Res. CGR N 194-11 - Informe Final Cnel. Bogado

MUNICIPALIDAD DE CORONEL BOGADO
(DEPARTAMENTO DE ITAPÚA)
AUDITORIA PRESUPUESTAL DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010
1. ANTECEDENTES
La Contraloría General de la República emite la Resolución CGR Nº 194 de fecha 28 de marzo de
2011 ”POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE
CORONEL BOGADO (DEPARTAMENTO DE ITAPÚA), CORRESPONDIENTE A LOS
EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010”.
2. MOTIVO DE LA AUDITORIA
El Expediente CGR Nº 12.390 conteniendo la Nota de fecha 22/11/2010, por la cual el intendente
de la Municipalidad de Coronel Bogado solicita la realización de una auditoría a la administración
municipal.
El Plan General de Auditoría previsto para el ejercicio fiscal 2011, elevado por la Dirección General
de Control de Organismos Departamentales y Municipales contempla la realización de un Examen
Especial a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos de la Municipalidad de Coronel
Bogado (Dpto. de Itapúa), correspondiente a los ejercicios fiscales 2009 y 2010.
Se impone la necesidad de realizar un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos

y Gastos de la Municipalidad de Coronel Bogado (Dpto. de Itapúa), correspondiente a los ejercicios
fiscales 2009 y 2010, a los efectos de verificar la correcta utilización de los recursos, el
cumplimiento efectivo de las normativas legales que la autoricen, así como el control de los
documentos que respalden la ejecución presupuestaria de los ejercicios fiscales auditados, todo
esto a fin de precautelar y proteger el patrimonio del Estado, finalidad primordial de la Contraloría
General de la República, de conformidad a las normativas constitucionales y legales.
3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA

Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan determinar si la ejecución
presupuestaria de ingresos y gastos de la Municipalidad de Coronel Bogado correspondiente a los
ejercicios fiscales 2009 y 2010, y del análisis a las documentaciones de respaldo, y si los mismos
se encuentran sujetos a las disposiciones legales vigentes durante el periodo auditado.
4. ALCANCE
La verificación comprende básicamente el análisis de la razonabilidad de la información contenida
en las ejecuciones presupuestarias correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010. El
trabajo fue realizado de acuerdo a las funciones y responsabilidades conferidas a la Contraloría
General de la República por Ley Nº 276/94 “ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”; a la Resolución CGR Nº 1196/08 “POR LA CUAL SE
APRUEBAN Y ADOPTAN EL MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, DENOMINADO
“TESAREKÓ” PARA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA” y a la Resolución CGR
Nº 350/09 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA ACTUALIZACIÓN DEL MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL, DENOMINADO “TESAREKÓ, PARA USO INTERNO DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”.
1
Estas normas requieren que los documentos a ser examinados estén libres de exposiciones
erróneas, igualmente, que las operaciones a las cuales correspondan se hayan ejecutado de
acuerdo a las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas aplicables.
Las observaciones, recomendaciones y conclusiones del presente informe son el resultado del
análisis de la documentación proveída a los auditores por las autoridades de la administración
municipal, intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones analizadas y sobre
quienes recae la exclusiva responsabilidad de las mismas.
Las cuentas analizadas son los siguientes:
a) INGRESOS: Recursos propios, transferencias de la administración central y otros.
Total Total
AÑO Presupuestado Ejecutado Ejecutado
(G.) (G.) %
2009 5.942.196.586 5.610.868.822 94,42 %
2010 5.701.750.331 6.458.997.861 113,28 %
Como se observa en el cuadro precedente, en el ejercicio fiscal 2009, el total recaudado asciende
a G. 5.610.868.822 (Guaraníes, cinco mil seiscientos diez millones ochocientos sesenta y ocho mil
ochocientos veinte y dos), que representa el 94,42%, del total presupuestado y para el ejercicio
fiscal 2010 el total recaudado es de G. 6.458.997.861 (Guaraníes, seis mil cuatrocientos cincuenta
y ocho millones novecientos noventa y siete mil ochocientos sesenta y uno) que corresponde al
113,28% del presupuesto para el ejercicio.
b) GASTOS:
Total Total
AÑO Presupuestado Obligado Ejecutado
(G.) (G.) %
2009 5.942.196.586 5.236.579.446 88,13%
2010 5.701.750.331 5.005.203.116 87,78%
Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo e insumos
Retención Ley 2051/03
Transferencias Corrientes y de Capital.
Otros Gastos:
Inversión física.
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5. AUTORIDADES MUNICIPALES
Intendente Municipal : Juan Carlos Fretes Civils
Concejales Municipales : Ing. Isidro Dioverti

: Jaroslavo Masek
: Wildo A. Giles
: Juan Fernández Kappeler
: Adolfo Benigno Galeano
: Graciela Bogado de Brítez
: Julio César Jara
: Alcides Vallejos García
: Juan Jorge Miska
: Sindulfo Troche
: Christian Gabriel Brunaga
: María Ortiz de Barrios
6. DISPOSICIONES LEGALES
 CONSTITUCIÓN NACIONAL.
 LEY Nº 276/94 “ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA”.
 LEY Nº 1294/87 “ORGÁNICA MUNICIPAL”.
 LEY Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”.
 LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
 LEY Nº 3692/09 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA
EL AÑO 2009”, Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 1381.
 LEY Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA
EL AÑO 2010”, Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 3866.
 LEY Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS” MODIFICADA POR LA LEY Nº
3439/07 Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 21909/03, MODIFICADO POR EL
DECRETO Nº 5174/05.
 LEY 125/91 “NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO”, Y LEY Nº 2421/04 “DE
REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL”.
 LEY Nº 1309/98 “ROYALTIES” – Y SUS DECRETOS REGLAMENTARIOS.
 LEY Nº 2979/06 “QUE REGULA LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES
DE LA COPARTICIPACIÓN DE ROYALTIES, COMPENSACIONES Y OTROS, POR
PARTE DE LA GOBERNACIONES Y MUNICIPALIDADES”.
 LEY Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”.
 LEY 1662/88 “LIBRO BANCOS”.
 DECRETO Nº 7878/06 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL SISTEMA DE
DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE “ROYALTIES Y
COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO” Y SE ESTABLECEN
PROCEDIMIENTOS PARA LA ASIGNACIÓN Y TRANSFERENCIAS DE FONDOS A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES, LAS MUNICIPALIDADES Y A LAS ENTIDADES
AFECTADAS CONFORME A LA LEY Nº 1309/98 MODIFICADA POR LAS LEYES Nº
1829/01, Nº 2148/03, Nº 2391/04 Y Nº 2419/04”.
 RESOLUCIÓN CGR Nº 425/08 Y EL DECRETO 962/08.
3
 RESOLUCIÓN CGR Nº 1196/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA EL MANUAL
DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, DENOMINADO TESAREKO, PARA LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”, Y ACTUALIZADO POR LAS
RESOLUCIONES CGR NROS. 350/09 Y 1207/09.
 RESOLUCIONES REGLAMENTARIAS EMANADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA.
 OTRAS LEYES, DECRETOS Y REGLAMENTACIONES REFERENTES AL TRABAJO.
 CONVENIOS Y ACUERDOS INTERINSTITUCIONALES SUSCRITOS.
7. REMISION DE LAS OBSERVACIONES A LAS AUTORIDADES MUNICIPALES

A fin de dar cumplimiento a la Resolución CGR Nº 2015/06 “Por la que se dispone la remisión de
las observaciones de los informes de Auditoria a las Instituciones auditadas para el Descargo
correspondiente”, se han remitido con las Notas CGR Nº 4.694 y 4.695 de fecha 02 de setiembre
de 2011, a la Municipalidad de Coronel Bogado y a la Junta Municipal, respectivamente, y recibida
en fecha 09 de setiembre, la comunicación de observaciones realizada en el marco del examen
especial dispuesto por la Resolución CGR Nº 194/11, para su conocimiento y descargo
correspondiente.
8. DESCARGO DE LAS OBSERVACIONES

Por Nota de fecha 20/09/11, inserta en el Expediente CGR Nº 12.940, la intendencia municipal
solicita una prórroga de 15 días para la presentación del descargo.
En fecha 4 de octubre de 2011, se remite la Nota CGR N° 5013, en el cual se solicita la

presentación del descargo por parte de la Intendencia Municipal para el 10/10/11.
En fecha 07/10/11 por Nota inserta en el Expediente CGR Nº 13.773, el Intendente Municipal de
la Municipalidad de Coronel Bogado, remite el descargo correspondiente a las observaciones
realizadas.
9. DESARROLLO DEL INFORME

A los efectos de una mejor comprensión del presente Informe, las observaciones son desarrolladas
y comentadas por apartados temáticos de la siguiente manera:
CAPÍTULO I EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CAPÍTULO II EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CAPÍTULO III EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS
CAPÍTULO IV CONCLUSIONES FINALES
CAPÍTULO V RECOMENDACIONES FINALES
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CAPÍTULO I
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Se realizó la evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno de acuerdo con el
cuestionario contestado por los responsables de la administración municipal. A continuación se
exponen los resultados de la misma.
ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIÓN
La administración municipal no enunció su Misión y Visión institucional.

La administración municipal no cuenta con un manual de procedimientos contables.
La Institución no cuenta con una oficina de auditoria interna.
ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL
La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene reglamentado los adelantos de sueldos y de

dietas.
La administración municipal no tiene un sistema de control de la entrada y salida del personal.
No presentan planillas acumuladas mensuales de sueldos y otros ingresos con la planilla de
pago de aguinaldo.
En cuanto a la contratación del personal, no se realizan con criterios objetivos de acuerdo a
méritos y aptitudes.
No cuenta con un reglamento para las gratificaciones del personal.
ADQUISICIONES
La Municipalidad de Coronel Bogado no mantiene en sus archivos la totalidad de los

documentos de respaldo de las operaciones realizadas por la institución.
No cuenta con la última declaración jurada de impuestos de los proveedores y de los
profesionales universitarios que prestan servicios en la Municipalidad.
No cuenta con un reglamento para el uso del combustible.
No se presentaron los estudios de factibilidad de las obras realizadas.
No cumplen en las exigencias de la Ley de Contrataciones Públicas.
TRANSFERENCIAS
La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene un reglamento para otorgar las becas.

No cuenta con la rendición de cuenta de las transferencias realizadas.
CAJA y BANCOS
La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene el Libro Mayor.

El registro de los ingresos en el sistema informático no se realiza en forma simultánea al
cobro, se realiza en forma posterior y al final del día.
CONCLUSIÓN
Podemos concluir que los controles internos vigentes en la institución no son suficientes y
adecuados para proveer información confiable, integral y oportuna.
Con relación al Control Interno, la Administración Municipal, no dio cumplimiento a lo que

establece la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Capitulo
II “DEL CONTROL INTERNO” en su Art. 60 Control Interno “El control interno está conformado por los
instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación
pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la
5
Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Institucional y de la Auditoría General del
Poder Ejecutivo”.
El Art. 61 Auditorias Internas institucionales expresa: “La Auditoría Interna Institucional constituye
el órgano especializado del control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución verificando las
obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.”
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá implementar un sistema de control interno, conforme

con lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” y a
las reglamentaciones vigentes en la materia, con el fin de implementar acciones para evaluar,
transparentar y monitorear las operaciones de la institución; además, corregir deficiencias y
mejorar los controles de acuerdo con criterios de eficacia, eficiencia y economía.
Asimismo, deberá adoptar e implementar el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay –
MECIP, de conformidad con lo dispuesto por la Resolución CGR Nº 425/08 “POR LA CUAL SE
ESTABLECE Y ADOPTA EL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES PÚBLICAS DEL PARAGUAY – MECIP COMO MARCO PARA EL CONTROL,
FISCALIZACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES SUJETAS A LA SUPERVISIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA” y aprobado por el Decreto Nº 962/08 del Poder Ejecutivo, “POR EL CUAL SE
MODIFICA EL TÍTULO VII DEL DECRETO Nº 8127 DEL 30 DE MARZO DE 2010 ”POR EL CUAL
SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN
LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO” Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA (SIAF)”.
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CAPÍTULO II
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

1. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS
EXTRACTOS BANCARIOS.
1.1 INGRESOS CORRIENTES SIN COMPROBANTES DE RESPALDO DEPOSITADOS EN EL

BNF POR G. 117.659.803 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
Según los comprobantes de ingreso proveídos por los responsables de la administración

municipal, la municipalidad percibió como ingresos genuinos la suma de G. 1.872.870.853
(Guaraníes, mil ochocientos setenta y dos millones ochocientos setenta mil ochocientos cincuenta
y tres) durante el ejercicio fiscal 2009. Según el extracto remitido por el Banco Nacional de
Fomento, inserto en el Expediente CGR Nº 4831/11, los depósitos registrados en la cuenta de
ingresos corrientes, hacen un total de G. 1.990.530.656 (Guaraníes, mil novecientos noventa
millones quinientos treinta mil seiscientos cincuenta y seis), obteniéndose una diferencia de
depósito sin comprobantes de respaldo por G. 117.659.803 (Guaraníes, ciento diecisiete millones
seiscientos cincuenta y nueve mil ochocientos tres), correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
Se expone el siguiente cuadro para una mejor compresión:
(3)=(2-1)
(2)
(1) Diferencia
Depósitos
Ingresos según (ingresos sin
MESES correspondientes a
comprobantes comprobante de
ingresos del mes
G. respaldo)
G.
G.
Enero 245.750.763 222.119.246 -23.631.517
Febrero 227.902.829 230.963.687 3.060.858
Marzo 183.377.951 176.907.543 -6.470.408
Abril 153.999.164 151.735.175 -2.263.989
Mayo 149.359.141 122.277.757 -27.081.384
Junio 128.404.523 128.074.522 -330.001
Julio 245.939.221 232.253.604 -13.685.617
Agosto 87.889.811 87.434.012 -455.799
Septiembre 90.504.541 80.551.759 -9.952.782
Octubre 135.184.178 335.119.239 199.935.061
Noviembre 77.641.479 77.216.718 -424.761
Diciembre 146.917.252 145.877.394 -1.039.858
Total G. 1.872.870.853 1.990.530.656 117.659.803
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que en su

Art. 35 - Recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos - expresa: La recaudación,
contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos se sujetará a la
reglamentación establecida, de acuerdo con las siguientes disposiciones: a) el producto de los
impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos deberá contabilizarse y depositarse en la
respectiva cuenta de recaudación por su importe íntegro”, y en el Art. 56 - Contabilidad
Institucional - expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes
actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: c) preparar,
custodiar y tener a disposiciones de los órganos de control interno y externo la documentación de
respaldo de las operaciones asentadas en sus registros”.
Asimismo, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 68 –Percepción de Recursos Públicos – Las oficinas, funcionarios y
7
agentes perceptores de recursos públicos deberán expedir como comprobantes de ingresos de
valores fiscales tales como estampillas. Sellados. Precintas, fajas, certificados, cédulas,
formularios, talonarios o cualquier otro instrumento de percepción que reúnan los requisitos
establecidos en el Decreto N° 11.561/91 y por las disposiciones legales que las sustituyan,
modifiquen y reglamenten.
Los responsables de la percepción presentaran a la autoridad correspondiente la rendición de

cuentas y depositaran sus recaudaciones conforme a los plazos establecidos en las disposiciones
legales que autorizan la percepción del concepto de ingresos y conforme a los procedimientos que
establezca el Ministerio de Hacienda.
CONCLUSIÓN
La administración municipal ha efectuado depósitos sin comprobantes de respaldo por un total de

G. 117.659.803 (Guaraníes, ciento diecisiete millones seiscientos cincuenta y nueve mil
ochocientos tres), correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a), b) y c) y el Decreto Nº
8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en
el Art. 68
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá depositar íntegramente las recaudaciones en el

tiempo y forma establecida en las disposiciones legales vigentes, y emitir los comprobantes de
ingresos respectivos a fin de reflejar lo efectivamente recaudado, para lo cual deberá mantener
actualizado los registros y respaldos de sus operaciones financieras.
1.2 INGRESOS CORRIENTES NO DEPOSITADOS EN EL BNF POR G. 930.304 EN EL

EJERCICIO FISCAL 2010.
Según los comprobantes de ingreso, la municipalidad percibió la suma de G. 1.933.525.598

(Guaraníes, un mil novecientos treinta y tres millones, quinientos veinte y cinco mil quinientos
noventa y ocho), durante el ejercicio fiscal 2010. Según el extracto del Banco Nacional de
Fomento, inserto en el Expediente CGR Nº 4831/11, los depósitos registrados en la cuenta de
ingresos corrientes, hacen un total de G. 1.932.595.294 (Guaraníes, un mil novecientos treinta y
dos millones quinientos noventa y cinco mil doscientos noventa y cuatro), obteniéndose una
diferencia de ingresos no depositados por G. 930.304 (Guaraníes, novecientos treinta mil
trescientos cuatro), correspondiente al ejercicio fiscal 2010.
1 2 3=1-2
Depósitos según extracto Diferencia
Ingresos según bancario Cta. Cte. Ingresos No
Comprobantes Nº 090900171 Depositados
Meses G. G. G.
Enero 311.429.545 283.119.967 28.309.578
Febrero 165.072.024 176.357.135 -11.285.111
Marzo 173.312.992 180.753.315 -7.440.323
Abril 194.604.356 196.153.745 -1.549.389
Mayo 137.331.006 127.830.947 9.500.059
Junio 133.802.892 130.490.453 3.312.439
Julio 180.301.038 182.538.704 -2.237.666
Agosto 122.510.088 131.687.947 -9.177.859
8
1 2 3=1-2
Depósitos según extracto Diferencia
Ingresos según bancario Cta. Cte. Ingresos No
Comprobantes Nº 090900171 Depositados
Meses G. G. G.
Septiembre 98.825.628 98.830.605 -4.977
Octubre 100.283.994 109.220.143 -8.936.149
Noviembre 153.754.069 147.271.634 6.482.435
Diciembre 162.297.966 168.340.699 -6.042.733
Total G. 1.933.525.598 1.932.595.294 930.304

respectiva cuenta de recaudación por su importe íntegro”, y en el Art. 56 – Contabilidad
Institucional – expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes

Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 82

Responsabilidad de las autoridades y funcionarios - menciona: Las autoridades, funcionarios y, en
general, el personal de servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el
Artículo 3o. de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de
acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la
indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.
Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 83

Infracciones expresa – Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior
inciso a) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos.
CONCLUSIÓN
En el ejercicio fiscal 2010, la administración municipal no depositó G. 930.304 (Guaraníes,

novecientos treinta mil trescientos cuatro) correspondiente a sus ingresos corrientes.

FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a) b) y c) y el Decreto Nº
9
el Art. 68, además de incurrir en las infracciones prevista en el Art. 83 - Infracciones, inciso a) de
la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá depositar íntegramente las recaudaciones en el

tiempo y la forma establecidos, con el fin de cumplir las disposiciones legales respectivas, y deberá
mantener actualizados los registros de sus operaciones financieras, so pena de las
responsabilidades dispuestas en el Art. 82 y 83 de la Ley N° 1535/99.
2. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS

COMPROBANTES DE RESPALDOS
2.1 INGRESOS REGISTRADOS SIN COMPROBANTES DE RESPALDO EN LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA POR EL MONTO DE G. 55.177 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
409.948 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
EJERCICIO FISCAL 2009

La administración municipal percibió en concepto de ingresos un total de G. 872.784.967
(Guaraníes, ochocientos setenta y dos millones setecientos ochenta y cuatro mil novecientos
sesenta y siete). Se registró en la ejecución presupuestaria en concepto de ingresos un total de G.
872.863.996 (Guaraníes, ochocientos setenta y dos millones ochocientos sesenta y tres mil
novecientos noventa y seis), obteniéndose una diferencia de registro sin comprobantes de
respaldo por G. 55.177 (Guaraníes, cincuenta y cinco mil ciento setenta y siete) en la ejecución
presupuestaria del ejercicio fiscal 2009.
Se expone el siguiente cuadro para una mejor interpretación:
Ingresos según Diferencia

ejecución Ingresos según (Ingresos sin
Meses presupuestaria comprobantes comprobantes)
Marzo 183.380.228 183.380.228 0
Junio 128.419.416 128.415.518 3.898
Julio 245.979.224 245.939.221 40.003
Septiembre 90.515.721 90.515.121 600
Noviembre 77.641.482 77.641.479 3
Diciembre 146.927.925 146.917.252 10.673
Total G. 872.863.996 872.784.967 55.177
La administración municipal percibió en concepto de ingresos un total de G. 568.239.478

(Guaraníes, quinientos sesenta y ocho millones doscientos treinta y nueve mil cuatrocientos
setenta y ocho). Se registró en la ejecución presupuestaria en concepto de ingresos un total de G.
568.649.426 (Guaraníes, quinientos sesenta y ocho millones seiscientos cuarenta y nueve mil
cuatrocientos veinte y seis), obteniéndose una diferencia de registro sin comprobantes de respaldo
por G. 409.948 (Guaraníes, cuatrocientos nueve mil novecientos cuarenta y ocho) en la ejecución
presupuestaria del ejercicio fiscal 2010.
10
(1) (2) (3)=(1)-(2)
Ingresos
según Ingresos Diferencia
Meses
ejecución según (Ingresos sin
presupuestaria comprobantes comprobantes)
G G G.
Marzo 173.350.232 173.312.992 37.240

Junio 133.844.024 133.802.892 41.132
Septiembre 98.859.528 98.825.628 33.900
Diciembre 162.595.642 162.297.966 297.676
Total G. 568.649.426 568.239.478 409.948

Art. 35 - Recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos– expresa: La recaudación,
Institucional –expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes

CONCLUSIÓN
La administración municipal ha registrado ingresos en la ejecución presupuestaria por G. 55.177

(Guaraníes, cincuenta y cinco mil ciento setenta y siete), correspondiente al ejercicio fiscal 2009,
sin comprobantes de respaldo

(Guaraníes, cuatrocientos nueve mil novecientos cuarenta y siete), correspondiente al ejercicio
fiscal 2010, sin comprobantes de respaldo.

el Art. 68
11
RECOMENDACIÓN
La municipalidad de Coronel Bogado deberá registrar con comprobantes todos sus ingresos,
conforme con las disposiciones legales vigentes, con el fin de reflejar lo efectivamente recaudado,
y deberá mantener actualizados los registros de sus operaciones financieras.
2.2 INGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR EL MONTO

DE G. 1.317.537 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
La administración municipal percibió en concepto de ingresos por un total de G. 1.026.807.983

(Guaraníes, mil veintiséis millones ochocientos siete mil novecientos ochenta y tres). Se registró en
la ejecución presupuestaria en concepto de ingresos un total de G. 1.025.490.446 (Guaraníes, mil
veinticinco millones cuatrocientos noventa mil cuatrocientos cuarenta y seis), obteniéndose una
diferencia de ingresos no registrados por G. 1.317.537 (Guaraníes, un millón trescientos diecisiete
mil quinientos treinta y siete) en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2009.
Ingresos según
ejecución Ingresos según
Meses presupuestaria comprobantes Diferencia
Abril 152.626.450 153.999.164 1.372.714
Junio 128.419.416 128.415.518 -3.898
Julio 245.979.224 245.939.221 -40.003
Septiembre 90.515.721 90.515.121 -600
Noviembre 77.641.482 77.641.479 -3
Diciembre 146.927.925 146.917.252 -10.673
Total G. 1.025.490.446 1.026.807.983 1.317.537
Por tanto no dio cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO” que en el Art. 56 – Contabilidad Institucional – que expresa: “Las unidades
institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la
reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su
sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico – financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposiciones de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros.”
CONCLUSIÓN
La administración municipal no ha registrado en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal

2009, ingresos percibidos por G. 1.372.714 (Guaraníes, un millón trescientos setenta y dos mil
setecientos catorce).
Por tanto, no dio cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 56 – Contabilidad Institucional, incisos
a), b) y c).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá mantener actualizada su contabilidad, y registrar

todas sus operaciones en la planilla de ejecución del presupuesto, con el fin de dar confiabilidad a
sus informes contables y financieros.
12
3. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL MH POR G. 4.702.681 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
Y POR G. 529.663.623 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010, NO REGISTRADAS CON
COMPROBANTES DE INGRESO
La municipalidad de Coronel Bogado registró en la ejecución presupuestaria las transferencias

recibidas del Ministerio de Hacienda por un total de G. 3.211.033.538 (Guaraníes, tres mil
doscientos once millones treinta y tres mil quinientos treinta y ocho) y según los comprobantes de
ingresos totalizan G. 3.206.330.857 (Guaraníes, tres mil doscientos seis millones trescientos
treinta mil ochocientos cincuenta y siete), resultando una diferencia de G. 4.702.681 (Guaraníes,
cuatro millones setecientos dos mil seiscientos ochenta y uno) registrados en la ejecución
presupuestaria correspondiente al ejercicio fiscal 2009 sin comprobantes de respaldo.
A continuación exponemos el siguiente cuadro para una mejor comprensión:
Comprobante de Ingresos Ejecución Presupuestaria

Transferencias G.
Comprobante Transferencias Royalties Royalties
Fecha Mes Juegos de azar
Nº G. Corrientes Capital
G.
G. G.
18/02/09 111.632 178.762.470 Febrero 166.445.483 665.781.930 0
18/02/09 111.633 216.301.337 …. …. …. ….
18/02/09 111.634 210.552.747 Abril 47.302.494 189.209.976 3.932.555

18/02/09 111.636 226.610.859 …. …. …. ….
06/05/09 116.807 187.209.976 …. …. …. ….
06/05/09 116.809 47.302.494 …. …. …. ….
06/05/09 116.811 3.932.555 …. …. …. ….
27/05/09 117.978 191.334.321 …. …. …. ….
27/05/09 117.979 47.846.080 …. …. …. ….
27/05/09 118.004 4.765.662 Mayo 100.092.938 400.371.755 13.569.409

04/06/09 118.343 4.401.873 …. …. …. ….
04/06/09 118.344 4.401.874 …. …. …. ….
04/06/09 118.345 52.246.858 …. …. …. ….
04/06/09 118.346 208.987.434 …. …. …. ….
30/06/09 119.444 207.097.304 …. …. …. ….
30/06/09 119.447 51.774.326 …. …. …. ….
30/06/09 119.489 2.041.704 …. …. …. ….
30/06/09 119.490 2.041.704 Junio 51.774.326 207.097.304 4.083.408

31/08/09 121.745 273.846.660 …. …. …. ….
31/08/09 121.749 259.121.069 …. …. …. ….
31/08/09 121.750 4.305.781 …. …. …. ….
31/08/09 121.751 4.308.430 Agosto 106.593.546 426.374.183 8.614.211

08/10/09 122.753 257.613.656 …. …. …. ….
08/10/09 123.288 4.403.411 Octubre 107.617.750 430.471.001 8.839.956

08/10/09 123.006 4.436.545 …. …. …. ….
08/10/09 123.008 280.475.095 …. …. …. ….
30/12/09 124.922 4.480.305 Diciembre 52.745.664 210.982.662 9.132.987

29/12/09 S/extracto 263.728.327 …. …. …. ….
Total G. 3.206.330.857 Total G. 3.211.033.538

Diferencia G. 4.702.681
13
En la ejecución presupuestaria de ingresos de la municipalidad de Coronel Bogado se han

registrado las transferencias recibidas del Ministerio de Hacienda por un total de G. 3.527.575.828
(Guaraníes, tres mil quinientos veinte y siete millones quinientos setenta y cinco mil ochocientos
veinte y ocho) y según los comprobantes de ingresos totalizan G. 2.997.912.205 (Guaraníes, dos
mil novecientos noventa y siete millones novecientos doce mil doscientos cinco), resultando una
diferencia de G. 529.663.623 (Guaraníes, quinientos veinte y nueve millones seiscientos sesenta y
tres mil seiscientos veinte y tres) registrados de más en la ejecución presupuestaria
correspondiente al ejercicio fiscal 2010 y que no poseen comprobantes de respaldo.
A continuación exponemos el siguiente cuadro para una mejor comprensión:
Planilla de Ingresos Ejecución Presupuestaria
Transferencias G.
Comprobante Transferencias Royalties Royalties
Fecha Mes Juegos de azar
Nº G. Corrientes Capital
G.
G. G.
08-01-10 125.474 272.179.667 Enero 104.972.621 419.890.484
08-01-10 125.475 252.683.438 Febrero 48.253.715 193.014.861 4.531.235
26-02-10 129.167 241.268.576 Abril 103.375.126 413.500.504
26-02-10 129.168 4.531.235 …. …. …. ….
15-04-10 No se observa 103.375.126 …. …. …. ….
15-04-10 No se observa 413.500.504 …. …. …. ….
10-05-10 134.349 223.761.591 Mayo 88.258.433 353.033.734
28-06-10 136.725 217.530.576 Junio 20.462.169
09-07-10 137.336 20.462.169 …. …. …. ….
13-09-10 No se observa 476.397.940 Setiembre 142.260.024 569.040.098 20.474.260
22-09-10 140.323 234.902.182 Octubre 50.763.178 203.052.714
29-10-10 141.337 253.815.892 Noviembre 52.599.153 210.396.610 20.507.546
01-12-10 142.606 262.995.763 ------- --------- --------- ---------
03-12-10 142.652 20.507.546 Diciembre 101.837.873 407.351.490
Total G. 2.997.912.205 Total G. 3.527.575.828
Diferencia G. 529.663.623

Institucional – expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes

14
CONCLUSIÓN
La administración municipal no ha emitido comprobantes de ingresos por las transferencias

recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 4.702.681 (Guaraníes, cuatro millones setecientos dos
mil seiscientos ochenta y uno) en el ejercicio fiscal 2009.

recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 529.663.623 (Guaraníes, quinientos veintinueve
millones seiscientos sesenta y tres mil seiscientos veintitrés) en el ejercicio fiscal 2010.

el Art. 68
RECOMENDACIÓN
La municipalidad de Coronel Bogado deberá respaldar con comprobantes de ingresos todas las
transferencias que reciba, conforme con las disposiciones legales vigentes, con el fin de reflejar lo
efectivamente recaudado o ingresado, y deberá mantener actualizados los registros de sus
operaciones financieras.
4. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO DEPÓSITOS EN EFECTIVO DE G.

236.190.448 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G. 17.555.500 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010,
EN LA CUENTA Nº 09090860/1 DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO CORRESPONDIENTE
A ROYALTIES, DEBIENDO UTILIZAR LA CTA. CTE. Nº 900090017/1 PARA LOS INGRESOS
GENUINOS.
Los responsables de la administración municipal han efectuado depósitos en efectivo por la suma
de G. 236.190.448 (Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos
cuarenta y ocho) en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento correspondiente a
los recursos de Royalties y compensaciones, en el ejercicio fiscal 2009.
Banco Nacional de Fomento

Cuenta Nº 09090860/1
Comprobante
Fecha Nº Monto G.
16/01/2009 70.190 30.000
19/02/2009 370.581 178.762.470
27/03/2009 588.493 270.000
15
Comprobante
Fecha Nº Monto G.
28/04/2009 529.129 270.000
06/05/2009 35.306 8.958.271
06/05/2009 35.270 14.128.835
06/05/2009 35.307 14.337.249
30/06/2009 628.799 5.682.520
15/07/2009 503.684 2.274.253
30/10/2009 340.679 1.000.000
16//11/2009 340.846 2.888.000
28/12/2009 210.613 2.985.350
30/12/2009 210.325 3.523.500
Total G. 236.190.448
Los responsables de la administración municipal han efectuado depósitos por la suma de G.

17.555.500 (Guaraníes, diez y siete millones quinientos cincuenta y cinco mil quinientos) en la
cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento correspondiente a los recursos de
Royalties y compensaciones, en el ejercicio fiscal 2010.

Fecha Comprobante Nº Monto G.
22/01/2010 342.095 1.000.000
15/04/2010 332.443 308.000
15/06/2010 333.152 5.000.000
16/08/2010 485.042 11.212.500
13/09/2010 512.515 35.000
Total G. 17.555.500
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a la Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 expresa: “…Los ingresos
captados a través de las cuentas perceptoras de las oficinas de renta públicas abiertas en la red
bancaria de plaza, deberán ser depositados en las cuentas de ingresos correspondientes.... En
ningún caso podrán realizarse libramientos sobre los fondos de las cuentas fiscales”.
Así mismo, en su Art. 65 expresa que “Los libramientos efectuados sobre las acreditaciones en
cuenta y de cheques realizados para los pagos de las Tesorerías Institucionales, se realizarán con
cargo a una cuenta administrativa. Los libramientos correspondientes estarán ordenados por la
máxima autoridad institucional o por delegación a otra debidamente autorizada y por el tesorero
institucional”.
Además, de lo dispuesto en la Ley N° 3966/10 “Orgánica Municipal” en su Art. 194 -

Recaudación, Depósito, Contabilización y Custodia de Fondos - La recaudación,
contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos municipales, se sujetarán
a la reglamentación establecida, de acuerdo con las siguientes disposiciones: a) el producto de los
impuestos, tasas, contribuciones y otros ingresos deberán contabilizarse y depositarse en la
respectiva cuenta de recaudación por su importe íntegro, sin deducción alguna, salvo aquellas
16
establecidas en la Ley; y d) los valores en custodia deberán ser depositados exclusivamente en
cuentas autorizadas para el efecto.
Y la Ley N° 1309/98 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS

DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO" A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES”, en su Art. 4.- La distribución y depósito de los
ingresos destinados a las gobernaciones y municipios señalados en los artículos anteriores, se
harán por parte del Ministerio de Hacienda y en coordinación con los demás organismos técnicos
del Estado, dentro de los quince días de haber ingresado dichos recursos en la Administración
Central, en las cuentas bancarias especialmente habilitadas por aquéllos, y según gastos
programados por estas entidades en sus respectivos presupuestos anuales, debidamente
aprobados, y la Ley Nº 3.984/10 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS
DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO" A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES” en su Art. 4.- La distribución y depósito de los
ingresos destinados a las gobernaciones y municipios señalados en los artículos anteriores, se
harán por parte del Ministerio de Hacienda y en coordinación con los demás organismos técnicos
del Estado, dentro de los quince días de haber ingresado dichos recursos en la Administración
Central, en las cuentas bancarias especialmente habilitadas por aquéllos, sin más trámites. Los
saldos resultantes de la actualización cambiaria serán objeto de reprogramaciones
presupuestarias al iniciar el último trimestre del año.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado efectuó depósitos en efectivo por la suma de G. 236.190.448
(Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos cuarenta y ocho),
en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento, correspondiente a transferencias de
royalties, en el ejercicio fiscal 2009.

INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, en sus Art. 63 y 65, la Ley N° 3966/10 “Orgánica
Municipal” en su Art. 194.
Asimismo, de lo dispuesto en la Ley N° 1309/98 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE

PARTE DE LOS DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO
INUNDADO" A LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES”, en su Art. 4.- y la Ley N°
3.984/10 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS DENOMINADOS
"ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO" A LOS GOBIERNOS
DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES” en su Art. 4, respectivamente.
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá depositar la totalidad de los ingresos genuinos en la

cuenta corriente habilitada para ese fin, y no utilizar los fondos provenientes de royalties para
pagar los gastos corrientes, no efectuar traspaso de fondos de una cuenta a otra, y dar
cumplimiento a lo exigido en las disposiciones legales vigentes.
17
5. EMISIÓN DE CHEQUES POR G. 245.380.728 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y POR G.
107.375.975 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 DE LA CUENTA DE INGRESOS GENUINOS,
PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE ROYALTIES.
La administración municipal ha emitido cheques en el ejercicio fiscal 2009, a cargo de la cuenta

corriente Nº 09090017/1, del Banco Nacional de Fomento, por un total de G. 245.380.728
(Guaraníes, doscientos cuarenta y cinco millones trescientos ochenta mil setecientos veinte y
ocho), que fueron depositados en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento,
habilitada para los ingresos correspondientes a los recursos de Royalties y compensaciones.
Para una mejor apreciación exponemos el siguiente cuadro:

Cuenta Nº 09090017/1 Cuenta Nº 09090860/1
Comprobante
OP Cheque Monto de depósito Monto
Nº Nº G. Fecha Nº G.
9.011 9075761 200.000.000 03/04/2009 588.500 200.000.000
9.189 9435636 6.236.038 25/05/2009 35.315 6.236.038
9.186 9435633 9.415.638 25/05/2009 35.317 9.415.638
9.187 9435634 9.620.688 25/05/2009 35.313 9.620.688
9.188 9435635 11.533.600 25/05/2009 35.314 11.533.600
9.634 2334683 8.564.764 30/09/2009 543.560 8.564.764
Total G. 245.380.728 Total G. 245.380.728
La administración municipal ha emitido cheques en el ejercicio fiscal 2010, a cargo de la cuenta

corriente Nº 09090017/1, del Banco Nacional de Fomento, por un total de G. 107.375.975
(Guaraníes, ciento siete millones trescientos setenta y cinco mil novecientos setenta y cinco), que
fueron depositados en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento, habilitada para
los ingresos correspondientes a los recursos de Royalties y compensaciones.
Para una mejor apreciación exponemos el siguiente cuadro:

Cuenta Nº 09090017/1 Cuenta Nº 09090860/1
Comprobante
OP Cheque Monto de depósito Monto
Nº Nº G. Fecha Nº G.
9.954 2.777.346 9.210.360 28/01/2010 357.730 9.210.360
9.954 2.777.345 33.615 28/01/2010 357.731 33.615
10.405 3.917.362 77.855.000 29/06/2010 335.288 77.855.000
10.615 4.192.085 17.277.000 31/08/2010 342.084 17.277.000
10.930 No se observa 3.000.000 17/12/2010 1.126.000 3.000.000
Total G. 107.375.975 Total G. 107.375.975
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 expresa: “…Los ingresos
captados a través de las cuentas perceptoras de las oficinas de renta públicas abiertas en la red
bancaria de plaza, deberán ser depositados en las cuentas de ingresos correspondientes.... En
ningún caso podrán realizarse libramientos sobre los fondos de las cuentas fiscales”.
18
Así mismo, en su Art. 65 expresa que “Los libramientos efectuados sobre las acreditaciones en
cuenta y de cheques realizados para los pagos de las Tesorerías Institucionales, se realizarán con
cargo a una cuenta administrativa. Los libramientos correspondientes estarán ordenados por la
máxima autoridad institucional o por delegación a otra debidamente autorizada y por el tesorero
institucional”.
Además, no se dio cumplimiento a la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, que en su art.

194 Recaudación, Depósito, Contabilización y Custodia de Fondos expresa: “La recaudación,
contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos municipales, se sujetarán
a la reglamentación establecida de acuerdo con las siguientes disposiciones:...inc. d) los valores
en custodia deberán ser depositados exclusivamente en cuentas autorizadas para el efecto.”
CONCLUSIÓN
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 90017/1 del BNF y con los
mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 90860/1 de royalties, por G. 245.380.728 (Guaraníes,
doscientos cuarenta y cinco millones trescientos ochenta mil setecientos veinte y ocho) en el
ejercicio fiscal 2009.
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 09090017/1 del BNF y con
los mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 09090860/1 de royalties, por G. 107.375.975
(Guaraníes, ciento siete millones trescientos setenta y cinco mil novecientos setenta y cinco) en el
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 y Art. 65, además de lo
dispuesto en la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 194 inciso d).
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal deben realizar sus operaciones respectivas en las
cuentas bancarias habilitadas, y no deberán efectuar traspaso de fondos de una cuenta a otra, y
efectuar los pagos conforme con la disponibilidad en dichas cuentas, y dar cumplimiento a lo
exigido en las disposiciones legales vigentes.
6. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 NO HA HABILITADO LA

CUENTA BANCARIA ESPECIAL EN LA QUE DEBEN ACREDITARSE TODOS LOS INGRESOS
QUE CONSTITUYEN EL “FONDO ESPECIAL PARA LA PAVIMENTACIÓN”.
Por Memorando Nº 05 del 10 de mayo de 2011, el equipo auditor solicita a la administración

municipal los informes sobre antecedentes relacionados a la creación del “FONDO ESPECIAL PARA
LA PAVIMENTACIÓN”, de la cuenta corriente habilitada para la misma, y de otros datos relativos a
dicho fondo.
Por Memorando Nº 5 del 13 de mayo de 2011, la Municipalidad de Coronel Bogado responde: “Por
Resolución Municipal 180/2011 de fecha 11/02/2011 fue determinado que la cuenta corriente Nº
20107888073 que la Municipalidad de Coronel Bogado posee habilitado en el Banco Regional
Sucursal Cnel. Bogado sea utilizado como cuenta especial para depósitos de los Ingresos
Recaudados en concepto de contribución especial a Propietarios de Inmuebles y Patente Rodado
de conformidad al Art. 166 de la Ley 3966/2010 Orgánica Municipal”
19
Al respecto, no se dio cumplimiento a la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 166
- Fondo Especial para la Pavimentación, Desagüe Pluvial, Desagüe Cloacal (en convenio con la
ESSAP) y Obras Complementarias y Cuenta Especial.- expresa: “Créase el fondo especial para la
pavimentación y obras complementarias constituido por: a) la contribución especial de todos los
propietarios de inmuebles, cuya cuantía será equivalente a un 10% (diez por ciento) adicional al
monto del Impuesto Inmobiliario; b) la contribución especial de los propietarios de rodados, cuya
cuantía será equivalente a un 10% (diez por ciento) adicional a la patente de rodados; c) otros
recursos tales como; fondos propios de las municipalidades, transferencias recibidas en concepto
de royalties y compensaciones provenientes de Itaipú y Yacyretá, y empréstitos a ser definidos en
el presupuesto municipal en el porcentaje establecido por Ordenanza.
Para su ejecución, todas las municipalidades habilitarán una cuenta bancaria especial a la que
deberán acreditarse todos los ingresos que constituyen dicho fondo especial para la
pavimentación, el cual sólo podrá gastarse para hacer frente a dicho objeto.”
CONCLUSIÓN
La administración municipal no habilitó en el ejercicio fiscal 2010 la cuenta bancaria especial en la

que deben acreditarse todos los ingresos que constituyen el “FONDO ESPECIAL PARA LA
PAVIMENTACIÓN”.
Por lo expuesto, no se dio cumplimento a la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art.

166 - Fondo Especial para la Pavimentación, Desagüe Pluvial, Desagüe Cloacal (en convenio con
la ESSAP) y Obras Complementarias y Cuenta Especial, en sus incisos a), b) y c).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá reglamentar y habilitar el uso de la cuenta en la que

se depositarán todos los ingresos que constituyen el “FONDO ESPECIAL PARA LA PAVIMENTACIÓN”, y
ajustarse a las disposiciones legales vigentes.
7. DIFERENCIA ENTRE LOS COMPROBANTES DE INGRESO EN CONCEPTO DE IMPUESTO

INMOBILIARIO Y EL INFORME DE LA PÁGINA WEB DEL DEPARTAMENTO DE CATASTRO
DEL MINISTERIO DE HACIENDA POR G. 56.766.712 CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010.
Entre los comprobantes de ingresos, tomados como muestra, correspondiente al ejercicio fiscal
2009 se encuentran cobros en concepto de impuesto inmobiliario por una superficie de 15.440 m2
(quince mil cuatrocientos cuarenta metros cuadrados), identificado por número de padrón y cuenta
corriente catastral. Sin embargo según informe bajado de la página web del departamento de
catastro del Ministerio de Hacienda referente a los mismos inmuebles, la superficie de los mismos
es de 16.973 m2 (diez y seis mil novecientos setenta y tres metros cuadrados), existiendo una
diferencia de 1.532 m2 (un mil quinientos treinta y dos metros cuadrados), que multiplicados por el
valor fiscal por metro cuadrado representa G. 13.739.200 (Guaraníes, trece millones setecientos
treinta y nueve mil doscientos), monto para la determinación del impuesto inmobiliario.
En el cuadro del Anexo 1 se expone el importe que debió cobrarse en concepto de impuesto
inmobiliario, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 1233 de fecha 31 de
diciembre de 2008 “POR EL CUAL SE FIJAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS
ESTABLECIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE
HACIENDA, CONFORME A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE PARA LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2009”, sin
considerar los cobros habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas
por servicio de prevención, multas y recargos.
20
Al respecto, la Ley Nº 1294/87 ORGANICA MUNICIPAL en su Art. 62 expresa: “En materia de
administración general, es competencia de la intendencia: inc. a): establecer y reglamentar la
organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y posibilidades
económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de las distintas
unidades administrativas”.
Además, los responsables de la administración municipal no dieron cumplimiento al Art. 36
Rendición de Cuentas de la Ley Nº 1535/99 DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO,
que expresa: “Las oficinas, funcionarios y agentes perceptores de recursos públicos presentaran a
la autoridad correspondiente la rendición de cuentas de los ingresos obtenidos, en la forma, tiempo
y lugar que establezca la reglamentación.”
A la observación mencionada corresponde la aplicación del Art. 83 Infracciones de la ley citada
precedentemente que dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo
anterior Inc. b) administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las
disposiciones que regulan la liquidación, recaudación, e ingresos en la tesorería; inc. e) No rendir
las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos”.
También, la misma Ley Nº 1535/99 DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO, en su

Art. 82 Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, dice: “ las autoridades, funcionarios y
en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del estado a que se refiere al
Articulo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones
u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la
indemnización de daños y perjuicios causados con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.”
2010 se encuentran cobros en concepto de impuesto inmobiliario por una superficie de 3.899 m2
(tres mil ochocientos noventa y nueve metros cuadrados) y 116,7612 ha. (Ciento diez y seis
hectáreas con siete mil seiscientos doce metros cuadrados), identificado por número de padrón y
cuenta corriente catastral. Sin embargo según informe bajado de la página web del departamento
de catastro del Ministerio de Hacienda referente a los mismos inmuebles, la superficie de los
mismos es de 5.259 m2 (cinco mil doscientos cincuenta y nueve metros cuadrados), y 257,0759
ha. (Doscientos cincuenta y siete hectáreas con setecientos cincuenta y nueve metros cuadrados)
existiendo una diferencia de 1.360 m2 (Mil trescientos sesenta metros cuadrados), y 140,3147 ha.
(Ciento cuarenta hectáreas con tres mil ciento cuarenta y siete metros cuadrados) que
multiplicados por el valor fiscal por metro cuadrado representa G. 43.027.612 (Guaraníes, cuarenta
y tres millones veinte y siete mil seiscientos doce), monto para la determinación del impuesto
inmobiliario.
En el cuadro del Anexo 2 se expone el importe que debió cobrarse en concepto de impuesto
inmobiliario, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo a la Ley Nº 125/91, como base
imponible para la determinación del Decreto Nº 3.722 de fecha 30 de diciembre de 2009 “POR EL
CUAL SE ACTUALIZAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS POR EL
SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME A LA LEY
Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2010”, sin considerar los cobros habituales realizados en
concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas por servicio de prevención, multas y recargos.
Al respecto, no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 3966/10 ORGANICA

MUNICIPAL en su Art. 12: De las funciones Municipales, Inc.) d) expresa: “la reglamentación y
fiscalización del régimen de loteamiento inmobiliario y el inc. e) la reglamentación y fiscalización
del régimen de construcciones publicas y privadas, incluyendo aspectos sobre la alteración y
demolición de las construcciones, las estructuras e instalaciones mecánicas, eléctricas y
electromecánicas, acústicas, térmicas o inflamables”.
21
Así mismo, en su Art. 51: Deberes y Atribuciones del Intendente, en su inc. d) expresa “establecer
y reglamentar la organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y
posibilidades económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de
las distintas unidades administrativas”.
defectos”.
También, la misma Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, en su
CONCLUSIÓN
Se constata una diferencia de G. 13.739.200 (Guaraníes, trece millones setecientos treinta y nueve
mil doscientos), correspondiente al ejercicio fiscal 2009, que dejaron de ingresar en las arcas de la
municipalidad; observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias, dispuestas
en la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36,
incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento a la Ley Nº 1294/87
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
Se observan diferencias entre los datos expuestos en los comprobantes de ingresos por
liquidación del impuesto inmobiliario municipal y el informe bajado de la página web del
departamento de catastro del Ministerio de Hacienda, resultando una diferencia de 1.360 m2 (Mil
trescientos sesenta metros cuadrados), y 140,3147 ha. (Ciento cuarenta hectáreas con tres mil
ciento cuarenta y siete metros cuadrados) que multiplicados por el valor fiscal por metro cuadrado
representa G. 43.027.612 (Guaraníes, cuarenta y tres millones veinte y siete mil seiscientos doce),
que dejaron de ingresar en las arcas de la municipalidad.
Al respecto, no se ha dado cumplimiento a las normas legales y reglamentarias, dispuestas en la
Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36, incurriendo
en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo
legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento de la Ley Nº 3966/10 “ORGANICA
MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá dar estricto cumplimiento a las disposiciones legales
que rigen para la liquidación y cobro del impuesto inmobiliario, dar estricto cumplimiento a las
disposiciones que rigen para el efecto, y evitar las situaciones que se observan en el presente
informe, teniendo en cuenta la transparencia administrativa.
22
8. INGRESO NO PERCIBIDO DE G. 14.641.117 POR FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL VALOR
FISCAL DE LOS INMUEBLES EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010.
2009, hemos observado que los mismos han sido cobrados con valores fiscales no ajustados al
Decreto Reglamentario para el ejercicio fiscal auditado para el cobro del impuesto inmobiliario y a
la construcción, por el monto de G. 13.149.842 (Guaraníes, trece millones ciento cuarenta y nueve
mil ochocientos cuarenta y dos).
Se expone en el cuadro del Anexo N° 3, el tributo básico que debió cobrar en dicho concepto,
aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 1233 de fecha 31 de diciembre de
2008 “POR EL CUAL SE FIJAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS
POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME
A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2009”, sin considerar los cobros
habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas por servicio de
prevención, multas y recargos.
Al respecto, la Ley Nº 1294/87 ORGANICA MUNICIPAL en su Art. 62 expresa: “En materia de

administración general, es competencia de la intendencia: inc. a): establecer y reglamentar la
organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y posibilidades
económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de las distintas
unidades administrativas”.


defectos”.


2010, hemos observado que los mismos han sido cobrados con valores fiscales no ajustados al
Decreto Reglamentario para el ejercicio fiscal auditado para el cobro del impuesto inmobiliario y a
la construcción, por el monto de G. 1.491.275 (Guaraníes, un millón cuatrocientos noventa y un mil
doscientos setenta y cinco).
Se expone en el cuadro del Anexo N° 4 cuadro siguiente el tributo básico que debió cobrar en
dicho concepto, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 3.722 de fecha
30 de diciembre de 2009 “POR EL CUAL SE ACTUALIZAN LOS VALORES FISCALES
INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL
23
MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE EN
LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO
2010”, sin considerar los cobros habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los
baldíos, tasas por servicio de prevención, multas y recargos.
Al respecto, la Ley Nº 3966/10 ORGANICA MUNICIPAL en su Art. 12: De las funciones

Municipales, Inc.) d) expresa: “la reglamentación y fiscalización del régimen de loteamiento
inmobiliario y el inc. e) la reglamentación y fiscalización del régimen de construcciones publicas y
privadas, incluyendo aspectos sobre la alteración y demolición de las construcciones, las
estructuras e instalaciones mecánicas, eléctricas y electromecánicas, acústicas, térmicas o
inflamables”.
Así mismo, en su Art. 51: Deberes y Atribuciones del Intendente, en su inc. d) expresa “establecer
y reglamentar la organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y
posibilidades económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de
las distintas unidades administrativas”.

defectos”.

CONCLUSIÓN
Conforme con los documentos analizados, correspondiente al ejercicio fiscal 2009, se constata una
diferencia de G. 13.149.842 (Guaraníes, trece millones ciento cuarenta y nueve mil ochocientos
cuarenta y dos), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización
del valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y
reglamentarias, dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO” en su Art. 36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las
responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del
incumplimiento a la Ley Nº 1294/87 “ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
diferencia de G. 1.491.275 (Guaraníes, un millón cuatrocientos noventa y un mil doscientos setenta
y cinco), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización del
valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias,
dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art.
24
36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá actualizar los valores fiscales correspondientes, e

implementar un control interno dentro de la Dirección de Catastro a fin de transparentar y disminuir
la ocurrencia de riesgos inherentes en las operaciones realizadas.
CAPÍTULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

9. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS Y LAS ÓRDENES
DE PAGOS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2009 Y EJERCICIO FISCAL 2010
POR OBJETO DEL GASTO.
9.1 DOCUMENTOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.

83.019.208, EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
En el ejercicio fiscal 2009 se observan documentos no registrados en la ejecución presupuestaria
de egresos por un total de G. 83.019.208 (Guaraníes, ochenta y tres millones diez y nueve mil
doscientos ocho).
Para una mejor comprensión exponemos en el siguiente cuadro las diferencias:
Documentos no registrados en la ejecución presupuestaria

Ejercicio fiscal 2009
(1)
Gastos según (2)
ejecución Gastos 3 = (1-2)
Descripción
presupuestaria según órdenes Diferencia
de gastos de pago
G. G. G.
144 30 001 Jornales 186.297.500 201.352.500 -15.055.000
145 30 001 Honorarios Profesionales 86.398.644 86.816.901 -418.257
210 30 001 Servicios Básicos 52.969.171 53.770.106 -800.935
230 30 001 Pasajes Y Viáticos 11.572.000 11.672.000 -100.000
330 30 001 Productos de Papel, Cartón e Impresos 14.397.280 14.442.530 -45.250
350 30 001 Productos e inst. químicos y medicinal 3.384.820 3.393.450 -8.630
360 30 001 Combustibles Y Lubricantes 58.220.102 76.708.038 -18.487.936
834 30 001 Aporte Al Gobierno Departamentales 49.899.260 51.905.066 -2.005.806
849 30 001 Otras Transf. Corrientes - OPACI 10.727.000 12.936.880 -2.209.880
921 30 001 Devoluciones De Impuestos Y O. 2.439.482 2.644.482 -205.000
521 30 001 Construcciones De Obras de Uso Público 442.629.176 442.632.176 -3.000
521 30 011 Construcciones De Obras de Uso Público 374.988.052 418.667.566 -43.679.514
Totales G. 1.293.922.487 1.376.941.695 -83.019.208
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en el Art. 54 –

Objetivo – expresa: “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar
e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que
afecten a los organismos y entidades del estado.”Además en su Art. 55 – Características
principales del sistema, establece que “El sistema de contabilidad se basará en valores
devengados o causados y tendrá las siguientes características: a) será integral y aplicable a todos
los organismos y entidades del estado; c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones
25
presupuestarias, movimientos de fondos, crédito y deuda pública.” y en el Art. 56 - Contabilidad
Institucional, expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes
actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a)
desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus
operaciones económico-financieras; c) Preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de
control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros” y en su Art. 65º -Examen de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República
tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades
del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la
administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la
verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan
como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de
otras informaciones que se podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondiente, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”

FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 -Responsabilidades- expresa: “…Las UAF´s y SUAF´s deberán
registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la
recaudación de ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución
presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las
normas establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su
patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios”; y el Art. 92 -Soporte
Documentarios para el Examen de Cuentas- expresa: “…La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria. Los documentos considerados
para las rendiciones de cuentas son los siguientes:…” inciso b) “…Los comprobantes que
justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los de egresos que justifiquen la
obligación y el pago;…”.
Además, la misma LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” mencionada, en
el Art. 83 - Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo
anterior: e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Los responsables de la administración municipal no registraron en la Ejecución Presupuestaria del

ejercicio fiscal 2009 gastos por G. 83.019.208 (Guaraníes, ochenta y tres millones diez y nueve mil
doscientos ocho).
Por lo que no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso: a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art.
65; además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 y Art. 92.
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
26
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá registrar la totalidad de sus egresos en la ejecución

presupuestaria, de conformidad con las leyes vigentes y tener a disposición de los organismos de
control los documentos que respalde dichos registros, con el fin de reflejar la realidad y para que
constituya una fuente confiable para la toma de decisiones.
9.2 REGISTROS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA SIN COMPROBANTES DE

RESPALDO POR G. 244.062.802, EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
En el ejercicio fiscal 2009 se observan registros en la ejecución presupuestaria de egresos sin

documentos de respaldo correspondientes, por un total de G. 244.062.802 (Guaraníes, doscientos
cuarenta y cuatro millones sesenta y dos mil ochocientos dos).
Para una mejor comprensión exponemos en los siguientes cuadros dichas diferencias:
Registros sin documentos
(1)
Gastos según (2)
de gastos de pago
Cuenta Descripción G. G. G.
137 30 1 Gratificaciones por Servicios Especiales 27.922.548 27.130.404 792.144
144 30 11 Jornales Varios 301.606.917 279.086.917 22.520.000
145 30 11 Honorarios Profesionales 48.250.000 47.741.000 509.000
199 30 1Otros gastos del personal 19.380.589 12.786.697 6.593.892
Gastos por Servicio de aseo y
240 30 11 mantenimiento 58.838.908 41.791.451 17.047.457
260 30 1 Servicios técnicos y profesional 19.762.476 17.000.144 2.762.332
280 30 1 Otros servicios en general 26.712.220 23.196.040 3.516.180
320 30 1 Textiles y Vestuarios 7.068.100 6.572.500 495.600
340 30 1 Bienes de Consumo de oficinas 29.963.508 22.591.928 7.371.580
340 30 11 Bienes de consumo de oficinas 2.705.300 1.754.800 950.500
360 30 11 Combustibles y lubricantes 137.649.366 95.074.110 42.575.256
390 30 11 Otro bienes de consumo 37.687.733 36.880.233 807.500
833 30 1 Aporte a municipio menores recursos 49.899.260 40.988.066 8.911.194
842 30 1 Aporte a Instituciones sin fines de lucros 124.256.481 112.395.601 11.860.880
915 30 1Gastos Judiciales 22.686.129 16.414.475 6.271.654
Construcciones de Obras de uso
522 30 11 institucional 105.171.806 63.652.784 41.519.022
538 30 11 Herramientas, aparatos e instrumentos 15.850.000 850.000 15.000.000
541 30 11 Muebles y enseres 33.162.907 20.783.707 12.379.200
985 30 11 Deuda flotante recursos royaltíes 859.385.227 817.205.811 42.179.416
1.927.959.475 1.683.896.668 244.062.807

27
registros” y en su Art. 65 -Examen de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República

mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Los responsables de la administración municipal no presentaron comprobantes que respalden los

gastos registrados en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2009, por G. 244.062.802
(Guaraníes, doscientos cuarenta y cuatro millones sesenta y dos mil ochocientos dos).

FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art.
65º; además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá respaldar la totalidad de sus egresos registrados en la

ejecución presupuestaria, de conformidad con las leyes vigentes y tener a disposición de los
organismos de control los documentos que respaldes dichos registros, con el fin de reflejar la
realidad y para que constituya una fuente confiable para la toma de decisiones.
28
9.3 EGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
En el ejercicio fiscal 2010 se observan egresos que no fueron registrados en la ejecución

presupuestaria de egresos por un total de G. 426.546.451 (Guaraníes cuatrocientos veinte y seis
millones quinientos cuarenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y uno).
EGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUETARIA

(1) (2)
Gastos según Gastos 3 = (1-2)
ejecución presupuestaria según órdenes Diferencia
de gastos de pago
133 30 001 Bonificaciones Y Gratificaciones 6.300.000 9.250.000 -2.950.000
137 30 001 Gratificaciones Por Serv. Especiales 43.671.837 44.127.837 -456.000
144 30 011 Jornales Varios 252.539.750 263.058.584 -10.518.834
210 30 001 Servicios Básicos 60.393.035 60.426.035 -33.000
240 30 001 Gastos Por Serv. Aseo Y Manten. 75.139.570 76.279.270 -1.139.700
340 30 011 Bienes De Consumo De Oficinas 2.160.500 2.300.500 -140.000
360 30 001 Combustibles Y Lubricantes 90.081.400 96.764.800 -6.683.400
833 30 001 Aporte A Municipio M. Recursos 58.272.349 58.272.354 -5
842 30 001 Aporte A Inst,S / Fines De Lucros 177.443.675 182.521.675 -5.078.000
846 30 001 Subsidios Y Asist. Social a Personas 54.013.200 54.023.200 -10.000
960 30 001 Deudas Pendiente de Pago Gtos Cte. 5.250.000 32.251.797 -27.001.797
960 30 011 Deuda Flotante Gtos Capital. 0 34.377.967 -34.377.967
521 30 001 Construcciones De O. Uso Público 169.749.100 197.897.950 -28.148.850
521 30 011 Construcciones De O. Uso .Público 1.317.302.267 1.436.679.316 -119.377.049
985 30 011 Deuda Pend. Pago Gtos. Cap. Royalt. 175.590.356 366.222.205 -190.631.849
SUMAS 2.487.907.039 2.914.453.490 -426.546.451

29
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Los responsables de la administración municipal no registraron en la ejecución presupuestaria del

ejercicio fiscal 2010 gastos por G. 426.546.451 (Guaraníes, cuatrocientos veinte y seis millones
quinientos cuarenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y uno).

cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá registrar la totalidad de sus egresos en la ejecución

presupuestaria, de conformidad con las leyes vigentes y tener a disposición de los organismos de
control los documentos que respalde dichos registros, con el fin de reflejar la realidad y para que
constituya una fuente confiable para la toma de decisiones.

En el ejercicio fiscal 2010 se observan registros en la ejecución presupuestaria de egresos sin

documentos de respaldo correspondientes, por un total de G. 16.236.507 (Guaraníes, dieciséis
millones doscientos treinta y seis mil quinientos siete).
30
Registros sin comprobantes de respaldo
(1)
Gastos según (2)
de gastos de pago
144 30 001 JORNALES 314.595.101 310.423.267 4.171.834
145 30 001 HONORARIOS PROFESIONALES 81.758.340 76.570.840 5.187.500
145 30 011 HONORARIOS PROFESIONALES 34.950.000 33.000.000 1.950.000
220 30 001 TRANSPORTE Y ALMACENAJE 570.600 534.600 36.000
GASTOS POR SERV.ASEO Y
240 30 011 MANTEN. 59.636.694 59.436.694 200.000
260 30 001 SERVICIOS TEC. Y PROFESIONAL 20.681.845 19.648.800 1.033.045
260 30 011 SERVICIOS TÉC.Y PROFESIONALES 2.408.308 2.000.000 408.308
280 30 001 OTROS SERVICIOS EN GENERAL 60.756.350 59.247.080 1.509.270
330 30 001 PROD.PAPEL, CARTON E IMPRESOS 16.331.550 15.490.300 841.250
390 30 001 OTRO BIENES DE CONSUMO 71.981.476 71.082.176 899.300
SUMAS 663.670.264 647.433.757 16.236.507


31
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Los responsables de la administración municipal no presentaron documentos que respalden los

gastos registrados en la Ejecución Presupuestaria del ejercicio fiscal 2009 por G. 16.236.507
(Guaraníes, dieciséis millones doscientos treinta y seis mil quinientos siete).

cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá respaldar la totalidad de los egresos registrados en la

ejecución presupuestaria, de conformidad con las leyes vigentes y tener a disposición de los
organismos de control los documentos que respaldes dichos registros, con el fin de reflejar la
realidad y para que constituya una fuente confiable para la toma de decisiones.
10. EL CONTROL DE LA ASISTENCIA DE LOS FUNCIONARIOS ES INEFICIENTE.
Por Memo Nº 05/2011, el equipo auditor solicitó a la administración municipal la planilla de control
de asistencia de funcionarios permanentes y contratados, en el que se registre las marcaciones de
entrada y de salida, y las justificaciones de ausencias de los mismos.
Al respecto, la Municipalidad de Coronel Bogado, remite al equipo auditor las planillas de

asistencia de los funcionarios, en las que faltan las firmas de la entrada o de la salida de los
funcionarios. No ha remitido las justificaciones de las ausencias, por lo que el control de asistencia
de los funcionarios es ineficiente.
Al respecto, la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” .CAPITULO

II. DEL CONTROL INTERNO. Art. 60. Control Interno. Expresa: “El Control Interno está
conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la
Reglamentación pertinente. El control interno, comprende el control previo a cargo de los
responsables de la Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y
de la Auditoría General del Poder Ejecutivo”
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado no considera la asistencia de los funcionarios para la
liquidación y el pago de los sueldos y los jornales. Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley N°
1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” .CAPITULO II. DEL CONTROL
INTERNO. Art. 60.
32
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá implementar un sistema de control para la asistencia
de su personal, de tal manera que se consideren las ausencias, para la liquidación de los sueldos
y los jornales.
11. PAGO A CONCEJALES POR SESIONES NO ASISTIDAS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009

POR G. 4.189.148 Y EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 POR G. 2.944.900
Se ha observado, ausencias sin justificación de los concejales en los registros del libro de actas de
las sesiones y en las planillas de asistencias llamadas “Registro de asistencia” de la Junta
Municipal de Coronel Bogado, en los ejercicios fiscales 2009 y 2010 (Ver Anexos 5 y 6)
La Municipalidad de Coronel Bogado ha pagado las dietas a los concejales sin efectuar el
descuento por las ausencias injustificadas en las sesiones, que suman G. 4.189.148 (Guaraníes,
cuatro millones ciento ochenta y nueve mil ciento cuarenta y ocho) durante el ejercicio fiscal 2009,
y durante el ejercicio fiscal 2010 por G. 2.944.900 (Guaraníes, dos millones novecientos cuarenta y
cuatro mil novecientos).
Por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Ley Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN, PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009” en su Anexo
“Clasificador Presupuestario” Rubro 112 – Dietas, y en la Ley Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL AÑO 2010” en su Anexo “Clasificador
Presupuestario” Rubro 112 – Dietas. Expresa: “Remuneraciones asignadas a senadores,
diputados, funcionarios del sector público y a particulares por sesiones asistidas como miembros
de consejos directivos de los organismos y entidades del Estado. Incluye a los miembros de
directorios de entes que presten servicios a tiempo completo en las instituciones de conformidad a
sus leyes orgánicas”.
CONCLUSIÓN
En contravención de la Ley Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA

NACIÓN, PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto
del gasto 112 – Dietas, y en la Ley Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL
DE LA NACIÓN PARA EL AÑO 2010” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto del gasto
112 – Dietas.
RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal deberá realizar los pagos en concepto de Dietas de conformidad con
la planilla de asistencia y con las disposiciones legales vigentes, y la Junta Municipal debe
estipular en su reglamento interno las exigencias para justificación de las ausencias en las
sesiones.
12. DESCUENTOS EN PLANILLA DE LIQUIDACION DE LOS CONCEJALES EN CONCEPTO DE

ADELANTOS DE DIETAS Y OTROS DESCUENTOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 SIN
CONTAR CON COMPROBANTES QUE RESPALDEN LOS DESCUENTOS
Según las planillas de liquidación mensual de pagos, en el objeto del gasto 112 – Dietas, durante
el ejercicio fiscal 2009, se ha visualizado descuentos por anticipos de dietas por la suma de G.
4.620.426 (Guaraníes, cuatro millones seiscientos veinte mil cuatrocientos veinte y seis) y en
33
concepto de otros descuentos la suma de G. 3.483.000 (Guaraníes, tres millones cuatrocientos
ochenta y tres mil). La administración municipal no ha remitido comprobantes que respalden los
descuentos por estos adelantos.
A continuación se expone el cuadro con el detalle correspondiente:
Anticipo de Otros
Monto Bruto Cheque Cta. Cte.
OP dietas Descuentos Banco OBSERVACIONES
G. Nº Nº
G. G.
Planilla de liquidación correspondiente a enero
de 2009, se observa anticipos de dieta a
8.752 10.416.000 790.326 850.000 sin datos 0900917/01 BNF Cristian Brunada G. 600.000 y al Graciela de
Britez G. 176.700 y a Alcides Vallejos G.
500.000
8847492 planilla de liquidación, planilla de asistencia mes
8847500 de febrero, Cristian Brunada G. 600.000 y a
8.844 10.416.000 1.276.700 850.000 0900917/01 BNF
8847505 Graciela de Britez G. 176.700 y a Alcides
8847550 Vallejos G. 500.000
Planilla de pago de dieta y gastos de
representación correspondiente a marzo planilla
8847593 de asistencia a sesiones; resolución de pago,
8.964 10.416.000 1.276.700 850.000 0900917/01 BNF
8847600 Cristian Brunada G. 600.000 y a Graciela de
500.000
Planilla de pago de dietas y gastos de
representación correspondiente a Abril. planilla
9075814 de asistencia a sesiones; resolución de pago, a
9.080 10.416.000 1.276.700 933.000 0900917/01 BNF
9075827 Cristian Brunada G. 600.000 y a Graciela de
500.000
SUMAS G. 4.620.426 3.483.000
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado registra en las planillas de liquidación de pagos en el objeto
de gasto 112 – Dietas, anticipos en ese concepto y otros descuentos por el monto de G. 8.103.426
(Guaraníes, ocho millones ciento tres mil cuatrocientos veinte y seis), durante el ejercicio fiscal
2009, sin que los mismos estén respaldados por órdenes de pagos.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá registrar en comprobantes internos las operaciones
administrativas que realice, y emitir órdenes de pagos.
13. EL INTENDENTE Y LOS CONCEJALES MUNICIPALES NO PRESENTARON

DECLARACIÓN JURADA DE BIENES Y RENTAS EN CUMPLIMIENTO DEL ART. 104 DE LA
CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por memorando interno Nº 4/10 de fecha 29 de marzo de 2011, se solicitó a la Dirección de

Control de Personal Público dependiente de la Dirección General de Asuntos Jurídicos (DGAJ) de
la Contraloría General de la República, informe acerca del cumplimiento por parte de los
funcionarios electos de la municipalidad de Coronel Bogado, de la presentación de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas, para el periodo del 2006 al 2010.
Al respecto, la citada Dirección de Control de Personal Público remitió el siguiente informe:
CI Policial Nombre y Apellidos Cargo Observación

297.793 Juan Carlos Fretes Cibils Intendente No presentó
740.719 Adolfo Benigno Galeano Martínez Concejal No presentó
2.928.376 Alcides Vallejos García Concejal No presentó
2.331.048 Cristhian Gabriel Brunaga Rotela Concejal No presentó
935.224 Graciela Regina Esther Bogado Concejal No presentó
525.679 Isidro Alberto Dioverti Flores Concejal No presentó
34
CI Policial Nombre y Apellidos Cargo Observación
356.146 Jaroslavo Masek Vañek Concejal No presentó
1.033.007 Juan Jorge Miska Dimitruk Concejal No presentó
2.498.986 Juan Fernández Kappeler Concejal No presentó
1.164.451 Julio Cesar Jara Meza Concejal No presentó
1.072.993 Maria Josefa Ortiz de Barrios Concejal No presentó
2.136.096 Pablo Eliodoro Soley Sotomayor Concejal No presentó
947.223 Wildo Alberto Giles Concejal No presentó
CONCLUSIÓN
El intendente municipal y los concejales de la Municipalidad de Coronel Bogado no han remitido a
este Organismo Superior de Control las declaraciones juradas de bienes y rentas, en
contravención al Art. 104 de la Constitución Nacional y Art. 9 de la Ley N° 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”.
RECOMENDACIÓN
El intendente municipal y los concejales de la Municipalidad de Coronel Bogado deberán remitir a

la Contraloría General de la República las declaraciones juradas de bienes y rentas que no
remitieron al asumir, y deberán hacer lo mismo al abandonar los cargos, de conformidad con la
Constitución Nacional.
14. PAGO DEL OBJETO DEL GASTO 131 SUBSIDIO FAMILIAR EN LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010 POR EL MONTO DE G. 45.049.600 SIN DOCUMENTOS DE RESPALDO.
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en el objeto de gasto 131 en concepto de

Bonificación Familiar a funcionarios durante el ejercicio fiscal 2009 por el monto de G. 20.904.000
(Guaraníes, veinte millones novecientos cuatro mil), y durante el ejercicio fiscal 2010 por el monto de
G. 24.145.600 (Guaraníes, veinte y cuatro millones ciento cuarenta y cinco mil seiscientos), los
mismos fueron pagados sin contar con el legajo de los documentos que respalden esas erogaciones.
A continuación se expone el cuadro con el detalle correspondiente:
Ejercicio fiscal 2009 Ejercicio fiscal 2010
N° de OP Beneficiario Monto Bruto G. N° de OP Beneficiario Monto bruto G.
8.754 Bonificación Familiar 1.608.000 Bonificación Familiar

9.959 525.000
8.845 Bonificación familiar 1.608.000 Bonificación Familiar
10.034 525.000
10.117 525.000
9.081 Bonificación Familiar 1.608.000 10.203 Bonificación Familiar
525.000
9.107 Graciela Karina Britez 268.000 10.278 Bonificación Familiar
6.487.200
9.126 Manuel Ramírez 268.000 10.307 Bonificación Familiar
1.971.200
10.412 1.971.200
9.337 Bonificación Familiar 1.742.000 Bonificación Familiar 1.971.200
10.505
10.595 1.971.200
10.673
10.756 1.900.800
10.856
10.958 1.900.800
9.842 Bonificación Familiar 1.742.000 SUMAS G. 24.145.600
SUMAS G. 20.904.000
35
Al respecto, no dio cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA
LA GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA
EJECUCIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS
DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 8. 131
Subsidio Familiar- “en sus ítem 8.7 Copia de Formulario o Nota de solicitud, 8.8 Copias
Autenticadas de Certificados (nacimiento, matrimonio o defunción, 8.9 Resolución que establece
los montos y el pago y 8.10 Fotocopia de cedula de identidad del Funcionario Beneficiado”.
Además, la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 83 -

Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo anterior: e) No
rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos”.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en el objeto del gasto 131 en concepto
de Bonificación familiar a funcionarios durante el ejercicio fiscal 2009 y durante el ejercicio fiscal
2010 por el monto de G. 45.049.600 (Guaraníes, cuarenta y cinco millones cuarenta y nueve mil
seiscientos) sin que la institución municipal tenga un legajo completo con la documentación que los
respalden.

Subsidio familiar- “en sus ítem 8.7…, 8.8…, 8.9… y 8.10…” y la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 83 inciso e).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá contar con el legajo completo de cada funcionario y
sobre todo, con la documentación que respalde los pagos a los funcionarios.
15. PAGOS EN CONCEPTO DEL OBJETO DE GASTO 145 – HONORARIOS PROFESIONALES,

EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010, POR UN TOTAL DE G. 216.528.840, SIN
INFORME DE LOS TRABAJOS.
La administración municipal realizó pagos bajo el objeto del gasto 145 - Honorarios profesionales,
por la suma de G. 116.808.000 (Guaraníes, ciento diez y seis millones ochocientos ocho mil) en el
ejercicio fiscal 2009 y por G. 99.720.840 (Guaraníes, noventa y nueve millones setecientos veinte
mil ochocientos cuarenta) en el ejercicio fiscal 2010, sin la presentación del informe de los trabajos
realizados por los profesionales, los mismos se detallan en las siguientes planillas:

Nº Profesional contratado Monto G.
1 Abog. Diana Andrea Melgarejo 17.433.000
2 Arq. Ana Szwako 17.575.000
3 Edgar Netto 9.000.000
4 Pedro Melgarejo 33.000.000
5 Rubén Acuña 39.800.000
Total G. 116.808.000

Nº Profesional contratado Monto
1 Abog. Diana Andrea Melgarejo 17.033.340
2 Arq. Ana Szwako 25.350.000
36
Nº Profesional contratado Monto
3 Pedro Melgarejo 33.187.500
4 Lic. Rubén Acuña 24.150.000
Total G. 99.720.840
Al respecto, no dio cumplimiento a la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL

ESTADO”, en su Art. 22 que expresa: “… El cumplimiento de las obligaciones financieras será
simultáneo a la incorporación de bienes y servicios”.
Además, de lo dispuesto en la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA

GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145.
Honorarios Profesionales- “Informe del trabajo realizado”
CONCLUSIÓN
La administración municipal ha realizado erogaciones en concepto de honorarios profesionales, sin

informe de los trabajos realizados, durante el ejercicio fiscal 2009 por la suma de G. 116.260.000
(Guaraníes, ciento diez y seis millones doscientos sesenta mil) y por la suma de G. 99.720.840
(Guaraníes, noventa y nueve millones setecientos veinte mil ochocientos cuarenta) durante el
ejercicio fiscal 2010, en contravención a lo establecido en el Art. 22, de la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”
Asimismo, no dio cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA

Honorarios Profesionales - “Informe del trabajo realizado”
RECOMENDACIÓN
La Administración municipal deberá efectuar los pagos, una vez que los profesionales contratados
hagan la presentación de los informes respectivos, de conformidad con las disposiciones legales.
16. PAGOS DE HONORARIOS PROFESIONALES SIN CONTRATO EN EL EJERCICIO FISCAL

2009 POR G. 6.395.341
La administración municipal realizó pagos bajo el objeto del gasto 145 - Honorarios profesionales,
por la suma de G. 6.395.341 (Guaraníes, seis millones trescientos noventa y cinco mil trescientos
cuarenta y uno) en el ejercicio fiscal 2009, sin que los mismos cuenten con contratos e informes de
los trabajos realizados, esto se detalla en siguiente cuadro:
Monto
Orden de Objeto del
fecha Beneficiario Bruto OBSERVACIONES
Pago Nº Gasto
G.
Honorarios Factura N° 001-001-946 de fecha 01 - 04 -

9.026 07/04/2009 Lilian L de Gabriaguez 400.000 2009, Timbrado 61889400, RUC 433187 - 7
Profesionales
no se visualiza contrato
Factura N° 001-001- 1356, timbrado
Honorarios
9.807 04/12/2009 Liliana L. de Gabriaguez 747.780 23922828 Ruc 433187 - 7 no se visualiza
profesionales
contrato
Sin contrato de trabajo, sin informe del
trabajo, Se menciona que es pago por
Honorarios elaboración de proyecto, especificaciones,
9.185 22/05/2009 Pedro Melgarejo 500.000
Profesionales bases y condiciones según factura N° 177
de fecha 22-05-09 timbrado 89726909 de la
empresa PM Constructora RUC 876975-3
37
Monto
Orden de Objeto del
fecha Beneficiario Bruto OBSERVACIONES
Pago Nº Gasto
G.
Sin contrato de trabajo, Sin informe del
9.493 12/08/2009 Pedro Melgarejo 500.000
profesionales bases y condiciones según factura N° 122
de fecha 12 - 08- 09 timbrado 89726909 de
la empresa PM Constructora RUC 876975 -3
9.650 08/10/2009 Pedro Melgarejo 700.000
profesionales bases y condiciones según factura N° 127
de fecha 09 - 10- 09 timbrado 89726909 de
la empresa PM Constructora RUC 876975 -3
trabajo, Se menciona que es corresponde al
Honorarios pago total por elaboración de proyecto,
9.797 02/12/2009 Pedro Melgarejo 500.000
profesionales especificaciones, bases y condiciones
Factura N° 204 de fecha 02 -12 - 09 de PM
Constructora RUC 876975 - 3
Factura N° 001-001 138 de fecha 06-04-09
9.031 07/04/2009 Honorarios 135.000 RUC 2038930 – 2 sin contrato e Informe de
Abog.Diana Andrea Melgarejo Profesionales Trabajo
Factura N° 001-001 219 de fecha 28-12-09
9.894 29/12/2009 Honorarios RUC 2038930 – 2 sin contrato e informe de
Abog.Diana Andrea Melgarejo profesionales 2.750.000 trabajo
Factura N° 1621 de fecha 24-07-09, RUC
Honorarios 3240513 -4, sin contrato e Informe de
9.490 12/08/2009 Reina E Melgarejo Acosta
profesionales trabajo
162.561
Total G. 6.395.341
Al respecto, la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5 expresa: “…Es personal
contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o
presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato
respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten
entre las partes serán de competencia del fuero civil…”.
Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 22

inciso b) que expresa: gastos: “…Obligación: Compromiso de pago originado en un vínculo jurídico
financiero entre un organismo o entidad del Estado y una persona física o jurídica…”” y en su Art.
65 Examen de Cuentas- dice: “…La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el
estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a
la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los
fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación
de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados
de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se
podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas”

Honorarios Profesionales- “Informe del trabajo realizado”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal ha efectuado pagos en concepto de honorarios profesionales, sin
(Guaraníes, seis millones trescientos noventa y cinco mil trescientos cuarenta y uno).
38
Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5, la
Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 65 -Examen de
Cuentas, y a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA DE
DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN DE LOS
PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS DE LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145. Honorarios
Profesionales - “Informe del trabajo realizado”.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá establecer en los contratos de trabajos de los profesionales la

presentación de los informes respectivos, y adjuntarlos a las órdenes de pago para el pago de los
honorarios, de conformidad con las disposiciones legales.
17. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL NO DIO CUMPLIMIENTO A LA RESOLUCIÓN CGR Nº

418/05
Por Memorando Interno Nº 03 de fecha 29 de marzo de 2011, se solicitó a la Dirección General de

Asuntos Jurídicos de la Contraloría General de la República, informes acerca del cumplimiento por
parte de la Municipalidad de Coronel Bogado de la Resolución CGR Nº 418/05 “Por la cual se
aprueba el formulario de rendición de cuentas de viáticos y la planilla de registro mensual de
viáticos en el marco de las Leyes Nros. 2597/05 y 2686/05”.
Al respecto la citada Dirección General informa (Expediente Interno CGR Nº 627/11) que: “no ha
remitido planillas de registro mensual de viáticos y formulario de rendición de cuentas por
beneficiarios correspondiente a los ejercicios fiscales 2009 y2010”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal no ha cumplido lo dispuesto la Resolución CGR Nº 418/05, por lo que

no dio cumplimento a la Constitución Nacional en su Art. 283 - De los deberes y de las
atribuciones – inciso 5).
Así también la Ley Nº 2597/05 “QUE REGULA EL OTORGAMIENTO DE VIÁTICOS EN LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA”, en su Art. 8 y el Art. 9 de la Ley Nº 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”, inc. j)
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá presentar informe sobre los egresos de viáticos y la
planilla de registro mensual de viáticos conforme con las disposiciones legales vigentes.
18. GASTOS RESPALDADOS CON COMPROBANTE NO VÁLIDO POR G. 14.900.000 EN EL

Algunos gastos poseen como respaldo, comprobantes que carecen de validez, es decir, se
observa la emisión de la factura con fecha anterior a la impresión de la misma, y de facturas que
fueron dadas de baja, conforme con la consulta efectuada en el portal de la Subsecretaria de
Estado de Tributación, por un total de G. 14.900.000 (Guaraníes, catorce millones novecientos mil)
en el ejercicio fiscal 2010.
Se detallan a continuación las observaciones mencionadas:
39
Orden de Objeto Monto
Fecha Beneficiario OBSERVACIONES
Pago Nº del gasto G.
La factura tiene fecha de emisión

18/03/2010, el pie de imprenta tiene
10.103 18/03/2010 Wilfrido Pedrozo Ríos 240 4.200.000
fecha de impresión "31/03/2010",
posterior a la emisión.
La factura N° 419 de fecha 12/08/2010
10.572 16/08/2010 Elenco Panambi Rory 230 700.000 de la Empresa La Frameña SRL, y,
según consulta en el portal de la SET, la
factura fue dada de baja.
Miguel Quintana de Casa Quintana, y, según consulta en
10.660 23/09/2010 280 2.000.000
Bogado el portal de la SET, la factura fue dada
de baja.
Miguel Quintana de Casa Quintana y según consulta en
10.661 23/09/2010 280 8.000.000
Bogado el portal de la SET, la factura fue dada
de baja.
Total G. 14.900.000
Al respecto, no se ha dado cumplimiento con lo establecido en el Decreto Nº 6539/05 “Por el cual

se dicta el Reglamento General de Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos
Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención”, Art. 17 - Obligación de
consultar la validez de los documentos.- “Todas las transacciones deben estar respaldadas por sus
respectivos Comprobantes y solamente de la fe que estos merezcan resultará su valor probatorio
de aquellas.
En consecuencia, los contribuyentes están obligados a verificar, por los medios que para el efecto
ponga a su disposición la Administración Tributaria, la validez de los documentos que sustentan
sus adquisiciones, sin que se pueda argumentar el desconocimiento de dicho sistema de
verificación.”
Como también, lo estipulado en la Resolución Nº 107/06 de la Subsecretaria de Estado de

Tributación – Anexo al Decreto Nº 6539/05, en su Art. 3.- Cuando las Facturas de Compra,
Comprobantes de Retención, Notas de Remisión, Notas de Crédito y Notas de Débito en
existencia se agoten, el contribuyente deberá proveerse de Autofacturas, Comprobantes de
Retención, Notas de Remisión, Notas de Crédito y Notas de Débito, cumpliendo con lo establecido
en el Decreto Nº 6539/05 y en el Art. 1º de la presente Resolución.
Asimismo, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 65 -Examen
de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la
rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente
ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el
movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los
documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de
situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se
podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas”.
Además, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 92 -Soporte Documentarios para el Examen de Cuenta, expresa:
“…La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que respaldan las
operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y la ejecución
presupuestaria. Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
40
Inc. b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago;…”.
Asimismo, la mencionada Ley, en el Art. 83 -Infracciones- dice: “…Constituyen infracciones
conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Inc. e) no rendir las cuentas reglamentarias
exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal ha efectuado pagos por comprobantes que no reúnen los requisitos
legales, por un total de G. 14.900.000 (Guaraníes, catorce millones novecientos mil) en el ejercicio
fiscal 2010.
Al respecto, la administración municipal no ha dado cumplimientos con lo establecido en el
Decreto Nº 6539/05 “POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE TIMBRADO Y USO DE
COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, NOTAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN”, Art. 17; la Resolución Nº 107/06 de la Subsecretaria de Estado
de Tributación – Anexo al Decreto Nº 6539/05, en su artículo 3. Asimismo, en la Ley Nº 1535/99,
Art. 65 y el Decreto Nº 8127/00 Art. 92 inciso b).
Conforme con las observaciones señaladas, la administración municipal ha incurrido en
infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el
Art. 83 inciso e).
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal deberán respaldar sus gastos con comprobantes
que cumplan con los requisitos legales vigentes al momento de la operación, comprobar su
validez, y establecer un sistema de control interno que le permita un mejor control de sus
operaciones y documentaciones.
19. FALTA DE REGLAMENTO INTERNO PARA EL USO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS AUDITADOS.
Del pedido realizado a los responsables de la administración municipal por Memorando Nº 01 del
29 de marzo de 2011, sobre la copia autenticada de lo siguiente: “Reglamento Interno sobre la
utilización de:…Combustibles…”, a lo que la municipalidad de Coronel Bogado responde por
memorando N° 4 de fecha 13/05/11 “…No se cuenta con reglamento interno sobre la utilización de:
…Combustibles…”.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Capitulo II
“DEL CONTROL INTERNO”, Art. 60 -Control Interno- “El control interno esta conformado por los
instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación
pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la
Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Institucional y de la Auditoría General del
Poder Ejecutivo”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal no posee un reglamento interno para el uso y la distribución del

combustible, no dando cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99, en el Art. 60.
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal deberán reglamentar el uso y la provisión del

combustible, a efectos de establecer un sistema de control interno que le permita un mejor control.
41
20. A TRAVÉS DE CAJA CHICA LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO PAGOS
QUE NO CORRESPONDEN POR G. 89.220.658 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
13.056.356 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2010.
Según la muestra seleccionada, se ha verificado que la administración municipal ha realizado

pagos a través de caja chica, de varios rubros del presupuesto de gastos del ejercicio fiscal 2009,
por un total de G. 89.220.658 (Guaraníes, ochenta y nueve millones doscientos veinte mil
seiscientos cincuenta y ocho), y en el ejercicio fiscal 2010, por un total de G. 13.056.356
(Guaraníes, trece millones cincuenta y seis mil trescientos cincuenta y seis), que no corresponden
de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Nº 21909/03 “QUE REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/03
“DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, en su Capítulo VII – Contratación con fondo fijo, en su. Art.
75, a continuación se detallan los pagos mencionados:
EJERCICIO FISCAL 2009 EJERCICIO FISCAL 2010

Objeto Objeto
Concepto Monto G. Concepto Monto G.
del Gasto del Gasto
210 Servicios básicos 1.583.400 123 Remuneración extraordinaria 100.000
250 Alquileres y derechos 1.139.000 320 Textiles y vestuarios 330.000
Productos de papel, cartón e
320 Textiles y vestuarios 727.000 360 impresos 241.000
360 Combustibles y lubricantes 27.482.646 390 Otros bienes de consumo 12.385.356
910 Gastos judiciales 5.018.880
960 Deuda flotante 53.269.732
Total G. 89.220.658 Total G. 13.056.356
CONCLUSIÓN
La administración municipal realizó pagos a través de caja chica que no corresponden por G.
89.220.658 (Guaraníes, Ochenta y nueve millones doscientos veinte mil seiscientos cincuenta y
ocho) durante el ejercicio fiscal 2009 y G. 13.056.356 (Guaraníes, trece millones cincuenta y seis
mil trescientos cincuenta y seis), durante el ejercicio fiscal 2010, en contravención al Decreto Nº
5174/05 “POR EL CUAL SE MODIFICAN LOS ARTÍCULOS 18, 19, 24, 25, 26, 35, 44, 45, 47, 48,
49, 51, 53, 56, 62, 75, 78, 81, 83, 84, 92, 112, 118 Y 125 DEL DECRETO Nº 21.909/2003, “QUE
REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONESPÚBLICAS”, en el Capítulo VII –
Contratación con Fondo Fijo. Art. 75. Disposición General, como así mismo la Ley Nº 2051/03 De
las Contrataciones Públicas en su Art. 16.- TIPOS DE PROCEDIMIENTOS Inciso d).
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá dar cumplimiento a las leyes y normas vigentes que regulan
los pagos a través de la caja chica.
21. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA REALIZADO INVERSIÓN FÍSICA DURANTE EL

PERIODO AUDITADO, POR UN TOTAL DE G. 2.495.877.008 SIN CUMPLIR CON LOS
PROCEDIMIENTOS DE LA LEY Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”
La administración municipal ha realizado inversiones durante el ejercicio fiscal 2009, por un monto
total de G. 861.299.742 (Guaraníes, ochocientos sesenta y un millones doscientos noventa y
nueve mil setecientos cuarenta y dos) y durante el ejercicio fiscal 2010, por un total de G.
1.634.577.266 (Guaraníes, un mil seiscientos treinta y cuatro millones quinientos setenta y siete mil
doscientos sesenta y seis).
A las órdenes de pagos no se adjuntan los siguientes documentos:
Las copias de las cartas de invitaciones a los cinco posibles oferentes y no adjuntan la
constancia haber sido recibidas o el acuse de recibo de las mismas.
La nota con el acuse de recibo de la comunicación a la DNCP del MH.
42
La constancia de la presentación del PAC al Ministerio de Hacienda.
Las bases y condiciones del concurso de precios o contratación directa.
Las copias de la carta oferta de los interesados.
Los cuadros comparativos de las ofertas recibidas.
El informe de la UOC sobre estas contrataciones.
En los siguientes cuadros distribuidos por ejercicios fiscales se detallan los desembolsos
realizados:

Beneficiario Importe G.
AD Ingeniería Civil e Industrial 26.089.848
Construcciones Maciel 4.524.000
Construcciones San Ramón 295.627.984
Cristaldo Construcciones 3.650.000
Eladio Sosa Construcciones 268.393.044
Ignacio Galeano Construcciones 167.767.330
Luís Alfredo Esteche 35.451.000
San Blas Construcciones SRL 26.996.536
Servicios Tape Pyahu 1.620.000
Tubos Sur 31.180.000
Total G. 861.299.742
Beneficiario Importe G.
Comisión vecinal Caucasia 3.000.000
Construcciones Eladio Sosa 202.697.772
Construcciones Ignacio Galeano 156.024.389
Constructora Garay 123.153.054
Constructora Samaniego 545.164.559

Constructora San Ramón 251.362.631
Enzo Maciel 35.465.401
Felipe Gilberto Sosa 291.409.460
Tubos Sur 26.300.000
Total G. 1.634.577.266
Al respecto, no han dado cumplimiento a los procedimientos dispuestos en la Ley N° 2051/03 “De
Contrataciones Públicas”.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha efectuado gastos en inversión física sin cumplir los
procedimientos establecidos en la LEY 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, por el monto de G.
2.495.877.008 (Guaraníes, dos mil cuatrocientos noventa y cinco millones ochocientos setenta y
siete mil ocho) en ambos periodos auditados.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal debe realizar sus inversiones físicas de conformidad con los
procedimientos establecidos en la Ley Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, con el
fin de salvaguardar los conceptos de economía y eficiencia, y dar transparencia a su gestión.
43
22. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DISTRIBUYÓ BECAS POR G. 30.000.000 SIN CONTAR
CON UN REGLAMENTO PARA EL EFECTO.
La administración municipal, en el objeto de gasto 841 – Becas, durante el ejercicio fiscal 2009,
transfirió G. 18.000.000 (Guaraníes, diez y ocho millones), sin que cuente con un reglamento que
estipule las condiciones para la obtención de este beneficio.
La administración municipal, en el objeto de gasto 841 – Becas, durante el ejercicio fiscal 2010,
transfirió G. 12.000.000 (Guaraníes, doce millones), sin que cuente con un reglamento que estipule
las condiciones para la obtención de este beneficio.
CONCLUSIÓN
La administración municipal, distribuyo becas por un total de G. 30.000.000 (Guaraníes, treinta

millones), durante los ejercicios fiscales 2009 y 2010, sin contar con un reglamento para el
otorgamiento, en el cual se estipule las condiciones para la obtención de este beneficio, por lo que
no dio cumplimiento a lo establecido en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL ESTADO”, en su Art. 60 - Control Interno.
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá aprobar y adoptar un reglamento para otorgar las
becas, para la claridad y transparencia de este beneficio social
23. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL REALIZÓ TRANSFERENCIAS POR G. 110.598.224 A

ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO, SIN QUE LAS MISMAS
EFECTÚEN LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y NO DIO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LA
RESOLUCIÓN CGR Nº 951/09.
842 APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
Las comisiones beneficiadas no han presentado la rendición de cuentas a la municipalidad de

Coronel Bogado y a la Contraloría General de la República por G. 43.397.597 (Guaraníes,
cuarenta y tres millones trescientos noventa y siete mil quinientos noventa y siete) en el ejercicio
fiscal 2009 y por G. 67.200.627 (Guaraníes, sesenta y siete millones doscientos mil seiscientos
veintisiete) en el ejercicio fiscal 2010.
Se exponen en los siguientes cuadros las comisiones que no efectuaron su rendición de cuentas a
la Municipalidad de Coronel Bogado ni a la CGR:

Monto
OP Nº fecha Beneficiario Cheque Nº Cta. Cte. Nº Banco
G.
8.713 9/01/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 526.058 8.391.466 0900917/01 BNF
8.731 27/01/2009 Asociación de Amigos del Arte 400.000 8.376.485 0900917/01 BNF
8.868 26/02/2009 Escuela de danzas Panambi Rory 1.000.000 8.847.517 0900917/01 BNF
8.941 18/03/2009 Federación Campesina 1.000.000 8.847.573 0900917/01 BNF
8.943 18/03/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 2.333.920 8.847.574 0900917/01 BNF
9.009 03/04/2009 Escuela de Danzas Panambi Rory 500.000 9.075.758 0900917/01 BNF
9.049 15/04/2009 Asociación de profesores de Cnel Bogado 2.500.000 9.075.788 0900917/01 BNF
9.055 16/04/2009 Escuela Cristo Rey 300.000 9.075.791 0900917/01 BNF
44
Monto
OP Nº fecha Beneficiario Cheque Nº Cta. Cte. Nº Banco
G.
9.123 05/05/2009 Escuela de Danzas Panambi Rory 500.000 9.075.864 0900917/01 BNF
9.144 12/05/2009 Guido Aquino - Escuela Nº 68 C.A. López 100.000 9.435.606 0900917/01 BNF
9.210 26/05/2009 Colegio Técnico Santa Librada 100.000 9.435.669 0900917/01 BNF
9.232 01/06/2009 Elenco de danzas municipal Panambi Rory 500.000 9.435.691 0900917/01 BNF
9.284 10/06/2009 Colegio Nacional Marcelina Bogado 300.000 9.435.731 0900917/01 BNF
9.317 19/06/2009 Comité Kuña Aty 150.000 9.701.010 0900917/01 BNF
9.382 02/07/2009 Asociación de Productores 150.000 9.701.083 0900917/01 BNF
9.387 02/07/2009 escuela de danzas Panambi Rory 500.000 9.701.084 0900917/01 BNF
9.405 08/07/2009 Universidad nacional de Itapúa - sede Cnel Bogado 250.000 9.701.098 0900917/01 BNF
9.433 22/07/2009 UPV chaco filiar cnel bogado 1.200.000 9.701.131 0900917/01 BNF
9.476 30/07/2009 elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 9.880.317 0900917/01 BNF
9.488 11/08/2009 Asociación de Artistas Bogadeños 100.000 9.880.377 0900917/01 BNF
9.508 18/08/2009 Elenco de Danzas Panambi Rory 1.000.000 9.880.390 0900917/01 BNF
9.544 31/08/2009 Elenco de Danzas Panambi Rory 500.000 0900917/01 BNF
9.558 04/09/2009 Colegio Nacional Curuñai 200.000 9.880.438 0900917/01 BNF
9.571 09/09/2009 Escuela Básica Nº 754San Luis Gonzaga 150.000 9.880.461 0900917/01 BNF
9.572 09/09/2009 Escuela Básica Nº 113 Tiburcio Bogado 200.000 9.880.459 0900917/01 BNF
9.594 23/09/2009 Asoc. Coop. Escolar Col. Marcelina Bogado 750.000 2.334.666 0900917/01 BNF
9.619 30/09/2009 Elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 2.334.660 0900917/01 BNF
9.639 06/10/2009 Elenco de Danza Panambi Rory 200.000 2.334.700 0900917/01 BNF
9.669 23/10/2009 Liga Tacuary de deportes 8.000.000 2.334.734 0900917/01 BNF
9.678 30/10/2009 Colegio privado San José 300.000 2.334.752 0900917/01 BNF
9.703 30/10/2009 escuela de danzas Panambi Rory 500.000 2.334.747 0900917/01 BNF
9.781 26/11/2009 Elenco de Danza Panambi Rory 500.000 2.334.838 0900917/01 BNF
9.786 27/11/2009 Asociación de Artistas Bogadeños 250.000 2.334.822 0900917/01 BNF
9.834 18/12/2009 Consejo Local de Salud 5.109.064 2.777.226 0900917/01 BNF
9.855 22/12/2009 Elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 2.777.244 0900917/01 BNF
9.856 21/12/2009 Junta de Saneamiento de Curuñai 700.000 2.777.241 0900917/01 BNF
9.857 21/12/2009 UPV chaco filiar cnel bogado 1.200.000 2.777.242 0900917/01 BNF
9.896 30/12/2009 Consejo Local de Salud 1.000.000 2.777.284 0900917/01 BNF
SUMAS 43.397.597
45
Monto Cta. Cte.
OP Nº Fecha Beneficiario Cheque Nº Banco
G. Nº
cv 15/01/2010 Liga Tacuary de Deportes 5.000.000 2.777.322 0900917/01 BNF
9.936 15/01/2010 Consejo local de salud 2.000.000 2.777.323 0900917/01 BNF
9.980 02/02/2010 Elenco de danza Panambi Rory 450.000 2.777.354 0900917/01 BNF
9.989 04/02/2010 Cuerpo de bomberos voluntarios 500.000 3.769.368 0900917/01 BNF
10.098 18/03/2010 Consejo local de salud 7.119.533 3.269.736 0900917/01 BNF
10.114 26/03/2010 Instituto de formación docente 1.000.000 3.269.747 0900917/01 BNF
10.136 29/03/2010 Pastoral juvenil parroquia Santa Cruz 1.000.000 3.269.761 0900917/01 BNF
10.159 09/04/2010 Aso. Coop. Escolar Cambarugua 600.000 3.269.772 0900917/01 BNF
10.174 14/04/2010 Parroquia Santa Cruz 300.000 3.269.779 0900917/01 BNF
10.189 19/04/2010 Escuela Bas. Nº 68 C A. López 300.000 3.269.789 0900917/01 BNF
10.190 19/03/2010 Consejo Local de salud 5.000.000 3.269.790 0900917/01 BNF
10.199 23/04/2010 UNI 1.000.000 3.269.797 0900917/01 BNF
10.261 11/05/2010 Escuela Bas. Nº 68 C A. López 200.000 3.917.275 0900917/01 BNF
10.562 13/08/2010 Coordinación de Supervisión de Itapúa 500.000 4.192.049 0900917/01 BNF
10.573 18/08/2010 UNI - Sede Cnel. Oviedo 400.000 4.192.057 0900917/01 BNF
10.583 23/08/2010 Comision Vecinal Compañía Siberia 400.000 4.192.061 0900917/01 BNF
10.652 17/09/2010 Elenco Panambi Rory 400.000 4.192.114 0900917/01 BNF
10.669 24/09/2010 UNI - Sede Cnel. Oviedo - Cristhian Villar 300.000 4.192.143 0900917/01 BNF
10.692 27/09/2010 colegio nacional santa rosa 100.000 4.192.145 0900917/01 BNF
10.712 06/10/2010 Escuela Cristo Rey 150.000 4.781.210 0900917/01 BNF
10.724 12/10/2010 Comisaría 6ta Cnel Bogado 150.000 4.781.218 0900917/01 BNF
10.730 15/10/2010 Comisaría San Rafael 150.000 4.781.221 0900917/01 BNF
10.734 15/10/2010 Club de Leones 200.000 4.781.224 0900917/01 BNF
10.739 21/10/2010 UPV Chaco Coronel Bogado 800.000 4.781.226 0900917/01 BNF
10.891 07/12/2010 Com. Org. Festival Nacional del Chipa 25.000.000 4.781.320 0900917/01 BNF
SUMAS 67.200.627
CONCLUSIÓN

Por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Resolución CGR N° 951/09 “POR LA CUAL
SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS DE LAS ENTIDADES SIN
FINES DE LUCRO O CON FINES DE BIEN SOCIAL, A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA, SOBRE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE LOS ORGANISMO Y ENTIDADES DEL
ESTADO, INCLUYENDO LAS MUNICIPALIDADES, Y SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS
INTERNOS” y las disposiciones establecidas en la LEY Nº 3.692/2009 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”, en su Art. 7 y
23 y al DECRETO Nº 1381/08 “POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3.692/2008, QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”
– B) Reglamentación Art. 7 y 123; así como también a la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 65 - Rendición de Cuentas y el punto 37.9 del Rubro 800
de la Resolución CGR N° 653/ 08 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de documentos de la
rendición de cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros presupuestarios de
46
gastos e ingresos de los organismos y entidades del estado, sujetos al control de la Contraloría
General de la Republica”, que expresa: “Rendición de cuentas de los beneficiarios con
documentos de respaldo”
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la Administración Municipal deberán adecuarse a las disposiciones que rigen
para las transferencias de recursos a entidades y/o instituciones beneficiadas, y exigir rendición de
cuentas, con el fin de trasparentar el ejercicio de sus actos administrativos.
24. MALAS IMPUTACIONES EFECTUADAS COMO DEUDAS PENDIENTES DE PAGO A

GASTOS EFECTUADOS EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010 POR G. 250.670.595
Se ha pagado en concepto Deudas pendientes de pago un total de G. 17.409.104 (Guaraníes,
diecisiete millones cuatrocientos nueve mil ciento cuatro) en el ejercicio fiscal 2009, y por un total
de G. 233.261.491 (Guaraníes, doscientos treinta y tres millones doscientos sesenta y un mil
cuatrocientos noventa y uno) en el ejercicio fiscal 2010.
Estos pagos fueron imputados en la subcuenta 960 – Deudas pendientes de pago de gastos
corrientes de ejercicios anteriores y subcuenta 980 – Deudas pendientes de pago de gastos de
capital de ejercicios anteriores, no correspondiendo estos registros y dichas cuentas en vista a que
los mismos fueron pagados entre los meses de enero y febrero, debiendo ser registrados en la
misma cuenta de origen, como deuda flotante.
Se detalla a continuación los pagos realizados:
Orden de Pago Nº Fecha Beneficiados Sub cuenta N° Monto G.
8.713 09/01/09 Bomberos Voluntarios de Coronel Bogado 960-30-001 526.058
8.720 15/01/09 Gobierno Departamental de Itapúa 960-30-001 2.412.648
8.721 15/01/09 Municipios de Menores Recursos 960-30-001 2.412.648
8.747 28/02/09 Edgar Gabriel Netto 960-30-001 4.000.000
8.712 09/01/09 Ignacio Galeano 980-30-011 2.525.000
8.732 22/01/09 Comisión Vecinal de la Cñia. Ypyta 980-30-011 3.000.000
8.734 23/01/09 Construcciones San Ramón 980-30-011 2.532.750
Total G. 17.409.104

9.915 07/01/10 Construcciones Ignacio Galeano 980-30-011 28.946.310
9.916 08/01/10 Edgar L. Netto 960-30-011 3.000.000
9.917 08/01/10 Eladio Sosa Construcciones 980-30-011 6.902.987
9.918 08/01/10 Eladio Sosa Construcciones 980-30-011 4.943.640
9.919 11/01/10 Bomberos Voluntarios de Coronel Bogado 960-30-001 854.515
9.920 11/01/10 Municipio de Menores Recursos 960-30-001 4.517.816
9.921 11/01/10 Gobernación de Itapúa 960-30-001 4.517.816
9.922 11/01/10 OPACI 960-30-001 760.000
9.923 12/01/10 Ande 960-30-011 3.627.000
9.924 12/01/10 Lilian A. Lezcano de Gabriaguez 960-30-001 350.000
9.925 12/01/10 Estación de Servicios San José 960-30-001 355.000
9.926 12/01/10 Estación de Servicios San José 960-30-011 12.614.000
9.927 12/01/10 Estación de Servicios San José 960-30-001 8.296.650
9.928 13/01/10 Esc. Lilian Lezcano de Gabriaguez 960-30-001 350.000
9.936 15/01/10 Consejo local de salud 960-30-001 2.000.000
9.941 21/01/10 Hierro Arte de la Sra. Sonia Maciel 980-30-011 7.700.000
9.947 25/01/10 ESSAP 960-30-011 362.967
9.950 22/01/10 Consejo Local de Salud 960-30-001 3.750.000
47
9.981 02/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 11.723.000
9.999 29/01/10 Emagri S.R.L. 960-30-011 7.387.000
10.010 12/02/10 Diana Melgarejo 960-30-001 1.250.000
10.057 26/02/10 Escuela Básica Nº 700 980-30-011 1.581.000
10.059 26/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 5.333.290
10.060 26/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 617.000
10.061 26/02/10 Eladio Sosa 980-30-011 11.297.000
Total G. 233.261.491
Por lo que no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION

FINANCIERA DEL ESTADO”, Art. 28.- Cierre y liquidación presupuestaria incisos: c) las
obligaciones exigibles, no pagadas por los organismos y entidades del Estado al 31 de diciembre,
constituirán la deuda flotante que se cancelará, a más tardar el ultimo día del mes de febrero; y el
DECRETO N° 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES
ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF, Art. 40. - Cierre y Liquidación del Presupuesto. Las
cuentas de ingresos y gastos del Presupuesto General de la Nación quedarán cerradas al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal y, pasada dicha fecha los actos y procedimientos de ejecución
presupuestaria se regirán por las siguientes disposiciones: incisos: c) Los gastos obligados y no
pagados al 31 de diciembre, registrados en la ejecución presupuestaria y contable, constituirán
deuda flotante, que deberá ser pagada a más tardar el último día del mes de febrero del ejercicio
fiscal vigente, con cargo a los saldos disponibles en las cuentas bancarias del Tesoro Público y de
los Organismos y Entidades del Estado y d) Cuando las obligaciones no hayan sido canceladas
como deuda flotante, dentro del plazo establecido en el inciso c), constituirán obligaciones
pendientes de pago del ejercicio anterior, las que se afectarán en el ejercicio fiscal vigente, en el
rubro correspondiente del clasificador presupuestario.
CONCLUSIÓN
Se ha efectuado mala imputación en concepto deudas pendientes de pago un total de G.

250.670.595 (Guaraníes, doscientos cincuenta millones seiscientos setenta mil quinientos noventa
y cinco mil) correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010, no correspondiendo estas
imputaciones a dichas cuentas, ya que los mismos fueron pagados entre los meses de enero y
febrero, debiendo ser registrados en la misma cuenta de origen, como deuda flotante.
Al respecto, no han dado cumplimiento a la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA

DEL ESTADO”, Art. 28 inciso: c) y el DECRETO N° 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN
LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO,
Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –
SIAF, Art. 40.
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal, deberán realizar los registros y pagos conforme
lo establecen las disposiciones legales vigentes.
25. MALA IMPUTACIÓN DE GASTOS POR G. 23.281.500 EN LOS EJERCICIOS FISCALES

2009 Y 2010
Se observan pagos realizados en los ejercicios fiscales 2009 y 2010, que, de acuerdo con la
ejecución presupuestaria, fueron imputados a objetos del gasto erróneos por un monto de G.
22.331.500 (Guaraníes, veintidós millones trescientos treinta y un mil quinientos).
48
De la misma manera, durante el ejercicio fiscal 2010 ha realizado pagos en el objeto del gasto 145
Honorarios profesionales, a funcionarios contratados no profesionales, por el monto de G. 950.000
(Guaraníes, novecientos cincuenta mil).
A continuación se expone el cuadro de las observaciones con el detalle correspondiente:

Monto Objeto del gasto
del
N° de OP Beneficiado Mal
cheque Correcto
G. Imputado
9.007 Manuel Ramírez 60.000 123 144
9.062 Jornaleros 225.000 123 144
9.069 Jornaleros 612.500 123 144
9.073 Jornaleros 126.400 123 144
9.109 Jornaleros 211.000 123 144
9.163 Jornaleros 1.104.900 123 144
9.174 Varios Jornaleros 200.000 123 144
9.219 Manuel Ramírez 100.000 123 144
9.227 Personal Jornaleros 229.500 123 144
9.308 Personal Equipo Vial 220.000 123 144
9.309 Jornaleros 34.000 123 144
9.331 Personal de Transito 153.000 123 144
9.362 Manuel Ramírez 80.000 123 144
9.363 Edgar Almada 100.000 123 144
9.801 Carlos N. Construcciones 320.000 123 144
9.899 Rosa Patricia Mariño 150.000 123 144
SUMAS 3.926.300

Monto
Objeto del gasto
del
N° de OP Beneficiado
cheque Mal
G. Correcto
Imputado
9.929 Alberto Fretes 50.000 123 144
9.955 Raúl A. Ocampos 50.000 123 144
9.997 Julián Bogado 30.000 123 144
10.091 Javier Macario Bogado 140.000 123 144
10.104 Miriam Vázquez 79.200 123 144
10.160 Personal Sección Mesa de entrada 640.000 123 144
10.170 Jornaleros Equipo Vial 9.600.000 123 144
10.179 Alberto Fretes 200.000 123 144
10.188 Alberto Fretes 100.000 123 144
10.196 Javier Macario Bogado 80.000 123 144
10.232 Raúl Ocampos 328.000 123 144
10.235 Patricia Jovik 50.000 123 144
10.294 Raúl Ocampos 210.000 123 144
10.358 Patricia Carolina Jovik 100.000 123 144
10.459 Patricia Javik 100.000 123 144
10.473 Eduardo Cuellar 100.000 123 144
10.571 Ezequiel Antonio Ortiz 108.000 123 144
10.621 Alberto Fretes 520.000 123 144
10.622 Patricia Jovik 100.000 123 144
49
Monto
Objeto del gasto
del
N° de OP Beneficiado
cheque Mal
G. Correcto
Imputado
10.659 Manuel Ramírez 100.000 123 144
10.714 Modesto Galeano 40.000 123 144
10.805 Raúl Ocampos 40.000 123 144
10.933 Patricia Jovik 120.000 123 144
Sub Total 123 G. 12.885.200
10.487 Elenco Municipal Panambi Rory 2.000.000 230 842
10.572 Elenco Municipal Panambi Rory 700.000 230 842
Empresa de transporte y turismo La Frameña SRL
10.248 935.000 230 842
por traslado del Elenco Municipal Panambi Rory
Empresa de transporte y turismo La Frameña SRL
10.276 935.000 230 842
por traslado del Elenco Municipal Panambi Rory
Sub Total 230 G. 4.570.000
N° de OP Beneficiario Monto Objeto del Gasto
10.429 Dominga González 500.000 145 144
10.424 Gabriela de Palacios 450.000 145 144
Sub Total 145 G. 950.000
Al respecto, el clasificador presupuestario en el objeto de gasto 123 REMUNERACION

EXTRAORDINARIA expresa: Retribuciones asignadas al funcionario o empleado, trasladado o
comisionado y/o personal con cargo presupuestado en el anexo de personal en virtud de servicios
prestados después de cumplido la jornada ordinaria de trabajo, que será asignada de conformidad
a las disposiciones legales, laborales y presupuestarias vigente, de acuerdo a las disponibilidades
de créditos presupuestarios y la reglamentación institucional. A los efectos del cálculo de las
remuneraciones extraordinarias se deberá tomar como base, la remuneración básica mensual,
dividida en veinte y dos días laborales y las horas diarias trabajadas en el horario extraordinario,
incluye el pago de aguinaldo de la doceava parte de la remuneración devengada y en el objeto de
gasto 140 PERSONAL CONTRATADO expresa que: el personal contratado es la persona que en
virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o presta servicios al Estado. Sus
relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato respectivo, las disposiciones de la
Ley Anual de Presupuesto y las normas reglamentarias. Se incluye al personal del servicio auxiliar
(chóferes, ascensorista, limpiadores, ordenanzas y otros de naturaleza similar) que prestan
servicios en relación de dependencia conforme a las normas del Código del Trabajo, la ley Anual
de Presupuesto y la reglamentación. Las contrataciones tendrán una duración determinada y una
remuneración especifica por un monto global, por un plazo que no podrá exceder los doce meses
del año. Las asignaciones temporales, complementarias u otros conceptos de asignación del
personal contratado dispuesto en el contrato, debe ser imputados en los respectivos objetos de
gastos 141, 142, 143,144 y 145 y no deberán sobrepasar el monto mensual y/o anual Fijado por la
Ley de Presupuesto y la reglamentación. Incluye el pago de aguinaldo de la doceava parte de la
remuneración devengada.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en los ejercicios fiscales 2009 y 2010 por
un monto total de G. 23.281.500 (Guaraníes, veintitrés millones doscientos ochenta y un mil
quinientos), que fueron imputados a objetos del gasto erróneos
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a lo dispuesto en el clasificador presupuestario en el
objeto de gasto 123 REMUNERACION EXTRAORDINARIA y en el objeto de gasto 140
PERSONAL CONTRATADO.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá imputar correctamente las erogaciones realizadas en los
objetos de gastos correspondientes conforme lo disponen las disposiciones legales vigentes.
50
26. INEXISTENCIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LOS FONDOS DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010.
Por Memorando Nº 1 de fecha 29/03/11, el equipo auditor ha solicitado a la administración

municipal en el punto 18 la remisión de los proyectos de inversión con fondos provenientes de las
transferencias, aprobados por la Junta Municipal y presentados al Ministerio de Hacienda,
correspondientes a los ejercicios auditados.
Con relación a lo solicitado, por Memorando Nº 4 de fecha 13/05/11, la municipalidad de Coronel

Bogado responde que: “No cuenta con lo solicitado”.
Sin embargo en el descargo presentado a la observación, la administración municipal menciona

que se remite el proyecto de inversión del ejercicio fiscal 2009 y que el correspondiente al ejercicio
fiscal 2010 no posee.
Asimismo, en los Art. 4 DECRETO N° 5816 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL SISTEMA DE

DISTRIBUCIÓN Y DEPOSITO DE LOS RECURSOS EN CONCEPTO DE “ROYALTIES Y COMPENSACIONES EN
RAZÓN DE TERRITORIO INUNDADO” PROVENIENTES DE LAS ENTIDADES BINACIONALES ITAIPÚ Y
YACYRETÁ, EN EL MARCO DE LAS LEYES NOS. 2979/2004 Y 3984/2010, LOS ARTÍCULOS 11 DE LA LEY
N° 2148/2003, 27, 35 Y 50 DE LA LEY N° 2419/2004 Y 4° DE LA LEY N° 3637/2009” Art. 8 A los
efectos de la ejecución de los recursos y los gastos de las Municipalidades en los porcentajes
señalados, deberán estar programados en los respectivos presupuestos anuales, debidamente
aprobados (Ordenanza Municipal), afectados a los programas o proyectos de los tipos de
presupuesto 1 (Programa de Administración), Tipo de Presupuesto 2 (Programas de Acción) o
Tipo de Presupuestos 3 (Programas de Inversión)...” y el Art. 56 Contabilidad institucional. Las
unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con
la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: b) mantener actualizado el registro de sus
operaciones económico-financieras; y c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos
de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros.
CONCLUSIÓN
La administración municipal no posee proyectos de inversión de los fondos provenientes de las

correspondiente al ejercicio fiscal 2010. Por lo que no ha dado cumplimiento al DECRETO N° 5816
“POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN Y DEPOSITO DE LOS RECURSOS EN
CONCEPTO DE “ROYALTIES Y COMPENSACIONES EN RAZÓN DE TERRITORIO INUNDADO” PROVENIENTES
DE LAS ENTIDADES BINACIONALES ITAIPÚ Y YACYRETÁ, EN EL MARCO DE LAS LEYES NOS. 2979/2004 Y
3984/2010, LOS ARTÍCULOS 11 DE LA LEY N° 2148/2003, 27, 35 Y 50 DE LA LEY N° 2419/2004 Y 4° DE
LA LEY N° 3637/2009”, en su Art. 8, además, de lo dispuesto en el Art. 56 inciso b) y c) de la Ley
N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá preparar y mantener un archivo de los documentos que

respalden los proyectos de inversión de las transferencias recibidas en conceptos de royalties y
compensaciones, y tenerlos a disposición de los órganos de control.
51
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES FINALES
Del análisis efectuado a los documentos de la Municipalidad de Coronel Bogado, y de las cuales
son responsables los funcionarios intervinientes que los formalizaron, se puntualiza lo siguiente:
CAPÍTULO I
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Podemos concluir que los controles internos vigentes en la institución no son suficientes y
adecuados para proveer información confiable, integral y oportuna.
Con relación al Control Interno, la Administración Municipal, no dio cumplimiento a lo que
establece la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Capitulo
II “DEL CONTROL INTERNO” en su artículo 60 Control Interno y el Art. 61 Auditorias Internas
CAPÍTULO II
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS
EXTRACTOS BANCARIOS.
1.1 INGRESOS CORRIENTES SIN COMPROBANTES DE RESPALDO DEPOSITADOS EN EL
BNF POR G. 117.659.803 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
La administración municipal ha efectuado depósitos sin comprobantes de respaldo por un total de
G. 117.659.803 (Guaraníes, ciento diecisiete millones seiscientos cincuenta y nueve mil
ochocientos tres), correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
1.2 INGRESOS CORRIENTES NO DEPOSITADOS EN EL BNF POR G. 930.304 EN EL
En el ejercicio fiscal 2010, la administración municipal no depositó G. 930.304 (Guaraníes,
novecientos treinta mil trescientos cuatro) correspondiente a sus ingresos corrientes.
el Art. 68, además de incurrir en las infracciones prevista en el Art. 83 - Infracciones, inciso a) de
la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
52
2. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS
COMPROBANTES DE RESPALDOS
2.1 INGRESOS REGISTRADOS SIN COMPROBANTES DE RESPALDO EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA POR EL MONTO DE G. 55.177 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
409.948 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
(Guaraníes, cincuenta y cinco mil ciento setenta y siete), correspondiente al ejercicio fiscal 2009,
sin comprobantes de respaldo
(Guaraníes, cuatrocientos nueve mil novecientos cuarenta y siete), correspondiente al ejercicio
fiscal 2010, sin comprobantes de respaldo.
el Art. 68
2.2 INGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR EL MONTO
DE G. 1.317.537 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
La administración municipal no ha registrado en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal
2009, ingresos percibidos por G. 1.372.714 (Guaraníes, un millón trescientos setenta y dos mil
setecientos catorce).
Por tanto, no dio cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 56 – Contabilidad Institucional, incisos
a), b) y c).
3. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL MH POR G. 4.702.681 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
Y POR G. 529.663.623 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010, NO REGISTRADAS CON
COMPROBANTES DE INGRESO
recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 4.702.681 (Guaraníes, cuatro millones setecientos dos
mil seiscientos ochenta y uno) en el ejercicio fiscal 2009.
recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 529.663.623 (Guaraníes, quinientos veintinueve
millones seiscientos sesenta y tres mil seiscientos veintitrés) en el ejercicio fiscal 2010.
el Art. 68
53
4. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO DEPÓSITOS EN EFECTIVO DE G.
236.190.448 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G. 17.555.500 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010,
EN LA CUENTA Nº 09090860/1 DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO CORRESPONDIENTE
A ROYALTIES, DEBIENDO UTILIZAR LA CTA. CTE. Nº 900090017/1 PARA LOS INGRESOS
GENUINOS.
La Municipalidad de Coronel Bogado efectuó depósitos en efectivo por la suma de G. 236.190.448
(Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos cuarenta y ocho),
en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento, correspondiente a transferencias de
royalties, en el ejercicio fiscal 2009.
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, en sus Art. 63 y Art. 65, la Ley N° 3966/10
“Orgánica Municipal” en su Art. 194.
Asimismo, de lo dispuesto en la Ley N° 1309/98 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE
PARTE DE LOS DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO
INUNDADO" A LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES”, en su Art. 4.- y la Ley N°
3.984/10 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS DENOMINADOS
"ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO" A LOS GOBIERNOS
DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES” en su Art. 4, respectivamente.
5. EMISIÓN DE CHEQUES POR G. 245.380.728 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y POR G.
107.375.975 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 DE LA CUENTA DE INGRESOS GENUINOS,
PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE ROYALTIES.
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 90017/1 del BNF y con los
mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 90860/1 de royalties, por G. 245.380.728 (Guaraníes,
doscientos cuarenta y cinco millones trescientos ochenta mil setecientos veinte y ocho) en el
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 09090017/1 del BNF y con
los mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 09090860/1 de royalties, por G. 107.375.975
(Guaraníes, ciento siete millones trescientos setenta y cinco mil novecientos setenta y cinco) en el
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 y Art. 65, además de lo
dispuesto en la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 194 inciso d).
54
6. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 NO HA HABILITADO LA
CUENTA BANCARIA ESPECIAL EN LA QUE DEBEN ACREDITARSE TODOS LOS INGRESOS
QUE CONSTITUYEN EL “FONDO ESPECIAL PARA LA PAVIMENTACIÓN”.
La administración municipal no habilitó en el ejercicio fiscal 2010 la cuenta bancaria especial en la
que deben acreditarse todos los ingresos que constituyen el “FONDO ESPECIAL PARA LA
PAVIMENTACIÓN”.
Por lo expuesto, no se dio cumplimento a la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art.

166 - Fondo Especial para la Pavimentación, Desagüe Pluvial, Desagüe Cloacal (en convenio con
la ESSAP) y Obras Complementarias y Cuenta Especial, en sus incisos a), b) y c).
7. DIFERENCIA ENTRE LOS COMPROBANTES DE INGRESO EN CONCEPTO DE IMPUESTO
INMOBILIARIO Y EL INFORME DE LA PÁGINA WEB DEL DEPARTAMENTO DE CATASTRO
DEL MINISTERIO DE HACIENDA POR G. 56.766.712 CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010.
Se constata una diferencia de G. 13.739.200 (Guaraníes, trece millones setecientos treinta y nueve
mil doscientos), correspondiente al ejercicio fiscal 2009, que dejaron de ingresar en las arcas de la
municipalidad; observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias, dispuestas
en la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36,
incurriendo en infracción del Art 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
Se observan diferencias entre los datos expuestos en los comprobantes de ingresos por
liquidación del impuesto inmobiliario municipal y el informe bajado de la página web del
departamento de catastro del Ministerio de Hacienda, resultando una diferencia de 1.360 m2 (Mil
trescientos sesenta metros cuadrados), y 140,3147 ha. (Ciento cuarenta hectáreas con tres mil
ciento cuarenta y siete metros cuadrados) que multiplicados por el valor fiscal por metro cuadrado
representa G. 43.027.612 (Guaraníes, cuarenta y tres millones veinte y siete mil seiscientos doce),
que dejaron de ingresar en las arcas de la municipalidad.
Al respecto, no se ha dado cumplimiento a las normas legales y reglamentarias, dispuestas en la
Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36, incurriendo
en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo
legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento de la Ley Nº 3966/10 “ORGANICA
MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
8. INGRESO NO PERCIBIDO DE G. 14.641.117 POR FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL VALOR
FISCAL DE LOS INMUEBLES EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010.
diferencia de G. 13.149.842 (Guaraníes, trece millones ciento cuarenta y nueve mil ochocientos
cuarenta y dos), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización
del valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y
reglamentarias, dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO” en su Art. 36, incurriendo en infracción del Art 83 inc b) y e), pasible de las
responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del
incumplimiento a la Ley Nº 1294/87 “ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
diferencia de G. 1.491.275 (Guaraníes, un millón cuatrocientos noventa y un mil doscientos setenta
55
y cinco), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización del
valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias,
dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art.
36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
CAPÍTULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS Y LAS ÓRDENES DE
PAGOS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2009 Y EJERCICIO FISCAL 2010 POR
OBJETO DEL GASTO.
9.1 DOCUMENTOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
Los responsables de la administración municipal no registraron en la Ejecución Presupuestaria del
ejercicio fiscal 2009 gastos por G. 83.019.208 (Guaraníes, ochenta y tres millones diez y nueve mil
doscientos ocho).
cuerpo legal.
Los responsables de la administración municipal no presentaron comprobantes que respalden los
gastos registrados en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2009, por G. 244.062.802
(Guaraníes, doscientos cuarenta y cuatro millones sesenta y dos mil ochocientos dos).
cuerpo legal.
9.3 EGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
Los responsables de la administración municipal no registraron en la ejecución presupuestaria del
ejercicio fiscal 2010 gastos por G. 426.546.451 (Guaraníes, cuatrocientos veinte y seis millones
quinientos cuarenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y uno).

65; además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
56
cuerpo legal.
Los responsables de la administración municipal no presentaron documentos que respalden los
gastos registrados en la Ejecución Presupuestaria del ejercicio fiscal 2009 por G. 16.236.507
(Guaraníes, dieciséis millones doscientos treinta y seis mil quinientos siete).
FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art. 65;
además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
10. EL CONTROL DE LA ASISTENCIA DE LOS FUNCIONARIOS ES INEFICIENTE.
La Municipalidad de Coronel Bogado no considera la asistencia de los funcionarios para la
liquidación y el pago de los sueldos y los jornales. Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley N°
1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” .CAPITULO II. DEL CONTROL
INTERNO. Art. 60.
11. PAGO A CONCEJALES POR SESIONES NO ASISTIDAS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
POR G. 4.189.148 Y EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 POR G. 2.944.900
En contravención de la Ley Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA
NACIÓN, PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto
del gasto 112 – Dietas, y en la Ley Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL
DE LA NACIÓN PARA EL AÑO 2010” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto del gasto
112 – Dietas.
12. DESCUENTOS EN PLANILLA DE LIQUIDACION DE LOS CONCEJALES EN CONCEPTO DE
ADELANTOS DE DIETAS Y OTROS DESCUENTOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 SIN
CONTAR CON COMPROBANTES QUE RESPALDEN LOS DESCUENTOS
La Municipalidad de Coronel Bogado registra en las planillas de liquidación de pagos en el objeto
de gasto 112 – Dietas, anticipos en ese concepto y otros descuentos por el monto de G. 8.103.426
(Guaraníes, ocho millones ciento tres mil cuatrocientos veinte y seis), durante el ejercicio fiscal
2009, sin que los mismos estén respaldados por órdenes de pagos.
13. EL INTENDENTE Y LOS CONCEJALES MUNICIPALES NO PRESENTARON
DECLARACIÓN JURADA DE BIENES Y RENTAS EN CUMPLIMIENTO DEL ART. 104 DE LA
El intendente municipal y los concejales de la Municipalidad de Coronel Bogado no han remitido a
este Organismo Superior de Control las declaraciones juradas de bienes y rentas, en
57
contravención al Art. 104 de la Constitución Nacional y Art. 9 de la Ley N° 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”.
14. PAGO DEL OBJETO DEL GASTO 131 SUBSIDIO FAMILIAR EN LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010 POR EL MONTO DE G. 45.049.600 SIN DOCUMENTOS DE RESPALDO.
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en el objeto del gasto 131 en concepto
de Bonificación familiar a funcionarios durante el ejercicio fiscal 2009 y durante el ejercicio fiscal
2010 por el monto de G. 45.049.600 (Guaraníes, cuarenta y cinco millones cuarenta y nueve mil
seiscientos) sin que la institución municipal tenga un legajo completo con la documentación que los
respalden.
Subsidio familiar- “en sus ítem 8.7…, 8.8…, 8.9… y 8.10…” y la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 83 inciso e).
15. PAGOS EN CONCEPTO DEL OBJETO DE GASTO 145 – HONORARIOS PROFESIONALES,
EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010, POR UN TOTAL DE G. 216.528.840, SIN
INFORME DE LOS TRABAJOS.
La administración municipal ha realizado erogaciones en concepto de honorarios profesionales, sin
(Guaraníes, ciento diez y seis millones doscientos sesenta mil) y por la suma de G. 99.720.840
(Guaraníes, noventa y nueve millones setecientos veinte mil ochocientos cuarenta) durante el
ejercicio fiscal 2010, en contravención a lo establecido en el Art. 22, de la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”
Honorarios Profesionales - “Informe del trabajo realizado”
16. PAGOS DE HONORARIOS PROFESIONALES SIN CONTRATO EN EL EJERCICIO FISCAL
2009 POR G. 6.395.341
La administración municipal ha efectuado pagos en concepto de honorarios profesionales, sin
(Guaraníes, seis millones trescientos noventa y cinco mil trescientos cuarenta y uno).
Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5, la
Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 65 -Examen de
Cuentas, y a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA DE
DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN DE LOS
PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS DE LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145. Honorarios
Profesionales - “Informe del trabajo realizado”.
17. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL NO DIO CUMPLIMIENTO A LA RESOLUCIÓN CGR Nº
418/05
La administración municipal no ha cumplido lo dispuesto la Resolución CGR Nº 418/05, por lo que
no dio cumplimento a la Constitución Nacional en su Art. 283 - De los deberes y de las
atribuciones – inciso 5).
58
Así también la Ley Nº 2597/05 “QUE REGULA EL OTORGAMIENTO DE VIÁTICOS EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA”, en su Art. 8 y el Art. 9 de la Ley Nº 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”, inc. j)
18. GASTOS RESPALDADOS CON COMPROBANTE NO VÁLIDO POR G. 14.900.000 EN EL
La administración municipal ha efectuado pagos por comprobantes que no reúnen los requisitos
legales, por un total de G. 14.900.000 (Guaraníes, catorce millones novecientos mil) en el ejercicio
fiscal 2010.
Al respecto, la administración municipal no ha dado cumplimientos con lo establecido en el
Decreto Nº 6539/05 “POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE TIMBRADO Y USO DE
COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, NOTAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN”, Art. 17; la Resolución Nº 107/06 de la Subsecretaria de Estado
de Tributación – Anexo al Decreto Nº 6539/05, en su artículo 3. Asimismo, en la Ley Nº 1535/99,
Art. 65 y el Decreto Nº 8127/00 Art. 92 inciso b).
Conforme con las observaciones señaladas, la administración municipal ha incurrido en
infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el
Art. 83 inciso e).
19. FALTA DE REGLAMENTO INTERNO PARA EL USO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS AUDITADOS.
La administración municipal no posee un reglamento interno para el uso y la distribución del
combustible, no dando cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99, en el Art. 60.
20. A TRAVÉS DE CAJA CHICA LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO PAGOS
QUE NO CORRESPONDEN POR G. 89.220.658 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
13.056.356 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2010.
La administración municipal realizó pagos a través de caja chica que no corresponden por G.
89.220.658 (Guaraníes, Ochenta y nueve millones doscientos veinte mil seiscientos cincuenta y
ocho) durante el ejercicio fiscal 2009 y G. 13.056.356 (Guaraníes, trece millones cincuenta y seis
mil trescientos cincuenta y seis), durante el ejercicio fiscal 2010, en contravención al Decreto Nº
5174/05 “POR EL CUAL SE MODIFICAN LOS ARTÍCULOS 18, 19, 24, 25, 26, 35, 44, 45, 47, 48,
49, 51, 53, 56, 62, 75, 78, 81, 83, 84, 92, 112, 118 Y 125 DEL DECRETO Nº 21.909/2003, “QUE
REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONESPÚBLICAS”, en el Capítulo VII –
Contratación con Fondo Fijo. Art. 75. Disposición General, como así mismo la Ley Nº 2051/03 De
las Contrataciones Públicas en su Art. 16 - TIPOS DE PROCEDIMIENTOS Inciso d).
21. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA REALIZADO INVERSIÓN FÍSICA DURANTE EL
PERIODO AUDITADO, POR UN TOTAL DE G. 2.495.877.008 SIN CUMPLIR CON LOS
PROCEDIMIENTOS DE LA LEY Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”
La Municipalidad de Coronel Bogado ha efectuado gastos en inversión física sin cumplir los
procedimientos establecidos en la LEY 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, por el monto de G.
2.495.877.008 (Guaraníes, dos mil cuatrocientos noventa y cinco millones ochocientos setenta y
siete mil ocho) en ambos periodos auditados.
22. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DISTRIBUYÓ BECAS POR G. 30.000.000 SIN CONTAR

CON UN REGLAMENTO PARA EL EFECTO.
La administración municipal, distribuyo becas por un total de G. 30.000.000 (Guaraníes, treinta
millones), durante los ejercicios fiscales 2009 y 2010, sin contar con un reglamento para el
otorgamiento, en el cual se estipule las condiciones para la obtención de este beneficio, por lo que
no dio cumplimiento a lo establecido en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL ESTADO”, en su Art. 60 - Control Interno.
59
23. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL REALIZÓ TRANSFERENCIAS POR G. 110.598.224 A
ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO, SIN QUE LAS MISMAS
EFECTÚEN LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y NO DIO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LA
RESOLUCIÓN CGR Nº 951/09.
842 APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
Por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Resolución CGR N° 951/09 “POR LA CUAL
SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS DE LAS ENTIDADES SIN
FINES DE LUCRO O CON FINES DE BIEN SOCIAL, A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA, SOBRE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE LOS ORGANISMO Y ENTIDADES DEL
ESTADO, INCLUYENDO LAS MUNICIPALIDADES, Y SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS
INTERNOS” y las disposiciones establecidas en la LEY Nº 3.692/2009 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”, en su artículo
7º y 23º y al DECRETO Nº 1381/08 “POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3.692/2008, QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”
– B) Reglamentación Artículo 7º y 123; así como también a la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 65 - Rendición de Cuentas y el punto
37.9 del Rubro 800 de la Resolución CGR N° 653/ 08 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de
documentos de la rendición de cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros
presupuestarios de gastos e ingresos de los organismos y entidades del estado, sujetos al control
de la Contraloría General de la Republica”, que expresa: “Rendición de cuentas de los
beneficiarios con documentos de respaldo”
24. MALAS IMPUTACIONES EFECTUADAS COMO DEUDAS PENDIENTES DE PAGO A
GASTOS EFECTUADOS EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010 POR G. 250.670.595
Se ha efectuado mala imputación en concepto deudas pendientes de pago un total de G.
250.670.595 (Guaraníes, doscientos cincuenta millones seiscientos setenta mil quinientos noventa
y cinco) correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010, no correspondiendo estas
imputaciones a dichas cuentas, ya que los mismos fueron pagados entre los meses de enero y
febrero, debiendo ser registrados en la misma cuenta de origen, como deuda flotante.
Al respecto, no han dado cumplimiento a la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA
DEL ESTADO”, Art. 28 inciso: c) y el DECRETO N° 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN
LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO,
Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –
SIAF, Art. 40.
25. MALA IMPUTACIÓN DE GASTOS POR G. 23.281.500 EN LOS EJERCICIOS FISCALES
2009 Y 2010
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en los ejercicios fiscales 2009 y 2010 por
un monto total de G. 23.281.500 (Guaraníes, veintitrés millones doscientos ochenta y un mil
quinientos), que fueron imputados a objetos del gasto erróneos
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a lo dispuesto en el clasificador presupuestario en el
objeto de gasto 123 REMUNERACION EXTRAORDINARIA y en el objeto de gasto 140
PERSONAL CONTRATADO.
60
26. INEXISTENCIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LOS FONDOS DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010.
La administración municipal no posee proyectos de inversión de los fondos provenientes de las

correspondiente al ejercicio fiscal 2010. Por lo que no ha dado cumplimiento al DECRETO N° 5816
“POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN Y DEPOSITO DE LOS RECURSOS EN
CONCEPTO DE “ROYALTIES Y COMPENSACIONES EN RAZÓN DE TERRITORIO INUNDADO” PROVENIENTES
DE LAS ENTIDADES BINACIONALES ITAIPÚ Y YACYRETÁ, EN EL MARCO DE LAS LEYES NOS. 2979/2004 Y
3984/2010, LOS ARTÍCULOS 11 DE LA LEY N° 2148/2003, 27, 35 Y 50 DE LA LEY N° 2419/2004 Y 4° DE
LA LEY N° 3637/2009”, en su Art. 8, además, de lo dispuesto en el Art. 56 inciso b) y c) de la Ley
N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”.
CAPÍTULO V
RECOMENDACIÓN FINAL
Conforme a las observaciones expuestas en el presente informe, la administración de la
municipalidad de Coronel Bogado deberá cumplir con las recomendaciones señaladas por esta
auditoría en los diferentes capítulos desarrollados y adecuarse a las disposiciones legales
vigentes.
Asimismo, este Organismo Superior de Control recomienda a los responsables de la

administración municipal implementar mecanismos de análisis previos de conductas
administrativas desplegadas por los funcionarios intervinientes en los procesos observados por
esta Entidad Fiscalizadora Superior y de reunirse los requisitos formales y legales, disponer la
correspondiente instrucción de sumarios administrativos en esa Municipalidad, teniendo en cuenta
las irregularidades detectadas y contenidas en el informe de la Auditoría en las observaciones 1.2,
4, 5, 7, 8, 9.2, 9.4, 15, 16, 20 y 23; y en el caso de comprobarse el hecho observado, la aplicación
de la sanción administrativa pertinente y el resultado de los mismos informados a este Organismo
Superior de Control en el termino de 90 días. Además, con respecto a lo observado en el punto 11,
se deberán implementar las acciones pertinentes, tendientes al recupero de las sumas de dinero
pagadas indebidamente.
También debe diseñar un Plan de Mejoramiento que permita solucionar las deficiencias
puntualizadas, documento que deberá ser remitido a este Organismo Superior de Control en un
plazo máximo de treinta días hábiles a partir de la recepción del presente informe, y en el que se
deben detallar las medidas que se tomarán respecto a cada uno de los hallazgos identificados, el
cronograma de las acciones con que se implementarán los correctivos, los responsables de
efectuarlos, los plazos y los seguimientos de su ejecución, así como los documentos que lo
respaldan. El modelo de formulario del Plan de Mejoramiento se publica en el sitio web
www.contraloria.gov.py.
La administración municipal debe implementar el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay
(MECIP) dispuesto por la Resolución CGR Nº 425/08 de la Contraloría General de la República y
aprobado por el Decreto Nº 962/08 del Poder Ejecutivo, cuyo proceso de implementación debe ser
incluido dentro del Plan de Mejoramiento.
Además deberá adjuntar sus legajos de rendición de acuerdo a lo establecido en la Resolución

CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTOS DE
RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN DE LOS PRINCIPALES
RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS DE LOS ORGANISMOS Y
ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS A CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.”
61
Asimismo, deberá presentar las rendiciones de cuentas conforme con la Resolución CGR Nº
677/04 de la Contraloría General de la República.
Asimismo, la administración municipal deberá remitir a la Contraloría General de la República las

declaraciones juradas de bienes y rentas del intendente municipal y de los concejales, que deben
efectuarse al asumir y al abandonar los cargos, de conformidad con el Art. 104 de la
La administración municipal deberá presentar sus rendiciones de viáticos conforme a lo

establecido en la Resolución CGR 418/04 “POR LA CUAL SE APRUEBA EL FORMULARIO DE
RENDICIÓN DE CUENTAS DE VIÁTICOS Y LA PLANILLA DE REGISTRO MENSUAL DE
VIÁTICOS”.
También deberá dar cumplimiento a lo establecido en la Resolución CGR Nº 951/09 “POR LA

CUAL SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS DE LAS
ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO O CON FINES DE BIEN SOCIAL, A LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA, SOBRE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE LOS
ORGANISMO Y ENTIDADES DEL ESTADO, INCLUYENDO LAS MUNICIPALIDADES, Y SE
ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS INTERNOS”
Por su parte, la Junta Municipal debe controlar todas las actividades realizadas por el Ejecutivo
Municipal en el marco de la ejecución del presupuesto, conforme a lo dispuesto en la Ley Nº
3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL” en el Art. 36 incisos g, k y ñ.
Por otra parte, recomendamos en adelante el cumplimiento de la Ley Nº 3966 “Orgánica

Municipal”, sancionada por el Poder Legislativo en fecha 08 de febrero 2010, reglamentada por
las Resoluciones CGR Nº 328/10 y 424/10.
ES NUESTRO INFORME.
Asunción, de junio de 2012.
LIC. MARTA VILLALBA CP HAYDEE RUIZ DÍAZ

Auditora I Auditora I
LIC. SILVIA CÁCERES CP MÓNICA ACUÑA

Auditora I Auditora I
LIC. CARLOS CANDIA LIC. ALFREDO ROJAS LEÓN

Auditor Jefe de Equipo Supervisor
ABOG. TOMÁS SERVÍN MARÍN

DIRECTOR GENERAL
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL
DE ORGANISMOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
62

Res. CGR N 194-11 - Informe Final Cnel. Bogado

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MUNICIPALIDAD DE CORONEL BOGADO

Se impone la necesidad de realizar un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos

3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA

Las cuentas analizadas son los siguientes:

a) INGRESOS: Recursos propios, transferencias de la administración central y otros.

Intendente Municipal : Juan Carlos Fretes Civils

Concejales Municipales : Ing. Isidro Dioverti

7. REMISION DE LAS OBSERVACIONES A LAS AUTORIDADES MUNICIPALES

8. DESCARGO DE LAS OBSERVACIONES

En fecha 4 de octubre de 2011, se remite la Nota CGR N° 5013, en el cual se solicita la

9. DESARROLLO DEL INFORME

CAPÍTULO I EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CAPÍTULO II EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

CAPÍTULO III EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS

CAPÍTULO IV CONCLUSIONES FINALES

CAPÍTULO V RECOMENDACIONES FINALES

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ASPECTOS GENERALES DE LA INSTITUCIÓN

La administración municipal no enunció su Misión y Visión institucional.

ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL

La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene reglamentado los adelantos de sueldos y de

La Municipalidad de Coronel Bogado no mantiene en sus archivos la totalidad de los

La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene un reglamento para otorgar las becas.

La Municipalidad de Coronel Bogado no tiene el Libro Mayor.

Con relación al Control Interno, la Administración Municipal, no dio cumplimiento a lo que

La Municipalidad de Coronel Bogado deberá implementar un sistema de control interno, conforme

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

1.1 INGRESOS CORRIENTES SIN COMPROBANTES DE RESPALDO DEPOSITADOS EN EL

Según los comprobantes de ingreso proveídos por los responsables de la administración

Se expone el siguiente cuadro para una mejor compresión:

Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que en su

Asimismo, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

Los responsables de la percepción presentaran a la autoridad correspondiente la rendición de

La administración municipal ha efectuado depósitos sin comprobantes de respaldo por un total de

Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN

La Municipalidad de Coronel Bogado deberá depositar íntegramente las recaudaciones en el

1.2 INGRESOS CORRIENTES NO DEPOSITADOS EN EL BNF POR G. 930.304 EN EL

Según los comprobantes de ingreso, la municipalidad percibió la suma de G. 1.933.525.598

Se expone el siguiente cuadro para una mejor compresión:

Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que en su

Asimismo, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 82

Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 83

En el ejercicio fiscal 2010, la administración municipal no depositó G. 930.304 (Guaraníes,

Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN

La Municipalidad de Coronel Bogado deberá depositar íntegramente las recaudaciones en el

2. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS

2.1 INGRESOS REGISTRADOS SIN COMPROBANTES DE RESPALDO EN LA EJECUCIÓN

EJERCICIO FISCAL 2009

Se expone el siguiente cuadro para una mejor interpretación:

Ingresos según Diferencia

EJERCICIO FISCAL 2010

La administración municipal percibió en concepto de ingresos un total de G. 568.239.478

Se expone el siguiente cuadro para una mejor interpretación:

Marzo 173.350.232 173.312.992 37.240

Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que en su

Asimismo, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

EJERCICIO FISCAL 2009

La administración municipal ha registrado ingresos en la ejecución presupuestaria por G. 55.177