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    Asientos Contables Islr

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    elvis rosales
    Este documento presenta un ejemplo para ilustrar la necesidad de aplicar el concepto de diferimiento de impuestos. Muestra los resultados de una empresa durante tres años y cómo aplicar el diferimiento de impuestos permite que la ganancia neta sea igual en cada año, cumpliendo con el principio de asociación de ingresos y gastos.

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    Este documento presenta un ejemplo para ilustrar la necesidad de aplicar el concepto de diferimiento de impuestos. Muestra los resultados de una empresa durante tres años y cómo aplicar el diferimiento de impuestos permite que la ganancia neta sea igual en cada año, cumpliendo con el principio de asociación de ingresos y gastos.

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    asientos contables islr

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    I

    EJEMPLO QUE ILUSTRA LA NECESIDAD DE LA APLICACION DEL CONCEPTO DE DIFERIMIENTO DE


    IMPUESTO
    El siguiente ejemplo consiste en una empresa con resultados iguales durante tres años seguidos. Al final
    del último año se castiga contra la provisión la pérdida realizada. El monto total de la provisión
    constituida durante los tres años es igual al monto de la pérdida.

    Año 1 Año 2 Año 3

    Ventas 600 600 600


    Costos 200 200 200
    Gastos 100 100 100

    Provisión

    para pérdida 100 100 100

    Ganancia antes

    del impuesto 200 200 200

    Pérdida castigada contra la provisión - - 300


    Cálculo del Impuesto por pagar

    Año 1 Año 2 Año3


    Ganancia según libro 200 200 200
    Provisión no deducible 100 100 100
    Cancelación de pérdida ---- ---- (300)
    Renta gravable 300 300 ----

    Pérdida castigada contra la provisión - - 300

    Impuesto al 33,33% 100 100 -


    Resultados anuales al no diferir el impuesto

    Año 1 Año 2 Año3


    Ganancia antes del impuesto 200 200 200

    Impuesto por pagar según declaración 100 100 ----


    Ganancia neta 100 100 200

    Como puede observarse, habiendo resultados iguales durante los tres años, la ganancia
    neta del último año es diferente, por lo cual no se cumple con el principio de contabilidad de

    aceptación general de asociación de ingresos y gastos.

    Aplicación del concepto de diferimiento

    Año 1 Año 2 Año 3

    Renta gravable 300 300 -


    Diferencia temporal:
    Provisión (100) (100) (100)
    Castigo ---- ---- (300)
    Renta hipotética 200 200 200
    Impuesto del 33,33% sobre
    la renta hipotética 67 67 67
    Ganancia antes del impuesto 200 200 200

    Impuesto según declaración 10 100 ---


    Impuesto diferido 33) (33) ---

    Impuesto revertido ---- ---- 67


    Impuesto neto según libros 67 67 67
    Ganancia neta 133 133 133

    Se demuestra que la asignación del impuesto sobre la renta entre períodos es una respuesta al impacto
    de las diferencias de tiempo entre la utilidad contable y la renta gravable.
    Gastos acumulados por pagar:

    El ejemplo más común de este tipo de asiento de ajuste son aquellos por los cuales una empresa se ha
    incurrido en un gasto y no se ha contabilizado. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo
    para la empresa y debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. Para ello, debita la cuenta del
    gasto correspondiente y acredita la cuenta de Costos y gastos por pagar.

    Ejemplo: Al finalizar el mes de septiembre, a la Urbanizadora Vista al Mar Ltda., no le han llegado las
    cuentas de cobro por los servicios públicos por cuya razón hace un estimado de las cuentas pendientes
    de pago así: AAA S.A. por servicios de Agua $ 488.300, Telmex por servicios de teléfono $ 125.000 y
    Electricaribe por servicios de energía $287.200 y registra:

    Fecha Código Nombre de la Cuenta Debe Haber

    31/09/20xx 5135 Servicios 900.500

    2335 Costos y Gastos por pagar

    233521 AAA S.A, 488.300

    233522 Telmex S.A. 125.000

    233523 Electricaribe S.A. 287.200

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