Nia 220

NIA 220
Gestión de la calidad
de la auditoria de
estados financieros
Fecha de vigencia :
15 de diciembre del 2022
Equipo:
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)

trata con las responsabilidades específicas
del auditor con respecto a la gestión de la
calidad en el encargo para una auditoría de
estados financieros, y las responsabilidades
relacionadas con el socio del encargo.
EL SISTEMA DE GESTIÓN DE LA
CALIDAD DE LA FIRMA Y LA FUNCIÓN
DE LOS EQUIPOS DEL ENCARGO
El objetivo de la firma de auditoría es el
diseñar, implementar y operar el sistema de
gestión de la calidad para las auditorías o
revisiones de estados financieros, otros
encargos aseguramientos o servicios
relacionados realizados por la firma de
auditoría
LAS RESPONSABILIDADES
DEL SOCIO DEL ENCARGO
El socio del encargo sigue siendo el responsable último y, por
lo tanto, el responsable del cumplimiento de los
requerimientos de esta NIA.
Para otros requerimientos, esta NIA tiene la intención expresa
de que el socio del encargo cumpla con el requerimiento o con
la responsabilidad y el socio del encargo puede obtener
información de la firma u otros miembros del equipo del
encargo.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es el gestionar la calidad en el
encargo para obtener una seguridad razonable de
que se ha logrado la calidad, de manera que:
a) El auditor ha cumplido con sus
responsabilidades, y ha realizado la auditoría de
conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
y
b) El informe emitido por el auditor es adecuado
en función de las circunstancias.
DEFINICIONES
Socio del encargo
Revisión de calidad del encargo
Revisor de calidad del encargo
Equipo del encargo
Firma de auditoría
Firma de la red
Red
Socio
Personal
Normas profesionales
Requerimientos de ética aplicables
Respuesta (en relación con un sistema de gestión de
la calidad
Empleados
Requerimientos
RESPONSABILIDADES DEL LIDERAZGO PARA
GESTIONAR Y ALCANZAR LA CALIDAD EN LAS
AUDITORÍAS
El socio del encargo debe asumir la responsabilidad general para gestionar y alcanzar la
calidad en el encargo de auditoría, incluyendo la responsabilidad de crear un entorno para
el encargo, que enfatice la cultura de la firma y el comportamiento esperado de los
miembros del equipo del encargo.
El socio del encargo deberá asumir la responsabilidad de que se tomen acciones claras,
congruentes y efectivas que reflejen el compromiso de la firma con la calidad y
establezcan y comuniquen el comportamiento esperado de los miembros del equipo del
encargo.
LOS REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES
INCLUIDOS AQUELLOS RELACIONADOS CON LA
INDEPENDENCIA
El socio del encargo deberá asumir la responsabilidad de que

todos los demás miembros del equipo del encargo hayan sido
informados de los requerimientos de ética relevantes que son
aplicables dada la naturaleza y las circunstancias del encargo de
auditoría y las políticas o procedimientos relacionados de la
firma
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES
CON CLIENTES Y DE ENCARGOS DE AUDITORÍA
El socio del encargo deberá determinar que se han

seguido las políticas o procedimientos de la firma en
relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes y de encargos de auditoría, y
determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto
son adecuadas.
RECURSOS DEL ENCARGO
El socio del encargo determinará que se asignen o pongan a disposición del equipo del encargo
recursos suficientes y adecuados para realizar el encargo de forma oportuna.
Los recursos humanos incluyen El uso de recursos intelectuales en el

El uso de recursos tecnológicos en el
miembros del equipo del encargo y, cargo de auditoría puede facilitar la
encargo de auditoría puede ayudar al
en su caso, un experto externo del aplicación y el entendimiento
auditor a obtener evidencia de auditoría
auditor y personas dentro de la consistente de las normas
suficiente y adecuada.
función de auditoría interna de la profesionales, leyes y regulaciones, y
entidad que brindan asistencia las políticas o procedimientos de la
directa en la auditoría. firma correspondientes.
REALIZACIÓN DEL ENCARGO
DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
Se requiere que dicha dirección supervisión y revisión se planifica y
realiza sobre la base de que el trabajo realizado por miembros del equipo
del encargo con menos experiencia se ha dirigido a supervisado y revisado
por miembros del equipo del encargo con más experiencia .
La dirección y supervisión del equipo del encargo y la revisión del trabajo

del equipo del encargo son respuestas de la firma que se implementan en el
encargo por las cual es el socio puede adaptar la naturaleza momento de
realización y extensión al gestionar la calidad del encargo de auditoría.
CONSULTAS
Se requiere que la firma establezca un objetivo de calidad que aborde
con la consulta sobre cuestiones difíciles o contenciosas y cómo se
implementan las conclusiones abordadas una consulta puede ser
apropiada o requerida, por ejemplo, para:
• cuestiones que son complejas o desconocidas

• riesgos significativos;
• transacciones importantes que estén fuera del curso normal
• limitaciones impuestas por la dirección; e
• incumplimiento con las leyes o regulaciones
REVISIÓN DE CALIDAD DEL ENCARGO
Contiene requerimientos para que la firma

establezca políticas o procedimientos que
aborden las revisiones de calidad del
encargo de conformidad con la y requieren
una revisión de calidad del encargo para
ciertos tipos de encargos.
DIFERENCIAS DE OPINIÓN
Si surgen diferencias de opinión, dentro del equipo del
encargo, o entre el equipo del encargo y el revisor de
calidad del encargo o el personal que realiza las
actividades dentro del sistema de gestión de la calidad de
la firma, incluidos aquellos que proporcionan asesorías,
el equipo del encargo deberá seguir las políticas o
procedimientos de la firma para abordarlas y solucionar
esas diferencias de opinión.
SEGUIMIENTO Y
CORRECCIÓN
Requiere que la firma comunica a los equipos del
encargo información sobre el proceso de seguimiento y
corrección de la firma para permitirles tomar las
medidas oportunas y apropiadas de acuerdo con sus
responsabilidades.
La información proporcionada por la firma puede ser
relevante para el cargo de auditoría.
ASUMIR LA RESPONSABILIDAD
GENERAL Y GESTIONAR Y ALCANZAR
LA CALIDAD
Requiere que el objetivo de calidad incluya la
responsabilidad general de los socios del encargo, de
gestionar y lograr la calidad del encargo y de participar
de manera suficiente y adecuada durante todo el
encargo.
Si la participación del socio del encargo no proporciona
el fundamento para determinar que se realizaron los
juicios significativos en las conclusiones alcanzadas son
apropiadas.
DOCUMENTACIÓN
La documentación de auditoría proporciona evidencia de que
la auditoría cumple con las NIA. Sin embargo, no es necesario
ni factible que el auditor documente cada cuestión considerada
o cada juicio aplicado en la auditoría.
La documentación del cumplimiento de los requerimientos de
esta NIA incluida la evidencia de la participación del socio de
un encargo y la determinación del socio de confort formidable
puede lograrse en diferentes formas dependiendo de la
naturaleza y las circunstancias del encargado de auditoría,

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El socio del encargo deberá asumir la responsabilidad de que

El socio del encargo deberá determinar que se han

Los recursos humanos incluyen El uso de recursos intelectuales en el

La dirección y supervisión del equipo del encargo y la revisión del trabajo

• cuestiones que son complejas o desconocidas

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