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TEMA 3 Exigible CONTABILIDAD

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TEMA III EXIGIBLE DE LA EMPRESA

Definición
Características
Medidas de Control Interno
Componentes del exigible
Previsión y pérdida por incobrables
Tratamiento contable de la mora en documentos por cobrar
Documentos en cobranza
Descuento de documentos por cobrar
Crédito Fiscal: Características y tratamiento.
Otras cuentas por cobrar

DESARROLLO

1. DEFINICIÓN

En contabilidad, el activo exigible es el conjunto de valores con los que cuenta una empresa en
su activo del balance y que se caracteriza por ser monetizable en el corto plazo.

Derechos de la empresa

Norma contable N 1 - Derechos crediticios contra terceros:

Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de la empresa como consecuencia de

operaciones que hacen a su objeto ordinario. Salvo situaciones de carácter especial, no deberán
compensarse saldos deudores con saldos acreedores. Cuando la disponibilidad de estos bienes se
hallase restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio. Deberán discriminarse claramente los
saldos cuya exigibilidad no exceda de un año de plazo a partir de la fecha del balance general, de
aquellos de exigibilidad mayor de un año.

2.a. Previsiones para quebrantos de deudores Los importes a cobrar de deudores que no sean
considerados realizables deberán constituir una cifra de previsión para quebrantos. La cifra de
previsión deberá determinarse en base a la experiencia de años anteriores y a las perspectivas del
futuro inmediato. 2.b. Previsiones para descuentos y bonificaciones Cuando es norma de la
empresa conceder descuentos y/o bonificaciones corresponde determinar su importe de acuerdo a
la experiencia.

Al respecto Holmes, Maynard, Edwards, Meier (1994, Pág. 23-24) señalan lo siguiente:
“Las Cuentas por Cobrar representan las cantidades que los clientes deben al negocio. Las Cuentas
por Cobrar surgen cuando la mercancía o los servicios se venden, pero su importe no se recibe de
inmediato. A los clientes se les conoce también como deudores. La honradez comercial, reforzada
por una investigación de crédito proporciona bases suficientes para suponer que el cliente pagara en
los términos normales. Cuando el cliente hace alguna remesa de dinero, la cuenta por cobrar se
convierte en efectivo. Las Cuentas por Cobrar pueden provenir de muchos clientes y en el balance se
acumulan en una sola cifra”
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2. CARACTERISTICAS

Al encontrarse dentro del activo del balance de una empresa, se deduce que los
valores integrantes de este grupo cumplen con la característica de ser bienes y
derechos con los que esta cuenta en su poder.
- Son cobros pendientes de recuperación
- Su saldo es al debe o deudor
- Su movimiento es: se carga por el devengado de cobro, se abona por el
pago o cobro efectuado y también se abona para cierre de la cuenta en
registros de cierre de registros
- Sus saldos se originan como consecuencia de haberse devengado
operaciones emergentes del giro especifico de la empresa (venta de
mercaderías)
- Gravitan en forma determinante al obtener índices financieros
- Estos derechos se presupone serán cobrados en los próximos doce meses
(corto plazo)
- Constituyen un sub-grupo del activo

3. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas
adaptadas dentro de una empresa para:

• Controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables.

• Promover la eficiencia operativa.

• Alentar la adhesión a las políticas gerenciales establecidas.

• Procedimientos en manuales
• Calidad de ser cobrado, respaldado con garantías:

▪ Documentos
▪ Contratos
▪ Pólizas
▪ Boletas de garantia

• Revisión de incompatibilidad de funciones – división de trabajo

- Autorización
- Aprobación
- Ejecución
- Registro
- Cobranza rotatoria
- Sellos y firmas
- Actas de entrega de mercaderías y facturas
- Corroboración de saldos – Circularizacion a clientes
- Responsabilidad asignación
- Delegación de autoridad
- Pertinencia y oportunidad en las revisiones
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- Cargo y descargo en caja, en cobranza, en créditos, registrado, por

ejecución, aprobación, registro y verificación

• Clasificación de los clientes A- bueno, B – regular C – malo

• Base de datos optimo, efectivo, con datos útiles

Política de Crédito

Conjunto de normas y disposiciones que se aplican en determinadas instituciones financieras o

países para otorgar créditos

Conjunto de criterios, lineamientos y directrices utilizados por las autoridades monetarias para
determinar el destino de los recursos financieros dirigidos a los diferentes agentes económicos en
forma de créditos, induciendo el desarrollo de sectores económicos prioritarios y estratégicos, a
través del uso de instrumentos y mecanismos como la tasa de interés, tasa de acceso al
redescuento, encaje legal y algunos otros de carácter normativo

Política de Cobranza de cartera

Se refiere al procedimiento que se sigue para la recuperación de la cartera vigente y de la vencida.

La política de cobranza se deberá diseñar tomando en consideración las condiciones del mercado,
competencia, tipo de clientes de la compañía y de los propios objetivos y políticas de la empresa

4. COMPONENTES DEL EXIGIBLE

- Facturas por cobrar

-Letras por cobrar

-Cuentas corrientes

-Cuentas por cobrar a socios y personal

-Anticipos recibidos

- provisión para cuentas de cobranza dudosa-

- Anticipos a proveedores

-otras

Las principales transacciones que pueden presentarse con los clientes y que generen cuentas por
cobrar comerciales son las siguientes:

• Ventas a crédito.

FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER

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TEMA 3 CONTABILIDAD II
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1/9/2021 A-E CLIENTES - MERCADERIAS 100

ING VENTAS 87
PAS DEBITO FISCAL 13
GAS IT 3
PAS IT POR PAGAR 3

TOTAL 103 103

• Devolución, descuentos y rebajas de mercancías.

GLOSA: Registro del descuento del 10% de la venta realizada

DEB HAB
FECHA RUBR CUENT E E GLOSA INDIVIDUAL
O AS R
1/9/20
2 GASTO DESCUENTOS 8.7 DESCUENTO OTORGADO
1 OTORGADOS
ACTIV
O
EXIGIB CREDITO FISCAL - 1.3 CREDITO FISCAL POR DESCUENTOS
LE DESCUENTOS OTORGADOS
CLIENTES 10 DESCUENTO EN VENTAS FAC.
10 10

• Recuperación de una cuenta considerada como incobrable.

GLOSA: Registro de resuperacion de deuda, alta de clientes, por gestiones anteriores

DEB
FECHA RUBRO CUENT E HABE GLOSA INDIVIDUAL
AS R
1/9/20 Activo clientes 500 Recuperacion cliente linda
21 exigibe 0 Leon

Patrimonio Resultados 5000 Recuperacion cliente linda

acumulados Leon

total 500 5000

es 0

5. PREVISION Y PERDIDA POR INCOBRABLES

Aclaraciones. - La diferencia entre previsión y provisión es que una previsión es para un gasto
estimado que sabemos que gastaremos en un futuro, en cambio la provisión es un gasto exacto que
sabemos que gastaremos en un futuro.

La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que reduce la cuenta de
activo Cuentas por Cobrar.

Se usa para restar aquellas deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así mostrar
nuestros balances ajustados contablemente.

El asiento de esa estimación es

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Pérdida en cuentas incobrables (gasto) XXXXXXX

Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del

Este gasto es deducible para el IUE, pero debemos tomar en cuenta los siguientes parámetros.
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TEMA 3 CONTABILIDAD II
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METODO D. S. 24051 (Reglamentario para el IUE)

Articulo 17°.- (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).- Serán deducibles por las
empresas todos los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada, con las
limitaciones establecidas en el Articulo 8° de este reglamento, además de los Gastos
Corrientes expresamente enumerados en los incisos siguientes:

a) Las asignaciones destinadas a constituir las “Reservas Técnicas” de las Compañías

de Seguro y similares.
b) Del mismo modo, las reservas que, con carácter obligatorio, imponga expresamente la
norma legal a las entidades financieras, serán deducibles previa acreditación de sus
importes por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.

c) Los créditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto, que serán deducibles,
con las siguientes limitaciones:
1. Que los créditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa.
2. Que se constituyan en base al porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y
reales de las tres (3) últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final
de cada gestión, es decir, que será igual a la suma de créditos incobrables reales de los tres
(3) últimos años multiplicada por cien (100) y dividido por la suma de los saldos de créditos
al final de cada una de las últimas tres (3) gestiones.

La suma a deducir en cada gestión será el resultado de multiplicar dicho promedio por el
saldo de crédito existente al finalizar la gestión. Los importes incobrables, se imputarán a la
previsión constituida de acuerdo al presente inciso. Los excedentes, si los hubiera, serán
cargados a los resultados de la gestión.

Cuando no exista un período anterior a tres (3) años por ser menor la antiguedad de la
empresa o por otra causa, el contribuyente podrá deducir los créditos incobrables y
justificados. A los efectos del promedio establecido en el numeral 2 de este inciso, se
promediarán los créditos incobrables reales del primer año con dos (2) años anteriores
iguales a cero (0) y así sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido para determinar las
previsiones indicadas en el mismo numeral 2 de este inciso.

Se consideran créditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que no cumplió
durante un (1) año, computable a partir de la fecha de facturación (…)

Por los cargos efectuados a la cuenta “Previsiones para Incobrables”, el contribuyente

presentará anualmente junto con su balance un listado de los deudores incobrables, con
especificación de nombre del deudor, fecha de suspensión de pagos e importe de la deuda
castigada en su caso.

Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinarán las previsiones para

créditos incobrables de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia por las respectivas
Superintendencias y la Comisión Nacional de Valores.

Ejemplo de Prevision para cuentas incobrables

Entonces, tomando en cuenta este apartado, vamos a realizar un ejemplo.

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TEMA 3 CONTABILIDAD II
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Ejemplo: Al 31/12/12, la empresa OCS Ltda. con el objeto para determinar la “Previsión de cuentas
incobrables”, proporciona la siguiente información:

Saldos al final de la gestión

EJEMPLO

Ejemplo: Al 31/12/12, la empresa OCS Ltda. con el objeto para determinar la “Previsión de
cuentas incobrables”, proporciona la siguiente información:
Saldos al final de la gestión

CUENTAS CREDITOS
AÑO POR INCOBRABLE
COBRAR S PROVISION

2017 170000 6880

2018 128000 8320
2019 180000 8100
2020 220000 0

Al 31/12/2012 el saldo de la cuenta PREVISION DE CUENTAS INCOBRABLES ES 9440.00Bs

SE PIDE: Determinar el importe de la previsión necesaria y el asiento de ajuste

correspondiente de la cuenta "previsión de cuentas incobrables"

SOLUCION:

PASO 1 Obtenemos la suma de las cuentas por cobrar y créditos incobrables:

CUENTAS CREDITOS
AÑO POR INCOBRABLE
COBRAR S PROVISION

2017 170000 6880

2018 128000 8320
2019 180000 8100
total 478000 23300

PASO 2. Aplicamos la siguiente formula:

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suma de créditos incobrables

reales o previsión cuentas

PCI = incobrables
suma de créditos al final de las últimas tres gestiones O
saldo
clientes

PCI = 23300
478000

PCI = 4.87% 100

PCI = PORCENTAJE PARA PREVISION CUENTAS INCOBRABLES DE LA GESTION ACTUAL DE CIERRE

PASO 3. DETERMINAR EL IMPORTE DE LA PREVISION NECESARIA AL 31/12/2012

LA FORMULA ES MULTIPLICAR EL PORCENTAJE POR EL SALDO DE LA CUENTA CLIENTES o CUENTAS

POR COBRAR COMERCIALES

4.87
X 22000
= 1071

PASO 4. OBTENER LA DIFERENCIA EXISTENTE AL 31/12/2012 DE PREVISION DE CUENTAS

INCOBRABLES, ENTRE SU SALDO EN LIBROS Y LA PREVISION NECESARIA

PREVISION NECESARIA AL 31/12/2012 10714

MENOS:
SALDO AL 31/12/2012 SEGÚN LIBROS 9440
DIFERENCIA AJUSTAR 1274

PASO 5. ASIENTO DE AJUSTE

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GLOSA: ASIENTO DE AJUSTE PARA PREVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

A CIERRE DE GESTION
HABE GLOSA
FECHA RUBRO CUENTAS DEBE R INDIVIDUAL
ASIGNACION DE
LA PARTE
GASTO CORRESPONDIE
NTE A LA
31/12/20 127 GESTION POR
20 PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES 4 AJUSTE
ASIGNACION DE
ACTIVO LA PARTE
REGULADO CORRESPONDIE
RA NTE A LA
PREVISION PARA GESTION POR
CUENTAS INCOBRABLES 1274 AJUSTE
TOTALES 1274 1274

6. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA MORA

REQUISITOS: Para el calculo y derecho de este concepto en la cuenta de cuentas por cobrar debe
estar estipulado en un contrato de orden publico de tal forma que se pueda protestar o cobrar
mediante la vía judicial si fuera el caso

ESTADO DE CUENTAS DE CLIENTES

31/12/2020

FECHA DIAS INTERES

NOMBRE IMPORTE CREDITO VENCIMIENTO CIERRE
FACTURA MORA MORA 3%

CLIENTE A 1000 1/10/2020 90 DIAS 30/12/2020 31/12/2020 1 0.08

CLIENTE B 5000 15/10/2020 90 DIAS 13/1/2021 31/12/2020 0 0.00

CLIENTE C 4000 15/10/2020 60 DIAS 14/12/2020 31/12/2020 17 5.59

CLIENTE E 4000 15/10/2020 90 DIAS 13/1/2021 31/12/2020 0 0.00
TOTAL 5.67

GLOSA: ASIENTO DE AJUSTE PARA PREVISION DE CUENTAS INCOBRABLES A CIERRE DE GESTION

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DEB HABE GLOSA

FECHA RUBRO CUENTAS
E R INDIVIDUAL
ASIGNACION DE LA
PARTE
ACTIVO
CORRESPONDIENT
EXIGIBLE
31/12/202 E A LA GESTION
0 INTERESES POR MORA 5.67 POR AJUSTE
ASIGNACION DE LA
OTROS PARTE
INGRESO CORRESPONDIENT
S INTERESES POR CUENTAS E A LA GESTION
A COBRAR 5.67 POR AJUSTE

TOTALES 5.67 5.67

POR EL PRINCIPIO DE REALIZACION ESTE ASIENTO NO DEBE REALIZARCE, PARA NO TENER QUE
REVERTIR EL INGRESO POR FALTA DE PAGO

7. DOCUMENTOS EN COBRANZA

Las compañías regularmente otorgan crédito a sus clientes bajo la promesa de pago de la cuenta
en una fecha futura. Este crédito se realiza mediante dos principales maneras: cuentas por
cobrar y documentos por cobrar.
Las cuentas por cobrar representan promesas de pago de parte de los clientes en una fecha
determinada, la cual ocurre poco después de haberse realizado la compra, mientras que los
documentos por cobrar representan a clientes que deben dinero y han acordado pagar a
largo plazo.
Los documentos por cobrar se crean cuando los clientes firman documentos conocidos
como promesas de pago y acuerdan pagar el valor nominal del documento, junto con los
intereses, en una fecha determinada.

Registro de documentos por cobrar

Cuando una compañía acepta una nota de promesa de pago de un cliente, debe registrarla en
sus libros contables como documentos por cobrar. Cada promesa de pago incluye el valor
nominal del documento, o la cantidad debida, la fecha de pago y la tasa de intereses
La cuenta de documentos por cobrar representa un activo y mantiene un saldo deudor
normal. Cuando la compañía registra el documento por cobrar de un cliente, carga a esa
cuenta y abona a las ventas.

Registro de pagos de documentos por cobrar

Cuando un cliente paga el documento, también paga los intereses devengados.
La compañía calcula el interés generado multiplicando el valor nominal de la promesa de
pago por la tasa de interés y por el tiempo transcurrido. La compañía calcula el
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tiempo dividendo el número de días que una nota ha estado pendiente de cobro entre el
número de días del año, o 365.
La compañía registra el pago recibido cargando a la cuenta de efectivo la cantidad total,
abonando a documentos por cobrar el monto del valor nominal de la nota, y abonando a
los ingresos por intereses por la cantidad resultante del cálculo.

GLOSA: REGISTRO DE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR, POR VENTA DE MERCADERIAS

FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER GLOSA INDIVIDUAL

REGISTRO DE LA
ACTIVO
31/12/202 LETRA POR COBRAR
0 EXIGIBLE DOCUMENTOS POR COBRAR 1000.00 A 180 DIAS
REGISTRO DEL13%
PASIVO DEBITO FISCAL 130 IVA POR VENTA
VENTA AL
INGRESOS CREDITO CON LA
VENTAS 870
FIRMA DE
LETRA DE CAMBIO
IT 3% POR VENTA
GASTO IT 30.00 DE MERCANCIAS
IT 3% POR VENTA
PASIVO IT POR PAGAR 30.00 DE MERCANCIAS

TOTALES 1030.00 1030.00

POR EL PRINCIPIO DE REALIZACION ESTE ASIENTO NO DEBE REALIZARCE, PARA NO TENER QUE
REVERTIR EL INGRESO POR FALTA DE PAGO

8. DESCUENTO DE DOCUMENTOS POR COBRAR

Registro de descuentos en documentos por cobrar

En algunas ocasiones una compañía puede necesitar el efectivo antes de que el cliente pague
el documento. En este caso, la compañía puede descontar la nota con una institución
financiera. Esta última pagará a la compañía en efectivo a cambio del derecho de
cobro del documento. Las instituciones financieras cobran una pequeña tarifa de descuento
por este servicio.
Te puede interesar: Funciones y responsabilidades de los empleados de cuentas por
cobrar
En este sentido, la compañía determina el valor del descuento multiplicando el
valor al momento del vencimiento, el valor nominal más los intereses, por la tasa de
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descuento, por el tiempo remanente antes del vencimiento de

la nota. La compañía calcula el periodo de tiempo dividiendo
La compañía registra el descuento de la nota cargando al efectivo el valor del dinero
recibido, abonando a los documentos por cobrar por el total del valor de la nota, y
abonando a ingresos por intereses la diferencia.

GLOSA: REGISTRO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS EN EL BANCO, POR VENTA DE

MERCADERIAS
GLOSA
FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER
INDIVIDUAL
ABONO EN
ACTIVO BANCO POR
31/12/202 EDISPONIBLE LETRA
0 BANCO 970.00 DESCONTADA
3% COMISION
OTROS
POR LETRA
GASTOS GASTOS BANCARIOS 30.00 DESCONTADA
VENTA AL
ACTIVO BANCO LETRA
EXIGIBLE DOCUMENTOS POR DE CAMBIO
COBRAR 1000 DEL CLIENTE X

1000.0 1000.0
TOTALES 0 0

9. CREDITO FISCAL CARACTERISTICAS Y TRATAMIENTO

Ahora debemos separar las cuentas que generan Crédito y Débito Fiscal respectivamente
según lo que indica la ley 843 en sus artículos:
DÉBITO FISCAL
ARTÍCULO 7°.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de
obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia los
Artículos 5° y 6°, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicará la alícuota
establecida en el Artículo 15°.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida a
las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas
obtenidas que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el
responsable en dicho período.
CRÉDITO FISCAL
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ARTÍCULO 8°.- Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo
anterior, los responsables restarán:
a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre el monto
de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones
de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se los
hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el período fiscal que
se liquida.
Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o
importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de
cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es
decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de
venta, hubiere otorgado el responsable en el período fiscal que se liquida.

Para un mejor entendimiento sobre este tema resolveremos el siguiente ejemplo:

La empresa “ABC” en Septiembre de 2017 tiene la siguiente información:

Ademas del Saldo de Crédito Fiscal a favor del contribuyente del mes anterior
por Bs. 1,531.00

Solución
Determinación de las cuentas que generan debito fiscal

CUENTAS QUE GENERAN DEBITO FISCAL AL 100% AL 87% 13% IVA

VENTAS 235842 205182.54 30659.46
DESCUENTO EN COMPRAS 6547 5695.89 851.11
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DEVOLUCION EN COMPRAS 3250 2827.5 422.5

TOTAL 245639 213705.93 31933.07
DEBITO FISCAL 13% 31933.07

Determinación de las cuentas que generan crédito fiscal

CUENTAS QUE GENERAN EL CREDITO FISCAL AL 100% AL 87% 13% IVA

DESCUENTO Y DEVOLUCIONES EN VENTAS 4285 3727.95 557.05
COMPRAS 142362 123854.94 18507.06
TOTAL 146647 127582.89 19064.11
CREDITO FISCAL IVA 13% 19064.11

Ahora se debe realizar la actualización en función a la variación de las UFV´s

del saldo del crédito fiscal del periodo anterior, teniendo como rango el ultimo
día hábil del periodo anterior y el último día hábil del periodo que se declara
según la siguiente formula:

Con nuestra calculadora tributaria puedes realizar este cálculo de manera

automática y segura.

Ahora pasemos a la suma de todo el incremento que obtuvo en ese periodo el

Crédito Fiscal IVA para luego ir con su registro contable:
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Recordemos acerca del redondeo según la RND 10-0025-10

• De 0.50 para arriba, al inmediato superior (ejem.

11.50 se redondearía a 12)
• Hasta 0.49 al inmediato inferior (ejem. 11.49 se
redondearía a 11)
1. Estos redondeos en la contabilidad debes de llevarlo al debe o al
haber, dependiendo de su saldo, utilizando la cuenta: “Diferencia
por redondeo”.
2. La contracuenta para la actualización del Crédito Fiscal IVA es
“Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”.
Los montos redondeados serían los siguientes:

Según el Artículo 9 de la ley 843 debemos sacar la diferencia que exista para
determinar la compensación del débito y crédito fiscal:
ARTÍCULO 9°.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en
los artículos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será
ingresado en la forma y plazos que determine la reglamentación. Si por el
contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este
saldo, con actualización de valor, podrá ser compensado con el Impuesto al
Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a períodos fiscales posteriores.
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Este monto que resulta de la diferencia para la compensación del débito fiscal y
crédito fiscal es el que se debe liquidar en el Formulario 200 IVA v.3.
El asiento contable saldría de la siguiente manera:

10. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PRESTAMOS AL PERSONAL

De acuerdo a políticas y procedimientos del personal

GLOSA: REGISTRO DEL PRESTAMO AL PERSONAL A DESCONTAR EN 5 MESES DE SU SUELDO

FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER GLOSA INDIVIDUAL

15/12/202 ACTIVO A DDESCONTAR EN
0 EXIGIBLE PRESTAMOS AL PERSONAL 500.00 5 MESES
ACTIVO PRESTAMO AL
DISPONIBLE BANCO 500 PERSONAL

TOTALES 500.00 500.00

GLOSA: REGISTRO DEL PRESTAMO AL PERSONAL A DESCONTAR EN 5 MESES DE SU SUELDO

GLOSA
FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER
INDIVIDUAL
31/12/202 A PAGO
PASIVO SUELDOS POR PAGAR 10000.00
0 DE
SUELD
OS
DICIEMBRE/
20
ECTIVO DESCUEN
EXIGIBLE PRESTAMOS DEL PERSONAL 100 TO
PRESTAM
O AL
PERSONAL
ACTIVO PAGO DE
DISPONIBLE BANCO 9900 SUELDOS

TOTALES 10000.00 10000.00

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ANTICIPOS AL PERSONAL

GLOSA: REGISTRO DEL ANTICIPO AL PERSONAL

FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER GLOSA INDIVIDUAL

A DESCONTAR EN EL
ACTIVO
15/12/202 PAGO DE SUELDOS
EXIGIBLE
0 ANTICIPOS AL PERSONAL 500.00 DEL
MES
A DESCONTAR EN EL
ACTIVO
PAGO DE SUELDOS
DISPONIBLE
BANCO 500 DEL
MES

TOTALES 500.00 500.00

GLOSA: REGISTRO PAGO DE SUELDOS POR EL MES DE DICIEMBRE Y DESCUENTO DEL ANTICIPO AL
PERSONAL
GLOSA
FECHA RUBRO CUENTAS DEBE HABER
INDIVIDUAL
PAGO DE
31/12/202 PASIVO 10000.0 SUELDOS MES DE
0 SUELDOS POR PAGAR 0 DICIEMBRE 2020
ANTICIPOS AL DESCUENTO DEL
ECTIVO EXIGIBLE 500 ANTICIPO
PERSONAL
ACTIVO PAGO DE
DISPONIBLE BANCO 9500 SUELDOS

10000.0 10000.0
TOTALES 0 0