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CONCEPTOS GENERALES

Tributos
Los tributos son pagos que los ciudadanos y las empresas hacen al gobierno para financiar
servicios públicos y gastos estatales. Pueden clasificarse como impuestos sobre la renta, el
consumo y la propiedad, así como tasas y contribuciones. Son una fuente crucial de ingresos para
el funcionamiento del Estado.

Según (Belisario Villegas, 2001) "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines. La caracterización jurídica del tributo en sí mismo e independientemente de sus especies
(impuestos, tasas, contribuciones especiales)” (p.67)

Impuesto
Un impuesto es el tributo que los ciudadanos y las empresas deben realizar al estado.
Estos tributos se utilizan para financiar los servicios públicos y gastos gubernamentales, como
educación, salud, infraestructura y seguridad. Los impuestos pueden basarse en ingresos,
propiedades, ventas, entre otros.

Según los autores (Romero Caranzas, Soria Diaz, Castillo Gomez, & Colmenares de Zavala, 2021)
En todos los países se deben pagar impuestos con el propósito de administrar las actividades
financieras y recibir beneficios en cuanto a bienes o valores por medio de los entes
gubernamentales. Consecuentemente, el Estado persigue que los impuestos sean pagados de la
manera más equitativa para el bien común.

(Ministerio de Economia y Finanzas, 2004) indican que los impuestos “son aquellos tributos que
se mencionan por el siguiente título ya sea en beneficio de las municipalidades, cuyo cumplimento
no ocasiona una retribución de manera directa del Municipio al contribuyente” (p.2).

Según el Código Tributario el impuesto: Es el tributo que exige el estado, al recibir una
contraprestación directa o indirecta de los contribuyentes, donde el estado observa las
manifestaciones de riqueza de los contribuyentes, estos se conocen como:

Directos: Impuesto de Renta (IR), Impuesto a la venta de arroz pilado (IVAP), Impuesto temporal a
los activos netos (ITAN), entre otros

Indirectos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo, (ISC), entre otros

Contribuciones
(Ministerio de Economia y Finanzas, 2004) indican que las contribuciones “Es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales” (p.2).
Las contribuciones del país son:

De Mejoras: Obras públicas, Peajes, FONAVI, entre otros

De Servicios: ESSALUD, ONP, SENCICO, SENATI, entre otros

Tasas
(Ministerio de Economia y Finanzas, 2004) indica que “las tasas son el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público realizado por el Estado
individualizado para cada ciudadano según corresponda.” Por ejemplo:

 Arbitrios: Son pagos por servicios a favor de los ciudadanos como: limpieza pública,
seguridad (serenazgo)
 Licencias: Son pagos que acrediten actividades económicas como : Licencias de
Construcción, de fraccionamiento, uso de bienes públicos
 Derechos: Son los servicios que el Estado ofrece como: trámites administrativos, trámites
de DNI, etc.

Carga tributaria
Según la revista de la biblioteca de Lima escrita por (Castilla de Ruiz, 2009) “Identifica que la carga
tributaria influye con la capacidad contributiva; es decir con aquellas manifestaciones de riqueza
que detentan los agentes que actúan en el mercado. Las evidencias más razonables de capacidad
contributiva se encuentran en la obtención de rentas, posesión de patrimonios y realización de
actos de consumo.”

Cultura tributaria
Se refiere a las actitudes, creencias y comportamientos de los ciudadanos y las empresas en
relación con el pago de impuestos y su cumplimiento fiscal. Una cultura tributaria sólida implica
que los contribuyentes comprenden la importancia de los impuestos en el funcionamiento del
gobierno y están dispuestos a cumplir con sus obligaciones fiscales de manera voluntaria y puntual

Activos
Los activos son recursos económicos propiedad de una entidad, ya sea una empresa, una
organización o una persona, que tienen valor y se espera que proporcionen beneficios futuros. Los
activos pueden ser físicos, financieros o intangibles y se utilizan en la contabilidad para
representar los recursos disponibles

Propiedad
Es la posesión o el derecho de controlar un bien, recurso o activo. En términos generales, la
propiedad implica que una persona, entidad u organización tiene el derecho legal y/o moral de
utilizar, controlar, vender o transferir un bien o recurso de acuerdo con las leyes y regulaciones
aplicables
Real estate
Se refiere a bienes raíces o propiedades inmobiliarias en inglés. Está relacionada con la compra,
venta, posesión, gestión y desarrollo de terrenos, edificios, viviendas, y otros tipos de propiedades
físicas.

Según el autor define que (Parra, 2023)“Real estate es un concepto que tiene su origen en la
cultura anglosajona. Su uso en gran parte de los países occidentales es para referirse a todo lo se
refiere a los bienes inmuebles o bienes raíces. Por lo tanto, se va a referir a todos aquellos bienes
de posición fija, que no se pueden transportar sin que estos sean destruidos o deteriorados.”

Inmobiliario
Se relaciona con bienes raíces y propiedades físicas, como terrenos, edificios y viviendas. La
industria inmobiliaria abarca la compra, venta, alquiler y desarrollo de estos activos,
desempeñando un papel clave en la economía global y en la inversión en propiedades para
diversos fines

Predio
Un predio es una porción de tierra, terreno o parcela que se encuentra definida y delimitada en un
área específica. Los predios pueden ser utilizados para diversos fines, como la construcción de
edificaciones, cultivos agrícolas, áreas industriales o incluso para fines recreativos o de
conservación.

Según el autor (Villanueva Correa, 2018) en una entrevista nos informa que un predio es: Toda
clase de territorio, los inmuebles que se localizan en áreas, las Instalaciones (sean constantes y
estables), que van a componer los territorios y no pueden ser divididos sin afectar los inmuebles.

A los terrenos se le califican como:

Urbano: es un área donde se encuentra con una alta densidad de población.

Rústico: es el terreno que se encuentra afueras de una zona urbana.

CONCEPTOS BÁSICOS
Recaudación tributaria
La recaudación tributaria se refiere al proceso de obtener ingresos para el gobierno a través de la
recaudación de impuestos y otros tributos. Es la suma total de dinero que se recolecta de los
contribuyentes y empresas en forma de impuestos, tasas, contribuciones y otros pagos
obligatorios al Estado. La recaudación tributaria es esencial para financiar los gastos públicos,
como la provisión de servicios gubernamentales, programas sociales, infraestructura y otros
servicios esenciales.

Las autoridades fiscales, ya sean a nivel nacional, estatal o local, son responsables de administrar y
supervisar la recaudación tributaria, asegurándose de que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones fiscales y de que los ingresos se utilicen para el bienestar público y el desarrollo del
país. La eficiencia y la equidad en la recaudación tributaria son fundamentales para mantener la
estabilidad fiscal y proporcionar servicios adecuados a la población.

Administración tributaria
La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad
Provincial de Puno periodo 2014

http://repositorio.uancv.edu.pe/bitstream/handle/UANCV/667/TESIS%2043619306-
43496996.pdf?sequence=3&isAllowed=y

Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley. Son órganos de la
Administración: la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), los
Gobiernos Locales, Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción, ESSALUD, Sistema Nacional de Pensiones y otros.

Administración tributaria municipal


Morales (2009), manifiesta:

Tradicionalmente las municipalidades peruanas realizan su recaudación de tributos mediante sus


Oficinas de Rentas (entes internos), no obstante, en la última década, existe una tendencia a la
modernización de esta función mediante la creación de agencias especializadas en la recaudación
municipal: los Servicios de Administración Tributaria - SATs (entes descentralizados).

Barreda (2013), explica:

La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado de gestionar la


recaudación de los tributos municipales. Para cumplir con tal fin, el artículo 52° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario le reconoce, en principio, exclusividad para la administración de
sus tasas y contribuciones; y, en forma excepcional, la administración de los impuestos que le sean
asignados por la Ley de Tributación Municipal

Los Impuestos municipales Según Decreto Supremo N° 156-2005-EF (2004) indica que los
impuestos municipales son las subsiguientes:

 Impuesto Predial: Grava el valor de propiedades inmuebles, ya sean terrenos urbanos o


rurales, y se liquida anualmente.
 Impuesto de Alcabala: Aplicable de inmediato, verifica las transferencias de propiedades,
tanto urbanas como rurales, sin importar la modalidad, incluso ventas con reserva de
dominio, siguiendo las regulaciones vigentes.
 Impuesto Patrimonial Vehicular: Se calcula anualmente y recae sobre la propiedad de
vehículos con una antigüedad máxima de tres años desde su primera inscripción en el
registro vehicular.
 Impuesto a las Apuestas: Grava los ingresos de entidades que organizan eventos de
apuestas, como carreras de caballos y actividades similares donde se realizan apuestas.
 Impuesto a los Juegos: Grava la realización de actividades relacionadas con juegos,
incluyendo loterías, bingos, rifas y la obtención de premios en juegos de azar.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: Grava el monto pagado por el acceso
a espectáculos públicos no deportivos en recintos cerrados, con excepciones para eventos
culturales en vivo calificados como tales por el Instituto Nacional de Cultura.

Contribuyente
Es una persona física o jurídica que tiene la obligación legal de pagar impuestos al gobierno o a
una entidad fiscal. Los contribuyentes son responsables de cumplir con sus obligaciones
tributarias, que incluyen presentar declaraciones de impuestos, calcular la cantidad de impuestos
adeudados y realizar los pagos correspondientes de acuerdo con las leyes fiscales vigentes en su
jurisdicción. Los impuestos pueden ser sobre la renta, el consumo, la propiedad u otros aspectos
financieros, y los contribuyentes pueden incluir individuos, empresas, organizaciones sin fines de
lucro y otras entidades sujetas a la ley.

Base Imponible
La base imponible es el monto sobre el cual se calcula la cantidad de impuesto que una persona o
entidad debe pagar. Es el valor o la medida que se utiliza como referencia para determinar la
obligación tributaria. En otras palabras, es el valor sobre el cual se aplica la tasa impositiva para
calcular la cantidad de impuesto a pagar.

Tasa impositiva
La tasa impositiva es el porcentaje o la proporción que se aplica a la base imponible para calcular
la cantidad de impuesto que una persona o entidad debe pagar al gobierno o a la entidad fiscal
correspondiente. En otras palabras, es el porcentaje que se utiliza para determinar la carga fiscal
sobre la base imponible

I.4.4 Beneficios

I.4.5 Exoneraciones y Exenciones


I.4.3 Declaración de impuestos

I.4.7 Amnistía Tributaria

I.4.13 Sanciones

I.4.15 Cobranza del impuesto


MEF (2015) menciona que “la administración de la recaudación del impuesto predial es la serie de
actividades que debe realizar la gestión Página 26 de 75 16 tributaria con el fin de, conseguir la
amortización de la obligación tributaria”. (p. 11) MEF (2015) manifiesta que “esta administración
comienza de acuerdo al padrón de pagadores tributarios y sus bienes en los inventarios de la
administración tributaria de la ciudad y termina con la abolición absoluta de los impuestos
calculados”. MEF (2015) menciona que la gestión del cobro del impuesto predial tiene los
siguientes objetivos. (p.12) 2.2.1.2.1. Cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria No
implica realizar un cobro riguroso desde el comienzo; al contrario: el cobro mediante medios
coactivos tendría que ser la instancia final a la que debería acudir con la finalidad de, conseguir la
amortización de tributos. El cumplimiento facultativo de liquidar la obligación tributaria del
impuesto predial ocasiona que la administración tributaria pueda ser mucho más efectiva, porque
el importe es más elevado cuando se hace el cobro mediante la vía coactiva. 2.2.1.2.2.
Incrementación de la recaudación El aumento de la cobranza del impuesto predial ayuda al
municipio tener significativos medios para dicho costeo de servicio y bien que optimicen la
prestación de los servicios a los habitantes. Página 27 de 75 17 2.2.1.2.3. Generación de
percepción de riesgos ante el no pago de la deuda tributaria Ello consta en causar en los
contribuyentes que tienen deuda del impuesto predial la idea que, en el asunto de faltar a sus
deudas tributarias, se expongan a la posibilidad de ser sancionado o dejar en peligro su propiedad
2.2.1.2.4. Generación de conciencia tributaria Las actividades vinculadas con la administración del
cobro del impuesto predial contribuir a fomentar el conocimiento tributario en la ciudadanía ya
que aparte de conseguir el pago, se cumple una actividad educativa teniendo como objetivo
preparar e comunicar al contribuyente respecto a sus obligaciones y derechos en el ámbito
tributario.

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