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TAREA UT.
5 GACI: Operaciones Intracomunitarias y Fiscalidad en el Comercio

Exterior.
8,5
ACTIVIDAD 1.- SOLUCIONES TEST
1 2* 3 4 5 6 7 8 9 10
C D B D D D A C B B
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
D C A D D D D A D B
*Los tipos impositivos de IVA en España son del 21%, 10%, y 4%. Así que, la respuesta A
estaría correcta si no fuese porque se ha añadido el 23% (que no existe). 3 es a
5 es a
8 es d
ACTIVIDAD 2.- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). 10 es a
1. Identifica y explica los elementos que forman el IVA: contribuyente, sujeto pasivo y la
entidad recaudadora.
• El contribuyente, en cambio, es aquel quien realmente paga la deuda tributaria. En el caso

del IVA en España, el ejemplo es bastante claro: el sujeto pasivo es la empresa que produce
el bien o brinda el servicio y el contribuyente es el consumidor final. El consumidor paga el
IVA pero Hacienda no le preguntará ni lo perseguirá para saber si lo ha hecho. En cambio,
Hacienda controlará con bastante rigor a la empresa a que declare (y devuelva) el IVA
cobrado a los consumidores.
• El sujeto pasivo es la persona, ya sea jurídica o física, deudora del pago de una obligación
tributaria, es decir, es el individuo realmente obligado frente al Estado (Hacienda) de que la
obligación se ha cumplido.
• La AEAT es un organismo público de la administración pública española encargada de la

gestión del sistema tributario y aduanero estatal, así como de los recursos de otras
administraciones regionales, nacionales o de la UE, que fue creada en 1992 y depende de la
Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos. La Agencia Estatal de Administración
Tributaria se encarga de conseguir que las personas paguen sus impuestos. También se le
conoce con las letras AEAT. La Agencia Estatal de Administración Tributaria es una institución
de la Administración del Estado. A las personas que pagan sus impuestos les llamamos
contribuyente.
2. ¿Qué operaciones forman el hecho imponible del IVA o, dicho de otra forma, que
operaciones grava el impuesto?
Son operaciones sujetas las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título

oneroso cuya prestación sea un importe en dinero (es decir, no se incluyen ni las entregas
gratuitas ni las que tengan contraprestación en especie), que sean realizadas por
empresarios o profesionales (por lo que no se incluyen las operaciones realizadas por
particulares, realizadas en la Península e Islas Baleares.
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Exterior.
3. ¿Qué operaciones están exentas de tributar por IVA? 0,5

-En Operaciones Interiores o nacional: la enseñanza; servicios médicos; los seguros; los
alquileres; los servicios de mediación en operaciones financieras,...
-Las EIB (Entregas intracomunitarias de bienes), es decir, la entrega de bienes expedidos y

transportados fuera de la Península e Islas Baleares, con destinos a otros estados miembros
de la UE.
-Las Exportaciones, es decir, la entrega de bienes expedidos y transportados fuera de la

Península e Islas Baleares, con destinos a terceros países no pertenecientes a la UE.
4. Explica la diferencia entre adquisición y entrega intracomunitaria.
-Adquisición: intercambio de mercancías realizadas dentro de la UE, es decir, las compras

(introducciones/adquisiciones) a/desde ESPAÑA (UE) a otros mercados de la Unión
Europea que componen el Territorio Aduanero de la Unión (TAU) Y, que no están sujetos a
despachos aduaneros ni controles en frontera.
0,5
-Entrega intracomunitaria: es la entrega de bienes transportados a otro Estado miembro de
la Comunidad Europea por el vendedor (empresario), el adquirente o un tercero en nombre y
cuenta de los anteriores, cuando el comprador es un empresario, profesional o persona
jurídica no empresaria, pero identificada a efectos del IVA en un Estado miembro distinto de
España. Esta operación está exenta de IVA, atribuyendo el derecho a deducir el IVA
soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que se afectan a esta actividad
(exención plena).
También son entregas intracomunitarias:

-Las entregas de medios de transporte nuevos, destinados a otro Estado miembro,
cualquiera que sea el vendedor y el destinatario (incluidos particulares).
-Las transferencias de bienes del propio empresario para afectarlo a su actividad en otro
Estado miembro.
-Adquisición intracomunitaria: es la compra por empresarios de bienes transportados por el

vendedor (otro empresario), el comprador o un tercero en nombre y cuenta de los anteriores
desde otro Estado miembro a la Península e Islas Baleares. El IVA se liquida con carácter
general en el modelo 303 donde el adquirente declarará el IVA español devengado de la
operación que, a su vez, podrá deducir cuando se cumplan los requisitos establecidos
5. Explica la diferencia entre importación y exportación en una operación de compraventa

extracomunitaria. 0,5
-Importaciones: entradas definitivas o temporales de productos de terceros países que no
pertenecen a la Unión Europea. El IVA de las importaciones debe liquidarse en la aduana,
calculando la deuda aduanera.
-Exportaciones: envío de productos a terceros países no miembros de la Unión Europea.

Este tipo de operaciones son exentas, es decir, que no se carga el Impuesto sobre el Valor
Añadido en la factura.
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Exterior.
0,5
6. Se realiza una importación en términos FOB (puerto de Valencia) de una partida de
mangos por un valor de 100.000 €, con unos gastos de flete de 1000 € y una póliza de
seguro de 500 €. Teniendo en cuenta que existe un arancel del 3% y un IVA del 4%,
calcula la cuota de IVA de la importación y la deuda aduanera que se generaría al
realizar el despacho de importación.
1,75 PUNTOS
ACTIVIDAD 3.- Declaración-Liquidación del IVA
Enunciado: Un empresario de Segovia productor de torreznos dispone de la siguiente

información para realizar su declaración trimestral (2º trimestre) del IVA y su volumen
de ventas del año anterior ascendió a 2.300.000 €.
Se pide: -Determinar el modelo que ha de presentar en Hacienda y el plazo del que

dispone; Calcula el IVA por ingresar o compensar resultante de las operaciones
realizadas este segundo trimestre.
OPERACIÓN IVA BI € IVA IVA REPERCUTIDO

SOPORTADO
Venta a Galicia 21 90.000 18.900
Venta a Francia 21 150.000 EIB: operación exenta
Venta a Canarias 21 50.000 Operación exenta
Venta a Marruecos 21 500.000 Exportación - exenta
Venta a Melilla 21 350.000 Exportación - exenta
Compra a Soria 21 280.000 58.800
Compra a Canarias 21 40.000 8.400
Compra a Cataluña 21 30.000 6.300
Compra a Ceuta 21 150.000 31.500
Venta a Mallorca 21 120.000 25.200
Venta a Zaragoza 21 400.000 84.000
TOTAL 105.000 128.100
3/4
Exterior.
0,25
Esta empresa tiene la obligación de realizar las liquidaciones de IVA mensualmente y el
modelo a presentar será el modelo 303. El plazo de presentación será del 1 al 20 del mes
siguiente al periodo de liquidación (durante los 20 primeros días del siguiente mes), ante la
Hacienda Estatal. Además, tendrá que realizar el modelo 390, Resumen anual del 1 al 30
de enero del siguiente año (2023).
1,5
LIQUIDACIÓN = IVA REPERCUTIDO - IVA SOPORTADO= 128.100 - 105.000 = 23.100€
Como el resultado es mayor a 0 quiere decir que es positivo, la empresa tendrá que
ingresar 23.100 € a Hacienda del día 1 al día 20, mediante el modelo 303.
La liquidación es rimestras, primerolo

pone en el enunciado, segundo no se trata de
una gran empresa, ya que las ventas del año
anterior 2.300.000<6.010.121,04
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• El contribuyente, en cambio, es aquel quien realmente paga la deuda tributaria. En el caso

• La AEAT es un organismo público de la administración pública española encargada de la

Son operaciones sujetas las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título

3. ¿Qué operaciones están exentas de tributar por IVA? 0,5

-Las EIB (Entregas intracomunitarias de bienes), es decir, la entrega de bienes expedidos y

-Las Exportaciones, es decir, la entrega de bienes expedidos y transportados fuera de la

4. Explica la diferencia entre adquisición y entrega intracomunitaria.

-Adquisición: intercambio de mercancías realizadas dentro de la UE, es decir, las compras

También son entregas intracomunitarias:

-Adquisición intracomunitaria: es la compra por empresarios de bienes transportados por el

5. Explica la diferencia entre importación y exportación en una operación de compraventa

-Exportaciones: envío de productos a terceros países no miembros de la Unión Europea.

Enunciado: Un empresario de Segovia productor de torreznos dispone de la siguiente

Se pide: -Determinar el modelo que ha de presentar en Hacienda y el plazo del que

OPERACIÓN IVA BI € IVA IVA REPERCUTIDO

Venta a Galicia 21 90.000 18.900

Venta a Francia 21 150.000 EIB: operación exenta

Venta a Canarias 21 50.000 Operación exenta

Venta a Marruecos 21 500.000 Exportación - exenta

Venta a Melilla 21 350.000 Exportación - exenta

Compra a Soria 21 280.000 58.800

Compra a Canarias 21 40.000 8.400

Compra a Cataluña 21 30.000 6.300

Compra a Ceuta 21 150.000 31.500

Venta a Mallorca 21 120.000 25.200

Venta a Zaragoza 21 400.000 84.000

TOTAL 105.000 128.100

La liquidación es rimestras, primerolo

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