Escuela Profesional de Turismo y Hotelería

LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio
del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el periodo
que abarcan, para facilitar la toma decisiones económicas y debe referirse a lo
siguiente:
• Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados;
• Un resumen de las causas del resultado asignable a este lapso;
• La evolución de su patrimonio durante el periodo;
• La evolución de su situación financiera por el mismo periodo;
• Otros hechos que ayuden a evaluar montos, momentos e incertidumbres de
los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente
por diversos conceptos
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un informe financiero que refleja la situación del patrimonio de una entidad en
un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través
de 3 conceptos patrimoniales:
(i) El activo, (ii) el pasivo y (iii) el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos
en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas las cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad. Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente
y las contingencias que deben registrarse. El patrimonio neto es el activo menos
el pasivo y representa el aporte de los propietarios o accionistas más los
resultados no distribuidos.
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en proceso de Acreditación por ACSUG

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

MEDITERRANEO INN HOTEL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006
(Expresados en miles de nuevos soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ESTRUCTURA DE INVERSION ESTRUCTURA DE FINANCIACION
2007 2006 2007 2006
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos 4,727 2,013 Préstamos Corto Plazo 45 104
Cuentas por Cobrar 6,087 8,576 Cuentas por Pagar 5,835 4,217
Inventarios 766 575 Tributos 2,594 2,635
Total Activo Corriente 11,580 11,164 Total Pasivo Corriente 8,474 6,956

Cargas Diferidas 856 Deuda a Largo Plazo 38,519 43,689

Inversiones 440 418 TOTAL PASIVO 46,993 50,645
PATRIMONIO
Activo Fijo Neto 45,206 45,674 Capital Social 3,642 3,642
Reserva legal 536 114
Intangibles 160 505 Resultados Acumulados 6,214 4,226
TOTAL PATRIMONIO 10,393 7,982
TOTAL ACTIVO 57,386 58,617 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57,386 58,627
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ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero que suministra información de las causas que generaron
el resultado de una organización durante un periodo (ejercicio económico), sea
bien este un resultado de ganancia o pérdida. Las partidas que lo conforman
suelen clasificarse en resultados ordinarios y extraordinarios, de modo de
informar a los usuarios de los estados financieros.
Incluye el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y
el costo incurrido para lograrlos.
Luego se restan todos los gastos de ventas, administración y finalmente se restan
los gastos financieros y se le suman los productos financieros y deducen el
impuesto a la renta y la participación de los trabajadores para llegar al resultado
neto.
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ESTADO DE RESULTADOS

MEDITERRANEO INN HOTEL

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006
(Expresado en miles de nuevos soles)
2007 2006 VARIAC
S/ 000 % S/ 000 % S/ 000 %
Ventas 32,935 100.0% 28,751 100.0% 4,184 14.6%
Costo de Ventas -9,249 -28.1% -8,356 -29.1% -893 -10.7%
Utilidad Bruta 23,686 71.9% 20,395 70.9% 3,291 -16.1%

Gastos de Administración -15,151 -46.0% -10,880 -37.8% -4,271 -39.3%

Gastos de Ventas -1,395 -4.2% -1,911 -6.6% 516 27.0%
Utilidad Operativa 7,140 21.7% 7,604 26.4% -464 -6.1%

(Gastos) Ingresos
Depreciación y Amortización -1,742 -5.3% -1,470 -5.1% -272 -18.5%
Financieros, neto -1,179 -3.6% 356 1.2% -1,535 -431.2%
Otros, neto -207 -0.6% -20 -0.1% -187 -935.0%
Utilidad antes de impuestos 4,012 12.2% 6,470 22.5% -2,458 -38.0%

Impuesto a la Renta -1,602 -4.9% -2,244 -7.8% 642 28.6%

Utilidad Neta 2,410 7.3% 4,226 14.7% -1,816 -43.0%
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TEORIA DE COSTOS
 ¿Qué es Costo?
• El costo se define como la suma de recursos y esfuerzos que
se sacrifica o invierte para lograr un objetivo específico
(producir algo).

• Es el consumo de recursos para producir un bien o prestar un

servicio.

• También se habla de “costo” cuando nos estamos refiriendo a

la adquisición de un activo, que por su naturaleza nos brindará
beneficios futuros.
 Costo incurrido o de inversión

El costo de un bien lo constituye el conjunto de esfuerzos y

recursos que han sido invertidos con el fin de producirlo. La
inversión está representada en tiempo, en esfuerzo o en
sacrificios, a la vez que en recursos o en capital. La producción
de un bien requiere un conjunto de factores técnicos: un número
determinado de horas de trabajo del hombre y de la máquina,
cierta clase de materiales con especificaciones completas,
herramientas especiales, máquinas movidas por fuerza
muscular o por fuerza mecánica, un lugar donde se lleva a cabo
la producción. El costo de inversión, pues, representa los
factores técnicos que intervienen en la producción, medibles en
dinero.
 Ejemplos de Costo
MATERIA PRIMA BIENES DE USO O
ACTIVO FIJO
 ¿Qué es un Gasto?

• Un gasto se define como un costo que ha producido un

beneficio y que ha expirado.

• Es el consumo de recursos requerido para realizar

actividades que apoyen la producción del bien o la
prestación del servicio.
 Ejemplos de Gastos

• Luz, agua y teléfono.

• Alquiler del local u oficina.
• Publicidad y promoción.
• Sueldos y jornales de empleados de administración.
• Comisiones por ventas.
• Viáticos y gastos de representación, etc.
 Ingresos / Inversión
• Ingresos
• El ingreso se define como el precio de los productos vendidos o de los
servicios prestados.
• Ejemplo: La venta de 50 menús a 8 soles cada uno.
• Inversión
• Es el consumo de recursos en el cual el beneficio se obtendrá a lo largo de
varios períodos.
• Ejemplo: La compra de una congeladora de alimentos.
 Ejemplos de Ingresos

• La venta de mercadería en una empresa comercial.

• La venta de un plato de anticuchos.
• El alquiler de una habitación en un hotel.
• La venta de un curso de cocina en una escuela de chefs.
 Ejemplos de una Inversión
• La compra de un lote de computadoras.
• La compra de una camioneta para reparto de mercadería.
• La compra de un edificio para el funcionamiento de un
negocio.
 ¿Qué es una Pérdida?

• Es el consumo de recursos en el cual no se obtiene ningún beneficio.

• Es el costo de los bienes o servicios comprados, que además pierden su valor
sin haber suministrado ningún beneficio.
• Cuando un artículo o servicio adquirido pierde valor, entonces se pude hablar de
una pérdida.
 Ejemplos de Pérdidas

• Mercadería malograda.
• Faltante de mercadería en el almacén.
• Un incendio.
• Un fenómeno natural.
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
 Clasificación de los Costos:
a): EN RELACION A SU IDENTIFICACION CON
EL PRODUCTO O SERVICIO:
a.1.- Costos Directos: Comprende todos los bienes
y trabajos “consumidos” en un proceso de
producción o prestación de un servicio, que
pueden ser identificados y valorados con
facilidad por existir una relación conocida
entre los “consumos” y el producto obtenido.
Hotel: Amenities de habitaciones.
Cargas del personal en recepción,
conserjería, pisos, etc.
Restaurante: Productos alimenticios
Cargas del personal de cocina, de
salones, lavaplatos, etc.
a.2. Costos Indirectos: Comprende todos los demás bienes
y trabajos consumidos, cuya dependencia ó relación directa
con el producto no puede establecerse en forma muy clara.
Hotel: Servicios de luz, agua, teléfono
Repuestos y servicios de mantenimiento
Mano de obra Gerencia operaciones.
Restaurante: Consumo de combustible.
Mano de obra de Jefe de A y B.
Servicios de mantenimiento y reparaciones.

“La distinción entre costos directos e indirectos depende del

sistema establecido en cada empresa para la elaboración de un
producto ó prestación de un servicio”.
 Gráfico con relación a su identificación
con el producto ó servicio

Consumos de A. y B., gastos lavandería de

mantelería, servilletas y uniformes,
comisiones tarjetas de crédito, etc.
Sueldos cocineros, camareros, maitre, Costos
mozos, azafatas, steward, etc. Directos

Sueldo administración, tributos Costos

municipales, servicios luz, agua, teléfono. Indirectos
 Clasificación de los Costos
Dependiendo de su naturaleza hacia la
conformación del producto ó servicio:

Costo
Materias primas, materiales y
Directo
mano de obra

COSTO Luz, agua, teléfono, utiles para

DEL aseo y limpieza, reparaciones y
PRODUCTO mantenimiento, primas de
O seguro, arrendamientos y otros.
SERVICIO Sueldos jefaturas Costo
Indirecto
 De acuerdo con su comportamiento ó al
volumen de producción:
• Costo Fijo: no varía aún cuando hay cambios en el
volumen de producción.
– Discrecionales: son susceptibles de ser modificados. Ejm.
Sueldos, arriendos
– Comprometidos. Son los que no aceptan modificaciones
(costos sumergidos) ejm. Depreciación de maquinaria
• Costo Variable: varía en forma directa y proporcional
con la variación de la producción.
• Costos mixtos: (semivariables, escalonados)
 Gráfico con relación al volumen de ventas
Consumo de A. y B.
materiales de lavandería A mayor
comisiones de ventas Costos venta más
Variables consumo

Sueldo administración
tributos municipales No interesa
Costos
alquileres, seguros, el nivel de
Fijos
publicidad, cuotas ventas
institucionales
De acuerdo al desembolso del
costo:
• Costo desembolsable: todo costo
cuyo importe se ha pagado o se va a
pagar.

• Costo de oportunidad: beneficio que

se pierde o sacrifica cuando la elección
de un curso de acción requiere que se
descarte una opción.
 De acuerdo a la actividad industrial:

• Extracción: actividades extractivas de

materias primas, ejemplo: productos
agrícolas, peces, madera, minerales, etc.
• Transformación: se transforma materia
prima en un bien, Ejemplo: industria textil,
restaurantes, etc.
• Servicio Industrial: Industria de servicios,
no hay transformación de materia prima,
ejemplo: turismo, educación, telefonía, etc.
DE ACUERDO A LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN

– COSTO DIRECTO, únicamente los

variables
– COSTO POR ABSORCION, costos fijos
como variables.
 En Relación con la Producción

• Costo Primo
• Son los costos incurridos en la elaboración de los productos y que son
fácilmente identificables y cuantificables.
• Lo componen la Materia Prima Directa y la Mano de Obra Directa.

COSTO PRIMO = MATERIA PRIMA DIRECTA + MANO DE OBRA

DIRECTA
 COSTO PRIMO

El costo primo es el resultado de sumar la materia

prima y el costo de la mano de obra directa.
En las empresas industriales, para determinar el costo
de producción es necesario elaborar un estado de
costos, en el cual se consideran erogaciones como la
materia prima y la mano de obra directa, factores que
sumados se conocen como costo primo, que es una de
las partes del estado de costos. Para producir un bien o
mercancía, la empresa requiere comprar materias
primas, que luego transformará en un producto final.
Para determinar el costo en que incurre una
empresa para fabricar un producto, se debe
llevar un registro y un control de todos los
elementos que conforman ese costo, entre ellos
la materia prima necesaria en la elaboración de
su producto.
Ahora, para procesar la materia prima, se
requiere de personal que de forma directa
manipule y procese la materia prima; es lo que
se conoce como mano de obra directa.
Dentro de la mano de obra directa, como resulta obvio, no se incluye
los gastos de personal que no participan de forma directa en el
proceso de transformación de la materia prima, como es el caso de
secretarias, vendedores, directivos, etc.
Dentro de los gastos de personal que conforman la mano de obra
directa, se incluyen todos los conceptos pagados a estos, como
salarios, prestaciones sociales, seguridad social, aportes parafiscales,
dotación, etc.
La estructura del costo primo será entonces:

Materia prima: xxx

(+) Mano de obra directa: xxx
(=) Costo primo
 En Relación con la Producción

• Costo de Conversión
• Es la suma de los costos de la mano de obra directa y los costos indirectos
de fabricación incurridos en el proceso de transformar o convertir la materia
prima directa en producto terminado.

COSTO DE CONVERSIÓN = MANO DE OBRA DIRECTA

+ COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 COSTO DE CONVERSION
Costo de conversión es un término que se utiliza en más de
una aplicación financiera. El término puede referirse al
costo total de la producción y los costos laborales
asociados con la fabricación de un producto. Los costos de
conversión también puede referirse a la suma que se gasta
por el equipo de reorganizar utilizado en un proceso de
fabricación, un esfuerzo que se espera que el proceso se
convierte más en una que es más eficiente. En la inversión
situaciones, el término puede referirse a los gastos que se
incurre cuando una inversión se dio la vuelta o se convierte
en una inversión diferente.
Ejercicio

Identifique si se trata de un costo, gasto o pérdida:

• Metros de tela para fabricar camisas.
• Un canasto de frutas malogradas.
• El sueldo de la recepcionista.
• Publicidad pagada para presentar un nuevo producto.
• Honorarios profesionales del contador de la empresa.
• Kilos de fruta para preparar mermeladas.
• Importe pagado por mantenimiento de cuenta en el Banco.
• Faltantes en el almacén de kilos de verdura.
Ejercicio

Identifique si se trata de un costo, gasto o pérdida:

• Ingredientes de un plato.
• Intereses de un préstamo bancario.
• Compra de una camioneta de reparto de mercadería.
• Gasolina de la camioneta por repartir mercadería.
• Mantenimiento de la camioneta para repartir
mercadería.
• Capacitación al personal contable de la empresa.
• Sueldos y comisiones de los vendedores.
• Kilos de carne malograda.
Ejercicio

Identifique si se trata de un costo, gasto o pérdida:

• El recibo de agua del área de ventas.
• El recibo de luz de la planta de producción.
• El robo de utensilios de cocina.
• Los sueldos del personal administrativo.
• Kilos de lana para fabricar chompas.
• Seguros contra incendios de la planta de producción.
• Cajas para guardar camisas terminadas.
• Sueldo del supervisor de planta.