Res. CGR N 194-11 - Informe Final Cnel. Bogado
Res. CGR N 194-11 - Informe Final Cnel. Bogado
Res. CGR N 194-11 - Informe Final Cnel. Bogado
(DEPARTAMENTO DE ITAPÚA)
AUDITORIA PRESUPUESTAL DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010
1. ANTECEDENTES
La Contraloría General de la República emite la Resolución CGR Nº 194 de fecha 28 de marzo de
2011 ”POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y GASTOS DE LA MUNICIPALIDAD DE
CORONEL BOGADO (DEPARTAMENTO DE ITAPÚA), CORRESPONDIENTE A LOS
EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010”.
2. MOTIVO DE LA AUDITORIA
El Expediente CGR Nº 12.390 conteniendo la Nota de fecha 22/11/2010, por la cual el intendente
de la Municipalidad de Coronel Bogado solicita la realización de una auditoría a la administración
municipal.
El Plan General de Auditoría previsto para el ejercicio fiscal 2011, elevado por la Dirección General
de Control de Organismos Departamentales y Municipales contempla la realización de un Examen
Especial a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos de la Municipalidad de Coronel
Bogado (Dpto. de Itapúa), correspondiente a los ejercicios fiscales 2009 y 2010.
4. ALCANCE
La verificación comprende básicamente el análisis de la razonabilidad de la información contenida
en las ejecuciones presupuestarias correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010. El
trabajo fue realizado de acuerdo a las funciones y responsabilidades conferidas a la Contraloría
General de la República por Ley Nº 276/94 “ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”; a la Resolución CGR Nº 1196/08 “POR LA CUAL SE
APRUEBAN Y ADOPTAN EL MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, DENOMINADO
“TESAREKÓ” PARA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA” y a la Resolución CGR
Nº 350/09 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA ACTUALIZACIÓN DEL MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL, DENOMINADO “TESAREKÓ, PARA USO INTERNO DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”.
1
Estas normas requieren que los documentos a ser examinados estén libres de exposiciones
erróneas, igualmente, que las operaciones a las cuales correspondan se hayan ejecutado de
acuerdo a las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas aplicables.
Las observaciones, recomendaciones y conclusiones del presente informe son el resultado del
análisis de la documentación proveída a los auditores por las autoridades de la administración
municipal, intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones analizadas y sobre
quienes recae la exclusiva responsabilidad de las mismas.
Total Total
AÑO Presupuestado Ejecutado Ejecutado
(G.) (G.) %
2009 5.942.196.586 5.610.868.822 94,42 %
2010 5.701.750.331 6.458.997.861 113,28 %
Como se observa en el cuadro precedente, en el ejercicio fiscal 2009, el total recaudado asciende
a G. 5.610.868.822 (Guaraníes, cinco mil seiscientos diez millones ochocientos sesenta y ocho mil
ochocientos veinte y dos), que representa el 94,42%, del total presupuestado y para el ejercicio
fiscal 2010 el total recaudado es de G. 6.458.997.861 (Guaraníes, seis mil cuatrocientos cincuenta
y ocho millones novecientos noventa y siete mil ochocientos sesenta y uno) que corresponde al
113,28% del presupuesto para el ejercicio.
b) GASTOS:
Total Total
AÑO Presupuestado Obligado Ejecutado
(G.) (G.) %
2009 5.942.196.586 5.236.579.446 88,13%
2010 5.701.750.331 5.005.203.116 87,78%
Servicios Personales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo e insumos
Retención Ley 2051/03
Transferencias Corrientes y de Capital.
Otros Gastos:
Inversión física.
2
5. AUTORIDADES MUNICIPALES
6. DISPOSICIONES LEGALES
CONSTITUCIÓN NACIONAL.
LEY Nº 276/94 “ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA”.
LEY Nº 1294/87 “ORGÁNICA MUNICIPAL”.
LEY Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”.
LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
LEY Nº 3692/09 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA
EL AÑO 2009”, Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 1381.
LEY Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA
EL AÑO 2010”, Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 3866.
LEY Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS” MODIFICADA POR LA LEY Nº
3439/07 Y SU DECRETO REGLAMENTARIO Nº 21909/03, MODIFICADO POR EL
DECRETO Nº 5174/05.
LEY 125/91 “NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO”, Y LEY Nº 2421/04 “DE
REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL”.
LEY Nº 1309/98 “ROYALTIES” – Y SUS DECRETOS REGLAMENTARIOS.
LEY Nº 2979/06 “QUE REGULA LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES
DE LA COPARTICIPACIÓN DE ROYALTIES, COMPENSACIONES Y OTROS, POR
PARTE DE LA GOBERNACIONES Y MUNICIPALIDADES”.
LEY Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”.
LEY 1662/88 “LIBRO BANCOS”.
DECRETO Nº 7878/06 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL SISTEMA DE
DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE “ROYALTIES Y
COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO” Y SE ESTABLECEN
PROCEDIMIENTOS PARA LA ASIGNACIÓN Y TRANSFERENCIAS DE FONDOS A LOS
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES, LAS MUNICIPALIDADES Y A LAS ENTIDADES
AFECTADAS CONFORME A LA LEY Nº 1309/98 MODIFICADA POR LAS LEYES Nº
1829/01, Nº 2148/03, Nº 2391/04 Y Nº 2419/04”.
RESOLUCIÓN CGR Nº 425/08 Y EL DECRETO 962/08.
3
RESOLUCIÓN CGR Nº 1196/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA EL MANUAL
DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, DENOMINADO TESAREKO, PARA LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”, Y ACTUALIZADO POR LAS
RESOLUCIONES CGR NROS. 350/09 Y 1207/09.
RESOLUCIONES REGLAMENTARIAS EMANADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA.
OTRAS LEYES, DECRETOS Y REGLAMENTACIONES REFERENTES AL TRABAJO.
CONVENIOS Y ACUERDOS INTERINSTITUCIONALES SUSCRITOS.
En fecha 07/10/11 por Nota inserta en el Expediente CGR Nº 13.773, el Intendente Municipal de
la Municipalidad de Coronel Bogado, remite el descargo correspondiente a las observaciones
realizadas.
4
CAPÍTULO I
ADQUISICIONES
TRANSFERENCIAS
CAJA y BANCOS
CONCLUSIÓN
Podemos concluir que los controles internos vigentes en la institución no son suficientes y
adecuados para proveer información confiable, integral y oportuna.
5
Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Institucional y de la Auditoría General del
Poder Ejecutivo”.
El Art. 61 Auditorias Internas institucionales expresa: “La Auditoría Interna Institucional constituye
el órgano especializado del control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución verificando las
obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.”
RECOMENDACIÓN
Asimismo, deberá adoptar e implementar el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay –
MECIP, de conformidad con lo dispuesto por la Resolución CGR Nº 425/08 “POR LA CUAL SE
ESTABLECE Y ADOPTA EL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES PÚBLICAS DEL PARAGUAY – MECIP COMO MARCO PARA EL CONTROL,
FISCALIZACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES SUJETAS A LA SUPERVISIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA” y aprobado por el Decreto Nº 962/08 del Poder Ejecutivo, “POR EL CUAL SE
MODIFICA EL TÍTULO VII DEL DECRETO Nº 8127 DEL 30 DE MARZO DE 2010 ”POR EL CUAL
SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN
LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO” Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA (SIAF)”.
6
CAPÍTULO II
(3)=(2-1)
(2)
(1) Diferencia
Depósitos
Ingresos según (ingresos sin
MESES correspondientes a
comprobantes comprobante de
ingresos del mes
G. respaldo)
G.
G.
Enero 245.750.763 222.119.246 -23.631.517
Febrero 227.902.829 230.963.687 3.060.858
Marzo 183.377.951 176.907.543 -6.470.408
Abril 153.999.164 151.735.175 -2.263.989
Mayo 149.359.141 122.277.757 -27.081.384
Junio 128.404.523 128.074.522 -330.001
Julio 245.939.221 232.253.604 -13.685.617
Agosto 87.889.811 87.434.012 -455.799
Septiembre 90.504.541 80.551.759 -9.952.782
Octubre 135.184.178 335.119.239 199.935.061
Noviembre 77.641.479 77.216.718 -424.761
Diciembre 146.917.252 145.877.394 -1.039.858
Total G. 1.872.870.853 1.990.530.656 117.659.803
7
agentes perceptores de recursos públicos deberán expedir como comprobantes de ingresos de
valores fiscales tales como estampillas. Sellados. Precintas, fajas, certificados, cédulas,
formularios, talonarios o cualquier otro instrumento de percepción que reúnan los requisitos
establecidos en el Decreto N° 11.561/91 y por las disposiciones legales que las sustituyan,
modifiquen y reglamenten.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
1 2 3=1-2
Depósitos según extracto Diferencia
Ingresos según bancario Cta. Cte. Ingresos No
Comprobantes Nº 090900171 Depositados
Meses G. G. G.
Enero 311.429.545 283.119.967 28.309.578
Febrero 165.072.024 176.357.135 -11.285.111
Marzo 173.312.992 180.753.315 -7.440.323
Abril 194.604.356 196.153.745 -1.549.389
Mayo 137.331.006 127.830.947 9.500.059
Junio 133.802.892 130.490.453 3.312.439
Julio 180.301.038 182.538.704 -2.237.666
Agosto 122.510.088 131.687.947 -9.177.859
8
1 2 3=1-2
Depósitos según extracto Diferencia
Ingresos según bancario Cta. Cte. Ingresos No
Comprobantes Nº 090900171 Depositados
Meses G. G. G.
Septiembre 98.825.628 98.830.605 -4.977
Octubre 100.283.994 109.220.143 -8.936.149
Noviembre 153.754.069 147.271.634 6.482.435
Diciembre 162.297.966 168.340.699 -6.042.733
Total G. 1.933.525.598 1.932.595.294 930.304
CONCLUSIÓN
9
el Art. 68, además de incurrir en las infracciones prevista en el Art. 83 - Infracciones, inciso a) de
la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
RECOMENDACIÓN
10
(1) (2) (3)=(1)-(2)
Ingresos
según Ingresos Diferencia
Meses
ejecución según (Ingresos sin
presupuestaria comprobantes comprobantes)
G G G.
CONCLUSIÓN
11
RECOMENDACIÓN
La municipalidad de Coronel Bogado deberá registrar con comprobantes todos sus ingresos,
conforme con las disposiciones legales vigentes, con el fin de reflejar lo efectivamente recaudado,
y deberá mantener actualizados los registros de sus operaciones financieras.
Ingresos según
ejecución Ingresos según
Meses presupuestaria comprobantes Diferencia
Abril 152.626.450 153.999.164 1.372.714
Junio 128.419.416 128.415.518 -3.898
Julio 245.979.224 245.939.221 -40.003
Septiembre 90.515.721 90.515.121 -600
Noviembre 77.641.482 77.641.479 -3
Diciembre 146.927.925 146.917.252 -10.673
Total G. 1.025.490.446 1.026.807.983 1.317.537
Por tanto no dio cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO” que en el Art. 56 – Contabilidad Institucional – que expresa: “Las unidades
institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la
reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su
sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico – financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposiciones de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros.”
CONCLUSIÓN
Por tanto, no dio cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 56 – Contabilidad Institucional, incisos
a), b) y c).
RECOMENDACIÓN
12
3. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL MH POR G. 4.702.681 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
Y POR G. 529.663.623 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010, NO REGISTRADAS CON
COMPROBANTES DE INGRESO
13
EJERCICIO FISCAL 2010
Transferencias G.
Comprobante Transferencias Royalties Royalties
Fecha Mes Juegos de azar
Nº G. Corrientes Capital
G.
G. G.
08-01-10 125.474 272.179.667 Enero 104.972.621 419.890.484
08-01-10 125.475 252.683.438 Febrero 48.253.715 193.014.861 4.531.235
26-02-10 129.167 241.268.576 Abril 103.375.126 413.500.504
26-02-10 129.168 4.531.235 …. …. …. ….
15-04-10 No se observa 103.375.126 …. …. …. ….
15-04-10 No se observa 413.500.504 …. …. …. ….
10-05-10 134.349 223.761.591 Mayo 88.258.433 353.033.734
28-06-10 136.725 217.530.576 Junio 20.462.169
09-07-10 137.336 20.462.169 …. …. …. ….
13-09-10 No se observa 476.397.940 Setiembre 142.260.024 569.040.098 20.474.260
22-09-10 140.323 234.902.182 Octubre 50.763.178 203.052.714
29-10-10 141.337 253.815.892 Noviembre 52.599.153 210.396.610 20.507.546
01-12-10 142.606 262.995.763 ------- --------- --------- ---------
03-12-10 142.652 20.507.546 Diciembre 101.837.873 407.351.490
Total G. 2.997.912.205 Total G. 3.527.575.828
Diferencia G. 529.663.623
14
Los responsables de la percepción presentaran a la autoridad correspondiente la rendición de
cuentas y depositaran sus recaudaciones conforme a los plazos establecidos en las disposiciones
legales que autorizan la percepción del concepto de ingresos y conforme a los procedimientos que
establezca el Ministerio de Hacienda.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La municipalidad de Coronel Bogado deberá respaldar con comprobantes de ingresos todas las
transferencias que reciba, conforme con las disposiciones legales vigentes, con el fin de reflejar lo
efectivamente recaudado o ingresado, y deberá mantener actualizados los registros de sus
operaciones financieras.
Los responsables de la administración municipal han efectuado depósitos en efectivo por la suma
de G. 236.190.448 (Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos
cuarenta y ocho) en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento correspondiente a
los recursos de Royalties y compensaciones, en el ejercicio fiscal 2009.
15
Banco Nacional de Fomento
Cuenta Nº 09090860/1
Comprobante
Fecha Nº Monto G.
28/04/2009 529.129 270.000
06/05/2009 35.306 8.958.271
06/05/2009 35.270 14.128.835
06/05/2009 35.307 14.337.249
30/06/2009 628.799 5.682.520
15/07/2009 503.684 2.274.253
30/10/2009 340.679 1.000.000
16//11/2009 340.846 2.888.000
28/12/2009 210.613 2.985.350
30/12/2009 210.325 3.523.500
Total G. 236.190.448
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a la Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 expresa: “…Los ingresos
captados a través de las cuentas perceptoras de las oficinas de renta públicas abiertas en la red
bancaria de plaza, deberán ser depositados en las cuentas de ingresos correspondientes.... En
ningún caso podrán realizarse libramientos sobre los fondos de las cuentas fiscales”.
Así mismo, en su Art. 65 expresa que “Los libramientos efectuados sobre las acreditaciones en
cuenta y de cheques realizados para los pagos de las Tesorerías Institucionales, se realizarán con
cargo a una cuenta administrativa. Los libramientos correspondientes estarán ordenados por la
máxima autoridad institucional o por delegación a otra debidamente autorizada y por el tesorero
institucional”.
16
establecidas en la Ley; y d) los valores en custodia deberán ser depositados exclusivamente en
cuentas autorizadas para el efecto.
CONCLUSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2009
La Municipalidad de Coronel Bogado efectuó depósitos en efectivo por la suma de G. 236.190.448
(Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos cuarenta y ocho),
en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento, correspondiente a transferencias de
royalties, en el ejercicio fiscal 2009.
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a la Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, en sus Art. 63 y 65, la Ley N° 3966/10 “Orgánica
Municipal” en su Art. 194.
RECOMENDACIÓN
17
5. EMISIÓN DE CHEQUES POR G. 245.380.728 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y POR G.
107.375.975 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 DE LA CUENTA DE INGRESOS GENUINOS,
PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE ROYALTIES.
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a la Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 expresa: “…Los ingresos
captados a través de las cuentas perceptoras de las oficinas de renta públicas abiertas en la red
bancaria de plaza, deberán ser depositados en las cuentas de ingresos correspondientes.... En
ningún caso podrán realizarse libramientos sobre los fondos de las cuentas fiscales”.
18
Así mismo, en su Art. 65 expresa que “Los libramientos efectuados sobre las acreditaciones en
cuenta y de cheques realizados para los pagos de las Tesorerías Institucionales, se realizarán con
cargo a una cuenta administrativa. Los libramientos correspondientes estarán ordenados por la
máxima autoridad institucional o por delegación a otra debidamente autorizada y por el tesorero
institucional”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 90017/1 del BNF y con los
mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 90860/1 de royalties, por G. 245.380.728 (Guaraníes,
doscientos cuarenta y cinco millones trescientos ochenta mil setecientos veinte y ocho) en el
ejercicio fiscal 2009.
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 09090017/1 del BNF y con
los mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 09090860/1 de royalties, por G. 107.375.975
(Guaraníes, ciento siete millones trescientos setenta y cinco mil novecientos setenta y cinco) en el
ejercicio fiscal 2010.
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 y Art. 65, además de lo
dispuesto en la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 194 inciso d).
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal deben realizar sus operaciones respectivas en las
cuentas bancarias habilitadas, y no deberán efectuar traspaso de fondos de una cuenta a otra, y
efectuar los pagos conforme con la disponibilidad en dichas cuentas, y dar cumplimiento a lo
exigido en las disposiciones legales vigentes.
Por Memorando Nº 5 del 13 de mayo de 2011, la Municipalidad de Coronel Bogado responde: “Por
Resolución Municipal 180/2011 de fecha 11/02/2011 fue determinado que la cuenta corriente Nº
20107888073 que la Municipalidad de Coronel Bogado posee habilitado en el Banco Regional
Sucursal Cnel. Bogado sea utilizado como cuenta especial para depósitos de los Ingresos
Recaudados en concepto de contribución especial a Propietarios de Inmuebles y Patente Rodado
de conformidad al Art. 166 de la Ley 3966/2010 Orgánica Municipal”
19
Al respecto, no se dio cumplimiento a la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 166
- Fondo Especial para la Pavimentación, Desagüe Pluvial, Desagüe Cloacal (en convenio con la
ESSAP) y Obras Complementarias y Cuenta Especial.- expresa: “Créase el fondo especial para la
pavimentación y obras complementarias constituido por: a) la contribución especial de todos los
propietarios de inmuebles, cuya cuantía será equivalente a un 10% (diez por ciento) adicional al
monto del Impuesto Inmobiliario; b) la contribución especial de los propietarios de rodados, cuya
cuantía será equivalente a un 10% (diez por ciento) adicional a la patente de rodados; c) otros
recursos tales como; fondos propios de las municipalidades, transferencias recibidas en concepto
de royalties y compensaciones provenientes de Itaipú y Yacyretá, y empréstitos a ser definidos en
el presupuesto municipal en el porcentaje establecido por Ordenanza.
Para su ejecución, todas las municipalidades habilitarán una cuenta bancaria especial a la que
deberán acreditarse todos los ingresos que constituyen dicho fondo especial para la
pavimentación, el cual sólo podrá gastarse para hacer frente a dicho objeto.”
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
Entre los comprobantes de ingresos, tomados como muestra, correspondiente al ejercicio fiscal
2009 se encuentran cobros en concepto de impuesto inmobiliario por una superficie de 15.440 m2
(quince mil cuatrocientos cuarenta metros cuadrados), identificado por número de padrón y cuenta
corriente catastral. Sin embargo según informe bajado de la página web del departamento de
catastro del Ministerio de Hacienda referente a los mismos inmuebles, la superficie de los mismos
es de 16.973 m2 (diez y seis mil novecientos setenta y tres metros cuadrados), existiendo una
diferencia de 1.532 m2 (un mil quinientos treinta y dos metros cuadrados), que multiplicados por el
valor fiscal por metro cuadrado representa G. 13.739.200 (Guaraníes, trece millones setecientos
treinta y nueve mil doscientos), monto para la determinación del impuesto inmobiliario.
En el cuadro del Anexo 1 se expone el importe que debió cobrarse en concepto de impuesto
inmobiliario, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 1233 de fecha 31 de
diciembre de 2008 “POR EL CUAL SE FIJAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS
ESTABLECIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE
HACIENDA, CONFORME A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE PARA LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2009”, sin
considerar los cobros habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas
por servicio de prevención, multas y recargos.
20
Al respecto, la Ley Nº 1294/87 ORGANICA MUNICIPAL en su Art. 62 expresa: “En materia de
administración general, es competencia de la intendencia: inc. a): establecer y reglamentar la
organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y posibilidades
económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de las distintas
unidades administrativas”.
Además, los responsables de la administración municipal no dieron cumplimiento al Art. 36
Rendición de Cuentas de la Ley Nº 1535/99 DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO,
que expresa: “Las oficinas, funcionarios y agentes perceptores de recursos públicos presentaran a
la autoridad correspondiente la rendición de cuentas de los ingresos obtenidos, en la forma, tiempo
y lugar que establezca la reglamentación.”
A la observación mencionada corresponde la aplicación del Art. 83 Infracciones de la ley citada
precedentemente que dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo
anterior Inc. b) administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las
disposiciones que regulan la liquidación, recaudación, e ingresos en la tesorería; inc. e) No rendir
las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos”.
Entre los comprobantes de ingresos, tomados como muestra, correspondiente al ejercicio fiscal
2010 se encuentran cobros en concepto de impuesto inmobiliario por una superficie de 3.899 m2
(tres mil ochocientos noventa y nueve metros cuadrados) y 116,7612 ha. (Ciento diez y seis
hectáreas con siete mil seiscientos doce metros cuadrados), identificado por número de padrón y
cuenta corriente catastral. Sin embargo según informe bajado de la página web del departamento
de catastro del Ministerio de Hacienda referente a los mismos inmuebles, la superficie de los
mismos es de 5.259 m2 (cinco mil doscientos cincuenta y nueve metros cuadrados), y 257,0759
ha. (Doscientos cincuenta y siete hectáreas con setecientos cincuenta y nueve metros cuadrados)
existiendo una diferencia de 1.360 m2 (Mil trescientos sesenta metros cuadrados), y 140,3147 ha.
(Ciento cuarenta hectáreas con tres mil ciento cuarenta y siete metros cuadrados) que
multiplicados por el valor fiscal por metro cuadrado representa G. 43.027.612 (Guaraníes, cuarenta
y tres millones veinte y siete mil seiscientos doce), monto para la determinación del impuesto
inmobiliario.
En el cuadro del Anexo 2 se expone el importe que debió cobrarse en concepto de impuesto
inmobiliario, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo a la Ley Nº 125/91, como base
imponible para la determinación del Decreto Nº 3.722 de fecha 30 de diciembre de 2009 “POR EL
CUAL SE ACTUALIZAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS POR EL
SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME A LA LEY
Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2010”, sin considerar los cobros habituales realizados en
concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas por servicio de prevención, multas y recargos.
21
Así mismo, en su Art. 51: Deberes y Atribuciones del Intendente, en su inc. d) expresa “establecer
y reglamentar la organización de las reparticiones a su cargo, conforme a las necesidades y
posibilidades económicas de la Municipalidad y dirigir, coordinar y supervisar el funcionamiento de
las distintas unidades administrativas”.
Además, los responsables de la administración municipal no dieron cumplimiento al Art. 36
Rendición de Cuentas de la Ley Nº 1535/99 DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO,
que expresa: “Las oficinas, funcionarios y agentes perceptores de recursos públicos presentaran a
la autoridad correspondiente la rendición de cuentas de los ingresos obtenidos, en la forma, tiempo
y lugar que establezca la reglamentación.”
A la observación mencionada corresponde la aplicación del Art. 83 Infracciones de la ley citada
precedentemente que dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo
anterior Inc. b) administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las
disposiciones que regulan la liquidación, recaudación, e ingresos en la tesorería; inc. e) No rendir
las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos”.
También, la misma Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, en su
Art. 82 Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, dice: “ las autoridades, funcionarios y
en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del estado a que se refiere al
Articulo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones
u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la
indemnización de daños y perjuicios causados con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.”
CONCLUSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2009
Se constata una diferencia de G. 13.739.200 (Guaraníes, trece millones setecientos treinta y nueve
mil doscientos), correspondiente al ejercicio fiscal 2009, que dejaron de ingresar en las arcas de la
municipalidad; observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias, dispuestas
en la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36,
incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento a la Ley Nº 1294/87
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
EJERCICIO FISCAL 2010
Se observan diferencias entre los datos expuestos en los comprobantes de ingresos por
liquidación del impuesto inmobiliario municipal y el informe bajado de la página web del
departamento de catastro del Ministerio de Hacienda, resultando una diferencia de 1.360 m2 (Mil
trescientos sesenta metros cuadrados), y 140,3147 ha. (Ciento cuarenta hectáreas con tres mil
ciento cuarenta y siete metros cuadrados) que multiplicados por el valor fiscal por metro cuadrado
representa G. 43.027.612 (Guaraníes, cuarenta y tres millones veinte y siete mil seiscientos doce),
que dejaron de ingresar en las arcas de la municipalidad.
Al respecto, no se ha dado cumplimiento a las normas legales y reglamentarias, dispuestas en la
Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 36, incurriendo
en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo
legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento de la Ley Nº 3966/10 “ORGANICA
MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá dar estricto cumplimiento a las disposiciones legales
que rigen para la liquidación y cobro del impuesto inmobiliario, dar estricto cumplimiento a las
disposiciones que rigen para el efecto, y evitar las situaciones que se observan en el presente
informe, teniendo en cuenta la transparencia administrativa.
22
8. INGRESO NO PERCIBIDO DE G. 14.641.117 POR FALTA DE ACTUALIZACIÓN DEL VALOR
FISCAL DE LOS INMUEBLES EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010.
EJERCICIO FISCAL 2009
Entre los comprobantes de ingresos, tomados como muestra, correspondiente al ejercicio fiscal
2009, hemos observado que los mismos han sido cobrados con valores fiscales no ajustados al
Decreto Reglamentario para el ejercicio fiscal auditado para el cobro del impuesto inmobiliario y a
la construcción, por el monto de G. 13.149.842 (Guaraníes, trece millones ciento cuarenta y nueve
mil ochocientos cuarenta y dos).
Se expone en el cuadro del Anexo N° 3, el tributo básico que debió cobrar en dicho concepto,
aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 1233 de fecha 31 de diciembre de
2008 “POR EL CUAL SE FIJAN LOS VALORES FISCALES INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS
POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME
A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2009”, sin considerar los cobros
habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los baldíos, tasas por servicio de
prevención, multas y recargos.
Se expone en el cuadro del Anexo N° 4 cuadro siguiente el tributo básico que debió cobrar en
dicho concepto, aplicando los mismos procedimientos de acuerdo al Decreto Nº 3.722 de fecha
30 de diciembre de 2009 “POR EL CUAL SE ACTUALIZAN LOS VALORES FISCALES
INMOBILIARIOS ESTABLECIDOS POR EL SERVICIO NACIONAL DE CATASTRO DEL
23
MINISTERIO DE HACIENDA, CONFORME A LA LEY Nº 125/91, COMO BASE IMPONIBLE EN
LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO INMOBILIARIO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO
2010”, sin considerar los cobros habituales realizados en concepto de impuesto adicional a los
baldíos, tasas por servicio de prevención, multas y recargos.
CONCLUSIÓN
Conforme con los documentos analizados, correspondiente al ejercicio fiscal 2009, se constata una
diferencia de G. 13.149.842 (Guaraníes, trece millones ciento cuarenta y nueve mil ochocientos
cuarenta y dos), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización
del valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y
reglamentarias, dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL
ESTADO” en su Art. 36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las
responsabilidades del Art. 82 del mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del
incumplimiento a la Ley Nº 1294/87 “ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 62 Inc. a).
Conforme con los documentos analizados, correspondiente al ejercicio fiscal 2010, se constata una
diferencia de G. 1.491.275 (Guaraníes, un millón cuatrocientos noventa y un mil doscientos setenta
y cinco), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización del
valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias,
dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art.
24
36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento a la Ley Nº 3966/10
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
RECOMENDACIÓN
CAPÍTULO III
25
presupuestarias, movimientos de fondos, crédito y deuda pública.” y en el Art. 56 - Contabilidad
Institucional, expresa: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes
actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a)
desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus
operaciones económico-financieras; c) Preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de
control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros” y en su Art. 65º -Examen de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República
tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades
del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la
administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la
verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan
como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de
otras informaciones que se podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondiente, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”
Además, la misma LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” mencionada, en
el Art. 83 - Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo
anterior: e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
26
RECOMENDACIÓN
Para una mejor comprensión exponemos en los siguientes cuadros dichas diferencias:
Registros sin documentos
Ejercicio fiscal 2009
(1)
Gastos según (2)
ejecución Gastos 3 = (1-2)
presupuestaria según órdenes Diferencia
de gastos de pago
Cuenta Descripción G. G. G.
137 30 1 Gratificaciones por Servicios Especiales 27.922.548 27.130.404 792.144
144 30 11 Jornales Varios 301.606.917 279.086.917 22.520.000
145 30 11 Honorarios Profesionales 48.250.000 47.741.000 509.000
199 30 1Otros gastos del personal 19.380.589 12.786.697 6.593.892
Gastos por Servicio de aseo y
240 30 11 mantenimiento 58.838.908 41.791.451 17.047.457
260 30 1 Servicios técnicos y profesional 19.762.476 17.000.144 2.762.332
280 30 1 Otros servicios en general 26.712.220 23.196.040 3.516.180
320 30 1 Textiles y Vestuarios 7.068.100 6.572.500 495.600
340 30 1 Bienes de Consumo de oficinas 29.963.508 22.591.928 7.371.580
340 30 11 Bienes de consumo de oficinas 2.705.300 1.754.800 950.500
360 30 11 Combustibles y lubricantes 137.649.366 95.074.110 42.575.256
390 30 11 Otro bienes de consumo 37.687.733 36.880.233 807.500
833 30 1 Aporte a municipio menores recursos 49.899.260 40.988.066 8.911.194
842 30 1 Aporte a Instituciones sin fines de lucros 124.256.481 112.395.601 11.860.880
915 30 1Gastos Judiciales 22.686.129 16.414.475 6.271.654
Construcciones de Obras de uso
522 30 11 institucional 105.171.806 63.652.784 41.519.022
538 30 11 Herramientas, aparatos e instrumentos 15.850.000 850.000 15.000.000
541 30 11 Muebles y enseres 33.162.907 20.783.707 12.379.200
985 30 11 Deuda flotante recursos royaltíes 859.385.227 817.205.811 42.179.416
27
control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros” y en su Art. 65 -Examen de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República
tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades
del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la
administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la
verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan
como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de
otras informaciones que se podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondiente, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”
Además, la misma LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” mencionada, en
el Art. 83 - Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo
anterior: e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
28
9.3 EGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
426.546.451, EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
Para una mejor comprensión exponemos en los siguientes cuadros dichas diferencias:
29
Asimismo, el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 -Responsabilidades- expresa: “…Las UAF´s y SUAF´s deberán
registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la
recaudación de ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución
presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las
normas establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su
patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios”; y el Art. 92 -Soporte
Documentarios para el Examen de Cuentas- expresa: “…La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria. Los documentos considerados
para las rendiciones de cuentas son los siguientes:…” inciso b) “…Los comprobantes que
justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los de egresos que justifiquen la
obligación y el pago;…”.
Además, la misma LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” mencionada, en
el Art. 83 - Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo
anterior: e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
Para una mejor comprensión exponemos en los siguientes cuadros dichas diferencias:
30
Registros sin comprobantes de respaldo
Ejercicio fiscal 2010
(1)
Gastos según (2)
ejecución Gastos 3 = (1-2)
presupuestaria según órdenes Diferencia
de gastos de pago
Cuenta Descripción G. G. G.
144 30 001 JORNALES 314.595.101 310.423.267 4.171.834
145 30 001 HONORARIOS PROFESIONALES 81.758.340 76.570.840 5.187.500
145 30 011 HONORARIOS PROFESIONALES 34.950.000 33.000.000 1.950.000
220 30 001 TRANSPORTE Y ALMACENAJE 570.600 534.600 36.000
GASTOS POR SERV.ASEO Y
240 30 011 MANTEN. 59.636.694 59.436.694 200.000
260 30 001 SERVICIOS TEC. Y PROFESIONAL 20.681.845 19.648.800 1.033.045
260 30 011 SERVICIOS TÉC.Y PROFESIONALES 2.408.308 2.000.000 408.308
280 30 001 OTROS SERVICIOS EN GENERAL 60.756.350 59.247.080 1.509.270
330 30 001 PROD.PAPEL, CARTON E IMPRESOS 16.331.550 15.490.300 841.250
390 30 001 OTRO BIENES DE CONSUMO 71.981.476 71.082.176 899.300
SUMAS 663.670.264 647.433.757 16.236.507
31
justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los de egresos que justifiquen la
obligación y el pago;…”.
Además, la misma LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” mencionada, en
el Art. 83 - Infracciones - dice: “Constituyen Infracciones conforme a lo dispuesto en el Artículo
anterior: e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del
mismo cuerpo legal.
CONCLUSIÓN
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
RECOMENDACIÓN
Por Memo Nº 05/2011, el equipo auditor solicitó a la administración municipal la planilla de control
de asistencia de funcionarios permanentes y contratados, en el que se registre las marcaciones de
entrada y de salida, y las justificaciones de ausencias de los mismos.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado no considera la asistencia de los funcionarios para la
liquidación y el pago de los sueldos y los jornales. Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley N°
1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” .CAPITULO II. DEL CONTROL
INTERNO. Art. 60.
32
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá implementar un sistema de control para la asistencia
de su personal, de tal manera que se consideren las ausencias, para la liquidación de los sueldos
y los jornales.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha pagado las dietas a los concejales sin efectuar el
descuento por las ausencias injustificadas en las sesiones, que suman G. 4.189.148 (Guaraníes,
cuatro millones ciento ochenta y nueve mil ciento cuarenta y ocho) durante el ejercicio fiscal 2009,
y durante el ejercicio fiscal 2010 por G. 2.944.900 (Guaraníes, dos millones novecientos cuarenta y
cuatro mil novecientos).
RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal deberá realizar los pagos en concepto de Dietas de conformidad con
la planilla de asistencia y con las disposiciones legales vigentes, y la Junta Municipal debe
estipular en su reglamento interno las exigencias para justificación de las ausencias en las
sesiones.
33
concepto de otros descuentos la suma de G. 3.483.000 (Guaraníes, tres millones cuatrocientos
ochenta y tres mil). La administración municipal no ha remitido comprobantes que respalden los
descuentos por estos adelantos.
Anticipo de Otros
Monto Bruto Cheque Cta. Cte.
OP dietas Descuentos Banco OBSERVACIONES
G. Nº Nº
G. G.
Planilla de liquidación correspondiente a enero
de 2009, se observa anticipos de dieta a
8.752 10.416.000 790.326 850.000 sin datos 0900917/01 BNF Cristian Brunada G. 600.000 y al Graciela de
Britez G. 176.700 y a Alcides Vallejos G.
500.000
8847492 planilla de liquidación, planilla de asistencia mes
8847500 de febrero, Cristian Brunada G. 600.000 y a
8.844 10.416.000 1.276.700 850.000 0900917/01 BNF
8847505 Graciela de Britez G. 176.700 y a Alcides
8847550 Vallejos G. 500.000
Planilla de pago de dieta y gastos de
representación correspondiente a marzo planilla
8847593 de asistencia a sesiones; resolución de pago,
8.964 10.416.000 1.276.700 850.000 0900917/01 BNF
8847600 Cristian Brunada G. 600.000 y a Graciela de
Britez G. 176.700 y a Alcides Vallejos G.
500.000
Planilla de pago de dietas y gastos de
representación correspondiente a Abril. planilla
9075814 de asistencia a sesiones; resolución de pago, a
9.080 10.416.000 1.276.700 933.000 0900917/01 BNF
9075827 Cristian Brunada G. 600.000 y a Graciela de
Britez G. 176.700 y a Alcides Vallejos G.
500.000
SUMAS G. 4.620.426 3.483.000
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado registra en las planillas de liquidación de pagos en el objeto
de gasto 112 – Dietas, anticipos en ese concepto y otros descuentos por el monto de G. 8.103.426
(Guaraníes, ocho millones ciento tres mil cuatrocientos veinte y seis), durante el ejercicio fiscal
2009, sin que los mismos estén respaldados por órdenes de pagos.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá registrar en comprobantes internos las operaciones
administrativas que realice, y emitir órdenes de pagos.
34
CI Policial Nombre y Apellidos Cargo Observación
356.146 Jaroslavo Masek Vañek Concejal No presentó
1.033.007 Juan Jorge Miska Dimitruk Concejal No presentó
2.498.986 Juan Fernández Kappeler Concejal No presentó
1.164.451 Julio Cesar Jara Meza Concejal No presentó
1.072.993 Maria Josefa Ortiz de Barrios Concejal No presentó
2.136.096 Pablo Eliodoro Soley Sotomayor Concejal No presentó
947.223 Wildo Alberto Giles Concejal No presentó
CONCLUSIÓN
El intendente municipal y los concejales de la Municipalidad de Coronel Bogado no han remitido a
este Organismo Superior de Control las declaraciones juradas de bienes y rentas, en
contravención al Art. 104 de la Constitución Nacional y Art. 9 de la Ley N° 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”.
RECOMENDACIÓN
14. PAGO DEL OBJETO DEL GASTO 131 SUBSIDIO FAMILIAR EN LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010 POR EL MONTO DE G. 45.049.600 SIN DOCUMENTOS DE RESPALDO.
35
Al respecto, no dio cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA
LA GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA
EJECUCIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS
DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 8. 131
Subsidio Familiar- “en sus ítem 8.7 Copia de Formulario o Nota de solicitud, 8.8 Copias
Autenticadas de Certificados (nacimiento, matrimonio o defunción, 8.9 Resolución que establece
los montos y el pago y 8.10 Fotocopia de cedula de identidad del Funcionario Beneficiado”.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en el objeto del gasto 131 en concepto
de Bonificación familiar a funcionarios durante el ejercicio fiscal 2009 y durante el ejercicio fiscal
2010 por el monto de G. 45.049.600 (Guaraníes, cuarenta y cinco millones cuarenta y nueve mil
seiscientos) sin que la institución municipal tenga un legajo completo con la documentación que los
respalden.
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá contar con el legajo completo de cada funcionario y
sobre todo, con la documentación que respalde los pagos a los funcionarios.
La administración municipal realizó pagos bajo el objeto del gasto 145 - Honorarios profesionales,
por la suma de G. 116.808.000 (Guaraníes, ciento diez y seis millones ochocientos ocho mil) en el
ejercicio fiscal 2009 y por G. 99.720.840 (Guaraníes, noventa y nueve millones setecientos veinte
mil ochocientos cuarenta) en el ejercicio fiscal 2010, sin la presentación del informe de los trabajos
realizados por los profesionales, los mismos se detallan en las siguientes planillas:
36
Nº Profesional contratado Monto
3 Pedro Melgarejo 33.187.500
4 Lic. Rubén Acuña 24.150.000
Total G. 99.720.840
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La Administración municipal deberá efectuar los pagos, una vez que los profesionales contratados
hagan la presentación de los informes respectivos, de conformidad con las disposiciones legales.
La administración municipal realizó pagos bajo el objeto del gasto 145 - Honorarios profesionales,
por la suma de G. 6.395.341 (Guaraníes, seis millones trescientos noventa y cinco mil trescientos
cuarenta y uno) en el ejercicio fiscal 2009, sin que los mismos cuenten con contratos e informes de
los trabajos realizados, esto se detalla en siguiente cuadro:
EJERCICIO FISCAL 2009
Monto
Orden de Objeto del
fecha Beneficiario Bruto OBSERVACIONES
Pago Nº Gasto
G.
37
Monto
Orden de Objeto del
fecha Beneficiario Bruto OBSERVACIONES
Pago Nº Gasto
G.
Sin contrato de trabajo, Sin informe del
trabajo, Se menciona que es pago por
Honorarios elaboración de proyecto, especificaciones,
9.493 12/08/2009 Pedro Melgarejo 500.000
profesionales bases y condiciones según factura N° 122
de fecha 12 - 08- 09 timbrado 89726909 de
la empresa PM Constructora RUC 876975 -3
Sin contrato de trabajo, Sin informe del
trabajo, Se menciona que es pago por
Honorarios elaboración de proyecto, especificaciones,
9.650 08/10/2009 Pedro Melgarejo 700.000
profesionales bases y condiciones según factura N° 127
de fecha 09 - 10- 09 timbrado 89726909 de
la empresa PM Constructora RUC 876975 -3
Sin contrato de trabajo, Sin informe del
trabajo, Se menciona que es corresponde al
Honorarios pago total por elaboración de proyecto,
9.797 02/12/2009 Pedro Melgarejo 500.000
profesionales especificaciones, bases y condiciones
Factura N° 204 de fecha 02 -12 - 09 de PM
Constructora RUC 876975 - 3
Factura N° 001-001 138 de fecha 06-04-09
9.031 07/04/2009 Honorarios 135.000 RUC 2038930 – 2 sin contrato e Informe de
Abog.Diana Andrea Melgarejo Profesionales Trabajo
Factura N° 001-001 219 de fecha 28-12-09
9.894 29/12/2009 Honorarios RUC 2038930 – 2 sin contrato e informe de
Abog.Diana Andrea Melgarejo profesionales 2.750.000 trabajo
Factura N° 1621 de fecha 24-07-09, RUC
Honorarios 3240513 -4, sin contrato e Informe de
9.490 12/08/2009 Reina E Melgarejo Acosta
profesionales trabajo
162.561
Total G. 6.395.341
Al respecto, la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5 expresa: “…Es personal
contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o
presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato
respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten
entre las partes serán de competencia del fuero civil…”.
38
Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5, la
Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 65 -Examen de
Cuentas, y a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA DE
DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN DE LOS
PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS DE LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145. Honorarios
Profesionales - “Informe del trabajo realizado”.
RECOMENDACIÓN
Al respecto la citada Dirección General informa (Expediente Interno CGR Nº 627/11) que: “no ha
remitido planillas de registro mensual de viáticos y formulario de rendición de cuentas por
beneficiarios correspondiente a los ejercicios fiscales 2009 y2010”.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá presentar informe sobre los egresos de viáticos y la
planilla de registro mensual de viáticos conforme con las disposiciones legales vigentes.
39
Orden de Objeto Monto
Fecha Beneficiario OBSERVACIONES
Pago Nº del gasto G.
Total G. 14.900.000
En consecuencia, los contribuyentes están obligados a verificar, por los medios que para el efecto
ponga a su disposición la Administración Tributaria, la validez de los documentos que sustentan
sus adquisiciones, sin que se pueda argumentar el desconocimiento de dicho sistema de
verificación.”
Asimismo, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art. 65 -Examen
de Cuentas- dice: “La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la
rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente
ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el
movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los
documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de
situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se
podrán solicitar para la comparación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondiente, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas”.
40
Inc. b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago;…”.
Asimismo, la mencionada Ley, en el Art. 83 -Infracciones- dice: “…Constituyen infracciones
conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Inc. e) no rendir las cuentas reglamentarias
exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…”.
CONCLUSIÓN
La administración municipal ha efectuado pagos por comprobantes que no reúnen los requisitos
legales, por un total de G. 14.900.000 (Guaraníes, catorce millones novecientos mil) en el ejercicio
fiscal 2010.
Al respecto, la administración municipal no ha dado cumplimientos con lo establecido en el
Decreto Nº 6539/05 “POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE TIMBRADO Y USO DE
COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, NOTAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN”, Art. 17; la Resolución Nº 107/06 de la Subsecretaria de Estado
de Tributación – Anexo al Decreto Nº 6539/05, en su artículo 3. Asimismo, en la Ley Nº 1535/99,
Art. 65 y el Decreto Nº 8127/00 Art. 92 inciso b).
Conforme con las observaciones señaladas, la administración municipal ha incurrido en
infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el
Art. 83 inciso e).
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal deberán respaldar sus gastos con comprobantes
que cumplan con los requisitos legales vigentes al momento de la operación, comprobar su
validez, y establecer un sistema de control interno que le permita un mejor control de sus
operaciones y documentaciones.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
41
20. A TRAVÉS DE CAJA CHICA LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO PAGOS
QUE NO CORRESPONDEN POR G. 89.220.658 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
13.056.356 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2010.
CONCLUSIÓN
La administración municipal realizó pagos a través de caja chica que no corresponden por G.
89.220.658 (Guaraníes, Ochenta y nueve millones doscientos veinte mil seiscientos cincuenta y
ocho) durante el ejercicio fiscal 2009 y G. 13.056.356 (Guaraníes, trece millones cincuenta y seis
mil trescientos cincuenta y seis), durante el ejercicio fiscal 2010, en contravención al Decreto Nº
5174/05 “POR EL CUAL SE MODIFICAN LOS ARTÍCULOS 18, 19, 24, 25, 26, 35, 44, 45, 47, 48,
49, 51, 53, 56, 62, 75, 78, 81, 83, 84, 92, 112, 118 Y 125 DEL DECRETO Nº 21.909/2003, “QUE
REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONESPÚBLICAS”, en el Capítulo VII –
Contratación con Fondo Fijo. Art. 75. Disposición General, como así mismo la Ley Nº 2051/03 De
las Contrataciones Públicas en su Art. 16.- TIPOS DE PROCEDIMIENTOS Inciso d).
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá dar cumplimiento a las leyes y normas vigentes que regulan
los pagos a través de la caja chica.
Las copias de las cartas de invitaciones a los cinco posibles oferentes y no adjuntan la
constancia haber sido recibidas o el acuse de recibo de las mismas.
La nota con el acuse de recibo de la comunicación a la DNCP del MH.
42
La constancia de la presentación del PAC al Ministerio de Hacienda.
Las bases y condiciones del concurso de precios o contratación directa.
Las copias de la carta oferta de los interesados.
Los cuadros comparativos de las ofertas recibidas.
El informe de la UOC sobre estas contrataciones.
En los siguientes cuadros distribuidos por ejercicios fiscales se detallan los desembolsos
realizados:
Beneficiario Importe G.
Comisión vecinal Caucasia 3.000.000
Construcciones Eladio Sosa 202.697.772
Construcciones Ignacio Galeano 156.024.389
Al respecto, no han dado cumplimiento a los procedimientos dispuestos en la Ley N° 2051/03 “De
Contrataciones Públicas”.
CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado ha efectuado gastos en inversión física sin cumplir los
procedimientos establecidos en la LEY 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, por el monto de G.
2.495.877.008 (Guaraníes, dos mil cuatrocientos noventa y cinco millones ochocientos setenta y
siete mil ocho) en ambos periodos auditados.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal debe realizar sus inversiones físicas de conformidad con los
procedimientos establecidos en la Ley Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, con el
fin de salvaguardar los conceptos de economía y eficiencia, y dar transparencia a su gestión.
43
22. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL DISTRIBUYÓ BECAS POR G. 30.000.000 SIN CONTAR
CON UN REGLAMENTO PARA EL EFECTO.
La administración municipal, en el objeto de gasto 841 – Becas, durante el ejercicio fiscal 2009,
transfirió G. 18.000.000 (Guaraníes, diez y ocho millones), sin que cuente con un reglamento que
estipule las condiciones para la obtención de este beneficio.
La administración municipal, en el objeto de gasto 841 – Becas, durante el ejercicio fiscal 2010,
transfirió G. 12.000.000 (Guaraníes, doce millones), sin que cuente con un reglamento que estipule
las condiciones para la obtención de este beneficio.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La Municipalidad de Coronel Bogado deberá aprobar y adoptar un reglamento para otorgar las
becas, para la claridad y transparencia de este beneficio social
44
Ejercicio fiscal 2009
Monto
OP Nº fecha Beneficiario Cheque Nº Cta. Cte. Nº Banco
G.
9.123 05/05/2009 Escuela de Danzas Panambi Rory 500.000 9.075.864 0900917/01 BNF
9.143 12/05/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 1.762.155 9.435.605 0900917/01 BNF
9.144 12/05/2009 Guido Aquino - Escuela Nº 68 C.A. López 100.000 9.435.606 0900917/01 BNF
9.210 26/05/2009 Colegio Técnico Santa Librada 100.000 9.435.669 0900917/01 BNF
9.232 01/06/2009 Elenco de danzas municipal Panambi Rory 500.000 9.435.691 0900917/01 BNF
9.284 10/06/2009 Colegio Nacional Marcelina Bogado 300.000 9.435.731 0900917/01 BNF
9.295 16/06/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 1.185.959 9.435.743 0900917/01 BNF
9.317 19/06/2009 Comité Kuña Aty 150.000 9.701.010 0900917/01 BNF
9.382 02/07/2009 Asociación de Productores 150.000 9.701.083 0900917/01 BNF
9.387 02/07/2009 escuela de danzas Panambi Rory 500.000 9.701.084 0900917/01 BNF
9.405 08/07/2009 Universidad nacional de Itapúa - sede Cnel Bogado 250.000 9.701.098 0900917/01 BNF
9.423 17/07/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 853.346 9.701.125 0900917/01 BNF
9.433 22/07/2009 UPV chaco filiar cnel bogado 1.200.000 9.701.131 0900917/01 BNF
9.476 30/07/2009 elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 9.880.317 0900917/01 BNF
9.488 11/08/2009 Asociación de Artistas Bogadeños 100.000 9.880.377 0900917/01 BNF
9.495 12/08/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 856.077 9.880.383 0900917/01 BNF
9.508 18/08/2009 Elenco de Danzas Panambi Rory 1.000.000 9.880.390 0900917/01 BNF
9.544 31/08/2009 Elenco de Danzas Panambi Rory 500.000 0900917/01 BNF
9.558 04/09/2009 Colegio Nacional Curuñai 200.000 9.880.438 0900917/01 BNF
9.571 09/09/2009 Escuela Básica Nº 754San Luis Gonzaga 150.000 9.880.461 0900917/01 BNF
9.572 09/09/2009 Escuela Básica Nº 113 Tiburcio Bogado 200.000 9.880.459 0900917/01 BNF
9.573 09/09/2009 Universidad nacional de Itapúa - sede Cnel Bogado 300.000 9.880.460 0900917/01 BNF
9.577 11/09/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 627.556 9.880.463 0900917/01 BNF
9.594 23/09/2009 Asoc. Coop. Escolar Col. Marcelina Bogado 750.000 2.334.666 0900917/01 BNF
9.619 30/09/2009 Elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 2.334.660 0900917/01 BNF
9.639 06/10/2009 Elenco de Danza Panambi Rory 200.000 2.334.700 0900917/01 BNF
9.658 14/10/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 521.504 2.334.718 0900917/01 BNF
9.669 23/10/2009 Liga Tacuary de deportes 8.000.000 2.334.734 0900917/01 BNF
9.678 30/10/2009 Colegio privado San José 300.000 2.334.752 0900917/01 BNF
9.703 30/10/2009 escuela de danzas Panambi Rory 500.000 2.334.747 0900917/01 BNF
9.740 11/11/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 519.744 2.334.807 0900917/01 BNF
9.748 17/11/2009 Colegio Técnico Santa Librada 400.000 2.334.813 0900917/01 BNF
9.758 24/11/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 600.000 2.334.818 0900917/01 BNF
9.781 26/11/2009 Elenco de Danza Panambi Rory 500.000 2.334.838 0900917/01 BNF
9.786 27/11/2009 Asociación de Artistas Bogadeños 250.000 2.334.822 0900917/01 BNF
9.811 04/12/2009 Colegio Técnico Santa Librada 300.000 2.777.204 0900917/01 BNF
9.818 14/12/2009 Universidad nacional de Itapúa - sede Cnel Bogado 500.000 2.777.213 0900917/01 BNF
9.821 15/12/2009 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 502.214 2.777.216 0900917/01 BNF
9.834 18/12/2009 Consejo Local de Salud 5.109.064 2.777.226 0900917/01 BNF
9.855 22/12/2009 Elenco de danzas municipal panambi rory 500.000 2.777.244 0900917/01 BNF
9.856 21/12/2009 Junta de Saneamiento de Curuñai 700.000 2.777.241 0900917/01 BNF
9.857 21/12/2009 UPV chaco filiar cnel bogado 1.200.000 2.777.242 0900917/01 BNF
9.896 30/12/2009 Consejo Local de Salud 1.000.000 2.777.284 0900917/01 BNF
SUMAS 43.397.597
45
Ejercicio fiscal 2010
Monto Cta. Cte.
OP Nº Fecha Beneficiario Cheque Nº Banco
G. Nº
9.919 11/01/2010 Cuerpo de Bomberos Voluntarios de Cnel. Bogado 854.515 2.777.304 0900917/01 BNF
cv 15/01/2010 Liga Tacuary de Deportes 5.000.000 2.777.322 0900917/01 BNF
9.936 15/01/2010 Consejo local de salud 2.000.000 2.777.323 0900917/01 BNF
9.980 02/02/2010 Elenco de danza Panambi Rory 450.000 2.777.354 0900917/01 BNF
9.989 04/02/2010 Cuerpo de bomberos voluntarios 500.000 3.769.368 0900917/01 BNF
10.098 18/03/2010 Consejo local de salud 7.119.533 3.269.736 0900917/01 BNF
10.114 26/03/2010 Instituto de formación docente 1.000.000 3.269.747 0900917/01 BNF
10.136 29/03/2010 Pastoral juvenil parroquia Santa Cruz 1.000.000 3.269.761 0900917/01 BNF
10.159 09/04/2010 Aso. Coop. Escolar Cambarugua 600.000 3.269.772 0900917/01 BNF
10.174 14/04/2010 Parroquia Santa Cruz 300.000 3.269.779 0900917/01 BNF
10.189 19/04/2010 Escuela Bas. Nº 68 C A. López 300.000 3.269.789 0900917/01 BNF
10.190 19/03/2010 Consejo Local de salud 5.000.000 3.269.790 0900917/01 BNF
10.199 23/04/2010 UNI 1.000.000 3.269.797 0900917/01 BNF
10.261 11/05/2010 Escuela Bas. Nº 68 C A. López 200.000 3.917.275 0900917/01 BNF
10.286 18/05/2010 Consejo Local de salud 8.508.036 3.917.291 0900917/01 BNF
10.365 09/06/2010 Consejo Local de salud 5.473.058 3.917.346 0900917/01 BNF
10.562 13/08/2010 Coordinación de Supervisión de Itapúa 500.000 4.192.049 0900917/01 BNF
10.573 18/08/2010 UNI - Sede Cnel. Oviedo 400.000 4.192.057 0900917/01 BNF
10.583 23/08/2010 Comision Vecinal Compañía Siberia 400.000 4.192.061 0900917/01 BNF
10.652 17/09/2010 Elenco Panambi Rory 400.000 4.192.114 0900917/01 BNF
10.669 24/09/2010 UNI - Sede Cnel. Oviedo - Cristhian Villar 300.000 4.192.143 0900917/01 BNF
10.692 27/09/2010 colegio nacional santa rosa 100.000 4.192.145 0900917/01 BNF
10.712 06/10/2010 Escuela Cristo Rey 150.000 4.781.210 0900917/01 BNF
10.724 12/10/2010 Comisaría 6ta Cnel Bogado 150.000 4.781.218 0900917/01 BNF
10.730 15/10/2010 Comisaría San Rafael 150.000 4.781.221 0900917/01 BNF
10.734 15/10/2010 Club de Leones 200.000 4.781.224 0900917/01 BNF
10.739 21/10/2010 UPV Chaco Coronel Bogado 800.000 4.781.226 0900917/01 BNF
10.891 07/12/2010 Com. Org. Festival Nacional del Chipa 25.000.000 4.781.320 0900917/01 BNF
SUMAS 67.200.627
CONCLUSIÓN
Por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Resolución CGR N° 951/09 “POR LA CUAL
SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS DE LAS ENTIDADES SIN
FINES DE LUCRO O CON FINES DE BIEN SOCIAL, A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA, SOBRE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE LOS ORGANISMO Y ENTIDADES DEL
ESTADO, INCLUYENDO LAS MUNICIPALIDADES, Y SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS
INTERNOS” y las disposiciones establecidas en la LEY Nº 3.692/2009 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”, en su Art. 7 y
23 y al DECRETO Nº 1381/08 “POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3.692/2008, QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”
– B) Reglamentación Art. 7 y 123; así como también a la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 65 - Rendición de Cuentas y el punto 37.9 del Rubro 800
de la Resolución CGR N° 653/ 08 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de documentos de la
rendición de cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros presupuestarios de
46
gastos e ingresos de los organismos y entidades del estado, sujetos al control de la Contraloría
General de la Republica”, que expresa: “Rendición de cuentas de los beneficiarios con
documentos de respaldo”
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la Administración Municipal deberán adecuarse a las disposiciones que rigen
para las transferencias de recursos a entidades y/o instituciones beneficiadas, y exigir rendición de
cuentas, con el fin de trasparentar el ejercicio de sus actos administrativos.
47
EJERCICIO FISCAL 2010
Orden de Pago Nº Fecha Beneficiados Sub cuenta N° Monto G.
9.981 02/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 11.723.000
9.999 29/01/10 Emagri S.R.L. 960-30-011 7.387.000
10.010 12/02/10 Diana Melgarejo 960-30-001 1.250.000
10.055 26/02/10 Construcciones San Ramón 980-30-011 6.061.900
10.056 26/02/10 Construcciones San Ramón 980-30-011 18.865.000
10.057 26/02/10 Escuela Básica Nº 700 980-30-011 1.581.000
10.059 26/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 5.333.290
10.060 26/02/10 Ignacio Galeano 980-30-011 617.000
10.061 26/02/10 Eladio Sosa 980-30-011 11.297.000
Total G. 233.261.491
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración municipal, deberán realizar los registros y pagos conforme
lo establecen las disposiciones legales vigentes.
Se observan pagos realizados en los ejercicios fiscales 2009 y 2010, que, de acuerdo con la
ejecución presupuestaria, fueron imputados a objetos del gasto erróneos por un monto de G.
22.331.500 (Guaraníes, veintidós millones trescientos treinta y un mil quinientos).
48
De la misma manera, durante el ejercicio fiscal 2010 ha realizado pagos en el objeto del gasto 145
Honorarios profesionales, a funcionarios contratados no profesionales, por el monto de G. 950.000
(Guaraníes, novecientos cincuenta mil).
SUMAS 3.926.300
49
Monto
Objeto del gasto
del
N° de OP Beneficiado
cheque Mal
G. Correcto
Imputado
10.659 Manuel Ramírez 100.000 123 144
10.714 Modesto Galeano 40.000 123 144
10.805 Raúl Ocampos 40.000 123 144
10.933 Patricia Jovik 120.000 123 144
Sub Total 123 G. 12.885.200
10.487 Elenco Municipal Panambi Rory 2.000.000 230 842
10.572 Elenco Municipal Panambi Rory 700.000 230 842
Empresa de transporte y turismo La Frameña SRL
10.248 935.000 230 842
por traslado del Elenco Municipal Panambi Rory
Empresa de transporte y turismo La Frameña SRL
10.276 935.000 230 842
por traslado del Elenco Municipal Panambi Rory
Sub Total 230 G. 4.570.000
N° de OP Beneficiario Monto Objeto del Gasto
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en los ejercicios fiscales 2009 y 2010 por
un monto total de G. 23.281.500 (Guaraníes, veintitrés millones doscientos ochenta y un mil
quinientos), que fueron imputados a objetos del gasto erróneos
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a lo dispuesto en el clasificador presupuestario en el
objeto de gasto 123 REMUNERACION EXTRAORDINARIA y en el objeto de gasto 140
PERSONAL CONTRATADO.
RECOMENDACIÓN
La administración municipal deberá imputar correctamente las erogaciones realizadas en los
objetos de gastos correspondientes conforme lo disponen las disposiciones legales vigentes.
50
26. INEXISTENCIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LOS FONDOS DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
51
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES FINALES
Del análisis efectuado a los documentos de la Municipalidad de Coronel Bogado, y de las cuales
son responsables los funcionarios intervinientes que los formalizaron, se puntualiza lo siguiente:
CAPÍTULO I
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Podemos concluir que los controles internos vigentes en la institución no son suficientes y
adecuados para proveer información confiable, integral y oportuna.
Con relación al Control Interno, la Administración Municipal, no dio cumplimiento a lo que
establece la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Capitulo
II “DEL CONTROL INTERNO” en su artículo 60 Control Interno y el Art. 61 Auditorias Internas
CAPÍTULO II
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
1. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS
EXTRACTOS BANCARIOS.
1.1 INGRESOS CORRIENTES SIN COMPROBANTES DE RESPALDO DEPOSITADOS EN EL
BNF POR G. 117.659.803 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
La administración municipal ha efectuado depósitos sin comprobantes de respaldo por un total de
G. 117.659.803 (Guaraníes, ciento diecisiete millones seiscientos cincuenta y nueve mil
ochocientos tres), correspondiente al ejercicio fiscal 2009.
Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a) b) y c) y el Decreto Nº
8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en
1.2 INGRESOS CORRIENTES NO DEPOSITADOS EN EL BNF POR G. 930.304 EN EL
EJERCICIO FISCAL 2010.
En el ejercicio fiscal 2010, la administración municipal no depositó G. 930.304 (Guaraníes,
novecientos treinta mil trescientos cuatro) correspondiente a sus ingresos corrientes.
Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a) b) y c) y el Decreto Nº
8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en
el Art. 68, además de incurrir en las infracciones prevista en el Art. 83 - Infracciones, inciso a) de
la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”.
52
2. DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS Y LOS
COMPROBANTES DE RESPALDOS
2.1 INGRESOS REGISTRADOS SIN COMPROBANTES DE RESPALDO EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA POR EL MONTO DE G. 55.177 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
409.948 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
EJERCICIO FISCAL 2009
La administración municipal ha registrado ingresos en la ejecución presupuestaria por G. 55.177
(Guaraníes, cincuenta y cinco mil ciento setenta y siete), correspondiente al ejercicio fiscal 2009,
sin comprobantes de respaldo
EJERCICIO FISCAL 2010
La administración municipal ha registrado ingresos en la ejecución presupuestaria por G. 409.947
(Guaraníes, cuatrocientos nueve mil novecientos cuarenta y siete), correspondiente al ejercicio
fiscal 2010, sin comprobantes de respaldo.
Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a) b) y c) y el Decreto Nº
8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en
el Art. 68
2.2 INGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR EL MONTO
DE G. 1.317.537 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
La administración municipal no ha registrado en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal
2009, ingresos percibidos por G. 1.372.714 (Guaraníes, un millón trescientos setenta y dos mil
setecientos catorce).
Por tanto, no dio cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el Art. 56 – Contabilidad Institucional, incisos
a), b) y c).
3. TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DEL MH POR G. 4.702.681 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
Y POR G. 529.663.623 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010, NO REGISTRADAS CON
COMPROBANTES DE INGRESO
EJERCICIO FISCAL 2009
La administración municipal no ha emitido comprobantes de ingresos por las transferencias
recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 4.702.681 (Guaraníes, cuatro millones setecientos dos
mil seiscientos ochenta y uno) en el ejercicio fiscal 2009.
EJERCICIO FISCAL 2010
La administración municipal no ha emitido comprobantes de ingresos por las transferencias
recibidas del Ministerio de Hacienda por G. 529.663.623 (Guaraníes, quinientos veintinueve
millones seiscientos sesenta y tres mil seiscientos veintitrés) en el ejercicio fiscal 2010.
Por tanto no dio cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO” en su el Art. 36 inciso a); Art. 56 incisos a) b) y c) y el Decreto Nº
8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE
REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en
el Art. 68
53
4. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO DEPÓSITOS EN EFECTIVO DE G.
236.190.448 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G. 17.555.500 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010,
EN LA CUENTA Nº 09090860/1 DEL BANCO NACIONAL DE FOMENTO CORRESPONDIENTE
A ROYALTIES, DEBIENDO UTILIZAR LA CTA. CTE. Nº 900090017/1 PARA LOS INGRESOS
GENUINOS.
EJERCICIO FISCAL 2009
La Municipalidad de Coronel Bogado efectuó depósitos en efectivo por la suma de G. 236.190.448
(Guaraníes, doscientos treinta y seis millones ciento noventa mil cuatrocientos cuarenta y ocho),
en la cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento, correspondiente a transferencias de
royalties, en el ejercicio fiscal 2009.
EJERCICIO FISCAL 2010
Los responsables de la administración municipal han efectuado depósitos por la suma de G.
17.555.500 (Guaraníes, diez y siete millones quinientos cincuenta y cinco mil quinientos) en la
cuenta Nº 09090860/1 del Banco Nacional de Fomento correspondiente a los recursos de
Royalties y compensaciones, en el ejercicio fiscal 2010.
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a la Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, en sus Art. 63 y Art. 65, la Ley N° 3966/10
“Orgánica Municipal” en su Art. 194.
Asimismo, de lo dispuesto en la Ley N° 1309/98 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE
PARTE DE LOS DENOMINADOS "ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO
INUNDADO" A LOS GOBIERNOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES”, en su Art. 4.- y la Ley N°
3.984/10 “QUE ESTABLECE LA DISTRIBUCIÓN Y DEPÓSITO DE PARTE DE LOS DENOMINADOS
"ROYALTIES" Y "COMPENSACIONES EN RAZÓN DEL TERRITORIO INUNDADO" A LOS GOBIERNOS
DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES” en su Art. 4, respectivamente.
5. EMISIÓN DE CHEQUES POR G. 245.380.728 EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y POR G.
107.375.975 EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 DE LA CUENTA DE INGRESOS GENUINOS,
PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE ROYALTIES.
EJERCICIO FISCAL 2009
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 90017/1 del BNF y con los
mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 90860/1 de royalties, por G. 245.380.728 (Guaraníes,
doscientos cuarenta y cinco millones trescientos ochenta mil setecientos veinte y ocho) en el
ejercicio fiscal 2009.
EJERCICIO FISCAL 2010
La administración municipal emitió cheques en la cuenta corriente Nº 09090017/1 del BNF y con
los mismos realizó depósitos en la cuenta Nº 09090860/1 de royalties, por G. 107.375.975
(Guaraníes, ciento siete millones trescientos setenta y cinco mil novecientos setenta y cinco) en el
ejercicio fiscal 2010.
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF, que en su Art. 63 y Art. 65, además de lo
dispuesto en la Ley Nº 3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL”, en su Art. 194 inciso d).
54
6. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 NO HA HABILITADO LA
CUENTA BANCARIA ESPECIAL EN LA QUE DEBEN ACREDITARSE TODOS LOS INGRESOS
QUE CONSTITUYEN EL “FONDO ESPECIAL PARA LA PAVIMENTACIÓN”.
La administración municipal no habilitó en el ejercicio fiscal 2010 la cuenta bancaria especial en la
que deben acreditarse todos los ingresos que constituyen el “FONDO ESPECIAL PARA LA
PAVIMENTACIÓN”.
55
y cinco), que dejo de ingresar en las arcas de la municipalidad; por la falta de actualización del
valor fiscal del inmueble, observándose el incumplimiento de las normas legales y reglamentarias,
dispuestas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” en su Art.
36, incurriendo en infracción del Art. 83 inc b) y e), pasible de las responsabilidades del Art. 82 del
mismo cuerpo legal de la citada ley. Todo esto además del incumplimiento a la Ley Nº 3966/10
“ORGANICA MUNICIPAL”, en su Art. 12 Inc. d) y e), como así también el Art. 51 Inc. d).
CAPÍTULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS Y LAS ÓRDENES DE
PAGOS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2009 Y EJERCICIO FISCAL 2010 POR
OBJETO DEL GASTO.
9.1 DOCUMENTOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
83.019.208, EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
Los responsables de la administración municipal no registraron en la Ejecución Presupuestaria del
ejercicio fiscal 2009 gastos por G. 83.019.208 (Guaraníes, ochenta y tres millones diez y nueve mil
doscientos ocho).
Por lo que no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso: a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art.
65º; además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 y Art. 92.
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
9.2 REGISTROS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA SIN COMPROBANTES DE
RESPALDO POR G. 244.062.802, EN EL EJERCICIO FISCAL 2009.
Los responsables de la administración municipal no presentaron comprobantes que respalden los
gastos registrados en la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2009, por G. 244.062.802
(Guaraníes, doscientos cuarenta y cuatro millones sesenta y dos mil ochocientos dos).
Por lo que no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art.
65º; además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 y Art. 92.
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
9.3 EGRESOS NO REGISTRADOS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR G.
426.546.451, EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
Los responsables de la administración municipal no registraron en la ejecución presupuestaria del
ejercicio fiscal 2010 gastos por G. 426.546.451 (Guaraníes, cuatrocientos veinte y seis millones
quinientos cuarenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y uno).
56
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 y Art. 92.
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
cuerpo legal.
9.4 REGISTROS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA SIN COMPROBANTES DE
RESPALDO POR G. 16.236.507, EN EL EJERCICIO FISCAL 2010.
Los responsables de la administración municipal no presentaron documentos que respalden los
gastos registrados en la Ejecución Presupuestaria del ejercicio fiscal 2009 por G. 16.236.507
(Guaraníes, dieciséis millones doscientos treinta y seis mil quinientos siete).
Por lo que no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 54, Art. 55 inciso a) y c), Art. 56 inciso: a); b) y c) y el Art. 65;
además, de lo expresado en el Decreto Nº 8127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº
1535/99, “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.” en el Art. 91 y Art. 92.
Incurriendo en las infracciones del Art. 83 inciso e) de la LEY Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO”, pasible de las responsabilidades previstas en el Art. 82 del mismo
10. EL CONTROL DE LA ASISTENCIA DE LOS FUNCIONARIOS ES INEFICIENTE.
La Municipalidad de Coronel Bogado no considera la asistencia de los funcionarios para la
liquidación y el pago de los sueldos y los jornales. Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley N°
1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” .CAPITULO II. DEL CONTROL
INTERNO. Art. 60.
11. PAGO A CONCEJALES POR SESIONES NO ASISTIDAS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009
POR G. 4.189.148 Y EN EL EJERCICIO FISCAL 2010 POR G. 2.944.900
La Municipalidad de Coronel Bogado ha pagado las dietas a los concejales sin efectuar el
descuento por las ausencias injustificadas en las sesiones, que suman G. 4.189.148 (Guaraníes,
cuatro millones ciento ochenta y nueve mil ciento cuarenta y ocho) durante el ejercicio fiscal 2009,
y durante el ejercicio fiscal 2010 por G. 2.944.900 (Guaraníes, dos millones novecientos cuarenta y
cuatro mil novecientos).
En contravención de la Ley Nº 3409/08 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA
NACIÓN, PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto
del gasto 112 – Dietas, y en la Ley Nº 3964/10 “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL
DE LA NACIÓN PARA EL AÑO 2010” en su Anexo “Clasificador Presupuestario” Objeto del gasto
112 – Dietas.
12. DESCUENTOS EN PLANILLA DE LIQUIDACION DE LOS CONCEJALES EN CONCEPTO DE
ADELANTOS DE DIETAS Y OTROS DESCUENTOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2009 SIN
CONTAR CON COMPROBANTES QUE RESPALDEN LOS DESCUENTOS
La Municipalidad de Coronel Bogado registra en las planillas de liquidación de pagos en el objeto
de gasto 112 – Dietas, anticipos en ese concepto y otros descuentos por el monto de G. 8.103.426
(Guaraníes, ocho millones ciento tres mil cuatrocientos veinte y seis), durante el ejercicio fiscal
2009, sin que los mismos estén respaldados por órdenes de pagos.
13. EL INTENDENTE Y LOS CONCEJALES MUNICIPALES NO PRESENTARON
DECLARACIÓN JURADA DE BIENES Y RENTAS EN CUMPLIMIENTO DEL ART. 104 DE LA
CONSTITUCIÓN NACIONAL.
El intendente municipal y los concejales de la Municipalidad de Coronel Bogado no han remitido a
este Organismo Superior de Control las declaraciones juradas de bienes y rentas, en
57
contravención al Art. 104 de la Constitución Nacional y Art. 9 de la Ley N° 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”.
14. PAGO DEL OBJETO DEL GASTO 131 SUBSIDIO FAMILIAR EN LOS EJERCICIOS
FISCALES 2009 Y 2010 POR EL MONTO DE G. 45.049.600 SIN DOCUMENTOS DE RESPALDO.
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en el objeto del gasto 131 en concepto
de Bonificación familiar a funcionarios durante el ejercicio fiscal 2009 y durante el ejercicio fiscal
2010 por el monto de G. 45.049.600 (Guaraníes, cuarenta y cinco millones cuarenta y nueve mil
seiscientos) sin que la institución municipal tenga un legajo completo con la documentación que los
respalden.
Al respecto, no dio cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA
LA GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA
EJECUCIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS
DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 8. 131
Subsidio familiar- “en sus ítem 8.7…, 8.8…, 8.9… y 8.10…” y la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 83 inciso e).
15. PAGOS EN CONCEPTO DEL OBJETO DE GASTO 145 – HONORARIOS PROFESIONALES,
EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010, POR UN TOTAL DE G. 216.528.840, SIN
INFORME DE LOS TRABAJOS.
La administración municipal ha realizado erogaciones en concepto de honorarios profesionales, sin
informe de los trabajos realizados, durante el ejercicio fiscal 2009 por la suma de G. 116.260.000
(Guaraníes, ciento diez y seis millones doscientos sesenta mil) y por la suma de G. 99.720.840
(Guaraníes, noventa y nueve millones setecientos veinte mil ochocientos cuarenta) durante el
ejercicio fiscal 2010, en contravención a lo establecido en el Art. 22, de la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”
Asimismo, no dio cumplimiento a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA
GUÍA BÁSICA DE DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA
EJECUCIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS
DE LOS ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145.
Honorarios Profesionales - “Informe del trabajo realizado”
16. PAGOS DE HONORARIOS PROFESIONALES SIN CONTRATO EN EL EJERCICIO FISCAL
2009 POR G. 6.395.341
La administración municipal ha efectuado pagos en concepto de honorarios profesionales, sin
informe de los trabajos realizados, durante el ejercicio fiscal 2009 por la suma de G. 6.395.341
(Guaraníes, seis millones trescientos noventa y cinco mil trescientos cuarenta y uno).
Al respecto, no dio cumplimiento a la Ley Nº 1626/00 “DE LA FUNCIÓN PÚBLICA”, en el Art. 5, la
Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en su Art. 65 -Examen de
Cuentas, y a la Resolución CGR Nº 653/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA LA GUÍA BÁSICA DE
DOCUMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS QUE SUSTENTAN LA EJECUCIÓN DE LOS
PRINCIPALES RUBROS PRESUPUESTARIOS DE GASTOS E INGRESOS DE LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO, SUJETOS AL CONTROL DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”- Rubro presupuestario de gastos- Ítem 18. 145. Honorarios
Profesionales - “Informe del trabajo realizado”.
17. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL NO DIO CUMPLIMIENTO A LA RESOLUCIÓN CGR Nº
418/05
La administración municipal no ha cumplido lo dispuesto la Resolución CGR Nº 418/05, por lo que
no dio cumplimento a la Constitución Nacional en su Art. 283 - De los deberes y de las
atribuciones – inciso 5).
58
Así también la Ley Nº 2597/05 “QUE REGULA EL OTORGAMIENTO DE VIÁTICOS EN LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA”, en su Art. 8 y el Art. 9 de la Ley Nº 276/93 “ORGÁNICA Y
FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA”, inc. j)
18. GASTOS RESPALDADOS CON COMPROBANTE NO VÁLIDO POR G. 14.900.000 EN EL
EJERCICIO FISCAL 2010.
La administración municipal ha efectuado pagos por comprobantes que no reúnen los requisitos
legales, por un total de G. 14.900.000 (Guaraníes, catorce millones novecientos mil) en el ejercicio
fiscal 2010.
Al respecto, la administración municipal no ha dado cumplimientos con lo establecido en el
Decreto Nº 6539/05 “POR EL CUAL SE DICTA EL REGLAMENTO GENERAL DE TIMBRADO Y USO DE
COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, NOTAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN”, Art. 17; la Resolución Nº 107/06 de la Subsecretaria de Estado
de Tributación – Anexo al Decreto Nº 6539/05, en su artículo 3. Asimismo, en la Ley Nº 1535/99,
Art. 65 y el Decreto Nº 8127/00 Art. 92 inciso b).
Conforme con las observaciones señaladas, la administración municipal ha incurrido en
infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en el
Art. 83 inciso e).
19. FALTA DE REGLAMENTO INTERNO PARA EL USO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS AUDITADOS.
La administración municipal no posee un reglamento interno para el uso y la distribución del
combustible, no dando cumplimiento a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99, en el Art. 60.
20. A TRAVÉS DE CAJA CHICA LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA EFECTUADO PAGOS
QUE NO CORRESPONDEN POR G. 89.220.658 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2009 Y G.
13.056.356 DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2010.
La administración municipal realizó pagos a través de caja chica que no corresponden por G.
89.220.658 (Guaraníes, Ochenta y nueve millones doscientos veinte mil seiscientos cincuenta y
ocho) durante el ejercicio fiscal 2009 y G. 13.056.356 (Guaraníes, trece millones cincuenta y seis
mil trescientos cincuenta y seis), durante el ejercicio fiscal 2010, en contravención al Decreto Nº
5174/05 “POR EL CUAL SE MODIFICAN LOS ARTÍCULOS 18, 19, 24, 25, 26, 35, 44, 45, 47, 48,
49, 51, 53, 56, 62, 75, 78, 81, 83, 84, 92, 112, 118 Y 125 DEL DECRETO Nº 21.909/2003, “QUE
REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONESPÚBLICAS”, en el Capítulo VII –
Contratación con Fondo Fijo. Art. 75. Disposición General, como así mismo la Ley Nº 2051/03 De
las Contrataciones Públicas en su Art. 16 - TIPOS DE PROCEDIMIENTOS Inciso d).
21. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL HA REALIZADO INVERSIÓN FÍSICA DURANTE EL
PERIODO AUDITADO, POR UN TOTAL DE G. 2.495.877.008 SIN CUMPLIR CON LOS
PROCEDIMIENTOS DE LA LEY Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”
La Municipalidad de Coronel Bogado ha efectuado gastos en inversión física sin cumplir los
procedimientos establecidos en la LEY 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, por el monto de G.
2.495.877.008 (Guaraníes, dos mil cuatrocientos noventa y cinco millones ochocientos setenta y
siete mil ocho) en ambos periodos auditados.
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23. LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL REALIZÓ TRANSFERENCIAS POR G. 110.598.224 A
ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO, SIN QUE LAS MISMAS
EFECTÚEN LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y NO DIO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO EN LA
RESOLUCIÓN CGR Nº 951/09.
842 APORTES A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
Las comisiones beneficiadas no han presentado la rendición de cuentas a la municipalidad de
Coronel Bogado y a la Contraloría General de la República por G. 43.397.597 (Guaraníes,
cuarenta y tres millones trescientos noventa y siete mil quinientos noventa y siete) en el ejercicio
fiscal 2009 y por G. 67.200.627 (Guaraníes, sesenta y siete millones doscientos mil seiscientos
veintisiete) en el ejercicio fiscal 2010.
Por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Resolución CGR N° 951/09 “POR LA CUAL
SE REGLAMENTA LA PRESENTACIÓN DE LAS RENDICIONES DE CUENTAS DE LAS ENTIDADES SIN
FINES DE LUCRO O CON FINES DE BIEN SOCIAL, A LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA, SOBRE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS DE LOS ORGANISMO Y ENTIDADES DEL
ESTADO, INCLUYENDO LAS MUNICIPALIDADES, Y SE ESTABLECEN LOS PROCEDIMIENTOS
INTERNOS” y las disposiciones establecidas en la LEY Nº 3.692/2009 “QUE APRUEBA EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”, en su artículo
7º y 23º y al DECRETO Nº 1381/08 “POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 3.692/2008, QUE
APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2009”
– B) Reglamentación Artículo 7º y 123; así como también a la LEY Nº 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO”, en el Art. 65 - Rendición de Cuentas y el punto
37.9 del Rubro 800 de la Resolución CGR N° 653/ 08 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de
documentos de la rendición de cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros
presupuestarios de gastos e ingresos de los organismos y entidades del estado, sujetos al control
de la Contraloría General de la Republica”, que expresa: “Rendición de cuentas de los
beneficiarios con documentos de respaldo”
24. MALAS IMPUTACIONES EFECTUADAS COMO DEUDAS PENDIENTES DE PAGO A
GASTOS EFECTUADOS EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2009 Y 2010 POR G. 250.670.595
Se ha efectuado mala imputación en concepto deudas pendientes de pago un total de G.
250.670.595 (Guaraníes, doscientos cincuenta millones seiscientos setenta mil quinientos noventa
y cinco) correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010, no correspondiendo estas
imputaciones a dichas cuentas, ya que los mismos fueron pagados entre los meses de enero y
febrero, debiendo ser registrados en la misma cuenta de origen, como deuda flotante.
Al respecto, no han dado cumplimiento a la Ley N° 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA
DEL ESTADO”, Art. 28 inciso: c) y el DECRETO N° 8.127/00 “POR EL CUAL SE ESTABLECEN
LAS DISPOSICIONES LEGALES ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY N° 1535/99, DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO,
Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –
SIAF, Art. 40.
25. MALA IMPUTACIÓN DE GASTOS POR G. 23.281.500 EN LOS EJERCICIOS FISCALES
2009 Y 2010
La Municipalidad de Coronel Bogado ha realizado pagos en los ejercicios fiscales 2009 y 2010 por
un monto total de G. 23.281.500 (Guaraníes, veintitrés millones doscientos ochenta y un mil
quinientos), que fueron imputados a objetos del gasto erróneos
Por lo expuesto, no se dio cumplimiento a lo dispuesto en el clasificador presupuestario en el
objeto de gasto 123 REMUNERACION EXTRAORDINARIA y en el objeto de gasto 140
PERSONAL CONTRATADO.
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26. INEXISTENCIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LOS FONDOS DE ROYALTIES Y
COMPENSACIONES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010.
CAPÍTULO V
RECOMENDACIÓN FINAL
Conforme a las observaciones expuestas en el presente informe, la administración de la
municipalidad de Coronel Bogado deberá cumplir con las recomendaciones señaladas por esta
auditoría en los diferentes capítulos desarrollados y adecuarse a las disposiciones legales
vigentes.
También debe diseñar un Plan de Mejoramiento que permita solucionar las deficiencias
puntualizadas, documento que deberá ser remitido a este Organismo Superior de Control en un
plazo máximo de treinta días hábiles a partir de la recepción del presente informe, y en el que se
deben detallar las medidas que se tomarán respecto a cada uno de los hallazgos identificados, el
cronograma de las acciones con que se implementarán los correctivos, los responsables de
efectuarlos, los plazos y los seguimientos de su ejecución, así como los documentos que lo
respaldan. El modelo de formulario del Plan de Mejoramiento se publica en el sitio web
www.contraloria.gov.py.
La administración municipal debe implementar el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay
(MECIP) dispuesto por la Resolución CGR Nº 425/08 de la Contraloría General de la República y
aprobado por el Decreto Nº 962/08 del Poder Ejecutivo, cuyo proceso de implementación debe ser
incluido dentro del Plan de Mejoramiento.
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Asimismo, deberá presentar las rendiciones de cuentas conforme con la Resolución CGR Nº
677/04 de la Contraloría General de la República.
Por su parte, la Junta Municipal debe controlar todas las actividades realizadas por el Ejecutivo
Municipal en el marco de la ejecución del presupuesto, conforme a lo dispuesto en la Ley Nº
3966/10 “ORGÁNICA MUNICIPAL” en el Art. 36 incisos g, k y ñ.
ES NUESTRO INFORME.
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