Séminaire - Contrôle de Gestion - Mazars 3

MASNAOUI MAZARS
SÉMINAIRE SUR LE CONTRÔLE DE GESTION L’OFFICE NATIONAL

DE L’EAU POTABLE

Du 7 au 11 octobre 2002
1
LES APPORTS CONCRETS
D’UN MODELE
ANALYTIQUE PAR ACTIVITES
2
Evolution du contexte
Critères Aujourd’hui Calcul des coûts
Situation du marché Offre > Demande Orienté marché
Diversifié Évaluation actions

Modèle de production
(variété produit) +/- spécifiques
Approche
Taille de série Courte
multi-critères
Approche spéc.
Part de coûts directs En baisse
coûts indirects
3
De nouvelles questions
Comment faisons Avec quelle

nous ? efficacité ?
Processus Performance
Profit
Comment faire
mieux ?
4
ABC : Gestion à base de causes
Consomment Consomment
RESSOURCES ACTIVITES PRODUITS, SERVICES,

CLIENTS
5
ABC, ABM, ABB ?
ABC
RESSOURCES Comment Dépense t-on ?
Ce qui est utilisé pour Maille Stratégique
ABM
faire le travail
Pourquoi Dépense t-on ?
Maille Opérationnelle ABB
INDUCTEURS DE RESSOURCES Geter les ressources ?
INDUCTEURS MESURE DE
ACTIVITES
DE COUTS Travail
PERFORMANCES
Critères influençant le travail Le travail est-il bien fait ? Maille opérationnelle
et stratégique
INDUCTEURS D’ACTIVITES
OBJETS DE COUT
À quoi le travail aboutit
(Produit, clients, projets…)
6
Une méthode simple et intelligible
Ressources
Consommation Inducteurs de ressources

des ressources
• Mesure le volume de ressources
Activités consommées par une activité
• Ex : Effectifs, m2, PC
Consommation Inducteurs d’activités

des activités
Consommation • Mesure de la fréquence et de l’intensité

des activités de la demande d’activités des objets de
coûts
• Ex : pièces fabriquées, réparations,
commandes, factures …
7
Activités et liens de causalité au cœur
des projets de :
 Analyse de la rentabilité Produits – Clients – Canaux de

distribution
 Révision de la politique tarifaire et des prix de cessions

internes
 Analyse comparative de la performance par croisements

Activités – Départements
 Optimisation des processus et de la performance
 Optimisation de la gestion budgétaire et de la planification

des ressources
8
Retour d’expérience sur l’utilisation des
progiciels Metify ABM…
La méthode et les outils répondent aux attentes
Les périmètres fonctionnels et organisationnels couverts par

la méthode sont de plus en plus vastes :
Des modèles plus volumineux.
De plus en plus d’utilisateurs
Mise en place d’un langage commun entre les contrôleurs

financiers financiers, les organisateurs et les opérationnels
Des modèles de plus en plus exploités :

Analyses multi-axes
Utilisation des fonctions de simulation
9
Réussir la mise en place d’un
modèle analytique par
activités
10
Un projet ABC/ ABM s’articule autour de 5 grandes étapes
Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5
Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

projet informations du modèle des résultats pérennisation
1 à 3 semaines 3 à 5 semaines 2à4 Suivant ampleur

2 à 4 semaines
semaines du chantier
8 à 16 semaines
11
Etape 1 : Définition du projet

•Définition des objectifs du projet

•Composition du comité de pilotage et du groupe de projet
•Formation des équipes
•Définition de la politique de communication interne
•Choix du pilote pour les niveaux de décomposition
•Choix de l’assistance et des outils informatique
12
Etape 2 : Recueil des informations

•Cartographie des activités de chaque fonction

•Identification des objets de coûts
•Identification des inducteurs
•Identification des ressources consommées
•Collecte des données quantitatives
13
Etape 3 : Création du modèle

•Regroupement des activités et création du modèle : choix de

la granularité
•Affectation des ressources mises en œuvre aux activités
•Calcul du coût des activités et des processus, calcul des
objets de coût et de la rentabilité
14
Etape 4 : Validation des résultats

•Le modèle pilote répond-il aux différentes attentes ?

•Valider le modèle auprès des opérationnels
•Tester les résultats et les simulations
15
Etape 5 : Déploiement, pérennisation

•Prise en compte des transferts de coûts d’activités

•Communication des bénéfices de l’exploitation de la méthode
•Premières utilisations des résultats
16
Conditions de succès
Les hommes et l’organisation :
Avoir un soutien réel et visible de la direction

Travailler en équipes multi-fonctionnelles
Bénéficier d’une équipe interne réellement formée à l’ABC ABM
Comprendre les besoins des utilisateurs et anticiper la résistance
au changement
Le modèle adapté :
Adapter réellement la structure et les applications du modèle aux

besoins exprimés
Développer un modèle simple, facile à maintenir et adapté au SI
Anticiper les difficultés de récupération de l’information : données
de bases fiables
17
Conditions de succès
L’exploitation du modèle :
Anticiper les réticences aux résultats du modèle
Eviter la recherche de la perfection : rester pragmatique et simple
Comprendre les limites du modèle : ne pas lui faire dire ce qu’il ne

dit pas
18
Des besoins différents au travers de
l’organisation
Coût des process

Rentabilité par ligne de produits
Analyse comparative de la performance
Rentabilité par entités
Coût des activités

Rentabilité par produits
Rentabilité par clients
Indicateurs de performance
Coût des tâches

Gestion des ressources
19
Exemple de déploiement
Administration
Le Management conçoit le modèle
au niveau de détail requis pour
sa conduite de l’entreprise Directeur Groupe
Directeur Casa Directeur Rabat
Dir Ventes Casa Dir Prod Casa Dir vent Rabat Dir SC Rabat
Manager équipe 1 Manager équipe 2
Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1
20
Administration
Le second niveau accède aux
Données « autorisées » et se base
Sur ces dernières pour construire Directeur Groupe
un modèle au niveau de détail requis
Directeur
DirecteurCastre
Casa Directeur
DirecteurRoubaix
Rabat
Dir
DirVentes
VentesCastres
Casa Dir
DirProd
ProdCastre
Casa Dir
Dirvent
ventRoubaix
Rabat Dir
DirSC
SCRoubaix
Rabat
21
Administration
Le troisième niveau accède
aux données « autorisées » et se base
sur ces dernières pour construire Directeur Groupe
un modèle au niveau de détail requis etc…
22
Administration
Chaque niveau est un modèle ABM autonome
Le système gère automatiquement
la consolidation des données de base Directeur Groupe
vers les niveaux supérieurs
23
Administration
Toute définition de déclaration ou donnée
non dérogée par un niveau inférieur n’est
stockée qu’une seule fois dans la structure Directeur Groupe
et reste visible par les niveaux inférieurs
pour une efficience optimale
24
Administration
Directeur Groupe
Directeur Castre Directeur Roubaix
Dir Ventes Castres Dir Prod Castre Dir vent Roubaix Dir SC Roubaix
Production •Site A Manager équipe 1 Manager équipe 2
Thermique standard -Services techniques

-Services du personnels
Nucléaire -…
Hydraulique
Energies renouvelables
•Site B
Distribution
Réseaux Lignes
Trading
…
R&D Un modèle stratégique,

Stockage des énergies transversal
Nlles énergies
25
Exemple de déploiement à l’aide de Metify ABM Entreprise
Administration
Directeur Groupe

Nucléaire -…
Hydraulique
Energies renouvelables •Site B
Distribution
Réseaux Lignes
Trading
…
R&D Un modèle sectoriel,

Stockage des énergies vertical
Nlles énergies
…
26
Structure d’un modèle Entreprise
Administration
Directeur Groupe

-…
•Site B
Nucléaire
Hydraulique
Distribution
Réseaux Lignes
Trading Un modèle métier, détaillé
…
R&D
Stockage des énergies
Nlles énergies
…
27
Structure d’un modèle Entreprise
Administration
Directeur Groupe

-…
•Site B
Nucléaire
Hydraulique
Distribution
Réseaux Lignes
Trading Un modèle opérationnel, local
…
R&D
Nlles énergies
…
28
Alimentation des données
Administration
Directeur Groupe
Production •Site A : 500 Mdhs Manager équipe 1 Manager équipe 2
Thermique standard -Services techniques Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1
-…
•Site B : 500 Mdhs
Nucléaire
Hydraulique
Distribution
Réseaux Lignes
Trading Les données peuvent être alimentées
… à tous les niveaux de la hiérarchie
et sont ensuite consolidées
R&D au niveau des noeuds
Nlles énergies
…
29
Exploitation d’un modèle Entreprise
Administration
Directeur Groupe
Production
Thermique standard : 1 Mds dhs Manager équipe 1 Manager équipe 2
•Site A : 500 Mdhs

-Services techniques
-Services du personnels 150 Mdhs
-… 50 Mdhs
300 Mdhs
Nucléaire
Hydraulique
Distribution
Réseaux Lignes
Trading
…
R&D
Nlles énergies
…
30
Administration
Directeur Groupe
Production : 7 Mds Manager équipe 1 Manager équipe 2
€ Thermique standard : 1 Mds dhs Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1
•Site A : 500 Mdhs

•…
Nucléaire : 4 Mds dhs

Hydraulique •1.5 Mds dhs
Energies renouvelables •0.5 Mds dhs
Distribution
Réseaux Lignes
Trading
…
R&D
Nlles énergies
…
31
Administration
Directeur Groupe
Production : 7 Mds dhs Manager équipe 1 Manager équipe 2
Thermique standard : 1 Mds Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1
Nucléaire : 4 Mds dhs

Hydraulique : 1.5 Mds dhs
Energies renouvelables : 0.5 Mds dhs
Distribution
Réseaux Lignes : 7 Mds dhs
Trading : 3 Mds dhs
…
R&D
Stockage des énergies : 0,5 Mds dhs
Nlles énergies : 1,5 Mds dhs
…
32
Déclinaison des dimensions d’un modèle
Administration
Directeur Groupe
Produire Manager équipe 1 Manager équipe 2
Assurer la sécurité Nucléaire

Effectuer les relevés périodiques
Contrôler les installations
-Inspecter circuit primaire
-Inspecter circuit secondaire
-Inspecter enceinte de confinement
Contrôler les installations

-Vider la retenue
-Inspecter « santer » du béton
Entretenir Hydraulique
les équipements La déclinaison s’opère
Également sur toutes les
Dimensions d’un modèle
Gérer les Comme les activités….
approvisionnements
33

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SÉMINAIRE SUR LE CONTRÔLE DE GESTION L’OFFICE NATIONAL

Critères Aujourd’hui Calcul des coûts

Situation du marché Offre > Demande Orienté marché

Diversifié Évaluation actions

Comment faisons Avec quelle

RESSOURCES ACTIVITES PRODUITS, SERVICES,

Consommation Inducteurs de ressources

Consommation Inducteurs d’activités

Consommation • Mesure de la fréquence et de l’intensité

 Analyse de la rentabilité Produits – Clients – Canaux de

 Révision de la politique tarifaire et des prix de cessions

 Analyse comparative de la performance par croisements

 Optimisation des processus et de la performance

 Optimisation de la gestion budgétaire et de la planification

La méthode et les outils répondent aux attentes

Les périmètres fonctionnels et organisationnels couverts par

Mise en place d’un langage commun entre les contrôleurs

Des modèles de plus en plus exploités :

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

1 à 3 semaines 3 à 5 semaines 2à4 Suivant ampleur

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

•Définition des objectifs du projet

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

•Cartographie des activités de chaque fonction

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

•Regroupement des activités et création du modèle : choix de

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

•Le modèle pilote répond-il aux différentes attentes ?

Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5

Définition du Recueil des Création Validation Déploiement

•Prise en compte des transferts de coûts d’activités

Les hommes et l’organisation :

Avoir un soutien réel et visible de la direction

Le modèle adapté :

Adapter réellement la structure et les applications du modèle aux

Anticiper les réticences aux résultats du modèle

Eviter la recherche de la perfection : rester pragmatique et simple

Comprendre les limites du modèle : ne pas lui faire dire ce qu’il ne

Coût des process

Coût des activités

Coût des tâches

Directeur Casa Directeur Rabat

Manager équipe 1 Manager équipe 2

Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1

Manager équipe 1 Manager équipe 2

Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1

Directeur Casa Directeur Rabat

Manager équipe 1 Manager équipe 2

Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1

Directeur Casa Directeur Rabat

Manager équipe 1 Manager équipe 2

Membre 1 Equipe 1 Membre 2 Equipe 1

Directeur Casa Directeur Rabat