.222,00 769.660.939,00 534.418.218,04 69,44
Transferencias TGN -
41-119 IDH 389.230.969 389.230.969 51.817.159,79 441.048.128,79 220.447.424,66 49,98
Transferencias
42-220 Regalías 0 0 390.509,94 390.509,94 0 0
Corporación Andina
de Fomento
43-314 0 0 2.624,00 2.624,00 0 0
44-115 HIPC II 16.066.531 16.066.531 6.788.673,52 22.855.204,52 6.032.656,71 26,40
44-720 Basket Funding 0 0 100.000 100.000,00 0 0
Otros Recursos
Específicos
92-230 10.000.000 46.092.893,19 56.092.893,19 24.853.815,69 44,31
Totale s 1.748.354.359 1.758.431.994 238.024.846,86 1.996.442.045,86 1.323.607.030,57 66,48
Entre el Presupuesto inicial aprobado por Ley Municipal Nº 56/2016 y lo registrado en el SIGMA por
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con cargo a proyectos programados por las entidades
otorgantes (Transferencias de recursos) aprobado por Ley 614, se advierte una diferencia de
Bs10.077.635 que corresponde a:
- Transferencias TGN Bs77.635

- Préstamos de Recursos específicos Bs10.000.000.
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Lo cuales fueron considerados en el primer reformulado.
En la gestión 2017 se realizaron cinco (5) reformulados del presupuesto institucional alcanzando en un
presupuesto vigente al 31 de diciembre de 2017 de Bs1.996.456.841 el mismo que fue aprobado
mediante Ley Municipal Nº 128/2017 de 30 de diciembre de 2017, el cual difiere en Bs14.795 con lo
registrado en el SIGMA de Bs1.996.442.045,86, debido a que el Viceministerio de Presupuestos y
Contabilidad Fiscal realizó una modificación presupuestaria por Bs14.795 mediante registro Nº18 de
31 de diciembre de 2017 en la fuente 41, Organismo 111.
Los recursos percibidos por el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, los invierte de acuerdo
a disposiciones legales, en gastos de funcionamiento e inversión capitalizables y no capitalizables, es
decir en la ejecución de obras de infraestructura y la prestación de servicios de interés social y
económico para la comunidad.
2.7 Políticas de gastos
De acuerdo a lo establecido en el artículo 3 de la Ley Nº 2296 de Gastos Municipales, de 19 de

diciembre de 2001, establece como porcentaje máximo para gastos de funcionamiento el 25%, que para
fines de cálculo se aplica sobre el total de ingresos de las siguientes fuentes: recursos de coparticipación
tributaria, ingresos municipales propios y recursos de la cuenta especial diálogo 2000. Para financiar
los gastos de funcionamiento sólo se pueden utilizar los ingresos municipales propios y recursos de
coparticipación tributaria.
Los recursos del alivio de deuda (HIPC II) y los del Fondo Nacional de Inversión Productiva y Social
(FPS) se regulan por lo determinado en la Ley Nº 2235 de 31 de julio de 2001, del Diálogo Nacional,
por lo tanto, no pueden destinarse a gastos de funcionamiento.
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La utilización de los recursos provenientes del IDH, se encuentran regulados por los Decretos Supremos
Nº 28421 y Nº 29565, asimismo, la Ley Nº396 de 26 de agosto de 2013 de Modificaciones al
Presupuesto General del Estado que en su artículo 18 amplia el uso de recursos IDH.
El presupuesto de los gastos y su respectiva ejecución por grupos es de acuerdo al siguiente detalle:
PRESUPUESTO DE GASTOS GESTION 2017

Presupuesto Presupuesto
Presupuesto s/g Presupuesto
Grupo gastos inicial s/g vigente Presupuesto % Eje
Ley Municipal modificaciones
SIGMA Ley Nº c/modificaciones ejecutado SIGMA cución
Nº0056/2016 SIGMA
614 SIGMA SIGMA
100 Servicios Personales 165.745.847 165.745.908 24.537.658,00 190.283.566,00 171.683.281,75 90,22
Servicios no
200 Personales 444.738.512 447.798.737 68.279.670,00 516.078.407,00 399.483.484,20 77,41
Materiales y
300
Suministros 172.809.144 172.159.144 147.997.730,00 320.156.874,00 205.188.688,68 64,09
400 Activos Reales 453.027.346 454.016.644 291.979.890,64 745.981.739,64 411.897.880,81 55,22
500 Activos Financieros 0 296.607.084 -293.789.395,07 2.817.688,93 0 0
Servicio de la
600 Deuda Pública y
disminución otros
pasivos
140.120.000 140.120.000 -40.646.529,92 99.473.470,08 77.576.713,83 77,99
700 Transferencias 80.404.477 81.404.477 32.183.022,21 113.587.499,21 96.519.970,32 84,97
800 Impuestos Regalías 0 0 339.358,00 339.358,00 339.358,00 100
900 Otros Gastos 291.509.033 580.000 7.143.443,00 7.723.443,00 306.984,24 3,97
Totale s 1.748.354.359 1.758.431.994 238.024.846,86 1.996.442,045.86 1.362.996.361,83 68,27
Entre el Presupuesto inicial aprobado por Ley Municipal Nº 56/2016 y lo registrado en el SIGMA por
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con cargo a proyectos programados por las entidades
otorgantes (Transferencias de recursos) aprobado por Ley 614, se advierte una diferencia de
Bs10.077.635 que corresponde a:
- Proyectos financiados con el programa “Mi Agua”, Bs77.635
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- Préstamo de recursos propios para la construcción del paso a desnivel Av. 6 de agosto y
Barrientos, Bs10.000.000.
La distribución del gasto de acuerdo al presupuesto quinto reformulado es el siguiente:
Descripción Presupuesto %
Gasto Corriente 243.283.545 12,19
Inversión 1.653.699.826 82,83
Deuda Pública 99.473.470 4,98
TOTAL 1.996.456.841 100
De acuerdo a lo descrito en cuadro precedente, el plan de inversión representa el 82,83% del total
presupuestado, siendo su distribución en 2226 programas, de acuerdo a lo siguiente:
Plan de inversión gestión 2017

(Expresado en bolivianos)
Programa Descripción Cantidad Total

11 Saneamiento Básico 115 39.627.603
12 Construcción y Mantenimiento de Microriegos 7 3.144.579
13 Desarrollo y Preservación del medio ambiente 168 92.824.836
14 Limpieza urbana y rural 8 98.913.000
16 Alumbrado Público 119 60.359.692
17 Infraestructura Urbana y Rural 210 122.873.280
18 Construcción y mantenimiento de caminos vecinales 746 360.302.134
19 Servicios de Catastro Urbano y Rural 9 3.068.000
20 Servicios de Salud 86 294.718.766
21 Servicios de Educación 138 155.321.353
22 Desarrollo y Promoción del Deporte 208 67.352.061
23 Desarrollo de la Cultura 97 23.907.732
24 Desarrollo y Fomento al Turismo 2 1.025.500
25 Promoción y Políticas de Genero 58 25.361.018
26 Defensa y Protección de la niñez y familia 51 25.152.286
28 Control y Regulación de mercados 10 7.963.600
31 Prevención de riesgos y desastres naturales 40 39.275.897
33 Servicios de Seguridad ciudadana 77 36.836.413
34 Fortalecimiento institucional 54 69.026.509
35 Fomento al desarrollo económico local y promoción al empleo 7 2.786.200
97 Partidas no asignables a programas – Activos Financieros 2 8.393.682
98 Partidas no asignables a programas – Otras transferencias 14 115.465.685
TOTAL 2226 1.653.699.826
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2.8 Políticas de endeudamiento
Mediante Decreto Supremo Nº 29141 de 30 de mayo de 2007, se crea el Programa de Desempeño

Institucional y Financiero - PDIF, como instrumento para generar disciplina institucional, fiscal y
financiera en las instituciones y entidades del sector público.
El objetivo del PDIF es procurar que las políticas de gestión y deuda pública de las entidades e
instituciones sean eficientes y sostenibles, sin afectar su estabilidad financiera ni de la economía en su
conjunto, proveyendo los servicios establecidos en las normas que definen sus atribuciones.
En ese marco, el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, suscribió en junio de la gestión 2009
un convenio con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con la finalidad de establecer medidas,
metas y políticas institucionales, fiscales y financieras que en un plazo de cinco años permitan al Gobierno
Municipal de Cochabamba mejorar su comportamiento fiscal y financiero procurando generar condiciones
de estabilidad y sostenibilidad.
En tal sentido, se han establecido una serie de obligaciones para el Gobierno Municipal de Cochabamba y
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, garantizando el pago de las deudas contraídas con
anterioridad.
De acuerdo a información proporcionada por la Jefatura del Departamento de Análisis Financiero y

Crédito Público mediante DCP - CAR Nº 07/2016 de 26 enero de 2016, durante la gestión 2017 se obtuvo
los siguientes créditos:
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- El Concejo Municipal con Resolución Municipal Nº 6572/2013 del 17 de diciembre de 2013 autorizó
al Sr. Alcalde del GAMC suscripción del Convenio de Financiamiento y el 18 de diciembre de 2013 se
firmó entre el Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda y el Gobierno Autónomo Municipal
de Cochabamba el Convenio de Financiamiento en el marco del Contrato de préstamo Nº 2664/BL-BO
suscrito entre el Estado Plurinacional de Bolivia y el banco Interamericano de desarrollo BID – para el
programa de Mejora de la Gestión Municipal y la ejecución del Componente II “Apoyo a la Gestión
Catastral y su Interconexión con la Administración Tributaria”. Asignando al GAMC el financiamiento
de US$8.185.066.- compuesta por US$1.095.989.- como aporte local y como crédito externo
US$7.089.076.- a ser cancelados a partir de la gestión 2017 por el lapso de 30 años, en la gestión 2015
se efectuaron desembolsos con cargo al crédito por Bs110.635,51, por otra parte, de acuerdo a notas a
los Estados Financieros, se efectuó otro depósito de $us760.006,27, haciendo un total de
$us870.641,78.
- El Concejo Municipal según Resolución Municipal Nº 6672/2016 autorizó al ejecutivo la firma del
contrato de Préstamo, firmándose el Contrato de Préstamo Nº 002/2016 el 14 de febrero de 2017, entre
el Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) y el Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba para el financiamiento del proyecto “Construcción paso a desnivel av. 6 de agosto y
Barrientos por Bs50.000.000 con un plazo de 15 años, periodo de gracia de dos (2) años, tasa fija de
interés del 4,33%, en la gestión 2017 el FNDR hizo desembolsos a solicitud de la Unidad Ejecutora
según avance de planillas de Bs11.765.815,69 equivalente a Sus1.690.490,76, quedan aún saldo por
desembolsar.
- Con Resolución Municipal Nº 6878/2016T de 1 de octubre de 2016, el Concejo Municipal aprobó la

suscripción de tres (3) contratos de préstamo de dinero entre el Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba y el Banco Bisa, para los siguientes proyectos, Bs48.000.000.- para la construcción del
Hospital de Segundo Nivel del Norte, Bs55.830.681,03 para la construcción del Complejo de teatros y
Bs24.567.729,34 para la adquisición de equipo pesado y planta de asfalto, plazo diez 10 años, interés
5,5% fija por 18
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- meses y 5,5% + TRE M.N. adelante, periodo de gracia 1 año. El Banco Bisa en la gestión 2015, efectuó
dos desembolsos de Bs13.080.000 equivalente a $uspara el proyecto “adquisición de equipo pesado y
planta de asfalto, aún queda saldo por desembolsar, de los dos proyectos no se tiene ninguna
instrucción sobre se ejecución.
Desembolsos que se encuentran incluidos en el stock del servicio de la deuda, compuesta por Deuda
Interna $us6.607.399,16 y Deuda Externa $us5.052.642,30, totalizando un total de crédito vigente de
$us11.660.041,46 equivalente a Bs79.987.884,42, de acuerdo a lo siguiente:
- Deuda Interna: Al 31/12/17 en $us
FNDR 883.222,81
FNDR (6 de agosto – Barrientos) 1.690.490,76
Banco Bisa 1.880.460,00
Bonos TGN. AFPs 2.153.225,59
6.607.399,16
- Deuda Externa (España):

Makiber FAD 1.551.340,50
Indalux FAD 695.867,40
ICO FAD 892.807,65
BID 1.912.626,75
5.052.642,30
2.9 Fuerza Laboral
La estructura salarial correspondiente a la gestión 2017, fue aprobado de acuerdo a Ley Municipal Nº
0056/2016 de 4 de septiembre de 2016, identificando los niveles salariales, según el siguiente detalle:
Nº DA Dirección Administrativa Cantidad de Items

02 Secretaría Administrativa Financiera 1.265
49 Secretaría de Cultura 100
53 Secretaría de Salud 236
Total 1601
El mismo que fue modificado de acuerdo al incremento salarial mediante Decreto Municipal Nº
039/2017 de 19 de mayo de 2017.
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Asimismo, la estructura salarial del Concejo Municipal de la gestión 2016, fue aprobado por
Resolución Municipal Nº6848/2016 de 26 de agosto de 2014, con un total de 68 funcionarios, más 11
Concejales elegidos por voto directo, identificando sus niveles salariales, el cual fue modificado de
acuerdo al incremento salarial mediante Resolución Municipal Nº7065/2017 de 13 de mayo de 2017 y
7087/2017 de 16 de junio de 2017.
2.10 Entidades relacionadas con la entidad
Las Normas Básicas de los Sistemas de Administración contempladas en la Ley 1178, son emitidas por
el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, asimismo, la Contraloría General del Estado respecto a
las normas de control Gubernamental.
sus atribuciones.
En ese marco, el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, suscribió en junio de la gestión 2009
un convenio con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con la finalidad de establecer medidas,
metas y políticas institucionales, fiscales y financieras que en un plazo de cinco años permitan al Gobierno
Municipal de Cochabamba mejorar su comportamiento fiscal y financiero procurando generar condiciones
de estabilidad y sostenibilidad.
En tal sentido, se han establecido una serie de obligaciones para el Gobierno Municipal de Cochabamba y
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, garantizando el pago de las deudas contraídas con
anterioridad.
De acuerdo a información proporcionada por la Jefatura del Departamento de Análisis Financiero y

Crédito Público mediante DCP - CAR Nº 07/2016 de 26 enero de 2016, durante la gestión 2017 se obtuvo
los siguientes créditos:
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El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba ejerce tuición sobre las siguientes entidades
descentralizadas:
 Empresa Municipal de Servicio de Aseo (EMSA)
 Empresa Municipal de Áreas Verdes y Recreación Alternativa (EMAVRA)
 Servicio Municipal de Alcantarillado y Agua potable (SEMAPA)
 Unidad Municipal de Mantenimiento, Infraestructura, Prevención de Riesgos y Emergencias

(UMMIPRE - PROMAN)
III. SISTEMA DE INFORMACIÓN GERENCIAL
3.1 Principales prácticas y políticas contables
a. Cambio en los Sistemas contables
Durante la gestión 2017 no se produjo cambios en el sistema contable con referencia a la gestión
2016.
Sistema Contable aplicado
El Gobierno Municipal Autónomo de Cochabamba, implantó el Sistema Integrado de Gestión y

Modernización Administrativa SIGMA en la gestión 2003, donde registra y controla la información
económica financiera de los sistemas de presupuestos, contabilidad, tesorería y crédito público,
quedando pendiente de ser implementado el manejo y disposición de bienes y administración de
personal.
El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, a través de la Dirección General de Sistemas de

Gestión de Información Fiscal es la instancia técnica encargada del desarrollo, administración e
implantación de los sistemas informáticos de gestión fiscal del Estado Plurinacional (SIGMA y
SICOES) aprobada mediante Decreto Supremo Nº 25875 de 18 de agosto de 2000. La Dirección
General de Sistemas de Gestión de Información Fiscal es responsable de:
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- Desarrollar y actualizar los Sistemas de Gestión de Información Fiscal.

- Implantar los Sistemas de Gestión de Información Fiscal, brindar soporte técnico y mantenimiento
en el ámbito nacional, departamental y local.
- Consolidar en una sola herramienta informática la información de los Sistemas de Gestión de
Información Fiscal.
- Generar información gerencial en base al SIGMA y SICOES.
Controles aplicados para el manejo del SIGMA:
El control sobre el manejo del SIGMA, está asignado a la Dirección General de Sistemas de Gestión
de Información Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Esta unidad es la encargada
de la asignación de usuarios y sus atribuciones de cada uno, previo cumplimiento de requisitos
establecidos.
Por su parte, la Municipalidad de Cochabamba para el control del registro de sus operaciones, en el
SIGMA implementó un manual de procesos y procedimientos de contabilidad integrada, para su
aplicación en los módulos de presupuestos, contabilidad y tesorería.
Grado de integración
El SIGMA integra los módulos de: Presupuesto, Tesorería y Contabilidad, a través del cual se
generan el Balance General, Estado de Recursos y Gastos, Estado de Comprobación de Sumas y
Saldos, Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento (C.A.I.F.), Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto, el Estado de Flujo de Efectivo, Mayores Contables, Auxiliares en detalle, los
mismos se encuentran integrados de manera automática en el momento del registro del devengado,
generando reportes gerenciales administrativos y financieros, mediante registros de primera entrada
en el módulo de Presupuestos para gastos, y el módulo de contabilidad para los recursos en efectivo
y especie, ajustes contables CONA y CONX para la reclasificación de auxiliar contables y el
registro de priorización de pagos, emisión de cheques y entrega al beneficiario, a través del módulo
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b. Cambio en normas y procedimientos contables
En la gestión 2016 no hubo cambios en las normas y procedimientos contables con relación a la
gestión anterior.
Las prácticas contables adoptadas por el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba para la
preparación de los estados financieros son las siguientes:
- Reconocimiento de los efectos de la inflación a moneda constante.

- Plan de Readecuación Financiera.
- Registro de las operaciones en el Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa
SIGMA.
- Aplicación de los principios contables:
• Moneda de cuenta
• Bienes económicos
• Legalidad
• Devengado
• Importancia relativa
• Uniformidad
• Objetividad
• Exposición
• Valuación al costo
- Se tiene implementado el método de valuación PEPS para las existencias en los almacenes de
material de escritorio, eléctrico, repuestos por mencionar algunos.
- La administración de los fondos se realiza a través de la programación de pagos elaborado por la
Dirección de Finanzas, para su ejecución por el Departamento de Tesorería.
- La información del Sistema de Contabilidad Integrada se encuentra en medios magnéticos, la
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- documentación financiera de la gestión pública y la información generada es custodiada en un

archivo constituido por un conjunto de procedimientos y equipos de tecnología digital.
3.2 Información Gerencial emitida
Los informes gerenciales emitidos por la entidad son los siguientes:
- Balance General
- Estado de Recursos y Gastos
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
- Conciliaciones Bancarias
- Libros Mayores y Auxiliares
- Detalle de Deudores y Acreedores
- Programaciones de Pago
- Otros Registros Auxiliares
- Informes cuatrimestrales de la ejecución del plan de inversión
Información extracontable
Entre la información extracontable utilizada por los ejecutivos para la toma de decisiones y la ejecución
de sus actividades se tiene la utilización de las estadísticas de recaudaciones, lo cual, permite la
elaboración del flujo de caja y la previsión de pagos a los proveedores.
-
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-
IV. ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y OTRAS NORMAS LEGALES
APLICABLES A LA ENTIDAD
V. HISTORIAL DE AUDITORÍA
De acuerdo a lo establecido en los artículos 15 y 27, inc. e) de la Ley Nº 1178 el examen de confiabilidad
de registros y estados financieros es efectuado de forma recurrente cada gestión, en las cinco últimas
gestiones el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba no fue sujeto de auditorías financieras
externas.
Al 31 de diciembre de 2017, se tiene la siguiente relación del historial de auditorías internas relacionadas
con el examen de confiablidad de registros y estados financieros de las cinco últimas gestiones.
- IAI Nº 05/13 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2010.
- IAI Nº 23/13 - Informe Evaluación del Sistema de Contabilidad Integrada
- INF.DAI Nº01/14 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2013.
- INF. DAI Nº 02/15 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2014
- INF. DAI Nº 01/16 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2015.
- INF. DAI Nº 01/17 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2016.
De los cuales, en las dos últimas gestiones se identificó lo siguiente:
INF. DAI Nº 01/14 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2014.
No presentó estados financieros auditados al 31 de diciembre de 2014 la empresa descentralizada

Unidad Municipal Descentralizada de Mantenimiento, Infraestructura, Prevención de Riesgos y
Emergencias (UMMIPRE-PROMAN) en la que el Gobierno Autónomo Municipal
de
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Cochabamba tiene participación accionaria de Bs10.663.193,48 incumpliendo el artículo 27,

inciso e) de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.
Sin que afecte el párrafo de opinión, se llamó la atención sobre los siguientes aspectos relevantes,
surgidos del análisis de los estados financieros:
a) La Cuenta Fondos Recibidos en Custodia al 31 de diciembre de 2016 se incrementó en

Bs59.230.540,96 los mismos que correspondían ser afectadas a Cuentas por Pagar a Corto
Plazo y Contratistas por Pagar a Corto Plazo.
b) Al 31 de diciembre de la gestión 2016 se procedió a la transferencia a título gratuito de los

hospitales de tercer nivel del Complejo Hospitalario Viedma por parte del Gobierno
Autónomo Municipal de Cochabamba al Gobierno Autónomo Departamental de
Cochabamba, en cumplimiento a la Ley Nº 031 Marco de Autonomías y Descentralización
Andrés Ibáñez, Ley Municipal Nº 002/2014 y Ley Departamental Nº 285 respectivamente;
esta operación significó una disminución de Bs468.585.666,60 de la cuenta Acciones y
Participaciones de Capital y Patrimonio Institucional de la Entidad.
INF. DAI Nº 01/17 - Opinión de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros Gestión 2016.
No presentó estados financieros auditados al 31 de diciembre de 2016 la empresa descentralizada

Unidad Municipal Descentralizada de Mantenimiento, Infraestructura, Prevención de Riesgos y
Emergencias (UMMIPRE-PROMAN) en la que el Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba tiene participación accionaria de Bs17.225.695.- incumpliendo el artículo 27,
inciso
e) de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.
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VI. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Con el propósito del examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros al 31 de diciembre de

2017, se obtuvo conocimiento del control interno en sus cinco componentes mediante la aplicación de
cuestionarios, evidenciándose lo siguiente:
AMBIENTE DE CONTROL (LP.2)
El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, tiene como máxima autoridad al Concejo Municipal,
que es el órgano deliberante del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, sus atribuciones y
responsabilidades se encuentran establecidas en la Ley Nº 482 de 9 de enero de 2016 de Gobiernos
Autónomos y Ley Nº 031 de Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” de 19 de julio de
2010, entre las cuales está la de fiscalizar los actos de la administración del ejecutivo municipal.
Las operaciones ejecutadas por el Órgano Ejecutivo durante la gestión 2016, en la mayoría de los casos
han sido realizadas sobre la base de procedimientos habituales, guiándose por las Normas Básicas del
Sistema de Programación de Operaciones y de Presupuestos, Reglamentos Específicos el Manual de
Cargos, Manual de Procedimientos, aprobados por las instancias correspondientes, los mismos que fueron
implantados en anteriores periodos y en el periodo bajo análisis, además de las disposiciones legales
vigentes.
Se elaboró el POA y el Presupuesto sobre la base de los objetivos de gestión de la entidad y las directrices
emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. A través de los cuales se establece el POAI y
se pone en conocimiento de los funcionarios.
La Dirección superior dirige y promueve el cumplimiento de los objetivos bajo el criterio de eficiencia y
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eficacia a las órdenes efectuadas, principalmente por intermedio de instrucciones escritas, órdenes de
servicio, resoluciones y otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo del municipio.
La Máxima Autoridad Ejecutiva (Alcalde Municipal) delega responsabilidad y exige la confiabilidad y

oportunidad respecto de la información financiera y el cumplimiento de plazos para su emisión y remisión
a las instancias correspondientes. Promueve a través de la difusión de la Declaración de Propósito y
Responsabilidad, el respeto de la independencia de la Unidad de Auditoría Interna y el reconocimiento del
esfuerzo de los funcionarios por el cumplimiento de los objetivos en términos de eficiencia y eficacia.
La Dirección superior promueve el acatamiento del código de ética en los funcionarios municipales. Por
su parte existe una respuesta positiva en la mayoría de estos funcionarios al código de ética y al
Reglamento Interno de Personal. Existe competencia y experiencias de los ejecutivos que ocupan cargos
de responsabilidad designados por la Máxima Autoridad Ejecutiva.
Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones formuladas mediante los informes emitidos
por la Unidad de Auditoría Interna, la Contraloría General del Estado y las firmas de auditoría externa,
emitiendo memorándums de instrucción a las áreas pertinentes, aspecto que demuestra su predisposición
para corregir las observaciones resultantes de los exámenes realizados.
EVALUACIÓN DE RIEGOS (LP-3)
El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, efectúa la identificación de riesgos que amenazan la

consecución de objetivos, asimismo, realiza la valoración de la probabilidad de ocurrencia y la posibilidad
de materialización del riesgo. Por consiguiente, se efectúa la identificación y análisis de factores internos y
externos que pueden afectar el logro de los objetivos, se analiza la situación presente y los efectos de los
cambios futuros (alertas).
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ACTIVIDADES DE CONTROL (LP-4)
En la municipalidad de Cochabamba se realizan acciones por todo el personal orientadas por la Máxima
Autoridad Ejecutiva para asegurar la vigencia de los principios de control interno. Tales como revisión
gerencial por funciones y actividad, controles independientes: arqueos, recuentos físicos y otros,
inspección de documentación, constatación de propiedad, confirmaciones, conciliaciones, indagaciones,
observaciones de hechos. Asimismo, se ejecutan políticas y procedimientos para administrar los riesgos.
A través de éste componente se efectúa el seguimiento oportuno del diseño, implantación y mantenimiento
del ambiente de control.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN (LP-5)
La información financiera generada por la municipalidad, está disponible en tiempo oportuno para
permitir el control efectivo de los acontecimientos y actividades, tanto internas como externas,
posibilitando la rápida atención ante errores y/o desviaciones. También, se ha divulgado a todos los
empleados los manuales de funciones, procedimientos y el organigrama de la entidad. Existe un sistema
de archivo donde se conserva documentos de respaldo en orden lógico y fácil acceso y utilización. Existen
canales de comunicación formal e informal. Cuenta con una comunicación adecuada entre todas las áreas.
Los Estados Financieros, de la entidad consolida información financiera de todas las entidades
desconcentradas y descentralizadas. Se han diseñado registros contables de los derechos y obligaciones
donde se revelan la clasificación por fechas de antigüedad y vencimiento.
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SUPERVISIÓN (LP-6)
La municipalidad de Cochabamba, fue objeto de auditorías externas (CGE). A través de la Unidad de

Auditoría Interna se han efectuado auditorias especiales, asimismo, realiza seguimientos a sus informes de
auditoría, los auditores son capaces y experimentados. La Unidad de Auditoría Interna, cuenta con el
Programa de Operación Anual. El MPA y las ejecuciones de auditoría interna muestran que el sistema de
control interno será o está siendo evaluado.
Conforme a lo descrito se considera que los componentes del ambiente de control, evaluación de riegos,
actividades de control, información y comunicación, y supervisión fueron implantados en la
Municipalidad de Cochabamba siendo eficaz en el diseño, proporciona confiabilidad sobre el
procesamiento de las transacciones, tomando en cuenta la evaluación realizada
POR CICLOS DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR, CICLO DE EGRESOS PAGOS Y

CUENTAS POR PAGAR, DE ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS
De la evaluación efectuada a los ciclos de transacciones por el periodo comprendido entre el 1ro de enero
al 31 de diciembre de 2016, mediante la aplicación de cuestionarios de acuerdo a lo siguiente:
- Ingresos: Cobros y cuentas por cobrar

- Egresos: Pagos y cuentas por pagar
- Activos fijos
- Inventarios
Se identificó la implantación de controles los mismos que fueron evidenciados mediante pruebas de
recorrido y pruebas de cumplimiento, de acuerdo a los resultados obtenidos, se verificó que el control
interno de los ciclos es eficaz por consiguiente confiable, excepto por las observaciones advertidas en
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ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN
6.1 Análisis Horizontal y Vertical
El tipo de cambio de UFV´s al 31 de diciembre de 2016 es 2,01324 y al 31 de diciembre de 2017 es

de 2.09888 de acuerdo al reporte del Banco Central.
Estado Comparativo del Balance General
PART. VERT.
COD. DESCRIPCION SALDOS VARIACION %
2016 Reexpre.2014 2.017 Horizontal % 2016 2017
1 4.369.856.894 4.555.743.596 4.625.332.059 69.588.463 1,53 100 100
ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 706.564.496 736.620.616 725.228.144 -11.392.472 -1,55 16,17 15,68
111 DISPONIBLE 673.039.688 701.669.717 690.541.163 -11.128.554 -1,59 15,40 14,93
1111 100 104 0 -104 -100,00 0,00 0,00
Caja
1112 673.039.588 701.669.613 690.541.163 -11.128.450 -1,59 15,40 14,93
Bancos
113 17.916.321 18.678.452 18.624.288 -54.164 -0,29 0,41 0,40
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
1131 5.199.135 5.420.298 6.554.382 1.134.084 20,92 0,12 0,14
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
1132 Otras Cuentas a Cobrar a Corto 5.282.310 5.507.011 4.632.635 -874.376 -15,88 0,12 0,10
Plazo
1133 Fondos en Deposito por Garantias 7.434.875 7.751.143 7.437.270 -313.873 0,00 0,17 0,16
y Otros
114 -1.112.052 -1.159.356 -1.112.052 47.305 -4,08 -0,03 -0,02
(Previsión para incobrables)
115 16.720.538 17.431.803 17.174.745 -257.058 -1,47 0,38 0,37
BIENES DE CONSUMO
1151 Inventario de Materias Primas, 16.720.538 17.431.803 17.174.745 -257.058 -1,47 0,38 0,37
Materiales y suministros
12 ACTIVO NO CORRIENTE 3.663.292.398 3.819.122.980 3.900.103.915 80.980.935 2,12 83,83 84,32

121 EXIGIBLE A LARGO PLAZO 20.781.226 21.665.226 20.769.894 -895.333 -4,13 0,48 0,45
1211 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 5.017.257 5.230.683 5.017.257 -213.426 -4,08 0,11 0,11
1212 Otras Cuentas a Cobrar a Largo
Plazo 15.654.209 16.320.114 15.642.876 -677.237 -4,15 0,36 0,34
1213 Documentos y efectos a Cobrar a 109.760 114.429 109.760 -4.669 -4,08 0,00 0,00
Largo Plazo
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122
INVERSIONES FINANCIERAS 1.269.511.703 1.323.514.694 1.272.914.811 -50.599.883 -3,82 29,05 27,52
A LARGO PLAZO
1221 Acciones y Participaciones de 1.269.511.703 1.323.514.694 1.272.914.811 -50.599.883 -3,82 29,05 27,52
Capital
123 3.085.648.122 3.216.906.643 3.439.596.090 222.689.446 6,92 70,61 74,36
ACTIVO FIJO (Bienes de Uso)
1231 Activo fijo en Operación 1.742.153.453 1.816.261.866 1.944.045.476 127.783.610 7,04 39,87 42,03
1232 881.619.895 919.122.591 924.677.969 5.555.378 0,60 20,18 19,99
Tierras y Terrenos
1234 28.934.771 30.165.610 30.165.610 0 0,00 0,66 0,65
Otros Activos Fijos
1235 Construcciones en Proceso de 230.092.042 239.879.788 286.514.763 46.634.975 19,44 5,27 6,19
Bienes de Dom. Privado
1236 Construcciones en Proceso de 111.106.933 115.833.243 182.289.146 66.455.902 57,37 2,54 3,94
Bienes de Dom. Público
1237 Estudios y Proyectos para 1.208.670 1.260.085 1.930.670 670.585 53,22 0,03 0,04
Contrucc. Bienes Nacionales
1238 Construcciones en Proceso 90.532.359 94.383.460 69.972.455 -24.411.005 -25,86 2,07 1,51
Administración Propia
124 -713.151.699 -743.488.028 -833.694.864 -90.206.837 12,13 -16,32 -18,02
(Depreciación del Activo Fijo)
1241 -367.410.773 -383.039.838 -413.307.669 -30.267.830 7,90 -8,41 -8,94
(Edificios)
1242 -99.915.349 -104.165.588 -113.286.959 -9.121.371 8,76 -2,29 -2,45
(Equipo de Oficina y Muebles)
1243 -38.292.314 -39.921.208 -47.513.123 -7.591.915 19,02 -0,88 -1,03
(Maquinaria y Equipo)
1244 (Equipo de Trans., Tracc. y -120.197.232 -125.310.230 -157.292.473 -31.982.244 25,52 -2,75 -3,40
Elevación)
1245 (Equipo Médico y Laboratorio) -30.484.659 -31.781.427 -37.088.438 -5.307.011 16,70 -0,70 -0,80
1246 -11.364.044 -11.847.453 -13.387.703 -1.540.250 13,00 -0,26 -0,29
(Equipo de Comunicaciones)
1247 (Equipo Educac. Y Recreativo) -41.616.037 -43.386.316 -44.999.259 -1.612.943 3,72 -0,95 -0,97
1248 (Otra Maquinaria y Equipo) -3.871.290 -4.035.968 -6.819.240 -2.783.272 68,96 -0,09 -0,15
125 770.613 803.394 968.929 165.536 20,60 0,02 0,02
ACTIVO INTANGIBLE
126 (Amortización Activo
-267.568 -278.950 -450.944 -171.995 61,66 -0,01 -0,01
Intangible)
2 PASIVO 211.544.730 200.431.889 240.640.749 40.208.859 20,06 4,84 5,20
21 PASIVO CORRIENTE 114.794.587 108.479.560 113.352.470 4.872.910 4,49 2,63 2,45
211 OBLIGACIONES A CORTO 57.340.708 59.779.889 70.798.576 11.018.686 18,43 1,31 1,53
PLAZO
2111 Cuentas a Pagar Corto Plazo 39.562.873 41.245.814 37.392.595 -3.853.219 -9,34 0,91 0,81
2112 15.891.909 16.567.925 31.248.397 14.680.471 88,61 0,36 0,68
Contratistas Pagar Corto Plazo
2113 Sueldos y Salarios a Pagar 10.204 10.638 47.543 36.905 346,92 0,00 0,00
2114 Ap. Y Ret.a Pagar Corto Plazo 579.592 604.246 699.659 95.413 15,79 0,01 0,02
2118 Transferencias a Pagar 54.850 57.183 150.750 93.567 163,63 0,00 0,00
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2119 1.241.280 1.294.082 1.259.632 -34.451 -2,66 0,03 0,03

Otras Cuentas a Pagar corto Plazo
212 DEUDA DOCUMENTADA A 28.387.452 29.595.009 20.829.923 -8.765.086 -29,62 0,65 0,45
PAGAR CORTO PLAZO
2122 Otros Documentos Pagar corto
23.789.706 24.801.682 15.698.635 -9.103.047 -36,70 0,54 0,34
Plazo
2123 Préstamos Internos a Pagar a Corto 4.597.746 4.793.327 5.131.288 337.962 7,05 0,11 0,11
Plazo
215 FONDOS EN CUSTODIA Y EN 28.739.177 18.763.490 21.099.210 2.335.720 12,45 0,66 0,46
GARANTIA
2151 Fondos Recibidos en custodia 17.997.889 18.763.490 10.561.630 -8.201.860 -43,71 0,41 0,23
2152 Fondos Recibidos en Garantia 10.741.288 0 10.537.580 10.537.580 0,00 0,00 0,00
217 DEUDA ADMINISTRATIVA 327.251 341.172 624.761 283.589 83,12 0,01 0,01
GEST. ANTERIORES
22 PASIVO NO CORRIENTE 96.750.142 91.952.330 127.288.279 35.335.949 38,43 2,21 2,75
221 OBLIGACIONES A LARGO 8.549.717 8.913.408 16.866.841 7.953.432 100,00 0,20 0,36
PLAZO
2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo
8.549.717 8.913.408 16.886.841 7.973.432 89,45 0,20 0,37
Plazo
222 DEUDA DOCUMENTADA A 49.122.394 51.211.982 60.442.562 9.230.580 18,02 1,12 1,31
PAGAR LARGO PLAZO
2222 Otros Documentos y Efectos a
49.122.394 51.211.982 60.442.562 9.230.580 18,02 1,12 1,31
Pagar Largo Plazo
PREVISIONES Y RESER.
225 39.078.031 40.740.347 49.978.876 9.238.529 22,68 0,89 1,08
TEC. A LARGO PLAZO
Previsiones para Beneficios
2251 39.078.031 40.740.347 49.978.876 9.238.529 22,68 0,89 1,08
Sociales a Largo plazo
3 PATRIMONIO 4.158.312.164 4.335.200.093 4.384.691.311 49.491.218 1,14 95,16 94,80

31 Patrimonio Institucional 3.963.514.519 4.132.116.069 4.132.813.913 697.844 0,02 90,70 89,35
311 CAPITAL 2.620.696.267 2.732.176.483 2.560.208.458 -171.968.025 -6,29 59,97 55,35
3111 Capital Institucional 2.522.300.090 2.629.594.690 2.520.379.383 -109.215.307 -4,15 57,72 54,49
3113 Trans. y Donaciones de Capital 98.058.649 102.229.907 39.491.547 -62.738.360 -61,37 2,24 0,85
3114 Afectaciones Patrimoniales 337.528 351.886 337.528 -14.358 -4,08 0,01 0,01
AJUSTE GLOBAL DEL
314 PATRIMONIO 348.884.333 363.725.312 348.884.333 -14.840.980 -4,08 7,98 7,54
315 RESULTADOS 1.738.530 1.812.485 64.016.441 62.203.956 3431,97 0,04 1,38
3151 Resultados Acumulados Ejercicios -150.160.178 -156.547.751 -582.084 155.965.667 99.63 -3,44 -0,01
Anteriores
Resultados Afectados a Construcc.
3152 -262.396.984 -273.558.931 -259.145.718 14.413.213 5,27 -6,00 -5,60
Bienes Dom. Púb.
3153 Resultado del Ejercicio 414.295.692 431.919.166 323.744.243 -108.174.924 -25,05 9,48 7,00
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316 795.538.609 829.379.545 906.000.521 76.620.976 9,24 18,21 19,59

AJUSTE DE CAPITAL
317 AJUSTE DE RESERVAS 196.656.780 205.022.244 253.704.160 48.681.916 23,74 4,50 5,49
PATRIMONIALES
32 194.797.645 203.084.024 251.877.398 48.793.374 24,03 4,46 5,45
PATRIMONIO PÚBLICO
TOTAL PASIVO Y 4.369.856.894 4.535.631.982 4.625.332.059 89.700.077 1,98 100,00 100,00

PATRIMONIO
81 CUENTAS DE ORDEN
2.035.625.679 2.122.217.930 2.429.560.646 307.342.716 14,48 46,58 52,53
DEUDORAS
82 CUENTAS DE ORDEN
2.035.625.679 2.122.217.930 2.429.560.646 307.342.716 14,48 46,58 52,53
ACREEDORAS
Fuente: Balance General gestiones 2016 y 2017
De la revisión analítica comparativa efectuada al Balance General terminado al 31/12/16 y

31/12/17, respectivamente, se determinó las siguientes variaciones importantes:
- El rubro Disponible disminuyó en la gestión 2017 en un 1.59% con relación a la gestión

2016, debido a la disminución de transferencias, éste rubro disminuyó en proporción al
Total Activo de 15.40% a 14.93%.
- El rubro del Activo Exigible disminuyó en la gestión 2017 en un 0.29% con relación a la
gestión 2016. Este rubro también disminuyó en proporción al Total Activo de 0.41% a
0.40%.
- El saldo de la cuenta Bienes de Consumo (inventario de materias primas, materiales y

suministros) disminuyó en la gestión 2017 en un 1.47% con relación a la gestión 2016,
atribuible a la reexpresión a UFVs. Este rubro también disminuyó en proporción al total
Activo de 0.38% a 0.37%.
- El rubro del Activo Exigible a Largo Plazo disminuyó en la gestión 2017 en un 4.13% con
relación a la gestión 2016, atribuible a la reexpresión a UFVs. Este rubro también
disminuyó en proporción al total Activo de 0.48% a 0.45%.
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- Inversiones Financieras a Largo Plazo, de cuyo rubro forma parte la cuenta Acciones y
Participaciones de Capital, que tuvo una disminución de 3.82% en la gestión 2017 con
relación a la gestión 2017, atribuible a la reexpresión a UFVs. Este rubro también bajo en
proporción al total Activo de 29.05% a 27.52%.
- El rubro del Activo Fijo, muestra un incremento en la gestión 2017 de 6.92% atribuible a la
re expresión a UFV´s, además en la gestión 2017 se efectuó un incremento en la
subcuenta de Activos en Operación en un 7.04% debido al incremento en edificios, equipo
de oficina y muebles, maquinaria y equipo de producción, equipo de transporte tracción y
elevación.
Por otra parte, este rubro incluye al 31 de diciembre de 2017 los saldos de las cuentas:
- Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado tuvo un incremento de

19.44% a razón de que se incrementó la ejecución de obras de redes de agua potable y
alcantarillado, unidades educativas y otras.
- Construcción en Proceso de Bienes de Dominio Público tuvo un incremento de 57.37%,
a razón de que se incrementó la ejecución de obras de empedrado, canchas deportivas,
parques y otros.
- Construcción en Proceso por Administración Propia tuvo una disminución de 25.86%, a
razón de que se desincorporaron gran cantidad de obras concluidas para que formen
parte del Patrimonio Público.
- El rubro de activo fijo tiene mucha significancia en relac ión al activo total, puesto que
representa el 74.36%, en la gestión 2017.
- El rubro activo intangible en la gestión 2016, se incrementó en un 113,77% debido a la

adquisición de licencias antivirus y el ajuste del saldo por la exposición a la inflación. Este
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- rubro no tuvo variación en proporción al total Activo. Este rubro también se incrementó en
proporción al Total Activo de 0.01% a 0.02%.
En la gestión 2017, el rubro de obligaciones a corto plazo en forma global se incrementó en

un 18.43% de acuerdo a las siguientes variaciones significativas, asimismo, se incrementó
en proporción al total Pasivo de 1.31 a 1.53%. Por otra parte, este rubro incluye al 31 de
diciembre de 2017 los saldos de las siguientes cuentas:
- Cuentas a Pagar Corto Plazo, tuvo una disminución de 9.34% atribuible a la reexpresión
a UFV´s en parte, asimismo, pago de la deuda.
- Contratistas a Pagar a Corto Plazo, tuvo un incrementó de 88.61%, debido a que no se

alcanzó a efectuar los pagos correspondientes.
- Sueldos y Salarios a Pagar, tuvo un incremento de 346,92%, debido a que quedo saldo
en caja pagadora que corresponde a sueldos no cobrados por algunos funcionarios.
• Otras Cuentas Pagar a Corto Plazo, tuvo una disminución de 2.66%, atribuible a la
reexpresión a UFV´s
- El saldo al 31 de diciembre de 2017 del rubro Deuda Documentada a Pagar a corto plazo
en forma global, tuvo una disminución de 29.62%, debido a que se efectuaron los pagos de
acuerdo a programaciones de pago establecidos en la cuenta Otros Documentos a Pagar a
corto Plazo y en lo que respecta a la cuenta Prestamos internos a pagar a corto plazo se
tuvo un incremento de 7.05, debido a créditos que fueron desembolsados en la gestión
2016. Este rubro disminuyo con relación a la gestión 2016, de 0.65 a 0.45. en 0.65%, en
proporción al total Pasivo.
- El saldo de Fondos en Custodia y en Garantía, en la gestión 2017, se disminuyó en

12.45% debido a que durante la gestión 2017 se regularizó los registros de ejecución
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- presupuestaria afectando la deuda flotante. Este rubro tuvo una disminución en proporción
al total Pasivo de 0,66 a 0.46%.
- El saldo en la gestión 2017 de la cuenta Deuda Administrativa de Gestiones Anteriores

sufrió un aumento en la gestión 2017 en 83.12% con relación a la gestión 2016 por
adeudos contraídos. Este rubro no tuvo variación alguna en proporción al total Pasivo
manteniéndose a 0.01%.
- El rubro Obligaciones a largo plazo, tuvo un incremento de 100%, con relación a la gestión
2017, debido a créditos que fueron desembolsados en la gestión 2017. Este rubro también
incremento en proporción al total Pasivo de 0.20 a 0.36.
- El rubro Deuda Documentada a Pagar Largo Plazo, en forma global tuvo un incremento de
18.02%, con relación a la gestión 2017, debido a la clasificación de saldos al rubro Deuda
Documentada a Pagar a Corto Plazo. Este rubro también disminuyó en proporción al Total
Pasivo de 1.12% a 1,31.
- El rubro Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo en la gestión 2017 se incrementó

en un 22.68% con relación a la gestión 2016, a razón de la provisión efectuada para los
beneficios sociales a algunos trabajadores de la entidad que se encuentran bajo el régimen
de la Ley General del Trabajo de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 321 de 18 de
diciembre de 2013. Este rubro también se incrementó en proporción al total Pasivo de 0.89
a 1.08%.
- El rubro Patrimonio Institucional en la gestión 2017 se incrementó en un 0.02% con relación

a la gestión 2016, atribuible a la reexpresión a UFV´s. Este rubro tuvo una disminución en
proporción al total Patrimonio de 90.70% a 89.35%.
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- El rubro Ajuste Global al Patrimonio en la gestión 2017, ha tenido una disminución de

1.14%, con relación a la gestión 2016, debido a la re expresión del saldo de esa gestión.
Este rubro tuvo una disminución en proporción al total Patrimonio de 7.98% a 7,54%.
- El rubro Resultados en la gestión 2017, tuvo un incremento de 3431,97% debido a los

ajustes de reclasificación de saldos históricos de gestiones anteriores, de las sub cuentas
relacionados, de acuerdo a la Guía de registros para municipios. Este rubro también tuvo
un incremento en proporción a total Patrimonio de 0.04 a 1.38%.
- La cuenta Ajuste de Capital en la gestión 2017, tuvo un incremento del 9.24% con relación
a la gestión 2016, debido al ajuste efectuado al patrimonio de la entidad. Este rubro
también tuvo incremento en proporción a total Patrimonio de 18,21% a 19.59%.
- La cuenta Patrimonio Público en la gestión 2016, tuvo un incremento de 23.74% debido a la

existencia de obras en proceso de la cuenta Construcción de Bienes de Dominio Público al
31 de diciembre de 2017. Este rubro también tuvo un incremento en proporción al total
Patrimonio de 4,46% a 5.45%.
Estado Comparativo de Recurso y Gastos
COD. DESCRIPCION SALDOS VARIACION PART. VERT.%

2016 Reexpre.2016 2017 Horizontal % 2016 2017
5 RECURSOS CORRIENTES 1.260.463.466 1.314.081.560 1.295.538.865 -18.542.694 -1,41 100,00 100,00
51 Ingresos tributarios 303.673.368 316.591.146 359.925.849 43.334.703 13,69 24,09 27,78
513 Impuestos Municipales 303.673.368 316.591.146 359.925.849 43.334.703 13,69 24,09 27,78
52 Venta de bienes y servicios 1.665.039 1.735.867 1.047.620 -688.248 -39,65 0,13 0,08
522 Venta de Servicios 1.665.039 1.735.867 1.047.620 -688.248 -39,65 0,13 0,08
53 Regalías 24.597 25.643 0 -25.643 -100,00 0,00 0,00
531 Regalías Mineras 24.597 25.643 0 -25.643 -100,00 0,00 0,00
54 Otros Ingresos 151.612.648 158.062.007 173.807.518 15.745.511 9,96 12,03 13,42
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541 Tasas 92.873.328 96.824.010 110.964.852 14.140.843 14,60 7,37 8,57

543 Patentes y Concesiones 26.969.792 28.117.044 27.465.772 -651.272 -2,32 2,14 2,12
545 Multas 12.414.374 12.942.462 12.548.521 -393.941 -3,04 0,98 0,97
546 Intereses Penales 1.442.787 1.504.161 338.063 -1.166.098 -77,52 0,11 0,03
549 Otros 17.912.367 18.674.330 22.490.310 3.815.980 20,43 1,42 1,74
Intereses y otras rentas de
55 5.153.299 5.372.512 5.892.236 519.723 9,67 0,41 0,45
propiedad
554 Dividendos 376 392 188 -204 -52,04 0,00 0,00
557 Alquiler Edificios y/o Equipos 5.152.923 5.372.120 5.892.048 519.927 9,68 0,41 0,45
Transferencias corrientes
57 798.334.515 832.294.384 754.865.643 -77.428.742 -9,30 63,34 58,27
recibidas
Del Sector Público No
572 798.334.515 832.294.384 754.865.643 -77.428.742 -9,30 63,34 58,27
Financiero
6 GASTOS CORRIENTES -731.885.246 -763.018.470 -888.511.389 -125.492.919 16,45 -58,06 -68,58

61 Gastos de consumo -651.745.869 -679.470.093 -816.094.590 -136.624.497 20,11 -51,71 -62,99
611 Sueldos y Salarios -111.716.170 -116.468.397 -149.273.877 -32.805.480 28,17 -8,86 -11,52
612 Aportes Patronales -16.891.780 -17.610.329 -22.409.405 -4.799.076 27,25 -1,34 -1,73
Aportes Patronales al Seguro
6121 -14.867.911 -15.500.368 -19.720.155 -4.219.787 27,22 -1,18 -1,52
Social
Aportes Patronales para
6122 -2.023.869 -2.109.961 -2.689.250 -579.289 27,45 -0,16 -0,21
Vivienda
613 Beneficios Sociales -9.198.868 -9.590.173 -17.855.133 -8.264.960 86,18 -0,73 -1,38
6131 Indemnizaciones -9.026.178 -9.410.137 -17.548.148 -8.138.012 86,48 -0,72 -1,35
6132 Desahucio -172.690 -180.036 -306.984 -126.948 70,51 -0,01 -0,02
614 Costo de Bienes y Servicios -442.251.875 -461.064.560 -531.005.517 -69.940.957 15,17 -35,09 -40,99
Costo de Servicios No
6141 -317.067.750 -330.555.303 -389.637.444 -59.082.141 17,87 -25,15 -30,08
Personales
Costo de Materiales y
6142 -125.184.125 -130.509.257 -141.368.073 -10.858.816 8,32 -9,93 -10,91
Suministros
615 Impuestos 0 0 -114.416 -114.416 100,00 0,00 -0,03
6151 Impuestos Renta Interna 0 0 -87.329 -87.329 100,00 0,00 -0,02
6152 Renta Aduanera 0 0 -27.087 -27.087 100,00 0,00 -2,59
Regalias, Patentes, Tasas,
616 -48.555 -50.621 -224.942 -174.321 344,37 0,00 -0,02
Multas y Otros
6163 Tasas, Multas y Otros -48.555 -50.621 -224.942 -174.321 344,37 0,00 -0,02
617 Depreciación y Amortización -71.638.621 -74.686.013 -95.211.300 -20.525.287 27,48 -5,68 -7,35
6171 Depreciación Activo Fijo -71.554.618 -74.598.437 -95.039.306 -20.440.869 27,40 -5,68 -7,34
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6172 Amortización Act. Intangible -84.003 -87.576 -171.995 -84.418 96,39 -0,01 -0,01
INTERESES Y OTRAS
62 RENTAS DE LA -8.611.415 -8.977.731 -8.088.851 888.880 -9,90 -0,68 -0,62
PROPIEDAD
Intereses, Comisiones y
621 -4.389.436 -4.576.155 -3.143.865 1.432.291 -31,30 -0,35 -0,24
Otros Gastos
6211 Intereses Deuda Interna -4.062.133 -4.234.930 -2.827.244 1.407.686 -33,24 -0,32 -0,22
Comisiones y Otros Gastos
6212 -327.302 -341.225 -316.621 24.604 -7,21 -0,03 -0,02
Deuda Interna
622 Alquileres -4.221.980 -4.401.576 -4.944.987 -543.411 12,35 -0,33 -0,38
6222 Otros Alquileres -4.221.980 -4.401.576 -4.944.987 -543.411 12,35 -0,33 -0,38
623 Derechos sobre Bienes 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
Intangibles
65 Transferencias otorgadas -71.527.961 -74.570.646 -64.327.948 10.242.698 -13,74 -5,67 -4,97
651 Al Sector Privado -771.818 -804.649 -851.652 -47.002 5,84 -0,06 -0,07
Al sector Público No
652 -70.756.144 -73.765.996 -63.267.196 10.498.800 -14,23 -5,61 -4,88
Financiero
654 Al Sector externo 0 0 -209.100 -209.100 100,00 0,00 -0,06
RESULTADO ANTES DEL
528.556.866 551.063.090 528.556.866 -22.506.224 -4,08 41,93 40,80
AJUSTE
RESULTADOS POR
4 EXPOSICION A LA -114.261.174 -119.121.661 -83.283.234 35.838.427 -30,09 -9,07 -6,43
INFLACION
RESULTADO DEL
414.295.692 431.941.429 323.744.243 -108.197.186 -25,05 32,87 24,99
EJERCICIO
Fuente: Estado de Recursos y Gastos Corrientes gestiones 2015 y 2016
De la revisión analítica comparativa efectuada al Estado de Recursos y Gastos terminado al

31/12/16 y 31/12/17 respectivamente, se determinó las siguientes variaciones importantes:
RECURSOS
- Los Ingresos tributarios (Impuestos) en la gestión 2017, subieron en 13.69% con

relación a la gestión 2016, debido a la presión ejercida a los contribuyentes de bienes
inmuebles y vehículos, a través de la fiscalización a los contribuyentes morosos de
bienes inmuebles. Este rubro se incrementó de 24,09% a 27.78% en proporción al total
de Recursos Corrientes.
Página 33 de 42

- La venta de bienes y servicios en la gestión 2017, tuvo una disminución de 39.65% con
relación a la gestión 2016, por reducción de venta de servicios en los Centros de Salud
a cargo de la Secretaría de salud, unidad desconcentrada de la Municipalidad. Este
rubro también disminuyo de 0,13% a 0.08 del total de Recursos Corrientes.
- La cuenta otros ingresos en la gestión 2017, se incrementó en un 9.96% con relación a

la gestión 2016, por el cobro de tasas, patentes y concesiones, multas e intereses
penales. Representa el 13.42% del total de Recursos Corrientes.
- La cuenta intereses y otras rentas a la propiedad en la gestión 2017, tuvo un

incremento de 9.67% con relación a la gestión 2016, debido a que aumentó la
recaudación por concepto de alquiler de edificios. Representa el 0,45% en proporción al
total de Recursos Corrientes.
- La cuenta transferencias corrientes recibidas en la gestión 2017, tuvo una disminución

en 9.30% en relación a la gestión 2016, debido a la disminución de las transferencias
recibidas del TGN, por IDH, Participación Popular y otros. Representa el 58.27% del
total de Recursos Corrientes.
- Los gastos de consumo en la gestión 2017, se incrementó en un 16.45% en relación a

la gestión 2016, resultado del incremento de los sueldos y salarios, aportes patronales,
beneficios sociales, costo de bienes y servicios (costo de servicios no personales y
costo de materiales y suministros), regalías y la depreciación de la gestión. Representa
el 68.58% del total de Recursos Corrientes.
- Los gastos por intereses y otras rentas a la propiedad en la gestión 2017, disminuyó en
9.90% debido principalmente a la disminución en el pago de intereses.
Página 34 de 42

- Los gastos efectuados en la cuenta de transferencias otorgadas en la gestión 2017

disminuyo en un 13.74% con relación a la gestión 2016, debido a la disminución de las
transferencias al sector público no financiero. Representa el 4.97% del total de
recursos corrientes.
- El resultado por exposición a la inflación en la gestión 2017, disminuyó en un 30.09%

con relación a la gestión 2016, debido a los ajustes efectuados a las cuentas del
Balance General al 31 de diciembre de 2017. Representa el 6.43% del total de
ingresos.
6.2 Análisis Financiero
Del análisis financiero de las principales ratios aplicables a la entidad ver, se estableció que:
Índice de liquidez, nos muestra que para el año 2016, la entidad disponía de Bs6,16 de
activo corriente para hacer el pago de Bs1,- de Pasivo Corriente. Esta razón se incrementó
en la gestión 2017 a Bs6,40 debido a la disminución de las deudas contraídas de acuerdo
plan de pagos.
Índice de la Prueba Acida, indica que la entidad tenía Bs6,01 en la gestión 2016 para
hacer frente a obligaciones de Bs1.-, incrementándose en la gestión 2017 a 6,09.
Índice de Capital de Trabajo, indica que la situación de la entidad disponía de un buen

capital de trabajo, incrementándose el mismo en 3,40% en la gestión 2017.
Página 35 de 42

índice del Apalancamiento Financiero señala que en la gestión 2016 por cada Bs1
invertidos en Patrimonio, los acreedores financiaron con Bs0,05 en la gestión 2016, esta
razón se mantuvo en Bs0,05 en la gestión 2017.
Razón de Endeudamiento señala que en la gestión 2016 por cada Bs1 invertidos en
Activos, los acreedores financiaron con Bs0,05 en la gestión 2016, esta razón se mantuvo
en Bs0,05 en la gestión 2017.
VII. DETERMINACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
7.1 Riesgo inherente
Por la naturaleza de sus actividades, se advierten los siguientes riesgos inherentes:
- El cargo de la Dirección de finanzas se encuentra en acefalía desde junio de 2017, que

puede originar riesgo de errores y omisiones en los registros presupuestarios y
contables.
- Gran cantidad de presentación de renuncias a diferentes cargos y asignaciones.
- El volumen de transacciones que se realiza en la entidad es alto, aspecto que

incrementa el riesgo de cometer errores u omisiones en los registros contables.
- Susceptibilidad del cumplimiento de los contratos por parte de las empresas

constructoras en la ejecución de obras adjudicadas.
- Gran cantidad de proveedores en la contratación por administración directa y la

probabilidad de incumplimiento en la entrega de bienes y la calidad de los mismos.
Página 36 de 42

Debido a la combinación de los factores mencionados al margen de la efectividad de los

controles internos relacionados, existe un riesgo inherente medio.
7.2 Riesgo de control
La estructura organizacional del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba define una

adecuada segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y niveles de
autoridad, estableciendo adecuados controles sobre la ejecución de las operaciones,
asimismo, en la evaluación del sistema de control interno y de los ciclos trans accionales,
descrito en el numeral VI se ha establecido que los controles incorporados se cumplen con
algunas excepciones, por lo tanto, el riesgo de control es medio.
7.3 Riesgo de detección
Por las dificultades identificadas como parte del análisis del riesgo inherente, y la existencia
de controles con salvedades, se establece que nuestro nivel de riesgo de detección es
medio, por consiguiente, nuestro enfoque de auditoría será con aplicación de
procedimientos de cumplimiento y sustantivos de medio alcance.
VIII. ÁREAS CRITICAS - PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES
8.1 Identificación de los objetivos críticos de auditoría
Sobre la base de los riesgos de auditoría a los que nos referimos en los puntos siguientes,
se han determinado los objetivos críticos de auditoría de los estados financieros del
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, los cuales, emergen de las evaluaciones
realizadas en la Planilla de Decisiones por Componentes de Auditoría y la Planilla de
Sinopsis, ambas archivadas en el legajo de planificación.
Página 37 de 42

Patrimonio Institucional (Bs3.963.514.519)
El Patrimonio Institucional representa el 89.35% del total Activo y está compuesto por el
Capital Institucional de Bs2.560.208.458.-, Ajuste Global al Patrimonio de Bs348.884.333.-,
Resultados Bs64.016.441.-, Ajuste de Capital de Bs906.000.521.- y Ajuste de Reservas
Patrimoniales de Bs253.704.160.-
Alertas:
- Transferencias de proyectos que no administra el Servicio Municipal de Agua Potable

y Alcantarillado de Cochabamba – SEMAPA.
Al respecto, aplicaremos los siguientes procedimientos:
Se realizará prueba global del patrimonio.
Se analizará los registros de ajustes de la Capital Institucional y se cotejará con los

documentos de respaldo.
Se revisará el 100% de los registros de capital institucional y por muestra a criterio de

acuerdo al siguiente detalle:
- 3111 Capital Institucional al 100%

- 3113 Transferencias y Donaciones de Capital (importes mayores a Bs900.000.- en el
Debe y Bs500.000 en el haber y otros que llamen la atención)
- 3114 Afectaciones Patrimoniales al 100%
Página 38 de 42

-
- 3151 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (importes mayores a
Bs500.000.000 debe y haber)
- 3152 (Resultados Afectados a Construcciones de Bienes de Dominio Público) al
100%
- 31600 Ajuste de Capital al 100%
- 31700 Ajuste de Reservas Patrimoniales al 100%
De las cuentas descritas precedentemente se cotejará con la documentación de respaldo.
Se verificará la adecuada presentación y exposición de las cuentas patrimoniales de

acuerdo con Principios de Contabilidad Integrada aplicados en forma uniforme.
Patrimonio Público (Bs251.877.398)
El Patrimonio Público representa el 5.45% del total activo
Alertas:
- Registro contable de Obras de Dominio Público desincorporadas sin suficiente

documentación de respaldo
Al respecto, aplicaremos los siguientes procedimientos:
Se validará los saldos iníciales, para asegurar que los saldos al 31 de diciembre de 2016,
hayan sido transferidos o registrados en los saldos iníciales al 1 de enero de 2017.
Se seleccionará una muestra aleatoria de importes mayores e iguales a Bs1.000.000.- y

aquellos que llamen la atención de las obras concluidas al al 31 de diciembre 2017 y se
comprobará la existencia del informe final de las obras concluidas y actas de recepción
Página 39 de 42

definitiva.
Se verificará y analizará los asientos de ajuste realizados al patrimonio público y si estos se

justifican, al igual que la documentación de respaldo.
Se verificará la adecuada contabilización presentación y exposición de las cuentas

patrimoniales de acuerdo con Principios de Contabilidad Integrada aplicados en forma
uniforme. Asimismo, se comprobará su registro en cuentas de orden.
Se efectuará verificación física de las obras seleccionadas, con la colaborac ión del del Ing.
de la Dirección de Auditoría Interna.
IX. CONFORMACIÓN DEL EQUIPO Y CRONOGRAMA DE TRABAJO
Las actividades y fechas de mayor importancia para la ejecución de la auditoría es la

siguiente:
De: Fechas A:
Actividades Días
Planificación (Evaluación Control Interno) 83 02/01/2017 12/02/2017

Ejecución del trabajo 411 02/01/2017 22/02/2017
Elaboración de Informes 61 10/02/2017 29/02/2017
TOTAL 555
Presupuesto de la Auditoría (Horas/Hombre)
DETALLE DIRECTOR SUPERVISORES AUDITORES TOTAL

Planificación 60 100 504 664
Ejecución 20 612 2656 3288
Informe 40 248 200 488
TOTAL 120 960 3360 4440
Apoyo de especialistas
Para la verificación física de las obras en proceso de construcción y las concluidas al 31 de
Página 40 de 42

diciembre de 2017, se solicitará la participación de los profesionales en ingeniería civil de la

Dirección de Auditoria Interna.
Cronograma de Actividades
La información relacionada con el personal, las actividades, fechas y responsables, se

muestra .
X. PROGRAMAS DE TRABAJO
Ver en
Responsable – Cargo Firma – Fecha

Elaborado por:
SUPERVISORA .....................................................
Revisado y aprobado por:
DIRECTOR .....................................................
Página 41 de 42

Leído y entendido por:
.....................................................
.....................................................
SUPERVISORAS .....................................................
Página 42 de 42
Cedula LP-2/1
Hecho por M.M.R
Fecha : 02/01/2017
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Revisado por D.M.A
Dirección de Auditoria Interna Fecha 02/01/2017

GESTIÓN 2017
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:

Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Calific
Ref. PT
Hecho
ación por:
Factor: Valores de Integridad y Ética
1. Se comunica al personal de la entidad, las  LP-2/3.1 MMR

incompatibilidades y prohibiciones en el ejercicio de la 1
función pública?.
2. Se comunica los valores éticos de la entidad?.  1 LP- 2/3.1

Factor: Administración Estratégica
3. Elaboración del POA y el Presupuesto sobre la base de LP- 2/3.2
los objetivos de gestión de la entidad.
3.1 ¿El POA de la entidad surge de una 1

compatibilización de los POA elaborados por las 
áreas y unidades de la entidad?

3.2 ¿Se han definido indicadores de eficacia y 1
eficiencia para poder realizar el seguimiento?
3.3 ¿El presupuesto de la entidad constituye 

la expresión numérica de las operaciones 1
programadas para cada una de las áreas
y unidades de la entidad?
4. Seguimiento al POA. LP-2/3.3
4.1 ¿Existen responsables determinados específicamente
para el seguimiento periódico de las metas y
 1
objetivos de las distintas áreas y unidades
funcionales para el ajuste de los programas
correspondientes?
4.2 ¿Existe información periódica, oportuna y confiable 1
sobre el cumplimiento de metas y objetivos por

área y unidad funcional para el seguimiento del
POA?
Factor: Compromisos de Competencia Profesional
5. Existen descripciones formales e informales de puestos LP-2/3.4
de trabajo u otra forma de describir las funciones que 1
comprenden trabajos específicos?
LP-2/3.5
6. ¿Existen procedimientos para evaluar específicamente la LP-2/3.6
competencia profesional? 1
Factor: Actividades del Concejo Municipal
7. El Concejo Municipal, es un órgano de consulta, control y  1 LP-2/3.7

fiscalización de los actos administrativos de la entidad?
8. Las decisiones del Concejo Municipal son plasmadas en  1 LP-2/3.8
actas, para su aplicación?
Factor: Filosofía de la Institución y su Estilo de Dirección
9. Existe rotación de personal en las funciones claves?  1 LP-2/3.9

GO BIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL Cédula: LP-2/1.1
DECOCHABAMBA Hecho por: M.M.R
Dirección de Auditoria Interna Fecha: 02/01/2017
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
10. Han existido una rotación excesiva del personal  LP-2/3.10

dependiente de la Secretaría Administrativa y 1
Financiera?
Factor : Estructura Organizacional
11. Cuenta con un organigrama aprobado y actualizado?  1 LP-2/3.11

12. Se han establecido mecanismos y procedimientos LP-2/3.12
adecuados para el cumplimiento de la Normas Básicas 1
de Control Interno en la entidad y sus entidades
desconcentradas?
Factor: Políticas y Prácticas de Recursos Humanos
13. Se han implantado políticas y procedimientos para la  1 LP-2/3.13

contratación, formación y promoción de funcionarios?
14. Los servidores públicos nuevos conocen cuáles son sus  1 LP-2/3.14
responsabilidades y lo que la dirección espera de ellos?
 Valores obtenidos 14
Óptimo para el factor 14
Calificación proporcional obtenida 1
AREA / UNIDAD: Fecha:

Responsable: Entrevistado:
Lic. Mireya Marcani Rocha Lic. José Camargo Soliz
GO BIERNO AUTÓ NOMO MUNICIPAL Cédula: LP-3/1
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Califi-
Ref. PT
Hecho
cación por:
Factor: Evaluación de los Riesgos
1. Se han diseñado nuevos sistemas informáticos para su 1
aplicación en la entidad 
2. Se ha capacitado al personal? 1

3. Cuentan con políticas para la implantación de sistemas 1
computarizados? 
4. Las aplicaciones desarrolladas se encuentran
1
debidamente documentadas con manuales y usuarios,
manuales de desarrollo de los programas, guían de 
referencia etc.

GO BIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL Cédula: LP-4/1
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
ACTIVIDADES DE CONTROL
Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CONTROLES SI NO
N/ Califica
Ref. PT
Hecho
A ción por:
Factor: Realización de Revisiones
1. Se cuenta con manuales de procedimientos aprobados  1
para el cumplimiento de sus actividades?
2. Se emite certificación presupuestaria para compras y  1
pagos?
Factor: Controles Físicos
3. Se cuenta con programas de mantenimiento preventivo de  1
activos fijos?
Factor: Segregación de Funciones
4. Se realizan conciliaciones periódicas por cada una de las 
cuentas bancarias? 1
Factor: Cumplimiento a Leyes

5. La entidad prepara el POA de acuerdo a las Directrices 
emitidas por el Órgano Rector? 1
6. Se efectúan arqueos periódicos y sorpresivos a las 

cuentas caja y fondos rotativos? 1

Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Califi-
Ref. PT
Hecho
cación por:
Factor: Información y Comunicación
1. La información financiera está disponible en tiempo
oportuno para permitir el control efectivo de los
acontecimientos y actividades, tanto internas como
 1
externas, posibilitando la rápita atención ante errores
y/o desviaciones?
2. Se ha divulgado a todos los empleados los manuales  1
de funciones, procedimientos y el organigrama de la
entidad?
3. Existe un sistema de archivo donde se conserva 
documentos de respaldo en orden lógico y fácil 1
acceso y utilización?
4. Existe una comunicación adecuada entre todas las  1
áreas?
5. Los EEFF de la entidad consolida información 
financiera de todas las entidades desconcentradas y 1
descentralizadas
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
SUPERVISIÓN
Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CONTROLES SI N N/
Ref Hecho Califi- Ref Hecho
PT por: cació PT por:
O A n
1. ¿La dirección de auditoria interna cuenta con un manual de  1
procedimientos de auditoria interna?
2. ¿la dirección de auditoria interna realiza seguimientos a  1

sus informes?
3. ¿ la dirección de auditoria interna cuenta con POA?  1
4. ¿los auditores de la dirección de auditoria interna son  1

capaces y experimentados?
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE Cédula: LP-2/2
COCHABAMBA Hecho por: M.M.R
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
COMPONENTE DE AMBIENTE DE CONTROL
REF P/T N° RESPUESTA DESCRIPCIÓN REF P/T

PREGUNTA
LP-2/3.1 1 SI Se comunicó que al personal de reciente LP- 2/1

incorporación para cumplir funciones en el
Gobierno autónomo municipal de Cochabamba, se
les da a conocer Reglamento Interno de personal,
aprobando por Decreto Edil N° 010/2014 de 6 de
octubre de 2016, en el que se describen entre otros
las incompatibilidades y prohibiciones en la
función pública, los cuales están previstos en los
artículos 14 (incompatibilidades), 82
(Obligaciones del servidor público) y 83
(Prohibiciones en General). Asimismo,
Reglamento que fue puesto en conocimiento de
todos los servidores públicos del Gobierno
Autónomo Municipal de Cochabamba la vigencia
del mismo, a través de Comunicación Interna N°
148/14 de 20 de octubre de 2016, asimismo se
verifico circulares que recuerda sobre las
prohibiciones de cuanto al movimiento de
personal y actividades que no son inherentes al
trabajo
Por otro lado, los funcionarios de reciente
designación proceden a llenar el Formulario de
“Declaración Jurada de Parentesco (Consanguinidad-
Afinidad)” y otras
incompatibilidades según el artículo 17 del
Reglamento interno.
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
LP-2/3.1 2 SI A la fecha de nuestra evaluación, se verifico que

el Código de Ética del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, aprobado con
Resolución Municipal N° 4084/2004 de 7 de Junio
de 2004 continuo vigente, por otra parte, se
evidencio que el Reglamento Interno de Personal,
aprobado con Decreto Edil N° 10/2014 de 6 de
octubre incluye aspectos relacionados con valores
éticos, como se describe en los artículos 8
(principios) y 91 (definiciones) y 92( Actos de
acoso Políticos y/o violencia política) del acápite
“De la prevención y sanción contra el acoso y
violencia política hacia las mujeres” Asimismo,
se
entrega este documento a los funcionarios que se
designa recientemente.
LP-2/3.2 3.1 SI Se evidencio que la diferencias unidades de
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba,
elaboran su POA sobre la base de objetivos de
gestión de la entidad, el cual es consolidado en el
POA de la Municipalidad, el mismo que
posteriormente es enviado al consejo Municipal
quien procede a su aprobación, verificando que el
POA de la gestión 2016 fue aprobado mediante
Ley Municipal N° 057/2017 de 4 de septiembre
de 2016
LP-2/3.2 3.2 SI Se evidencio en os formularios de POA emitidos
por el Sistema de Programación en Operaciones
que la distintas áreas y / 0 unidades del
Gobierno
Autónomo Municipal de Cochabamba, establecen
indicadores de eficacia y eficiencia a cumplir en la
gestión programada por cada una de ellas,
describiendo además las metas y el requerimiento
de profesionales u oficios necesarios para
cumplir
con las metas previstas, concordantes con los
objetivos de gestión.
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
LP-2/3.2 3.3 SI Se verifico que el presupuesto del Gobierno

Autónomo Municipal de Cochabamba,
correspondientes a la gestión 2016 constituye una
expresión numérica de las diferentes operaciones
programadas por cada una de los programas que
corresponde a la entidad evidenciando su
aprobación mediante Ley Municipal N°
0056/2016 de 4 de septiembre de 2016
LP-2/3.3 4.1 SI De acuerdo al artículo 19 de Reglamento

Específico del Sistema de Programas de
Operaciones establece que los oficiales Mayores,
Secretarios, Directores, Subalcaldias, Jefes de
Departamento, Jefes de división en cada área y
unidades organizacionales son los responsables de
la supervisión, seguimiento de la ejecución de
tareas determinados en la ejecución del POA
LP-2/3.3 4.2 SI Se evidencio que gestión 2017. Se realizó la
evaluación semestral en las diferentes unidades
del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, cuya información muestra el
porcentaje de cumplimiento de las metas y
objetivos previstos en el POA en cada área y
unidad.
LP-2/3.4 5 SI De acuerdo al Manual de Funciones del Gobierno
LP-2/3.5 Autónomo Municipal de Cochabamba,
correspondiente a gestión 2017, aprobado
mediante Decreto Municipal N° 036/17 de 24 de
abril de 2017, se evidencio que el mismo describe
las funciones, responsabilidades y requisitos entre
otros aspectos de trabajo en la Municipalidad
Asimismo se emiten Memorándums de
Instrucción, que evidencia la ejecución de trabajo
o tareas específicas.
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
LP-2/3.6 6 SI Se verifico que el Reglamento Específico del

Sistema de Administración de personal (PESAP)
aprobado con Resolución Municipal N°
5979/2012 de 27 de marzo de 2012 en el capítulo
III referido al subsistema de Evaluación de
desempeño, incluye procedimientos para evaluar
las competencias profesional de los funcionarios
del Municipio.
LP-2/3.7 7 SI De acuerdo al inciso a) de artículo 4 de la Ley 482

(Ley de Gobiernos Municipales) establece el
consejo Municipal, como órgano Legislativo,
Deliberativo y Fiscalizador. Asimismo, el artículo
4 de la Ley Municipal N° 26 “Ley Municipal de
ordenamiento jurídico y procedimiento legislativo
municipal “ y el punto 2 del artículo 2 de Ley
Municipal N° 28 “Ley de Fiscalización “ en los
que también se establece el Consejo Municipal
como Órgano Legislativo, Deliberativo y
Fiscalizador. Bajo este marco normativo se da
atribuciones al Consejo Municipal para informarse
de las actividades realizadas por el Ejecutivo
respecto a: Gestión Administrativa, financiera y
control gubernamental, implementación de leyes y
resoluciones. También se faculta el consejo
municipal entre otros, las fiscalizaciones de
ingresos y egresos del Gobierno Autónomo
Municipal y el uso de los mismos.
LP-2/3.8 8 SI se evidencio las decisiones tomadas por el consejo
Municipal son plasmadas en actas de sesión
ordinaria para su posterior aplicación.
LP-2/3.9 9 SI Se evidencio que durante la gestión 2017 se
efectuó rotación de personal en las funciones
claves en las distintas unidades como ser
Secretarias, Direcciones personal de la Comunas,
así como en la Caja Recaudación.
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
LP-2/3.10 10 SI Durante la gestión 2017 hubo traslado de personal

en las Direcciones y Departamentos dependientes
de la Secretaria Administrativa y de Finanzas
Municipal como ser: en la Dirección de Finanzas,
Dirección de Recursos y Contrataciones. La
rotación realizada se considera razonable.
LP-2/3.11 11 SI Mediante Decreto Municipal N° 36/2017de 24 de
abril de 2017 se aprueba la estructura organizativa
y de funcionamiento de Órgano Ejecutivo
de
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba,
correspondiente a la gestión 2017.
LP-2/3.12 12 SI El Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, tiene establecidos reglamentos con
respecto a las Normas Básicas (Sistemas de
Administración ) Manual de Organización y
Funciones y otros reglamentos de procesos y
procedimientos de las actividades administrativas
en la gestión 2017 se realizó la modificación de
los Reglamentos Específicos del Sistema de
Presupuestos, Tesorería, Contabilidad Integrada y
Crédito Público en el marco de la Ley 482. Todos
estos reglamentos del Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, incluyendo a las
unidades desconcentradas.
LP-2/3.13 13 SI Se evidencio que la municipalidad cuenta con el
Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Personal, el cual establece las
políticas y procedimientos para la contratación,
formación y promoción de los funcionarios
públicos el mismo fue aprobado con Resolución
Municipal N° 5979/2012, de 27 de marzo de 2012.
Asimismo, se verifico que durante la gestión 2017,
mismo que aprueba el importe final de evaluación
y proceso de selección para el cargo de referencia.
Revisado por: D.M.A
Fecha: 12/02/2017

GESTIÓN 2017
LP-2/3.14 14 SI Se evidencio que el Gobierno Autónomo

Municipal de Cochabamba, cuenta con su
programa de capacitación para su gestión 2017.
Dirigido a los servidores públicos de
Municipalidad, en los diferentes campos y
actividades que desarrolla la institución, el mismo
es realizado por la Dirección de Recursos
Humanos, verificando las invitaciones a uso de los
cursos programados, siendo el mismo de carácter
obligatorio para los funcionarios públicos
evidenciando el detalle de asistencia al
taller
respectivo.
Cedula LP-2/3.1
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
M.E.
T/
R  Verificado a conformidad con el decreto edil de referencia
 Evidencia de la comunicación al personal de la municipalidad, respecto a la
vigencia del reglamento interno del personal,
(resolución al punto N°1 y 2) del cuestionario de componente de ambiente de
control ver en LP-2/2)
Cedula
LP-2/3.2
Hecho por M.M.R.
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
(resolución al punto N°3) del cuestionario de componente de ambiente de control
ver en LP-2/2)
Cedula
LP-2/3.3
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
(resolución al punto N°4.1y 4.2) del cuestionario de componente de ambiente de
control ver en LP-2/2)
Cedula LP-2/3.4
Hecho por M.M.R.
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
MANUAL DE FUNCIONES SECRETARIA DE

DESARROLLO DE INFRAESTRUCCTURA
TERRITORIAL
GESTION 2017
Cochabamba Bolivia
T/
R  Verificado a conformidad la existencia de manual de funciones para la gestión 2017
aprobado con decreto municipal N°036/2017 ver……
(respaldo de punto N° 5 del cuestionario de componente de ambiente de control ver en
LP-2/2)
Cedula LP-2/3.5
Hecho por M.M.R.
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
Cedula LP-2/3.6
Hecho por M.M.R.
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
R  Verificado la existencia del RESAP, aprobado mediante Resolución Municipal N°
5979/2012 de 27/03/2012 vigente a la fecha de la evaluación, mismo que establece
políticas y procedimientos para la contratación, formación, promoción y evaluación
LP-2/2)
( omponente ambiente de control ver
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LP-2/2)
Cedula LP-2/3.7
Hecho por M.M.R.
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
LEY MUNICIPAL N°
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA
JOSE MARIA LEYES
POR CUANTO:
EL CONSEJO MUNICIPAL DEL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA
Ha sancionado, la presente Ley Autónomo Municipal de:
“LEY DE ORDENAMIENTO LURIDICO Y PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO

MUNICIPAL”
TITULO RIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO 1
Articulo 1 (marco legal).- la presente Ley Municipal tiene como fundamento y marco legal la
Constitución Política del Estado Plurinacional las disposiciones establecidas en la Ley N° 031
Marco de Autonomías de Descentralización “Andres Ibañez” y las disposiciones establecidas en la
Ley N° 482 de Gobierno Autónomo Municipal.
Articulo 2(Objeto, alcance y ámbito de aplicación).- la presente Ley tiene por objeto instituir la
Ley Municipal dentro la estructura normativa legislativa municipal como la máxima norma en el
ámbito de aplicación de las competencias y jurisdicción del Gobierno Autónomo Municipal de
Cochabamba, establecidas por la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia y las
Leyes. Así como establecer el procedimiento legislativo municipal.
Articulo 3 (Fines). – son fines de la presente Ley Municipal normar, regular y sistematizar el
ejercicio Legislativo Municipal y el Ordenamiento Jurídico y Administrativo de Gobierno
Autónomo Municipal de Cochabamba, estableciendo el procedimiento legislativo municipal para la
formulación de normas jurídicas municipales.
Articulo 4 (Gobierno Autónomo Municipal).- El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba

está constituido por un Consejo Municipal como Órgano Legislativo con facultades deliberativa
fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus competencias y jurisdicción: y el Órgano
Ejecutivo, presidido y reglamentaria en la ámbito de sus competencias y jurisdicción.
T/
R  Verificado a conformidad el respaldo normativo para las actividades desarrolladas
por el consejo municipal
LP-2/2)
( iente de control ver en
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LP-2/2)
Cedula LP-2/3.8
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
ACTA DE SESION ORDINARIA DEL CONSEJO MUNICIPAL

DIA MARTES 25 DE AGOSTO DE 2016
En la sala de Sesiones del Consejo Municipal de la Provincia Cercado de Cochabamba a

horas ocho con treinta y seis minutos del día martes veinticinco de agosto de 2017, se
instaló la Sesión Ordinaria de Órgano Deliberando bajo la presencia del Lic. Edgar Gainza
Pereira, Presidente, Lic. Roció Molina Travesi Vicepresidencia elegida Sr Carlos Coca
Flore, Secretario y la asistencia de los Concejales Sr. Ivan Marcelo Telleria Arevalo, Lic.
Karen Melissa Suarez Alba. Sra. Ross Mary Llusco Canaviri Sra. Juana Beatriz Teran
Medrano Sr. Joel Flores Sra. Celima Torrico Rojas, Ing. Sergio Rodriguez Mercado y DR.
Edwin Jimenes Arandia aprobándose el siguiente:
ORDEN DEL DIA
1. Lectura y aprobación de acta anterior

2. Solicitud de correspondencia
3. Asuntos de la directiva
4. Informes de comisiones ordinarias y especiales
5. Asuntos en mesa
6. Varios
La Consejal Rocio Monica a tiempo de solicitud la incorporación de informe de la
asamblea Plurinacional en Asunto en Mesa, exteriorizo si queja porque el viernes pasado
presento una solicitud para que le extiendan una fotocopia simple de esta respuesta y hasta
el momento no le a hecho entrega. Esta actitud dijo no es correcta porque todos los
concejales tienen derecho a acceder a la información Solicito al presente se lo proporcionó
esta copia para tener la posibilidad de defesa
El Presidente informo que este tema esta agentado en el orden del día como tener punto de
los asuntos de la directiva y una vez sea leída se le extenderá la copia respectiva
T/
R  Verificado a conformidad la elaboración de actas con relación a las decisiones
emergentes del desarrollo de las sesiones del Consejo Municipal.
LP-2/2)
( e Ambiente de Control ver
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LP-2/2)
Cedula LP-2/3.9
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/R
 Documentada la evidencia que en el área del personal hay una rotación

(Respaldo de N° 9 del cuestionario de control interno de ambiente de control ver LP-2/1
Cedula
LP-2/3.10
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
R  Evidencia que las unidades desconcentrados, como unidades organizacionales
ordenadas de pago, ejecutan su presupuesta asignado y son responsables de
documentar todos los gastos generados por estas.
(respaldo punto N° 10 del Cuestionario del Componente Ambiente de Control ver
en LP-2/2)
Cedula
LP-2/3.11
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
R  Verificado la existencia del Reglamento correspondientes a los establecidos por la
Norma Básica, así como para otras operaciones administrativas propias del
Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.
(Respaldo al punto N° 11 del cuestionario Ambiente de Control ver en PL-2/2)
Cedula LP-2/3.12
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/
R  Evidencia del organigrama de gestión 2017, aprobado con Decreto Municipal N° 036/2015 ver en……
(respaldo del punto 12 del cuestionario de componente ambiente de control ver en LP-2/2)
Cedula LP-2/3.13
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
T/R
 verificado a conformidad la existencia de convocatoria, para la selección de
personal en el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba.
(respaldo al punto 13 de cuestionario de componente ambiente de control ver en
LP-2/2)
Cedula LP-2/3.14
Hecho por M.M.R
Fecha 02/01/2017
Revisado por D.M.A
Fecha 12/02/2017
PAUL CABRERA ESCALERA

Profesional 1 División de Servicios de Estacionamiento Municipal
(aten N° 1027 )
Presente
Señor (a)
REF.: DESIGNACIÓN
De conformidad son la facultad conferida por el artículo 9 de Decreto Municipal

N°034/2015 CON CARÁCTER INTERNO, ha sido usted Municipal SEM del
Departamento de Administración de Servicios Municipales dependiente de la Dirección
de promoción Económica y Servicios Municipales dependiente de la Dirección de
promoción Económica y Servicios Municipales; debiendo en consecuencia apersonarse
ente el Jefe de la mencionada oficina a efecto de recibir instrucciones, por lo que a la
presente y para fines de inducción, se le adjunta en Manual de Funciones
Correspondientes Reglamento Interno de Personal, POA 1, Código de Ética de la
Institución.
Asimismo, su persona tiene la obligación de realizar su Declaración Jurada de Bienes y

Rentas ante la Contraloría General del Estado a momento de asumir funciones a fin de
evitar responsabilidad conforme determina la Ley 1178 LEY SAFCO
Atentamente
T/R
 verificado a conformidad que al ingreso de nuevos funcionarios, se les da a
conocer respecto a su manual de Funciones Código de Ética y el Reglamento
Interno de Personal.
(respaldo al punto N° 14 del cuestionario de ambiente de control ver en LP-2/2)
Cedula P-I
Hecho por M.L.A
Fecha : 12/02/2018
Dirección de Auditoria Interna D.M.E
Revisado por
Fecha 22/02/2018
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS CONTABLES Y

EEFF AL 32 DE DICIEMBRE DE 2017
PROGRAMA DE TRABAJO- PATRIMONIO INSTITUCIONAL
I OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Determinar que las cuentas de patrimonio existen y se presentan de acuerdo con la

naturaleza de las actividades de la entidad (Existencia).
2. Determinar que las transacciones patrimoniales están correctamente calculadas a
una moto apropiado de acuerdo a las normas contables (Valuación)
3. Establecer que las cuentas de patrimonio estén apropiadamente descritas y
clasificadas en los Estados Financieros. (Exposición)
4. Determinar que todas las transacciones y saldos patrimoniales estén íntegramente
contabilizados en los estados financieros. (Integridad)
II. CONTROL DE TIEMPO ASIGNADO
Presupuesto de tiempo para la ejecución del programa Horas:

Tiempo real insumido en la ejecución del programa Horas:
III. PROCEDIMIENTO
Relación Ref. P/T Hecho
PROCEDIMINTO DE AUDITRIA
Objetiva Por:
1. Prepare la cedula sumaria y la sub sumaria 3y4 P-1 Ap1/1 M.L.A.
respectivas y coteje los saldos con el mayor.
2. Valide los saldos iniciales de la gestión 2015, con la 3 y 4
finalidad de obtener confianza en los saldos
traspasados de la gestión anterior.
3. Realice la prueba global del patrimonio. 1a2 P-2 a p-2/1
4. Revise al 100% y por muestra al criterio de acuerdo a
siguiente detalle
 3111 Capital Institucional al 100%.
 3113 Transferencia y Donación de Capital
(Importes mayores a Bs500.000 debe y P-3 al P-3
haber) 1/7
 3114 Afectaciones Patrimoniales al 100%
 3151 Resultados acumulados de Ejecución
Anterior (importes mayores a Bs500000
Debe haber
 3152(Resultado afectados a contrataciones de
bienes de dominio publico
 31600 Ajuste de capital al 100% P-1 A P1/1
 31700 Ajuste d Reservas Patrimoniales al
100%
Cedula P-I.1
Hecho por M.L.A
Fecha : 12/02/2018
Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
5.- Verifique la adecuada clasificación y exposición de las

cuentas patrimoniales de acuerdo con principios de
Contabilidad Integrada aplicados en forma uniforme
Preparado por: Fecha:
Aprobado por: fecha:
Entendido y aplicado por: Fecha:

Cedula P-II
Dirección de Auditoria Interna Hecho por M.L.A
Fecha : 12/02/2018
Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE OBSERVACIONES
RUBRO PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Dispoc.
Ref. Ref.
Observaciones Superv.
P/t Informe
P- 3/2 1 Reporte
punto Incorrecta apropiación contable en registro de la cuenta por de
cobrar SISIN control
3 interno
Del análisis efectuada a la muestra seleccionada de la
cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores al
31 de diciembre de 2017, se evidencio que mediante
asiendo contable manual N° 12 de 24 de abril de 2017 se
realizó en registros de algunos proyectos que fueron
reclasificados en la gestión 2016 con la finalidad de
mantener el equilibrio de saldos entre las Obras de Proceso
de Dominio Público y la cuenta de patrimonio Público; sin
embargo se advirtió que incorrectamente se registró el
código SISIN C012090000000 pertenencia al proyecto
“Ampliación red de acanallado sanitario OTB Pacata Alta
F (ON) D. 1” por Bs 217.238,21 en la cuenta
12380mConstrucciones en Proceso por Administración
Propia, el registro debió efectuarse en el código SISIN
C014562600000
Perteneciente al proyecto al proyecto “Construcción red
de agua potable J.V. Chaupiloma”, por el importe
mencionado.
Al respecto, al artículo 51 inciso o) de la Norma Basica del

Sistema de Contabilidad Integrada aprobada mediante
Resolucion Suprema N° 222957 de 4 de marzo de 2005
establece que los estados financieros deben contener todo
la información básica y complementaría y la
descriminacion necesaria que expresen adecuadamente el
estado económica financiero del ente, de manera tal que los
usuarios puedan estar informados de la situación
presupuestaria patrimonial y financiero, a que se refieran,
para en su caso tomar decisiones pertinentes.
Cedula P-II.1
Hecho por M.L.A
Fecha : 12/02/2018
Revisado por D.M.E
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Fecha 22/02/2018
Este hecho se debe al error por parte del responsable del

registro en el Departamento de Contabilidad al momento
de realizar el registro contable, situación que ocasiono que
el código SISIN C012090000000 correspondiente al
proyecto “Ampliación Red de Alcantarilladlos Sanitarios
OTB Pacata Alfa F(0N) D.1, no se encuentre
adecuadamente expuesto y sobrevaluados en el importe de
Bs214.238,21
Se recomienda a su autoridad, instruir:
R.1. Mediante la secretaria Administrativa y

Financiera al Departamento de Contabilidad
realizar la regularización de la cuenta
Construcciones en Proceso por la
Administración Propia, correspondiente a los
proyectos con código SISIN C012090000000 Y
C014562600000.
R.2. Asimismo, a la secretaria Administrativa y
Financiera al departamento de contabilidad, a
futuro previo a efectuar el registro de ajustes
contables, deberá asegurarse de realizar la
apropiación contable al proyecto
correspondiente.
Cedula P-1.1
Hecho por M.L.A
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Fecha : 12/02/2018
Dirección de Auditoria Interna Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
T/R
T sumado a satisfacción
± Cotejado a satisfacción con saldos de estados financieros al 31/12/2017 y 31/12/2017,

respectivamente
 cotejado con mayores generales a conformidad
Ø verificado a conformidad saldos finales al 31/12/2017, con saldos fanales saldos finales
31/12/2017
CONCLUCION:
Sobre la base de los resultados de la aplicación de los procedimientos detallados
en el programa de trabajo P-1 respaldados en papeles de trabajo P-2 a p-2/1, concluimos

que el saldo de Rubro Patrimonial Institucional por Bs 4.132.813.913 al 31 de diciembre de
2017 es confiable y se encuentra adecuadamente expuestos de acuerdo a los principios
establecidos en la Norma Básica del Sistema de Contabilidad Integrada, excepto por la
observación reportada
Cedula P-1/1
Hecho por M.L.A
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Fecha : 12/02/2018
Dirección de Auditoria Interna Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
SUBSUMARIA – 315 RESULTADOS
Referencia del punto 1.2 y 5 del programa de trabajo en P-1
ø ø 
CODIGO SALDO AL SALDOS AL

CUENTAS REF. P/T %
CTA 31/12/2017 31/12/2017
3151 RESULTADOS -150.160.178 P-3 -582.084 -1%
ACUMULADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
3152 RESULTADOS
AFECTADOS A
-262.396.984
* -259.145.718 -405%
CONSTRUCCIONES
DE BIENES DE
DOMINIO
PUBLICO
3153 RESULTADOS DEL 414.295.692 * 323.744.234 506%
EJERCICIO
315 TOTAL 1.738.530   64.016.441 100%
RESULTADOS
T T T
*NO UTILIZADO
Fuente: Todos obtenidos del reporte por auxiliar del sistema SIGMA 2016 Y 2017
Objetivo: presentar en forma objetiva y esquemática la composición de la cuenta
Resultados por el
Periodo de 1° de enero al 31 de diciembre de 2017 y sus adecuadas
clasificaciones de acuerdo a los Principios de Contabilidad Integrada.
Asimismo, determinar la muestra sujeta a evaluación.
Alcance: Se añadió el 99% de la cuenta
Cedula P-1/1.1
Hecho por M.L.A
Fecha : 12/02/2018
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Revisado por D.M.E
Dirección de Auditoria Interna Fecha 22/02/2018
T/R
T sumado a satisfacción
 Cotejado a satisfacción con saldos de estados financieros al 31/12/2017 y
31/12/2017, respectivamente
 cotejado con mayores generales a conformidad
Ø verificado a conformidad saldos finales al 31/12/2017, con saldos fanales
saldos finales 31/12/2017
ETERMINACION DE LA MUESTRA
Monto bs % Muestra Debe Muestra Haber Aux
Total, universo 64.016.441 100%
Total, muestra 63.607.444 99% 1.351.125.167 1.414.732.611
Resul, Acum, Eje Anter 415.286.773,13 414.295.692,33
Resul. Afec. Const. BDP 521.542.701,97 262.396.983,97
Resultados ejercidos 414.295.692,33 732.039.934,86
CRITERIO UTILIZADO: MUESTREO A CRITERIO, SELECIONADO IMPORTES SUPERIORES A

bs500.000 en el movimiento del debe y del haber, para la cuenta Resultados Acumulados del
ejercicio anterior.
CONCLUCION:
De acuerdo al trabajo realizado en P-3 concluimos que el saldo de la cuneta de Resultados

de Rubro Patrimonial Institucional por Bs64.016,441 al 31/12/2017 es confiable y se
encuentra adecuadamente expuestos de acuerdo a los principios establecidos en las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, excepto por las observaciones reportada P-
II
Cedula P-2
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Hecho por M.L.A
Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
PLAMILLA DE PRUEBA GLOBAL DE PATRIMONIO AL 31/12/2017

Expresado en bolivianos
Procedimiento Nro. 3 del Programa …….
¥ 
CUENTAS SALDO INCREMENTOS DECREMENTOS TOTAL

31/12/2017 ajustes actualizaciones AJUSTES ACTUAl.
Cuenta 2.522.300.090,06 10.084.752,34 12.005.432.57 2.520.379.382,83
institucional
Aporte de 98.058.649.26 15.151.640,55 73718.742,87 39.491.546,49
capital –
Transferencias
y Donaciones
de capital
Afectaciones 337.528.649,26 0,00 0,00 337.528.649,26
patrimoniales
Reservas 0,00 0,00 0,00 0,00
Reservas por 0,00 0,00 0,00 0,00
Revaluaos
Técnicas de
Activos Fijos
Ajuste global 348.884.332,54 0,00 0,00 348.884.332,54
del patrimonio
Resultados -150.160.177,86 414.861.224,79 17.647.530,99 265.259.379,87 17.671.281,58 -582083,53
Acumulados de
Ejercicios
Anteriores
Resultados -262.396.983,97 262.396.983,53 259.145.718,00 -259.145.718,00
afectados a
cont. De bienes
de Dom.
Publico
Resultados de 414.296.692,33 323.744.242,53 414.296.692,33 323.744.242,53
ejercicio
Ajuste de 795.538.609,03 110.461.912,40 0,00 906.000.521,43
Capital
Ajuste de 196,656.779,73 57.047.380,01 253.704.159,74
Reservas
Patrimoniales
Patrimonio 194.797.644,73 371.349.386,67 214.269.633,34 251.877.398.06
Publico
TOTAL PATRIMONIO NETO SEGÚN AUDITORIA AL 31/12/2017 4.383.691,58 T
MENOS: saldo según contabilidad 4.383.691,58
Diferencia inmaterial 0,00
% Diferencia 0,00
Cedula P-2.1
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE COCHABAMBA Hecho por M.L.A
Revisado por D.M.E
Fecha 22/02/2018
Fuente: Financieros gestión 2017, libro mayor de las cuentas del rubro de
Patrimonio, emitido por sistema SIGMA al 31 de diciembre de 2017
Objetivos: Realizar la prueba global del patrimonio de la gestión 2017, y efectuar la

comparación
con saldos del Estado de Cambio en el Patrimonio Neto Comparativo al 31/12/2017
T/R
T Sumado a conformidad
¥ cotejado a satisfacción con los estados financieros al 31/12/2017
 efectuado análisis del movimiento de las cuentas, con relación a incremento y

disminuciones, ver referenciar correspondiente
Conclusión: Como resultado de trabajo realizado en la cedula P-2 a p2/1 respecto al

resultado de la prueba global del patrimonio, en comparación con los saldos en
Estados de Cambio en el Patrimonio Neto Comparativo al 31 de diciembre de 1017,
se verifico que estos son confiables

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INDICE

2 ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO.................................................................................................2

3.1 OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................................................3

4.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA....................................................................................................................................................4

6.1 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL...................................................................................................................................7

7 DES ARROLLO PRACTICO......................................................................................................................46

7.1 LEGAJO DE PLANIFICACIÓN............................................................................................................................................46

8 CONCLUS IONES Y RECOMENDACIONES..........................................................................................46

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

De acuerdo con la bibliografía revisada y la información obtenida de forma digital, la

Como consecuencia de la revolución industrial, la complejidad y tamaño de los

El propósito fundamental de estas primeras auditorias era detectar desfalcos y

El presente trabajo es realizado en el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba,

Por mandato legal en cumplimiento del Art. N° 15 y 27 inciso e) de la Ley N° 1178 de

La Auditoría de Confiabilidad fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría

Para el desarrollo del trabajo se participó en el proceso de Planificación, Ejecución y

2 ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO

El trabajo de diplomado es una modalidad de doble titulación de acuerdo al

Por consiguiente, la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal

Los objetivos a desarrollar en el transcurso del trabajo de auditoria se describirán y

3.1 Objetivo general

3.2 Objetivos específicos

 Que la información financiera se encuentre presentada de acuerdo con criterios

 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

4.1 Justificación teórica

El trabajo propuesto busca realizar: la planificación, ejecución, presentación de

Dado al cumplimiento al programa operativo anual del Gobierno Autónomo Municipal

La entidad auditada debe cumplir los manuales y procedimientos establecidos

El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba debe elaborar en el marco de las

Durante la ejecución de la auditoria especificaremos que es el control interno “El

4.2 Justificación práctica

El presente Trabajo pretende examinar y verificar la confiabilidad del saldo de

4.3 Justificación social

Los servidores públicos deben rendir cuenta de su gestión a la sociedad. En este

El presente documento contribuye al cumplimiento de la obligación que tienen los

Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de control y

Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración

 Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.

El análisis se efectuará de acuerdo a una muestra representativa, considerando como

NOTA: QUE PARA FINES DEL PRESENTE TRABAJO SE HA DECIDIDO

6.1 Marco teórico y conceptual

La Contraloría General del Estado en el Manual de Normas de Auditoría

Según Defliese y Sullivan, donde indican que la Auditoría es el proceso sistemático

Otros investigadores como O. Greco – A. Godoy, señala que la “Auditoría es el

6.1.2 Sistema de contabilidad integrada

Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el

6.1.3 Tipos de auditoría

6.1.3.1 Auditoría financiera

La Auditoría Financiera es la acumulación, examen sistemático y objetivo de

Determinar si la Información Financiera se encuentra de acuerdo a los criterios

Si el Control Interno relacionado con la presentación de Informes Financieros, ha

6.1.3.2 Auditoría gubernamental

La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

La Auditoría Gubernamental copera en el mejoramiento de la Eficiencia en la

6.1.3.3 Auditoría de confiabilidad de los registros y estados financieros

La Auditoría de Confiabilidad es el examen correspondiente a la evaluación del

Integrada o de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente

6.1.4 Auditoría interna

Según el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental la Auditoría Interna es