Auditoria de Cumplimiento.

INTEGRANTES
1.-JARAMILLO SUAREZ LESLIE

2.-CRUZ BERAUN PATSY
3.-SUQUILANDA GAMBOA CARMITA JASMILY
4.-SOTO CHIRINOS DIANA
5.-MUÑOZ TICSE ARLETT KAREN
6.-ORTIZ TOVAR MAGDA YOMIRA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La Auditoría de Cumplimiento, es la evaluación independiente,

sistemática y objetiva mediante la cual se recopila y obtiene evidencia
para determinar si la entidad, asunto o materia a auditar cumplen con
las disposiciones de todo orden, emanadas de Organismos o Entidades
competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
promueve la transparencia presentando informes

confiables sobre si los fondos han sido administrados, si
la administración ha sido ejercida y si se ha honrado el
derecho de los ciudadanos a un debido proceso, como
lo estipulan las autoridades (regulaciones) aplicables.
Fomenta la rendición de cuentas al reportar las

desviaciones y violaciones respecto de lo señalado en
las autoridades, de modo que se tomen medidas
correctivas
El fraude y la corrupción son, por su propia

naturaleza, elementos que se contraponen a la
transparencia, la rendición de cuentas y la buena
administración.
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO
a. Debe comprender asuntos de la gestión fiscal y puede abarcar una

seguridad razonable o limitada;
b. La materia sometida a auditoría puede estar compuesta por actividades,
operaciones financieras e información. Puede ser general o específica, según
su contenido o alcance, y cualitativa o cuantitativa según su naturaleza;
c. Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de
la AC. Su estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de la
fiscalización;
d. El equipo de AC debe identificar aquellos aspectos de dichas disposiciones
que permitan tener resultados relevantes, fiables, objetivos, comparables y
aceptables; y e. En la AC el informe de auditoría puede ser breve o extenso.
LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y SU RELACIÓN
CON OTROS TIPOS DE AUDITORÍA
La AC puede desarrollarse de manera independiente o combinada con otros tipos

de auditoría. La determinación de combinar la AC será establecida en el Plan de
Vigilancia y Control Fiscal según los lineamientos del Comité Directivo.
Elementos de la Auditoría de Cumplimiento
FASE I
• PLANEACIÓN
• LA FASE DE PLANEACIÓN O DE PLANIFICACIÓN, COMO SE
DENOMINA EN LAS ISSAI, DE UNA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO SE INICIA CON LA PROGRAMACIÓN DE LA
ENTIDAD A SER EXAMINADA Y LAS ÁREAS O ASUNTOS
ESPECÍFICOS OBJETO DE EXAMEN.
COMPRENSIÓN DEL ÁREA BAJO EXAMEN.
• LA COMPRENSIÓN DEL TEMA DE LA AC, INCLUYE INICIALMENTE EL

ENTENDIMIENTO DE LOS CRITERIOS QUE DIERON ORIGEN A LA
PROGRAMACIÓN E INICIO DE LA AUDITORÍA, UNA LISTA DE CRITERIOS
PARA LA IDENTIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN DE AC SE ENCUENTRAN
RELACIONADOS EN EL DOCUMENTO DE PRINCIPIOS, FUNDAMENTOS Y
ASPECTOS GENERALES PARA LAS AUDITORIAS EN LA CGR.
ASPECTOS LEGALES APLICABLES – CRITERIOS.
• LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA QUE SON ADECUADOS Y

PERTINENTES PARA REALIZAR LA EVALUACIÓN DE LA
MATERIA O ASUNTO DE AUDITORÍA EN FUNCIÓN A LOS
OBJETIVOS DE LA MISMA Y DE LA VIGILANCIA DE LA
GESTIÓN FISCAL QUE CORRESPONDE EJERCER A LA CGR.
PRUEBAS DE CONTROLES.
• LAS PRUEBAS DE CONTROLES SON PROCEDIMIENTOS QUE
UTILIZA EL AUDITOR PARA RECOPILAR EVIDENCIAS A FIN DE
DETERMINAR LA EFICACIA TANTO DEL DISEÑO COMO DE
LAS OPERACIONES DE LOS CONTROLES ESPECÍFICOS Y
RELACIONADOS CON LOS PROCESOS VINCULADOS A LA
MATERIA A AUDITAR, EN CADA ETAPA DEL PROCESO
AUDITOR.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDADES EN RELACIÓN CON EL ASUNTO O MATERIA A
AUDITAR Y SU ENTORNO.
ENTENDIMIENTO, DOCUMENTACIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
 PROCEDIMIENTOS PARA ENTENDER EL CONTROL INTERNO.
a) ACTUALIZAR Y EVALUAR LA INFORMACIÓN DE AUDITORÍAS ANTERIORES.

b) ENTREVISTAR AL PERSONAL RELEVANTE DE LA ENTIDAD.
c) LEER Y ANALIZAR LOS MANUALES DE POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS Y
SISTEMAS DE LA ENTIDAD.
d) REALIZAR PRUEBAS DE RECORRIDO.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
• CON BASE EN LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA, EL ALCANCE DE LA MISMA Y LAS
CARACTERÍSTICAS DEL ASUNTO O MATERIA AUDITADA, EL AUDITOR DEBE REALIZAR UNA
IDENTIFICACIÓN Y POSTERIOR VALORACIÓN DE RIESGOS PARA DETERMINAR LA NATURALEZA,
LA OPORTUNIDAD Y EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A SER LLEVADOS A
CABO.
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE
AUDITORÍA (CUANTITATIVA/ CUALITATIVA).
EN EL CONTEXTO DE LA AC LA “IMPORTANCIA RELATIVA” O

“MATERIALIDAD” ES UN PRINCIPIO QUE COMPRENDE
FACTORES TANTO CUANTITATIVOS COMO CUALITATIVOS, Y
SE REFIERE A LA VALORACIÓN DE LAS OMISIONES O
INEXACTITUDES DE PARTIDAS O TRANSACCIONES QUE
TIENEN IMPORTANCIA RELATIVA, INDIVIDUALMENTE O EN SU
CONJUNTO, Y SU INFLUENCIA EN LAS DECISIONES TOMADAS
POR LOS USUARIOS.
ESTRATEGIA DE AUDITORÍA.
• EL PROPÓSITO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA ES

DISEÑAR UNA RESPUESTA EFICAZ A LOS RIESGOS DE
INCUMPLIMIENTO EVALUADOS. LA ESTRATEGIA DETALLA Y
ESTABLECE EL ALCANCE, LA OPORTUNIDAD Y
ORIENTACIÓN DE LA AUDITORÍA, ES LA GUÍA PARA EL
DESARROLLO DEL PLAN DE AUDITORÍA. LA ESTRATEGIA SE
DOCUMENTA EN EL PLAN DE TRABAJO.
PLAN DE TRABAJO.
• COMO RESULTADO DE LA FASE DE PLANEACIÓN, EL EQUIPO

AUDITOR PREPARARÁ EL PLAN DE TRABAJO, EL CUAL CONSTITUIRÁ
EL SOPORTE DOCUMENTAL DE LAS DECISIONES ADOPTADAS,
CON RESPECTO A LOS OBJETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGÍA
PARA EL DESARROLLO DE LAS FASES DE EJECUCIÓN E INFORME.
PROGRAMA DE AUDITORÍA.
• EL PROGRAMA DE AUDITORÍA CONTIENE LOS

PROCEDIMIENTOS QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
IDENTIFICADOS DE INCUMPLIMIENTO. LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y EXTENSIÓN EXACTA DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PUEDEN VARIAR
AMPLIAMENTE DE UNA AUDITORÍA A OTRA.
EJECUCION DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• EN ESTA FASE SE PROCEDE A LLEVAR A CABO LOS

PROGRAMAS DE AUDITORÍA QUE HA DEJADO COMO PARTE
DE LOS PRODUCTOS DE LA FASE DE PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA
FASE II
EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PLAN DE TRABAJO
Conformar
Estructurar
Ejecutar hallazgos
observaciones
procedimientos • Analizar
• Evaluar
• Realizar respuestas
evidencias
pruebas • Evaluar
• Estructurar
• Recopilar evidencias
observación
evidencias • Estructurar y
• Validar
• Documentar en validar
información
papeles de hallazgos
• Comunicar
trabajo • Redactar
observación
• Programa de conclusiones
auditoria
CARACTERÍSTICAS
MARCAS DE AUDITORIA
TRATAMIENTO DE HALLAZGOS
• LOS HALLAZGOS PARA EL CASO DE LA AC, LOS CONSTITUYEN AQUELLAS SITUACIONES DETECTADAS EN LAS
CUALES SE PRESENTAN ACTOS O SITUACIONES DE INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVO DE LOS CRITERIOS SOMETIDOS
A EVALUACIÓN, DEBEN ESTAR DOCUMENTADOS EN PAPELES DE TRABAJO Y DEBIDAMENTE SOPORTADOS CON
EVIDENCIA SUFICIENTE Y PERTINENTE.
• A. MAGNITUD DE LOS VALORES INVOLUCRADOS MONETARIOS O NO MONETARIOS MEDIDOS DE FORMA

CUANTITATIVA. (POR EJEMPLO: NÚMERO DE CIUDADANOS O DE ENTIDADES AFECTADAS, LOS NIVELES DE EMISIÓN
DE DIÓXIDO DE CARBONO, LOS RETRASOS RESPECTO DEL PLAZO ESTABLECIDO, ETC.);
• B. CIRCUNSTANCIAS;
• C. LA MATERIALIDAD DETERMINADA EN LA FASE DE PLANEACIÓN;
• D. NATURALEZA DEL INCUMPLIMIENTO;
• E. CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO;
• F. RECURRENCIA;
• G. POSIBLES EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO;
• H. VISIBILIDAD Y CARÁCTER SENSIBLE DEL ASUNTO O MATERIA EVALUADO (POR EJEMPLO, SI ES OBJETO DE INTERÉS
PÚBLICO SIGNIFICATIVO, SI TIENE REPERCUSIONES EN CIUDADANOS VULNERABLES, ETC.);
• I. NECESIDADES Y EXPECTATIVAS DEL PODER LEGISLATIVO, LOS CIUDADANOS Y LOS DEMÁS DESTINATARIOS DEL
INFORME DE AUDITORÍA;
• J. NATURALEZA DE LAS ENTIDADES U ORGANISMOS COMPETENTES; Y
• K. VALOR MONETARIO AFECTADO POR EL INCUMPLIMIENTO

FASE III – INFORME
• ASPECTOS GENERALES: LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DEBE SER
PERMANENTE Y CONTINUA DURANTE EL PROCESO DE LA AUDITORÍA.
• TIPOS DE INFORME: EN LA AC SE PUEDEN PRESENTAR INFORMES EXTENSOS

O INFORMES BREVES.
• CONTENIDO DEL INFORME

TÍTULO
CARTA DE CONCLUSIONES
HALLAZGOS Y CONCLUSIÓN (CONCEPTO) FINAL DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
RESPUESTAS DE LA ENTIDAD AUDITADA Y ANÁLISIS DE LAS MISMAS.
SEGUIMIENTO A OBSERVACIONES O HALLAZGOS DE AUDITORÍA ANTERIORES (CUANDO CORRESPONDA).
• REDACCIÓN DE LOS PÁRRAFOS DE CONCLUSIONES : EN LA AC, SE PUEDEN PRODUCIR
DIFERENTES TIPOS DE PÁRRAFOS DE CONCLUSIÓN O CONCEPTO, DE CONFORMIDAD CON EL
ESTADO DE CUMPLIMIENTO O NO DE LAS NORMAS IDENTIFICADAS COMO CRITERIOS DEL
ASUNTO O MATERIA EVALUADA.
FASE IV- SEGUIMIENTO
DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES - ISSAI, EL PROCESO DE SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES Y HALLAZGOS QUE SE
ORIGINAN LUEGO DE CADA AUDITORÍA, FACILITA LA IMPLEMENTACIÓN EFICAZ DE ACCIONES
CORRECTIVAS Y PROPORCIONA INFORMACIÓN VALIOSA PARA LA(S) ENTIDAD (ES) AUDITADA(S), LOS
USUARIOS DEL INFORME Y LOS PROPIOS AUDITORES EN LA PLANEACIÓN DE NUEVAS AUDITORÍAS,
DE ACUERDO CON LAS POLÍTICAS INSTITUCIONALES DE SEGUIMIENTO DE LA CGR.
ACTIVIDADES TRANSVERSALES EN
EL PROCESO DE AUDITORÍA
DE CUMPLIMIENTO
El trabajo de auditoría será
SUPERVISIÓN supervisado para asegurar el
cumplimiento de los objetivos
propuestos
La supervisión es un proceso técnico,

Los responsables técnicos objetivo y sistemático que consiste en
(supervisores) deben asegurar dirigir, coordinar, asesorar, orientar,
que el equipo de auditoría evaluar y controlar permanentemente
recibe de su parte: guía, las actividades de los auditores
orientación y supervisión durante todas las fases de la
necesarias para garantizar el Auditoria de Cumplimiento
logro de los objetivos
programados.
Vigilar el cumplimiento de las
normativas de procesos aplicables
al ejercicio de la auditoría:,.
OBJETIVOS DEL PROCESO DE

SUPERVISIÓN
Evaluar la suficiencia,
Mantener y aumentar en competencia, pertinencia y
todo momento, la calidad relevancia de la evidencia que
de las auditorías que respalda la opinión y los
realiza la CGR. resultados de la auditoría.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL
PROCESO DE SUPERVISIÓN.
los papeles de Líder de equipo y
trabajo los auditores
elaborados
EVIDENCIA DE LA
SUPERVISIÓN. .
. Los cuestionarios u otros
documentos utilizados Los programas de
para entender y valorar auditoría.
el control interno.
. Las hojas de
El plan de trabajo
hallazgos.
CONTROL DE CALIDAD . .
El Sistema de Control de
Calidad es el conjunto de
políticas y procedimientos
, así como los recursos

técnicos especializados
necesarios para
proporcionar seguridad
razonable de que las
Auditorías de Cumplimiento
y el equipo de auditoría
cumplen con los estándares
que prescriben la Guía de
Auditoría de Cumplimiento
de la CGR.
GRACIAS
.

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INTEGRANTES

1.-JARAMILLO SUAREZ LESLIE

La Auditoría de Cumplimiento, es la evaluación independiente,

promueve la transparencia presentando informes

Fomenta la rendición de cuentas al reportar las

El fraude y la corrupción son, por su propia

a. Debe comprender asuntos de la gestión fiscal y puede abarcar una

La AC puede desarrollarse de manera independiente o combinada con otros tipos

• LA COMPRENSIÓN DEL TEMA DE LA AC, INCLUYE INICIALMENTE EL

• LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA QUE SON ADECUADOS Y

 PROCEDIMIENTOS PARA ENTENDER EL CONTROL INTERNO.

a) ACTUALIZAR Y EVALUAR LA INFORMACIÓN DE AUDITORÍAS ANTERIORES.

EN EL CONTEXTO DE LA AC LA “IMPORTANCIA RELATIVA” O

• EL PROPÓSITO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA ES

• COMO RESULTADO DE LA FASE DE PLANEACIÓN, EL EQUIPO

• EL PROGRAMA DE AUDITORÍA CONTIENE LOS

• EN ESTA FASE SE PROCEDE A LLEVAR A CABO LOS

• A. MAGNITUD DE LOS VALORES INVOLUCRADOS MONETARIOS O NO MONETARIOS MEDIDOS DE FORMA

• C. LA MATERIALIDAD DETERMINADA EN LA FASE DE PLANEACIÓN;

• D. NATURALEZA DEL INCUMPLIMIENTO;

• E. CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO;

• G. POSIBLES EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO;

• J. NATURALEZA DE LAS ENTIDADES U ORGANISMOS COMPETENTES; Y

• K. VALOR MONETARIO AFECTADO POR EL INCUMPLIMIENTO

• TIPOS DE INFORME: EN LA AC SE PUEDEN PRESENTAR INFORMES EXTENSOS

• CONTENIDO DEL INFORME

La supervisión es un proceso técnico,

OBJETIVOS DEL PROCESO DE

, así como los recursos

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