auditoria preventiva resumen

Licencia Creative Commons Atribución-CompartirIgual 4.0 Internacional.
Esta licencia permite a los reutilizadores distribuir, remezclar, adaptar y construir sobre el material en
cualquier medio o formato, siempre que se le dé la atribución al creador. La licencia permite el uso
comercial. Si remezcla, adapta o construye sobre el material, debe licenciar el material modificado bajo
términos idénticos
http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/
UNIVERSIDAD NACIONAL "SAN LUIS GONZAGA"
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCIÓN: CONTABILIDAD DE GESTION
CARATULA
TESIS:
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y

PAGO DEL IGV EN LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE ICA, 2019
Para optar el grado de Magíster en Contabilidad, Contabilidad de Gestion
Autor: CPC. SANTOS SILVERIO MISAICO AGUILAR
Asesor(a): Dr. PEDRO ARTURO ANICAMA ESPINOZA
ICA-PERU
2020
LINEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTARIA Y SUS APLICACIONES
ii
DEDICATORIA
A mis padres
Por su apoyo, paciencia
Y ejemplo de superación.
iii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis profesores de la escuela de Pos grado
A mi asesor Dr. Pedro Arturo Anicama Espinoza
Al Director de la Escuela Posgrado Dr. Roberto Castañeda Terrones
iv
INDICE
CARATULA i
LINEA DE INVESTIGACIÓN ii
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
INDICE v
RESUMEN vii
SUMMARY viii
CONTRACARATULA ix
INTRODUCCIÓN x
CAPITULO I MARCO TEÓRICO 11
1.1. ANTECEDENTES 11
1.1.1. Antecedentes Internacionales 11
1.1.2. Antecedentes Nacionales 15
1.1.3. Antecedentes Locales 21
1.2. BASES TEÓRICAS 21
1.2.1 La Auditoría Tributaria Preventiva 21
1.2.2 Pago del IGV Empresarial 24
1.2.3 Política Tributaria 28
1.3. MARCO CONCEPTUAL 29
CAPITULO II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 32
2.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA 32

2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 34
2.2.1. Problema General 34
2.2.2. Problemas Específicos 34
2.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN 34
2.3.1. Justificación 34
2.3.2. Importancia 35
2.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 36
2.4.1. Objetivo General 36
2.4.1. Objetivos Específicos 36
2.5. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN 37
2.5.1. Hipótesis General 37
2.5.2. Hipótesis Específicos 37
2.6. VARIABLES DE INVESTIGACIÓN 37
2.7. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 38
v
CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 39
3.1. TIPO, NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 39

3.1.1. Tipo de Investigación 39
3.1.2. Nivel de Investigación 39
3.1.3. Diseño de Investigación 39
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA 39
3.2.1. Población 39
3.2.2. Muestra 40
CAPITULO IV TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN 42
4.1. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 42

4.2. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 42
4.3. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
DATOS 43
CAPITULO V CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 44
5.1. CRUZAMIENTO DE LA INFORMACIÓN 44

5.2. FORMULACIÓN DE LAS HIPÓTESIS A COMPROBAR 44
5.3. VALIDACIÓN DE LA HIPÓTESIS 45
CAPITULO VI PRESENTACIÓN, INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE

RESULTADOS 47
6.1. PRESENTACIÓN E INTERPRETACION DE RESULTADOS 47
6.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 67
CONCLUSIONES 69
RECOMENDACIONES 70
FUENTES DE INFORMACIÓN 71
ANEXOS 74
ANEXO 01. 75
ANEXO 02 76
ANEXO 03 77
vi
RESUMEN
Las empresas, en cualquiera de sus segmentos, requerirán siempre una
auditoría tributaria independiente. Es decir, lo que se conoce como una
auditoría preventiva, precisamente porque prevé, si estaba pagando
impuestos como se debe, o si cumple los requisitos mínimos para sus
pagos, al interior de las empresas. La presente tesis, plantea el respectivo
estudio, para el caso particular de las empresas de la Provincia de Ica,
cuyas actividades primordiales se realizan en la mencionada zona. Esto
con la finalidad de establecer el grado de impacto que tienen en la
recaudación de un impuesto indirecto y de carácter regresivo como es el
pago, por parte de dichas empresas, del Impuesto General a las Ventas
(IGV), para el año 2019. Se parte de la siguiente hipótesis: La auditoría
tributaria preventiva influye en el pago del IGV de las empresas en la
Provincia de Ica en el año 2019. Y se concluye que: Si bien se encontrado
una alta incidencia entre la auditoría preventiva y el pago de un impuesto
tan importante como es el IGV, por parte de las empresas, dentro del ámbito
estudiado. Todavía se encuentra mucho por andar en los que respecta a la
auditoría preventiva en dichas empresas, como se ha visto en la provincia
de Ica, para el año 2019.
Palabras claves: Auditoría Preventiva, IGV, Empresas, Provincia, Ica.
vii
SUMMARY
Companies, in any of their segments, will always require an independent
tax audit. That is, what is known as a preventive audit, precisely because it
foresees, if it was paying taxes as it should, or if it meets the minimum
requirements for its payments, within the companies. The present thesis,
raises the respective study, for the particular case of the companies of the
Province of Ica, whose primary activities are carried out in the
aforementioned area. This in order to establish the degree of impact they
have on the collection of an indirect and regressive tax such as the payment,
by said companies, of the General Sales Tax (IGV, acronyms in spanish),
for the year 2019. part of the following hypothesis: The preventive tax audit
influences the payment of VAT of companies in the Province of Ica in 2019.
And it is concluded that: Although a high incidence was found between the
preventive audit and the payment of a Tax as important as VAT is, by
companies, within the area studied. There is still a long way to go in regards
to preventive auditing in these companies, as seen in the province of Ica,
for the year 2019.
Keywords: Preventive Audit, IGV, Companies, Province, Ica.
viii
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD
MENCIÓN: CONTABILIDAD DE GESTION
CONTRACARATULA
Título:
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y

PAGO DEL IGV EN LAS EMPRESAS DE
LA PROVINCIA DE ICA, 2019
AUTOR: CPC. SANTOS SILVERIO MISAICO AGUILAR
ASESOR: Dr. PEDRO ARTURO ANICAMA ESPINOZA
ix
INTRODUCCIÓN
Las empresas, en cualquiera de sus segmentos, requerirán siempre una
auditoría tributaria independiente. Es decir, lo que se conoce como una
auditoría preventiva, precisamente porque prevé, si estaba pagando
impuestos como se debe, o si cumple los requisitos mínimos para sus
pagos, al interior de las empresas. La presente tesis, plantea el respectivo
estudio, para el caso particular de las empresas de la Provincia de Ica,
cuyas actividades primordiales se realizan en la mencionada zona. Esto
con la finalidad de establecer el grado de impacto que tienen en la
recaudación de un impuesto indirecto y de carácter regresivo como es el
pago, por parte de dichas empresas, del Impuesto General a las Ventas
(IGV), para el año 2019.
Establecido lo anterior, se pasa a desarrollar la tesis, elaborado tomando
en cuenta las normas y protocolos, planteados por la Dirección de la
Escuela de Posgrado de la Universidad Nacional “San Luis Gonzaga”. Sin
mayores referencias, se pasa a desarrollar la tesis en curso.
EL MAESTRISTA
CAPITULO I MARCO TEÓRICO
1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. Antecedentes Internacionales
En el orden internacional se revisaron las siguientes
investigaciones:
En la tesis “Auditoria Tributaria Preventiva” (Bolivia) se dice
que:
“Los constantes cambios y actualizaciones de las normas
tributarias, la falta de conciencia y asesoramiento tributario
especializado, hace que muchas empresas tengan dificultades
en determinar sus impuestos y su respectivo pago, dando inicio
a de revisiones efectuadas por la administración tributaria la
aplicación de sus facultades, sancionando la omisión de pago
u pago parcial con sus respectivos intereses que originan
cargas que no fueron consideradas por la empresa
inicialmente.
Un programa de auditoría tributaria preventiva como
herramienta en las empresas privadas, les permitirá poder
tener un control previo al cumplimiento de las obligaciones
tributarias sustanciales y formales a cargo de los entes
empresariales” (Copa, V. H., 2019, p. iii).
11
En la tesis “Tratamiento Tributario del IVA en una Empresa de
Comercialización de Neumáticos” (Ecuador) se señala que:
“La presente investigación tiene como objetivo analizar los
procedimientos para la determinación y pago del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en una empresa de comercialización de
neumáticos que, para efectos de este trabajo se denominó
MEGALLANTAS S.A., la misma que tiene representación en la
ciudad de Guayaquil – Ecuador. La problemática surge debido
a las inconsistencias que se han presentado en la declaración
del IVA, la cual se originó por causas relacionadas a errores en
la aplicación de la normativa tributaria, falta de políticas de
control y necesidad de capacitar al personal del área contable;
situación que ha tenido como consecuencia el pago de altas
multas e intereses por motivo de entrega tardía de las
declaraciones al Servicio de Rentas Internas (SRI)”
(Morquecho, V. M., & Santos, B. D. R., 2019, p. ii).
En el proyecto realizado “Auditoría tributaria para disminuir el
riesgo tributario en la empresa L&M de seguridad privada Cia.
Ltda. Periodo 2017” (Ecuador) se específica que:
“La investigación parte del planteamiento del problema
detallando en qué estado se encuentra la empresa con las
diversas dificultades por las que atraviesa, después se justifica
12
porque es importante realizar esta auditoria tributaria. En lo que
refiere al marco teórico se da a conocer antecedentes de la
empresa, las investigaciones relacionadas con el tema,
conceptos relacionados con la investigación y sustentados en
la respectiva bibliografía. La metodología que se utilizó para
desarrollar la investigación es de tipo inductivo con un diseño
no experimental basándose en un enfoque cuantitativo (datos
numéricos). La población y muestra que se utilizó fue dos tipos
documental y de personal. En cuanto a los resultados y
discusión se aplicó métodos, procedimientos y técnicas de
auditoria tomando en cuenta la legislación tributaria y la
información contable entregada por la empresa. Para finalizar
se realizó las respectivas conclusiones y recomendaciones
basándose en los hallazgos obtenidos durante la ejecución de
la auditoría” (Carrasco, 2018, p. XI).
En el trabajo “Propuesta Programa de Auditoria Tributaria para
Empresas de Servicios Temporales de Empleo, Estudio de
Caso ´Laboramos S.A.S´” (Colombia) se plantea que:
“La investigación realizada […], determinó la importancia de
diseñar un programa de auditoría tributaria preventiva. De
acuerdo con el problema planteado, la falta de un adecuado
control interno y adopción de medidas de control fiscal frente al
13
notable crecimiento que ha obtenido la compañía con el pasar
los años pueden generar inconsistencias en los requisitos
fiscales que normativamente se requieren como sustento en la
presentación de impuestos, la interpretación errónea de las
normas tributarias origina que las transacciones de la empresa
tengan alto grado de contingencias tributarias. Para hacer
frente a esto, los objetivos de la investigación se orientaron a
diseñar un programa de auditoría preventiva para la prevención
de contingencias tributarias en una Empresa de servicios
Temporales el cual permitirá evitar reparos y sanciones
administrativas; y a su vez determinar las ventajas del diseño
de un programa de auditoría tributaria preventiva en las
empresas de este sector” (Rodríguez, D. P., & Mayerly, Y.,
2017, p. 8).
En la tesis “El proceso de control contable en el cumplimento
de los deberes formales de los contribuyentes especiales del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) dirigido a las empresas del
sector servicios. Caso: El Gran Natem 63, C.A” (Venezuela), se
plantea que:
“El trabajo aquí presentado está encaminado a hacer un
analizar el proceso de control contable en el cumplimiento de
los deberes formales de los contribuyentes especiales del
14
impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa el gran natem
63, c.a. El diseño se presentó como no experimental, tipo de
campo y documental, con nivel descriptivo. La población sobre
la cual se realizó la investigación está determinada por cinco
(5) trabajadores que laboran en el departamento de
administración; igualmente se seleccionó como muestra la
totalidad de la población, la cual se denomina censal. La
técnica utilizada fue la encuesta y el instrumento el cuestionario
tipo escala de likert, a través del cual se obtuvo información
fundamental sobre el proceso de control contable en la
empresa. La autora concluye que se evidenció que existe un
desconocimiento por parte del personal que labora en el área,
en cuanto a los procesos contables y tributarios para el
cumplimiento de los deberes formales de la empresa, se
determinó la inexistencia y aplicación de un control interno que
permita conocer oportunamente aquellas obligaciones
tributarias instituidas por ley y que se deben cancelar
oportunamente de acuerdo a los tiempos establecidos en la
misma” (Obando, B. E., 2015, p. vi).
1.1.2. Antecedentes Nacionales
En el orden nacional se revisaron las siguientes
investigaciones:
15
En la tesis “Auditoria tributaria como herramienta preventiva
para las fiscalizaciones del impuesto general a las ventas e
impuesto a la renta de tercera categoría en las empresas Pricos
del sector comercial del distrito de Cajamarca-2017” se
específica que:
“…, el estudio se desarrolló con el objetivo de determinar la
incidencia de la Auditoría Tributaria como herramienta
preventiva para las fiscalizaciones del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, como
también establecer la relación de la Auditoría Tributaria como
herramienta preventiva con el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
El estudio es descriptivo simple-transversal debido que las
variables se analizaron teniendo en cuenta un cierto periodo de
tiempo.
Como resultado del estudio, se comprobó que la incidencia de
realizar una Auditoría Tributaria como herramienta preventiva
influye de manera significativa y relevante ante las
fiscalizaciones tributarias del Impuesto general a las ventas e
16
impuesto a la renta de tercera categoría …” (Benavides, J. A.,
2019, p. xvi).
En la tesis “La Auditoria Tributaria Preventiva y su Repercusión
para Disminuir el Riesgo Tributario en la Empresa de
Transportes Jesucristo Redentor E.I.R.L., 2016” se dice que:
“Actualmente, las empresas del sector privado enfrentan
problemas muy complejos, tales como el persistente riesgo
tributario que se vive diariamente, debido a las diversas causas
y complejidades por los constantes cambio en las normas
tributarias y legales que existe en nuestro país, que dificulta su
correcta aplicación, para lo cual se realizó una entrevista a la
contadora de la empresa para luego proceder al análisis e
interpretación de esta, determinando así la existencia del riesgo
tributario en la entidad.
Para la realización de la auditoria tributaria preventiva hemos
revisado la información económica – financiera, los libros,
registros y las declaraciones juradas presentadas por el
contribuyente; asimismo se hizo un análisis de las normas
tributarias y legales que la empresa está obligada a cumplir,
para luego proceder a determinar la repercusión de la auditoria
tributaria preventiva en el riesgo tributario” (Llonto, J. L., 2019,
p. 7).
17
En la investigación “Planeamiento Tributario para la Prevención
de Contingencias Tributarias de la empresa Transportes
Francesca S. R. L. en el año 2017” se plantea que:
“En la presente tesis, se realiza en un plano empresarial en el
grupo de transportes, […] Y tuvo cómo hipótesis: La
planificación y ejecución de auditoría tributaria contribuye a la
prevención de contingencias tributarias en la empresa
Transportes Francesca S.R.L en el año 2017. El cual tiene
como objetivo general determinar como el planeamiento
tributario contribuye a la prevención de contingencias
tributarias en la empresa […].
Y se llegó a un resultado de que el 80 por ciento de los
encuestados acepta que el planeamiento tributario contribuye
a la prevención de contingencias tributarias en la empresa
Transportes Francesca S.R.L.” (Yucra, H., 2018, p. ii).
En la tesis “Aplicación de procedimientos de auditaría tributaria
preventiva a procesos contables de Empresas Cafetaleras,
Ocotal 2014” se específica que:
“La presente investigación se efectuó en las empresas del
sector café, ubicadas en la ciudad de Ocotal, que se dedican a
la comercialización y exportación de café oro. El objetivo del
estudio fue el análisis de los procedimientos utilizados por los
18
Auditores, en la auditaría tributaria que realizan a las empresas
del sector café de la ciudad de Ocotal.
Se constató los procedimientos de auditaría que utilizan los
Auditores en el desempeño de su trabajo. Se identificaron las
fuentes de información que el auditor requiere para la ejecución
de su trabajo. Se comprobaron los niveles de consistencia de
la información contable que generan los contadores de las
empresas del sector café, para la ejecución de la auditoría
tributaria. Se propuso una guía metodológica para los auditores
que practican auditorías tributarias.
Se comprobó que existen debilidades en cuanto al
conocimiento y dominio de la Ley de Concertación Tributaria
(LCT), del Código Tributario (CTr), de la Norma Internacional
de Contabilidad 12 (NIC 12), debilidades en la aplicación de las
Normas Internacionales de auditaría (NIA) y de los
procedimientos de auditoría. Se constató que existen
debilidades en cuanto a los procedimientos utilizados en las
auditorías, así como en los registros contables que realizan los
contadores de las empresas” (Ventura, J. C., 2016, p. iv).
19
En la tesis “La auditoría de gestión para el cumplimiento del
sistema de retenciones IVA. Caso: Empresa Lácteos La
Aragueña, C. A.” se señala que:
“Esta investigación respondió al propósito proponer
procedimientos de auditoría de gestión para el cumplimiento
del sistema de retenciones IVA en la empresa Lácteos La
Aragüeña, C. A., […] se concluye que la empresa objeto de
estudio está presentando debilidades en cuanto al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, no por la falta de
conocimientos que al respecto pueda tener el personal, sino
por la falta de controles y seguimientos sobre los procesos que
se llevan a cabo para dar cumplimiento a tales deberes, pues
no aplican estrategias que les sirva para examinar de manera
exhaustiva la gestión que llevan a cabo, lo que ha incidido en
el hecho que han presentado declaraciones fuera del plazo y
han cometido errores que no han sido objeto de ajustes, por lo
que al momento de una fiscalización la Administración
Tributaria pudiera asumir como desacato del marco legal e
imponer las respectivas sanciones que afectarían el equilibrio
financiero de la entidad, todo por la falta de auditorías de
gestión que evalúen la efectividad de los procesos. En
definitiva, es recomendable que la empresa cuente con
estrategias de auditorías de gestión que les permita evaluar
20
permanentemente la manera en la que se ejecutan los
procedimientos para saber si se cumple o no con las
obligaciones del sistema de retenciones” (Pérez, S. M., 2015,
p. 14).
1.1.3. Antecedentes Locales
Al momento de plantearse la presente tesis, no se ha
encontrado un trabajo realizado en la región, por lo que puede
considerarse como inédito.
1.2. BASES TEÓRICAS
1.2.1 La Auditoría Tributaria Preventiva
- LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Al respecto se toman tres conceptos primordiales:
Para Reyes, M. (2015) la auditoría tributaria es “el proceso
sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a
cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar
los resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha registrado la
contabilización de las operaciones resultantes de sus
relaciones con el Estado su grado de adecuación con los
21
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debiendo
para ello investigar si las declaraciones juradas se han
realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias
vigentes y de aplicación” (p. 2).
En cambio, Eiffo, F. (2011) nos señala que “es un examen
dirigido a verificar el cumplimiento de la obligación tributaria por
parte de los contribuyentes, así como también de aquellas
obligaciones formales contenidas en las normas legales. A
través de ella se examinan las declaraciones juradas
presentadas, los estados financieros, libros, registros de
operaciones y toda la documentación sustentatoría de las
operaciones económicas financieras, aplicando técnicas y
procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales y formales del sujeto fiscalizado,
determinando si existen omisiones que originen obligación
tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente” (p. 18).
- LA AUDITORÍA PREVENTIVA
La auditoría preventiva, es más conocida como auditoría
tributaria independiente, al respecto Vera, I. (2006) nos dice
“aquella que es realizada por un auditor independiente u
organización de auditoría privada cuyo objetivo principal es
22
certificar que el sujeto fiscalizado ha cumplido con sus
obligaciones tributarias de manera razonable”.
Entendiendo así que, este tipo de auditoría, su objetivo
principal es la de lograr descubrir las probables contingencias,
así como plantear las posibles soluciones, logrando reducir en
forma relevante los posibles reparos ante una fiscalización.
- Tipos de información para auditoría tributaria preventiva
Cuando se aplica una auditoría preventiva en una empresa, se
observan dos tipos de obligaciones tributarias:
a) Obligaciones formales y
b) Obligaciones sustanciales
Al respecto, sobre los primeros Parra, F. (2019) apunta que las
obligaciones establecidas son::
“1- Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC);
2- Que esté establecido el domicilio fiscal;
3- Declarar los tributos dentro del plazo legal establecido;
4- Emitir los comprobantes de pago que sustenten todas sus
operaciones comerciales;
5- Registrar sus operaciones en los Libros Contables;
23
6- Retener y pagar tributos”
Y sobre los segundos, continuando con Parra, F. (2019), no
dice que son obligaciones sustanciales los siguientes:
“1- Realizar el pago de manera oportuna de los tributos (IGV,
Impuesto a la Renta, entre otros);
2- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Retenciones
de impuestos efectuadas;
3- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las
Percepciones de impuestos realizadas;
4- Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros
contribuyentes en el Banco de la Nación”.
1.2.2 Pago del IGV Empresarial
- Base teórica legal
Sobre la tributación el artículo 74 de la constitución política
peruana, señala lo siguiente:
“El principio de igualdad es un límite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa
entre los sujetos que se encuentran en una misma situación
económica, y en forma asimétrica o desigual a aquellos sujetos
24
que se encuentran en situaciones económicas diferentes. El
principio bajo mención supone que a iguales supuestos de
hecho se apliquen iguales consecuencias jurídicas, debiendo
considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la
utilización o introducción de elementos diferenciadores sea
arbitraria o carezca de fundamento racional”.
- Técnica del valor agregado
El pago del IGV por parte del consumidor, es muy distinto al
pago realizado por las empresas, puesto que el pago de este
se da al interior de los procesos productivos o del proceso de
compras para la logística que se adquiere, cuando de servicios
se trata. Al respecto para el caso peruano se aplica el principio
establecido por Cosciani, C. (1969), quien nos dice:
"(...) la fragmentación del valor de los bienes y servicios que se
enajenan o se prestan, respectivamente, para someterlos a
impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos
bienes y servicios, en forma tal que en la etapa final quede
gravado el valor total de los bienes y servicios y nada más que
dicho valor, sin duplicaciones y superposiciones y en cada
etapa sólo el valor agregado en la misma en las etapas
anteriores" (p. 172)
-Tipo de empresas
25
Si bien todas las empresas, independientemente del tipo que
sean, o el tamaño de las mismas, si como en función de sus
ingresos. Todas pagan indiferentemente el IGV, para el caso
del Perú. Sin embargo, si hay diferencias entre los niveles de
recaudación, en función de los montos pagados por los tipos
de empresa.
La división general, con respecto al IGV, y ver lo anteriormente
señalado, es que se identifican empresas con personería
jurídica y la de personas naturales. Sin embargo, se ha
establecido un régimen especial, sobre todo dentro de las
personas naturales, como el “Régimen Tributario Mype”. Que
apunta más a tipos de empresa por tamaño. Como es el caso
para identificar a la pequeña y micro empresa.
- Impuesto General a las Ventas
El IGV es un tributo del tipo Valor Agregado, que grava con una
tasa del 18% todas los eslabones de la cadena de producción
y comercialización, utilizando un método de crédito fiscal de las
compras. Así, el IGV gravando las siguientes acciones:
• Venta en el país de origen de bienes muebles.
• Realización o utilización de servicios en el país.
• Contratos de construcción debidos.
26
• Primera venta de los inmuebles que operen los constructores
para estos mismos.
• Importación de bienes realizados.
• La exportación de bienes y de determinados servicios no está
gravada con el IGV.
- El crédito fiscal
Es la deducción del pago de impuestos, generados del proceso
productivo o de la prestación de servicios de la empresa de
acuerdo a los requisitos establecidos por la SUNAT. Con
respecto a esto último los requisitos se dividen, por lo general,
en dos tipos: a) requisitos sustanciales; y b) requisitos formales.
a) requisitos sustanciales
Son los que permiten como gastos o costa de la empresa,
dentro de lo que constituye la normativa del impuesto a la renta.
Y que se orientan a actividades por las que se daban pagar
impuestos.
b) requisitos formales
Este impuesto general, está señalado por separado en el
comprobante de pago que acredite la transacción, del producto
o provisión de servicios. Consignación obligatoria del nombre
27
y el RUC en la boleta o comprobante de pago, del emisor de
éstas. Las compras deben estar bien registradas, este registro
debe estar legalizado.
1.2.3 Política Tributaria
A decir de Pecho et al. (2016) “el Perú muestra hoy un sistema
tributario bastante estándar a nivel internacional con dos (2)
impuestos pilares –el IGV y el impuesto a la renta–, otros tres
(3) impuestos complementarios –ISC, impuestos sobre el
patrimonio y derechos de importación– y las contribuciones
sociales. Al margen de los considerables espacios de mejora
que muestran estos impuestos, es posible que la movilización
de nuevos recursos provenga de la subida de sus alícuotas o
de la creación de nuevos impuestos, con todos los costos
asociados a la percepción de que en el Perú las reglas
tributarias son inestables. Existirían oportunidades para
incrementar la alícuota general del IGV, que aún es menor que
la alícuota promedio del IVA de los países de la OCDE, e
incrementar la alícuota marginal máxima del IRPN, que es
mucho menor que la alícuota promedio del IRPN de los países
de la OCDE” (p. 16).
28
1.3. MARCO CONCEPTUAL
AUDITORIA PREVENTIVA
Proceso donde se pone en alerta principalmente, por anticipado los
hechos y circunstancias que se deben corregir o resolver con el fin
de evitar errores.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Es un medio por el cual, se procesa toda la normativa legal y
administrativa vigente, con la finalidad de fiscalizar el estricto
cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente,
principalmente del empresariado.
CONTINGENCIA TRIBUTARIA
Argot contable, que hace referencia a los riesgos que correría una
empresa por la aplicabilidad de normas tributarias.
CRÉDITO FISCAL
Monto pagado por impuestos al obtener un producto o insumo y que
se puede deducir frente al Estado al momento de hacer una reventa.
29
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Es un impuesto, aplicado en el Perú, que grava todas actividades de
las fases del proceso de producción y distribución, orientado a se
asumido por el consumidor final.
MYPE
Siglas de Micro y pequeñas empresas agrupadas de acuerdo a
ciertos parámetros en contraste con los otros tipos de empresas.
OBLIGACIONES FORMALES
Se refiere, generalmente, a las obligaciones tributarias, que las que
sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa
tributaria o aduaneras.
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
Es la que hace referencia a la propia obligación de tributar, de pagar
un determinado impuesto.
OPERACIONES EXONERADAS
Son las acciones específicas, a las que correspondiéndoles pagar
impuestos, son eximidos de estos.
30
OPERACIONES GRAVADAS
Son las acciones económicas a las que les corresponde pagar
impuestos.
31
CAPITULO II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Se observa que la auditoría tributaria preventiva, no es una práctica
muy frecuente en las empresas de la Provincia de Ica. En lo que se
refiere a las obligaciones formales y las sustanciales. Se tiene que,
para el caso de las primeras, que ver si estas están dentro del plazo
legal, así como estar bien registradas, en los libros contables
requeridos por las normas peruanas. Así como el grado de retención,
de los tipos de impuestos, para el pago del IGV, como son las
detracciones tributarias, para citar un ejemplo.
En cuanto a las obligaciones sustanciales, generalmente se deben
dificultades en los pagos oportunos de estas. Buen manejo de las
retenciones, así como de las percepciones tributarias.
Solo con el cumplimiento de los dos requisitos anteriores
(obligaciones formales y sustanciales), se no se encontrarían,
empresas en contingencias tributarias. Problemas, así como, las
malas aplicaciones, que se dan por lo general en las empresas, que
no cuentan con una buena asesoría contable. Lo que tiene que ver
también con el incumplimiento en el pago de impuestos en general.
Por no tener conocimiento de los fundamentos jurídicos en su pago.
32
A partir de lo anterior, se busca ver la problemática del pago del IGV,
dentro de la justeza en el pago de estos, para que no tengan una
regresividad, altamente negativa, al interior de los segmentos de las
empresas de la Región Ica. Es decir, que, en el tipo de empresas,
exista la justeza en el pago del IGV, así como contar con un adecuado
crédito fiscal.
Frente a estos pagos del impuesto general a las ventas, se requiere
identificar las operaciones, que realizan los distintos tipos de
empresas, tanto las operaciones gravadas con exonerados, tal como
se han señalado en las respectivas declaraciones juradas de
impuestos, de las diversas empresas.
Si bien en la actualidad, las empresas en la Provincia de Ica, en el
sector formal, pagan todos sus impuestos, sin embargo, es necesario,
saber si requieren una auditoría tributaria independiente, con la
finalidad de no solo saber si se está sobre los plazos previstos, sino
si también de los niveles recaudatorias en la región. Principalmente
en los que se refiere al pago del impuesto general a las ventas.
33
2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
2.2.1. Problema General
P.G. ¿En qué medida la auditoria tributaria preventiva influye en
el pago del IGV de las empresas en la Provincia de Ica en
el año 2019?
2.2.2. Problemas Específicos
Pe1: ¿En qué medida las obligaciones formales influyen en el
pago del IGV de las empresas?
Pe2: ¿En qué medida las obligaciones sustanciales influyen en
el pago del IGV de las empresas?
Pe3: ¿En qué medida las contingencias tributarias influyen en el
pago del IGV de las empresas?
2.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
2.3.1. Justificación
El presente proyecto de tesis, se justifica, en tanto que las
propias empresas, deben realizar su auditoría tributaria. Con la
finalidad de evitar, no solo infracciones en el pago de impuestos,
sino también, con fines recaudatorios, para así mejorar los
34
montos, a nivel macro, que hacen estás en la tributación en
general en la provincia de Ica.
2.3.2. Importancia
A) DE ORDEN TEÓRICO
La importancia de orden teórica, es que proviene de la necesidad
de acentuar más en lo que es la auditoría tributaria preventiva.
Diferenciándola claramente lo que constituye una auditoría
económico financiero. Y también revierte en la importancia, de
revisar lo que es la técnica al valor agregado, para el cobro de
impuestos en el proceso productivo o de servicios que brindan
las empresas en estudio.
B) DE ORDEN PRÁCTICO
Y es importante en el orden práctico, porque se dotará de una
herramienta primordial, para que las empresas no tengan
problemas de liquidez, dentro de los períodos formales
establecidos para el pago de los distintos impuestos a pagarse,
dentro del ejercicio contable de las mismas.
35
2.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.4.1. Objetivo General
Og: Determinar la relación entre la auditoria tributaria preventiva
influye en el pago del IGV de las empresas en la Provincia
de Ica en el año 2019.
2.4.1. Objetivos Específicos
Oe1: Identificar la relación entre las obligaciones formales y el
pago del IGV de las empresas.
Oe2: Evaluar la relación entre las obligaciones sustanciales
influyen en el pago del IGV de las empresas.
Oe3: Describir la relación entre las contingencias tributarias
influyen en el pago del IGV de las empresas.
36
2.5. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN
2.5.1. Hipótesis General
Hg: La auditoría tributaria preventiva influye en el pago del IGV
de las empresas en la Provincia de Ica en el año 2019.
2.5.2. Hipótesis Específicos
He1: Las obligaciones formales influyen en el pago del IGV de
las empresas.
He2: Las obligaciones sustanciales influyen en el pago del IGV
de las empresas.
He3: Las contingencias tributarias influyen en el pago del IGV
de las empresas.
2.6. VARIABLES DE INVESTIGACIÓN
Los indicadores e índices se establecen a partir del siguiente cuadro
de Operacionalización de las variables en estudio:
a) Variable Independiente
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
b) Variable Dependiente
PAGO DEL IGV
c) Variable interviniente
POLÍTICAS TRIBUTARIAS
37
Para Operacionalizar las variables identificadas con sus respectivos
indicadores e índices se hace con el siguiente cuadro de
2.7. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Variables Indicadores Índices

1.1 Obligaciones formales 1.1.1 Plazo legal
1.1.2 Registros
1.1.3 Retención
1. AUDITORIA 1.2 Obligaciones 1.2.1 Pago oportuno
TRIBUTARIA sustanciales 1.2.2 Nivel de retenciones
PREVENTIVA 1.2.3 Percepciones
1.3 Contingencia Tributaria 1.3.1 Mala aplicación
1.3.2 Incumplimiento
1.3.3 fundamento jurídico
2.1 Tipo de Empresa 2.1.1 Sociedades
2.1.2 Negocios individuales
2.1.3 Mype
2.2 Crédito Fiscal 2.2.1 Compensación
2. PAGO DEL IGV 2.2.2 Productos
2.2.3 Insumos
2.3 Operaciones 2.3.1 Gravadas
2.3.2 Exoneradas
2.3.3 Declaración Jurada
38
CAPITULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. TIPO, NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
3.1.1. Tipo de Investigación
De acuerdo a las características de la tesis desarrollada, y por
las características de las variables en estudio, el trabajo es de
tipo descriptivo-explicativo.
3.1.2. Nivel de Investigación
El nivel de investigación, en que se encuentra el presente
proyecto de tesis, es de carácter aplicado. Ya que, en base al
conocimiento de la problemática o realidad problemática, se
plantean soluciones al problema.
3.1.3. Diseño de Investigación
La presente investigación está enmarcada dentro de un diseño
no experimental tipo de campo.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. Población
La población está compuesta por 10,922 personas, dueñas o
responsables de empresas, que realizan sus actividades en
zonas circunscritas a la Provincia de Ica.
39
3.2.2. Muestra
Para la muestra de estudio se ha tomado el procedimiento para
el cálculo con muestras grandes (n ³ 30). Se ha trabajado con
los valores de Z de la distribución normal y se ha utilizado la
siguiente fórmula:
Donde:
n = Tamaño de la muestra.
Z = Valores críticos de la distribución normal estándar: Donde
Z de 95% (0.4750 = 1.96.)
p = Probabilidad de éxito.
q = Probabilidad de fracaso. (1 - p)
E = Error de estimación máximo permitido del 5%.
N = Tamaño de la población.
Entonces el cálculo del tamaño de la muestra es:
p = 0.50
40
q = 1 – p = 0.50
N = 10,922
α = 0.05
(1.96)2 x 0.5 x 0.5 x 10,922

n=
(0.05)2 x (10,922-1) + (1.96)2 x 0.50 x 0.50
n = 371
Serán 371 personas las que se encuestaran, cuya característica
general será, ser dueños o responsables de la empresa, o estar
involucrado en su manejo.
41
CAPITULO IV TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
4.1. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
La principal técnica a emplearse es la de la encuesta, aplicada a la
muestra diseñada en el presente proyecto de investigación.
Teniéndose un catálogo de preguntas que están adecuadamente
estructuradas y que establece la información para ser tratada
estadísticamente, desde lo que constituye la instrumentalización no
paramétrica.
4.2. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
Los instrumentos principales a utilizarse son:
CUESTIONARIO ESTRUCTURADO:
Será un formato elaborado específicamente con base a las variables
e indicadores, operacionalizados adecuadamente. Tendrán las
siguientes partes: título, objetivo, instrucción, datos informativos,
preguntas y alternativas de respuesta de la variable independiente,
preguntas y alternativas de respuesta de la variable dependiente.
FICHA DE ENCUESTA:
La ficha de encuesta su diseño es tipo medición de Likert, de
aplicación práctica.
42
4.3. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE DATOS
Para el debido procesamiento de los datos se empleó el programa
estadístico SPSS versión 20.0 para la organización, clasificación y
codificación de datos, la tabulación, la presentación de datos en tablas
y gráficos estadísticos.
43
CAPITULO V CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
5.1. CRUZAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
Con la información primaria obtenida, recopilada en una encuesta de
campo aplicada, se obtuvo el cuadro de contingencia de las
principales variables.
La tabla 5.1, son los resultados observados y la incidencia de las
respuestas a las preguntas principales que involucran las variables
principales en estudio.
Tabla 5.1
Resultados del cruzamiento de las dos principales variables en estudio
¿Su empresa ha realizado
Preguntas principales/Respuestas auditoría tributaria preventiva? Total
Si No
¿Su empresa ha Si Observados 122 46 168
cumplido con el pago
% del Total 33.3% 12.6% 45.9%
del IGV en el proceso
productivo o No Observados 88 198
110
prestación de % del Total
servicios? 24.0% 30.1% 54.1%
Total Observados 210 156 366
% del Total 57.4% 42.6% 100.0%
Fuente: Encuesta aplicada
Elaboración propia
5.2. FORMULACIÓN DE LAS HIPÓTESIS A COMPROBAR
HIPÓTESIS NULA:
H0 : La auditoría tributaria preventiva NO influye en el pago del IGV
44
HIPÓTESIS ALTERNATIVA:
Ha : La auditoría tributaria preventiva SI influye en el pago del IGV
5.3. VALIDACIÓN DE LA HIPÓTESIS
A) Nivel de significación
El nivel de significancia con que se hizo la prueba del chi cuadrado
para validar las hipótesis principal y subsidiarias, fue de 0.05 (=0.05).
Para la aceptación o el rechaza de las hipótesis, se utilizó la siguiente
figura 1 diseñado para los resultados de la prueba en mención:
Figura 5.1: Ilustración de la aceptación o rechazo

de la hipótesis nula en la prueba del chi cuadrado
con un =0.05 (parte sombreada).
Fuente: Suaréz (2015)
45
Se rechazada la hipótesis nula (Ho), y se acepta la hipótesis alternativa
(Ha), que es la planteada en la tesis.
B) VALIDACIÓN DE LA HIPÓTESIS PRINCIPAL
Se aplica la prueba del chi cuadrado a la tabla 5.1 de contingencia,
donde se muestra el siguiente procedimiento:
Tabla 5.2:
Calculo Prueba Estadística Chi Cuadrado
fo fe fo - fe (fo-fe)2 (fo-fe)2/fe
122 96.39 25.61 655.70 6.80
88 113.61 -25.61 655.70 5.77
46 71.61 -25.61 655.70 9.16
110 84.39 25.61 655.70 7.77
Chi-cuadrado 29.500
Fuente: Tabla 5.1
Elaboración propia
El resultado obtenido del chi-cuadrado se contrasta con el valor crítico,
obtenido de la tabla estadística, para rechazar o aceptar la hipótesis
alternativa.
X2 calculado = 29,500≥ X2(0.05, 1) = 3,841
De acuerdo a este resultado, al ser mayor que el del punto crítico, se
rechaza la hipótesis nula, y se acepta la hipótesis alterna. Por tanto,
se valida la hipótesis principal, planteada en la presente tesis.
46
CAPITULO VI PRESENTACIÓN, INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE
RESULTADOS
6.1. PRESENTACIÓN E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Tabla 6.1
¿Su empresa ha realizado auditoría tributaria preventiva?
Respuesta Encuestado % % acumulado
Si 211 56.87 56.87

No 158 42.59 99.46
No Responde 2 0.54 100.00
Total 371 100.00
Fuente: Anexo 01
Elaboración propia.
Respondieron:
371 encuestados
0,54%
42,59% Si
56,87%
No
No Responde
Gráfico 6.1: Resultados obtenidos de la tabla 6.1. Elaboración propia
INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
Ante la pregunta "¿Su empresa ha realizado auditoría tributaria
preventiva?", Aplicada a una muestra de 371 encuestados; donde el
56,87% contestó afirmativamente, el 42.59% lo hizo en forma negativa
y el 0,54% no respondió a la pregunta (ver gráfico 6.1)
47
Tabla 6.2
¿Cumple con sus obligaciones formales en el plazo legal?
Si 91 43.54 43.54
No 71 33.97 77.51
No Responde 47 22.49 100.00
Total 209 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
22,49%
43,54% Si
No
33,97%
No Responde
Ante la pregunta "¿Cumple con sus obligaciones formales en el plazo
legal?", que se les hizo a 211 encuestados que respondieron
afirmativamente; el 43,54% contestó afirmativamente, el 33,97% lo
hizo en forma negativa y el 22,49% no respondió a la pregunta (ver
gráfico 6.2).
48
Tabla 6.3
¿Cumple con sus obligaciones formales en los registros?
Si 113 53.55 53.55

No 81 38.39 91.94
No Responde 17 8.06 100.00
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
8,06%
Si
38,39% 53,55%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿Cumple con sus obligaciones formales en los
registros?", que se les hizo a 211 encuestados que respondieron
gráfico 6.3).
49
Tabla 6.4
¿Cumple con sus obligaciones formales en la retención?
Si 116 54.98 54.98

No 88 41.71 96.68
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
3,32%
41,71% Si
54,98%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿Su empresa ha realizado auditoría tributaria
preventiva?", que se les hizo a 211 encuestados que respondieron
gráfico 6.4).
50
Tabla 6.5
¿Cumple sus obligaciones sustanciales con el pago oportuno?
Si 128 60.66 60.66

No 58 27.49 88.15
No Responde 25 11.85 100.00
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
11,85%
27,49% Si
60,66% No
No Responde
Ante la pregunta "¿Cumple sus obligaciones sustanciales con el pago
oportuno?", que se les hizo a 211 encuestados que respondieron
gráfico 6.5).
51
Tabla 6.6
¿Cumple sus obligaciones sustanciales con el nivel de retenciones?
Si 140 66.35 66.35

No 69 32.70 99.05
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
0,95%
32,70%
Si
66,35% No
No Responde
Ante la pregunta "¿Cumple sus obligaciones sustanciales con el nivel
de retenciones?", que se les hizo a 211 encuestados que
respondieron afirmativamente; el 66,35% contestó afirmativamente, el
32,70% lo hizo en forma negativa y el 0,95% no respondió a la
pregunta (ver gráfico 6.6).
52
Tabla 6.7
¿Cumple sus obligaciones sustanciales con las percepciones?
Si 165 78.20 78.20

No 41 19.43 97.63
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
2,37% 211 encuestados
19,43%
Si
No
78,20% No Responde
Ante la pregunta ¿Cumple sus obligaciones sustanciales con las
percepciones?", que se les hizo a 211 encuestados que respondieron
gráfico 6.7).
53
Tabla 6.8
¿Ha tenido alguna contingencia tributaria en su empresa por la mala
aplicación?
Si 114 54.03 54.03

No 74 35.07 89.10
No Responde 23 10.90 100.00
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
10,90%
Si
35,07% 54,03%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿Ha tenido alguna contingencia tributaria en su
empresa por la mala aplicación?", que se les hizo a 211 encuestados
que respondieron afirmativamente; el 54,03% contestó
afirmativamente, el 35,07% lo hizo en forma negativa y el 10,90% no
respondió a la pregunta (ver gráfico 6.8).
54
Tabla 6.9
¿Ha tenido alguna contingencia tributaria en su empresa por el
Incumplimiento?
Si 84 39.81 39.81
No 124 58.77 98.58
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
211 encuestados
1,42%
39,81% Si
58,77% No
No Responde
empresa por el Incumplimiento?", que se les hizo a 211 encuestados
55
Tabla 6.10
¿Ha tenido alguna contingencia tributaria en su empresa por el
fundamento jurídico?
Si 182 86.26 86.26

No 24 11.37 97.63
Total 211 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
11,37%
Si
No
86,26% No Responde
empresa por el fundamento jurídico?", que se les hizo a 211
encuestados que respondieron afirmativamente; el 86,26% contestó
56
Tabla 6.11
¿Su empresa ha cumplido con el pago del IGV en el proceso productivo
o prestación de servicios?
Si 169 45.55 45.55

No 199 53.64 99.19
Total 371 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
371 encuestados
0,81%
45,55% Si
53,64%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿Su empresa ha cumplido con el pago del IGV en
el proceso productivo o prestación de servicios?", Aplicada a una
muestra de 371 encuestados; donde el 45,55% contestó
57
Tabla 6.12
¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV son las sociedades?
Si 106 65.84 65.84
No 44 27.33 93.17
No Responde 11 6.83 100.00
Total 161 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
6,83%
27,33% Si
65,84% No
No Responde
Ante la pregunta "¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV
son las sociedades?", que se les hizo a 169 encuestados que
58
Tabla 6.13
¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV son las de negocios
individuales?
Si 98 57.99 57.99
No 56 33.14 91.12
No Responde 15 8.88 100.00
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
8,88%
33,14% Si
57,99%
No
No Responde
Ante la pregunta “¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV
son las de negocios individuales?", que se les hizo a 169 encuestados
59
Tabla 6.14
¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV son las Mype?
Si 86 50.89 50.89
No 57 33.73 84.62
No Responde 26 15.38 100.00
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
15,38%
50,89% Si
33,73% No
No Responde
Ante la pregunta "¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV
son las Mype?", que se les hizo a 169 encuestados que respondieron
gráfico 6.14).
60
Tabla 6.15
¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por compensación?
Si 120 71.01 71.01

No 42 24.85 95.86
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
4,14%
24,85%
Si
71,01% No
No Responde
Ante la pregunta "¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por
compensación?", que se les hizo a 169 encuestados que
61
Tabla 6.16
¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por productos?
Si 99 58.58 58.58
No 52 30.77 89.35
No Responde 18 10.65 100.00
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
10,65%
Si
30,77%
58,58%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por productos?",
que se les hizo a 169 encuestados que respondieron afirmativamente;
el 58,58% contestó afirmativamente, el 30,77% lo hizo en forma
negativa y el 10,65% no respondió a la pregunta (ver gráfico 6.16).
62
Tabla 6.17
¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por insumos?
Si 108 63.91 63.91

No 59 34.91 98.82
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
34,91%
Si
63,91% No
No Responde
Ante la pregunta "¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por insumos?",
que se les hizo a 169 encuestados que respondieron afirmativamente;
el 63,91% contestó afirmativamente, el 34,91% lo hizo en forma
negativa y el 1,18% no respondió a la pregunta (ver gráfico 6.17).
63
Tabla 6.18
¿Las operaciones con las que cree que debe realizar su empresa son
las gravadas?
Si 93 55.03 55.03
No 71 42.01 97.04
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
2,96%
42,01% Si
55,03%
No
No Responde
Ante la pregunta "¿Las operaciones con las que cree que debe
realizar su empresa son las gravadas?", que se les hizo a 169
64
Tabla 6.19
las exoneradas?
Si 117 69.23 69.23

No 49 28.99 98.22
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
1,78%
28,99%
Si
69,23% No
No Responde
realizar su empresa son las exoneradas?", que se les hizo a 169
65
Tabla 6.20
las de declaración Jurada?
Si 85 50.30 50.30
No 62 36.69 86.98
No Responde 22 13.02 100.00
Total 169 100.00
Fuente: Anexo 01
Respondieron:
169 encuestados
13,02%
50,30% Si
36,69% No
No Responde
realizar su empresa son las de declaración Jurada?", que se les hizo
a 169 encuestados que respondieron afirmativamente; el 50,30%
contestó afirmativamente, el 36,69% lo hizo en forma negativa y el
13,02% no respondió a la pregunta (ver gráfico 6.20).
66
6.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Visto los resultados anteriores, se podría decir que el principal sesgo
de estos, es su significativa proporción de preguntas no respondidos.
Sin embargo, estos se encuentran dentro de los niveles acotados
para la investigación. Puesto que encontramos, una alta incidencia
tanto entre las variables principales, como entre las subvariables,
que terminan validando las hipótesis válidas. En todo caso, es
menester señalar, lo nuevo que puede ser, para mucho de los
encuestados, lo que es y lo que significativa la auditoría preventiva,
como correlato de las obligaciones tributarias principales que deben
cumplir, los diferentes tipos de empresas, existentes en la
jurisdicción estudiada.
Los propios encuestados señalan que, entre otras cosas, hay
constantes cambios y actualizaciones de las normas, como se ven
en otros países, es el caso de Bolivia, como se ha visto en el trabajo
de Copa (2019). Así como, también se pueden ver las
inconsistencias, similares a la declaración del IVA, como se vio para
el caso de una empresa en Ecuador, tema tocado por Morquecho
(2019). Pero no deja de coincidir con las auditorías tributarias,
también practicadas en las empresas del país en mención, como
bien lo señala Carrasco (2018). Por lo que conlleva a propuestas,
que no deben estar alejadas, de las que se pueden proponer aquí
también, como se ha visto con Rodríguez & Mayerly (2017). Pero
67
tampoco hay que dejar un aspecto, que, si bien no se toma en mucha
profundidad en la presente tesis, debemos tener en cuenta lo
sostenido por Obando (2015).
68
CONCLUSIONES
CONCLUSIÓN GENERAL
Si bien se encontrado una alta incidencia entre la auditoría preventiva y el
pago de un impuesto tan importante como es el IGV, por parte de las
empresas, dentro del ámbito estudiado. Todavía se encuentra mucho por
andar en los que respecta a la auditoría preventiva en dichas empresas,
como se ha visto en la provincia de Ica, para el año 2019.
CONCLUSIONES ESPECÍFICAS
a) Se ha encontrado una significativa incidencia en el cumplimiento de las
normas formales, en el pago del IGV, por parte de la mayoría de las
empresas de la provincia de Ica.
b) Se ha encontrado una alta incidencia en el cumplimiento de las normas
formales, en lo que se refiere al cumplimiento de las normas
sustanciales, por parte de la gran mayoría de las empresas de la
provincia de Ica.
c) También se encontró, en parte, una alta incidencia, en lo que se refiere
a las contingencias que afrontan la mayoría de las empresas de la
provincia de Ica.
69
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIÓN PRINCIPAL
Las políticas fiscales, tanto del gobierno nacional como de los gobiernos
subnacionales, deben apuntar a una mayor difusión de las auditorías
preventivas, en las empresas bajo sus respectivas jurisdicciones, para
aumentar el nivel de pago de IGV, principalmente a en la provincia de Ica.
RECOMENDACIONES SUBSIDIARIAS
a) Las empresas deben buscar un mayor cumplimiento de sus
obligaciones formales, dentro de los tipos de empresas en que se
encuentren.
b) Las empresas deben atender, en forma eficiente, las obligaciones
sustanciales para alcanzar un crédito fiscal.
c) Las empresas deben afrontar decididamente las contingencias con que
se encuentra, para así mejorar sus operaciones habituales.
70
FUENTES DE INFORMACIÓN
Benavides Orillo, J. A. (2019). Auditoria tributaria como herramienta
preventiva para las fiscalizaciones del impuesto general a las ventas e
impuesto a la renta de tercera categoría en las empresas Pricos del
sector comercial del distrito de Cajamarca—2017 (Tesis de Maestría).
Universidad Nacional de Cajamarca, Perú.
Carrasco García, M. B. (2018). Auditoría tributaria para disminuir el riesgo
tributario en la empresa L&M de seguridad privada Cia. Ltda. Periodo
2017 (Proyecto de Investigación). Universidad Nacional de
Chimborazo, Riobamba, Ecuador.
Copa Mayta, V. H. (2019). Auditoria Tributaria Preventiva. (Tesis de
Pregrado). Universidad Mayor de San Andrés, La Paz, Bolivia.
Cosciani, C. (1969). El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires,
Argentina: Ediciones Depalma.
Effio Pereda, F. (2011). Manual de auditoría tributaria: Planeamiento,
ejecución, informe, caso práctico integral. Lima, Perú: Enreliea S.R.
Ltda.
García Romero, L. (2008). Modalidades Societarias y Regímenes
Tributarios Para las Pymes. Diapositivas presentado en Lima, Perú.
71
Llonto Sanchez, J. L. (2019). La Auditoria Tributaria Preventiva y su
Repercusión para Disminuir el Riesgo Tributario en la Empresa de
Transportes Jesucristo Redentor E.I.R.L., 2016 (Tesis de Pregrado).
Universidad Señor de Sipán, Pimentel Perú.
Morquecho Gansino, V. M., & Santos Villon, B. D. R. (2019). Tratamiento
Tributario del IVA en una Empresa de Comercialización de Neumáticos
(Proyecto de Investigación). Universidad Laica Vicente Rocafuerte de
Guayaquil, Guayaquil, Ecuador.
Obando Pareja, B. E. (2015). El proceso de control contable en el
cumplimento de los deberes formales de los contribuyentes especiales
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) dirigido a las empresas del sector
servicios. Caso: El Gran Natem 63, C.A. (Tesis de Pregrado).
Universidad de Carabobo, La Morita, Venezuela.
Parra, F. (2019). La Auditoría Tributaria Preventiva [Sitio]. Recuperado 26
de octubre de 2019, de Grupo Verona, Soluciones Tributarias website:
https://grupoverona.pe/la-auditoria-tributaria-preventiva/
Pecho, M., Velayos y Luis Arias, & Arias, L. (2016). Política Tributaria. Lima,
Perú: CIES.
Pérez Rondón, S. M. (2015). La auditoría de gestión para el cumplimiento
del sistema de retenciones IVA. Caso: Empresa Lácteos La Aragueña,
72
C. A. (Tesis de Pregrado). Universidad de Carabobo, La Morita,
Venezuela.
Reyes Ponte, M. (2015). Audtiría Tributaria (3ra. Edición). Trujillo, Perú.
Rodriguez Sierra, D. P., & Mayerly Rodríguez, Y. (2017). Propuesta
Programa de Auditoria Tributaria para Empresas de Servicios
Temporales de Empleo, Estudio de Caso “Laboramos S.A.S” (Trabajo
para Titularse). Universidad Piloto de Colombia, Bogotá, Colombia.
Ventura Alvarez, J. C. (2016). Aplicación de procedimientos de auditaría
tributaria preventiva a procesos contables de Empresas Cafetaleras,
Ocotal 2014 (Tesis de Maestría). Universidad Nacional Autónoma de
Nicaragua, Managua, Nicaragua.
Vera Paredes, I. (2006). Auditoría Tributaria (Técnicas y Procedimientos).
Lima, Perú: Entrelíneas.
Yucra Saume, H. (2018). Planeamiento Tributario para la Prevención de
Contingencias Tributarias de la empresa Transportes Francesca S. R.
L en el año 2017 (Trabajo de Investigación). Universidad Peruana de
las Américas, Lima, Perú.
73
ANEXOS
74
ANEXO 01.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y PAGO DEL IGV EN LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE ICA, 2019
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS PRINCIPAL INDEPENDIENTE

¿En qué medida la auditoria tributaria Determinar la relación entre la auditoria La auditoría tributaria preventiva influye Auditoria Tributaria
preventiva influye en el pago del IGV tributaria preventiva influye en el pago del en el pago del IGV de las empresas en la Preventiva
de las empresas en la Provincia de IGV de las empresas en la Provincia de Ica Provincia de Ica en el año 2019.
DEPENDIENTE
Ica en el año 2019? en el año 2019.
HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
Pago del IGV
PROBLEMAS ESPECÍFICOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS
He1: Las obligaciones formales influyen en
Pe1: ¿En qué medida las Oe1: Identificar la relación entre las el pago del IGV de las empresas.
obligaciones formales influyen obligaciones formales y el pago del
He2: Las obligaciones sustanciales
en el pago del IGV de las IGV de las empresas.
influyen en el pago del IGV de las
empresas?
Oe2: Evaluar la relación entre las empresas.
Pe2: ¿En qué medida las obligaciones sustanciales influyen en
He3: Las contingencias tributarias influyen
obligaciones sustanciales el pago del IGV de las empresas.
en el pago del IGV de las empresas.
influyen en el pago del IGV de
Oe3: Describir la relación entre las
las empresas?
contingencias tributarias influyen en el
Pe3: ¿En qué medida las pago del IGV de las empresas.
contingencias tributarias
influyen en el pago del IGV de
las empresas?
75
ANEXO 02
FICHA DE ENCUESTA
INVESTIGACIÓN: AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y PAGO DEL IGV EN

LAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE ICA, 2019
INSTRUCCIONES. - Se le solicita su colaboración, contestando el siguiente cuestionario. La

información sólo tiene validez para sustentar un trabajo de investigación y se le pide dar su respuesta
con la mayor objetividad, marcando con una X o un aspa los casilleros en blanco (también donde dice
SI y NO). Agradeciéndole por anticipado su colaboración:
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA.
Razón Social:________________________________________________
Tipo de Empresa: ( ) Gran ( ) Mediana ( ) Pequeña ( ) Micro Número de Trabajadores: ____________
Conducción, Dirección o Administración: Propietario ( ) Responsable ( ) Empleado ( )
CUESTIONARIO:
Item Preguntas SI NO
1. ¿Su empresa ha realizado auditoría tributaria preventiva?
1.1 ¿Cumple con sus obligaciones formales en ….?
1.1.1 …el plazo legal
1.1.2 …los registros
1.1.3 …la retención
1.2 ¿Cumple sus obligaciones sustanciales con…?
1.2.1 …el pago oportuno
1.2.2 …el nivel de retenciones
1.2.3 …las percepciones
1.3 ¿Ha tenido alguna contingencia tributaria en su empresa por…?
1.3.1 …la mala aplicación
1.3.2 …el Incumplimiento
1.3.3 …el fundamento jurídico
2. ¿Su empresa ha cumplido con el pago del IGV en el proceso productivo o
prestación de servicios?
2.1 ¿Cree que las que cumple más con el pago del IGV son …?
2.1.1 …las sociedades
2.1.2 …las de negocios individuales
2.1.3 …las Mype
2.2 ¿El Crédito Fiscal deben obtenerse por …?
2.2.1 …compensación
2.2.2 …por productos
2.2.3 …por insumos
2.3 ¿Las operaciones cree que debe realizar su empresa son…?
2.3.1 …las gravadas
2.3.2 …las exoneradas
2.3.3 …las de declaración Jurada
0=No respondió; 1=SI; 2=NO
Ica, .... de ........................ del 2019
76
ANEXO 03
BASE DE DATOS GENERADA
77

auditoria preventiva resumen

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

auditoria preventiva resumen

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

auditoria preventiva resumen

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Licencia Creative Commons Atribución-CompartirIgual 4.0 Internacional.

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y

Para optar el grado de Magíster en Contabilidad, Contabilidad de Gestion

Autor: CPC. SANTOS SILVERIO MISAICO AGUILAR

Asesor(a): Dr. PEDRO ARTURO ANICAMA ESPINOZA

TRIBUTARIA Y SUS APLICACIONES

Agradezco a mis profesores de la escuela de Pos grado

A mi asesor Dr. Pedro Arturo Anicama Espinoza

Al Director de la Escuela Posgrado Dr. Roberto Castañeda Terrones

CAPITULO I MARCO TEÓRICO 11

CAPITULO II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 32

2.1. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA 32

3.1. TIPO, NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 39

CAPITULO IV TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN 42

4.1. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 42

CAPITULO V CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 44

5.1. CRUZAMIENTO DE LA INFORMACIÓN 44

CAPITULO VI PRESENTACIÓN, INTERPRETACIÓN Y DISCUSIÓN DE

6.1. PRESENTACIÓN E INTERPRETACION DE RESULTADOS 47

6.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 67

Las empresas, en cualquiera de sus segmentos, requerirán siempre una

auditoría tributaria independiente. Es decir, lo que se conoce como una

auditoría preventiva, precisamente porque prevé, si estaba pagando

impuestos como se debe, o si cumple los requisitos mínimos para sus

pagos, al interior de las empresas. La presente tesis, plantea el respectivo

estudio, para el caso particular de las empresas de la Provincia de Ica,

cuyas actividades primordiales se realizan en la mencionada zona. Esto

con la finalidad de establecer el grado de impacto que tienen en la

recaudación de un impuesto indirecto y de carácter regresivo como es el

(IGV), para el año 2019. Se parte de la siguiente hipótesis: La auditoría

tributaria preventiva influye en el pago del IGV de las empresas en la

Provincia de Ica en el año 2019. Y se concluye que: Si bien se encontrado

una alta incidencia entre la auditoría preventiva y el pago de un impuesto

estudiado. Todavía se encuentra mucho por andar en los que respecta a la

auditoría preventiva en dichas empresas, como se ha visto en la provincia

de Ica, para el año 2019.

Palabras claves: Auditoría Preventiva, IGV, Empresas, Provincia, Ica.

Companies, in any of their segments, will always require an independent

foresees, if it was paying taxes as it should, or if it meets the minimum

Province of Ica, whose primary activities are carried out in the

aforementioned area. This in order to establish the degree of impact they

by said companies, of the General Sales Tax (IGV, acronyms in spanish),

influences the payment of VAT of companies in the Province of Ica in 2019.

preventive audit and the payment of a Tax as important as VAT is, by

to preventive auditing in these companies, as seen in the province of Ica,

for the year 2019.

Keywords: Preventive Audit, IGV, Companies, Province, Ica.

MENCIÓN: CONTABILIDAD DE GESTION

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA Y

ASESOR: Dr. PEDRO ARTURO ANICAMA ESPINOZA

Las empresas, en cualquiera de sus segmentos, requerirán siempre una

auditoría tributaria independiente. Es decir, lo que se conoce como una

auditoría preventiva, precisamente porque prevé, si estaba pagando

impuestos como se debe, o si cumple los requisitos mínimos para sus

pagos, al interior de las empresas. La presente tesis, plantea el respectivo

estudio, para el caso particular de las empresas de la Provincia de Ica,

cuyas actividades primordiales se realizan en la mencionada zona. Esto

con la finalidad de establecer el grado de impacto que tienen en la

recaudación de un impuesto indirecto y de carácter regresivo como es el

(IGV), para el año 2019.