Vicerrectoría de Estudios de Posgrado

Trabajo final para optar por el título de:

Maestría en Administración Financiera

Título:
PLAN ESTRATÉGICO Y FINANCIERO PARA LA EMPRESA
NGARCES FRUTAS, S.R.L.
(Período 2017-2019)

Postulante:
Lic. Dania Taveras
Matrícula: 2015-2477

Tutor:
Dr. Reinaldo Ramón Fuentes Plasencia

Santo Domingo, Distrito Nacional

República Dominicana
agosto, 2017
 ÍNDICE DE CONTENIDO

RESUMEN ................................................................................................................ i
DEDICATORIAS ...................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTOS .............................................................................................. iii
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1

CAPÍTULO I:
IMPORTANCIA DEL PLAN ESTRATÉGICO Y FINANCIERO EN LAS PYMES DE
LA REPÚBLICA DOMINICANA
1.1. Concepto de planeación estratégica financiera ................................................. 2
1.2. Naturaleza de la planeación .............................................................................. 4
1.3. Principios de planeamiento ............................................................................... 5
1.4. Desarrollo de las pymes en la República Dominicana ...................................... 7
1.5. Marco legal de las pymes ................................................................................ 10
1.6. Modelos estratégicos de planificación financiara agroindustrial ...................... 11

CAPÍTULO II:
CARACTERÍSTICAS INSTITUCIONALES DE LA EMPRESA NGARCES
FRUTAS, S.R.L.
2.1. Aspectos generales de la empresa ................................................................. 15
2.2. Misión, visión y valores.................................................................................... 18
2.2.1. Matriz para el análisis foda .................................................................... 19
2.3. Estructura organizacional ................................................................................ 20
2.4. Situación actual de la empresa ....................................................................... 22
2.4.1. Métodos utilizados por la empresa para llevar controles en la producción .. 23
2.5. Investigación de mercado................................................................................ 24
2.6. Características de los estados financieros ...................................................... 29
2.7. Análisis financiero de la empresa .................................................................... 38

CAPÍTULO III:
DISEÑO DEL PLAN ESTRATEGICO-FINANCIERO PROPUESTO PARA LA
EMPRESA NGARCES FRUTAS, S.R.L.
3.1. Análisis evaluativo de la autora de la investigación ......................................... 43
3.2. Estrategias propuestas .................................................................................... 44
3.3. Plan financiero propuesto ................................................................................ 45
3.3.1. El control de costos en el plan financiero ............................................... 47
3.3.2. Métodos de valuación de inventarios ..................................................... 50

CONCLUSIÓN ....................................................................................................... 53
RECOMENDACIONES .......................................................................................... 55
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 57
ANEXOS ................................................................................................................ 60
 RESUMEN

La planificación financiera busca mantener el equilibrio financiero de cada año

de la compañía. La estructura funcional se desarrolla en función de su participación
en la estrategia. La misión de la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., es “ser una
empresa líder en el mercado de frutas procesadas, garantizando que los procesos
no causen deterioro al medio ambiente, buscando el crecimiento de nuestra empresa
y bienestar de nuestros empleados, satisfaciendo así las necesidades de nuestros
clientes actuales y potenciales mediante el suministro de un producto 100% natural”.
En esta investigación presentaremos un análisis de los procesos productivitos de la
empresa, evaluación del marco estratégico y presentaremos una propuesta de
planificación estratégica financiera, la cual le permitirá el logro de los objetivos
planteados en el periodo 2017-2019. La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., está
en crecimiento al llevarse a cabo esta propuesta continuara su expansión, sin perder
el control de sus actividades. Para la gerencia, es positivo el desarrollo de este
proyecto porque le permitirá aumentar los márgenes de rentabilidad, tendrá control
en la gestión de presupuesto y minimizará el riesgo. El estudio realizado en
NGARCES FRUTAS, S.R.L., permitió identificar las falencias en el área de costos
que fueron mencionadas en el desarrollo del proyecto para mejorar sus
procedimientos. Es de suma importancia que la empresa cuente con un plan de
procedimientos de gestión financiera, con ello se logrará un adecuado manejo
financiero, se plantearan mejores estrategias para la gestión del cumplimiento de los
objetivos propuestos.

i
 DEDICATORIAS

Es un placer y un orgullo poder dedicar este proyecto a mi hijo Daniel Rogelio

Santos Taveras, eres la bendición más grande que Dios me ha brindado, eres el
motor que me impulsa cada día a ser mejor persona, mejor madre, mejor profesional.

Espero que este logro te sirva de ejemplo para proponerte metas y te

esfuerces por lograrlas.

ii
 AGRADECIMIENTOS

En primer lugar a Dios, amo y señor de mi vida, por ceñirme de toda virtud
para lograr mis metas propuestas en la vida, estando su misericordia y amor
presentes en mi corazón.

A mis padres, Lourdes Duverge y Román Taveras, a ellos debo mis logros.
Sus sacrificios, empeño y consejos han repercutido a lo largo de mi vida y han sido
el empuje que me ha permitido trascender a lo largo de mi carrera profesional.

Gracias a toda mi familia por el apoyo brindado, en especial a mi hermana

María Jacqueline Taveras, por su soporte en cada fase de este proceso, porque sé
que puedo contar contigo, porque has sido parte de cada logro y has estado presente
en todas las etapas de desarrollo de mi vida.

A mis amigos, que durante este arduo camino siempre estuvieron dispuestos
a colaborar con lo que necesitara y que decían presente ante cualquier inquietud,
gracias porque hicieron mi carga más ligera.

A mis compañeros de maestría, con quienes compartí 2 años de trabajo,

esfuerzos, mucho aprendizaje y hasta diversión, gracias porque en momentos
difíciles siempre nos dimos apoyo mutuo. De manera muy especial al equipo HI5,
Iván, Melania, Carolina y Máximo, gracias por su apoyo, soporte y lo más importante,
su amistad, gracias por brindarme la oportunidad de ser parte de sus vidas.

A mis compañeros de trabajo, por su apoyo y aportes en el momento

requerido.

Gracias a nuestro tutor Dr. Reinaldo Ramón Fuentes Plasencia por el soporte
brindado y conducirnos hacia el logro de nuestro proyecto.

Agradezco la confianza y soporte de la empresa NGARCES FRUTAS,

S.R.L., por abrirme las puertas de su negocio, suministrándome las informaciones
necesarias para llevar a cabo esta investigación.

iii
 INTRODUCCIÓN

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., actualmente no tiene una

planificación estratégica y financiera, que es una mala práctica comúnmente
observada en las empresas del campo específico pequeñas y medianas empresas.
Por ende el objetivo general de esta propuesta es diseñar un plan estratégico y
financiero para la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., para el período 2017-2019.

El plan financiero pretende cuantificar en base a la información contable

precisa y veraz.

Se hace necesario que la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L.,, se plantee

objetivos a corto y largo plazo, que sean medibles y que se puedan alcanzar. Se
utilizaran diferentes técnicas de investigación, tales como entrevistas a ejecutivos,
entrevistas a expertos, visitas a la empresa, consultas de textos, a fin de poder
formular el plan que requiere la empresa para posicionarse en el lugar proyectado.
Este trabajo está basado en los estudios explicativos y descriptivos.

El desarrollo consta de tres capítulos, el primero describe las

conceptualizaciones de lo que es una planificación estratégica y financiera, el
segundo muestra las características generales y particulares de la empresa
NGARCES FRUTAS, S.R.L., por último se presenta la elaboración y desarrollo del
capítulo tres, el cual desglosa un análisis general de la propuesta planteada para
que la empresa pueda mejorar su sistema planificación estratégicas financiera a
corto y largo plazo.

1
 CAPÍTULO I:
IMPORTANCIA DEL PLAN ESTRATÉGICO Y FINANCIERO EN LAS
PYMES DE LA REPÚBLICA DOMINICANA

1.1. Concepto de planeación estratégica financiera

Para el concepto de planificación estrategia financiera se cita a Henry

Mintzberg, en su libro el proceso estratégico, conceptos, contextos y casos, define
estrategia de la siguiente manera: es el patrón o plan que integra las principales
metas y políticas de una organización y, a la vez, establece la secuencia coherente
de las acciones a realizar.

Una estrategia bien formulada ayuda a poner en orden y asignar, tomando en

cuenta sus atributos y deficiencias internas, los recursos de una organización, con
el fin de lograr una situación viable y original, así como anticipar los posibles cambios
en el entorno y las posibles acciones de los oponentes.

La planeación financiera busca mantener el equilibrio económico en todos los

niveles de la empresa, está presente tanto en el área operativa como en la
estratégica. La estructura operativa se desarrolla en función de su implicación con
la estrategia. El área estratégica está formada por la mercadotecnia (marketing) y
por las finanzas.

La mercadotecnia es la encargada de formular las alternativas estratégicas

del negocio, mientras que el sector de finanzas cuantifica las estrategias propuestas
por la mercadotecnia. En cambio, la división operativa está formada por sectores
como la producción, la administración, la logística y la oficina comercial. Todas estas
divisiones se encargan de concretar las políticas del plan estratégico.

La planificación es la primera función administrativa porque sirve de base para

las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuáles son los objetivos

2
que deben cumplirse y que debe hacerse para alcanzarlos; por tanto, es un modelo
teórico para actuar en el futuro. La planificación comienza por establecer los
objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera
posible. La planificación determina donde se pretende llegar, que debe hacerse,
como, cuando y en qué orden debe hacerse. La planificación desde el punto de vista
de diferentes pioneros de la administración se puede conceptualizar de las
siguientes maneras:

“La planificación es seleccionar información y hacer suposiciones respecto al

futuro para formular las actividades necesarias para realizar los objetivos
organizacionales.” George Terry

“La planificación es una técnica para minimizar la incertidumbre y dar más

consistencia al desempeño de la empresa.” Idalberto, Chiavenato

“La planificación es en gran medida la tarea de hacer que sucedan cosas que
de otro modo no sucederían” David, Ewing

A nivel pedagógico se habla de planificación didáctica. La planificación del

docente está relacionada con las decisiones de política educativa, nacionales y
jurisdiccionales, y con la contextualización institucional, permitiendo de este modo
que el diseño y programación de su práctica docente no sea un elemento aislado,
pero respetando al mismo tiempo la independencia y autonomía profesional,
necesarias para el desarrollo de su actividad.

A partir del momento en que el docente comienza a planificar, tanto en la

dimensión de proceso mental como en la dimensión referida a la explicitación
gráfica, se pone de manifiesto la utilidad de la planificación como herramienta para
la toma de decisiones; a su vez, la planificación es también producto de decisiones
previas y continuas del docente y de la institución.

3
1.2. Naturaleza de la planeación
La planeación financiera, por lo tanto, se encarga de aportar una estructura
acorde a la base de negocio de la empresa, a través de la implementación de una
contabilidad analítica y del diseño de los estados financieros. Gracias a la planeación
financiera, los directivos pueden cuantificar las propuestas elaboradas por
mercadotecnia y evaluar sus costos. En otras palabras, la planeación financiera
define el rumbo que tiene que seguir una organización para alcanzar sus objetivos
estratégicos mediante un accionar armónico de todos sus integrantes y funciones.
Su implantación es importante tanto a nivel interno como para los terceros que
necesitan tomar decisiones vinculadas a la empresa (como la concesión de créditos,
y la emisión o suscripción de acciones).

En otro aspecto un presupuesto es un plan integrador y coordinador que

expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia. Es un plan, esto significa que el presupuesto
expresa lo que la administración tratará de realizar. Integrador. Indica que toma en
cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las áreas
de forma que contribuya al logro del objetivo global.

Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa

no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización, a este
proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas
que lo integran.

Operaciones: uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la

determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que
se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada
posible.
Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la
empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya:

4
 Presupuesto de efectivo.
Presupuesto de adiciones de activos.
El Presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas que son:
El presupuesto de operación.
El presupuesto financiero.

Una vez elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, se

recopila esa información para elaborar el presupuesto financiero, que resume la
posición contable y financiera proyectada de la empresa. Este presupuesto
financiero es de especial interés para la gerencia y los accionistas, pues muestra el
resultado proyectado de la empresa en su totalidad. Incluso, es de suma utilidad
para entidades externas.

1.3. Principios de planeamiento

Los principios de la planificación más importantes son los siguientes:

Principio de la contribución a lograr y facilitar la consecución de los objetivos

de la organización, con interés particular en alcanzar el objetivo principal.

Principio de la primacía de la planificación: la primera función administrativa

que desempeña la gerencia es la planificación, que facilita la organización, la
dirección y el control.

Principio de la iniciación de las planificaciones en la alta gerencia – porque

esta es responsable de alcanzar los objetivos de la organización y la forma más
eficaz de lograrlos es por la planificación.

Principio de la penetración de la planificación: pues la planificación abarca

todos los niveles de la empresa.
Principio de la eficiencia de operaciones por planificación: las operaciones
serán eficientes si se efectúan mediante un proceso formal de planificación que
abarque objetivos, estrategias, programas, políticas, procedimientos y normas.

5
 Principio de la flexibilidad de la planificación: el proceso de planificación y los
planes resultantes deben ser adaptables a las condiciones cambiantes.

Principio de sincronización de la planificación: los planes a largo plazo están

sincronizados con los planes a mediano plazo, los cuales, a su vez, lo están con los
a corto plazo.

Principio de los factores limitantes: los planificadores deben tomar en cuenta

los factores limitantes (mano de obra, dinero, máquinas, materiales y administración)
conjuntándolos cuando elaboren los planes.

Principio de estrategias eficaces: una guía para establecer estrategias viables

consiste en relacionar los productos y servicios de la empresa con las tendencias
actuales y con las necesidades de los consumidores.

Principios de programas eficaces: para que los programas sean eficaces

deben ser una parte esencial de la planificación a corto y largo plazo y deben estar
integrados a la planificación estratégica, táctica y operacional.

Principios de políticas eficaces: las políticas se basan en objetivos de la

organización; mediante estas es posible relacionar objetivos con funciones, factores
físicos y personal de la empresa; son éticas definidas, estables, flexibles y
suficientemente amplias; y son complementarias y suplementarias de políticas
superiores. En el ámbito educativo nacional también se pueden establecer los
siguientes principios generales:

Principio de participación: favorece y propicia el análisis, reflexión, discusión

y toma de decisiones en la participación de todos y todas en los espacios educativos
y comunitarios, teniendo como fin la búsqueda del bien social.

Principio de Interculturalidad: toma en cuenta las características y realidades

existentes en la localidad, municipio o región donde se encuentra la escuela,
asumiéndose la diversidad sociocultural de la población venezolana.

6
 Principio de Equidad: la construcción de la planificación debe garantizar la
inclusión de todos y todas en igualdad de oportunidades y condiciones.

Principio de Integralidad:

El maestro Simón Rodríguez considera a la sociedad como una gran escuela

formadora de ciudadanos y ciudadanas. Desde esta perspectiva, la escuela es el
espacio de integración de todos los ámbitos del quehacer social. Crear para
aprender, reflexionar para crear y valorar, participar para crear, fomentará la
convivencia, reflejándose en el trabajo integrado entre familia, escuela y comunidad.

1.4. Desarrollo de las pymes en la República Dominicana

Las pequeñas y medianas empresas (Pymes) son la caracterización más

elocuente del tejido empresarial de cualquier país, sea desarrollado o
subdesarrollado. Estas suelen conceptualizarse de distintas formas, pero al final la
mayoría de los autores coinciden en que es un organismo vivo y con independencia
de su tamaño reúne en sí todos los aspectos de una empresa tradicional.1

Su forma de manifestarse varía en función del país en que se encuentra, pero

en esencia su núcleo básico es el mismo y, además, se mueve dentro del marco de
ventajas y desventajas asociadas a su propio tamaño. Por ello se clasifican de
diferentes formas e incluso se agrupan de acuerdo a distintos indicadores.

De hecho hoy día las políticas de los estados se encaminan a darle un mayor
valor a este tipo de empresas por lo que representan para sus respectivas
economías, en particular en la generación de empleos.
La empresa es una realidad socio-económica que mantiene una dialéctica
permanente con su ambiente y es estudiada por varias ramas del conocimiento.

1
Las Pymes y su espacio en la economía latinoamericana (online) (s/f) disponible en
http://www.eumed.net/eve/resum/07-enero/alb.htm acceso el 01 de marzo del 2015

7
Diversos autores al analizar la empresa como objeto material de investigación de la
economía empresarial la han conceptualizado de diversas formas.

Para Anderson la empresa es: “una unidad económica de producción y

decisión que, mediante la organización y coordinación de una serie de factores
(capital y trabajo), persigue obtener un beneficio produciendo y comercializando
productos prestando servicios en el mercado”.2

“La empresa es un sistema en el que se coordinan factores de producción,

financiación y marketing para obtener sus fines”3. Según Buenos Campos “la
empresa es una unidad de producción, lo que implica la combinación de un conjunto
de factores económicos según la acción planeada por un sujeto llamado
empresario”4. Se posee una estructura interna u organización entre sus elementos.

La empresa es una unidad de decisión, por tanto, de planificación y control;

lo que supone que su acción persigue unas metas o fines implícitos y explícitos, que
darán lugar a la formulación de objetivos y su correspondiente programación, que se
desarrollan unas funciones características en base a los objetivos y los elementos
que componen su estructura.

Esta actividad implica un riesgo, común a toda acción económica, que aparte
de tener todo este carácter pueden tener otros según los aspectos técnicos y
sociales (moral) de los factores físicos y humanos que compromete. La empresa es
una unidad financiera; lo que implica que existe una propiedad de los medios de
producción que se explicita, en concreto, por el capital y, en general, por los fondos
propios. Dispone de libertad de elección de su estructura financiera, se considera

2
Anderson, A. (1999) Caracterización general de las Pymes e importancia de la capacitación. Diccionario de
Economía y Negocios. Venezuela: McGraw-Hill.
3
Pérez, J. (2004) La implantación de un sistema de información estratégico en la pequeña empresa, IV Congreso
Hispano-Francés y VIII Nacional de la Asociación Europea de Dirección y Economía de la Empresa, Cáceres.
4
Buenos Campos, P. (1994) Fundamentos de economía y organización industrial. España: McGraw-Hill
Interamericana de España.

8
como unidad abierta o en constante relación con el medio de que es institución
principal el mercado financiero.5

Sin embargo, Ley No. 488-08, existen diversos tipos de clasificaciones, para
la clasificación y tipología de las empresas u organizaciones. Atendiendo a la
titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios se pueden
clasificar en:6

Empresas individuales: si solo pertenece a una persona. Esta puede

responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad
ilimitada, o sólo hasta el monto del aporte para su constitución, en el caso de las
empresas individuales de responsabilidad limitada o S.R.L. Es la forma más sencilla
de establecer un negocio y suelen ser microempresas o de carácter familiar.

Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas, dentro

de esta clasificación están: la sociedad anónima, la sociedad colectiva, la sociedad
comanditaria y la sociedad de responsabilidad limitada. También, las cooperativas u
otras organizaciones de economía social.

De acuerdo con el Art. 2 de la ley No. 488-08 de la República Dominicana,

se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, “Toda unidad de explotación
económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales,
agropecuarias, industriales, comerciales o de servicio rural o urbano, que responda
a los siguientes parámetros”:

Tipo de
Cantidad de Empleados Activos
empresa
1 a 15 trabajadores RD$3,000,000.00
Microempresa Unidad económica, formal o informal, que tenga un número de 1 a 15
trabajadores y un activo de hasta RD$3,000,000.00 (tres millones de pesos) y

5
Las Pymes y su espacio en la economía latinoamericana (online) (s/f) disponible en
http://www.eumed.net/eve/resum/07-enero/alb.htm acceso el 01 de marzo del 2015
6
Ley No. 488-08, que establece un Régimen Regulatorio para el Desarrollo y Competitividad de las Micro,
Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES). Publicada en G. O. No. 10502, del 30 de diciembre de 2008.

9
 que genere ingresos brutos o facturación anual hasta la suma de
RD$6,000,000.00 (seis millones de pesos). Indexado anualmente por la inflación.
16 a 60 trabajadores RD$3,000,000.01
Unidad económica, formal o informal, que tenga un número de 16 a 60
trabajadores y un activo de RD$3,000,000.01 (tres millones un centavo) a
Pequeña
RD$12,000,000.00 (doce millones de pesos) y que genere ingresos brutos o
Empresa
facturación anual de RD$6,000,000.01 (seis millones un centavo) a
RD$40,000,000.00 (cuarenta millones de pesos). Indexado anualmente por la
inflación
61 a 200 trabajadores RD$12,000,000.01
Unidad económica, formal o informal, que tenga un número de 61 a 200
trabajadores y un activo de RD$12,000,000.01 (doce millones un centavo) a
Mediana
RD$40,000,000.00 (cuarenta millones de pesos) y que genere ingresos brutos o
Empresa
facturación anual de RD$40,000,000.01 (cuarenta millones un centavo) a
RD$150,000,000.00 (ciento cincuenta millones de pesos). Indexado anualmente
por la inflación.
Fuente: Ley No. 488-08

Según su ámbito de actuación las empresas se clasifican según su función

en el ámbito geográfico, del cual las empresas realizan su actividad; se pueden
distinguir los siguientes tipos:
a) Empresas locales
b) Regionales
c) Nacionales
d) Multinacionales
e) Transnacionales
f) Mundial

1.5. Marco legal de las pymes

Se ha creado el viceministerio de Pymes en el ministerio de industria y

comercio, el cual tendrá a su cargo el diseño, coordinación, ejecución y
supervisión de las políticas de fomento a las pequeñas y medianas empresas. Este
viceministerio tiene bajo su responsabilidad una dirección de Pymes, a través de la
cual implementan los programas y servicios de desarrollo empresarial en materia de
gerencia, elaboración de planes de negocios, innovación, calidad, asociatividad,
transformación tecnológica, formalización de empresas, inteligencia de negocios,

10
capacidad de exportación, encadenamientos productivos, enlaces sectoriales,
mejora de la productividad, emprendimientos y otros.7

Como herramienta facilitadora se ha puesto en funcionamiento la ventanilla

única para la formación y formalización de empresas, plataforma coordinada por
la cámara de comercio y producción de Santo Domingo con el propósito de que las
empresas encuentren en un solo lugar los servicios de registro mercantil, la tesorería
de la seguridad social, ministerio de industria y comercio, la oficina nacional de
propiedad intelectual y la dirección general de impuestos internos.8

Esta ventanilla única ha empezado a brindar servicios en 7 provincias de la

República Dominicana y seguirá extendiéndose en todo el territorio nacional a través
de las diferentes cámaras de comercio del país. Es un trabajo conjunto del gobierno
con el sector privado representado por las cámaras de comercio, depositarias del
registro mercantil.

1.6. Modelos estratégicos de planificación financiara

agroindustrial

Las empresas agroindustriales en todo el mundo afrontan una serie de

cambios y desafíos que las obligan a reconsiderar sus estrategias. Los desafíos más
importantes son el aumento de la demanda de productos, a lo que se suma el temor
de que el suministro crece a menor velocidad que la demanda.

Los minoristas de alimentos, la industria de servicios alimentarios y la de

elaboración de alimentos son los principales consumidores de productos lácteos.
Las principales empresas del sector tienden a ser más grandes que los participantes
de la industria y la unificación mundial en curso incrementa su poder en el mercado,

7
Marco Institucional y Legal (Online) (s/f) disponible en http://www.seic.gov.do/pymes/marco-institucional-y-
legal.aspx acceso el 25 de febrero de 2015
8
Herramientas de la Ventanilla Única (Online) (s/f) www.camarasantodomingo.org.do acceso el 25 de febrero
de 2015 acceso el 25 de febrero de 2015

11
en consecuencia el proceso de concentración que se da a través de las fusiones y
las alianzas estratégicas en las industrias se ha pronunciado y se prevé que prosiga.

Para beneficiarse del crecimiento de sus propios mercados internos, las

empresas locales tendrán que elevar la calidad de sus productos, disminuir
considerablemente sus costos de producción y en su caso la adquisición de
financiamiento por parte de instituciones crediticias contribuir a su permanencia y
crecimiento en el mercado; es por esto que se hace necesario considerar la
planeación financiera a largo plazo como una herramienta útil para evaluar las
alternativas de inversión y financiamiento.

La planeación financiera en si no asegura el éxito de las empresas, pero si

ayuda para la fijación de estrategias, metas y objetivos financieros que le permitan
tener un marco de referencia para la acción, seguimiento y evaluación, Ortega
(2008), define a la planeación financiera como una técnica que reúne un conjunto de
métodos, instrumentos y objetivos con el fin de establecer los pronósticos y las metas
económicas y financieras de una empresa, tomando en cuenta los medios que se
tienen y los que se requieren para lograrlo.

Por tanto, un plan financiero es la declaración de lo que se pretende hacer en

el futuro y debe partir del marco de referencia de la planeación estratégica, en donde
se plantea la visión, misión y objetivos. Con el fin de lograr los objetivos financieros,
es necesario planear lo que se desea hacer, implementar lo planeado y evaluar los
resultados. Los presupuestos es una herramienta que permite cuantificar en
términos numéricos los planes y contribuye al seguimiento y evaluación financiera.

El proceso de planeación financiera considera las siguientes fases: 1.

Planeación del efectivo, en esta fase se deben considerar las entradas y salidas de
efectivo que generará un proyecto de inversión, derivado de esto se obtiene el flujo
de efectivo, mismo que sirve para determinar si una empresa requerirá de

12
financiamiento e inversión, además de servir de base para la evaluación financiera
y determinar la viabilidad de una inversión de largo plazo.

Planeación de utilidades, esta se obtiene a través de la proyección de

ingresos, deduciendo de los mismos los costos y gastos, incluyendo depreciación y
amortización, esto se refleja en el estado de resultados proyectado. 3. Planeación
de la estructura financiera, en esta fase se considera los activos que están
representados por las inversiones de capital de trabajo y activo fijo, así como las
fuentes de financiamientos representados por los pasivos de corto y largo plazo, y
el capital aportado y generado por la propia empresa; la estructura financiera de la
empresa se refleja en el balance general.

Las tres fases anteriormente mencionadas aplicadas en su conjunto dan lugar

a los estados financieros proyectados, en donde se refleja la estructura de inversión
y financiamiento estimados de acuerdo al horizonte de planeación. Para elaborar la
planeación de utilidades, efectivo y de la estructura financiera Ross (2005), propone
como elementos comunes en el modelo de planeación, los siguientes:

1. Pronóstico de ventas, se requiere estimar las ventas, considerando

aspectos macroeconómicos e industriales e identificar las oportunidades de
inversión.
2. Estados financieros proforma, el plan financiero deberá contener el balance
general, estado de resultados y flujo de efectivo proforma, es decir proyectados.
3. Requerimientos de activos y de financiamiento, el plan deberá contener las
inversiones en capital de trabajo y activos fijos, así como la fuente de financiamiento.
4. Supuestos económicos (premisas), se deben considerar las variables
macroeconómicas estimadas durante la vigencia del plan. Una vez que la empresa
obtiene el balance general, estado de resultados y el flujo de efectivo el siguiente
paso es la evaluación financiera de la inversión, a través de las técnicas de
presupuestos de capital como el valor presente neto, tasa interna de rendimiento e
índice de rentabilidad.

13
 El valor presente neto representa el valor actual de los flujos de efectivo
futuros generados, y este debe ser positivo, es decir ser mayor al monto de la
inversión. La tasa interna de rendimiento representa la ganancia sobre el costo del
proyecto en términos de tasa y el índice de rentabilidad es la relación costo beneficio
de la alternativa de inversión y financiamiento, considerando el valor actual de los
flujos de efectivo y el monto de la inversión.

Los beneficios de la planeación financiera a largo plazo son que permite la

fijación de objetivos financieros claros a los que deberá darse seguimiento con la
finalidad de evaluar el cumplimiento de los mismos y detectar las desviaciones y
causas de las mismas y tomar acciones preventivas y correctivas oportunas, además
de ser una herramienta útil para evaluar la toma de decisiones de inversión y
financiamiento.

14
 CAPÍTULO II:
CARACTERÍSTICAS INSTITUCIONALES DE LA EMPRESA
NGARCES FRUTAS, S.R.L.

2.1. Aspectos generales de la empresa

El consumo de frutas en los últimos años ha experimentado un importante

incremento, ya que los consumidores presentan una actitud de aceptación frente al
consumo de productos derivados de la fruta, en este caso pulpas y zumos, ya que
buscan características nutritivas y productos naturales para sustituir la gran oferta
de jugos artificiales.

Las pulpas y zumos de frutas presentan un importante nivel de consumo

dentro del segmento del mercado al que nos queremos dirigir, ya que se percibe
como una buena alternativa para la preparación rápida y fácil de jugos y con menores
costos que los jugos envasados. Adicionalmente, las mismas no contienen
preservativos, conservando así las propiedades nutricionales de la fruta y su sabor.

El producto que ofrece la empresa no contiene preservantes ni aditivos

artificiales a diferencia de muchos productos de la competencia, puesto que
brindamos a nuestros clientes todos los beneficios de las frutas del campo sin
alteraciones que atenten con la salud, ahorrándole trabajo, espacio y tiempo de
preparación. Además, nuestros precios son altamente competitivos.

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., está destinada al procesamiento,

venta y distribución de pulpas y zumos de frutas, las cuales son utilizadas para la
elaboración de bebidas refrescantes, helados, dulces, cocteles, mermeladas, entre
otros, en el mercado local, del mismo modo ofrece frutas al granel en diferentes
volúmenes.

15
 Está situada en la ciudad de san cristóbal, en la calle principal de ingenio
nuevo. Opera en un local de 6.50 x 14.00 metros cuadrado, la misma es de fácil
acceso para nuestros clientes y suplidores.

La industria que agrupa a los productores de pulpas, zumos y concentrados

de frutas, cuya producción está destinada a convertirse en materia prima para la
fabricación de jugos, helados y mermeladas, entre otros, está integrada por un grupo
de empresas que operan unas de manera formal y otras de manera informal.

Las empresas formales están integradas por grandes empresa, como bon
agroindustrial, barceló agroindustrial, entre otras que se mencionan más adelante y
por un grupo de pequeñas y medianas empresas entre las que se encuentra
NGARCES FRUTAS, cuya producción está destinada mayormente a grandes
cadenas de supermercados como el pola y la cadena y supermercados
independientes, hoteles, restaurantes y otros establecimientos que ofrecen
derivados de las frutas.

El último grupo está integrado por los productores informales que ofrecen una
amplia variedad de sabores aunque sus productos no cumplen con las normas
sanitarias requeridas, su elaboración es doméstica y sus productos son ofrecidos sin
ninguna marca que los identifique.

La oferta hoy en día es un renglón de la economía que está muy competido

por medianos y pequeños empresarios, a tal punto que uno de los mayores
problemas es la falta de materias primas de calidad para responder a los pedidos
del mercado interno y de exportación. En los puntos de venta investigados en la
ciudad de santo domingo y san cristóbal existe la presencia de las siguientes marcas
de pulpa, zumo, jugos y concentrados de frutas, los cuales compiten con nuestro
producto:

16
  Bon Agroindustrial Santo Domingo
 Barceló & Co. Santo Domingo
 Peravia Agroindustrial La Famosa Santo Domingo
 Pasteurizadora Rica Santo Domingo
 Parmalat Dominicana Santo Domingo
 Agroindustrial del Valle Santo Domingo
 Jugos Antillanos CxA Santo Domingo
 Agroindustrial del Trópico, S.A Santo Domingo

El principal competidor es la marca barceló, líder del mercado con un

importante posicionamiento y que permanentemente introduce cambios en sus
productos, renovando la apariencia y ampliando sus líneas. Decenas de marcas
nacionales, incluida NGARCES FRUTAS, S.R.L., tratan de enfrentar al líder del
mercado. (Empresa NGARCES, 2011)

Del mismo modo el sector de la pulpa y zumo de fruta en el república

dominicana, se encuentra expuesto a la presencia de productores informales de
pulpas que presentan al consumidor dominicano una amplia variedad de sabores
pero en su mayoría no cumplen con las normas sanitarias requeridas, ya que las
mismas no tienen marcas y son elaboradas de manera doméstica.

De acuerdo a las informaciones publicadas por el banco central de la

republica dominicana el país tiene un buen clima para la inversión, ya que, estamos
en constante crecimiento económico. Las actividades económicas que conforman el
PBI en su mayoría mostraron incrementos en el valor agregado, en el caso de la
manufactura local un 5.7%, para un 3.6% en el renglón alimentos.

En la actualidad la empresa cuentan con maquinarias para el procesamiento

y la extracción de zumos y pulpas siendo estas una licuadora industrial la cual es
utilizada para procesar todas las frutas que necesitan ser trituradas para la
extracción del jugo, tales como; chinola, zapote, mango, piña, cereza, guayaba,

17
guanábana, entre otras. Esta máquina es movida por un motor eléctrico de una fase
a 220v y tiene un vaso de acero níquel con capacidad de 15 galones. También
cuentan con una maquina exprimidora con la que se extrae el zumo a todos los
cítricos. La misma, no requiere de energía eléctrica para ser movida.

Consta de dos exprimidores manuales y una estación para el corte de frutas.

Además, posee un sistema de lavado de frutas y un sistema de tratamiento de agua,
así como también tres congeladores para la refrigeración del producto terminado.

Es necesario resaltar que existen maquinarias mucho más modernas que las
que posee la empresa, por lo que se requiere hacer una inversión para la adquisición
de nuevas maquinarias que les permitan ser más competitivos y por ende, aumentar
la participación en el mercado.

2.2. Misión, visión y valores

El objetivo de la empresa es ofrecer productos de alta calidad para lograr la

plena satisfacción de nuestros clientes, y obtener beneficios económicos, según se
especifica en nuestras declaraciones de misión y visión.

Misión

“Ser una empresa líder en el mercado de frutas procesadas, garantizando que

nuestros procesos no causen deterioro al medio ambiente, buscando el crecimiento
de nuestra empresa y bienestar de nuestros empleados, satisfaciendo así las
necesidades de nuestros clientes actuales y potenciales mediante el suministro de
un producto 100% natural”.
Visión

“Ser una empresa confiable, sólida y en crecimiento continuo, posicionada en

el mercado local con cobertura a nivel nacional, presentando innovaciones
tecnológicas en los sistemas de producción y distribución, que ofrezca un amplio

18
portafolio de productos para la satisfacción de nuestros clientes y el crecimiento
continuo de nuestra organización”.

Valores:
Compromiso con el cliente
Honestidad
Trabajo en equipo
Responsabilidad

2.2.1. Matriz para el análisis foda

Fortalezas Internas potenciales Debilidades Internas potenciales

Buen historial creditico Recursos financieros limitados

Conocimientos en tecnología de alimentos Maquinarias obsoletas
Personal capacitado Deficientes habilidades para el
marketing
Somos productores de Chinola Distribución limitada
Tenemos contacto directo con productores Problemas operativos internos
de fruta
Producto 100% natural Falta de disponibilidad de frutas en
alguna época del año.
Variedades de frutas
Calidad en los insumos
Los desperdicios se manejan como abono
Oportunidades Externas potenciales Amenazas Externas potenciales

Crecimiento en el mercado Entrada de competidores

extranjeros

19
 Necesidades/ preferencias del cliente en Introducción de nuevos productos
constante cambio. Consumo productos. sustitutos
naturales
Apertura en mercados extranjeros Potenciales competidores que
emplean la misma estrategia.
Fracaso de empresas competidoras Inestabilidad de los precios de la
frutas
Métodos de distribución en constante
cambio.
Algunas empresas buscan alianzas
Inclinación al consumo de productos
naturales
Productos de baja calidad.

2.3. Estructura organizacional

Desde sus inicios NGARCES FRUTAS, S.R.L., cuenta con un presidente y
administrador general, el cual es el propietario, adicionalmente cuenta con un
asistente administrativo, un encargado de producción, mercadeo y calidad, tres
operadores y un chofer. A continuación se presenta el organigrama de la empresa
de acuerdo a como la gerencia lo tiene establecido:

20
Las funciones de la empresa son realizadas como sigue:
Administrador general: Vela por el buen manejo y funcionamiento de la
administración, ventas y áreas afines, del mismo modo dar soporte a las áreas de
producción y calidad.
Mercadeo y ventas: Establece estrategias de mercadeo para el aumento
sostenido de las ventas. Entre sus funciones se encuentran:
Coordinar las preventas
Darle seguimiento a los tiempos
Aumentar la cartera de clientes
Establecer estrategias de trabajo Asistente del administrador general: Llevar
un control en la producción y del desarrollo de las actividades de la empresa.
Inspector y encargado del proceso productivo: Garantiza la calidad del
producto final. Tiene funciones como:
a) Hacer los análisis del producto garantizando la calidad del producto
b) Revisar los envases y tapas a utilizar
c) Verificar el estado de las frutas
d) Cuidar los equipos de medición
e) Garantizar la entrega a tiempo de los pedidos
f) Supervisar el personal
g) Realizar pedidos de materia prima con la autorización del administrador
general
h) Llevar indicadores de producción

Encargado de calidad:

Tiene como función hacer los análisis del producto garantizando la calidad del
producto, realizar análisis sensoriales, verificar las tapas y envases a utilizar,
verificar los estados de las frutas y cuidar los equipos de medición.

Chofer: Lleva todas las órdenes y pedidos que estén en la lista y asistir al
personal de la empresa en tareas relacionadas a la falta de materiales. En el

21
organigrama presentado por la empresa el chofer aparece como un puesto de línea
directa de uno de los operadores, cuando en realidad este puesto debe reportarse
directamente a la Administración.

Operadores: Llevan el procesamiento de todas las frutas para elaborar pulpas

y zumos, limpieza de equipos y área de trabajo.

Procesos de producción:
Los procesos productivos difieren de acuerdo al tipo de fruta procesada, por
ello solo se describe en este punto el proceso productivo de uno de sus productos:
base de naranja. El mismo es como sigue:

Canal de distribución para las pulpas y zumos de frutas

2.4. Situación actual de la empresa

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., no posee un sistema de
contabilidad formal, lleva un sistema informal de acumulación de costos, mediante
el apunte de los costos de sus productos en pizarras, facturas y recibos. Los apuntes

22
en pizarras los realizan al momento que se procesa la producción, agregando los
materiales recibidos con su respectivo precio por unidad y la cantidad que les rindió
dichos materiales recibidos, luego toman una foto de las anotaciones y las guardan
en el mismo celular que fueron tomadas. Los costos de mano de obra directa y
costos indirectos de fabricación no son tomados en cuenta para calcular los costos
de producción de sus productos.

2.4.1. Métodos utilizados por la empresa para llevar controles en

la producción

La empresa no utiliza ningún formulario o reporte, solo lleva anotaciones

informales sobre los inventarios y del proceso de compra, para lo cual no utilizan
órdenes de compra ni ningún otro documento formal. Existen varios procedimientos
de control comúnmente utilizados por los fabricantes, que son:

Pedido cíclico: se revisan los materiales disponibles en un ciclo regular o

periódico. Puede ser, por ejemplo, cada 30 días.

Método mínimo máximo: Se basa en que los inventarios tienen niveles

mínimos y máximos, una vez determinadas dichas cantidades, la cantidad mínima
representa el punto de pedido, es decir que cuando el inventario llega a ese nivel se
hace una orden para incrementar el inventario a la cantidad máxima.

Método de doble compartimiento: En este, el inventario de los materiales se

divide y se sitúa en dos compartimientos; cuando se agota el primer compartimiento
se realiza el pedido.
Sistema de pedido automático: Es aquel en el que los pedidos se hacen
automáticamente, tan pronto como el nivel de inventario alcance una cantidad
determinada del punto del pedido.
Plan abc: Se utiliza cuanto una empresa tiene gran cantidad de ítems
individuales, cada uno con un valor diferente. Este método quiere decir que se
dividen los materiales importantes de los materiales que no tienen tanta importancia.

23
Una de las causas esenciales que llevan a las industrias a necesitar la
implementación de un sistema de acumulación de costos, es el volumen de
transacciones de manufactura. Otra causa importante es el determinar los costos
unitarios, los cuales facilitan la valuación de los costos de los productos vendidos y
de los inventarios finales.

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., actualmente posee muchas

deficiencias en este sentido, ya que no posee un sistema de acumulación de costos
formal y es una necesidad para la entidad controlar la producción para poder conocer
lo que le cuesta producir y qué beneficio o pérdida se genera en este proceso. La
empresa calcula, a su forma, los costos unitarios de sus productos y el precio de
venta, pero no toman en cuenta algunos elementos del costo por lo que actualmente
no llevan un correcto control de los mismos.

Además de ello, la empresa no agrega a los costos de producción los costos

de mano de obra, ni directa ni indirecta, ni otros costos indirectos de fabricación,
considerando los mismos como gastos del período y no como costos del producto.

2.5. Investigación de mercado

Se tabularon los datos recopilados en las encuestas, a continuación las
preferencias del mercado:

De un total de (10 negocios), el 70% consume pulpa de frutas, el 20% no

consume y el 10 % lo consume diariamente.
0%
Gráfico 1: Consume pulpa de frutas
10%
si

20% no

70% Diariamente

frecuentemente

24
1. De un total de 10 negocios encuestados él 80% eran cafeterías y 20%
comedores empresariales.

Gráfico 2: Tipos de negocios

20%
Cafeterias

80% Comedores
empresariales

2. De un total de10 negocios, el 58 % conoce los concentrados de frutas, él %

no lo conoce.

Gráfico 3: Conoce los concentrados

0%

Si

100%
No

3. De un total de 10 negocios él 58 % consume los concentrados de frutas, el

17% lo consume frecuentemente y el 25% lo consume diariamente.

Gráfico 4: Consume concentrado de jugo

Si
17%
No
25% 58%
Diariamente

frecuentemente
0%

25
4. Cuando preguntamos la frecuencia de consumo del producto el resultado fue:
42% diariamente, 58% semanal, 0% quincenal y 0% mensual.

Gráfico 5: Frecuencia de consumo

Semanal
42%
Quincenal
58%
Mensual

diariamente
0% 0%

5. Cuando preguntamos qué sabor prefiere el 40% chinola. 13% limón, 34%
naranja y 13% todas las frutas.

Gráfico 6: Que sabores prefiere

13% Chinola
40%
Limón
34%
Naranja
13%
todos

6. Para que preparación utilizan la pulpa o zumo respondieron lo siguiente:

60%jugos, 0% torta, 40%batidos con leche, 0% mermelada, 0% yogurt, 0%
otros.

Gráfico 7: Para la preparación de Jugos

0% Tortas
0% 0%
40% Batidos con leche

Mermeladas
60%
Yogurt

0% otros (indique)

26
7. Cuales factores son más importantes en el consumo de pulpa y zumo
respondieron: 33%marca, 0% presentación y componentes del producto, %
54precio, 0% que contenga recetas, 33% calidad y características y 13% que
se consiga fácilmente.

Gáfico 8: Factor mas importante en el Marca

consumo de frutas Presentación y

0% 0% componentes del
producto
13% Precio

Que contenga recetas

54%
33%
Calidad y
características

Que se consiga
fácilmente
0%

8. Preguntamos cuál de las siguientes características son las más importantes

al momento de escoger el producto: 15% fácil elaboración, 25% 100% natural,
5% aprovechamiento total de la fruta, 25%variedad de frutas, 30% ahorro
tiempo en la preparación y 0% envase.

Gráfico 9: Factor mas importante

Fácil elaboración

0% 100% natural

15%
30% Aprovechamient
o total de la fruta
25%
Variedad de
frutas
25%
Ahorro tiempo
en la preparación

5% Envase

27
9. Los encuestados respondieron al preguntarle la presentación que prefieren,
el 33% ½ galón, 47% 1 galón, 20% cubeta, 0% 16 onzas, 0% 1 litro y 0% otro.

Gráfico 9: Qué presentación prefiere

0%
0% 0% ½ galón

20% 1 galón
33%
Cubeta
16 onzas
47%
1 litro
Otro

10. Al preguntarle con que contenido de azúcar prefieren el jugo respondieron:

0% alto, 20 % bajo, 30% medio y %50 sin azúcar.

Gráfico 10: Qué contenido prefiere

Alto
0%
20% Bajo
50%

30% Medio

Sin azúcar

11. Ellos recomendarían a otros negocios el consumo de pulpa y zumo y

respondieron: el % sin duda, % si, % no

Recomendaría el negocio
0%
Sin duda
30%
Si
70%
No

28
 12. Medio de publicidad a utilizar: el 20% tv, 0% radio, 10% periódico y70 %
página web

Qué medio de publicidad

20% 0% TV

10%
Radio
70%
Periódico

Página web

2.6. Características de los estados financieros

Los estados financieros de acuerdo a las normas internacionales financieras

(nif) a-3 (2009) es el de proveer información de una entidad acerca de la posición
financiera, la operación financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios
en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son
útiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones económicas. (NIF,
2009)

Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los
recursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que, para satisfacer
ese objetivo, deben proveer información sobre la evolución de los activos, pasivos,
capital contable o patrimonio contable, ingresos, costos y gastos, así como de los
cambios en el capital contable o patrimonio contable, y los flujos de efectivo o en su
caso, los cambios en la situación financiera.

29
 El análisis financiero tradicional es necrológico, se basa en autopsias que se
le hacen a la firma "para ver qué pasó" y no hay suficiente énfasis en el futuro. El
pasado es inmodificable y los decisores, sólo pueden afectar el futuro con sus
decisiones. El pasado sólo sirve para evaluar qué tan buenas resultaron las
decisiones que se tomaron meses o años antes. En la medida en que el análisis del
pasado sirva para corregir acciones equivocadas o reforzar acciones acertadas, será
útil.

El propósito entonces, es examinar instrumentos de planeación y control que

permitan tomar buenas decisiones que aumenten el valor de la firma. Se van a
estudiar las siguientes herramientas: análisis de indicadores, razones financieras y
estado de fuentes y usos de fondos. Estos instrumentos no sólo servirán para
evaluar lo que sucedió, sino que permitirán en un proceso de planeación, establecer
metas a cumplir.

La nif a-4 (2009) establece que la información financiera contenida en los

estados financieros básicos, debe reunir características cualitativas que permitan
satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios generales de
la misma y con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados
financieros.

La nif a-5 (2009) establece que el objetivo general de la información financiera

es ser útil para la toma de decisiones para los usuarios generales de la entidad y la
información que es presentada a través de los estados financieros debe cumplir con
las características cualitativas mencionadas en la nif a-4 (2009).

Por lo que es necesario definir los elementos más importantes que integran
los estados financieros, logrando así la uniformidad de criterios en el reconocimiento
contable de las transacciones y transformaciones internas que ha llevado a cabo la
entidad, así como de otros eventos que la han afectado económicamente. Como se
ha mencionado anteriormente, los estados financieros básicos son: balance, estado

30
de resultados o en su caso de actividades, estado de variaciones en el capital o
patrimonio contable y estado de flujo de efectivo o en su caso estado e cambios en
las situación financiera y los elementos que lo forman se presentarán a continuación:

Los elementos que forman el balance son activos, pasivo y capital contable o
patrimonio contable.

Activos, representan un recurso controlado por una entidad, identificado,

cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios
económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.

Los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos; efectivo y

equivalentes, derechos a recibir efectivo o equivalentes, derechos a recibir bienes o
servicios, bienes disponibles para la venta, o para su transformación y posterior
venta, bienes destinados para su uso, o para su construcción y posterior uso, y
aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio
contable de otras entidades. (nif a-5, 2009)

Pasivos, es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,

identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución
futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el
pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. Los pasivos de una
entidad pueden ser obligaciones de transferir efectivo o equivalentes y/o
obligaciones de transferir bienes o servicios y obligaciones de transferir instrumentos
financieros emitidos por la propia entidad.

Capital contable o patrimonio contable, el concepto de capital contable es

utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable por las entidades
con propósitos no lucrativos. La nif a 5 (2009) define el capital contable como el valor
residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos, es decir
la ecuación contable, activos menos pasivos, es igual a capital contable.

31
 El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su
origen, en capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios
de la entidad; y 2) capital ganado, conformado por las utilidades y pérdidas integrales
acumuladas, así como las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

Por otro lado el patrimonio contable de las entidades con propósitos no

lucrativos se clasifica de acuerdo con su grado de restricción, en 1) patrimonio
restringido permanentemente, cuyo uso por parte de la entidad, está limitado por
disposiciones de los patrocinadores, que no expiran con el paso del tiempo, y no
pueden ser eliminadas por acciones de la administración; 2) patrimonio restringido
temporalmente, cuyo uso por parte de la entidad, está limitado por disposiciones de
los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los
propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y 3) patrimonio no restringido, el
cual no tiene ningún tipo de restricción por parte de los patrocinadores, para que
éste sea utilizado por parte de la entidad. (NIF, 2009)

El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas y está

integrado por ingresos, costos y gastos, así como utilidad o pérdida neta. Así mismo
las entidades no lucrativas emiten el estado de actividades, el cual está
integrado básicamente por los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos,
además de los cambios netos en el patrimonio contable. Ingresos, un ingreso es el
incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su
caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital
ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Costos y Gastos, el costo y el gasto son decrementos de los activos o

incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la
intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida
neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable respectivamente.

32
 Utilidad o pérdida neta, la utilidad neta es, el valor residual de los ingresos de
una entidad lucrativa después de haber disminuido sus gastos relativos, presentados
en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos
ingresos, durante un periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los gastos
sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

Cambio neto en el patrimonio contable, es la modificación del patrimonio

contable de una entidad con propósitos no lucrativos, durante un periodo contable,
originada por la generación de ingresos, costos y gastos, así como por las
contribuciones patrimoniales recibidas. Movimientos de propietarios, son cambios al
capital contribuido o, en su caso, al capital ganado de una entidad, durante un
periodo contable, derivados de las decisiones de sus propietarios, en relación con
su inversión en dicha entidad.

Creación de reservas, representan una segregación de las utilidades netas

acumuladas de la entidad, con fines específicos y creados por decisiones de sus
propietarios.

Utilidad o pérdida integral, la utilidad integral es el incremento del capital

ganado de una entidad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la utilidad
o pérdida neta, más otras partidas integrales. En caso de determinarse un
decremento del capital ganado en estos mismos términos, existe una pérdida
integral. Mariscal, toussaint y quesada (2009), mencionan que el estado de flujo de
efectivo presenta información acerca de las entradas y salidas de efectivo de una
entidad económica, clasificando estas como actividades de operación,
financiamiento e inversión.

De operación, son los relacionados con las actividades que representan la

principal fuente de ingresos para la entidad y que de ninguna manera representa
actividades de inversión o financiamiento, las principales actividades se encuentran
las siguientes: Cobros de efectivo por la venta de bienes y servicios, pagos en

33
efectivo por la compra de bienes y servicios, cobros y pagos en efectivo para
mantener la operación de la entidad.

De inversión, son los flujos de efectivo que se destinan a la adquisición de

activos de larga duración o, en su caso, se obtienen de la disposición de los mismos
y que generarán efectivo para la entidad en el mediano y largo plazo. Entre las
actividades de inversión se encuentran; pagos y cobros en efectivo resultante de la
compra o en su caso de la venta de inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles, así como otros activos de largo plazo, inversiones en instrumentos de
deuda y préstamos que realiza la entidad.

De financiamiento, son los flujos de efectivo que se obtienen o aplican como

resultado de actividades relacionadas con acreedores financieros, o en su caso, con
los propietarios de una entidad, muestra las capacidad de la entidad para cubrir sus
obligaciones financieras y tratándose de entidades lucrativas, el reembolso o
distribución a los propietarios, ejemplos de estas actividades son; obtención de
efectivo por emisión de capital, préstamos y cualquier otra fuente de financiamiento
diferente a la operativa, pagos en efectivo de las obligaciones financiera de la
entidad así como pagos en efectivo por reembolso o distribución a los propietarios.
Es entonces pues que la estructura financiera de una entidad está
representada por activos que vienen a ser por naturaleza las inversiones, pasivo y
capital por naturaleza representan las fuentes de financiamiento.

Análisis de estados financieros

De acuerdo a rubio p. (2009) el análisis de estados financieros es un proceso

de selección, relación y evaluación de la información financiera, con el fin de evaluar
la situación financiera actual y pasada de la empresa, así como los resultados de
sus operaciones, con el objetivo básico de determinar fortalezas y debilidades sobre
la situación financiera y los resultados de operación.

34
 El proceso de análisis consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e
instrumentos analíticos a los estados financieros para obtener una serie de medidas
y relaciones que son significativas y útiles para la toma de decisiones. En
consecuencia, la función esencial del análisis de los estados financieros, es convertir
los datos en información útil, razón por la que el análisis de los estados financieros
debe ser básicamente de soporte a la toma de decisiones.

Además agrega que el analista, debe de tener un conocimiento completo de

los estados financieros de la entidad económica que está analizando (estado de
situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en la situación
financiera y estado de variaciones en el capital contable), además debe conocer las
operaciones de la empresa, tales como, tecnología, recursos humanos,
administración entre otros. Debe tomar en cuenta los aspectos del entorno
económico, político y social y que afectan a la empresa. Al respecto wild,
subramanyam y halsey (2009) mencionan que el objetivo del análisis financiero
es mejorar las decisiones relacionadas con la entidad, mediante la evaluación de la
información disponible acerca de la situación financiera, los planes y las estrategias,
así como el entorno en que se desenvuelven las entidades económicas.

El análisis financiero permite identificar las fortalezas y debilidades de

carácter operativo y financiera de una entidad económica. Además permite conocer
si una entidad dispone del suficiente un efectivo para cumplir sus obligaciones
financieras, si tiene un plazo razonable de recuperación de las cuentas por cobrar a
clientes, política eficaz de administración de inventarios, tamaño adecuado de
propiedad, planta y equipo, estructura de capital adecuada que le permita la
generación de valor económico a los propietarios y/o patrocinadores.
Tipos de análisis:

Ochoa s. (2009) menciona que para realizar el análisis de estados financieros

se deberán considerar que existen dos tipos de análisis, el cuantitativo y cualitativo,
mismos que deberán realizarse en forma conjunta para evaluar no solo los

35
conceptos económicos, sino también, los aspectos de carácter cualitativo,
obteniendo así más elementos para la toma de decisiones.
Análisis cualitativo, el objetivo es complementar el análisis cuantitativo y
considera lo siguiente:

a) Constitución de la sociedad e inicio de operaciones.

b) Socios (propietarios) y consejo directivo según corresponda.
c) Productos y/o servicios
d) Mercado y cobertura del mismo.
e) Proceso de producción y/o comercialización.
f) Factores políticos, económicos y sociales del entorno

Análisis cuantitativo, el objetivo de este análisis es hacer un estudio de los

estados financieros históricos y proyectados de una entidad económica. Este
análisis considera lo siguiente:

a) Análisis de la estructura financiera (activo, pasivo y capital)

b) Análisis de los resultados de la operación

c) Análisis de la generación de fondos y la utilización de los mismos

d) Análisis de la liquidez, rentabilidad, endeudamiento, cobertura y actividad

operativa.
El propósito de este análisis es evaluar la eficiencia en la administración
operativa y financiera de la empresa.

USUARIO UTILIDAD
Accionistas o Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las
dueños o entidades , aportar financiamiento de capital o que realizan
patrocinadores aportaciones, contribuciones o donaciones a la entidad, así como
evaluar capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad y su
rentabilidad, con el fin de asegurar su inversión, obtener un
rendimiento y recuperar la inversión, o proporcionar servicios y
lograr sus fines sociales;

36
 Órganos de Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar
supervisión y la gestión de la administración, a través de una evaluación global
vigilancia de la forma en que ésta maneja la rentabilidad, solvencia y
corporativos, capacidad de crecimiento de la entidad para formarse un juicio
internos o externos de cómo y en qué medida ha venido cumpliendo sus objetivos

Administradores Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de

crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo en
actividades de operación, financiamiento e inversión, su
productividad, los cambios en sus recursos y en sus
obligaciones, el desempeño de la administración, su capacidad
para mantener el capital contable o patrimonio contable, el
potencial para continuar operando en condiciones normales, la
facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel
satisfactorio.
Proveedores, Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores
acreedores, y acreedores que esperan una retribución justa por la asignación
empleados de recursos o créditos. Los acreedores requieren para la toma de
sus decisiones, información financiera que puedan comparar con
la de otras entidades y de la misma entidad en diferentes
periodos, su interés se ubica en la evaluación de la solvencia y
liquidez de la entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad
de generar flujos de efectivo suficientes para cubrir los intereses
y recuperar sus inversiones o crédito;
Gobierno y Conocer la asignación de presupuestos a organismos de
contribuyentes de gobierno y privadas, y en el caso de los contribuyentes el conocer
impuestos la utilización de los impuestos para evaluar la actuación y
rendición de cuentas.
Fuente: Elaboración propia con información de la nif a-3 (2009)

37
2.7. Análisis financiero de la empresa

El proyecto fue iniciado con un financiamiento bancario y capital propio

ascendente a RD$355,680.00, con lo que se adquirieron las maquinarias para la
transformación de las frutas; una furgoneta como equipo de transporte, los utensilios
y el capital de trabajo.

Actualmente realiza la elaboración, procesamiento, envasado y distribución

de pulpa y zumo de fruta procesada y congelada, para el mercado local. Con las
ventas del mismo han ido realizando mejoras en la planta y maquinarias.
Actualmente necesita otro financiamiento, para mejorar las condiciones de la planta
e invertir en maquinarias más sofisticadas, que les ayude a optimizar el tiempo de
proceso y garantizar la inocuidad del producto, con la reducción de la manipulación
de los alimentos. Además, con el mismo se pretende adquirir un equipo para
dosificar jugos listos para tomar, tanto en botellitas plásticas como en funditas.
Origen y aplicación de fondos:

Generalidades de la administración de proyectos de inversión

Es muy importante que a la hora elaborar un presupuesto de capital, se tomen

38
en cuenta los estados financieros proyectados, porque serán el marco de referencia
de toda la organización.

Estado de resultados presupuestado. La formulación de los presupuestos

relativos a las cuentas de resultados, constituyen la base de realización del estado
de resultados presupuestado, mediante el ensamble de las diversas estimaciones,
ya que se trata de un estado-resumen de una serie de presupuestos parciales,
perfectamente afinados. El estado de resultados presupuestado es la integración de
los diferentes presupuestos que forman el presupuesto de operación.

Estado de posición financiera presupuestado. Si se parte del estado de

posición financiera al inicio del período presupuestal y se afectan sus valores con
las estimaciones obtenidas en los presupuestos relativos a dicho período, se estará
en condiciones de obtener el estado de posición financiera presupuestado a la
terminación del ejercicio.

Estado de origen y aplicación de recursos presupuestados. Una vez

formulado el estado de posición financiera presupuestado, se estará en condiciones
de preparar el estado de origen y aplicación de recursos presupuestados, mediante
la comparación de los estados de posición financiera al principio y al final del
ejercicio, por medio de las variaciones.

Los balances proyectados son estados que suministran información interna y

externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha
futura, y en base a los planes previstos en los presupuestos.

Con el estado de situación proyectado el administrador conoce por anticipado

si la situación patrimonial, económica y financiera a la que hipotéticamente arribará
la empresa es compatible con las previstas. El control de su ejecución, del que
periódica y regularmente se emitirán informes, permite obtener especificaciones de
los desvíos para:
a) Ajustar los presupuestos.

39
 b) Corregirlos oportunamente.
c) Asignar responsabilidades.

Así, el control se transforma en un verdadero proceso de retroalimentación al

sistema de planeamiento y control. Al estado financiero proyectado se le aplican las
técnicas de análisis: vertical, horizontal, relaciones, índices (liquidez, solvencia,
endeudamiento), márgenes, rotación, variaciones en el capital de trabajo, ventaja
operativa, punto de equilibrio, margen de seguridad, etc., para su análisis e
interpretación (bierman, harold, 1996).

También permite conocer por anticipado ese indicador planteado como uno
de los objetivos de la empresa: la rentabilidad. En razón de que aún no han ocurrido
los hechos ni se han ejecutado los programas, se está a tiempo para buscar otra
alternativa, reelaborar, diseñar otros planes y presupuestos con una mayor
factibilidad para lograr las metas propuestas.
Registros contables en la administración de proyectos de inversión
La información obtenida en un estado financiero pro forma se resume
integrando todos y cada uno de los presupuestos que se realizan en la organización.
Los estados financieros principales son:
a) Estado de situación financiera.
b) Estado de resultados.
c) Estado de costo de producción y ventas.
d) Estado de cambios en la posición financiera.

Estos se definen como el estado que informa sobre la posición de activos,

pasivos y capital contable de una organización a una fecha determinada, expresado
en cifras presupuestadas. Los registros contables para la elaboración de los estados
financieros presupuestados se consideran de la siguiente manera:
Activos circulantes:
1. Efectivo: se obtiene del presupuesto de efectivo una vez determinado el
saldo final.

40
 2. Cuentas por cobrar: cuentas por cobrar inicial es más ventas a crédito del
período presupuestado, menos cobros efectuados durante el mismo
período.
3. Inventarios: se obtiene el presupuesto de inventarios, el cual se determinó
en el desarrollo del presupuesto de operación.
4. Inversiones temporales: dependerá de la existencia o no de aumentos o
disminuciones, sumándolos o restándolos al saldo que había al comienzo
del período presupuestal.

Presentación de los estados financieros proyectados.

El informe desde el punto de vista material puede adoptar las siguientes

partes:
Cubierta. La parte externa principal de las cubiertas está destinada para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de tratarse de un trabajo de interpretación de estados
financieros o el tema que corresponda.
c) La fecha o periodo a que correspondan los estados.

Antecedentes. Esta sección es donde consta el trabajo realizado de análisis,

y está destinado generalmente para lo siguiente:
a) Mención y alcance del trabajo realizado.
b) Breve descripción de las características mercantiles, jurídicas y
financieras de la empresa.
c) Objetivos que persigue el trabajo realizado.
d) Firma del responsable.

Estados Financieros. En esta parte se presentan los estados financieros de

la empresa, generalmente en forma sintética y comparativa, procurando que la
terminología sea totalmente accesible a los usuarios de la información.

41
 Gráficas. Generalmente este informe contiene una serie de gráficas que
vienen a ser aún más accesibles los conceptos y las cifras del contenido de los
estados financiero, queda a juicio del analista decidir el número de gráficas y la forma
de las mismas.

Comentarios, sugestiones y conclusiones. Aquí se agrupa en forma

ordenada, clara y accesible los diversos comentarios que formulaba el responsable
del informe; asimismo las sugestiones y conclusiones que juzgue pertinentes
presentar.

Este estudio está relacionado con la elaboración del estudio financiero del
proyecto. El estudio financiero es el análisis de la capacidad de una empresa para
ser sustentable, viable y rentable en el tiempo. Es una parte fundamental de la
evaluación de un proyecto de inversión.
El cual puede analizar un nuevo emprendimiento, una organización en
marcha, o bien una nueva inversión para una empresa, como puede ser la creación
de una nueva área de negocios, la compra de otra empresa o una inversión en una
nueva planta de producción. En ese sentido, se ha hecho una recopilación de
contenido de capítulos anteriores para poder desarrollar los estados financieros,
estados de flujo de efectivo y estados de resultados.

42
 CAPÍTULO III:
DISEÑO DEL PLAN ESTRATEGICO-FINANCIERO PROPUESTO
PARA LA EMPRESA NGARCES FRUTAS, S.R.L.

3.1. Análisis evaluativo de la autora de la investigación

A partir del análisis foda se busca llevar a cabo estrategias que obtengan
beneficios de sus fortalezas internas, aprovechar las oportunidades externas, mitigar
las debilidades internas y evitar o aminorar el impacto de las amenazas externas.

Estrategias Fortalezas – Oportunidades Estrategias Debilidades – Oportunidades

 Emplear desarrollo de producto ofreciendo a los clientes  Aprovechar la zona comercial en la que está
una diversidad pulpas y zumos de frutas, ubicada el puesto y la cultura de consumo de
aprovechando los insumos de calidad y la variedad en productos naturales, para incrementar las ventas,
los insumos. por ello se deben ofrecer no solo variedad, sino
también promociones y descuentos de los
productos.
 Emplear el desarrollo de mercado al brindar los
múltiples productos a diferentes grupos, aprovechando
así la alta concentración de comercio de la zona donde  Identificar el producto y si es posible, distribuir
está ubicado el puesto. Se puede variar en cada grupo, volantes en los mismos puestos de trabajo,
las promociones, empaques, tamaños e incluso brindar mencionando los descuentos, promociones u
el servicio de pedidos a domicilio. ofertas.

Estrategias Fortalezas – Amenazas Estrategias Debilidades – Amenazas

 Diferenciarnos de los competidores al ofrecer  Identificar todos los proveedores para la

variedades de pulpas y zumos de frutas, así como ser disponibilidad de las frutas, evitando así la entrada
flexibles, permitiendo al cliente escoger su combinación de nuevos productos sustitutos.
preferida.
 Ofrecer una estrategia de precios bajos que puedan
competir contra los productos sustitutos, buscando
minimizar los costos mediante la planificación y
disposición de los insumos principales (puesto de
frutas), brindando un valor agregado en el producto.

Esto se logrará por medio de la publicidad, que está en el empaque del

producto, el cual tiene la información nutricional y de la empresa, también por medio
del material pop, volantearía. El servicio posventa, esta estrategia está enfocada a
prestar una entrega a domicilio en periodos cortos de tiempo de máximo 15 minutos
y dependiendo de la ubicación, adicionalmente se garantiza la calidad del producto
pero ante cualquier queja o reclamo en el que se evidencie la responsabilidad de la
empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., se realizará el cambio de producto y se

43
llenará un formulario en el cual el cliente puede poner las causas para una
retroalimentación interna de la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L.

Éste servicio lo prestará la vendedora, es la encargada de llamar al cliente

una vez llegue el domiciliario, a confirmar si el cliente recibió completo su pedido y
en perfecto estado. Crear recordación. La publicidad de la empresa NGARCES
FRUTAS, S.R.L., debe ser creativa, llamativa, fácil de recordar y pronunciar, también
se realizará un seguimiento de los clientes frecuentes, haciendo llamadas periódicas
ofreciendo bebidas nuevas y descuentos. Con el empaque del producto se busca
recordación, dado que el nombre y la información de la empresa se encuentra en la
bolsa, vaso y uniforme del repartidor.

3.2. Estrategias propuestas

Misión comercializar frutas procesadas, con la eficacia necesaria para

satisfacer las necesidades de los clientes abasteciéndose de materias primas de
excelente calidad, procesos adecuados, rápida entrega y con el empeño del trabajo
en equipo lo cual se ve reflejado en nuestros productos.

Visión obtener en el 2019 un excelente posicionamiento de los productos en

el mercado de las frutas mediante un servicio satisfactorio y un producto innovador
logrando la aceptación de todos clientes y así poder abrirse a nuevas localidades en
la ciudad de santo domingo.

Se sugiere un cambio en la estructura organizacional funcional de la empresa

y va a estar constituida por tres áreas o departamentos definidos de la siguiente
manera:

Área de mercadeo y ventas: Se encargará de la identificación de

oportunidades de negocio. Se encarga de entregar el material pop, repartir volantes
y de dar a conocer en la localidad la empresa. Además, es la encargada de organizar

44
la cadena de abastecimiento de manera que se pueda llegar a los consumidores
finales de la manera más eficiente posible.

Área de producción: Se encarga de analizar, definir y llevar a cabo los

procesos productivos para satisfacer la demanda identificada por el área de
mercadeo y ventas, conservando las exigencias de calidad que se planteó la
empresa y manejando una relación coordinada con esta área.

Área administrativa: se encarga del manejo del personal y de la operación

financiera de la empresa. Se ocupa de coordinar la situación de las personas en su
convivencia con la empresa y se encarga de seleccionar y reclutar a los empleados,
inducirlos, capacitarlos y motivarlos. Se encarga de las remuneraciones y
prestaciones, de los incentivos y recompensas al igual que de los riesgos y
accidentes que pudieren surgir. Además, tiene a cargo el manejo de los recursos
financieros del negocio.

3.3. Plan financiero propuesto

Es de suma importancia que la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., cuente

con un presupuesto de procedimientos de gestión de financiero, con ello se logrará
un adecuado manejo de los inventarios, se plantearan mejores procedimientos para
la gestión de presupuesto, se realizará un presupuesto que contribuirá en su
desarrollo, permitiendo así un buen control.

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., está en crecimiento al llevarse a

cabo este proyecto continuara su expansión, sin perder el control de sus actividades.
Para la gerencia, es positivo el desarrollo de este proyecto porque le permitirá
aumentar los márgenes de rentabilidad, tendrá control en la gestión de presupuesto
y minimizará el riesgo. El estudio realizado en empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L.,
permitió identificar las falencias en el área de presupuesto que fueron mencionadas
en el desarrollo del proyecto y se establecieron recomendaciones para mejorar sus
procedimientos.

45
 Es muy importante destacar que las pymes reducen la pobreza y son las
fuentes principales para la generación de empleo. Si entramos a examinar el interior
de las empresas dominicanas, se encontrará que hay un alto índice de informalidad
en los registros de la información contable y carencia de controles en las actividades
en las micro, pequeñas y medianas empresas; por esta razón, en este período
comprendido entre el inicio de sus actividades y el alcance del punto de equilibrio,
que es uno de los períodos donde se invierten recursos, pero no generan ningún
beneficio económico y si existen ingresos, no son suficientes para solventar los
gastos de las actividades de la empresa, este ciclo de vida de la empresa es de tres
años aproximadamente; después sigue la etapa de crecimiento y consolidación.

El objetivo de este proyecto es lograr que se desarrolle un plan financiero de

procedimientos de gestión en la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., que se
encuentra en el ciclo mencionado anteriormente, esto permitirá formalizar el
proceso, desarrollar un mayor control en los presupuestos y con ello reducir los
inventarios de mercancía de baja rotación, tener un buen margen de utilidad,
logrando así un crecimiento con bases sólidas para ser altamente competitiva y
seguir en el mercado.

Dentro del presupuesto en la empresa, se ha deseado incluir en un volumen

central todos aquellos aspectos inherentes a la organización y operación del área,
dividiendo por capítulos aquellos aspectos que podrían ser susceptibles de
separación en otros presupuestos, tales como los de organización, las políticas, de
operación, de procedimiento, entre otros. Siendo esta separación o concentración
únicamente de forma y por lo mismo acorde con los criterios que prevalezcan en los
diferentes casos.

La funcionalidad del presupuesto se manifiesta por los aspectos que

comprende, cuya finalidad consiste en elevar la eficiencia de la operación, al definir
responsabilidades y facultades de cada puesto, enmarcar acciones generales por
medio de las políticas y al instruir respecto a las operaciones a desarrollar, sirve

46
además de medio coordinador entre las diversas áreas y de consulta para resolver
conflictos de operaciones de carácter rutinario.

El plan financiero estará compuesto por un área de presupuesto el cual

explica cada uno de los departamentos relacionados en el proceso de compra de la
empresa los cuales son los siguientes: departamento de contabilidad, encargado de
compra, departamento de compra, departamento inventario y departamento de
cuentas por cobrar. En el departamento de compra se detallará cómo hacer las
cotizaciones al momento de adquirir mercancía, generación de la orden de compra,
la factura y las formas de pago que se utilizan después que se obtienen las materias
primas.

Por otra parte, el encargado de compra realizará el proceso de captación en

la pymes. El departamento de compra administra todo lo relacionado con la
obtención de efectos, es donde se establecen cada uno de los pasos a seguir en el
proceso ya mencionado. Por otro lado, el departamento de inventario maneja la
entrada y salida de la mercancía existente en el almacén.

3.3.1. El control de costos en el plan financiero

Aunque la producción de las bases de frutas pueda verse como un proceso

continuo de trabajo, el mismo, a su vez se limita a trabajarse en cantidades limitadas
de productos terminados, de acuerdo a la producción generada por fruta procesada.
Por tal razón se recomienda utilizarse en esta empresa un sistema de acumulación
de costos en el cual pueda llevarse control de la producción de forma separada, en
el que se especifique la cosecha que se está trabajando.

Es por ello que se considera como mejor sistema de acumulación de costos

a utilizar en la entidad el sistema por orden de trabajo, el cual permitirá a la empresa
llevar un control de cada proceso iniciado y terminado de forma ordenada y con un
control cronológico del proceso y de las órdenes de trabajo que se realizan.

47
 Se refiere a control ordenado y cronológico a que pueda realizarse una hoja
de trabajo prenumerada, cronológica, en la que se acumulen todos los costos
incurridos desde que se entrega la fruta a producción, hasta que se convierte en
producto terminado listo para la venta.

Esta hoja de trabajo debe archivarse de igual forma, cronológica, con sus
respectivos comprobantes de costos incurridos en ella como anexos, esto es:
facturas de compras para esa producción, control de la mano de obra involucrada
en cada proceso de producción donde se indique la cantidad de empleados, horas
de trabajo y costo por hora a pagar sobre el mismo, también los comprobantes de
otros costos incurridos para terminar la producción, como por ejemplo envases y
etiquetado, limpieza, energía eléctrica, depreciaciones, entre otros.

Con esta forma de control, la empresa puede conocer de manera oportuna

sus costos de producción, además de tener un historial de lo ocurrido en cada
proceso productivo, los suplidores u operarios con los que puede contar, entre otras
tendencias que le servirán para futuros análisis de costeo del producto y financieros.

Para que la empresa lleve un control correcto de los costos sugerimos tomar
en cuenta las siguientes recomendaciones:

La empresa debe utilizar (si aún no está en posición de implementar un

sistema de control automatizado) formularios físicos, pre-impresos y prenumerados,
con sus respectivas copias para el control de las unidades de materia prima que
recibe, procesa, almacena y vende. Para este fin existen las siguientes formas a
usar:

a) Informes de recepción de materia prima y suministros para producción:

documento que afirma la recepción de la materia prima comprada para el
proceso productivo. Para la afirmación de la recepción de materiales se
deben contar dichos artículos y revisar la calidad de los mismos.

48
 b) Requisiciones de materia prima y suministros: es el documento en el que
se autoriza en el departamento de producción la solicitud de la materia
prima a utilizar durante el proceso productivo. Este formulario debe ser
firmado por el supervisor de producción.

c) Órdenes de compra: es una solicitud escrita a un proveedor, para la

compra de determinados artículos por un precio convenido.

d) Tarjetero de control de inventarios (entradas, salidas y existencias): es una

herramienta que le permite tener reportes con información resumida
acerca de las transacciones de inventario de la compañía (en el siguiente
punto se muestra un modelo de una tarjeta de control de inventarios).

e) Orden de despacho: informa de manera detallada la mercancía terminada

autorizada por la empresa a ser despachada por el almacén, así como
también el ordenar al almacén las entregas de mercancías para la venta
a los clientes.

La empresa también debe llevar control de la mano de obra utilizada en la

producción: horas de trabajo, cantidad de personal por área o por proceso
productivo, costo por hora de mano de obra, otros controles para la mano de obra.

Los materiales, mano de obra y costos de fabricación utilizados en la

producción deben ser debidamente registrados, a fin de determinar el valor de los
productos terminados. Realizar conteo periódico de inventario de materia prima,
suministros de producción y productos terminados de forma periódica.

Es de gran importancia que una empresa cuente con un buen sistema de

control de inventarios de materiales, ya que el manejo de un buen control mantiene
los costos bajos. Los procedimientos de control comúnmente utilizados son:
El pedido cíclico:
a) El método Mínimo Máximo

49
 b) Método de doble compartimiento
c) Sistema de pedido automático
d) Plan ABC

En esta ocasión es preferible enfocarse en el método mínimo máximo, por su

fácil manejo. Este método se caracteriza por dar avisos sobre la cantidad mínima
disponible de materiales momento en el cual se hace una orden para incrementar el
inventario a la cantidad máxima de nuevo.

Sistemas de registro de los inventarios: Para poder manejar de forma correcta

el costo y la cantidad de los inventarios en almacén se conocen dos sistemas de
registro de inventarios los cuales coinciden con los sistemas de acumulación de
costos. Estos son: sistema de inventario perpetuo.De acuerdo a este sistema, el
costo de los artículos vendidos durante un período, así como el inventario final puede
determinarse en base a los registros contables sin la necesidad de tener que realizar
un inventario físico.

Esto así porque se afectan las cuentas de inventario en los registros

contables, tanto para las entradas de las mercancías como para las salidas. Registro
contable de las operaciones de compras y ventas, cuando utilizamos este sistema
(Los valores son arbitrarios).

Inventario físico o periódico: Consiste en practicar un conteo físico sistemático

de todos los artículos pertenecientes al inventario de forma periódica para conocer
el valor de los mismos. La determinación de los artículos que deben incluirse, como
es lógico, implica la exclusión de aquellos que no pertenecen al inventario
propiamente dicho.
3.3.2. Métodos de valuación de inventarios

El objetivo principal del control de inventarios, relacionado con la valuación,

es la determinación apropiada de la utilidad bruta ganada, lo que implica la

50
deducción de los costos aplicables a los Ingresos por ventas. Los métodos de
valuación de inventarios son los siguientes:

a) Método de identificación Específica: exige que se lleven los registros por

medio de los cuales puedan identificarse los artículos con toda precisión, para
poder determinar su costo con toda exactitud.
b) Método de Costo Promedio: de acuerdo a este método, los precios de las
unidades del inventario inicial y de cada compra influyen en el costo final de
acuerdo a su volumen. Este promedio se calcula dividiendo el total del costo
de las mercancías disponibles para la venta, entre el número de unidades en
existencia.
c) Método PEPS: Primera en Entrar y Primera en Salir, este consiste en que la
mercancía comprada es la primera que se vende. Por lo tanto el inventario
final consta de las mercancías adquiridas más recientemente.
d) Método UEPS: Ultimas en Entrar Primeras en Salir, se venden primero las
mercancías más antiguas. A pesar de la existencia de estos métodos para
valuar los inventarios, en las industrias solo aplica el uso del Costo Promedio
y PEPS, aunque el Código Tributario de la República Dominicana requiere
que los inventarios sean presentados bajo el Método UEPS.

NGARCES FRUTAS, S.R.L., no lleva un sistema de costeo establecido, por

lo tanto no sabrían cuál es su utilidad en cada período de operaciones. A
continuación, se presentan los modelos de reporte del sistema de costos por
órdenes de trabajo que se recomienda utilizar, en donde deben detallarse los
elementos del costo de la producción de cada base en una Hoja de trabajo diferente
para cada una. Primero se detallan los materiales directos e indirectos. Luego, como
se presenta en el siguiente cuadro, se detalla la mano de obra directa, esto es, el
sueldo pagado a los operadores de las máquinas, quienes directamente elaboran el
producto, así como la mano de obra indirecta, la cual comprende el sueldo pagado
a los supervisores del proceso de producción.

51
 Para los costos indirectos de fabricación se realiza un reporte parecido al de
los materiales, pero indicando en ello todos los costos adicionales para elaborar el
producto, esto es: gastos de energía eléctrica, combustibles (si aplica), suministros
de limpieza del área o las maquinarias y equipos, suministros de seguridad,
materiales desechables, etc.

En base a los costos vistos en el punto anterior, y considerando los costos

utilizados de mano de obra y costos indirectos en el proceso productivo, los costos
de producción reales son como sigue (se estima una producción de 50 galones en
un período de siete días).

La mano de obra para la producción de las bases es pagada por jornada

semanal, y se utilizan dos operarios para elaborar este trabajo, por lo que para el
ejemplo tomado, base de limón de un galón, se considerará el costo total de la mano
de obra semanal. En caso de la empresa realizar bases de diferentes sabores
durante la semana con los mismos operarios, y diferentes tamaños, entonces debe
considerar la distribución del jornal semanal entre las cantidades de productos
fabricadas (para ello debe utilizar una unidad de medida común entre los tamaños
utilizados y la complejidad en la elaboración del producto).

Para este cálculo de mano de obra no se toma en cuenta el pago realizado

para la supervisión del proceso, ya que esta función es realizada en la actualidad
por la asistente administrativa y el administrador (ver descripciones de puestos en el
capítulo 1). En caso de la empresa llegar a contratar una persona para realizar las
labores exclusivas de supervisión de la producción, el costo pagado por este trabajo
debe considerarse como un costo de mano de obra indirecta, el cual formará parte
de los costos indirectos de fabricación al igual que los materiales indirectos y otros
costos indirectos de fabricación.

52
 CONCLUSIÓN

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., tiene una base sólida. Su objetivo

como empresa se centra en que si el cliente gana ellos también ganan, es decir que
su forma de mercado con respecto al cliente es ganar-ganar.

Aunque la producción de las bases de frutas pueda verse como un proceso

continuo de trabajo, el mismo, a su vez se limita a trabajarse en cantidades limitadas
de productos terminados, de acuerdo a la producción generada por fruta procesada.
Por tal razón se recomienda utilizarse en esta empresa un sistema de acumulación
de costos en el cual pueda llevarse control de la producción de forma separada, en
el que se especifique la cosecha que se está trabajando.

Es por ello que se considera como mejor sistema de acumulación de costos

a utilizar en la entidad el sistema por orden de trabajo, el cual permitirá a la empresa
llevar un control de cada proceso iniciado y terminado de forma ordenada y con un
control cronológico del proceso y de las órdenes de trabajo que se realizan.

Mediante este trabajo pudimos aplicar un sin número de conceptos sobre

estrategias, planificación financiera, así como demostrar la importancia que
representan los costos de producción como: los elementos que conforman un
producto para calcular sus costos de producción, los cuales son: mano de obra
directa, material directo y costo indirecto de fabricación. Como ejemplo nos basamos
en analizar el costo de producción de uno de los productos de la empresa, el
concentrado de limón tamaño 1 galón, los demás productos siguen el mismo
procedimiento para calcular los costos. También constatamos la importancia del
control de los inventarios, el cual depende de los controles que la empresa lleve en
su producción y los diferentes tipos de inventarios que maneje, ya sean periódicos o
perpetuos.

Adicionalmente, agradecemos en gran manera a la empresa NGARCES

FRUTAS, S.R.L., por habernos suministrado las informaciones necesarias sobre la

53
empresa y sus procesos productivos, las cuales nos fueron de provecho para
conocer la realidad sobre costos y procesos de producción en una empresa industrial
y así cumplir con nuestro objetivo que es llevar a la práctica lo aprendido en clases.

Sabemos que este proyecto será de mucho beneficio para la empresa, lo

hemos realizado con la finalidad de que el mismo sea acogido por la gerencia para
un mejor desarrollo de sus funciones para el logro de sus objetivos propuestos.

54
 RECOMENDACIONES

Luego de evaluar el marco estratégico, matriz foda, manejo financiero y los

procesos de producción de esta empresa, nos permitimos realizar las siguientes
recomendaciones, las cuales serían de mucha ventaja para la empresa al aplicarlas:

- Desarrollar el manual de procedimientos de inversión, ya que esto permitirá

formalizar el proceso, extender un mayor control en los presupuestos.
- Aprovechar las fortalezas identificadas en la matriz foda, a fin de reducir las
debilidades y hacerle frente a las amenazas.
- Tener un registro de todas las operaciones productivas de manera formal, a fin
de mantener un historial con el que la empresa pueda contar para futuras
planificaciones y tomas de decisiones en lo que tiene que ver con sus procesos
productivos y con la empresa.
- En caso de no poder contar con un sistema automatizado para el control de los
costos de producción, anexamos diferentes formatos que les servirán para llevar
control de los materiales, mano de obra, otros costos de producción y de sus
inventarios.
- Tener un lugar para el alojamiento de los archivos, para que estos no se
maltraten, ni se pierdan y así mantener segura las informaciones concernientes
a sus procesos productivos.
- Llevar control de la mano de obra utilizada en la producción de cada producto a
través de anotaciones sobre qué tiempo se lleva producir una base en específica.
Esto ayudará a la empresa a calcular estándares de mano de obra y de eficiencia
de mano de obra para así controlar las deficiencias en el personal y el tiempo de
producción.
- Debe especificarse en la etiqueta del producto qué tipo de base de frutas es el
que contiene el envase. Además de indicar qué cantidad de jugo rinde cada
producto o su forma de preparación, esto es, para presentar al público en qué
cantidad de líquido agregado es que se obtiene la calidad y sabor adecuado para

55
 el producto. En caso de algún cliente preferir un sabor más puro o más diluido,
estas especificaciones le ayudarán a preparar su jugo a su gusto.
- El lote de producción es muy importante en el etiquetado, esto ayuda a la
empresa a mantener un buen control en caso de que existan fallas de producción
que se detecten después de almacenar y/o comercializar el producto terminado.

56
 BIBLIOGRAFÍA
Libros

Anderson, A. (1999) Caracterización general de las Pymes e importancia de la

capacitación. Diccionario de Economía y Negocios. Venezuela: McGraw-Hill.

Arena, M. y Torres, D. (2005). Acceso a Servicios Financieros. Financiamiento a la

micro, pequeña y mediana empresa (MIPYMES).

Asiático, C. (S/F). Informe Final Consultoría Nacional Capacidades Productivas-

PYMES. Santo Domingo, República Dominicana.

Bohrnstedt, G.W. (1976). Evaluación de la confiabilidad y validez en la medición de

actitudes. Trillas, México.

Bonales, V.J.; Sánchez, S.M. (2003). Competitividad Internacional de las Empresas

Exportadoras de Aguacate. ININEE.

Buenos Campos, P. (1994) Fundamentos de economía y organización industrial.

España: McGraw-Hill Interamericana de España.

Cambra, U. C. (2012). Planificación estratégica y creatividad. 169.

Chauca, M. (2000). Administración Estratégica para la competitividad de la micro,

pequeña y mediana empresa: El caso de las empresas manufactureras de la
Ciudad de Morelia Michoacán. Escuela Superior de Comercio y
Administración, IPN. Tesis de Doctor en Ciencias.

Chávez Ferreiro, J. (2004). Competitividad de las empresas que exportan fresa a los
Estados Unidos de América, ubicadas en el Valle de Zamora, Michoacán.
Tesis doctoral, IPN-ESCA-CICA, México.

Cishek, A. (S/F). Informe Final Consultoría Internacional Capacidades Productivas-

PYMES. Santo Domingo, República Dominicana.

Contreras, C. (2014). Conceptos Basicos de gestion economica y financiera.

Despradel, C. y Jiménez, B. (2009). Estudio sobre las Posibilidades de las MIPYMES

de Aprovechar su Potencial Exportador en el Marco del DR-CAFTA.
Secretaría de Industria y Comercio. Santo Domingo.

Dini, M. y Otros (2007). “Pymes y articulación productiva. Resultados y lecciones a

partir de experiencias en América Latina”, Cepal, Santiago de Chile.

Ferraz, P. C. (2012). Planificación financiera.

57
González Santoyo, F. (2006). Probabilidad y Estadística. Aplicación en la
Administración. FeGoSa.

Guilford, J.P. (1954). Psychometric Methods. McGraw-Hill, New York.

Lafuente, F. J. (1990). Dirección Estratégica y Planificación Financiera de la PYME.

Madrid, España: Diaz de Santos, S. A.

Lafuente, F. J. (1990). Dirección Estratégica y Planificación Financiera de la PYME.

Madrid, España: Diaz Santos.

Mintzberg, Henry; Brian Q.,James; Voyer, John, El Proceso. Estratégico. Conceptos,

Contextos y Casos. Editorial Prentice Hall. Primera Edición (Edición Breve)
México 1997

Ortega C, Alfonso. (2008). Planeación financiera estratégica. Primera edición.

Editorial Mc Graw Hill. México.

Padua, J. (1996). Técnicas de investigación aplicadas a las ciencias sociales.

Colegio de México y FCE, 6ª reimp., México.

Pérez, J. (2004) La implantación de un sistema de información estratégico en la

pequeña empresa, IV Congreso Hispano-Francés y VIII Nacional de la
Asociación Europea de Dirección y Economía de la Empresa, Cáceres.

Ramos, R.R. (2001). Modelos de evaluación de la Competitividad Internacional: Una

aplicación empírica al caso de las Islas Canarias.

Rodríguez, C. (Coord.) (2010): Las entidades voluntarias de acción social en

España. Informe General. Madrid. Fundación FOESSA y Cáritas Editores

Romero, A. F. (2004). Dirección y planificación estratégica en las empresas y

organizaciones.

Romero, A. F. (2010). Dirección y planificación estratégica en las empresas y

organizaciones

V., D. M. (2010). Proceso De Planeación Financiera.

Vernis A. y otros (2012): La gestión de las organizaciones no lucrativas. Ediciones

Deusto.

58
Leyes

Congreso de la República (2011). Ley Orgánica de la Estrategia Nacional de

Desarrollo de la República Dominicana. Santo Domingo. Diciembre.

Consejo Nacional de Competitividad (S/F). Plan Nacional de Competitividad

Sistémica de la República Dominicana. Santo Domingo.

Ley No. 488-08, que establece un Régimen Regulatorio para el Desarrollo y

Competitividad de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES).
Publicada en G. O. No. 10502, del 30 de diciembre de 2008.

Marco Institucional y Legal (Online) (s/f) disponible en

http://www.seic.gov.do/pymes/marco-institucional-y-legal.aspx acceso el 25
de febrero de 2015

Internet

Dirección General de Impuestos Internos (2010). Análisis del Sector Industrias.

Departamento de Estudios Económicos y Tributarios. Octubre. Santo
Domingo.

COECYT (2007). Directorio empresarial Michoacán.

Herramientas de la Ventanilla Única (Online) (s/f) www.camarasantodomingo.org.do

acceso el 25 de febrero de 2015 acceso el 25 de febrero de 2015
Hill. (2015). Administracion Estrategica.
IMCO (2007). Situación Competitiva de Michoacán. Diagnóstico y próximos pasos.
Michoacán ante el Reto de la competitividad.

Las Pymes y su espacio en la economía latinoamericana (online) (s/f) disponible en

http://www.eumed.net/eve/resum/07-enero/alb.htm acceso el 01 de marzo del
2015

OCDE (1997). Industrial Competitiveness. OCDE, París.

59
Anexos

60
Anexos 1: Formularios propuestos

61
62
63
64
65
66
67
Anexos 2: Anteproyecto del trabajo para optar por el título de:
Maestría en Administración Financiera

Vicerrectoría de Estudios de Posgrado

Anteproyecto del trabajo para optar por el título de:

Maestría en Administración Financiera

Título:
PLAN ESTRATÉGICO Y FINANCIERO PARA LA EMPRESA
NGARCES FRUTAS, S.R.L.
(Período 2017-2019)

Postulante:
Lic. Dania Taveras
Matrícula: 2015-2477
Tutor:
Dr. Reinaldo Ramón Fuentes Plasencia

Santo Domingo, Distrito Nacional

República Dominicana
agosto, 2017

68
 INTRODUCCIÓN
Las pequeñas y medianas empresas (PYME) son un apoyo importante para
la economía de la República Dominicana con una contribución significativa al
crecimiento del producto interno bruto. Se compone de las organizaciones y la
empresa individual de responsabilidad limitada, protegido por la Ley 479-08.

En este estudio de caso vamos a trabajar con pymes NGARCES FRUTAS,

S.R.L., dedicada a la fabricación, venta y distribución de jugos de frutas y pulpa.

En esta investigación tratamos de proporcionar a la empresa con un "plan

estratégico y financiero" para el período 2017-2019, con el fin de proporcionar un
sonido de alta eficiente herramienta de gestión y permite la consecución de sus
objetivos, tanto a nivel empresarial de Como estrategia.

Esta investigación puede significar la posibilidad de que NGARCES FRUTAS,

S.R.L., crece de manera exponencial y maximizar el potencial de mercado, ya que
es una empresa pequeña y muy reciente serie.

En cumplimiento de sus compañías de operaciones que buscan obtener

beneficios, un horizonte claro, lo que les permite alinear y sincronizar todas las
actividades involucradas activamente alcanzar la rentabilidad en el sector, por lo que
a partir de un plan estratégico y financiero, si se convierte en una herramienta para
la falla y lograr un alto rendimiento.

69
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L., actualmente no tiene una

planificación estratégica y financiera, que es una mala práctica comúnmente
observado en estas empresas, si se determina que "si no hubiera prestado la
suficiente atención a la gestión estratégica y la planificación financiera en el campo
específico pequeñas y medianas empresas (Lafuente, 1990).

El crecimiento de las PYME si no está limitada principalmente por la

financiera, ya que, los pequeños inversores no tienen visibilidad de la situación
financiera de la empresa, debido a la falta de planificación del sistema de las
Naciones Unidas y los controles adecuados, además de esto es el límite destinados
a la financiación, ya que el banco prefiere proporcionar crédito a las grandes
empresas, grandes garantías tienen que cubrir los préstamos.

El proceso de toma de decisiones en relación con la Compañía de inversiones

de las PYME La mejor práctica debe ser tomada sobre la base de un análisis del
presupuesto.

En la investigación, si eso significaba que proporciona la empresa Una guía

práctica para la metodológica y alcanzar sus objetivos y proyecciones. En la
investigación, si muestran las herramientas para mejorar la aplicación de la gestión
y el funcionamiento de las operaciones de las pequeñas y medianas empresas.

Aplicar manera de eliminar el análisis anónimo diagnóstico preliminar con el

objetivo de identificar las fortalezas y debilidades que la empresa, teniendo en
cuenta los factores internos, el servicio como los recursos, capacidades, marketing,
finanzas, producción. Las amenazas desde el exterior, y que saben lo que las
posibilidades de que su producto, una aleta, y evaluarlos de forma objetiva el análisis
y ponderación de manera apropiada, como la aplicación para el cambio y rediseño.

70
 OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL:
- Diseñar un plan estratégico y financiero para la empresa NGARCES
FRUTAS, S.R.L., para el período 2017-2019.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
- Justificar la importancia del plan estratégico y financiero, evaluando sus
fundamentos teóricos y metodológicos de los procesos.
- Analizar el modelo de plan financiero ideal para la microempresa del sector
agroindustrial.
- Aplicar el análisis “foda” como elemento de diagnóstico preliminar y evaluarlo.
- Definir el rumbo estratégico de la empresa para los próximos 2 años.
Elaboración de los instrumentos financieros a proponer.

71
 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Justificación teórica
Las acciones de planificación estratégica establecen las acciones a tomar
ahora para alcanzar sus multas permitidas párr. Una sociedad que no tiene aviones
acción SUS definido no puede identificar rápidamente lo hacen, debe hacer quién,
cuándo, con qué recursos y no hay menos servicios tecnológicos.

Una inversión realizada hoy, mantiene los efectos futuros, por lo tanto, permite
Anticipar adelante en acciones, por lo que este sector de la competencia, esperamos
que cuando esperamos que las acciones de nuestros competidores y esto nos trae
la clave del éxito.

El plan financiero pretende cuantificar, con base la información contable

precisa y veraz. A no mantienen un plan estratégico riesgos de negocio Corporación
Financiera ninguna visibilidad de las necesidades que puedan ocurrir en el futuro y
es muy difícil de mantener en el tiempo. Sabiendo esto, y relevancia para justificar
la importancia de esta investigación.

Justificación metodológica,
Se hace necesario que la empresa NGARCES FRUTAS, SRL., se plantee
objetivos a corto y largo plazo, que sean medibles y que se puedan alcanzar. Se
utilizaran diferentes técnicas de investigación, tales como entrevistas a ejecutivos,
entrevistas a expertos, visitas a la empresa, consultas de textos, a fin de poder
formular el plan que requiere la empresa para posicionarse en el lugar proyectado.

Justificación práctica,
Esta investigación es de tipo práctica, en la cual se busca dotar a la empresa
NGARCES FRUTAS, S.R.L.,SRL. de un plan estratégico y financiero, basándonos
en los fundamentos de la administración estratégica y las finanzas, con el objetivo
de que la empresa pueda poner en ejecución las estrategias diseñadas para el logro
de sus metas, del mismo modo, que se pueda mitigar los riesgos a los que pudiera
estar expuesta.

72
 MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

Para mantener fuera de este desarrollo propuesto perseverar en los libros de

texto, tesis sobre el tema de investigación y las leyes que la cuestión del marco de
cobertura legal.

PYME están reguladas por la ley 488-08 en el artículo 1, y crea un régimen

normativo que regula el promotor del desarrollo económico y el bienestar nacional
competitiva mediante el fortalecimiento de las pequeñas y medianas empresas. Del
mismo modo, la Ley 479-08 para comunicar que si-pequeñas empresas y
corporaciones consolidado, y la empresa individual de responsabilidad limitada.

La aplicación de la planificación estratégica como si se entiende la aeronave

para alcanzar los objetivos (Cambra). Bases para la planificación estratégica
utilizarán el texto anterior. Además, el texto de la colina Gestión Estratégica 2015.

Se desarrollará el plan estratégico basado en el Manual práctico descrito en

el libro y dirección de planificación estratégica en las empresas y organizaciones
Autor Andrés Fernández Romero. El contenido de la planificación financiera
sustanciar con contribuciones si el autor Carlos Contreras en sus principios
fundamentales del texto: la gestión económica y financiera, 2ª edición, 2013.
Hacemos pasos básicos de planificación financiera, guiados por el
procedimiento descrito en el libro "Proceso de Planificación Financiera (V., 2010).
Como orientación Vamos a comprobar la tesis del "Plan de Desarrollo de las
Naciones Unidas para la Empresa Estratégica Rhenania S.A. se encuentra en la
ciudad de Quito" Politécnico Nacional Karina Arias Elizabeth Tobar 2007

73
 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

La planificación estratégica es un nombre de inglés, probablemente de origen.

El término "Compañía", aunque utilizo para expresar el carácter integrado y

holístico de la planificación estratégica, una aleta para aumentar la conciencia de la
necesidad de aviones de todas las unidades y áreas funcionales (compraventa de
aviones, aviones recursos humanos, planes de desarrollo nuevos productos han sido
incluidos en un plan maestro de la Corporación. (Romero, Administración y las
organizaciones empresariales y de planificación estratégica, 2004)

Gestión estratégica: es la continuación de la planificación estratégica, que

incluye la planificación, el desarrollo del presupuesto de los sistemas de información
y de control y (Romero, gestión y planificación estratégica en las empresas y
organizaciones, 2004).

Estrategias:. Multas producto estudió acciones de UNOS para lograr, dada la

competitividad de la posición de la Organización y los supuestos y escenarios sobre
la evolución futura (Romero, Administración y Negocios y organizaciones de
planificación estratégica, 2004)

Planificación financiera:. Esta información cuantificada Aircraft Company tiene

incidencia recursos financieros (Ferraz 2012)

Empresa: se puede definir como un conjunto formado por un grupo de

personas, bienes, recursos materiales y financieros, con el objetivo de producir m
algo o prestar un servicio que satisface una necesidad y se fijan a: beneficios.

MIPYMES: Micro Pequeña y Mediana Empresa es una empresa con

características distintivas y tamaño sostiene ciertos límites profesionales y
financieros establecidos por los estados o regiones. PYME son agentes lógicos,
culturas, intereses y A espíritu empresarial específico.

74
 Activo: Desde el punto de vista, las actividades, el producto La piscina de sus
activos (bienes raíces, materias primas...) y cuentas por cobrar (lo que debería ser)
de la sociedad. Los activos financieros: Valor demostrar la propiedad de ciertos
derechos económicos (acciones, dinero en efectivo, depósitos, títulos de renta fija).
Las reglas del juego: En términos generales, si se relaciona con el efecto de que la
deuda sigue rentabilidad. Persona o entidad acreedora si el dinero que debe. El
acreedor tiene derecho a una cobra o débito de crédito Contra.

Crédito: En general, el dinero prestado de un clientes de instituciones

financieras una parte de sus actividades, que debe ser devuelto con intereses y los
plazos acordados (por pagos periódicos a que se refiere como "cuotas").

La rentabilidad es lo que un índice que mide la relación entre el valor de f o el

beneficio obtenido, y la inversión o los recursos que se utilizarán para obtenerlo.

FODA: FIT es una herramienta para crear cuatro tipos de estrategias de

gestión, las oportunidades y fortalezas, debilidades, amenazas y estrategias.
Estrategia: un plan de acción continúa con el alcance del párrafo destino final.

75
 MARCO ESPACIAL:
Esta investigación se llevará a cabo en la empresa NGARCES FRUTAS,
S.R.L., Las instalaciones de la empresa están localizadas en la ciudad de san
cristóbal, ubicada en la carretera palenque km 5 ½, Montaño, en la misma ciudad.
Por ahora operan en un local de 6.50 x 14.00 metros cuadrados, la cual es de fácil
acceso para los clientes y suplidores.

La determinación para la localización del lugar en que operan es por la poca

contaminación que existe en la zona, mano de obra barata, la renta del local es
relativamente baja, tiene mucho espacio para alojar los desperdicios, agua constante
y está cerca de la finca donde siembran parte de sus productos.

MARCO TEMPORAL:
Este trabajo abarcara un periodo de evaluación de 3 años. La investigación
para su aplicación será realizada en el periodo abril-agosto 2017.

76
 DISEÑO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACIÓN
Los tipos de investigación
De acuerdo al tema, este trabajo estará basado en los estudios explicativos y
descriptivos.

Estudio explicativo:
Utilizáremos el estudio explicativo, ya que parten de situaciones ya
identificadas, donde es necesario el conocimiento de la relación causa y efecto,
justificando así cada una de estas.

Estudio descriptivo:
De acuerdo al análisis y alcance, esta investigación será descriptiva porque
evaluaremos como es y cómo está diseñada la gestión estratégica y financiera en
las PYMES del ramo agroindustrial. El estudio descriptivo, nos permite recopilar los
datos a través de: tesis, libros y estudios realizados.

Los métodos de investigación serán:

Método deductivo:
Este método parte de lo general a lo particular. Con esta investigación
pretendemos partir del proceso actual que viven las pymes del ramo agroindustrial
respecto a sus finanzas y como se trabaja dicho campo. Posteriormente
investigaremos los métodos de planificación estratégica y financiera más adecuados
para las empresas de su naturaleza.

Estudio comparativo:
Así mismo trabajaremos con el método comparativo, con el objetivo de
comparar los resultados de la empresa con los indicadores de empresas del mismo
sector comercial.

77
Fuentes primarias y secundarias
Primarias:
Las fuentes primarias a utilizar serán las entrevistas, libros, informes
estadísticos, leyes.
Secundarias:
Como fuente secundaria acudiremos a consultar las tesis y trabajos de
investigación elaborados sobre el tema.

Las técnicas de investigación:

Nuestra investigación se llevara a cabo realizando trabajo de campo,
constataremos las oficinas de la PYME que vamos a presentar. Analizaremos los
datos históricos y realizaremos consultas a expertos del área y encuestas.

78
 ÍNDICE DE CONTENIDO
RESUMEN (250 palabras)
DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I: PRINCIPALES FUNDAMENTOS TEÓRICOS Y METODOLÓGICOS

QUE ORIENTAN LA PLANEACION ESTRATEGICA Y FINANCIERA Y
ANTECENDENTES DE LA EMPRESA DEL CASO DE ESTUDIO.
1.1 Definición ampliada de planeación estratégica
1.2 Definición ampliada de planeación financiera
1.3 Naturaleza de la planeación
1.4 Principios de planeamiento
1.5 Análisis y desarrollo de las pymes en la republica dominicana
1.6 Marco legal de las pymes
1.7 Reseña de la empresa NGARCES FRUTAS, S.R.L.,S.R.L.

CAPÍTULO II: EVALUACION DE LA PLANEACION ESTRATEGICA-FINANCIERA

2.1 Aspectos de la planificación estratégica y financiera de la empresa NGARCES
FRUTAS, S.R.L.,S.R.L.
2.2 Marco estratégico de la empresa
2.3 Estructura organizacional y funcional de la empresa
2.4 Análisis financiero de la empresa
2.5 Análisis “foda”

CAPÍTULO III: DISEÑO DEL PLAN ESTRATEGICO-FINANCIERO PROPUESTO

PARA LA EMPRESANGARCES FRUTAS, S.R.L.,S.R.L.
3.1 Evaluación de las fortalezas y oportunidades
3.2 Evaluación de las amenazas y debilidades
3.3 Estrategias propuestas
3.4 Plan financiero propuesto
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS

79
 BIBLIOGRAFÍA

Cambra, U. C. (s.f.). Planificación estratégica y creatividad. 169.

Contreras, C. (s.f.). Conceptos Basicos de gestion economica y financiera.

Ferraz, P. C. (2012). Planificación financiera.

Hill. (2015). Administracion Estrategica.

Lafuente, F. J. (1990). Dirección Estratégica y Planificación Financiera de la PYME.

Madrid, España: Diaz de Santos, S. A.

Lafuente, F. J. (1990). Dirección Estratégica y Planificación Financiera de la PYME.

Madrid, España: Diaz Santos.

Romero, A. F. (2004). Dirección y planificación estratégica en las empresas y

organizaciones.

Romero, A. F. (2004). Dirección y planificación estratégica en las empresas y

organizaciones.

Romero, A. F. (2010). Dirección y planificación estratégica en las empresas y

organizaciones.

V., D. M. (2010). Proceso De Planeación Financiera.

80