SEMINARIO DE

INVESTIGACIÓN ll
Alexander Sellamen Garzón

EJE 3
Pongamos en práctica

Fuente: adobestock/309491008
 Técnicas de investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Tipos de técnicas de investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Investigación no experimental . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Técnicas para el estudio de caso o proyecto de mejoramiento . . . . . . . 8

Algunas sugerencias para el Estudio de Caso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Algunas sugerencias para el Proyecto de Mejoramiento . . . . . . . . . . . . 12

Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
ÍNDICE
 Estimados estudiantes, como vimos en el eje 2, el
marco de referencia puede contener teorías, concep-
tos, estudios, ejemplos, etc., y cada uno de ellos debe
estar articulado con el problema y los objetivos de
la investigación debido a que proporciona el camino
metodológico a seguir durante el desarrollo de la
misma. Adicional a esto y una vez identificada la
forma como se va a desarrollar el resto de la investi-
gación, sea estudio de caso o plan de mejoramiento,
se requiere que el investigador tenga claridad en el
enfoque de investigación el cual puede ser de orden
cuantitativo, cualitativo o mixto.
INTRODUCCIÓN

Para el caso de este seminario y teniendo en

cuenta las dos alternativas de proyecto de investiga-
ción, la importancia de definir y construir los instru-
mentos o herramientas con las cuales se pretenden
realizar los casos considerados en cada proyecto,
es el paso con el cual, en el proceso investigativo,
determinará la consistencia, confianza y credibilidad
de la investigación. Con ello, la prudencia y coheren-
cia al momento de definir el argumento y los instru-
mentos para medir, analizar y evaluar las variables
o aspectos sometidos a investigación, se convierten
prácticamente en el éxito de la misma.

Por lo anterior, en este eje 3 se indican y precisan

los tipos de investigación con las cuales el investi-
gador contable identificará con mayor precisión la
metodología a seguir para el cumplimiento de los
objetivos planteados; adicionalmente, se ofrecerán
las explicaciones de las técnicas o procedimientos
que necesariamente tendrán que relacionarse con
el tipo de investigación para garantizar la eficiencia
y efectividad de la misma.

En ese sentido, los tipos y técnicas de investiga-

ción contribuyen al proceso de investigación porque
focalizan al investigador contable al cómo continuar
desarrollando su proyecto de investigación teniendo
en cuenta la especificidad del ámbito de investiga-
ción contable y sus aspectos teóricos, tecnológicos
o técnicos que requiere para su demostración o
propuesta.
Métodos y técnicas de
investigación (tipos)
 Como se indicó en el eje 1, según Eli- De esa forma y considerando que cada
zondo (2002), la investigación contable método contiene otros subtipos de investi-
se clasifica en función de su esencia, de su gación, cada uno de ellos puede abordarse
contenido, de las entidades que la efectúan desde uno de los tres (3) ámbitos de la
y de su fuente de datos. Cada una de las investigación contable (teórico, tecnoló-
tipologías requiere de un método que a su gico o técnico), o desde los tres ámbitos,
vez se clasifican en: según el nivel de profundidad y de argu-
mentación en términos del conocimiento
• Métodos generales de investigación contable y los criterios de objetividad o sub-
contable: jetividad considerados para el desarrollo de
la investigación.
Aplican el proceso de deducción, in-
ducción, análisis, síntesis, No obstante y teniendo claro,
analogía. a este punto, la diferencia de
una investigación cuantitativa
• Método particular de in-
Métodos generales y cualitativa, así como que la
Coinciden con los mé- Revisoría Fiscal es un ejercicio y
vestigación contable: todos del conocimiento
contable aplicables a que la Auditoría Forense es una
toda disciplina (deduc- práctica investigativa, ambos
Se desarrolla bajo los en- ción, inducción, análisis,
síntesis y analogía). en el marco del conocimiento
foques y teorías conta-
contable, y que la contaduría es
bles.
Método particular una disciplina social y la conta-
S e e n c u e nt ra re p re - bilidad es un constructo social;
• Métodos específicos de sentado por el método
contable propiamente se vuelve imperativo precisar el
investigación contable: dicho, el cual comprende
el conjunto de elementos
enfoque de una investigación
que conforman la teoría cuantitativa y una cualitativa
Son los que utiliza la con- contable.
por cuanto las dos obtienen
taduría de acuerdo con el tipo resultados descriptivos: en la
de investigación que realice primera, se utilizan métodos
(heurístico, de la observación, experimentales para obtener resultados
documental, testimonio personal, histórico, objetivos y representarlos con números y
dialéctico, hipotético, descriptivo, experi- lenguaje formal.
mental, estadístico, hermenéutico, apolo-
gético, didáctico y comparativo). Explica- Y en la segunda, los métodos son de tipo
dos en el eje 2. analítico, inductivo; de allí que se obten-
drán conclusiones con la perspectiva propia
• Métodos auxiliares de investigación de abordaje del problema y a partir de un
contable: discurso interpretativo. En últimas, puede
mencionarse que la investigación cuanti-
Son aquellos que utiliza la contaduría tativa aborda y valora el objeto y la cuali-
apoyándose en otras ciencias o disciplinas. tativa aborda y valora el sujeto.

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 5

 En todo caso, según Hernández-Carrera Técnicas de investigación
(2014):
Se consideran herramientas, instrumen-
tos o procedimientos que se desarrollan
Hoy en día la investigación cualitativa
y utilizan para recopilar y analizar infor-
se caracteriza por la combinación de
distintas disciplinas y objetos de estu- mación en el proceso de investigación.
dio. Así algunos autores como Denzin Las técnicas de investigación se definen,
y Lincoln (2012) o Flick (2012) afirman determinan y utilizan, teniendo en cuenta
que la investigación cualitativa es inhe- la definición de la metodología para un
rentemente multimetodológica y el uso proyecto de investigación.
de distintos métodos de cara a la trian-
gulación refleja la intención del investi-
Es de mencionar que, dependiendo del
gador de asegurar la comprensión del
fenómeno objeto de estudio. “La rea-
método de investigación y del investiga-
lidad objetiva es inasible; conocemos dor, las respuestas y análisis frente a los
una cosa sólo mediante sus represen- resultados que se obtengan de la infor-
taciones” (Denzin & Lincoln 2012, pág. mación que se obtiene en la investigación
53). sean consistentes, factibles y confiables.
(…) demostrado tras muchos años de Adicionalmente, se debe considerar que
investigación cualitativa que ésta es todas las áreas de conocimiento tienen o
la forma más básica de investigación aplican técnicas diferentes o combinadas
social, “ahora los trabajos cualitativos para obtener los resultados proyectados
se aceptan de un modo más amplio en una investigación.
que antes, y esto ha llevado a un creci-
miento del interés en la combinación de
Tipos de técnicas de investigación
las técnicas cualitativa y cuantitativa”
(Bryman, 1988; Brannen, 1992; cit. En
Hammersley & Atkinson 1994, pág. 16). Las técnicas experimentales reproducen
el fenómeno o problema estudiado. Estas
se pueden catalogar en:

Instrucción Documentales

Recopilan información a partir de fuen-

tes como: estudios publicados, artículos de
investigación, libros, textos archivados;
Los invito a revisar la en este tipo de técnica el investigador
infografía propuesta en define las herramientas o instrumentos
la parte principal del eje. dependiendo del criterio que se analice o
extracte de las fuentes mencionadas. Con
ello complementa o adiciona información
a ese conocimiento ya existente. Un ejem-
plo de ello es la investigación histórica.

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 6

De campo Los cuestionarios

Requiere de la participación o inter- Son instrumentos que consolidan cate-

vención del investigador en el fenómeno gorías de datos para ser recopilados a per-
o problemática que se observa; en este sonas o un grupo de personas mediante
escenario, el investigador debe adaptar respuestas a preguntas previamente defi-
nidas. Con esta información se realiza esta-
sus instrumentos y herramientas, según el
dística descriptiva, se relacionan los datos
método de investigación desarrollado en
y se obtienen conclusiones.
la misma.
El experimento
La intención de esta técnica es identi-
ficar y tratar de entender a los sujetos en Escenario controlado para observar
el contexto de actividad social, política o el compor tamiento de un fenómeno
económica. Un ejemplo son las investiga- (personal o grupal) para entender, com-
ciones estadísticas que se realizan para prender, documentar y medir, causas y
recopilar información mediante encuestas consecuencias.
o entrevistas.
Investigación no experimental
Experimentales
Según Hernández (2004), la investi-
gación no experimental es aquella que se
Utilizando fenómenos naturales con-
realiza sin manipular intencionalmente las
trolados por el investigador para observar
variables de la misma. Se basa en la obser-
el cómo y por qué ocurren las cosas. Esto vación de fenómenos tal y como se dan en
contribuye a la documentación científica y su contexto natural para analizarlos poste-
la teorización de los fenómenos. Un ejem- riormente. En este tipo de investigación no
plo de ello son las vacunas. hay condiciones ni estímulos a los cuales se
expongan los sujetos del estudio; los sujetos
Los instrumentos más utilizados son: son observados en su ambiente natural.

La entrevista De esa forma se pueden indicar dos

tipos principales de investigación no
Es un instrumento que se emplea, prin- experimental:
cipalmente, en las ciencias sociales y se
concibe como un proceso de interacción • Investigaciones de diseño transversal
entre un entrevistador y un entrevistado
En este diseño, se recopilan datos
(puede ser una persona o grupo de perso- en un momento único para describir
nas) con un fin específico. las variables presentes y analizar su
incidencia o su responsabilidad en
La observación lo acontecido en la investigación. Es
decir, se utilizan indicadores descrip-
Consiste, básicamente, en analizar un tivos (describen una variable o fac-
problema o fenómeno y documentarlo tor) y causales (explicaciones frente
(describir, caracterizar y relacionarlo). a los indicadores descriptivos).

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 7

 • Investigaciones de diseño longitudi- Es de aclarar que el estudio de caso se
nal puede abordar desde el enfoque cuanti-
tativo como cualitativo; no obstante, al
En este diseño, prácticamente, se tener en cuenta el ámbito de investigación
utilizan series de tiempo para obser- contable (teórico, tecnológico o técnico)
var comportamientos y correlaciones se debe definir el método así como los ins-
entre las variables. Permiten estimar trumentos o técnicas adecuadas para la
tendencias y evoluciones. realización del estudio.

Todo este contexto sirve de referente Para el caso del proyecto de mejora-
para confirmar que la posición del inves- miento y considerando su definición obje-
tigador contable en el marco de la Revi- tiva, necesariamente esta modalidad debe
soría Fiscal y la Auditoría Forense frente abordarse desde el marco de la investiga-
el método y las técnicas de investigación, ción cuantitativa. En todo caso, la defini-
puede estar enmarcada en los criterios de ción prudente de técnicas para uno y otro
los tres ámbitos: teórico, tecnológico y téc- caso dependerá del marco de referencia
nico; el debate está en demostrar la afini- que se relacione con la problemática y los
dad y precisión de las técnicas para demos- objetivos planteados.
trar o comprobar y determinar fenómenos
para la disciplina social. Algunas sugerencias para el Estudio de
Caso
No obstante, puede decirse que desde
Con la claridad conceptual de esta
una perspectiva de reflexión frente al cons-
modalidad, definida en la Guía de Pro-
tructo social de la contabilidad el método
cedimientos: Seminario de Investigación
de investigación necesariamente debe
y Opciones de Grado (2019), se precisan
articularse o apoyarse en los métodos uti-
algunas características metodológicas
lizados para las ciencias sociales, deter-
que en consonancia con Pérez (2002) aún
minando los instrumentos o herramientas
se consideran vigentes y aplicables a esta
adecuados para garantizar la consistencia
modalidad:
de la investigación y su contribución al
conocimiento contable. • Los estudios de caso son particula-
ristas

Abordan una realidad o tema especí-

Técnicas para el estudio de caso o fico, lo cual requiere de la definición
proyecto de mejoramiento o utilización de técnicas consistentes
para analizar fenómenos o proble-
Considerando lo anterior, a continua- mas únicos y concretos.
ción, se mencionan o sugieren las técnicas
con las cuales se pueden desarrollar los pro- • Los estudios de caso son descriptivos
yectos de investigación bajo las dos moda-
lidades establecidas para el programa de A su finalización se debe tener una
Especialización en Revisoría Fiscal y Audi- descripción (cuantitativa o cualita-
toría Forense (Estudio de Caso y Proyecto tiva) de un fenómeno o problemática
de Mejoramiento). particular sometida a su estudio.

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 8

 • Los estudios de caso son heurísticos

Debido a que se pueden identificar y descubrir aspectos que no se habían identifi-

cado y analizado en un tema específico o confirmar aquello que ya se sabe.

• Son inductivos

Con ello la formulación de hipótesis o preguntas de investigación se pueden deter-

minar nuevas relaciones o interacciones a partir de uno o varios casos sometidos
a estudio.

A manera de síntesis, un estudio de caso debe contener lo siguiente:

1. Selección del caso

Determinada por la idea, su análisis, documentación y planteamiento, mediante una

problemática concreta.

Figura 1. Plantear el problema.

Fuente: propia

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 9

 Intervinientes - Especifican o interpre-
Instrucción tan la relación entre las variables depen-
diente e independiente.

Los invito a ver la animación Ejemplo

y el organizador gráfico que
se encuentran en la parte
principal del eje.

a. ¿Qué efecto tiene la variación

del IPC en el nivel de ventas y
rentabilidad de las empresas del
subsector Ropa Deportiva en
Colombia, durante el periodo
2. Elaboración de preguntas 2007-2012?

Variables Dependientes:
Las preguntas deben corresponder al
La primera, el nivel de ventas, y
problema del caso planteado, adicional-
la segunda, la rentabilidad.
mente se pueden utilizar los siguientes cri-
terios para evaluar si las preguntas están Variable Independiente:
bien formuladas: La variación del IPC.

Variables Intervinientes:
• La claridad, que es precisión y con-
Las empresas, Colombia y el
cisión.
período 2007 y 2012 porque
contextualizan y fijan el espacio.
• Lo factible, que es real.
b. ¿Cómo interfiere la comunica-
• La pertinencia, que se refiere al re- ción publicitaria en la persona-
gistro explicativo, normativo y pre- lidad de los adolescentes, entre
dictivo, del que depende la pregunta 14 y 18 años de edad, en Bogotá
inicial. para la localidad Ciudad Bolívar?

Variable Dependiente:
• Las variables, la cantidad de varia- Formador de Personalidad.
bles.
Variable Independiente:
La identificación de cuántas variables La Comunicación Publicitaria.
participan en la pregunta general, así como
Variables Intervinientes:
en las preguntas secundarias, lleva a con- Los adolescentes entre 14 y 18
siderar que lo pertinente es que participen años de edad, la Ciudad de
mínimo tres tipos de variables: Bogotá y la Localidad Ciudad
Bolívar.
Dependientes - Actúan como efecto.

Independientes - Actúan como causa

entre las dependientes.

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 10

Algunas recomendaciones para las preguntas de investigación:

• ¿Qué vacíos hay en las explicaciones contenidas en los textos?

• ¿Qué argumentos no son convincentes? y ¿Por qué?

• ¿Qué aspecto del tema no es profundizado en ningún texto?

• ¿Qué planteamientos importantes no han sido desarrollados por los autores?

“Una vez tenga el problema, revíselo: podría no ser el problema”.

En este punto

Figura 2. Proceso de la evolución del pensamiento mediante preguntas.

Fuente: Autor. Propia

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 11

3. Localización de fuentes y recopila- intención de que al momento de desarrollar
ción de datos o aplicar técnicas, modelos o instrumentos,
se tengan en cuenta estos componentes
Puede realizarse mediante recolección debido a que de una u otra forma afec-
documental, entrevistas, encuestas, cues- tan el proceso de toma de decisiones y los
tionarios, test, los cuales necesariamente aspectos de control interno relacionados en
correspondan o se articulen con el pro- el proyecto.
blema y los objetivos del estudio.
Aspectos de Planeación Estratégica
4. Análisis e interpretación de la infor-
mación y los resultados Relacionados con los elementos que jus-
tifican las acciones de mejora en el marco
En este proceso debe converger la argu- del control interno de la organización. En
mentación teórico-conceptual o episte- todo caso y considerando las eventualida-
mológica del problema y los objetivos del des (riesgos) es necesario utilizar modelos
estudio en la medida que se deben contras- o herramientas (como los mencionados
tar los datos recogidos y demostrar o no lo en el eje 2) que contribuyan a identificar
planteado en la hipótesis o las preguntas el direccionamiento para las estrategias de
de investigación. mejora.

5. Elaboración del informe En efecto, la utilización de matrices

(DOFA), mapas estratégicos, análisis PEST
Para este caso, la presentación del o PESTAL, o análisis de brechas, permitirá,
informe final del Estudio de Caso se define según las intenciones, obtener precisión
en el documento Estructura Informe Final - Estu- en las estrategias de control interno que
dio de Caso. El lenguaje debe ser claro, en requiere la empresa u organización para su
el marco de la disciplina de estudio y con mejoramiento.
las particularidades teóricas, tecnológicas
y técnicas del caso. Aspectos relacionados con el mercado

Algunas sugerencias para el Proyecto Si bien no corresponde a un compo-

de Mejoramiento nente del control interno, el mercado hace
parte de los factores externos a los cuales
De igual modo, con la claridad concep- la empresa u organización se enfrenta. Por
tual de esta modalidad, definida en la Guía ello un análisis de mercado puede proveer
de Procedimientos: Seminario de Investiga- elementos que contribuyan al fortaleci-
ción y Opciones de Grado (2019), se sugiere miento de los procesos internos en el marco
tener en cuenta algunos aspectos relacio- del control interno de la organización.
nados con un proyecto de mejoramiento.
Para esto se realizan análisis compara-
Es de mencionar que ciertos ítems que se tivos del sector, del mercado y de la com-
indican a continuación no son obligatorios petencia; lo anterior con el propósito de
o necesarios incluirlos debido a la connota- tener claras las estrategias de mercado
ción propia del proyecto para la especiali- (producto, precio, plaza, promoción) que se
zación; sin embargo, se mencionan con la utilizarán y de esa forma, considerar aspec-

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 12

tos de riesgo que puedan afectar las dife- financiación, de ser el caso. Por último, se
rentes áreas de la empresa u organización. debe incluir, a manera de conclusión, los
principales beneficios operativos, admi-
Estructura financiera relacionada con nistrativos, económicos y financieros del
la operación del negocio mejoramiento propuesto, argumentando
su viabilidad.
Esto se realiza o consulta para obtener
una visión económica de la estructura de En todo caso, para esta modalidad, la
costos y las proyecciones de inversión y de presentación del informe final se define en
gastos, y si estas están en coherencia con el documento Estructura Informe Final -
la dinámica del mercado y su planeación a Proyecto de Mejoramiento. Como se sugiere
corto, mediano y largo plazo. y asume, el lenguaje debe ser claro, en el
marco de la disciplina de estudio y con las
Metas sociales e impacto particularidades técnicas del mismo.

Considerar el plan de articulación con

entidades privadas u oficiales que apoyan
o pueden contribuir al crecimiento y sos- Instrucción
tenimiento de la organización o empresa.
Adicionalmente, se deben considerar cua-
les son las metas económicas, sociales y
ambientales (cuantificables) proyectadas,
las cuales deben estar contenidas en un
sistema de monitoreo y seguimiento.

Frente al impacto, se deben tener en

cuenta indicadores desde las perspectivas:
económica, financiera, social, ambiental,
Con el fin de ir cerrando las
con enfoque de gestión de riesgos para su
temáticas desarrolladas los
control y mejoramiento continuo.
invito a realizar la prueba
objetiva y el control de lec-
Resumen ejecutivo
tura que se encuentra en la
parte principal del eje.
En el cual se mencionan concretamente
los objetivos del plan de mejoramiento
y el área específica de intervención. Se
debe incluir las ventajas competitivas y
la propuesta de valor con las estrategias
de mejoramiento en el marco del control
interno de la empresa u organización.

Se deben resumir las principales inver-

siones y erogaciones que se causarán de
implementar el proyecto de mejoramiento,
así como las alternativas de fuentes de

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 13

 Conclusiones
Lectura recomendada
Evidentemente, la claridad conceptual
que se debe tener frente a las técnicas e
instrumentos de cada tipo de investiga-
ción y de cada modalidad determinada en
la Especialización para la construcción de
un Estudio de Caso como de un Proyecto
de Mejoramiento, es fundamental para su
aplicación, desarrollo y análisis posterior.

Desde los ámbitos de investigación

contable (teórico, tecnológico y técnico)
y considerando su soporte conceptual, el
desarrollo o aplicación de técnicas para la
revisión, relación / contrastación y análisis
Para finalizar los invito a realizar
o evaluación de: las siguientes lecturas complemen-
tarias, estas las podrán encontrar
a. Documentos a partir de criterios que en la parte principal del eje.
el investigador contable debe definir
de acuerdo a su marco de referencia. • La necesidad de investigar en
contabilidad
b. Entrevistas, cuestionarios, encuestas, Electra Abbate, Mileti Mabel. y
etc., a partir del conocimiento espe- Claudia Vásquez
cífico del investigador contable en el • Hacia una metodología de la
campo disciplinar seleccionado para investigación contable
su aplicación. German Pinto

c. Demostración o invalidez de proce- • La investigación contable en

sos o procedimientos de carácter Latinoamérica
“técnico” en contrastación con los María Saavedra y Miriam
aspectos teóricos y tecnológicos en Saavedra
el marco de la disciplina.

Requiere que el investigador se apro-

pie de los argumentos desarrollados en su
marco de referencia y comprenda el hori-
zonte y alcance de su proyecto de investi-
gación propuesto, así como de los recursos
con que cuenta para su desarrollo para, por
una parte, el cumplimiento de los objetivos
planteados y, por otra parte, garantizar la
contribución al conocimiento desde cual-
quiera de los tres ámbitos de investigación.

Seminario de investigación ll - eje 3 pongamos en práctica 14

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