Sujet Principal E 1
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Supérieur Page
Session de Mai 2015 1
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation - Sujet principal- 10
Filière: COMPTABILITE ET GESTION Durée : 4H
La société « BHV » SA est une société anonyme installée à Casablanca, spécialisée dans la
production et la commercialisation des fournitures de bureau.
Son capital est de 1 500 000 DH, divisé en 7 500 actions de 200 DH chacune.
Vous êtes recrutés par la société « BHV » SA en tant que comptable adjoint. Votre supérieur
hiérarchique Mr JABRI vous fournit un ensemble d’informations et vous charge de traiter les dossiers
suivants, relatifs à l’exercice 2014 :
Le 03-12 : L’entreprise a passé un contrat de crédit-bail d’une voiture de service. Les redevances sont
payées mensuellement. Au début de décembre, l’entreprise a réglé, par chèque bancaire, la somme
de 2 500 DH HT et un dépôt de garantie de 15 000 DH.
Le 19-12 : Déclaration et paiement, par chèque bancaire, de la TVA au titre du mois de novembre
TVA sur les charges : 25 000 DH
TVA sur les immobilisations : 18 000 DH
TVA facturée : 60 000 DH
A noter que la déclaration d’octobre s’est soldée par un crédit de TVA de 12 000 DH.
Le 20-12 : L’entreprise a acheté 100 cadeaux à la clientèle dont la valeur unitaire est de 120 DH HT.
Paiement à crédit dans 3 mois (facture n°Y121).
Le 21-12 : Acquisition d’une machine MC d’une valeur de 50 000 € auprès du fournisseur Français
ALBERT (facture n°A324).
Les frais supportés à l’occasion de cette opération sont :
Droits de douane : 31 500 DH HT
Transport : 2 500 DH HT payé par chèque bancaire.
Le cours de change à cette date est de : 1€=10,48DH
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Filière: Comptabilité et gestion Épreuve : Production des documents comptables 10
et financiers
La TVA d’ensemble est de 111 450 DH.
Le 27-12 : Reçu de sa banque, l’avis de crédit n°C112 relatif à la cession de 2 000 actions acquises
dans un but de spéculation au prix de 150 DH l’action. Commissions 1 500 DH HT.
Ces actions sont achetées comme suit :
800 actions à 135 DH
1 000 actions à 145 DH
1 500 actions à 160 DH
Travail à faire :
Compléter la fiche d’imputation (annexe n°1) par les écritures relatives aux opérations
ci-dessus.
Vous êtes chargés d’effectuer certains travaux de fin de l’exercice 2014. Pour cela, vous
disposez des documents et informations ci-après.
Solde
Comptes Intitulé du Compte Solde débiteur
créditeur
2117 Frais de publicité 60 000
2321 Bâtiments 1 500 000
2332 Matériel et outillage 1 218 000
2340 Matériel de transport ?
28117 Amortissements des frais de publicité 45 000
28321 Amortissements des bâtiments 200 000
28332 Amortissement du matériel et outillage 72 000
2834 Amortissements du matériel de transport 192 000
31227 Fournitures de bureau 14 000
3421 Clients 558 000
3424 Clients douteux ou litigieux 36 000
3942 Provision pour dépréciation des clients et CR 18 000
Le seul client douteux KAMAL a réglé 12 000 DH par chèque bancaire pour solde de son compte. Ce
règlement n’a pas été enregistré par le comptable.
Le client WAHBI, redevable de 84 000 DH TTC à l’entreprise, est devenu douteux. On estime
récupérer 65% de sa créance.
Les titres détenus par la société (opération du 27/12) sont cotés à 140 DH le titre au 31/12/2014.
Il reste en stocks :
Des timbres-postaux : 600 DH
Des fournitures de bureau (stockables) : 8 000 DH
Travail à faire :
Les amortissements ;
Les créances ;
Les titres ;
Les stocks ;
Les charges et produits ;
Les écarts de conversion.
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Filière: Comptabilité et gestion Épreuve : Production des documents comptables 10
et financiers
2. Autres informations :
Avis de crédit bancaire n°A512 daté du 01/02/2015 constatant la libération de l’apport en
numéraire exigé.
Les frais d’augmentation du capital sont de : 4 500 DH.
Méthode de détermination de la valeur de l’action avant augmentation du capital :
Les dividendes nets distribués pendant les 3 derniers exercices sont : 24 DH, 28 DH et 29 DH.
Le taux de capitalisation est de 10%.
La valeur boursière de l’action avant l’augmentation du capital est de 350 DH.
Les plus-values et les moins-values sur les éléments d’actif immobilisé s’élèvent
respectivement à 140 000 DH et 100 000 DH.
Les immobilisations en non-valeurs s’élèvent à 15 000 DH.
1. Le conseil d’administration décide d’appeler le 2ème quart. La date limite de libération est fixée
pour le 30/04/2015.
2. Avis de crédit bancaire n°A620 daté du 30/04/2015 constatant la libération du quart appelé, à
l’exception de :
- Mr AHMADI, souscripteur de 550 actions, a libéré les 3 quarts restants ;
- Mr BARID, souscripteur de 400 actions, n’a pas libéré le 2ème quart.
Après une mise en demeure, l’entreprise a exécuté les actions de Mr BARID au prix de 110 DH.
Les frais de correspondance supportés par l’entreprise à l’occasion de la cession sont de 320 DH.
Travail à faire :
II-Informations complémentaires :
L’analyse des charges et des produits comptabilisés fait ressortir les éléments suivants :
1. Cotisations patronales versées à la CNSS 18 500 DH.
4. Cadeaux à la clientèle :
120 articles standards achetés à 85 DH TTC l’un.
150 articles portant le sigle de la société au prix total de 18 000 DH TTC.
6. Dotations pour dépréciation des clients calculées sur une base estimée à 45% soit 95 000 DH.
Travail à faire :
Annexe n°1 :
Années VNA début de période Taux retenu Annuité dégressive VNA fin de période
Amortissements dérogatoires
Annuité dégressive Annuité constante
Dotations Reprises
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Filière: Comptabilité et gestion Épreuve : Production des documents comptables 10
et financiers
Annexe n°4:
Annexe n°5:
4. Cadeaux :
- les 120 articles :
9. Dégrèvements :
- IS :
- Taxe professionnelle :
Annexe n°7 :