Periodo Académico 2021 – 10 A

CONTABILIDAD FINANCIERA 2
C.P.C. Mg. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE
: bochoa@continental.edu.pe

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CONTABILIDAD FINANCIERA 2
Unidad 1
Semana 2
Día 04 de Abril del 2021
• Marco Legal de los Libros Contables
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Ciclo Contable
APLICACIONES DE
ESTANDARES
CONTABLES
 Introducción

Para que sirve la CONTABILIDAD:

• Mostrar la imagen fiel de la empresa
• Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el negocio
• Brindar información para la toma de decisiones
• Facilitar información veraz a los terceros legítimamente interesados.
• Responder a las exigencias establecidas por las normas tributarias (control
y liquidación de impuestos)
• Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que la empresa se
vea inmersa (judiciales y/o administrativos)
LA CONFIANZA: base para los negocios
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 Usuarios de la Contabilidad

Usuarios Estados Usuarios

Internos Financieros Externos

• El Directorio • Los Socios

• La Gerencia General • Los Bancos
• Los demás Gerentes • Los Proveedores
• Responsables de las • Los Clientes
compras, almacenes, • Los Trabajadores
ventas, producción,
personal • La SUNAT
 Marco Legal
General
• Código de Comercio (año 1902)
• Decreto Legislativo Nº 1049: Decreto Legislativo del
Notariado.
• Ley 26887 – Ley General de Sociedades. Art. 223
• Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
• Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
• Ley N° 28951: Ley de actualización de la Ley N° 13253
de profesionalización del CPC y creación de los
Colegios de Contadores Públicos.

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 FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS”

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

11 12 13 14 15 16 17 18

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES

ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES Valor de las
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION Y A OPERACIONES NO
GRAVADAS Y/O EXPORTACION NO GRAVADAS Adquisiciones no ISC
GRAVADAS
Gravadas

Base Imponible I.G.V. Base Imponible I.G.V. Base Imponible I.G.V.

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 FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS”

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

CONSTANCIA DE DEPÓSITO de DETRACCION

N° de Comprobante de pago (3)
Otros Tributos y Tipo de
Importe Total emitido por Sujeto no
Cargos Cambio REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
Domiciliado (2)
SE MODIFICA
TIPO (tabla N° Del Comprobante de
NÚMERO FECHA DE EMISION FECHA Serie
10) pago o ducumento

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 FORMATO 14.1 "REGISTRO DE VENTAS”
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL CLIENTE

IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN

N° Correlativo EXONERADA O INAFECTA
Fecha de BASE IMPONIBLE
del Registro o Fecha de emision VALOR FACTURADO
Vencimiento o DOCUMENTO DE IDENTIDAD DE LA EXPORTACION
DE LA OPERACIÓN
Codigo de del Comp. De Pago GRAVADA
fecha de Pago N° SERIE O N° DE APELLIDOS Y NOMBRES,
Operación
Tipo (Tabla 10) SERIE DE LA MAQUINA NÚMERO DENOMINACION O RAZON
REGISTRADORA SOCIAL
TIPO (TABLA 2) NÚMERO EXONERADA INAFECTA

TOTALES

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 FORMATO 14.1 "REGISTRO DE VENTAS”
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

14 15 16 17 18 19 20 21 22
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
OTROS TRIBUTOS Y MODIFICA
IMPORTE TOTAL DEL
CARGOS QUE NO TIPO DE
ISC IGV Y/O IPM COMPROBANTE DE
FORMAN PARTE DE LA CAMBIO TIPO (TABLA N° DEL COMPROBANTE DE
PAGO FECHA SERIE
BASE IMPONIBLE 10) PAGO O DOCUMENTO

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 Marco Conceptual

Establece los conceptos básicos relacionados

con la preparación y presentación de los EE
para los diversos usuarios de la información
financiera y que las organizaciones presentan
conforme a las normativas técnicas y legales
vigentes.
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 Alcance
Objetivo de los Estados
Financieros

Conceptos de Capital Características

MARCO Cualitativas de la
y mantenimiento de
Capital CONCEPTIUAL Información

Definición, reconocimiento y
medición de los elementos
de los EEEF

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 Propósito y valor normativo
Establecer conceptos relacionados con la preparación y
presentación de los EEFF para usuarios externos
• Apoyar conceptualmente a los profesionales en la
elaboración de los EEFF a aplicar las NIC, así como al
tratar con materias que no han sido todavía objeto de
una NIC
• Ayudar a los usuarios de los estados financieros en la
interpretación de la información contenida en aquéllos
estados que hayan sido preparados siguiendo las
Normas Internacionales de Contabilidad, y
• Suministrar, a todos aquéllos interesados en la labor
del IASB, información acerca de su metodología, de
cara a la formulación de las NIC.
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 Propósito y valor normativo
• El MC no es una NIC, y por tanto no define reglas para ningún
tipo particular de valoración o presentación. Tampoco tiene
poder derogatorio sobre ninguna NIC
• El Consejo del IASB reconoce que, en un número limitado de
casos, puede haber un conflicto entre el Marco Conceptual y
alguna NIC. En tales casos, los requisitos fijados en la Norma
afectada prevalecen sobre las disposiciones del Marco
Conceptual.

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 Objetivo de los estados financieros:
Cubrir necesidades comunes de información de
diversos usuarios en cuanto a:

A
l
c
a La
n Responsabilidad
es de la
c Gerencia
e

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 Alcance
El MC trata los temas siguientes:
a. El objetivo de los estados financieros: información
b. Las características cualitativas que determinan la utilidad de la
información de los estados financieros;
c. La definición, reconocimiento y valoración de los elementos que
constituyen los estados financieros; y
El MC se refiere a los EEFF elaborados con propósitos de información general,
incluyendo en este término los consolidados.
Tales EEFF se preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a
cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de
usuarios.

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 Alcance
Normalmente un conjunto completo de EEFF comprende:
• un balance,
• un estado o cuenta de resultados,
• un estado de cambios en la posición financiera (que
puede ser presentado en varias formas, por ejemplo
como un estado de flujos de efectivo),
• notas, estados complementarios y otro material
explicativo que forma parte integrante de los EEFF.
Los EEFF no incluyen informaciones tales como las
contenidas en los informes de la gerencia, los discursos
del presidente de la compañía, las discusiones o análisis
por parte de la administración o gerencia, u otras
similares.
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 Alcance
Aplicación
• El MC es de aplicación a los EEFF de todas las empresas
industriales, comerciales o de negocios, ya sea en el sector
público o en el privado.
• Una empresa que presenta los EEFF es toda entidad para la
cual existen usuarios, que confían en los EEFF como su
principal fuente de información acerca de la empresa.

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 Usuarios y necesidades de información
Entre los usuarios de los EEFF se encuentran:
• los inversores presentes y potenciales,
• los empleados,
• los prestamistas,
• los proveedores y otros acreedores comerciales,
• los clientes,
• las administraciones públicas y sus organismos,
• así como el público en general.
Aunque todas las necesidades de información de estos usuarios no pueden
quedar cubiertas solamente por los EEFF, hay necesidades que son comunes
a todos los usuarios citados.

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 Usuarios y necesidades de información
Responsabilidad de la información financiera
• La principal responsabilidad, en relación con la
preparación y presentación de los estados
financieros, corresponde a la gerencia de la
empresa. (cc art. 190° Ley 26887)

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 Objetivo de los EEFF
El objetivo de los EEFF es suministrar información acerca de la:
• situación financiera,
• desempeño y
• cambios en la posición financiera.
Se pretende que tal información sea útil a una amplia gama de
usuarios al tomar sus decisiones económicas.

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 Objetivo de los EEFF
• Los EEFF no suministran toda la información que estos usuarios
pueden necesitar para tomar decisiones económicas, puesto
que tales estados reflejan principalmente los efectos
financieros de sucesos pasados, y no contienen
necesariamente información distinta de la financiera

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 Objetivo de los EEFF
Situación financiera, Desempeño y Cambios en la posición
financiera
• La información acerca de los recursos controlados por la
empresa, y de su capacidad en el pasado para modificar
tales recursos, es útil al evaluar la posibilidad que la
empresa tiene para generar efectivo y demás equivalentes
al efectivo en el futuro.
La información acerca de la estructura financiera es útil al
predecir:
• las necesidades futuras de préstamos,
• entender cómo las ganancias y flujos de efectivo futuros
serán objeto de reparto entre los que tienen intereses en la
propiedad;
• si la empresa tendrá éxito para obtener nuevas fuentes de
financiación.
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 NIC 1
PRESENTACION DE LOS
EEFF
 OBJETIVO
Es establecer las bases para la presentación
de los estados financieros con propósitos de
información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad de ejercicios
anteriores, como con los de otras entidades
diferentes.

C.P.C. Mg. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 04/04/2021 25

 ALCANCE
Esta norma es aplicable para la presentación de los
EEFF para propósitos generales, preparados y
presentados de conformidad con las N.I.C. y N.I.I.F.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

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 PROPOSITO DELOS
PROPOSITO DE LOS
ESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS

- Proporcionar información sobre la posición

financiera, resultado de las operaciones y los
flujos de efectivo de una empresa.

- Mostrar los resultados de las operaciones

y cuidado de la gerencia sobre los recursos
que le han sido confiados.

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 PROPOSITO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionar información de la empresa

respecto a sus:

a) activos.
b) pasivos.
c) patrimonio neto.
d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias
y pérdidas.
e) flujos de efectivo.

04/04/2021 C.P.C. MG BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 28

 Esta Norma utiliza terminología propia de las
entidades con ánimo de lucro,
incluyendo aquéllas pertenecientes al sector
público. Las entidades que no
persigan finalidad lucrativa, ya pertenezcan al
sector privado o público, o bien a
cualquier tipo de administración pública, si desean
aplicar esta Norma, podrían
verse obligadas a modificar las descripciones
utilizadas para ciertas partidas

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 29

 ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros revelan los efectos

financieros de las transacciones y otros
hechos clasificándolos de acuerdo a sus
características económicas.

Estas grandes clases son los elementos de

los estados financieros.

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 30

 ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

La situación financiera = El Balance General

• Los resultados del ejercicio = Ganancias y

Pérdidas

• La generación y aplicación
de flujos de efectivo = Flujos de Efectivo

• Variaciones en la Cambios en el
estructura patrimonial = Patrimonio Neto
04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 31
 INFORMES ADICIONALES

Análisis financiero efectuado por la gerencia

que describa y explique:

- las principales características de la situación

financiera.

- el desempeño financiero.

- las principales incertidumbres que enfrenta.

- otros informes:
- medio ambiente
- valor agregado

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 32

 PRESENTACIÓN RAZONABLE

Los EEFF deben presentar razonablemente la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los flujos
de efectivo de una empresa.
Si se aplican adecuadamente las N.I.I.F. y se hacen las
revelaciones necesarias generalmente producen EEFF
presentados razonablemente.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 33
 CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF
Los EEFF no deben revelar que cumplen con las NIC y
NIIF , a menos que ellos cumplan con todos los
requerimientos de las normas y de cada
interpretación aplicable.
Los tratamientos contables incorrectos no quedan
rectificados por el hecho de ser revelados ni tampoco
si se adjunta información explicativa.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 34
 POLITICAS CONTABLES

La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas

contables de la empresa que asegure el cumplimiento
de cada NIC que sea aplicable y que los EE.FF
proporcionen información que sea:

a) relevante
b) confiable

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 35

 POLITICAS CONTABLES

Comprenden los principios, bases,

convencionalismos, reglas y prácticas específicos
adoptados por una empresa para la preparación y
presentación de sus estados financieros.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 36
 Hipótesis de empresa en funcionamiento

Al elaborar los estados financieros, la dirección evaluará la

capacidad que tiene la entidad para continuar en
funcionamiento.
Los EEFF se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en
funcionamiento, a menos que la dirección pretenda liquidar
la entidad o
cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más
realista que proceder de una de estas formas.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 37
 Hipótesis de empresa en funcionamiento

Cuando la dirección, al realizar esta

evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres
importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar
dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga
funcionando normalmente, procederá a revelarlas en los estados
financieros.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 38
 Hipótesis de empresa en funcionamiento

En el caso de que los estados financieros no se elaboren bajo la

hipótesis de empresa en funcionamiento, tal hecho será objeto de
revelación explícita, junto con las hipótesis alternativas sobre las que
hayan sido elaborados, así como las razones por las que la entidad
no puede ser considerada como una empresa en funcionamiento

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 39
 BASE CONTABLE DE LO
DEVENGADO

Los EEFF se preparan sobre la base contable de lo

devengado, excepto por la información sobre sus flujos
de efectivo.

C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE

04/04/2021 40
 BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
De acuerdo con esta base las transacciones y hechos se
reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobran o
pagan) y y se expresan en los EEFF de los ejercicios a
los cuales corresponden.
Por el concepto de gastos se reconocen en el Estado de
Ganancias y Pérdidas en base directa entre los costos
incurridos y las partidas específicas de ingreso.

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04/04/2021 41
 UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN

La presentación y clasificación de partidas de los EE.FF

debe mantenerse de un ejercicio al siguiente, salvo que
existan:

a) cambios significativos en la naturaleza de las

operaciones.

b) requerimiento de una NIC o su interpretación

que promueva un cambio en la presentación.

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 42

 CONSIDERACIONES GENERALES
Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF
Los estados financieros reflejarán fielmente, la
situación, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la entidad.
La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos
de las transacciones, así como de otros eventos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los
criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 43

 Compensación

No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo

cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna
Norma o Interpretación.
Es importante que tanto las partidas de activo y pasivo, como las de
gastos e ingresos, se presenten por separado.

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 44

 Periodo contable sobre el que se informa
Los EEFF se elaborarán con una periodicidad que será,
como mínimo, anual. Cuando cambie la fecha del
balance de la entidad y elabore estados financieros
para un periodo contable superior o inferior a un año,
la entidad deberá informar del periodo concreto
cubierto por los estados financieros

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 45

 Activos corrientes

Un activo se clasificará como corriente cuando:

• Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso
del ciclo normal de la explotación de la entidad;
• Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
• Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a
la fecha del balance;

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 Activos corrientes

Un activo se clasificará como corriente cuando:

• Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se
define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilización no
esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un
pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
balance.

Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes.

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 Pasivos corrientes

Un pasivo se clasificará como corriente:

• Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
• Se mantenga fundamentalmente para negociación;
• Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance.

04/04/2021 C.P.C. BENJAMIN R. OCHOA VICENTE 48

 Pasivos corrientes

Un pasivo se clasificará como corriente:

• La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes
a la fecha del balance

Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.

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 Información a revelar en el balance
En el balance se incluirán, como mínimo, las siguientes partidas:

• Inmovilizado material;
• Inversiones inmobiliarias;
• Activos intangibles;
• Activos financieros;
• Inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación;
• Activos biológicos;
• Existencias;
• Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar;
• Efectivo y otros medios líquidos equivalentes;
• Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar;

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 Información a revelar en el balance
• En el balance se incluirán, como mínimo, las siguientes partidas:
• Provisiones;
• Pasivos financieros
• Pasivos y activos por impuestos corrientes, según quedan definidos en la NIC 12
• Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en la NIC 12;
• Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y
• Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de
patrimonio neto de la dominante.

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 Las entidades que clasifiquen sus
gastos por función, revelarán
información adicional sobre la
naturaleza de tales gastos, que
incluirá al menos el importe de los
gastos por amortización y el gasto por
retribuciones a los empleados.

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Muchas gracias mis queridos alumnos (as) del
curso:
Contabilidad Financiera 2